第一篇：營改增對高校科研財務管理的影響論文

摘要：2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案，這個方案簡稱為營改增。現如今，在全國各個行業開始推行營改增，高校的科研財務管理也被納入了改革范圍，并且營改增對高校的科研財務管理工作產生了比較大的影響，所以，高校要深刻理解營改增這個政策，還有要做好宣傳工作，并對科研財務管理工作進行規范，努力的尋找到一種新的、有效的科研財務管理方式，努力適應營改增，并在施行營改增中有效提升經濟利益。

關鍵詞：營改增；高校；科研財務管理

營改增于2011年被提出，并在上海首先選取了試驗點，進行營改增的試運行。經過兩年的試運行，得到了比較好的效果，所以，國家于2013年規定，在全國范圍內開始選取試點，此次，高校也被納入了選取的范圍。這就給高校的科研財務管理工作帶來了新的挑戰和機遇。高校的科研財務管理人員，應該及時了解和熟悉營改增，并要清楚地知道，政策施行后對科研財務管理工作，產生了或者可能產生什么樣的影響，以及為了政策在學校中的平穩過渡，需要做到哪些事情。同時，這也是高校的領導和財務負責人，需要考慮的問題。

一、營改增對高校科研財務工作產生的影響

1.高校增值稅的納稅人身份，在營改增中產生的變化

在營改增的試點期間，高校可以作為小規模納稅人來進行計稅。國家發布的營改增試點方案中規定，不具有企業性的單位、不經常發生應稅行為的企業、個體工商戶等，都可以選擇成為小規模納稅人來進行計稅。高校作為事業單位，就能以小規模納稅人來進行計稅。在營改增的試點期間，部分高校仍可以選擇簡易辦法來進行增值稅的納稅。雖然國家在發布的營改增試點方案中規定，不具有企業性的單位、不經常發生應稅行為的企業、個體工商戶等，都可以選擇成為小規模納稅人來進行計稅。但是，一些省份的國稅局也給出了明確解答：應稅服務每年的銷售額多于500萬元的高校，仍然可以選擇簡易辦法來進行增值稅的納稅活動。

2.高校科研財務的稅負在營改增中受到的影響

在高校作為小規模納稅人時，科研財務的稅負，在營改增實行前后的比較。假設某一高校收到科研費為1000萬元，營業稅按照營業額的5%繳納，所以營業稅應該繳納50萬元，同時還要按照營業稅的0.6%繳納一些附加稅，所以，高校應總共繳納56萬元的稅費。在營改增實行后，小規模納稅人按照稅率3%來繳納增值稅，再加上一些附加稅，總共需要交納32.6萬元的稅費。通過比較我們很容易得到，高校的科研財務稅負，在營改增施行后，比政策施行前下降了41.8%，這就使高校的科研財務的稅負，明顯地降低了，同時也提高了科研經費的使用效率。

3.高校科研財務的減免稅在營改增中受到的影響

營改增施行后，根據國家的相關規定，免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。高校在申請免稅時，要備齊所需的材料，審批程序較為復雜。但是還是可以減少高校科研財務的稅負，降低科研成本。

4.營改增對高校的科研收入所產生的影響

營改增施行前，高校的科研收入，就是委托方所支付的全部金額，應該繳納的營業稅是劃分在科研支出內的；營改增施行后，科研收入是不包含繳納的稅額的，增值稅作為價外稅，直接在應該繳納的稅額中計算，這樣就造成了高校的科研收入下降，同時也導致了高校在進行科研經費分配時，項目組所能分配到的經費也相應降低。

二、營改增實行后，高校的應對措施

1.在過渡時期，財務人員應樹立全局意識，確保營改增平穩過渡

高校的科研財務負責人，在營改增的過渡時期內，應該對涉及的相關人員，做好相關的宣傳、解釋和培訓等工作，對外還要與財務部門加強聯系，通過財務部門了解政策的實施進度，并能夠與財務部門進行良好有效的溝通，方便解決問題，確保營改增的平穩過渡。高校的科研財務人員，還要不斷地學習稅收制度，通過學習達到使自身業務能力提升的目的，抱有積極的心態來面對營改增，還要向科研人員進行政策的宣傳與講解工作，并解答科研人員的疑惑。

2.對校內科研財務的稅收增強監督的力度

高校的財務負責人，對高校領導進行營改增的宣講，使領導的納稅意識向政策轉變，進而使財務部門的人員轉變納稅意識。促使領導對科研財務工作高度重視，并改進財務部門的內控制度。監管部門還要對高校的科研財務賬本，不定期的進行檢查，確保能夠及時發現其中存在的問題或風險，并提出整改的建議或意見，還要持續的提高財務監督的力度。

