第一篇：培訓體系有效性研究(論文)

培訓體系有效性研究

內容摘要：企業對員工培訓進行了大量財力、物力、人力等方面的投資，這些投資到底能夠為組織的發展帶來多大利益值得商榷。培訓有效性評估的滯后在一定程度上制約了培訓項目自身的改進和發展。這些情況要求企業建立科學培訓體系,采用先進的評估手段，結合定性分析和定量分析，為未來培訓項目的投資決策提供客觀可靠的依據；同時，提出思路和對策。

關鍵詞：培訓體系培訓有效性評估模型思路與對策

員工培訓是增強企業競爭力的有效途徑和提高員工素質, 建立人才儲備的良好手段。隨著知識和技術的更新速度加快, 企業需要不斷創新和引進新設備、新技術、新工藝、新知識, 這就要不斷地對員工進行培訓，通過培訓可以增強員工對企業決策的理解和執行能力, 使員工掌握企業的管理理念和先進的管理方法、技術, 不斷提高企業的市場競爭力。此外，提高員工的綜合素質、專業水平和工作能力, 是培訓員工的另一個目標。在企業的生產經營活動中, 員工會遇到各種各樣的困難和問題, 如何有效地解決這些困難和問題, 最好的辦法就是不斷地提高員工的素質, 使員工具備一定的專業水平和工作能力。加強對員工的培訓, 可以使員工掌握新技能, 補充新知識, 適應新環境, 充滿對企業的責任感和使命感, 極大地開發自己的潛能, 不斷提高工作效率和工作質量, 最終能準確理解領導的工作意圖、完成復雜的工作任務, 增強企業競爭力。同時, 隨著員工的專業技能與綜合素質在培訓的基礎上不斷提高, 還可以從數量、質量、結構上為企業的長遠發展提供人才保障和人才儲備, 形成人力資源優勢。

然而，根據業界實踐經驗和學者研究成果反應的情況來看，盡管企業對員工培訓進行了大量財力、物力、人力等方面的投資，這些投資到底能夠為組織的發展帶來多大利益卻尚不明了。近年來，企業內部對有限資源的競爭更為激烈，對員工培訓為組織投資帶來的回報也 提出了更高的要求。另一方面，培訓評估嚴重滯后制約了培訓項目自身的改進和發展。這些情況要求企業建立科學培訓體系,采用先進的評估手段，結合定性分析和定量分析，為未來培訓項目的投資決策提供客觀可靠的依據；同時，培訓的有效性有待于進一步提高，且需要通過加強培訓評估促進培訓效果的改善；另外，為避免企業員工培訓工作受到更多局限，培訓部門必須努力開發綜合全面的評估方法——這不僅涉及企業將如何考察員工經由培訓所實現的績效改善、如何界定培訓對組織發展的促進和貢獻，更關系到企業人力資源的可持續性開發。

一、培訓體系構成及有效性特征

企業培訓體系是指在企業內實施培訓的組織機構、職責、方法、程序、過程和資源等諸多要素構成的整體。這些要素形成一套結構化的動態體系，能夠在企業內部建立深層次的學習循環，不斷提升員工和企業的學習力，進而不斷提升企業的核心競爭力。

（一）培訓體系構成要素

培訓體系主要由三個系統十個要素構成，即培訓理念、培訓管理體制、培訓管理制度、培訓機構、培訓課程與教材、培訓者隊伍、需求分析、設計與策劃、組織與實施、考核與評估等。這些要素之間相互聯系，互相影響，形成了一個有機整體。

按培訓體系各要素的功能和內容聯系的緊密程度，可將10個要素進行整合，形成三個系統，即培訓管理系統、培訓支撐系統和培訓運作系統。

培訓管理系統。培訓管理系統組成要素分為培訓理念、培訓管理體制、培訓管理制度。培訓理念是人們經過長期的培訓實踐的積累及理性思考所形成的對培訓實質、培訓使命、培訓內容和方式等方面的抽象概括。培訓必須堅持以人為本，以學員為中心。衡量培訓效果的標準，不是看學了多少，而是要看用了多少和用的效果。

培訓支撐系統。培訓支撐系統組成要素分為培訓機構、培訓課程與教材、培訓者隊伍。

培訓運作系統。按IS010015國際培訓標準（GB/T19025-2001）的要求，培訓運作系統由需求分析、設計與策劃、組織與實施、考核與評估四個要素組成。

（二）培訓體系有效性具備特征

1.以企業戰略為導向。企業培訓體系根源于企業的發展戰略和人力資源戰略體系；只有以企業戰略規劃為根據、結合人力資源發展戰略，才能構建可持續發展的高效培訓體系。

2.著眼于企業核心需求。有效的培訓體系應根據企業的戰略發展目標預測市場競爭對人力資本的需求，提前為企業需求做好人才的培養和儲備，避免被動局面。

3.多層次全方位。有效的培訓體系應考慮員工教育的特殊性，針對不同的課程采用不同的訓練技法、針對培訓具體條件采用多種培訓方式、針對員工具體情況和組織發展規劃為不同群體制定不同的培訓計劃。在效益最大化的前提下，多渠道、多層次的構建培訓體系，達到全員參與、共同分享培訓成果的效果，使培訓方法和內容適合受訓者。

