第一篇：改革我國保險(xiǎn)會計(jì)體系的建議

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改革我國保險(xiǎn)會計(jì)體系的建議 作者：裘宗舜 錢文群

來源：《財(cái)會通訊》2003年第03期

第二篇：我國行政事業(yè)單位會計(jì)改革探析

我國行政事業(yè)單位會計(jì)改革探析

【摘 要】行政事業(yè)單位本身具有行政管理職能，而行政事業(yè)單位的會計(jì)工作更是不可忽視的。本文主要介紹了我國行政事業(yè)單位會計(jì)改革的理論依據(jù)，針對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的會計(jì)制度和會計(jì)工作中的問題進(jìn)行分析，總結(jié)了對于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計(jì)改革的一些想法和建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 ；會計(jì)改革 ；措施

2009年8月26日，旨在推進(jìn)我國行政事業(yè)單位會計(jì)研究和改革的“政府會計(jì)改革研討會”在湖北省武漢市中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)召開“。這是繼修訂企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則之后，我國會計(jì)領(lǐng)域又一大事，關(guān)系著國計(jì)民生，關(guān)系著廣大納稅人的切身利益。”出席當(dāng)天會議的財(cái)政部會計(jì)司副司長劉光忠說。

劉光忠表示，從推進(jìn)政府會計(jì)改革的必要性而言，財(cái)政收入來自于納稅人，實(shí)行政府會計(jì)改革體現(xiàn)“受人民之托，為國家和人民理財(cái)”的服務(wù)型政府理念。終極目標(biāo)是立足國情，借鑒國際，推進(jìn)改革，建立符合我國國情的行政事業(yè)單位會計(jì)制度。

一、行政事業(yè)單位的委托代理理論

行政事業(yè)單位不僅是一個(gè)政治主體，也是一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體。行政事業(yè)單位并不是一個(gè)沒有自身利益的超利益組織，它只是將行政事業(yè)單位工作人員的利益內(nèi)在化為行政事業(yè)單位的利益。行政事業(yè)單位工作人員除了具備特殊的政治素質(zhì)外，同樣也具有理性經(jīng)濟(jì)人的特征，包括如何在官場和職場中升遷，如何獲取高薪和更大權(quán)利等。行政事業(yè)單位工作人員為了自身利益可能會作出一些不是從社會福利最大化出發(fā)的決策。行政事業(yè)單位作為整體也有其自身利益，由于單位自身的生存、發(fā)展等根本問題以及財(cái)務(wù)狀況等具體問題，從而導(dǎo)致其行為有可能偏離社會公共利益，增加社會的非生產(chǎn)性額外成本，破壞資源配置的優(yōu)化。

在股份制公司中，經(jīng)常會出現(xiàn)公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情形，經(jīng)理層（即代理人）掌握著更多的信息，會做出更加有利于實(shí)現(xiàn)其自身利益最大化的決策。這時(shí)，代理問題就是研究如何進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，使經(jīng)理層在按自身利益最大化行動(dòng)的同時(shí)也能最大程度地實(shí)現(xiàn)股東的利益。因此，委托代理理論的中心任務(wù)就是研究在利益發(fā)生沖突和信息不對稱的環(huán)境下，委托人如何設(shè)計(jì)最優(yōu)契約激勵(lì)代理人。

二、我國行政事業(yè)單位會計(jì)改革的緊迫性

目前我國行政事業(yè)單位的會計(jì)工作存在著多方面的不足或缺陷，導(dǎo)致會計(jì)工作成果不容樂觀。如果不抓緊時(shí)間進(jìn)行行政事業(yè)單位會計(jì)改革，后果不堪設(shè)想。目前的行政事業(yè)單位會計(jì)工作存在的主要問題如下：

（一）當(dāng)前會計(jì)準(zhǔn)則不夠完善

目前我國執(zhí)行的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》于2012年12月5日經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會議審議、修訂通過，準(zhǔn)則本身以及在執(zhí)行過程中還存在一系列的問題。受會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)的影響，目前實(shí)行準(zhǔn)則規(guī)范條件尚不成熟，實(shí)施行政事業(yè)單位準(zhǔn)則成本高、難度大。準(zhǔn)則在業(yè)務(wù)活動(dòng)表存在的問題主要包括：預(yù)算執(zhí)行表沒有項(xiàng)目支出重要明細(xì)項(xiàng)目的比較數(shù)據(jù)，從而降低了數(shù)據(jù)的決策分析價(jià)值；在資產(chǎn)負(fù)債表中列示了專用基金和專項(xiàng)結(jié)余，但在業(yè)務(wù)活動(dòng)表中不包括專項(xiàng)收支的內(nèi)容，也沒有專門的專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)表，報(bào)表使用者不能得到這方面的信息。單位凈資產(chǎn)構(gòu)成項(xiàng)目有下列問題難以解決：單位的出資方正由政府全部出資變?yōu)槎喾酵顿Y主體出資，目前的凈資產(chǎn)構(gòu)成難以反映這一要求。

