第一篇：03物業管理企業財務管理規定

物業管理企業財務管理規定

物業管理企業財務管理規定

財政部財基字〔1998〕7號

第一章總則

第一條為了規范物業管理企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，結合物業管理企業的持點及其管理要求，制定本規定。

除本規定另有規定外，物業管理企業執行《施工、房地產開發企業財務制度》。

第二條本規定適用于中華人民共和國境內的各類物業管理企業(以下簡稱企業)，包括國有企業、集體企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

其他行業獨立核算的物業管理企業也適用本規定。

第二章代管理基金

第三條代管基金是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結構部位(包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內外墻體和基礎等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內存車庫等。

共用設施設備維修基金是指專項用于共用設施和共用設備大修理的資金。共用設施設備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設施、住宅區的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條代管基金作為企業長期負債管理。

代管基金應當專戶存儲，專款專用、并定期接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的檢查與監督。

物 業 管 理 法 規 文 件 匯 編

代管基金利息凈收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作代管基金滾存使用和管理。

第五條企業有償使用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房和共用設施設備，應當設立備查賬簿單獨進行實物管理，并按照國家法律、法規的規定或者雙方簽訂的合同、協議支付有關費用(如租賃費、承包費等)。

管理用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的辦公用房。

商業用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的經營用房。

第六條企業支付的管理用房和商業用房有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的房屋共用部位維修基金；企業支付的共用設施設備有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的共用設施設備維修基金。

第三章成本和費用

第七條企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。

第八條企業在從事物業管理活動中發生的各項直接支出，計入營業成本，營業成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等，實行一級成本核算的企業，可不設間接費用，有關支出直接計入管理費用。

直接人工費包括企業直接從事物業管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括企業在物業管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。間接費用包括企業所屬物業管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易

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耗品攤銷及其他費用等。

第九條企業經營共用設施設備，支付的有償使用費，計入營業成本。

第十條企業支付的管理用房有償使用費，計入營業成本或者管理費用。

第十一條企業對管理用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入營業成本或者管理費用。

第十二條企業可于年度終了，按照年末應收帳款余額的0.3%～0.5%計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失、沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提取壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第四章營業收入及利潤

第十三條營業收入是指企業從事物業管理和其他經營活動所取得的各項收入，包括主營業務收入和其他業務收入。

第十四條主營業務收入是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入、包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。

物業管理收入是企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務收費和特約服務收入。

物業經營收入是指企業經營業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。

物業大修收入是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位，共用設施設備進行大修取得的收入。

第十五條企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。

物 業 管 理 法 規 文 件 匯 編

物業大修收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現。

企業與業主管理委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現。

第十六條企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額以及補貼收入。

第十七條補貼收入是指國家撥給企業的政策性虧損補貼和其他補貼。

第十八條營業利潤包括主營業務利潤和其他業務利潤。

主營業務利潤是指主營業務收入減去營業稅金及附加，再減去營業成本、管理費用及財務費用后的凈額。

營業稅金及附加包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

其他業務利潤是指其他業務收入減去其他業務支出和其他業務繳納的稅金及附加后的凈額。

第十九條他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。．商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。

第二十條其他業務支出是指企業從事其他業務活動所發生的有關成本和費用支出。

企業支付的商業用房有償使用費，計入其他業務支出。

企業對商業用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入其他業務支出。

第五章附則

第二十一條本規定自1998年1月1日施行。

第二十二條本規定由財政部負責解釋和修訂。

第二篇：物業管理企業財務管理規定

物業管理企業財務管理規定

為了規范物業管理企業財務行為，根據《企業財務通則》，結合物業管理企業的經營特點，1998年3月12日財政部制定印發了《物業管理企業財務管理規定》。概述

物業管理企業財務管理規定

財政部關于印發《物業管理企業財務管理規定》的通知 1998年3月12日 財基字[1998]7號

國務院各部門、各直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：為了規范物業管理企業財務行為，根據《企業財務通則》，結合物業管理企業的經營特點，我們制定了《物業管理企業財務管理規定》，現予印發，請遵照執行。執行中有何問題，請及時向我部反映。

附件：物業管理企業財務管理規定

一九九八年三月十二日

抄送：財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處物業管理企業財務管理規定

線、共用照明、暖氣干線、消防設施、住宅區的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。不計提取壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

商業用房經營

商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。

第三篇：企業財務管理規定

第一章　總則

第一條　為適應文教企業管理體制改革的需要，加強財務管理，促進增產節約，增收節支，降低成本，加強經濟核算，提高社會效益和經濟效益，支持和促進文教企業的發展，特制定本規定。

第二條　本規定適用于文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛生等部門、行政黨團機關所屬納入預算內管理的，實行獨立核算、自主經營、自負盈虧、照章納稅的企業。

文教企業主要生產經營和銷售（發行）及進出口電影、音像、圖書、報紙、期刊、教材、生物等產（制）品，以及生產教學、體育、廣播、電視、地震等產品（商品）。

第三條　文教企業財務管理的主要任務是：

一、認真貫徹執行黨和國家的路線、方針、政策、法律，嚴格遵守財政法規、財務制度；

二、認真貫徹執行“艱苦奮斗，勤儉辦企業”的原則，大力開展“增產節約，增收節支”活動；

三、進行經濟預測，參與企業生產經營或商品流通活動的決策，在以社會效益為最高準則的前提下，努力提高經濟效益；

四、保護國家財產物資的安全、完整；

五、認真編制財務計劃和財務決算；

六、加強經濟核算和經濟責任制；

七、努力做好財務監督、檢查和財務活動分析工作。

第四條　文教企業的財務管理，根據“統一領導，分級負責”的原則，實行總會計師負責制。妥善處理集中管理與分工負責，專業管理與群眾管理相結合的關系；正確處理國家、企業、個人三者之間的經濟利益關系；處理好同有關業務單位的財務關系。

第五條　文教企業財務管理，必須接受主管部門的領導和監督；接受同級財政、稅務、物價、審計、銀行等有關部門的指導、檢查和監督。

第二章　財務管理形式第六條　文教企業財務管理分一、二、三級財務單位和報銷財務單位。各級財務單位職責如下：

一、一級財務單位，即主管財務單位，它直接向財政部門編報所屬單位財務計劃、財務決算；根據財政部授權或委托，制定本地區或本部門的財務規章制度或補充規定、實施細則；監督、檢查所屬企業的財務管理工作。

二、二級財務單位，它向主管上級部門（即一級財務單位）編報所屬企業財務計劃、財務決算；辦理本級財務業務；監督、檢查所屬企業財務管理。

三、三級財務單位，向二級財務單位編報財務計劃、財務決算。

四、報銷單位，人員少、生產經營或商品流通活動少的企業，財務不獨立核算，實行收入上交，支出報銷。

第七條　國家財政根據企業性質、任務和特點，對文教企業財務管理分別實行以下管理辦法。

一、事業單位、企業管理，是指經國家編制部門批準，人員列事業編制，其工資執行國家對事業單位的規定，但是從事物質產品生產（或商品流通）活動，財務上實行“獨立核算、自主經營、自負盈虧，照章納稅，企業管理”。

二、企業管理，是指人員列企業編制，其工資執行國家對企業單位的規定，從事物質產品生產（或商品流通）活動，財務上實行“獨立核算、自主經營、自負盈虧、照章納稅、企業管理”。

三、文教企業舉辦的，未納入預算內的附屬企業或第三產業、公司，應根據中央有關清理整頓公司文件規定，認真進行清理整頓，確定其生產經營或商品流通活動方針、生產規模、任務，與行政財務脫鉤，納入預算內由單位財務統一管理，統一核算。

企業隸屬關系劃轉、分設或合并，新建、關閉停產等重大變更，必須事先報經上級主管部門和財政部門及有關部門正式批準，并辦理有關手續。否則，財政部門不予承認，并拒絕辦理有關財務手續，由此而造成的經濟損失由企業或企業主管部門自行負責。

第三章　財務計劃管理第八條　企業一切生產經營和商品流通活動（包括經有關主管部門批準開展的各項多種經營）的收入和支出，都必須納入財務計劃，按計劃積極組織收入，節約支出，保證資金正常供應，監督資金的合理使用。