4.充分考慮員工的自我發展需要。培訓工作的最終目的是為企業的發展戰略服務，同時也要與員工個人職業生涯發展相結合，實現員工素質與企業經營戰略的匹配。該體系將員工個人發展納入企業發展的軌道，實現員工在推動企業戰略目標實現的同時，按照明確的職業發展目標，通過參加相應層次的培訓，實現個人的發展、獲取個人成就。另外，激烈的人才市場競爭也使員工認識到，不斷提高自身技能才是在立足社會的根本。有效的培訓體系應當肯定這一需要的正當性，并給予合理的引導。根據這些特征，在傳統培訓模式的基礎上建立起來的培訓體系要實現培訓的有效性，務必確保培訓工作以企業戰略導向、充分體現企業核心需求、進行多層次全方位的實施、并盡力滿足員工的切身需要，成為一個融會貫通的整體。

二、培訓有效性評估模型簡析

培訓考核與評估是培訓運作系統的重要環節。培訓工作經過培訓需求分析、設計與策劃、組織與實施等環節后，必須運用科學的理論、方法和程序對培訓工作過程及其效果進行系統考核與評估。

（一）柯氏四級評估模型

以柯克帕屈克的四層次評估模型為代表的層次評估法是西方企業培訓效果評估方法中發展的最為完善的一種評估方法，也是運用得最為廣泛的一種評估方法。

培訓效果評估包括以下4個層級：一是反應層級評估。其目的是通過對受訓者的情緒、注意力、興趣等觀察和了解得出受訓者對培訓的看法和態度。通常采用調查問卷的形式。二是學習層級評估。其目的是了解受訓者通過培訓學到了什么。主要采用書面測試、操作測試、等級情景模擬測試等評估方法。三是行為層級評估。其目的是測定受訓者在日常工作中是否自覺運用了培訓所學到的知識和技能。主要依靠上下級、同事、客戶等相關人員對受訓者的業績進行評估來測定。四是結果層級的評估。其目的是判斷培訓后員工工作業績提高的程度。具體可以通過事故率、產品合格率、產量、銷售量等指標來進行測定

（二）CIPP評估模型

Daniel Stufflebeam將培訓項目本身作為一個對象進行分析，根據項目組織過程的規律，提出了關于培訓效果的CIPP評估模型。其內容包括以下四個方面：一是情景評估（Context evaluation）。其目的是確定培訓的目標，對環境進行描述和分析，發現機會與需求，并對特殊的問題進行診斷，包括政策背景、環境背景以及需求背景的評估。二是輸入評估（Input evaluation）。其目的是決定何種資源可用來實現目標，包括工作計劃、所需設備、經費預算和人力資源等，對各類資源進行分析，確定資源配置使用的策略。三是過程評估（Process evaluation）。其目的是為實施培訓項目的負責人提供信息反饋，包括可能存在的問題、潛在的失敗因素等，有助于對培訓計劃進行修改和調整。四是成果評估（Product evaluation）。其目的是對培訓的結果進行衡量，并與培訓的目標之間進行比較分析，找出原因，為以后的培訓提供參考依據。

從評估模型的四個方面的分類看，Daniel Stufflebeam的CIPP 評估模型其實質更應該是對培訓項目的評估，而不僅僅是培訓效果的評估；其目的不單純是對培訓效果的評價，而且還用來指導培訓的優化設計。

三、提升培訓有效性的障礙

（一）企業提升和實現員工培訓有效性的意識淡漠

1.管理者方面的有效性障礙。市場經濟替代計劃經濟發展三十載有余，但傳統的企業管理觀念依然存在，特別是企業的管理層，在舊的觀念的引導下，經濟指標的驅使下，加上自身素質的局限性，并沒有形成現代的、先進的經營管理理念，特別是對人力資源的概念認識不夠，產生了一些錯誤的培訓觀念，如培訓成本論、培訓無用論和培訓浪費論。我國個別企業領導只注重企業的短期效益，盡可能地壓縮培訓成本，認為員工培訓只是企業多余的成本，而沒有看到員工培訓的長期效應，因而造成培訓投入較少的局面，致使我國企業員工培訓投入少，企業培訓所產生的效應得不到體現。

2.員工方面的有效性障礙。受傳統觀念的影響，企業員工中關于培訓的認識也存在錯誤的觀念，如培訓無用論和培訓功利論。個別員工認為培訓無用，或者只是種形式，認為培訓不但占用了自身的休息和娛樂時間，而且不能為自己帶來可觀的利益，其并沒有看到培訓帶來了自身綜合素質的變化，沒有看到對其發展的長期效應;也有部分員工認為培訓有利于自身技術的提高，但只重視與崗位相關的培訓，而忽視如心理、職業道德等方面的培訓，造成培訓較為片面，綜合性不足，促使企業員工培訓與員工長期發展脫節，從而不利于企業及員工長期的發展。

（二）企業提升和實現員工培訓有效性系統化缺乏

1.培訓內容陳舊。我國部分企業培訓內容較為陳舊，主要體現在教材缺乏創新、內容單一等方面。培訓教材缺乏創新，部分企業培訓教材多年不換，培訓課程落后，即便員工掌握了知識，也早已是過了時的，因而無法滿足當前市場的要求;部分企業培訓內容較為單一，往往是“頭痛醫頭腳痛醫腳”，滿足一時之需，而并沒有以提高員工綜合素質作為培訓的主要方向，不利于受訓員工的發展。