（二）成本管理能力不夠，績效評價(jià)體系不完善

行政事業(yè)單位成本控制和成本管理能力不夠。許多單位從事的是經(jīng)營性業(yè)務(wù)，而對于非經(jīng)營性業(yè)務(wù)幾乎不做成本核算。因此，對于如何實(shí)施合理的資金績效考核不明確，混淆了經(jīng)營性業(yè)務(wù)與非經(jīng)營性業(yè)務(wù)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法有效合理地實(shí)施成本控制與成本管理。會計(jì)報(bào)表不能滿足成本控制與管理的需要。行政事業(yè)單位會計(jì)制度存在的意義在于要客觀準(zhǔn)確地反映出各項(xiàng)結(jié)余數(shù)。但一些單位預(yù)算不準(zhǔn)確，甚至做假賬，使得單位資金短缺而不能完成項(xiàng)目，或者隨意挪動(dòng)資金并把資金與效益掛鉤，導(dǎo)致會計(jì)信息不能完全反映現(xiàn)實(shí)情況。對于已經(jīng)發(fā)生的支出但款項(xiàng)尚未支付的費(fèi)用則不能確認(rèn)為當(dāng)期支出，導(dǎo)致不能完整的核算單位的成本，不能準(zhǔn)確、真實(shí)地反映各單位提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的效率水平與成本耗費(fèi)。

三、推行我國行政事業(yè)單位會計(jì)改革的具體措施

（一）行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則問題研究

我國行政事業(yè)單位會計(jì)改革正逐步與IPSASs（國際公共部門會計(jì)準(zhǔn)則）趨同。新準(zhǔn)則引入的公允價(jià)值、權(quán)責(zé)發(fā)生制以及費(fèi)用資本化等盡管目前備受爭議，但仍需堅(jiān)持，同時(shí)建議還要適度將資產(chǎn)減值測試，包括把可收回金額的計(jì)算方法引入到新準(zhǔn)則之中。有些會計(jì)業(yè)務(wù)的處理方法，可以按照IPSASs的方法規(guī)定基準(zhǔn)法和允許選擇方法處理。單位不經(jīng)常發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)可以不在新準(zhǔn)則中規(guī)定，但需強(qiáng)調(diào)如果發(fā)生此類業(yè)務(wù)，應(yīng)比照IPSASs和我國新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則CASs的對應(yīng)部分執(zhí)行，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注中說明。新準(zhǔn)則在業(yè)務(wù)活動(dòng)表中將費(fèi)用按屬性列示，即包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用、所得稅費(fèi)用，又在預(yù)算執(zhí)行表中將支出按功能列示，即包括基本支出、項(xiàng)目支出。設(shè)置專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)表，明確專項(xiàng)收支內(nèi)容，計(jì)算專項(xiàng)結(jié)余。IPSASs要求財(cái)務(wù)狀況表中反映的凈資產(chǎn)共四項(xiàng)，分別為政府出資、資本公積、累計(jì)盈余/（損失）、小股東利益。新準(zhǔn)則需要增加對首次執(zhí)行日有關(guān)項(xiàng)目的處理規(guī)定。單位首次使用新準(zhǔn)則關(guān)鍵要合理確定會計(jì)報(bào)表期初數(shù)。在首次執(zhí)行日，應(yīng)對所有資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類、確認(rèn)和計(jì)量，確定期初數(shù)，并編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）逐步實(shí)現(xiàn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)核算的基礎(chǔ)

目前，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制已成為國際上行政事業(yè)單位會計(jì)改革的一個(gè)新趨勢。權(quán)責(zé)發(fā)生制能客觀、真實(shí)、全面地反映政府預(yù)算、財(cái)政財(cái)務(wù)信息，有利于控制財(cái)政支出和優(yōu)化公共資源配置，有利于負(fù)債管理，使長期費(fèi)用直觀化，隱性債務(wù)顯性化；有利于提供更全面、真實(shí)的信息，提高績效，更好的防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位成本管理與績效評價(jià)