第九條　企業財務計劃編制的依據

一、企業應根據黨和國家的路線、方針、政策，在堅持社會效益為最高準則的前提下，努力提高經濟效益，編制財務計劃；

二、企業應根據上級主管部門下達的生產、銷售等計劃編制財務計劃；

三、企業要堅持“艱苦奮斗，厲行節約，勤儉辦企業”的方針，在編制財務計劃時，要瞻前顧后，精打細算，充分挖掘內部潛力，降低成本，增加利潤；

四、企業要劃清資金渠道，屬于基本建設投資項目，應列入基本建設投資計劃；屬于專項資金開支的，應列入專項資金計劃，不得挪用和擠占。

第十條　財務計劃的主要內容

一、固定資金計劃；

二、主要產品利潤計劃；

三、主要產品（商品）及其他產品（商品）成本（費用）計劃；

四、流動資金計劃；

五、專項資金計劃；

六、借款還款計劃；

七、企業管理費和車間經費計劃。

第十一條　財務計劃的編制程序和報送時間

一、財務計劃，企業主管部門應在計劃開始前30天上報同級財政部門，經審核批準后執行；

二、季度財務計劃，企業于每季開始前10日報上級主管部門審批，抄送同級財政部門備案；

三、月份財務計劃，企業根據上級主管部門批準的、季度計劃編制，由企業領導批準，于月份前報主管部門備案。

第十二條　財務計劃的執行

企業主管部門應對企業的銷售收入、銷售稅金、成本（費用）、企業管理費和車間經費、實現利潤、上交稅利、利潤分配、專用基金提取和使用等8項主要經濟財務指標進行考核。

一、企業財務計劃，經財政部門審批后要認真貫徹執行，任何部門、企業、個人未經批準不得自行調整，不得隨便開增支減收口子，各部門、企業在制定政策或措施時，涉及到減收增支的，應事先商得同級財政部門同意，然后專門報經財政部門審批，不得在文件中夾敘一筆；

二、企業財務計劃，如因客觀情況發生重大變化或國家經濟政策作重大調整，必須調整財務計劃時，企業應編制調整財務計劃報主管部門，經主管部門批準后報財政部門批準，方可按調整計劃執行，未經同級財政部門批準，有關部門或企業自行調整的財務計劃一律無效；

三、企業應將有關計劃指標分解落實所屬各職能部門和生產單位，各部門、各單位要把計劃指標作為經濟責任制的一項主要內容認真組織完成；

四、企業按照主管部門批準的財務計劃，編制季度、月份財務計劃，在財務計劃執行過程中定期進行檢查分析，總結經驗，找出差距，改進工作，不斷提高財務管理水平；

五、企業要按月、季、檢查和分析財務計劃的執行情況，在報送季、會計報表的同時，應將季、財務計劃執行情況報送主管部門，主管部門應定期檢查企業財務計劃的執行情況，并將執行情況隨同季、會計報表按時報送同級財政部門。

第四章　固定資產管理第十三條　固定資產是企業正常生產經營或商品流通活動必要的物質條件之一。企業應建立健全機構，配備必要的專管人員；建立健全各項管理制度和崗位責任制，加強固定資產管理。財務部門和物資管理部門要明確分工，密切合作，嚴格手續，定期對帳，做到帳物相符，帳卡相符，帳表相符，帳帳相符。

第十四條　固定資產的條件和分類

一、固定資產的條件

企業擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產：

（一）使用年限在1年以上；

（二）單位價值在規定標準（200元，500元，800元）以上。

不同時具備以上兩個條件的，為低值易耗品。

有些勞動資料，如印刷廠鑄字用的銅模，報社記者采訪用的照像機、收錄機，電影院的座椅等，單位價值雖低于規定的標準，但為企業的主要勞動資料，也應列作固定資產；有些勞動資料，單位價值雖然超過規定標準，但更換頻繁、容易損壞的，經同級財政部門批準也可以不列作固定資產。具體如何劃分應按照主管部門制訂的、經同級財政部門批準的“固定資產目錄”確定。

二、固定資產分類

（一）生產用的固定資產，包括：

1.房屋及建筑物；

2.生產機器設備；

3.運輸設備；

4.工具、儀器；

5.管理用具；

6.其他設備。

（二）非生產用固定資產。包括：職工宿舍、招待所、學校、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發室、俱樂部、醫院、療養院、干休所、專設的科學研究試驗機構等單位使用的房屋、設備等固定資產。

（三）租出固定資產。指按規定出租給外單位使用的固定資產。

（四）未使用固定資產。指尚未使用的新增固定資產，調入尚待安裝的固定資產，進行改建，擴建的固定資產，以及經企業主管部門批準停止使用的固定資產。

由于季節性生產、大修理等原因而停止使用的固定資產和在車間替換使用的機器設備，應作為在用的固定資產。

（五）不需用固定資產。指本企業不需用，業經上級批準準備處理的固定資產。

（六）土地。指過去已經估價單獨入帳的土地。因征用土地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建筑物的價值內，不單獨作為土地價值入帳。

（七）融資租入固定資產。指企業以融資租賃方式租入的機器設備。在租賃期內應視同國家固定資產進行管理。

第十五條　固定資產的資金來源

一、由國家基本建設撥款建筑、安裝或購置，經批準由其他單位無償調入的固定資產所形成的資金；

二、用企業各項專項資金、專項借款建筑、安裝或購置的固定資產所形成的資金；

三、與外單位合資或外單位投資建筑、安裝或購置的固定資產所形成的資金；

四、企業用各項貸款建筑、安裝或購置的固定資產所形成的資金。

企業新增加固定資產，凡屬專控商品、進口設備、基本建設項目以及按規定應當專案報批的項目，無論資金來源如何，都要按國家規定的報批程序報經企業主管部門和其他有關部門批準，其余固定資產的增加由企業自行決定。

第十六條　固定資產的購建和報廢

一、固定資產的購建，應按資金的來源和有關規定確定其價值。

（一）用基建撥款或用基建借款購建的固定資產，應根據建設單位交付使用財產明細表中所確定的價值記帳；

（二）用專用撥款、專用基金和專項借款（包括各種專用借款、應付引進設備款、應付債券等）等自行購建的固定資產，按實際發生的全部成本記帳，用外幣借款購建的固定資產還款時，因匯率發生變動而多付或少付的人民幣，如在設備安裝、調試而尚未交付使用之前，應調整固定資產價值。如在設備交付正常使用以后發生的則不再調整固定資產價值；

（三）無償調入的固定資產，按調出單位的帳面價值減去原來的安裝成本加上調入單位發生的安裝成本后的價值記帳，調入單位支付的包裝費和運雜費，應用更新改造基金開支，不計入固定資產價值；

（四）有償調入的固定資產，按現行調撥價格或雙方協議價加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本以后的價值記帳；

（五）其他單位投資轉入的固定資產，應按投出單位的帳面原價記帳，如聯營雙方按質論價確定的固定資產凈值大于投出單位原價的，以按質論價確定的價值記帳；

（六）融資租入的固定資產，按租入設備的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費記帳；

（七）在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳；

（八）固定資產在大修理的同時進行技術改造的，屬于用更新改造基金等專用基金以及用專用撥款和專用借款開支的部分，應當增加固定資產的價值；

（九）自制的固定資產，以制造或建設中所發生的實際成本為原價記帳；

（十）在清查財產中盤盈和接受饋贈的固定資產，按重置完全價值（即重新購建這項固定資產的全部價值）記帳。

二、企業已入帳的固定資產價值，除發生下列情況外，不能任意變動：

1.根據國家規定對固定資產重新估價；

2.增加補充設備或改良裝置；

3.將固定資產的一個部分拆除；

4.根據實際價值調整原來的暫估價值；

5.發現原來固定資產價值有錯誤。

三、固定資產的調撥按照下列規定辦理：

（一）固定資產的調撥，原則上實行有償調撥。調撥的固定資產要合理作價，新的固定資產按國家規定的調撥價格作價，舊的固定資產按質論價；

（二）調撥固定資產新發生的運雜費、包裝費、機器設備的拆卸費用，在更新改造基金中開支；

（三）固定資產有償調撥給同一主管部門所屬企業的，由企業自行決定，有償調撥給主管部門以外單位的，單項原價不足1萬元的，由企業自行決定，1萬元以上不足5萬元的，要經主管部門批準；5萬元以上的，由主管部門審核后報同級財政部門和國有資產管理部門批準；

