第一篇：營改增對企業財務管理的影響與建議

營改增對企業財務管理的影響與建議

營業稅改增值稅從試點開始,廣泛的被社會各界所關注。目前試點的范圍正在不斷的擴大。參與到營業稅改增值稅的企業越來越多。隨著試點范圍的擴大,營業稅改增值稅的相關制度也在不斷的完善。營業稅改增值稅是我國稅務改革的趨勢。在這個大的環境下,結合企業的實際情況與營業稅改增值稅的的現狀,進行財務管理的謀劃是每個企業都在考慮的問題。同時從觀察試點的效果來看,營業稅改增值稅對企業的收入、利潤、稅金等都有很大的影響。

一、營改增的主要內容與意義(一)營改增的主要內容

營業稅改增值稅是我國稅務改革的重要內容。其主要是將部分行業原征收營業稅的應稅項目改征增值稅。增值稅是對實現增值的部分征收的稅,減少了重復納稅的環節,對服務業等大部分行業的發展是有利的。營業稅改增值稅從現代服務業和交通運輸業試行并逐漸的推廣開來。從目前試點情況來看，營改增尤其對中小規模企業影響巨大。

(二)營改增的重要意義

營業稅改增值稅體現了政府對中小型企業的扶持力度,同時其在一定程度上減輕了企業的稅務負擔。營業稅改增值稅的重要意義主要包括以下幾個方面: 1.營業稅改增值稅的的政策,有利于企業調整產業鏈結構。對服務行業營業額進行全額征收的情況下,使得服務行業的稅務往往過重,不利于企業的長期發展。特別是新興的服務行業,不能夠在政策的引導下健康快速的成長。

2.營業稅改增值稅能夠提升我國的貨物的國際競爭力。在以前的稅收政策下,進行出口是不會退稅的。這樣出口的貨物競爭力就較低。對出口企業的發展有很大的阻礙作用。進行營業稅改增值稅以后,國家的稅務制度與國際接軌。這樣就便于在國際市場上站住腳,有利于出口行業的發展,同時對企業的多元化發展也有一定的助推作用。

二、營改增對企業財務管理的影響(一)對企業資產負債表的影響

企業的固定資產是企業資產的重要組成部分。其組成的價值的變動,對企業整體資產內部結構的影響很大,會引起企業的資產負債變等項目的變動。營業稅改增值稅以后,固定資產的原值入賬金額將變少,按照同樣的方法進行折舊,其累積折舊也將降低,期末余額也會受到影響。從短期的的情況來講,企業的資產、負債都會有不同程度的降低,但是流動資產與流動負債卻提升了。從長遠的角度來講,企業經過營業稅改增值稅以后,隨著企業利潤的不斷增加,企業資產的規模不斷的變大,企業的負債總額的提升是一定的。

(二)對企業利潤表的影響 營業稅改增值稅以后,一、固定資產的原值減少,其累計折舊額也會相應減少;

二、由于營業收入由含有營業稅價變為不含增值稅價,其收入會減少,但是對小規模納稅人來說,由于增值稅率低于營業稅率導致與其有關的營業稅及附加科目金額減少的金額會大于收入的減少額,所以兩者最終都會使得利潤增加。企業客戶更加愿意跟成本較低的企業合作,同時企業也希望在低成本下去賺利潤,以滿足企業發展的需求。營業稅改增值稅降低了企業納稅成本費用,減輕了企業的稅負,提升了企業的利潤。給企業的發展創造了條件。

(三)對企業現金流量表的影響

企業現金流量主要包括:經營活動、投資活動、籌資活動。進行營業稅改增值稅以后,企業的現金流量也有所改變,主要表現在以下幾個方面:其一,部分企業為了滿足生產經營的需求,會購進相應的設備,因為增值稅存在一個可抵扣性的因素。單單的從現金流量上來看,現金流量會減少。其二,營業稅改增值稅以后,企業的成本會有所降低。這樣企業的營業稅稅額就會減少,企業的經營活動的現金流量就會上升。其三,從短期的情況來看,企業短期的融資產生的現金流量會增加。但是從長遠的角度,融資的階段性以及其產生的利息,將在一定程度上使得企業的現金流量下降。

(四)對稅務負擔的影響

重復征稅的問題是營業稅中普遍出現的問題。在營改增之前,企業的稅負往往過重,這不利于企業長久的發展。在進行營業稅改增值稅以后,這個問題能夠得到有效的解決。同時營業稅改增值稅有利于我國的稅務制度的完善,以實現國家稅務的國際化戰略的實施。

從行業角度而言,對于交通運輸業來說,固定資產比重較大 ,可抵扣的稅負增加。但同時稅率由原來的3%提高到11%。所以總的稅負變化幅度不會太大。但從實際征收中來看，這部分企業稅負仍然有一定幅度的下降。但對于另外一些主要成本為勞務及其他非可抵扣類資產的行業來說，稅負呈現差異性。有些企業稅負不降反升。在改革中應當顧及這部分企業的利益，對稅率進行適當的調整，或者對應稅金額進行進一步的規定。而企業也應當關注政府出臺的法規，及時申請對于這項問題的財政補助，才可以提高企業凈利潤，避免出現虧損。