建立健全定額管理制度，單位本身應(yīng)制定切實(shí)可行的各種設(shè)備利用、資金占用和費(fèi)用開支等定額，并及時(shí)檢查和反映定額的執(zhí)行情況，對超出定額的部分，要認(rèn)真分析，以便控制成本。健全內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度，內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格是單位內(nèi)部結(jié)算的依據(jù)，是實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的重要條件。凡能分清直接承擔(dān)對象的各項(xiàng)成本費(fèi)用，直接計(jì)入各成本核算對象，不能分清直接承擔(dān)對象的各種間接費(fèi)用，先歸集，再定期按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本核算對象的成本項(xiàng)目中。完善會計(jì)報(bào)表體系和內(nèi)容，合理進(jìn)行績效評價(jià)：改革會計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)，以“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”為編制依據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表，將收入與支出放在專項(xiàng)的收入支出附表中，使財(cái)務(wù)信息得以真實(shí)、完整地反映出來。還要編制現(xiàn)金流量表。行政事業(yè)單位的現(xiàn)金流量表可以借鑒企業(yè)現(xiàn)金流量表的主要格式，但也要符合其自身特點(diǎn)，表格項(xiàng)目中應(yīng)增加“事業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，并依據(jù)事業(yè)活動(dòng)的具體內(nèi)容設(shè)置子項(xiàng)目。完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，使之與財(cái)政體制改革的趨勢相適應(yīng)。目前事業(yè)單位運(yùn)用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系包括經(jīng)費(fèi)自給率、資產(chǎn)負(fù)債率、人員支出與公用支出占事業(yè)支出的比率，應(yīng)增加反映社會效益或?qū)ν馔顿Y收益率等指標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：當(dāng)前我國會計(jì)改革日新月異

倡 議 書

當(dāng)前我國會計(jì)改革日新月異，會計(jì)事業(yè)發(fā)展突飛猛進(jìn)。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的出臺和進(jìn)一步完善，逐步實(shí)現(xiàn)與國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同；內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)布，構(gòu)筑起防范風(fēng)險(xiǎn)的安全體系；信息化系統(tǒng)工程的建設(shè)，為會計(jì)職能的發(fā)揮提供了有效的工具和手段；會計(jì)領(lǐng)軍人才戰(zhàn)略，為提高會計(jì)工作水平奠定了人才基礎(chǔ)。全省廣大會計(jì)工作者必須進(jìn)一步強(qiáng)化機(jī)遇意識，切實(shí)增強(qiáng)做好會計(jì)工作的責(zé)任感、使命感和緊迫感，進(jìn)一步提高會計(jì)管理與會計(jì)核算水平，充分發(fā)揮會計(jì)職能作用，更好地為全省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)。為此我們向全省會計(jì)工作者發(fā)出以下倡議：

一、學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化素質(zhì)。世界金融危機(jī)，提出了防危機(jī)、防風(fēng)險(xiǎn)等新的會計(jì)目標(biāo)，針對國際會計(jì)準(zhǔn)則的重大修改，財(cái)政部制定了國際趨同路線圖，會計(jì)改革任重而道遠(yuǎn)。因此廣大會計(jì)工作者不僅要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高素質(zhì)和能力，成為管理方面的行家里手，還要利用自己掌握的信息和知識，發(fā)揮優(yōu)勢和專業(yè)本領(lǐng)，當(dāng)好單位與行業(yè)發(fā)展的參謀和助手。要不斷提高會計(jì)實(shí)務(wù)能力、職業(yè)判斷能力和理論研究能力，為履行職責(zé)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、恪盡職守，誠實(shí)守信。誠實(shí)守信是會計(jì)工作的靈魂。我們要牢固樹立誠信意識，以“誠信為本，操守為重，遵守準(zhǔn)則，不做假賬”為座右銘，知榮辱，講文明，獨(dú)立、客觀、公正，爭做會計(jì)誠信先鋒。從我做起，與社會各界共同構(gòu)建競爭有序、誠信公平的會計(jì)工作環(huán)境。

三、顧全大局，無私奉獻(xiàn)。堅(jiān)持把黨和人民的利益放在至高無上的地位，圍繞中心，服務(wù)大局，不斷改善服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)水平。牢固樹立奉獻(xiàn)意識，時(shí)刻牢記自身肩負(fù)的神圣職責(zé)，把維護(hù)職業(yè)榮譽(yù)擺在突出重要的位置。切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，進(jìn)一步提高會計(jì)行業(yè)的社會認(rèn)可度和影響力，塑造會計(jì)行業(yè)良好形象。

四、依法理財(cái)，規(guī)范服務(wù)。會計(jì)工作者要帶頭遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家會計(jì)法規(guī)，牢固樹立法制意識，嚴(yán)格遵守《會計(jì)法》，依法設(shè)置賬簿，依法進(jìn)行會計(jì)核算，依法提供真實(shí)完整的會計(jì)信息。