（四）調出固定資產所得價款，全部留給企業用于固定資產的更新改造，不得挪用和擠占；

（五）固定資產無償調撥，無論價值大小，均需報經主管部門、同級財政部門和國有資產管理部門批準；

（六）暫時不使用的固定資產出租給其他單位使用時，向租用單位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定資產，應照提折舊，提取的折舊直接沖減更新改造基金；

（七）屬于專門經營租賃業務性質的企業出租的固定資產，出租方應作租賃收入；

（八）各類固定資產的使用年限和提取折舊的有關規定，按主管部門和財政部門發布的辦法執行。

四、固定資產的報廢

應由企業使用部門、技術部門和財會部門共同作出鑒定后，填制固定資產報廢單，按下列程序報批：

（一）固定資產使用已達到規定年限而需要報廢的，由企業自行決定處理；

（二）固定資產使用尚未達到規定年限，因特殊原因需要提前報廢的，單項原價不足1萬元的，由財務部門審核報企業領導批準，1萬元以上不足5萬元的，報主管部門批準；5萬元以上的，由主管部門審核后報同級財政部門和國有資產管理部門審批；

（三）報廢的固定資產的變價收入，列入更新改造基金，清理費用由更新改造基金開支。

五、固定資產的盤盈和盤虧的處理

企業清查財產中發現的固定資產盤盈、盤虧及損失，應查明原因，作出報告，按以下審批權限報經批準后處理：

（一）盤盈的固定資產，經企業領導批準后，按盤盈固定資產的重置完全價值入帳；

（二）盤虧和損失的固定資產，單項原值在1萬元以下的，由財務部門審核報經企業領導批準；單項原值在1萬元以上、不足5萬元的，報主管部門審批；單項原值在5萬元以上的，由主管部門報財政部門會同國有資產管理部門審批。

第十七條　固定資產管理

一、建立和健全固定資產管理責任制。使用部門和財會部門要明確固定資產管理責任，各部門使用的固定資產，要有專人負責管理；

二、建立固定資產明細帳和卡片，及時記錄使用和變更情況；

三、完善固定資產增減變動手續，企業內部固定資產的轉移，要由管理部門填寫固定資產轉移單，辦理轉移手續，并通知財會部門。固定資產的調撥，原值在5萬元以上的，統一由財政部門會同國有資產管理部門批準后辦理調撥手續，使用部門不得自行處理；

四、建立定期盤點清查制度，保證帳帳相符，帳卡相符，帳物相符；

五、合理安排使用各項固定資產，提高固定資產利用率，同時，做好固定資產的維修保養工作，提高固定資產完好率；

六、對于價值昂貴或特殊固定資產，應當另外建立登記卡，加強實物管理。

第十八條　固定資產的修理和折舊

一、固定資產的修理

（一）固定資產的中、小修理，是指范圍小、費用較少、間隔時間較短的、經常性修理，中、小修理費用在當年一次或分次列入成本；

（二）固定資產的大修理，是指企業的機器設備、車輛進行全部拆卸和部分更換主要配件、部件等，房屋、建筑物進行翻修和改善地面、墻壁等工程，大修理費用，在大修理基金中開支，經批準不提取大修理基金的企業，大修理費用，在當年一次或分次列入成本；

（三）固定資產大修理工程一般不增加固定資產的價值，但在大修理的同時進行技術改造的，屬于用更新改造基金等專用基金、專用撥款和專用借款開支的部分，應當相應增加固定資產價值；

（四）企業進行固定資產更新和技術改造，因資金不足而按照規定使用大修理基金的，也相應增加固定資產價值。

二、固定資產的折舊

（一）固定資產按財政部門批準的折舊率，實行分類折舊，尚沒執行分類折舊的企業，要積極創造條件盡快執行；

（二）凡屬在用的（包括出租、借出的）設備、儀器及房屋、建筑物等均應依固定資產原值按月計提折舊；

（三）按規定提取的折舊基金全部留給企業使用，轉作更新改造基金；

（四）土地，未使用和閑置不需用的固定資產，除房屋、建筑物外，不計提折舊。

第五章　流動資金管理第十九條　流動資金，是指企業在生產經營或商品流通活動中，用于直接參加周轉，通過購進和銷售不斷循環自己形態的那部分資金。

流動資金包括：儲備資金、特種儲備資金、生產資金（商品資金）、成品資金、結算資金和貨幣資金。

第二十條　流動資金的來源

一、國撥流動資金，是指國家財政無償撥給企業的流動資金。

二、調整庫存材料調撥價格增加或減少的流動資金。企業根據中央和省（自治區、直轄市）級物價部門和同級財政部門批準調整庫存材料調撥價格時，應按照調價前一天的實際庫存數量和新舊調撥價格的差額，計算調整材料的帳面價值，其調高部分作為增加流動資金處理，調低部分則作為減少流動資金處理。

三、基本建設單位轉來的用國家基建撥款購置的材料、低值易耗品等流動資產增加的流動資金。

四、從稅后留利的生產發展基金轉入的流動資金。企業每年應按稅后留利的生產發展基金的10％至30％轉作流動資金。

五、借入流動資金。企業可向國家銀行借入的流動資金，供生產經營周轉或結算。

六、經有關部門批準與其他單位合資、聯營、接受捐贈等形式籌集、增加的流動資金。

七、其他來源增加的流動資金。

第二十一條　流動資金的分類

流動資金可分為儲備資金、特種儲備資金、生產資金、成品資金、貨幣資金和結算資金

（一）儲備資金，是指企業在生產經營過程中以原料、燃料、輔助材料等形態存在的資金。

（二）特種儲備資金，是指經國家特殊或專案批準，為防止特大自然災害，政治性需要而儲備的物資所占用的資金。

（三）生產資金，是指企業在生產經營過程中以在制品、半成品等形態存在的資金。

（四）成品資金，是指生產企業以成品形態存在可進入流通領域但還未進入流通領域的資金。

（五）貨幣資金，包括現金（人民幣、外匯券）、銀行存款和其他貨幣資金。

（六）結算資金，包括各種應收應付結算款項等（如發出商品）。

第二十二條　流動資金的管理

一、流動資金的管理原則

（一）實行計劃管理。企業根據生產經營和商品流通需要的主要原材料數量和價格預測流動資金的需要量，對流動資金使用效果、周轉速度、對生產經營和流通活動的影響程度等作預測，在預測的基礎上，確定流動資金計劃。

（二）劃清界限，嚴格遵守財經法規、制度。不準用流動資金搞基本建設投資、購置固定資產，任何部門和單位不得以任何名義抽調或挪用擠占。

（三）管資金與管物資相結合。企業之間的購銷業務必須及時辦理貨款結算，不得無故拖欠。企業要做到管物用物的人要關心資金核算，管資金的人要參與管物，真正做到錢物結合，以管好用好流動資金。

（四）建立健全內部管理制度。企業內部按職責分工，把流動資金占用指標分解到內部各單位，把資金占用同產品的品種、產量、質量、消耗、成本（費用）、利潤等指標結合起來，并同經濟利益掛鉤，以合理、節約使用，提高周轉率。財會部門要建立健全物資管理、資金結算制度，完善原始憑證和設置必要的帳冊，各種物資收、發、調、存等活動都要及時、完整地作好記錄。

二、儲備資金的管理

（一）材料管理

1.實行定額管理。企業主管部門要根據國家有關規定，制定主要的、大量消耗的原材料、燃料消耗定額。定額要平均先進，并建立材料儲備定額，對一般材料，消耗量小的，也要加強管理。