三、營改增實施的企業管理策略(一)提高人員能力,尤其是領導隊伍建設

為了提高人員綜合能力,需要對員工進行培訓,學習營業稅改增值稅的具體內容。在進行培訓的過程中加強紀律監督，避免出現因為營業稅改增值稅,而發生人為的過失。在培訓的同時,加強成本實行審計和財務監督,對于單位中能力不足或者團隊協作能力不強的人員,根據實際的情況做調離崗位的變動,以增強人員的團隊協作能力。

(二)根據營改增詳細考量項目,必要時進行修改優化 單位需要根據單位的實際情況,然后根據營業稅改增值稅的具體內容,對預先進行的項目進行可行性研究。并且分析出稅務支出,采用新設備、新方法、新材料來減少稅額、提升收益,這是企業長久發展的需要。

(三)實施績效責任制

實施績效責任制度有利于提高工人的工作效率。明確標準和責任能夠使得參與人員在營業稅改增值稅中有足夠的適應性和能動性。在實施績效責任制的同時,將績效與薪酬獎金等掛鉤,以提高職員的工作積極性。

四、結語

營業稅改增值稅是國家稅務政策不斷完善的結果。通過試行的情況來看,大部分行業都受到了很大的益處,特別是服務行業。營業稅改增值稅對企業的收入、利潤、稅金的影響很大,其在一定程度上減少了企業的稅務負擔,同時使得國家的稅務政策與國際接軌,更有利于企業的國際化發展。在營業稅給增值稅的大環境下,企業需要充分的認識到其對財務管理的影響,然后制定相應的策略,來使得企業在這樣的大環境下健康快速的發展。

第二篇：營改增對企業財務管理的影響以及對策

摘要：營改增是我國經濟轉型的切入口。從試點到推廣，營改增完成了我國稅制改革的關鍵一步，其對企業財務的影響現也已經開始在經營管理過程中逐步體現。本文就營改增對企業財務管理方面帶來的影響進行了具體分析。并提出了在營業稅改征增值稅過程中企業如何加強財務管理應采取的相關措施。

關鍵詞：營改增財務管理影響措施

一、營改增的內容營業稅改征增值稅試點改革是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。2012年1月1日起在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點改革，拉開營業稅改增值稅的改革大幕，同年8月營改增試點分批擴大。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。增值稅是對企業在生產、流通環節的增值額課征的一種流轉稅。營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人所取得的價款和費用為課稅對象征收的一種稅。營改增是稅制結構調整中的重要一步，意在解決重復征稅，完善稅制，推動經濟結構調整營業稅是對銷售無形資產和不動產以及提供加工、修理修配勞務以外勞務的單位和個人征收的一種稅。增值稅是對從事銷售貨物或修理修配勞務、提供加工以及進口貨物的單位和個人所取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，簡單說一個產品100元生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。

二、營改增對企業財務管理的影響

（一）適用稅率和計稅基數的變化

咨詢服務業在現行稅制下歸屬于服務業納稅主體，即按營業收入的5%計提繳納營業稅。在營改增實施后，按照試點方案，現代服務業6%的增值稅率，提高了一個百分點（排除考慮增值稅、進項抵扣的影響）當然具體到一個企業是否確實會增加稅負還要看其可抵扣的進項稅額。但是對于咨詢業來說，人工勞務成本占到總成本的60%以上，這部分成本是無法取得增值稅專用發票的剛性成本支出，營業稅的計稅基數是營業額，而應交增值稅的計稅基數=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額之差。因此營改增后由于稅率的增加，能取得增值稅進項稅的支出相對較少，整體看來營改增會造成行業整體稅負增加。在實際行業測算得到的數據也是如此。如果某咨詢公司收入100萬元，人工成本60萬元，營業稅=100*5%=5萬元，城建稅和教育費附加=5*（3%+7%）=0.5萬元，所得稅=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625萬元，整體稅負=5+0.5+8.625=14.125萬元，如果營改增后增值稅100/1.06*0.06=5.66萬元，城建稅教育費附加=5.66*0.1=0.566萬元，所得稅=（400-0.556-60）*0.25=9.859萬元，整體稅負=0.566+9.859+5.66=16.085萬元，比營改增前稅負增加了13.87%

（二）對服務業定價機制的影響

服務業的定價機制比較靈活，服務價格的影響因素也較多，所以服務業稅收的變

化有可能會影響到服務價格的制定。例如，對于一項當前營業稅率適用5%的服務項目，其業務收費為100元，扣除5元的營業稅（暫不考慮其他附加稅費）后凈收入為95元。營業稅改革后，假設同一項服務以6%計算增值稅，即同樣實現95元的凈收入，理論上服務價格可能需要提高至約101.1元。但是企業是否要提高服務價格，或是以此作為談判的借口，要看企業的價格決策策略和企業在市場中的競爭地位、業務細分狀況等多方面的綜合因素。