五、拓寬視野，提高境界。著力塑造以人為本、以誠信敬業(yè)為核心的行業(yè)文化，努力打造和諧會計(jì)行業(yè)，改進(jìn)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，積極培育人合、心合、志合的會計(jì)文化生態(tài)，著力形成團(tuán)隊(duì)的向心力、凝聚力，不斷贏得社會公眾的尊重與信賴。

讓我們以黨的十七大和十七屆三中、四中全會精神為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，搶抓機(jī)遇，加快發(fā)展，不斷提高會計(jì)行業(yè)服務(wù)水平，努力為推動(dòng)“兩大跨越”、加快中原崛起作出更大的貢獻(xiàn)。

河南省先進(jìn)會計(jì)工作者

第四篇：我國失業(yè)保險(xiǎn)改革及其發(fā)展方向

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,失業(yè)問題日趨顯性化,我國的失業(yè)保險(xiǎn)制度也面臨著更大的 挑戰(zhàn)。認(rèn)識我國失業(yè)問題現(xiàn)狀和失業(yè)保險(xiǎn)制度面臨的問題,采取多種措施,對構(gòu)建保障型失業(yè)保險(xiǎn)制度具有重要意義，市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，失業(yè)無法避免。在我國，失業(yè)會日益加劇。新的世紀(jì)里，我國市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī) 制將日趨完善，社會保障改革進(jìn)程將不斷深入，既是社會“安全閥”，又是改革“減震器”的失業(yè)保險(xiǎn)制度 將走向何方？毫無疑問，失業(yè)保險(xiǎn)制度的演變過程、面臨的挑戰(zhàn)均會影響失業(yè)保障制度未來的選擇。但可 以肯定的是，就業(yè)保障將是我國失業(yè)保險(xiǎn)制度的發(fā)展取向。經(jīng)濟(jì)增長對就業(yè)的彈性逐漸降低都是不得不面對的客觀現(xiàn)實(shí)。

下崗職工向失業(yè)并軌帶來的挑戰(zhàn)。到 2003 年底，所有下崗職工都要出中心，轉(zhuǎn)換身份進(jìn)入市場，尋求 再就業(yè)，到那時(shí)，目前這種過渡性“雙軌制”保護(hù)機(jī)制將告結(jié)束，企業(yè)排出的富余人員將依國際慣例，直接表現(xiàn)為裁員或失業(yè)，其保障也相應(yīng)地由失業(yè)保險(xiǎn)承擔(dān)。下崗職工并人失業(yè)保險(xiǎn)后，如果繼續(xù)按照現(xiàn)行制度，失業(yè)保險(xiǎn)將難以應(yīng)付如此沉重的壓力。

就業(yè)方式變化帶來的挑戰(zhàn)。在我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，由于經(jīng)濟(jì)改革，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整或重組，曾使大批職工失去工作崗位。目前中國已經(jīng)加入 WTO，由于經(jīng)濟(jì)全球化帶來的競爭將更加激烈，加之人們生活 理念、就業(yè)觀念的變

化、經(jīng)濟(jì)的全球化，所有這些定會帶來就業(yè)方式的多樣化，臨時(shí)就業(yè)、彈性就業(yè)、勞務(wù)式工作將大量出現(xiàn)。而就業(yè)方式的多樣化也符合我國當(dāng)前和將來一段時(shí)間解決嚴(yán)重就業(yè)問題的政策選擇。我國政府實(shí)施積極的促進(jìn)就業(yè)的政策，千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)靈活的就業(yè)形式：引導(dǎo)勞動(dòng)者轉(zhuǎn)變就 業(yè)觀念，采取非全日制、臨時(shí)性、階段性和彈性工作時(shí)間等多種靈活的就業(yè)形式，提倡自主擇業(yè)。因此，新的就業(yè)方式定會帶來新的勞動(dòng)力需求，必將為緩解就業(yè)壓力提供可能，但不是必然。4.國際上失業(yè)保險(xiǎn)制度改革的主要方向和發(fā)展趨勢也是在向提供就業(yè)保障轉(zhuǎn)變。近些年來，各國在失業(yè) 保險(xiǎn)制度方面一個(gè)突出的改革方向就是變消極的生活保障為積極的促進(jìn)再就業(yè)，以實(shí)現(xiàn)積極的就業(yè)保障。許多國家不僅工作重心逐步向這方面轉(zhuǎn)移，而且在失業(yè)保險(xiǎn)支出的分配上，也開始注重失業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)就業(yè) 功能的發(fā)揮。綜上所述，我國失業(yè)保險(xiǎn)制度面臨的最大的挑戰(zhàn)是日趨嚴(yán)重的失業(yè)現(xiàn)象，因?yàn)榫蜆I(yè)形勢嚴(yán)峻，“并軌”壓力 巨大、新的就業(yè)方式大量出現(xiàn)都將導(dǎo)致失業(yè)人數(shù)驟增和失業(yè)現(xiàn)象的復(fù)雜。而失業(yè)率每增加一個(gè)百分點(diǎn)，便 意味著社會保險(xiǎn)基金不僅喪失了 1％的勞動(dòng)者的繳費(fèi)，而且必須為每一個(gè)新增的失業(yè)者提供失業(yè)保險(xiǎn)金等。