2.材料的采購，實行“計劃采購，定量定額供應”辦法。材料計劃由用料單位根據生產計劃需要量編制，材料供應部門根據庫存情況編制材料采購計劃，經財務部門審核后報企業領導批準方可執行，防止盲目采購，造成積壓和浪費。

3.材料價格的核算。購進材料一般按實際成本核算；如按計劃成本核算，每月末應根據材料實際成本和計劃成本的差異率，對計劃成本進行調整。

對于收發量大、品種較多、價格變動頻繁的材料，也可以采用計劃成本核算，計劃成本與實際成本的差異，按月進行調整已攤入的材料成本，作減少或增加有關產品成本處理。

4.財會部門和材料管理部門仍應分別設帳，核算材料總值。

5.材料的購進、發出要進行核算，財會部門和管理部門按有關規定要定期核對帳目，發現問題要按規定處理。

6.加強材料管理，定期盤點，年終全面清理盤點，對盤盈或盤虧，應查明原因，按規定的審批權限，報經審批后，盤虧的按扣除責任人賠償后的金額，計入成本。

7.對積壓的材料要積極調劑處理，充分利用，利舊利廢，物盡其用；必須降價處理的，應報企業領導和財務部門，按質論價，積壓材料降價損失，凡是國家有明文規定的按規定辦理。沒有明文規定的要報上級主管部門和同級財政部門審批。

8.原材料、燃料、低值易耗品和成品等流動資產，因盤虧、毀損、變質或自然災害等造成的損失，應及時查明原因，分清責任，區別不同情況，按下列規定進行處理：

第一，屬于定額損耗率以內的，按實際損耗列入成本；

第二，屬于自然災害原因造成的損失，已投保的企業由保險公司補償，不足部分列營業外支出；未投保的企業；經主管部門批準后列入營業外支出；

第三，屬于責任事故造成的損失，由責任方承擔，責任在外單位的，應向外單位索賠，責任在本企業的，除對責任人進行必要的教育或處分外，應由責任人賠償部分或全部損失，賠償后的凈損失，經主管部門批準后列入成本；

第四，流動資產盤盈，應查明原因，沖減成本或費用，盤虧和報廢損失，應列成本或費用，任何單位或個人不得隱瞞不報或不處理。

（二）低值易耗品管理

1.低值易耗品，是指使用年限不滿1年或單位價值低于規定標準，不構成固定資產的各種物品，如工具、計量器具、管理用具、家具，以及在生產過程中周轉使用的包裝物等；有些物品雖然價值超過規定標準，但是易損易破或更換頻繁的也作為低值易耗品進行管理，如玻璃器皿等。

2.低值易耗品的攤銷方法

第一，按使用期限分次攤銷：凡單位價值超過規定標準，經批準列入低值易耗品目錄的，根據低值易耗品的耐用期限計算各月平均攤銷額，但最多不超過12個月（可以跨年計算）。

第二，一次攤銷：凡單位價值在20元以下的管理用具和小型工、卡具，可在領用時將其全部價值一次攤銷。

第三，按五五攤銷：凡不屬于上述第一、第二兩項的低值易耗品，領用時，攤銷價值的50％；報廢時，再攤銷50％（扣除估計殘值）。

企業具體采取哪種攤銷方法，由企業根據具體情況予以確定，并報上級主管部門和財政部門備案。

3.低值易耗品的管理

第一，使用部門要加強實物管理，按單位和個人設置卡片登記，并嚴格實行以舊換新、報廢、賠償制度；

第二，財會部門對低值易耗品領用憑證和報廢憑證應分類進行匯總后，登記明細帳；

第三，低值易耗品的分類和報廢審批辦法，由企業自行確定。

三、特種儲備資金

特種儲備資金，是指經國家特殊或專案批準，為防止特大自然災害、政治性需要而儲備的物資所占用的資金。

特種儲備資金按儲備資金有關規定進行管理。

四、貨幣資金

貨幣資金按下列規定進行管理：

（一）企業要嚴格遵守國家有關現金管理的規定。現金庫存的限額應經開戶銀行核定，超過庫存限額部分，必須在規定時間內送存銀行；不得坐支現金或以白條抵充庫存現金；不得私設小金庫；采購人員不得攜帶大量現金；不得因私事借支公款，不得假造用途套取現金。

（二）企業要按國家外匯管理規定，加強對外匯券的管理，收入的外匯券，應及時送存銀行，不準以收抵支，不準擅自擴大外匯券的使用范圍，不準私自兌換、逃匯、套匯和變相買賣，嚴禁利用外匯券搞非法交易，牟取暴利。

（三）企業同各單位之間的一切資金往來，除小額零星開支需要用現金結算外，必須通過銀行辦理轉帳結算手續。領用支票時必須有批準手續，支票要指定專人保管和簽發，開具支票時，應注明收款單位、簽發時間和用途，不準簽發無收款人無用途的空白支票和空頭支票。支票使用后，要及時向財會部門報銷，企業的銀行帳號不準借給外單位和個人使用。企業的銀行存款每月要與銀行對帳單相互核對，查明未達帳項及其原因，及時編制銀行存款余額調節表。

（四）企業經批準設的外幣存款戶，應折合為人民幣記帳，同時按不同的外幣登記外幣金額。

（五）企業撥給營業部門或個人的業務周轉金或備用金，應根據不同情況分別核定定額。使用業務周轉金或備用金的部門和個人，應定期向財會部門報帳，補充定額。財會部門應經常檢查業務周轉金或備用金的使用情況。業務周轉金或備用金停止使用時，應及時收回。

（六）各種有價票券，應指定專人負責發售、保管和回收；設置專門帳簿進行核算，并定期檢查、核對，保證帳實相符。有價票券一經發出或收回，應及時向財會部門交款和辦理結轉手續。

（七）企業在現金收付中出現的長短款，應查明原因，明確責任，按有關規定及時處理。

五、結算資金

結算資金按下列規定進行管理：

（一）企業要加強結算資金的管理，嚴格遵守國家規定的結算紀律，執行經濟合同和有關協議的結算規定。

（二）對確實無法收回的應收款項，應查明原因和責任，根據損失金額大小報有關部門審批，由于責任事故造成的壞帳損失，應追究有關人員的經濟責任，并按情節輕重，責成過失人賠償部分或全部損失。由過失人賠償彌補后的凈損失及由于非責任事故造成的損失（如債務單位撤銷、債務人死亡既無遺產可清償，又無義務承擔人，確實無法追還等造成的債務損失），應按以下規定的審批權限報經批準后，作為壞帳損失列入成本。

（十）經財政部門批準的其他支出。

第二十五條　大修理基金

一、大修理基金，是企業按照國家規定對固定資產進行全面修理或對主要組成部分進行修理或更換而從成本中提取的資金。

二、大修理基金的提取

企業每月按照計提大修理的固定資產原價和同級財政部門核定的大修理提取率從成本中提取。出租固定資產的大修理基金從租金收入中提取。個別企業由于設備數量少，價值不大，規定不提取大修理基金，企業當年實際發生的固定資產大修理費用，直接列入成本，如費用過大，可以分期攤入成本，但最長不得超過兩年。

三、大修理基金的使用范圍

（一）企業的機械設備進行全部拆除和部分更換主要配件、部件；

（二）房屋、建筑物、倉庫的翻修和改善地面工程，屬于大修理；但房屋、建筑物、倉庫推倒重建，移地重建其費用應由更新改造基金開支；增加層次或擴大面積的屬于基本建設，不能由大修理基金開支；

（三）企業結合固定資產大修理，對設備進行必要的小型技術改造所發生的費用，在保證大修理需要的前提下，可在大修理基金中開支，較大的技術改造，所需費用應在更新改造基金中開支。

（四）大修理基金不交納能源交通重點建設基金和預算調節基金。

第二十六條　新產品試制基金

一、新產品試制基金，是生產企業提取用于研制技術上比較先進的產品的專項基金。

二、新產品試制基金的來源：

（一）按規定比例從企業稅后留利中提取；

（二）技術轉讓和服務費收入留給企業部分；

（三）經財政部門批準按銷售收入一定比例提取。

國家為了鼓勵企業產品的更新換代，試制新產品，對試制新產品所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調整費、原材料、半成品、成品試驗費、樣品、樣機和一般測試手段的購置費等費用，允許在生產成本中列支，除上述規定以外的開支，在新產品試制費中開支。