（三）對財務分析的影響

例如，按照當前的會計準則，損益表中“主營業務收入”核算的金額是含營業稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業務收入”核算的內容就應該是不含增值稅的“稅后收入額”，假設實際稅負變化不大，即使凈收益數據的絕對水平不受很大影響，企業的利潤率（利潤/主營業務收入）數值會由于主營業務收入額的減少而上升。此外增值稅不反映在損益表中，在賬務處理上也與現行營業稅的記賬方法不同，都會影響企業財務報表的數據結構，從而影響企業的財務分析數據。

（四）對稅款計算的影響

核算規范的咨詢服務企業，營業收入確認方法一般是采用權責發生制原則（即按照完工進度）分期確認收入。在確認收入發生時，無論是否開具營業稅發票，無論是否已經收回賬項，按確認收入的總額作為提繳營業稅基數。營改增實施后，企業對外提供咨詢服務確認業務收入產生增值稅銷項稅額的同時，會在日常采購環節上，如購買固定資產、物業服務、物流運輸、設計制作服務等接受供應商提供的商品和服務時，從供應商方獲得增值稅發票上載明的稅額一般可抵扣，應交增值稅額是按照銷項稅額減去進項稅額計算得 來，這不同于營業稅的按照收入額的一定比例計算應交營業稅的計算方法。目前尚不明確在營改增后，企業按照完工進度確認的收入是否要直接作為計算增值稅銷項稅的計稅基數，而企業為客戶開具增值稅專用發票時，開票的稅控系統會按增值稅發票票面金額計算銷項稅額。這樣就會給企業的應繳稅金計算以及確定納稅義務的發生時間帶來影響。此外已經開具了營業稅發票而沒有回款的客戶，如果在實施了營改增后，客戶可能會出于抵扣進項稅的考慮，要求退回原已開據的營業稅發票而重開增值稅發票時，也會對當期稅款的計算造成影響。

（五）對發票使用和管理的影響

增值稅專用發票相比營業稅服務業地稅普通發票而言，稅務部門管理和稽查更加嚴格，因為其直接影響企業對外提供服務產生的銷項稅額和企業日常采購商品、接受服務環節產生的進項稅額，進而直接影響企業增值稅的繳納金額。因此增值稅發票的開具、使用和管理上各個環節都非常嚴格，我國《刑法》對增值稅專用發票的虛開、偽造和非法出售與違規使用增值稅發票行為的處罰措施都做了專門的規定。

三、企業應對營改增的舉措

（一）及時了解掌握最新政策動態，與主管稅務機關建立良好的溝通關系

企業要實時關注最新的政策動態及實施條例，及時了解掌握改革試點的相關政策，強化企業涉稅事項管理。營改增政策剛剛推出不久，與之相關的政策、實施辦法也陸續公布實施。因此，企業要與稅務部門建立良好的溝通關系，及時獲得相關信息，充分利用稅務機關的各種資源與力量，以幫助企業解決涉稅事項管理過程中的各種實際問題，為企業合法納稅提供良好的外部環境及基礎。

（二）加強會計人員業務培訓，提高其業務處理能力

增值稅專用發票的管理、應納稅額的計算及會計核算的變化等給會計人員帶來新的考驗，因此企業要組織安排會計和涉稅人員參加相關稅務知識的輔導培訓，認真及時研究新政策 的規定并熟悉相關業務處理，做好企業會計核算和納稅管理工作，盡量降低企業涉稅風險，以保證企業經營活動的順利進行，避免不必要的成本發生，提高企業競爭力。

（三）加強增值稅發票管理，防范發票管理舞弊風險

由于發票的獲得、開具、傳遞、作廢、管理及真偽鑒別都區別于普通發票，因此對于增值稅發票的使用和管理，不僅需要財務部門給予重視，在開具和傳遞等各個環節的參與者都要高度重視。各企業結合自身的實際，制訂出適合自身的《增值稅發票管理規定》，嚴格按照規定進行業務處理。嚴格按照營改增政策規定，對一般納稅人、小規模納稅人的發票管理，制訂發票開立、領用、使用和核銷的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范發票管理舞弊。

（四）運用正確的會計處理方法，防范會計核算變化帶來的風險

營改增后，建筑企業的會計處理相應發生了變化。建筑企業要嚴格按照企業會計準則、會計制度及稅法的要求進行業務處理，結合自身特點合理選擇各種會計政策，按照增值稅相關要求設置會計科目，并根據實際情況設置相關賬戶以及必要的輔助表，做好納稅工作和會計核算工作的銜接。同時還要修改調整相應的企業會計核算制度及有關制度，做好稅收改制后的會計核算工作，以防范新稅制對企業會計核算帶來的風險。