2.培訓時效性差。培訓時效性差，是指個別企業不能根據自身需 求的變化展開課程，而只是“為了培訓而培訓”，流于形式，培訓之間沒有聯系，從而無法建立知識之間的銜接，對企業的幫助不具有持續性，部分培訓理論性強，而實踐性不足，培訓成果無法轉化成企業的生產力，對企業的幫助有限。

3.培訓戰略性不足。合理的培訓應以企業長期發展戰略為最終目標，以人力資源部門的要求為主要方向，以受訓員工的切身需要為出發點，按照不同的目標制定不同期限的培訓規劃，而在實際中，部分企業只是片面的，部分的進行某一方面的培訓，并沒有結合企業相關戰略制定相應的規劃，僅僅把培訓作為提升企業的方法，沒有形成一套適合自己的培訓體系，不但浪費了企業的有限資源，而且對員工與企業的長期發展也不利。

四、促進企業員工培訓有效性提升和實現的思路與對策

（一）以企業員工培訓的有效性為核心轉變培訓觀念 企業員工培訓有效性提升和實現的關鍵在于是否樹立以企業員工培訓的有效性為核心的正確培訓觀念，即企業領導者與企業員工努力消除傳統的、落后的管理理念，樹立以企業員工培訓的有效性為核心的正確的、現代性的企業管理觀念。在企業員工培訓方面，樹立員工培訓戰略性、體系性、全員性的觀念。所謂戰略性，是指企業員工培訓不是階段性措施，而是長期性的戰略手段，是關系企業生存與發展的重大舉措;所謂體系性，是指企業員工培訓是一種制度化的活動，即建立一套完整的培訓體系，用系統性、科學性的培訓武裝企業員工，增強企業的軟實力;所謂全員性，是指企業員工培訓是企業全體人員共同參與和配合的活動，企業領導者應高度重視員工培訓，努力增加培訓在日常經營中的比重，為培訓提供強有力的人力、物力支持。

（二）借助系統化思想從計劃、內容、方法的三方位立體提升企業員工培訓的有效性

1.系統化設計培訓計劃。一個好的培訓計劃能充分調動受訓員工的積極性，增強員工的綜合素質，從而提高企業員工工作業績。

2.科學確定培訓內容。科學確定培訓內容包括教學理論與實踐結合，系統性與專門性結合兩個方面。通過高科技化的教學手段，保證培訓的順利進行。3.系統化選擇培訓方法。好的培訓方法可以起到事半功倍的作用，因此，在培訓的過程中必須改變過去落后的“課堂式”的培訓方式，設立現代化的培訓方法，提高培訓效率。現代化的培訓方式一般包含差異化、高科技化及互動性三個特點。現代的培訓方法是具有差異性的，即不同行業、不同層次的員工應具有不同的培訓方法，從而做到因地制宜，如基層員工的培訓應以職業技術培訓為主，以提高員工工作效率，而對于企業管理層，應采取心理輔導為主，開拓思維與眼界，提高領導能力。

參考文獻：

(1)蘇文平，有效培訓體系探討[J」，中國人力資源開發，2004(8)(2)雁予，培訓滿意度的評估分析[J]，人力資源開發，2004(9)(3)彭劍鋒，人力資源管理概論[M]，上海:復旦大學出版社，2003(4)潘剛華:職工培訓工作中存在的問題與對策[J」，現代技能開發，2001(5)周冰:企業培訓創新的特點及其開發淺析[J3]，科技創業月刊，2004

第二篇：論文-企業內部控制有效性研究

指導教師評語

企業內部控制有效性研究

成 績

指導教師簽字

****年**月**日

目 錄

內容摘要 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1企業內部控制研究綜述

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.1研究背景及意義

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.2 研究內容 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.3 研究思路與方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.企業內部控制的現狀及主要問題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.1 我國企業內部控制的內涵及現狀 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.2企業業務流程內部控制的主要問題 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.有效保障內部控制實施的措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.1 提高管理層認識 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.2 提高會計人員的素質 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.3 建立一套完整的內部控制制度

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.4 強化企業的監督機制 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 結論 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．參考文獻 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

Ⅰ1 1 2 2 2 2 3 4 4 4 5 5 6 7 2

內容摘要：建立有效的企業內部控制制度是現代企業管理的重要基礎。然而，雖然我國很多企業都實施了內部控制制度，特別是大企業和國有企業，但從我國內部控制制度實施情況來看，仍然存在著很多的問題，阻礙了內部控制制度的有效運行。本文從企業內部控制理論發展著手，分析了內部控制制度包含的內容，深刻分析企業在內部控制制度設計和內部控制業務流程施行過程存在的不足，繼而提出規范企業內部控制的建議以及保證企業內部控制有效實施的保障措施，旨在引起該企業對內部控制制度建設的重要性和緊迫性的認識。

關鍵詞：內部控制；控制要素；控制措施

1導言

1.1 研究背景及意義 1.1.1 研究背景

現代企業內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物,是隨著企業對內加強管理,對外滿足社會需要,逐步發展起來的自我檢查、調整及制約系統。早在20世紀初期,西方一些國家就已經試行內部牽制組織的方法,1949年,美國就提出了“內部控制”的概念。隨著外部審計師的需要和企業管理當局的認識更新,近十幾年來,內部控制已在世界各國得到推廣和應用,成為大中型企業進行有效管理必不可少的技術。但我國內部控制的理論研究和實踐卻落后國際先進水平,這表現在我國關于內部控制的規定還不夠完善,對企業的指導意義不是很強,我國企業對內部控制的認識還很模糊,沒有充分意識到它對于企業生存和發展的重要性,以至于企業內部控制松弛,嚴重制約了我國經濟和企業的發展。1.1.2 研究意義