在這種時(shí)代背景下，唯有強(qiáng)化失業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)就業(yè)的功能，為失業(yè)人員提供就業(yè)保險(xiǎn)，才能減緩失業(yè)保險(xiǎn)制 度的壓力，才能迎接未來的挑戰(zhàn)。建立就業(yè)保障是失業(yè)保險(xiǎn)制度應(yīng)對挑戰(zhàn) 的必然選擇。

第五篇：我國金融機(jī)構(gòu)體系改革的方向

我國金融機(jī)構(gòu)體系改革的方向

11級政治經(jīng)濟(jì)學(xué) 楊麗麗

S110038

一、我國金融機(jī)構(gòu)體系的構(gòu)成

（一）金融機(jī)構(gòu)含義

金融機(jī)構(gòu)是專門從事貨幣信用活動(dòng)的中介組織。金融機(jī)構(gòu)泛指從事金融業(yè)務(wù)、協(xié)調(diào)金融關(guān)系、維護(hù)金融體系正常運(yùn)行的機(jī)構(gòu)。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，世界各國的金融機(jī)構(gòu)體系一般包括：貨幣金融政策、制度的制定及執(zhí)行機(jī)構(gòu)；金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)；金融活動(dòng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

（二）金融機(jī)構(gòu)體系的含義和作用

1、含義

金融機(jī)構(gòu)體系，又稱之為金融體系，是一個(gè)包括經(jīng)營和管理金融業(yè)務(wù)的各類金融機(jī)構(gòu)組成的整體系統(tǒng)。金融機(jī)構(gòu)體系是一種以中央銀行為核心，以商業(yè)銀行為主體，以各種專業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充的多種金融中介機(jī)構(gòu)并存的格局。

中央銀行處于一國金融機(jī)構(gòu)體系的中心環(huán)節(jié)，處于特殊地位，具有對全國金融活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的特殊功能。多數(shù)國家只設(shè)有一家中央銀行，也有個(gè)別國家設(shè)有多家中央銀行或金融當(dāng)局。

2、作用

第一：改善資金轉(zhuǎn)移質(zhì)量的服務(wù)

（1）改善金融資產(chǎn)的期限限制。

金融機(jī)構(gòu)可以同時(shí)向資金供求雙方提供不同到期期限的金融產(chǎn)品，因此，在金融機(jī)構(gòu)的參與下，短期的資金供給有可能間接地支持長期的資金需求。

（2）增加了金融資產(chǎn)的分割性。

金融中介機(jī)構(gòu)通過出售金額不等的金融商品，可以達(dá)到吸引零散的資金供給來滿足巨額資金需求的目的。

（3）分散金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

為了減少風(fēng)險(xiǎn)，金融中介機(jī)構(gòu)可以直接對資金需求方的市場行為、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營運(yùn)作等方面加以監(jiān)督。并且，金融中介機(jī)構(gòu)還可以通過對不同風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的組合來降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（4）提高金融資產(chǎn)的流動(dòng)性。

金融中介機(jī)構(gòu)提供的相當(dāng)一部分金融產(chǎn)品具有高度的市場流動(dòng)性，因而可以大大降低金融資產(chǎn)的交易成本。第二：提供經(jīng)紀(jì)人服務(wù)

交易服務(wù)，金融咨詢服務(wù)，資信評估、資金籌集的組織、投資項(xiàng)目的推銷、保險(xiǎn)和信托服務(wù)等等。

（三）我國金融體系的構(gòu)成概況 我國金融機(jī)構(gòu)體系包括：

1、中央銀行與政策性專業(yè)銀行；

2、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、全國及地方性股份制商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)；

3、外資金融機(jī)構(gòu)、外國金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)、中外合資金融機(jī)構(gòu)；

4、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、證券監(jiān)督管理委員會及保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會。

以上四個(gè)部分構(gòu)成了我國金融的決策及執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)營及監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系。