四、結語

總之，將營業稅改成增值稅是我國社會主義市場經濟快速發展的產物，也是我國實施減稅政策的一項非常重要的內容，對我國各個行業和企業的發展都帶來了較大影響，值得有關部門和機構對這一改革提高重視并進行深入的研究。此項改革將減少企業的稅負，同時在改稅將對企業的經營管理提出更高要求，企業只有規范自身的運營以及進行科學化得管理，才能真正降低稅負。隨著我國此項改革的深入，不同的行業將會受到不同程度的影響，但從全局角度出發，稅制改革在總體上是在朝著較好的方向發展，因此，我們應堅定前進，并不斷完善改革措施。相關部門和企業需要嚴肅對待試點中存在的缺陷，不斷進行實踐探索，發現問題并及時找出解決的方案。結合企業的實際發展情況和需求，對現行的政策進行科學合理地調整與完善，不斷健全我國的稅收系統，逐漸完善稅收制度，進而降低我國企業的經營管理成本并促進企業的可持續發展。

第三篇：營改增對企業財務管理的影響

試論營改增對企業財務管理的影響

許昌職業技術學院財經系 董俊芳

摘 要：社會對營改增的關注度一直很高，在營業稅改增值稅的必然趨勢下，研究營改增對企業財務管理的影響有利于企業的財務管理。本文分析了營改增對企業財務管理造成的影響，結合實際對提高企業財務管理提出了一些建議。

關鍵詞：營改增；財務管理；對策分析

一、營改增的意義分析 1.營改增的主要內容

將企業的營業稅改為增值稅就是營改增的主要內容，其中，增值稅的稅收主要是對企業的增值部分實行征收稅收。將營業稅改為增值稅對大部分來說效益是顯著的，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措。其實，營業稅改增值稅實施之后影響，效果最大的還是小型企業，將小規模納稅人的營業稅率從以往的5%降到了3%，對小型企業的發展大有裨益，此外，營改增的實施對于大中型企業來說也有著較強的影響，我們隨后作出分析。

2.營改增的意義分析

對于社會來說，我國正處于改革的深入期，任務重大，營改增對于發展第三產業服務業、刺激市場需求、促進社會分工的合理化、加快產業化進程、建立健全科學發展的財稅制度、優化投資消費的結構和出口結構、促進國民經濟發展等多方面都具有重大意義。其次，對企業來說，減掉對企業征稅的重復環節，降低企業生產經營的成本，提高企業的競爭力，實現企業的可持續發展。對于混業經營企業來說，如原企業是生產化工產品和化工品倉儲服務的，由于混業經營，在未實行營改增前，倉儲收入繳納營業稅，稅收留存到地方。實行營改增后，繳納增值稅，但比例很小，地方留存稅收也少。

二、營改增對于企業財務管理的影響 1.資產負債表

固定資產是企業經營發展的必要組成部分，實行營改增后，企業購建固定資產，因稅收的變化，會引起企業資產負債等項目的變動。在營改增之后，固定資產入賬價值減少，企業使用同種方法對固定資產進行折舊，會降低企業的累計折舊。從短期來看，企業在營改增之后的資產以及負債總額在短時間內都會有所變化，造成在流動資產以及流動負債方面將會提升；從企業的長期規劃來看，在營改增之后，企業的利潤在總體上是提升的，企業的資產規模將會擴大，這就必然降低企業的負債總額。

2.企業利潤表

企業利潤表的變化主要體現在兩個方面，首先體現在固定資產的原值上，固定資產原值的減少會相應地減少企業的累積折舊額，使其營業成本發生變化，成本降低。其次是營業收入的變化，在營改增之后營業收入會變為不含增值稅價，會減少企業的收入，但是在小型企業當中，營改增會使得企業的增值稅稅率小于營業稅稅率，在計算相關營業稅以及附加科目時，總體金額的減少還是會大大高于收入的減少金額，所以在營改增之后，小型企業的利潤會變高。

3.稅負

營改增之前，營業稅是對企業的毛收入的征稅，企業在每一道生產環節中，都需繳納全額的營業稅。改革對于試點小規模的納稅主體來說，原有的3%或者5%的營業稅率會下降2%。對于一般的納稅者，例如原先不能夠抵扣稅額現代服務業，不僅將抵扣額度及范圍增加了，還是得原先7%的運輸費用支出抵扣提升到了11%，企業的稅負下降十分明顯。當然，有些企業的稅負在營改增中還是出現了不降反增的情況，例如主要成本為勞務或者其他不可抵扣的行業，對于這些企業來說，就應該關注相關法規的動向，申請財政補助。