國內對內部控制的認識與國外相比還存在一定的差距。雖然我國企業在長期的實踐過程中總結出了一些行之有效的內部控制措施和方法,但是缺乏對內部控制的總體研究,內部控制業務流程和制度都很不完善。現實中,存在著大量的企業經營失敗、會計信息失真及不守法經營的情況,這在很大程度上都要歸結為企業內部控制的缺乏或失效。在當前經濟危機的情況下,我國企業面臨著嚴峻的挑戰,企業必須建立和完善內部控制制度,才能增強企業的競爭力,幫助企業度過難關。因此建立和完善內部控制制度已成為了我國企業當前的一項緊迫任務。

本文通過借鑒國內外最新的理論研究成果和深入企業調查,在結合企業管理實際的基礎上,針對企業內部控制中薄弱的環節,提出客觀可行的完善企業內部控制的措施,具有一定的理論意義和現實意義。1.2 研究內容

本文在對內部控制的涵義進行了定義,并介紹了內部控制的研究動態的基礎上。著重對閃星企業在內部控制制度設計和內部控制業務流程施行過程兩方面進行研究分析,找出其中存在的問題,針對問題提出具有可行性的改進建議。最后,在分析其產生問題的深層次的原因后,提出有效保障內部控制執行的措施。1.3 研究思路與方法 1.3.1 基本思路

本文將在對國內外內部控制理論充分了解的情況下去思考湖南錫礦山閃星銻業有限責任企業內部控制需要完善的地方。1.3.2 研究方法

（1）規范研究方面：以COSO報告和國家頒布的一系列關于內部控制方面的法律、法規為基礎,研究內部控制。（2）實證研究方面：通過在湖南錫礦山閃星銻業有限責任企業的實習,了解相關信息,并進行信息的搜集工作。我國企業內部控制制度現狀分析

2.1 企業內部控制的內涵及現狀

2.1.1企業內部控制的內涵

內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段,從其形成至完善,大體經歷了“內部牽制的采用一制約機制的建立一控制體系的形成”三個階段。內部控制的職能不僅包括企業管理者用來授權與指揮進行購貨,銷售,生產等經營活動的各種方式方法,也包括核算,審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業經營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規章制度。因此,內部控制

貫穿于企業經營活動的各個方面,只要存在企業生產經營活動,就需要有相應的內部控制。

企業制定內部控制制度的目的,在于保證其經濟活動的正常進行,保護企業資產的安全,完整與有效運用,提高經濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業各項方針,政策的貫徹執行程度,評價企業的經濟效益,提高企業經營管理水平。目前,我國的企業內部控制制度建設和理論相對滯后,使研究企業內部控制的理論與實務成了最緊迫的課題之一。

2.1.2 企業內部控制制度的現狀

自20世紀90年代起,我國政府開始加大對企業內部控制的規范力度,制定和頒發了一系列有關法律法規。

然而,對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始,會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失靈。

總體來將,我國企業普遍認識到內部控制的重要性,但對內部控制認識不夠;側重于企業外部環境的梳理,而忽視了內部各環節、各崗位的牽制;側重于經營環節的程序控制,而忽視了企業整體的協調;側重于內部控制制度的學習,而忽視了執行制度的人的素質提高;側重于對貨幣、實物的控制,而忽視了企業文化環境的建設等。2.2 企業內部控制存在的主要問題 2.2.1 控制環境基礎薄弱

控制環境是內部控制的基礎,直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素,包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力,管理人員的管理哲學、經營觀念,企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。

2.2.2 企業內控部門責權不對稱,內部控制和監督不力

企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制,而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分,是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是,在我國,企業的內部審計并沒能真正履行其應有的職能, 有效保障內部控制實施的措施

加強且有的內部控制建設,是該企業重新打造自我和提升自我的一個著力點。針對以上內部控制問題和原因,本文認為,改善內部控制現狀,提高現有內部控制的效率和效果,建立一套支持其持續穩定發展的、科學有效的內部控制系統,使之符合企業發展戰略并日趨完善。具體來講,應從以下幾個方面著手改進,以保證該企業內部控制的有效實施： 3.1 提高管理層認識

企業內部控制實行的成功與否,關鍵看管理者的認識。該企業的管理者應充分認識到：內部控制對于保證企業的高效運行,維護財產物資的安全完整,確保經營目標的實現具有特殊作用；企業的規模越大,經濟越發展,內部控制就越重要。要在激烈的市場競爭中立于不敗,保持企業持續、穩定、健康地發展,就必須加強企業內部管理建設,注重企業內部控制的構建與實施,確保企業的每個崗位和人員、每項業務或環節都能按規定的制度或程序來辦理,并將內部控制的建設作為一項長期任務來完成。同時,還應轉變管理層的部分陳舊觀念,在構建和實施內部控制時,從建章立制向整體系統的構建和實施轉變,從以補救為主的事后控制向與事中和事前控制相結合轉變。

3.2 提高會計人員的素質

通過對外招聘,吸引年輕的會計人員,改善企業會計人員年齡結構；加強對會計

人員職業道德教育和業務培訓。增強會計人員自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律；加強會計人員的繼續教育,要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識的培訓,以提高其工作能力,避免技術差錯引起會計信息失真；崗位定期輪換,以加強責任心。3.3 建立一套完整的內部控制制度