（四）新產品試制基金按國家有關規定交納能源交通重點建設基金和預算調節基金（按銷售收入1％提取的新產品試制基金免交能源交通重點建設基金）。

第二十七條　生產發展基金

一、生產發展基金，是國營企業用于內涵擴大再生產和外延擴大再生產的資金。該項資金是企業根據國家有關規定，按照同級財政與主管部門核定的比例，從稅后留利中提取的。

二、生產發展基金的來源

（一）按核定的比例從稅后留利中提取；

（二）提前歸還基建借款，留給企業的利潤；

（三）中央和上級主管部門專項撥給的；

（四）按規定從調劑轉讓留成外匯所得人民幣溢價收入中提取；

（五）經批準從風險保證金或后備基金中轉入；

（六）其他。

三、生產發展基金的使用范圍

（一）購置固定資產；

（二）按規定比例補充流動資金；

（三）按規定上交中央有關部門和企業主管部門；

（四）交納能源交通重點建設基金和預算調節基金；

（五）其他經財政部門批準的開支項目。

第二十八條　后備基金

一、后備基金，是企業為應付自然災害和承擔經營風險，保證生產恢復和正常經營所建立的一種基金。該項基金是企業根據國家有關規定，從稅后留利中提取。后備基金的使用須經同級財政部門批準。

二、后備基金使用范圍

（一）包干企業彌補包干不足；

（二）利改稅企業彌補以前虧損；

（三）交納能源交通重點建設基金和預算調節基金；

（四）其他經財政部門批準的支出。

第二十九條　職工福利基金

一、職工福利基金，是國營企業用于改善職工生活設施、公共消費、醫療保險等方面的資金。

二、職工福利基金的來源

（一）按規定的職工工資總額扣除各種價格補貼、各種獎金以及落實政策補發工資后的11％從成本中提取；

（二）按規定比例從企業稅后留利中提取；

（三）按稅前支付融資租賃費的利潤中提取；

（四）提前還清基本建設貸款留給企業的利潤中，按規定比例用于職工福利的資金；

（五）其他按規定提取的職工福利基金。

三、職工福利基金的開支范圍

（一）職工及其按規定支付的職工供養的直系親屬的醫藥費、醫務人員工資、醫務經費、職工因公負傷就醫路費等；

（二）職工生活困難補助；

（三）職工浴室、理發室、托兒所、幼兒園的人員工資等各項支出同各項收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置修理費；

（四）修建職工宿舍等集體福利設施支出；

（五）農副業生產基地的開辦費和虧損補貼；

（六）獨生子女保健費；

（七）各項副食品價格補貼不能進成本的部分；

（八）交納能源交通重點建設基金和預算調節基金；

（九）其他經財政部門批準的支出。

企業職工福利基金從成本中提取的部分，不交納能源交通重點建設基金和預算調節基金；從留利中提取的部分，應交納能源重點交通建設基金和預算調節基金。

第三十條　職工獎勵基金

一、職工獎勵基金，是企業用于付給職工超額勞動報酬的資金，是企業用于獎勵職工或經財政部門批準的其他方面的支出的資金。

二、職工獎勵基金來源：

（一）按規定比例從稅后利潤中提取；

（二）按規定從調劑轉讓留成外匯所得人民幣溢價收入中提取；

（三）經國家財政部門批準從成本中提取原材料節約獎；

（四）上級主管部門撥給的獎勵基金；

（五）實行企業基金和利潤包干，并且在留利中沒有包括經常性生產獎金并未實行工資總額同經濟效益掛鉤浮動辦法的企業，按規定從成本中提取的經常性生產獎。

（六）其他按規定提取的職工獎勵基金。

三、職工獎勵基金的使用范圍：

（一）用于獎勵職工；

（二）自費工資改革未進成本部分支出；

（三）交納獎金稅；

（四）交納能源交通重點建設基金和預算調節基金；

（五）其他經財政部門批準的支出。

第三十一條　企業基金

企業基金，是國營企業按照國家規定的條件和比例從利潤中提取的一項有專門用途的資金。

企業基金的提取分為兩部分，一部分是按職工工資總額的5％提取；另一部分是按增長利潤的一定比例從實現的利潤中提取。

提取的企業基金80％用于企業職工福利；20％用于職工獎勵。

第三十二條　放映設備更新基金

放映設備更新基金，只限于采取按場次提取折舊的電影放映企業使用。按場次提取的折舊基金，主要用于電影放映企業的設備更新改造，電影放映企業采用按場次提取折舊基金后，不能再按固定資產原值重復提取折舊基金。

第三十三條　城市專業電影院維修改造專款

一、城市專業電影院維修改造專款，是國家財政為解決全國城市專業電影院維修改造資金不足，規定由財政按大中型電影發行放映企業應納稅所得額的15％，由預算退庫和各級財政部門撥款而建立的專項資金。

二、城市專業電影院維修改造專款使用范圍

（一）城市專業電影院的房屋修繕、室內裝修和觀眾座位的維修及更新；

（二）城市專業電影院安裝空調、暖氣設備。

三、城市專業電影院維修改造專款要專戶存儲，專款專用，不得用于以下項目開支：

（一）不得用于新建電影院、片庫、辦公樓、試片室、職工宿舍等基建工程和其他基建性支出；

（二）不得用于“放映設備更新基金”規定的開支項目；

（三）不得用于非電影發行放映公司管理的“影劇院”工程及其他方面補貼、攤派和平調等支出；

（四）不得用于本規定使用范圍以外的其他支出。

四、城市專業電影院維修改造專款，是經財政部特別批準的專項資金，不再繳納能源交通重點建設基金和預算調節基金。

第三十四條　生物制品重點技術改造專項基金

一、生物制品重點技術改造專項基金，是國家財政為解決生物制品企業重點技術改造資金不足，規定自1987年至1993年按生物制品企業應納稅所得額的20％，由中央財政按季退庫而建立的專項基金。

二、生物制品重點技術改造專項基金，主要用于衛生部研究確定并報國家計季批準列入國家技術改造計劃項目所需資金。

三、專項基金要獨立核算，專戶存儲，專款專用，不得挪用和擠占；專項基金的使用采取有借有還的形式。

四、專項基金是國家財政為支持生物制品企業重點技術改造，是經財政部特別批準的專項財政資金，不再繳納能源交通重點建設基金、建筑稅和預算調節基金。

第七章　成本（費用）管理第三十五條　企業成本（費用），是指企業在規定的時期內，為生產產品（商品）或進行商品流通消耗的價值，是產品（商品）價值中的物化勞動和必要的活勞動消耗的貨幣表現。

第三十六條　成本（費用）的開支范圍

文教企業成本（費用）開支范圍，按照國務院和財政部發布的《國營企業成本管理條例》和國營出版、電影、報社、生物制品、音像等企業成本管理實施細則規定的開支范圍執行。

第三十七條　成本（費用）核算

企業應加強成本（費用）核算，節約原材料，降低耗費，壓縮企業管理費、車間管理費等非生產性支出。

一、嚴格按照國務院發布的《國營企業成本管理條例》和財政部發布的國營出版、電影、報社、生物制品、音像等企業成本管理實施細則規定的成本（費用）開支范圍和費用開支標準執行，任何部門、單位和個人不得擅自擴大范圍，提高開支標準。

二、企業要按國家有關規定，劃清成本界限，不得將本期成本列作下期成本，也不得將下期成本列作本期成本；不得將在產品成本列作產成品成本，也不得將產成品成本列作在產品成本；不得將可比產品成本列作不可比產品成本，也不得將不可比產品成本列作可比產品成本。

三、企業除銷售費用外，必須根據計算期內，完工產品的統計產量（或工作量）實際消耗和實際成本按權責發生制的原則進行成本核算，不得以計劃成本、估計成本或定額成本代替實際成本；計算過程中對產成品、自制半成品和勞務采取計劃成本或定額成本計算成本的企業，月終結算成本時，必須按規定調整成本差異，不得任意多攤或少攤成本。