4.會計核算

增值稅在財務損益表上，賬務處理與營業稅的核算方法不同，營業稅改增值稅后，收入支出的記賬方法發生了交大改變，現金流、利潤的細節也發生改變。收入上，營改增之前，企業繳納營業稅的依據是全部的工程造價，改革后，由于增值稅是價外稅，增值稅具有轉嫁性。成本上，建筑材料費、人工費、機械費發生變動，小額企業、開具專業發票能力小的企業，增加了稅負，降低了利潤。現金流、利潤的影響主要體現在確認收入并且繳納賦稅的環節，改革后的利潤變化取決于收入、成本的減少比例及營業稅稅金減少程度，現金流變化與之成反比。改革對優化企業現金流有促進作用。

三、營改增之后企業管理的對策 1.提高員工素質

要在企業內廣泛宣傳營改增的政策內容，讓企業的員工對營改增有一定的了解，要加強員工的培訓，提高員工的綜合素質，尤其是要加強財務人員專業素質培訓，防止在實際操作過程中出現人為的失誤。此外，在進行培訓的同時，還應該加強對職員隊伍的監控，將能力不足或者協調能力差的員工進行崗位的變動，增強企業內部員工的團隊協作能力。2.加強納稅籌劃

營改增實施的情況下，由于企業納稅性質的差異，在改革之后很可能引發風險，因此，要注重納稅籌劃的優化和完善。企業應借助流通環節進行稅負轉移，達到減少稅額的目的，選擇合作商時確保合作企業的財務管理程序完善、有能力開具全套的增值稅發票，要加大對客戶資源的挖掘力度，借助營改增的契機來拓寬業務，節約成本，獲得更大利潤。

3.改進企業的賬務處理

首先，為了適應營改增的稅制改革，企業要健全完善現有的會計核算制度，按現行規定進行增值稅的會計處理，正確設置明細賬目，嚴格按照規定進行增值稅的相關業務核算，準確提供真實可靠的稅務資料。其次，對于企業新增的業務，企業必須研究出一套適應的財務操作流程，同時確保這些操作流程能夠可靠實施。再次，企業應該繼續探索營改增的財務處理手段，在法律的范圍內合理地最大程度地減少稅額，減少企業稅負成本，增加盈利。

4.加強內部控制

內部控制就是要對營改增的相關變化、新的制度實施的監控，營改增之后，許多財務制度都發生了很大變化，必須加強內部控制以確保新增體制的實施，還應提高工作人員的素質，確保他們有能力處理營改增的相關問題，調整企業的戰略，變更財務目標和操作手法，爭取更大的盈利。

四、結語

營改增的實施對于企業來說是機遇與風險并存的，在激烈的市場競爭中，企業必須對營改增的政策有深入的了解，防止在生產經營過程中出現違法違規的行為，要充分運用營改增帶來優勢，結合企業的實際強化企業管理，進而提高企業的競爭力，實現企業的長遠發展。

參考文獻

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第四篇：淺析營改增對企業的影響

淺析營改增對企業的影響

摘要：營改增是國家稅制改革環節的重要成果之一。其對于企業的經營也將帶來一定的影響。本文重點分析了營改增對企業發展的影響，并為企業提出了相應的應對對策。通過本文的研究，也可為營改增的完善與進一步推廣提供理論支持。

關鍵詞：營改增;企業;影響;對策

營業稅改征增值稅之后,作為直接涉及到利益的主體企業就非常關心自己本身在這個改革過程中發生了哪些變化，在這種新的稅務體系中自己所承擔的賦稅相較于之前是少了還是多了。通常來講，企業對稅收改革的關注程度主要來自于以下2個方面：采用新的稅收體制后對企業財務方面帶來哪些變化和企業經過好壞的影響。針對這2中不同的方面，下面依次進行探討。

一、“營改增”的概念及適用范圍

“營改增” 主要是指在稅制改革試點地區指定的試點行業把從目前對其進行征收的營業稅改為對增值稅的征收。根據國家在對“營改增”的三步走規劃，一是在部分地區的某些行業先進行試點，例如上海從12年1月1日起正式開始試點，拉開了稅制改革的序幕；二是根據試點效果，把進行試點的某些行業推廣到全國范圍內進行；三步就是在前兩步的基礎上在全國范圍內進行“營改增”，全面改為增值稅，廢除營業稅，時間規定為2013年8月1日。此次稅制的改革實際表現為當前正在進行的增值稅17%、標準稅率和13%的低稅率，之外還增加了之前沒有的兩個檔次的低稅率，11%和6%，這些共同組成了現在的增值稅體系。

改革后的稅制，其適用范圍主要為一個產業，六個領域，簡稱為“1+6”模式，第一個“1”是指我國的交通運輸業，“6”是指現代服務業中的信息技術、物流輔助、技術與研發、文化創意、鑒證咨詢和有形動產租賃等六大領域。在具體實施過程中，交通運輸業主要使用于低稅率中的11%那一檔，現代服務業中部分適用于6%這檔。