為保證內部會計控制實施的有效性,應注意完善內部會計控制機制,即必須遵守職責明確、相互牽制、相互監督的原則以及企業內控制度的要求。首先,制度建設要突破傳統觀念,應在不違反法律、法規的前提下,最大程度地以風險防范、控制和提高效率為目標,謹慎性原則是會計王作中應堅持的基本原則之一,但謹慎不等于保守,不等于固步自封,而是要在不違反法律、法規的前提下,與業務部門密切配合,從有利于業務發展,風險防范和提高效率的角度出發,敢于打破舊有的條條框框,使內控制度成為促進企業全面發展的動力之一,而不應成為發展的阻力。其次。建立內部會計控制制度的考評體系。內部制度的運行如果沒有考核考評、獎勵與懲罰,就無法保證該項制度推行和運行,因而只有對內控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較,客觀公正地給予考核評價,獎勵或懲罰。才能激勵和鞭策與推行內控制度的有關部門及員工盡職盡責地做好內部控制工作。

3.4 強化企業的監督機制

首先要切實轉變內部審計職能,內部審計職能應從傳統的查錯防弊型轉向現代的評價、服務和監控型,要拓寬內部審計領域,規范審計行為,突出內部審計的評價職能,以適應現代企業管理需要。再次要努力改進內部審計方式,引進現代管理理論,內部審計方式應由事后審計為主轉向以事中審計和事前審計為主,以切實加強對企業生產經營和管理的全過程、全方位的監督和評價,并要從單位實際出發突出決策審計、經濟效益審計、內部控制制度審計和經濟責任審計等,充分發揮內部審計作用。

最后要實行重大事項報告制度。審計人員對所在單位的重大經營決策、重大經濟合同、舞弊等重要事項,應及時書面報告上級企業,并執行上級企業批復意見或者備案處理。結論

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物,是現代企業管理中規避風險的重要手段。良好有效的內控機制,對于企業的生存、發展起到至關重要的作用。內部控制不利能夠讓企業蒙受重大損失,甚至破產。我們知道,有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效, 諸如巴林銀行倒閉、中航油巨虧、中海集團財務丑聞等。這其中內部控制失敗是最顯著的表現。因此,完善企業內部控制制度,保證會計信息質量,對于完善企業治理結構和信息披露制度, 保護投資者合法權益,并保證資本市場有效運行,有著非常重要的意義。

本文圍繞企業內部控制現狀,以內部控制理論為基礎,研究得出我國企業目前存在的問題主要原因是：管理層對內部控制的重要性缺乏認識；會計人員素質有待提高；內部控制制度缺乏系統性和完整性；內部監督不力。

改善內部控制現狀,建立一個支持其持續穩定發展的、科學有效的、具有自我更新能力的內部控制系統。該企業應從以下幾個方面著手改進：提高管理層認識；加強會計人員的素質；建立一套完整的內部控制制度；強化企業的監督機制。

參考文獻

[1] 閻達五.張瑞君.會計控制新論[J],會計研究,2003(5)：6-8 [2] 吳水澎.陳漢志.紹賢弟.企業內部控制理論的發展與啟示[J],會計研究,2000(5)：3-7 [3] 劉明輝.張宜霞.內部控制的經濟學思考[J],會計研究,2002(8)：56 [4] 楊世鑒.我國企業內部控制研究綜述[N],山西廣播電視大學學報,2008(2)：75 [5] 谷祺.關于強化我國企業內部控制的研究[J],財務與會計,2002(10)：30 [6] 貢華章.中油集團內部控制探索與實踐[J],會計研究,2004(8)：21 [7] 趙虹.我國企業內部控制制度的建設與完善[J],會計之友,2008(1)：40 [8] 楊天雪.完善企業內部控制的思考[J],現代管理,2006(1)：216 [9] 劉華.中海集團釜山企業內部控制案例分析[J],財政監督,2008(6)：4 [10] 曲慶營.薩班斯法案對我國上市企業內部控制建設的啟示[J],金融經濟,2008(6)：47 [11] 衛俏嬪.上市企業內部控制審計[D],北京首都經濟貿易大學學位論文,2006(6)：15-17 [12] 喬明雅.論加強企業內部控制的必要性[J],經濟師,2006(1)：188 [13] 李鈴華Jim Naughton.COSO新報告下企業內部控制研究[J],天津工業大學學報,2007(8)：2-4 [14] 楊潔宇Jim Naughton.企業內部控制研究[J],北京交通大學學位論文,2006(7)：29 [15] 張麗.W企業內部控制評估與設計[J],對外經濟貿易大學學位論文,2005(5)：10-11 [16] Nikolaos Konstantopoulos, Michail G.Bekiarist and Stella Zounta.A Dynamic Simulation Model of the Management Accounting Information Systems(MAIS).American Institute Of Physics2007.[17] Tommaso Agasisti,Michela Arnaboldi ,Giovanni Azzone.Strategic management accounting in universities:the Italian experience.High Educ.2008(55):1–15.