二、新中國金融體系的建立及演變

（一）建立

新中國金融體系的建立是通過組建中國人民銀行、合并解放區(qū)銀行、沒收官僚資本銀行、改造私人銀行與錢莊，以及建立農(nóng)村信用合作社等途徑實(shí)現(xiàn)的。新中國金融體系的誕生以中國人民銀行的建立為標(biāo)志。

（二）演變 1、1948——1978年，“大一統(tǒng)”模式的金融體系

在此階段，學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)濟(jì)、財(cái)政管理體系和金融體系都是按照蘇聯(lián)模式建立，從而形成了“大一統(tǒng)”的金融體系——中國人民銀行是我國那時(shí)的唯一一家銀行；它的分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃普設(shè)于全國各地，形成一張覆蓋全國的金融網(wǎng)，此稱其為“大”；“統(tǒng)”則是指銀行實(shí)行了“統(tǒng)存統(tǒng)貸”的信貸資金管理體制。2、1979——1983年，“多元混合型”金融體系。

1979年改革開放以來，銀行等金融機(jī)構(gòu)迅速發(fā)展，金融體系包括的內(nèi)容不斷豐富，但我國在當(dāng)時(shí)沒有專門的金融管理機(jī)構(gòu)，形成了“四龍治水，群龍無首”的局面。3、1984——1993年，“新型金融體系”。

1983年9月，國務(wù)院作出了《中國人民銀行專門行使中央銀行的職能決定》，從1984年1月1日起，中國人民銀行不再對一般工商企業(yè)和居民個(gè)人辦理信貸業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)對象是銀行等金融機(jī)構(gòu)，其原有業(yè)務(wù)將由新成立的中國工商銀行來辦理，至此我國建立了以中國人民銀行為中心（領(lǐng)導(dǎo)）以專業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存的新型金融體系。4、1994年至今，“現(xiàn)代金融體系”。背景是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，要求金融體系進(jìn)行改革。改革的目標(biāo)是建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的以專業(yè)銀行為領(lǐng)導(dǎo)，政策性金融和商業(yè)性金融相分離以國有獨(dú)資商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存的現(xiàn)代金融體系。

第一：組建政策性銀行。

第二：國有專業(yè)銀行實(shí)行商業(yè)化改造。

第三：綜合性商業(yè)銀行（交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行）、區(qū)域性商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行的設(shè)立和發(fā)展。

第四：中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)的改革。1998年11月，中國人民銀行撤銷了原31家分支機(jī)構(gòu)，成立了9家跨省區(qū)分行，在不設(shè)分行的省會城市設(shè)立金融監(jiān)管辦事處，撤銷在同一城市重復(fù)設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)，并明確了總行、分行、中心支行和支行在金融監(jiān)管方面的權(quán)利和責(zé)任。

第五：建立資產(chǎn)管理公司。1999年，為了解決國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的問題，先后建立了四家由國家投資的特定政策性資產(chǎn)管理公司——信達(dá)（建行）、華融（工行）、長城（農(nóng)行）、東方（中行），負(fù)責(zé)收購、經(jīng)營、管理從國有商業(yè)銀行剝離出來的部分不良債權(quán)。

（三）改革具體過程

1、建立獨(dú)立經(jīng)營、實(shí)行企業(yè)化管理的專業(yè)銀行，并在此基礎(chǔ)上將其轉(zhuǎn)變?yōu)閲猩虡I(yè)銀行

1979年2月，為適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制的改革，振興農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和金融，再次恢復(fù)了中國農(nóng)業(yè)銀行，原來由中國人民銀行承辦的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)全部移交給中國農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營。

1979年3月，專營外匯業(yè)務(wù)的中國銀行從中國人民銀行中分社出來完全獨(dú)立經(jīng)營。1979年，中國人民建設(shè)銀行也從財(cái)政部分設(shè)出來。

1983年進(jìn)一步明確了中國人民建設(shè)銀行是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，是全國性的金融機(jī)構(gòu)，除繼續(xù)負(fù)擔(dān)撥款任務(wù)外，可大量開展一般銀行業(yè)務(wù)。

1984年1月，成了中國工商銀行，承辦中國人民銀行原來所辦理的全部工商信貸業(yè)務(wù)和城鎮(zhèn)儲蓄業(yè)務(wù)。

2、建立中央銀行體制

隨著“大一統(tǒng)”的金融體制向多類型、多層次金融體制格局的演變，金融機(jī)構(gòu)不斷增多，是的金融領(lǐng)域中協(xié)調(diào)、疏導(dǎo)、管理的重要性日益顯現(xiàn)出來，中國人民銀行既要承擔(dān)占全國銀行業(yè)務(wù)比重最大的工商企業(yè)信貸業(yè)務(wù)和城鎮(zhèn)儲蓄業(yè)務(wù)，還要擔(dān)負(fù)對整個(gè)金融業(yè)的調(diào)控和管理工作，不僅顯得力不從心，而且中國人民銀行集劇透業(yè)務(wù)和管理于一身，也不利于管理工作的開展。