二、營改增對企業的影響

(一)對企業的積極作用

針對我國目前的稅制現狀，對營業稅進行改革的基礎是在第二產業中的工業和第三產業的批發零售業的增加值，與之相對的營業稅，其征收基礎是第二產業中的建筑業和第三產業中除批發零售業以外的其他行業的流轉額。從它們的征收基礎來看，增值稅可以很好的避免重復征稅的現象，讓各個生產環節的稅負較營業稅有所下降，這樣每一個環節的稅收負擔減輕了，其成本也隨之下降，這就會導致社會物價開始下降，人民的購買力就增強了，進而刺激各個生產環節加速流轉！從長遠的角度來看，此次稅改有利于對社會各項分工的合作，進一步推動我國產業結構的調整，也有利于促使企業的經濟效益增加。

(二)對企業稅負的影響

在此次的營改增的實施過程中，其主要目的是為了更好的促使我國的產業結構進行優化，通過稅收的調節作用，減輕企業的負擔，降低各個產業中的稅負。對于很多企業來講，可能認識的僅僅是結構性調整，但是從整個社會來講，大部分企業都是可以達到減稅的目的的，另一方面，我們也看到，還有一部分企業在改革過程中，稅賦并沒有減少實際上反而增加了，現在繳納的稅收比之前還多，例如物流行業，此前該行業在對裝卸搬運服務和貨物運輸服務上征收的稅率是3%，改為增值稅后，增加至11%，相對于其他領域來講，增幅很大，而在實際中可抵扣的項目非常少，營改增之后，物流行業的稅負較之前大大增加。

（三）對企業經營效益的影響

由于營改增的實施，企業在稅賦上繳納的金額發生了波動，隨之而來，這就直接影響到了企業實際利潤。眾所周知，企業經營的目的是獲利，那么利潤一方面是企業組織生產活動的首要目標，另一方面也是企業經營管理成果的最終表現，所以營改增在對企業財務會計的核算產生了重要影響。本文主要從三個方面進行分析：

1、影響企業的銷售收入。從賦稅的范疇來講，營業稅屬于內稅，增值稅屬于外稅，所以在統一改革后，企業在對銷售收入進行核算時就會采用不同的確認方法，實際操作的不同，就會造成與營業稅所確認的數量產生一些差別，這些數量上的差異直接關系到銷售收入的總額。此時，假定企業相應產生的單價沒有隨著季節、地域而發生變化，那么在實施營改增之后，新的核算結果顯示企業的總體銷售收入較營業稅時的金額少，繼而財務核算出的利潤相應減少。

2、影響企業銷售稅金。在進行營業稅核算的時候，財務部門都是采用營業稅金及附加的方式，這樣計算的結果就會造成部分利潤總量發生減少的情況。轉為增值稅后，一些會計核算不會被核算成成本部分，從而影響企業的利潤總量。所以，稅改之后，財務部門在進行核算的過程會發現很多業務都因核算的形式而發生變化，最終企業的利潤也產生了變化。

3、影響企業流轉稅額。在使用營業稅進行納稅時，繳稅是根據取得收入進行計提的，不需要對相關項目進行抵扣，減少了重復繳納稅費的問題；在使用增值稅進行納稅時，相應納稅人可以對相關項目進行抵扣，當納稅的項目的稅率沒有產生增加或減少的情形下，企業相應應該繳納的流轉稅賦和相關的附加會減少。

三、企業應對營改增的有效對策

在實施“營改增”的過程中，一些有著混合經營業務的企業會產生影響，這類企業既有銷售類型的業務，也有服務類型的業務，在之前的稅收體制下，銷售類型的業務歸國稅稅務機關管轄，必須開具增值稅發票；服務類型的業務歸地稅稅務機關管轄，必須開具服務類的發票，兩者劃分非常明確。而稅改之后，這兩類就都歸國稅機關管轄，需要特別指出的是該企業在進行采購貨物、有服務類型的業務時，如何對增值稅專用發票進行區分將是新出現的一個問題。所以，企業在稅改之后，要對財務部門加強監管，同時對平常的會計核算工作處理好。具體有以下四點措施：

（一）企業財務部門的同事要好好學習新的稅收制度以及“營改增”后的各項具體政策法規；企業應不定期組織財務同事進行相關的培訓，深化財務知識；當財務部門遇到難處理的問題時，要及時主動地和稅務機關進行溝通解決，防止事態擴大化；

（二）企業領導要做好帶頭作用，對一些稅收政策和需要特別注意的地方要多家敦促，多方溝通，確保大家都理解；

（三）緊密集合所在產業的特色，有針對性的擴大稅收抵扣范圍。企業應當對產業進行有針對性的測算與評估，以發現營業稅改收增值稅之后可能帶來稅負增加的方面，以及可以抵扣的項目。在稅收政策允許的范圍內，關注對于經營有著重要影響的項目是否可以歸類入可抵扣的項目之中，并且關注取得這些項目的票據是否合法有效以便于抵扣。