四、企業根據國家有關成本管理的統一規定，確定成本核算程序和具體方法，非經企業主管部門批準不得變動。

五、成本核算資料必須完整，如實反映企業生產經營或商品流通過程中的各種消耗，有關成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費用匯總和分配表等資料，內容必須齊全、真實，記載和編制必須及時。

第三十八條　成本考核

一、產品成本降低額

國家對文教企業考核全部產品的計劃成本和可比產品成本降低額。考核全部產品計劃成本的企業，主要考核企業全部產品的實際成本是否超過實際產量計算的計劃總成本。計劃成本大于實際成本的差額，為全部產品成本降低額。計算公式為：

全部產品成本降低額＝本期各種產品的實際產量×本期各種產品計劃單位成本－本期全部產品的實際成本

按照上述公式計算的成本降低額只要不是負數，即為完成成本計劃。

二、可比產品成本降低率

考核可比產品成本降低率的企業，主要考核企業的各種可比產品的實際成本降低率，是否達到企業主管部門下達的降低可比產品的實際成本降低率，是否達到企業主管部門下達的降低可比產品成本的要求。計算公式為：

可比產本期可比產品實際總成本品成本＝1－　——————————————－×100％降低率本期各種可比×各種可比產品上產品實際產量　年實際單位成本

三、商品流通費率降低幅度考核商品流通費率降低幅度，其計算公式為：商品流通費　計劃或基期費用率－報告期費用率＝——————————————－×100％率降低幅度計劃或基期費用率商品流通費用總額商品流通費率＝————————×100％商品純銷售額第三十九條　成本管理責任制

企業在廠長（經理）、總會計師領導下，根據按統一領導、分級管理的原則，按級按分工職責實行成本管理責任制。根據《國營企業成本管理條例》和國營出版、電影、報社、生物制品、音像企業成本管理實施細則規定，有以下內容：

（一）企業必須編制成本（費用）計劃，并按計劃控制和管理成本。企業的成本計劃，由企業主管部門按照上級下達的指標審批，企業要將主管部門下達的指標分解落實到基層車間、班組和個人，并采取具體措施，保證完成。

（二）企業應根據生產經營和商品流通的特點和企業主管部門的規定，按平均先進原則制定本企業的產品定額、工時定額、消耗定額和費用定額。各種定額必須認真貫徹執行，并定期修訂。

（三）企業應建立健全物資收發、領退的計量、計價、檢驗和定期盤點的制度。

（四）生產經營和商品流通活動中的各種原始記錄必須準確、完整，責任清楚。

（五）企業財會部門的成本管理責任是：制定本企業的成本管理制度；組織成本核算；編制、落實成本計劃和預算；監督、考核成本計劃的執行情況；并對企業的成本進行預測、控制和分析。

（六）企業和各職能部門的領導人，應按《國營企業成本管理條例》的規定和國營出版、電影、報社、生物制品、音像等企業成本管理實施細則的有關規定，作好成本管理工作。

第八章　利潤管理和分配第四十條　利潤的管理

一、利潤是企業生產經營和商品流通活動的財務成果，必須按國家有關規定認真核算。

二、企業要加強經營管理，不斷提高勞動生產率，加速商品流通，降低消耗，在提高社會效益前提下，提高經濟效益，增加利潤。

（一）盈利企業要努力發展生產或加速商品流通，進一步加強經營管理和經濟核算，不斷提高盈利水平；

（二）虧損的企業，要分清政策性虧損和經營性虧損，政策性虧損企業除國家批準的計劃虧損外，企業發生的超計劃和計劃外的虧損，財政部門一律不予補貼，由以后利潤彌補；經營性虧損企業，財政部門要限期扭虧；提前扭虧的可以分成或全留，到期沒有扭虧的財政不予補貼，企業自行解決。

三、利潤的計算

（一）企業必須按規定正確的計算利潤（或虧損），利潤總額包括產品銷售（營業）利潤（或虧損），其他銷售（營業）利潤，營業外凈收入。

（二）銷售（營業）利潤（或虧損），按銷售收入減銷售產品成本、銷售費用、銷售稅金計算。

（三）營業外支出包括以下各項：

1.企業搬遷費；

2.勞動保險費；

3.編外人員生活費；

4.職工安置回鄉、下鄉落戶的補助費；

5.職工子弟學校經費；

6.技工學校經費；

7.新產品試制失敗損失；

8.非常損失；

9.治理“三廢”支出；

10.轉出調出職工欠帳；

11.落實政策補發工資和生活困難補助費；

12.交納合同制職工的退休養老金；

13.庫存物資調價凈損失。

對于上列項目，如國家有新的規定，應按新的規定辦理。

（四）營業外收入包括以下各項：

1.收回調入職工欠款；

2.教育費附加返還款；

3.罰款凈收入；

4.無法支付而按規定程序批準后轉作營業外收入的應付款；

5.其他收入。

第四十一條　利潤分配

企業實現的利潤應在兼顧國家、單位、個人三者經濟利益和保障投資者權益的原則下進行分配。要確保國家的稅收和利潤上交，增加企業的積累。

一、企業利潤在繳納所得稅前，按國家規定的分配項目進行分配。

二、企業應正確計算計稅總額（即應納稅所得額）。

利潤總額加上稅前應補定額補貼收入和其他單位轉來的利潤等，減去稅前分配的各項利潤（如歸還專項借款、基建借款的利潤等），即為應納稅所得額。企業按國家規定，正確計算，及時、足額繳納所得稅。

三、管好用好企業稅后留利。國家財政為照顧文教企業經濟困難和技術改造、設備更新等問題，實行減稅讓利的優惠政策，企業應嚴格執行國家財政有關規定，將留利的大部分用于發展生產和技術改造，不得違反國家財經紀律、財政法規和財務制度，挪用、擠占和鋪張浪費。

第九章　企業決算管理

第四十二條　企業財務決算是國家財政決算的重要組成部分，是企業各項生產任務或商品流通活動完成情況的綜合反映。各級財政部門、企業主管部門和企業的領導和主管人員，應加強領導和管理，按財政部統一規定，按時、按質、按要求完成這項工作。

第四十三條　企業財務決算報表

各企業主管部門對于所屬企業上報的季度和會計報表，應認真審核、批復，并匯編上報同級財政部門。對于基層企業的月份會計報表，企業主管部門可不必匯編上報。

財政部門對企業主管部門報送的季度和會計報表應予認真審核，并將審核意見正式批復通知企業主管部門，企業主管部門接到財政部門的正式批復，要批復給所屬企業，并要求企業認真執行。

編寫財務情況說明書的要求

（一）各項主要財務經濟指標完成情況分析：

1.產品銷售收入完成情況；

2.上交稅利情況；

3.實現利潤增減和分配情況；

4.生產成本或流通費用增減變化情況；

5.流動資金占用和周轉情況；

6.固定資產使用情況；

7.企業留利使用情況；

8.虧損企業虧損增減情況。

（二）財務管理工作情況和存在的主要問題。

（三）加強和改進財務管理工作的意見。

財務情況說明書要做到：情況清楚、數字準確、分析全面、重點突出，揭露矛盾、找出原因、提出切實可行的改進意見。

會計報表應編寫編制說明，月份和季度會計報表可不編寫。

財務執行情況說明書在報送會計報表時必須全部、詳細的編寫；季度會計報表可對主要情況進行簡要分析；月份會計報表可不編報。

企業的會計報表，應根據會計有關資料編制；企業主管部門的會計報表，應根據所屬企業上報的會計報表及有關資料匯總編制；財政部門應根據企業主管部門上報的會計報表及有關資料匯總編制。

第十章　財務活動分析和財務監督

第四十四條　財務活動分析

一、財務活動分析，是利用財務、會計、統計和業務核算等資料，對財務計劃執行的實際情況，以及對企業財務、會計活動進行分析的一種方法，是加強財務管理的重要手段。

二、財務活動分析可總結財務管理經驗；找出存在問題的原因，提高和改進財務管理；維護財政法規、財務制度；促進生產計劃的完成；了解財務活動規律，指導工作，提高財務管理水平。