3、在國有商業(yè)銀行之外，組建其他商業(yè)銀行 1986年交通銀行重新組建，隨后又陸續(xù)成立了10余家股份制商業(yè)銀行。這些商業(yè)銀行的產(chǎn)生，對于加強(qiáng)金融業(yè)的合理競爭，促進(jìn)金融業(yè)的經(jīng)營管理，支持經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展起了十分明顯的作用。

4、組建政策性銀行

1994年以后，一方面，為了解決專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變的困難，另一方面，為了更好地支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，先后組建了國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行三家政策性銀行。

5、建立非銀行金融機(jī)構(gòu)

建立包括信用合作社、保險(xiǎn)公司、信托投資公司、證券公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、投資基金等在內(nèi)的諸多非銀行金融機(jī)構(gòu)，完善金融機(jī)構(gòu)體系，同時(shí)引進(jìn)大批外國金融機(jī)構(gòu)。

6、建立了全國統(tǒng)一的證券市場、外匯市場和同業(yè)拆借市場

1990年和1991年組建的上海、深圳兩家證券交易所得正式營業(yè)，標(biāo)志著我國直接融資市場得到了長足的發(fā)展。

1994年順利實(shí)現(xiàn)了匯率并軌，從這時(shí)開始,我國人民幣官價(jià)匯率與調(diào)劑價(jià)并軌,建立了以市場為基礎(chǔ)單一的有管理的浮動(dòng)匯率制。由此,我國人民幣開始向國際市場靠攏,人民幣的匯率將主要由外匯市場的供求來決定。

1996年12月1日又順利實(shí)現(xiàn)了人民幣經(jīng)常項(xiàng)目可兌換，都標(biāo)志著我國外匯體制的改革取得了可喜的成果。

銀行同業(yè)拆借市場的利率實(shí)現(xiàn)了市場化，也標(biāo)志著我國的貨幣市場及利率及利率管理體制的改革都收到了明顯的效果。

目前我國金融已形成了以中央銀行為核心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主題，多種金融機(jī)構(gòu)并存、分工協(xié)作的格局。主要分為兩大類：一是代表國家對金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)；中國人民銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、證券監(jiān)督管理委員會、保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會；二是經(jīng)營性金融機(jī)構(gòu)，包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。

三、金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的趨勢

（一）金融機(jī)構(gòu)的混業(yè)經(jīng)營 1．混業(yè)經(jīng)營的概況

自 20世紀(jì)80年代以來，各主要發(fā)達(dá)國家的金融機(jī)構(gòu)開始突破原有的專業(yè)化業(yè)務(wù)分工，開始走上綜合經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù)的道路，即混業(yè)經(jīng)營的道路。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

首先是放松銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或資產(chǎn)組合的限制，允許銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營更廣泛的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)相互之間的業(yè)務(wù)融合，特別是允許商業(yè)銀行在經(jīng)營傳統(tǒng)的存、貸、匯業(yè)務(wù)的同時(shí)，經(jīng)營證券、信托甚至保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以減少對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的依賴。此項(xiàng)改革的目的在于加強(qiáng)不同類型的金融機(jī)構(gòu)之間的相互競爭，提高金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營效率，使其能夠?yàn)橐话愎娞峁┤婧屯晟频姆?wù)。

其次，專業(yè)化分工的突破還表現(xiàn)在同類金融機(jī)構(gòu)之間互相侵入對方“領(lǐng)地”。

2、混業(yè)經(jīng)營的原因

西方發(fā)達(dá)國家的金融業(yè)務(wù)由分業(yè)經(jīng)營走向混業(yè)經(jīng)營，不是偶然的，有著政治、經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展等方面的原因。

（1）西方國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向成熟，使資金的供求狀況發(fā)生了根本的變化。（2）國債市場的迅速發(fā)展促進(jìn)了資金分流。

（3）金融創(chuàng)新模糊了銀行業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)的傳統(tǒng)界限。面對激烈的競 爭，各金融機(jī)構(gòu)為了擴(kuò)大資金來源，又要避開限制，不得不設(shè)計(jì)出新的金融工具。

（4）新技術(shù)革命大大提高了個(gè)人和企業(yè)的金融應(yīng)變能力，直接導(dǎo)致了新型金融工具出現(xiàn)，為金融創(chuàng)新奠定了技術(shù)基礎(chǔ)，也對金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)提出了新的要求。