第三篇：小學教學管理有效性研究論文

隨著時代的發展，我國的小學教育也在不斷改革和進步，在當前教育系統新課程改革背景下，小學教學也要不斷更新舊的方式方法，引入新的教學理念和先進教學方式。當前小學教學管理相對滯后，制約了小學教育的發展。以下文章主要針對小學教學管理中的問題，提出相應的對策進行探討和分析，通過對教學管理的有效性研究，達到改善小學教學質量，提高教學水平的目的。

１小學教學管理的現狀

１．１課程教授空洞乏味，學生學習積極性不高。在目前的小學教學中，很多教師仍然沿用以前的照本宣科地教材講解式教學，而其所講解的方式又缺乏趣味性和與學生之間的互動，這造成了學生學習積極性不高，上課缺乏主動性，消極厭學等現象。教師在教學過程中僅僅是把教材的內容灌輸給學生而缺乏讓學生引起興趣和注意力的方式，教學活動很難起到良好的效果。而對于教學方式的靈活掌握需要教師本身具備一定的教學主動性和深入探究和專研教學方法的能力。這就追溯到學校的教學管理，教學管理的無法細致和深入到決定教師教課方式和方法上，教師是否進行教學方法的改進無從管理和衡量，教學水平也就很難提高。

１．２教學常規管理落實不夠。教學管理中重要的一項是對于教師備課教案的檢查，而對于備課教案的檢查每到月末才進行一次，教師如果平時疏于備課而臨到檢查抱抱佛腳抄寫同事的教案應付一下也能過關。這樣實際上無法通過檢查來實現教師備案工作的良好監督。而備案檢查工作教導主任主要清點教案的數量，作出相應的記錄，對于內容瀏覽很少，教師工作認真與否通過這種簡單的檢查并無法檢驗出來。

１．３教師素質參差不齊。小學教師因主要面對對象是低齡學生，部分教師對于自身素質缺乏嚴格要求，而學生一般不會對教師的教學做出評價或有所看法，這造成教師在教學素質上高低不齊，而學校又缺乏學生的反饋和對教師教學水平的有效衡量方法。在小學教學中，低水平的教師即使敷衍了事地完成教學任務，目前的教學管理也缺乏對其的良好管理和制約。

２促進小學教學管理的改進措施

２．１形成先進的小學教學管理觀念。學校的教學管理者決定了教學的管理水平和管理觀念。首先教學管理者應當具備先進的教學理念和教學思想，積極地發現并改進現有教學管理中存在的漏洞和不足，敢于打破陳舊的規則實行有針對性管理措施和大膽創新的教學改良。同時，教學管理者還要善于綜合分析當前教育的現狀和教學方法上的弊端，并且根據學校的目標和實力，在確保符合整體的教育大環境前提之下，制定合理的教學管理方案，通過對教育管理的有效改進和實施實現教育工作的促進和提高。

２．２加強素質教學和改進教學手段。對于教師的教課方式，鼓勵創新和改進，對于教師可以展開崗位再教育和培訓，引進教育領域先進的教學方式和方法，通過教學方法的革新逐步改善照本宣科的填鴨式教育，提高學生和教師之間的互動，并把學生作為教學主體進行教育活動的改進。對于課業負擔適當減輕，把教學內容按照知識點進行輕重劃分，注重對關鍵知識點的教學和教學考核，盡量避免重復單調的試題和作業。在教學活動中引入新的教學評價和教學反饋，讓學生反饋和評價教師的教學活動，通過評價和反饋發現教學活動的不足以便及時改進。

２．３加強教師的素質和水平，通過管理手段強化教師隊伍。教師是教學的主題和具體實施者，教師的素質直接影響了教學質量，學校的整體教育水平根本上還是取決于教師的總體水平，而教學管理應該有良好的對于教師水平和素質的管理機制。教學管理除了對教師考勤和正常教學任務的管理之外，還應該具備教師水平和能力的考核和教學評價和反饋機制，通過定期的教師能力考核促使教師不斷提高自身水平，通過合理的教學評價和反饋發現教師日常工作中情況和問題。這樣教師的整體教學水平才能得到教學管理上良好的控制。

２．４建立合理完善的教學管理體系。具體的教學管理措施實行與否和實行效果，均要依靠良好的管理體系才能實現，而建立一整套合理完善的教學管理體系是保障教學管理有效實現的基礎。完整的教學管理體系內容應該包括完善合理的教育思想和教育理念指導下的管理者和實施者，實施者就是具體的教師，管理者包括學校校長、副校長、教導處、教研組等，在一個正確目標的指引下，通過高水平，素質優良的教師隊伍，在良好的教學管理和監督下運行才能真正實現教育工作的完美實現和健康發展。３結語小學教學的管理是一項全面而細致的工作，牽一發而動全身，本文對與小學教學管理的探討和分析主要是在理論上，具體實施還需要對方案的細致審視和落實。對于整體教育體系來說，教學管理的改進和完善是一項長期而系統的工作，要適應時代的要求和不斷變化的教育環境和問題，只有在變化中主動地適應并走在時代發展的前列，才能更好地實現教育的目的和目標，為社會培養出德智體全面發展的有用之才。

第四篇：高中物理實驗教學有效性研究論文

實驗是引導學生構建物理知識的重要途徑。在高中物理教學中，通過引導學生參與實驗，讓學生在實驗中觀察現象，在參與和問題解決過程中獲得結論，這對學生理解物理概念，掌握物理知識都具有積極意義。但一直以來，在物理教學中大多教師都是按照實驗操作流程引導學生實驗，對實驗目的不夠重視，在實驗中也缺少問題引導，從而影響了實驗的有效性。為此，本文就結合高中物理實驗教學，就物理實驗的有效性作簡單分析。