三、財務活動分析的主要內容包括

（一）財務計劃執行和完成情況的分析。對企業各項主要財務經濟指標完成情況，如銷售收入、銷售費用、成本（費用）、實現利潤、上交稅利、流動資金、留利、各項專用資金等全面、深入分析；并結合財務計劃與完成情況進行對比分析，找出完成、超額或沒有完成財務計劃的原因；

（二）與上年、歷史最好水平或同行業先進水平的對比分析。

對比分析要全面，重點突出，對薄弱環節還可以不定期地進行專題分析。

四、財務活動分析主要采用3種方法：比較法、連環替代法（因素分析法）和差額計算法。文教企業的財務活動分析，一般可采用比較法，但是年終財務活動分析時，應在比較法分析的前提下，運用連環替代法或差額計算法予以剖析，比較全面地反映企業在財務活動過程中的成績和存在的問題。

第四十五條　財務監督

一、財務監督是財務管理工作的組成部分，也是國家財政監督的基礎。

二、財務監督的目的，是保證黨和國家的路線、方針、政策的貫徹執行；保證企業生產或商品流通計劃的完成；保證國家法律、財經紀律、財政法規、財務制度的執行，提高企業財務管理水平。

三、財務監督要以國家的有關方針、政策、法律和財政法規、財務制度、財經紀律以及主管部門的有關規定為依據，實事求是地開展監督、檢查。

四、財務監督的主要內容包括：銷售收入，營業外收、支，實現利潤，上交稅利，成本（費用），固定資產，流動資金，留利，各項專用基金，以及費用開支標準，物價執行情況等的監督。

五、財務監督的形式采取事前監督、執行過程中的監督和事后監督。

第十一章　嚴格遵守國家財經法規、制度

第四十六條　企業要嚴格遵守國家財經法規、制度，根據國務院及中央有關主管部門規定，下列各種行為是違反國家財經法規、制度的：

一、挪用、截留應上交國家的稅金、利潤的；

二、化全民為集體、化大公為小公，損害國家利益的；

三、擅自提高收費標準、提價、削價，破壞國家價格政策的；

四、擅自擴大成本（費用）開支范圍，提高開支標準，亂列營業外支出，隨意攤提成本費用，擠占國家收入，自行提高各項專用基金提取比例的；

五、弄虛作假，成本嚴重不實的；經營管理不善造成大量廢品或其他嚴重損失浪費，以致成本升高的；損公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的；

六、亂搞計劃外的基本建設和樓、堂、館、所，挪用流動資金搞基本建設和其他財政性開支，違反專款專用原則的；

七、私設小錢柜（小金庫），任意開支，私分收入、產品，侵占國家資財，或用白條子頂庫，挪用庫存物資或資金的；

八、濫發獎金、津貼和實物的，擴大勞保用品發放范圍，提高發放標準的；

九、用公款請客送禮，鋪張浪費的；

十、不經批準，擅自承付外單位攤派的物資和資金，向企業抽調勞動力攤派物資、資金的；

十一、弄虛作假，虛報冒領的；

十二、超越權限亂開減收增支口子的，擅自減免稅收的；

十三、擅自購買國家專控、禁購商品，超過控購指標購買商品，揮霍國家資財的。

第四十七條　企業每年都要開展一次群眾性財經法紀檢查，同違法亂紀行為作斗爭，糾正經濟流通領域里的不正之風，加強監督檢查。對于違反財經法規、制度的行為，必須追究責任，按有關規定嚴肅處理，并迅速糾正。情節嚴重構成犯罪的，由司法機關依法追究其刑事責任。

企業財會人員要以身作則，模范地遵守財經法規，企業各級領導要帶頭遵守財經法規、制度并支持財會人員履行國家賦予財會人員的職責。對嚴格執行財政法規、財務制度，忠于職守的財會人員不得打擊報復。財會人員不得利用職權，玩忽職守，出主意造假帳，弄虛作假，虛報冒領、貪污盜竊，如果違反，要加重處理，并追究其經濟、行政和法律責任。財會人員明知違法行為，不抵制、不揭露，又不向領導人或上級機關、財政部門報告的，也應給予處罰。

第十二章　財務機構和財務人員第四十八條　財務機構的設置

一、為了對文教企業財務管理和成本核算進行統一領導，根據《中華人民共和國會計法》和中央有關文件規定，文教企業財務機構的設置，應按照企業的規模、人員編制、生產任務、財務會計工作量等，設置由企業負責人直接領導的、獨立的財務會計機構；企業規模小、財務會計工作量不大的，應配備專職財務會計人員辦理，在財務職權管理范圍內相對獨立地處理日常財務會計事務。

二、文教企業財務會計人員的編制，根據各企業批準設立的財務機構和財會業務工作量的大小進行配備。

企業可根據生產經營或商品流通需要設基建會計、車間會計、材料會計等，這些財務會計納入相應的車間、處室人員編制，行政上歸各部門領導，業務上受財務部門指導和監督。

第四十九條　總會計師負責制

一、大、中型文教企業要設置總會計師，總會計師由具有會計師以上技術職稱的人員擔任，總會計師主管企業財會工作，并直接對企業領導負責；小型企業要指定一名懂得經濟核算，熟悉財會業務的企業領導人主管，行使總會計師的職權。

總會計師是單位行政領導成員，協助單位主要領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。凡設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不設與總會計師職權重疊的副職。總會計師的職權受國家法律保護，單位主要行政領導人應當支持并保障總會計師依法行使職權。

二、總會計師的基本職責是：

（一）編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。

（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

（三）建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。

（四）承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。

（五）對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。

（六）協助單位主要行政領導人對企業的生產經營和基本建設投資等問題作出決策。

（七）參與新產品開發、技術改造、科技研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定，參與重大經濟合同和經濟協議的研究、審查。

三、總會計師的工作權限：

（一）對違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。單位主要行政領導人不同意總會計師對上款行為的處理意見的，總會計師應當按照《中華人民共和國會計法》第十九條的規定執行。

（二）有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。

（三）主管審批財務收支工作。除一般的財務收支可以由總會計師授權的財務機構負責人或者其他指定人員審批外，重大的財務收支，須經總會計師審批或者由總會計師報單位主要行政領導人批準。

（四）預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經總會計師簽署。涉及財務收支的重大業務計劃，經濟合同、經濟協議等，在單位內部須經總會計師會簽。

（五）會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應事先征求總會計師的意見，財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。

第五十條　財務人員

一、財務人員企業要選派政治、業務素質好、有一定財會專業知識和工作能力的人員擔任，并加強業務培訓；各級領導要重視財務工作，加強領導，把財會工作列入工作日程，及時解決工作中的問題，支持財務人員履行國家賦予的職責，及時評定技術職稱，充分調動和保護財務人員的積極性；對工作有顯著成績的人員，應當表揚和獎勵。

二、財務人員應遵守職業道德，勤政廉潔，忠于職守，堅持原則，搞好服務和監督，為文教企業的發展作出貢獻。

三、財務人員應相對穩定，不應隨意調換；財務機構負責人或主管人員的任免，應經過上級主管部門同意；一般財務人員的調動，要經過財務主管人員的同意；對玩忽職守、喪失原則，確實不宜擔任財務工作的，上級主管部門有權責成所在單位予以調換；財務人員忠于職守，堅持原則，受到錯誤處理的，上級主管部門有權責成企業予以糾正。

四、企業領導和財務人員的職責劃分是：

（一）企業領導對財務工作負總責任，經常督促、檢查、指導、幫助、保障財務人員依法正確履行國家賦予的職責權限；

（二）財務主管人員根據國家有關法律、法規、政策、制度和規定，負責具體財務工作組織領導；

（三）財務人員在財務主管人員的直接領導下，根據財務工作的基本任務和各項規定、制度、辦理具體財務工作。

五、企業財務主管人員和財會人員，在貫徹執行財經法規、財務制度方面，對國家負責；對違反國家財經法規、財務制度的行為有權制止，并有權越級檢舉揭發。

六、根據企業的實際情況，設置財務崗位，設置時應根據單位規模、業務量繁簡等情況，本著明確分工，密切協作，便于監督的原則來確定，可以一人一崗，一崗多人或一人多崗。但是出納人員不得兼收入、費用、債權、債務管理、帳簿登記以及審核工作和會計檔案管理工作。