（二）銀行機(jī)構(gòu)的并購浪潮 1．銀行并購的含義及特征(1)銀行并購的含義

指商業(yè)銀行(金融企業(yè))通過收購、債權(quán)、控股、直接出資、購買股票等多種手段，取得被并購方的所有權(quán)，而后者則失去法人資格(即被吞并)或改變法人實(shí)體行為(即使其成為并購企業(yè)的分支機(jī)構(gòu))，或合并成為一個(gè)新的銀行。并購的具體形式主要包括三種：合并、兼并和收購。

銀行合并一般指一家銀行與另外一家或幾家銀行聯(lián)合起來成為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，其中一家因吸收了其他銀行而成為存續(xù)銀行的合并形式。銀行兼并是指一家銀行采取各種形式有償接受其他銀行的產(chǎn)權(quán)，使被兼并方喪失法人資格或改變法人實(shí)體的經(jīng)濟(jì)行為。

銀行收購是指一家銀行通過在股票市場上有償獲得另一家或多家獨(dú)立商業(yè)銀行的經(jīng)營控制權(quán)的方式，而使該銀行的經(jīng)營決策權(quán)改變的經(jīng)濟(jì)交易行為。(2)銀行并購的特征

①從并購的目標(biāo)來看，是以銀行為主體的多元化并購

為了拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、增加收人來源、擴(kuò)大生存空間以及提高自身的競爭力，商業(yè)銀行除了合并、收購和兼并其他的商業(yè)銀行之外，還向證券、保險(xiǎn)、投資、信托等金融機(jī)構(gòu)展開并購。②從并購的形式來看，是由收購向合并發(fā)展。

③從并購的目的來看，是以獲取控制權(quán)及新技術(shù)從而增加收益、提高國際競爭力為主。④從并購的規(guī)模來看，是強(qiáng)強(qiáng)合并組成超級銀行。⑤從并購的區(qū)域看，是以美國銀行為中心的輻射。⑥從并購的聯(lián)系來看，銀行業(yè)并購與工業(yè)并購相互促進(jìn)。⑦從并購的結(jié)果看，是銀行大型化、綜合化和產(chǎn)融結(jié)合。2．銀行業(yè)并購原因(1)規(guī)模經(jīng)濟(jì)

①可以增強(qiáng)公眾信心，擴(kuò)大市場份額 ②可以較低的成本獲得優(yōu)越的技術(shù)優(yōu)勢 ③可以產(chǎn)生業(yè)務(wù)范圍廣泛的規(guī)模經(jīng)濟(jì) ④其他方面的規(guī)模經(jīng)濟(jì)(2)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

(3)銀行業(yè)務(wù)全球化的客觀需要(4)銀行業(yè)務(wù)范圍全能化的客觀要求 3．銀行并購的利弊

銀行并購這種市場交易行為對商業(yè)銀行自身利益、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會經(jīng)濟(jì)生活有著深遠(yuǎn)的影響和重大的意義。

(1)銀行并購對自身發(fā)展的利益 ①突破進(jìn)入壁壘，拓展經(jīng)營邊界 ②獲得高新技術(shù)，發(fā)揮技術(shù)壟斷優(yōu)勢

③實(shí)現(xiàn)高效率擴(kuò)張，擴(kuò)大市場占有率及規(guī)模經(jīng)濟(jì) ④提高資本充足率，降低成本，分散風(fēng)險(xiǎn)(2)銀行并購對社會的有利影響

①促進(jìn)資產(chǎn)存量合理流通，提高資源整體的配置效率 ②提供多種金融產(chǎn)品，全方位服務(wù)社會 ③產(chǎn)融結(jié)合推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

④拯救低效銀行，保持金融體系和社會的穩(wěn)定(3)銀行并購的負(fù)面效應(yīng)

①銀行并購可能導(dǎo)致過度壟斷，從而降低效率 ②銀行并購在一定程度上影響了市場運(yùn)行效益 ③銀行并購增加了風(fēng)險(xiǎn)及失業(yè)人數(shù) 4．并購的發(fā)展趨勢

在利益的驅(qū)動(dòng)下，那些有條件并購但沒有完成并購的銀行會繼續(xù)執(zhí)行其并購計(jì)劃。但是，由于并購后又存在著諸多對銀行自身發(fā)展的不利因素，因此，這種并購的進(jìn)程將受到一定的影響。這種不利的影響因素主要有以下幾個(gè)方面：(1)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)

(2)規(guī)模過大會帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

(3)金融監(jiān)管困難，需要更多的國際協(xié)調(diào)

綜上所述，由于存在諸多對銀行的不利影響，銀行的并購浪潮將受到挑戰(zhàn)，其并購進(jìn)程將大大放緩。