一、激發實驗興趣，引導學生主動參與

在高中物理實驗教學中，很多學生總是懶洋洋的，無論是完成實驗操作還是問題思考的參與度都不高，在實驗后對學生進行調查發現，學生對實驗缺乏興趣是主要因素。的確，在實驗教學中興趣是促進學生主動參與實驗的內部動機，要讓學生能主動參與到實驗中，那就得激發學生參與實驗的興趣。在物理實驗教學中要激發學生的實驗興趣，不僅要注重從生活現象引入實驗，還要注重結合知識的內部結構來創設實驗情境。如“加速度與力和質量的關系”的實驗中，可先借助多媒體而呈現足球運動中守門員撲球、賽車和飛機起飛的圖片，在引導學生觀看的基礎上以“圖片中物體的加速度和哪些因素有關”而引導學生猜想，讓學生從生活現象而過渡到物理實驗中，直觀而具有啟發性。又如“驗證機械能守恒定律”的教學中，學生已經學習了“機械能守恒定律”，那么，在教學中可先引導學生復習其表達式，思考物體在空中靜止下落除了受重力影響外，還會受什么力的作用？如何減弱這些力對實驗的影響？要計算減少的重力勢能和增加的動能，是否還需要用天平測量重物的質量？在實驗中是要先打開電源還是釋放重物，為什么要這樣做？如此，通過復習，讓學生在鞏固原有知識的基礎上，通過問題探究而引入實驗，從而更好地激發了學生的實驗興趣。

二、明確實驗目的，促進實驗目標達成在物理教學中通過實驗后對學生進行調查，結果發現有很多學生對實驗目的并不明確，在實驗中較為盲目，只是教師讓做什么就做什么，對于實驗結論也是采用背誦方式進行記憶。從教師在實驗中的行為也不難發現，很多教師在實驗中并不注重強調實驗目的，更多的是把重點放在實驗操作過程上。其實，目的是活動的導向，缺乏實驗目的指導，學生也就容易出現“為什么要這樣做”的疑問，從而影響實驗效果。在實驗教學中，為更好地讓學生了解實驗目的，一是要注重以問題方式引導學生在實驗前進行思考。如“驗證機械能守恒定律”實驗中，既然要驗證機械守恒定律，驗證式是如何的？結合驗證式分析需要測量哪些物理量，該用什么方法進行測量？是不是實驗中的重力勢能變化量就一定等于動能的變化量，如果不等，哪一個變化量會更大，原因是什么？二是可以采用精講的方式向學生明確實驗目的。如“探究加速度與力、質量的關系”的實驗中，可直接告訴學生目的是通過實驗探究物體的加速度與它所受的合力、質量的定量關系，然后引導學生對其關系進行猜想，再以控制變量法組織學生展開實驗。

三、加強問題引導，啟發學生積極思考

要提高物理實驗的有效性，實驗過程中的引導是尤為關鍵的。在以往的物理實驗中，教師更多關注的是學生是如何完成實驗的，是如何通過實驗過程而獲得結論的，實驗中是否按流程進行操作等問題，實驗過程太過于刻板。實驗是讓學生獲得知識完形的操作過程，在實驗中加強問題引導，以問題促進學生對實驗現象進行思考，可更好地讓學生在實驗中獲得結論，通過問題分析而更好地理解知識。如“探究加速度與力、質量的關系”的實驗中繩子拉小車的力是不是小車受到的合外力？如果實驗中將木板一端稍微墊高一些讓小車勻速下滑，此時小車的合外力是多大？繩子的拉力和砝碼的重量是否相等，為什么？在什么情況下砝碼的重力可以近似于繩子的拉力？如何平衡摩擦力？以問題而引導學生根據實驗活動而展開交流，更好地讓學生理解每個實驗步驟的目的。同時，在對實驗數據分析時，也要注重以問題作為引導，如對加速度與質量的關系的研究，為什么要描繪a-1/m的圖像而不描繪a-m的圖像？以此問題而引導學生交流，從而更好地明確檢查圖線是不是過原點的傾斜直線的方法。

四、注重師生互動，促進學生積極參與

在實驗教學中，教師和學生之間并非“我說你做”的關系，而是互動關系，無論是對問題的探究，還是對操作的反饋都蘊含著師生間的互動。在以往的物理實驗教學中，教師更多的是以“指令”方式讓學生完成實驗，然后再把結論告訴學生。如此，學生在實驗中的主體性沒有得到突出，實驗效果受到影響。首先，在實驗中，針對問題的討論教師要及時給予點撥。如上述加速度與質量關系的研究中對a-1/m的圖像的討論中就可根據學生交流情況向學生明確要檢驗a與m成反比實際就是a與1/m成正比，那么，以1/m為橫坐標，加速度a為縱坐標建立坐標系后，根據a-1/m的圖像就可檢驗其是否是過原點的直線。其次，在總結實驗結論時，要注重先引導學生自己總結，然后教師再進行點撥。

第五篇：稅費改革體系研究論文

稅費體系這個概念，指的是應由哪些稅和費（定性）、以什么樣的比例（定量）來共同參與國民收入的分配。另外，稅費改革體系也是指通過一種什么樣的渠道或方式，來實現由舊的稅費體系向新的稅費體系的轉換，從而使國民收入的分配達到公平和最優化。現時的研究，更多的注重稅費體系的破與立，而忽略了稅費改革體系的整體研究。