(四)企業應當與稅務主管部門進行有效的溝通，從而為自身創造一種良好的納稅外部環境。就目前的情況而言，許多企業所繳納的營業稅是由地方稅收機關征收管理的。然而，增值稅卻是由國稅系統所征收，因此企業在與當地稅務機關保持良好關系的同時，也必須有意識的與國家稅務主管機關建立有效的溝通聯系，從而為自身營造一種良好的外部稅收環境。

參考文獻：

［1］王颯，徐瀟鶴，鄭珩．《營業稅改征增值稅試點方案》及相關政策解讀［J］．財務與會計(理財版)，2012

［2］傅光明，馬桂榮．營業稅改征增值稅改革試點之我見叨．地方財政研究，2012

［3］向小玲．營業稅改征增值稅若干問題探討［J］．財會研究，2012

第五篇：淺議營改增對企業財務管理的影響

淺議營改增對企業財務管理的影響

摘要:改革開發以來，我國的經濟體制發生了重大的變化，在經濟高速發展的背景下，對我國企業的長遠穩定發展提出了更高的要求。為了適應當今的經濟發展模式，我國在稅收方面也進行了大范圍的改革，這其中就包括將征收的營業稅改成征收增值稅，它是我國稅收改革的重要組成部分。作為企業來講，為了更好地提升自身的財務管理能力，就必須要對營改增的影響有個清晰的認識。關鍵詞：營改增；企業；財務管理；

營改增最重要的現實意義，就是避免重復征稅所帶來的納稅人沉重負擔。營改增的稅制越完善，納稅人的稅賦負擔就越輕，還有利于提升國家的稅務工作效率及合理性。對于企業而言，在市場經濟競爭如此激烈的背景下，如何在堅持營改增這一財政稅收體制下改善企業的財務管理機制成為了企業發展所面臨的最大問題。因此，在全面進行營改增財務管理深化的過程中，加強企業的規范和管理就變得十分重要，也是企業高層應該關注的問題。

一、營改增的主要意義

（一）有利于實現企業價值最大化。所謂企業價值最大化的基本思想是將企業長期穩定發展放在首位和強調在企業價值增長中滿足各方利益關系。通過企業財務上的合理經營，采用最優的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，即保證企業長期穩定發展的基礎上，使企業總價值達到最大。在以往的征稅體制中，企業的營業額被全額征收稅款，忽視了企業為了生產而進行的資本投入，產生了重復征稅的問題，使納稅人的負擔加重。而在實施營改增之后，只是對資本的增值部分進行征稅，從而使企業重復納稅的現象得到消除，使企業節省了資金，有利于企業再生產的擴大化與創新資金的投入。

（二）有利于對我國各個產業進行有效的調整，使產業結構更加合理化。比如說對第三產業服務業征收營業稅，它的征收對象是企業的全部營業額，這樣就很容易導致重復征稅現象的出現，增加了企業的稅收負擔。營改增的出現就能夠有效地避免這一重復征收的情況，進而為我國第三產業提供了一個良好的經營環境。

（二）有利于提高我國產業或服務在國際市場上的競爭力。自從實行營改增后，我國在出口征稅方面有了很大的改進，尤其是出口退稅的出現不斷刷新了我國的出口量，增強了我國產品或服務在國際市場上的競爭力。

二、營改增對企業財務管理的影響

（一）對會計核算的影響

我國實行了營改增制度之后，在會計核算上會導致營業稅和增值稅這兩種稅目在核算和處理上有很大的差異。在營改增初期，由于一部分地區采用了當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額的計稅方式，所以在增值稅的納稅額計算上也產生了很大不同。因為應營改增要求混合經營的企業在核算中要根據內容的不同對經營業務進行分類，但是就有些企業來看，其屬性屬于復合型企業，根據業務的不同也出臺了不一樣的稅收政策，而有些企業在會計核算上缺乏相應的分類，這就要求會計核算中應該根據稅率較高的稅種來進行繳納，沒有實現營改增降低企業稅負的目的，再加上會計人員的核算能力不高，這就給會計核算帶來了相應的難度。

（二）對企業稅收負擔的影響

增值稅屬于價外稅而營業稅屬于價內稅，發生了營改增之后企業的計稅基數也發生了變化。按照原有增值稅的繳稅規律來看，增值稅一般納稅人在履行的經營業務中不能進行增值稅進項稅額的抵扣，在實行的營改增政策之后增加了服務業可抵扣進項稅額的范圍和稅目的數額，按照現行的規范，可抵扣的稅目比例從原來的7%上升到11%。這足以說明從營改增的整體情況來看，能夠降低企業的稅收負擔。但是在一些企業中，因為企業的發展階段、經營戰略等內容不不統一，也使得在營改增的過程中出現了一些問題，可能會增加企業的稅收負擔。