第十三章　附則

第五十一條　國務院有關部、委、直屬機構和各省、自治區、直轄市的財政部門，可根據本規定規定的原則，結合本部門或本地區的實際情況，制定補充規定或實施辦法，并報財政部備案。

第五十二條　文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛生等部門、行政黨團機關所屬未納入預算的文教企業是否執行本規定，由主管部門和同級財政部門協商確定。

第五十三條　各地區、各部門在本規定發布前頒布的有關辦法和規定，凡與本規定抵觸的，一律按本規定執行。

第五十四條　本規定由財政部負責解釋。

第五十五條　本規定自頒布之日起執行。

第四篇：《物業管理企業財務管理規定》財基字[1998]7號

《物業管理企業財務管理規定》財基字[1998]7號

第一章 總則

第一條 為了規范物業管理企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，結合企業的特點及其管理要求，制定本規定。

除本規定另有規定外，企業執行《施工、房地產開發企業財務制度》。

第二條 本規定適用于中華人民共和國境內的各類企業（以下簡稱企業），包括國有企業、集體企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

其他行業獨立核算的企業也適用本規定。

第二章 代管基金

第三條 代管基金是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結構部位（包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內外墻體和基礎等）、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內存車庫等。

共用設施設備維修基金是指專項用于共用設施和共用設備大修理的資金。共用設施設備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設施、住宅區的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條 代管基金作為企業長期負債管理。

代管基金應當專戶存儲，專款專用，并定期接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的檢查與監督。

代管基金利息凈收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作代管基金滾存使用和管理。

第五條 企業有償使用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房和共用設施設備，應當設立備查帳簿單獨進行實物管理，并按照國家法律、法規的規定或者雙方簽訂的合同、協議支付有關費用（如租賃費、承包費等）。

管理用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的辦公用房。商業用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的經營用房。

第六條 企業支付的管理用房和商業用房有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的房屋共用部位維修基金；企業支付的共用設施設備有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的共用設施設備維修基金。

第三章 成本和費用

第七條 企業在從事活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。

第八條 企業在從事活動中發生的各項直接支出，計入營業成本。營業成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實行一級成本核算的企業，可不設間接費用，有關支出直接計入管理費用。

直接人工費包括企業直接從事活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括企業在活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費用包括企業所屬單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動

保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等。

第九條 企業經營共用設施設備，支付的有償使用費，計入營業成本。

第十條 企業支付的管理用房有償使用費，計入營業成本或者管理費用。

第十一條 企業對管理用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入營業成本或者管理費用。

第十二條 企業可以于終了，按照年末應收帳款余額的0．3％…0．5％計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第四章 營業收入及利潤

第十三條 營業收人是指企業從事和其他經營活動所取得的各項收入，包括主營業務收人和其他業務收人。

第十四條 主營業務收人是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收人，包括收入、物業經營收人和物業大修收人。

收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收人和特約服務收人。

物業經營收人是指企業經營業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收人，如房屋出租收人和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收人。物業大修收人是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收人。

第十五條 企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。

物業大修收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收人的實現。[FS:PAGE]

企業與業主管理委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現。

第十六條 企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額以及補貼收入。第十七條 補貼收入是指國家撥給企業的政策性虧損補貼和其他補貼。

第十八條 營業利潤包括主營業務利潤和其他業務利潤。

主營業務利潤是指主營業務收入減去營業稅金及附加，再減去營業成本、管理費用及財務費用后的凈額。

營業稅金及附加包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

其他業務利潤是指其他業務收入減去其他業務支出和其他業務繳納的稅金及附加后的凈額。第十九條 其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。

商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收人。第二十條 其他業務支出是指企業從事其他業務活動所發生的有關成本和費用支出。企業支付的商業用房有償使用費，計入其他業務支出。

企業對商業用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入其他業務支出。

第五章 附則

第二十一條 本規定自1998年1月1日起施行。第二十二條 本規定由財政部負責解釋和修訂。1998年3月12日

第五篇：財政部關于印發《物業管理企業財務管理規定》的通知

財政部關于印發《物業管理企業財務管理規定》的通知

財基字[1998]7號

國務院各部門、各直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了規范物業管理企業財務行為，根據《企業財務通則》，結合物業管理企業的經營特點，我們制定了《物業管

理企業財務管理規定》，現予印發，請遵照執行。執行中有何問題，請及時向我部反

映。

中華人民共和國財政部

一九九八年三月十二日

附件：

物業管理企業財務管理規定

第一章 總則

第一條 為了規范物業管理企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，結合物業管理企業的特點及其管理要求，制定本規定。

除本規定另有規定外，物業管理企業執行《施工、房地產開發企業財務制度》。

第二條 本規定適用于中華人民共和國境內的各類物業管理企業（以下簡稱企業），包括國有企業、集體企業、私

營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

其他行業獨立核算的物業管理企業也適用本規定。

第二章 代管基金

第三條 代管基金是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用

設施設備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結構部位(包括樓蓋、屋頂、粱、柱、內外墻體和基礎等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內存車庫等。

共用設施設備維修基金是指專項用于共用設施和共用設備大修理的資金。共用設施設備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設施、住宅區的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條 代管基金作為企業長期負債管理。

代管基金應當專戶存儲，專款專用，并定期接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的檢查與監督。

代管基金利息凈收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作代管基金滾存使用和管理。

第五條 企業有償使用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房和共用設施設備，應當設立備查帳簿單獨進行實物管理；并按照國家法律、法規的規定或者雙方簽訂的合同、協議支付有關費用(如租賃費、承包費等)。

管理用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的辦公用房。

商業用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的經營用房。

第六條 企業支付的管理用房和商業用房有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的房屋共用部位維修基金；企業支付的共用設施設備有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可

后轉作企業代管的共用設施設備維修基金。

第三章 成本和費用

第七條 企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等過程中發生的各項支出，按

照國家規定計入成本、費用。

第八條 企業在從事物業管理活動中發生的各項直接支出，計入營業成本。營業成本包括直接人工費、直接材料費

和間接費用等。實行一級成本核算的企業，可不設間接費用，有關支出直接計入管理費用。

直接人工費包括企業直接從事物業管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括企業在物業管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費用包括企業所屬物業管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費；勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易

耗品攤銷及其他費用等。

第九條 企業經營共用設施設備，支付的有償使用費，計入營業成本。第十條 企業支付的管理用房有償使用費，計入營業成本或者管理費用。

第十一條 企業對管理用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入營業成本或者

管理費用。

第十二條 企業可以于終了，按照年末應收帳款余額的0.3％－0.5％計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第四章 營業收入及利潤

第十三條 營業收入是指企業從事物業管理和其他經營活動所取得的各項收入，包括主營業務收入和其他業務收

入。

第十四條 主營業務收入是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。

物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收入和特約服務收入。物業經營收入是指企業經營業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如

房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。

物業大修收入是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行

大修取得的收入。

第十五條 企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。物業大修收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現。

企業與業主管理委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款

日期確認為營業收入的實現。

第十六條 企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額以及補貼收入。

第十七條 補貼收入是指國家撥給企業的政策性虧損補貼和其他補貼。

第十八條 營業利潤包括主營業務利潤和其他業務利潤。

主營業務利潤是指主營業務收入減去營業稅金及附加，再減去營業成本、管理費用及財務費用后的凈額。

營業稅金及附加包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

其他業務利潤是指其他業務收入減去其他業務支出和其他業務繳納的稅金及附加后的凈額。

第十九條 其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收

入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。

商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收

入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。

第二十條 其他業務支出是指企業從事其他業務活動所發生的有關成本和費用支出。

企業支付的商業用房有償使用費，計入其他業務支出。

企業對商業用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入其他業務支出。

第五章 附則第二十一條 本規定自1998年1月1日起施行。

第二十二條 本規定由財政部負責解釋和修訂。