一、通過多邊的稅費改革建立對稱的稅費關系

稅費并存是新一輪稅費改革應該選擇的合理格局。國外的許多研究表明，經過精心設計的收費往往比稅收更少對經濟產生扭曲，從而也更少效率損失，收費之所以有其存在的必要就在于，作為提供準公共產品的收入來源，收費較之于稅收可以較好地解決擁擠性問題和效率低下問題，因此，西方國家將提供準公共產品作為確定收費范圍標準的做法值得借鑒，片面地主張“以稅代費”是一種形而上學的觀點。

由此可以得出基本結論一：稅費改革體系是多邊的，既有“費改稅”，又有費的保留和“稅改費”；稅費改革體系所建立的稅費關系是對稱的，稅費歸位，各行其道。

二、站在全盤角度確立稅費改革目標

所謂全盤角度，即要從“國民收入分配”的角度來安排稅費改革目標。在當前政府收入體系中，政府履行職能所需的資金顯然只能通過規范化的稅收渠道去獲取。然而，種種因素的制約，給稅收制度的正常運行帶來了嚴峻挑戰。政府部門多年習慣于以行政命令的辦法、非稅的方式組織收入，在各方面的政府支出猛增、規范化的稅收渠道不暢的情況下，一個自然的反應，就是轉而采用非規范性的辦法，自立收費項目，介入財政性分配，“稅的缺位”與“費的越位”在這種情況下應運而生。規范的國民收入分配體制是“稅費歸位，各行其道”的制度基礎。“費的越位”根源于國民收入分配的制度短缺，反過來看，“稅費歸位”則取決于國民收入分配的制度供給。如果我們不從規范國民收入分配的角度進行制度的供給和創新，在制度嚴重短缺的情況下，就不可能實現“稅費歸位，各行其道”。

由此可以得出基本結論二：稅費改革體系的目標是規范國民收入分配體制，而不應局限于“治亂減負”等功利性目標；只有從“國民收入分配”的角度來安排稅費改革目標，才不至于顧此失彼，才能達到整體效益最大化。

三、在公共財政框架下構筑稅費改革體系

“預算內”與“預算外”資金、“體制內”與“制度外”資金相交織，是中國轉軌時期的特殊現象。按照市場經濟的客觀要求，政府收入體系應確立“三而二，二而一”歸并的遠景目標，即中期實現將制度外財力納入預算內、外，相應將三塊財力變為兩塊的目標；遠期達到依托于市場經濟體制而實現政府預算完整性，相應將“預算外資金”予以取消的目標。如此，國民收入分配機制相應規范，稅費亦能達到“歸位”。

在公共財政框架下，對于那些為提供純公共產品的收費，應主要改為以稅收方式提供；對于確實具有服務于準公共產品性質的收費，應該予以保留；對于為提供準公共產品而征的稅，則應改為收費。

在公共財政框架下，稅費分配格局需進一步優化，建立稅費并存的政府收入機制，在收入規模上體現財權與事權相統一，在課征權限上建立以立法權為核心的適度稅費管理權限體系。稅制體系要進一步完善，通過新開一批、合并一批、廢除一批，對現行稅種進行優化組合。費制體系要進一步規范，按收費性質進行優化整合。

在計劃經濟向市場經濟轉型時期，公共財政的構建是漸進的，在公共財政框架下構筑的稅費改革體系也必然是漸進的。

由此可以得出基本結論三：稅費改革體系是置于公共財政框架下的，按照公共產品的程度來確定稅費，并進行稅費的優化組合，以漸進的方式達到國民收入分配機制的規范。

四、在互補和統一的原則下構筑稅費改革體系

作為一個“體系”的稅費改革，其內部各系統在內涵和外延上具有互補性和統一性。其一,稅收改革與費收改革是互補、統一的。孤立的“費改稅”、“稅改費”未免會顧此失彼。上個世紀90年代以來，西方某些發達國家相繼出現了“稅改費”的傾向，國際稅費改革中的“稅改費”傾向與我國當前強調的“費改稅”方向之間并不存在矛盾，兩者的立足點仍然是“稅費歸位”這一本質。其二，“費改稅”中的各項政策是互補、統一的。如農村稅費改革和燃油稅改革同屬“費改稅”范疇，如果置于互補和統一的原則下，就不會出現前者對農民“減負”、后者對農民“增負”的矛盾。其三，“稅改費”（包括費的保留）中的各項改革是互補、統一的。現階段改革中存在的費的保留、未來一定時期可能會出現的“稅改費”，不僅應是規范的，各項改革之間還應是互補和統一的。

作為一個“體系”的稅費改革，其在時間進程上具有延續性和遞進性。改革開放以來，收費得到廣泛的運用，成為政府建設資金的主要財力，收費將在較長歷史時期存在是一個客觀事實。在收費形式等國民收入形式第一次分配和第二次分配過程中，已經形成了各種利益格局。在轉軌時期計劃經濟與市場經濟體制碰撞的宏觀背景下，我們不能不承認計劃經濟體制下所形成的利益格局，并需要通過稅費改革的整體推進，把計劃經濟體制下所形成的利益格局合理地轉換到市場

經濟體制上來。

由此可以得出基本結論四：稅費改革體系以普遍聯系和歷史唯物主義為構筑原則，在“體系”的內涵和外延上堅持互補和統一，在時間進程上堅持延續和遞進。