（三）對企業財務分析的影響

增值稅同營業稅相比在賬務處理上有很大的不同，首先，增值稅不在損益表上進行反映，它在賬務處理上使用的記賬方法也和營業稅不同，但是都是通過影響企業財務報表的數據和財務結構，來改變企業的財務分析數據。在我國實行了“營改增”后，對于企業而言，在內部的資產負債表中，企業固定資產原值入賬金額、累計折舊逐漸減少，原本應承擔的營業稅獲得了消除，使得企業的期末余額逐漸縮小，短期將導致企業的資產和負債情況都有所下降，但是會提升企業的流動資產與流動負債在企業的比例，減少了營業稅金及附加的相關金額，而且企業相關的成本費用也會減少，增加企業的利潤。

（四）對企業發票管理的影響

由于稅種的不斷變化導致企業的發票種類也產生了變化，從小規模納稅人的角度來說，它可以開具一種不可抵扣進項稅額的普通發票。從一般納稅人的角度而言，發票可以分為專用發票和普通發票兩種，而在營改增之后，由于營業稅和增值稅兩種專用發票的不同，對于稅目也有不同的增值稅進項稅額進行抵扣。有一部分企業應該沒有加強對于發票的管理和不同發票的認知，這就使得一些不法人員出現了虛增數額和亂開濫開發票的情況，增加了企業的發票管理風險。另外，對于增值稅的專業發票也有嚴格的法律規定一旦觸犯了法律將會受到嚴厲的法律制裁。

三、通過營改增完善企業財務管理的措施

（一）應對會計核算方式影響的措施。企業的會計核算行為應是處于不斷發展循環的過程中,因此充分把握新稅制政策的特殊規定對企業的核算極為重要, 企業也應注意稅率的變化和賬務的改變,合理利用好區域之間增值稅不同新稅制度規定的差異,做好稅務風險控制,制定新稅務籌劃。同時企業應調整好不同稅種的銜接做出正確的會計核算和申報納稅以維護企業利益不受損失。進行會計核算時,企業應整理確認好增值稅銷售稅額和進項稅額,經過”營改增”后企業的生產銷售行為所產生的進項稅額可以對銷項稅額進行抵扣。在向稅務局繳納營業稅履行納稅義務時候,可以依據企業當期經營收入狀況依照繳納增值稅規定進行合理有效的調節應繳的增值稅額，如果當期應繳增值稅額過大,可以通過購買原材料取得增值稅進項稅額專用發票來抵扣一部分的增值稅銷項稅額,從而減少應繳納的增值稅額，最后針對目前服務業的混業經營的狀況，為降低稅負，提高企業經濟效益，需要根據不同稅種業務來進行不同的核算。(二)重視納稅籌劃管理的優化和完善

自從營改增實施以來，很多的企業的納稅性質和主體不同，造成我國企業進行營改增的壓力很大。很多企業的納稅性質和主體都不同，很可能為企業帶來風險，因此，要注重納稅籌劃的優化和完善。作為企業的財務管理人員應該必須重視企業的納稅籌劃管理的優化與完善，首先納稅主體應該借助流通環節對稅負進行轉移，從而達到減少納稅額度的目的，尤其是在對供應商的選擇問題上，擇合作商時確保合作企業的財務管理程序完善、有能力開具全套的增值稅發票，挖掘客戶資源，借助營改增的契機來拓寬業務，節約成本，獲得更大利潤。最后針對企業的發展趨向或者發展目標對納稅籌劃管理作出分析，在取得全套增值稅的同時利用優惠政策謀取利益。(三)對企業財務分析變化的應對方法

在企業進行相關的財務報表分析中，所應該考察的內容包括企業的資產負債率、毛利率和凈利潤等指標，觀察其在各個階段的變化，還應該將營改增對于企業的影響單獨進行列示，在必要時也可將營改增的不確定因素進行剔除，從而讓企業可以客觀地分析財務指標，找出影響企業財務分析指標變化的具體原因，為企業的決策者提供詳細的財務信息和解決方式，幫助管理人員更好地進行決策和管理。(四)應對發票管理變動的措施

“營改增”后，企業應格外重視對專用發票的管理工作。為了能夠取得更多的增值稅專用發票，要通過供應方的比價中選擇更好的，對供應方是否能開具增值稅專用發票進行認真審核。如果供應方不具有開具專用發票的資格，就要在合同中規定稅負轉嫁細則，以減少應納稅額度。特別地，在“營改增”前已經開具營業稅發票但沒有收到款的，要及時清理，否則當事人可能會要求退回營業稅發票改開增值稅以抵扣銷項稅額減少應繳稅費。正是因為出現了進項稅可以抵扣的規定，所以要求企業財務人員需要更高的工作能力。參考文獻：

[1]秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].財經界(學術版), 2013(22).[2]孫衛.淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響[J].財會研究,2012(18).