3.提高財務人員的成本核算意識

營改增施行后，高校被確定為小規模納稅人，納稅形式產生了變化，這就導致了高校的科研財務工作也產生了變化，改革后的工作要比改革前復雜得多，所以就要求高校的財務人員，可以快速地適應營改增。并且，高校的財務管理必須進行營改增，這就要求財務人員提高對成本進行核算的意識，還要對每個科研項目進行獨立的核算，確保能夠做到支出的合理性，從而提升高校在科研財務管理上的水平。

4.抓住機會，并做好納稅的籌劃工作

為了確保高校的科研資金使用合理化，并提升使用效率，科研財務的管理人員要深刻的理解營改增，并能夠合理籌劃稅務工作。營改增的實施，可以有效降低高校科研財務的稅負，減輕科研經費緊張問題，為高校的科研工作提供了新的活力。所以，高校的領導和財務管理人員，應能及時抓住和把握這個機會，可以通過政策來使稅負降低，提高科研經費的使用效率。對于高校的科研財務來說，所繳納的稅額也是一筆不菲的花銷。在營改增實行后，高校的科研財務部門，可以有效避免再次納稅的情況發生，還大大降低了稅負，同時還能促進高校的科研工作的發展。營改增的推廣，為高校的科研財務管理，提出了更高、更嚴格的要求，所以，高校的科研財務管理人員，就要不斷地學習和理解營改增，確保能夠完全理解相關的規定，為高校的科研工作提供經濟保障。本文簡單闡述了營改增出臺的背景，著重的描述了營改增，對高校科研財務工作產生的影響，以及營改增施行后，高校的領導和財務人員的應對措施。

參考文獻:

1.林立妍.營改增試點對高校科研財務管理的影響.會計師，2013，34(16).2.董嬌.淺析營改增對高校稅負及其財務管理的影響.當代經濟，2013，27(20).3.張海燕，王麗，陸瑩等.營改增對高校橫向科研稅務核算的影響及應對措施.會計之友，2013，41(36).

第二篇：營改增對電視臺財務管理的影響論文

摘要：為規避反復征收稅款，健全稅收體制，減少公司稅務壓力，中國開始實施“營業稅改增值稅”的試點工作，城市以及領域范疇正逐漸擴充或增多。筆者在下文中以“營改增”的具體情況為切入點，簡述電視臺業已歸入“營改增”的改革范圍，從適用稅率與計稅模式、經營收入與營銷方略等層面，深入論述“營改增”對電視臺財務管理的影響以及對應舉措。

關鍵詞：“營改增”；電視臺；財務管理；影響；對策

當前，中國正處于經濟結構調整的重要階段，稅務體制革命在市場經濟的大環境下開始調整改革步伐。當前稅務體制構造中的各類問題——特別是營業稅和增值稅并駕齊驅的狀況，對中國各領域的進步來說有著極大的制約作用，所以，稅務體制要進行科學調整以及改變。“營改增”在當今中國有著至為關鍵的影響，是我國稅務體制改革的風向標與未來稅務領域核心改革項目；有著鮮明的時代烙印，是我國稅務體制發展到一定階段的產物。

一、“營業稅改增值稅”對電視臺財務管理的影響解析

“營業稅改增值稅”以后，電視臺的納稅環境有了變化，從以往的5%營業稅率跳升到了6%的增值稅，這極大地左右了電視臺的財務管理工作。

1.對適用稅率以及計稅模式的影響

營業稅策略指出：電視臺的廣告收入、節目營銷收入以及版費收入等根據稅率5%全額征收稅款。“營業稅改增值稅”以后，電視臺根據營銷額是不是達到500萬以上的準則被劃定為一般納稅人與小規模納稅人。一般納稅人根據稅率6%征繳銷項稅額，能夠根據法規抵扣進項稅額，差額征繳增值稅；小規模納稅人根據稅率3%征繳增值稅，不能抵扣進項稅額。在計稅模式方面，營業稅計算是該本企業營業收入與營業稅率相乘來獲得應交稅款額的；增值稅是根據本電視臺增值稅銷項稅額和進項稅額的差值來換算應繳納稅額的。所以，左右應繳納稅額的是增值稅稅率、營業進項以及可抵扣的購進項目消費總額三要素。然而，應繳納稅額對小規模納稅人是根據3%的征收率計算的，并且不能抵扣進項稅額。假如電視臺被劃分為小規模納稅人，與以往營業稅的收取策略比較，稅收是減少的。

2.對營業進項以及營銷方略的影響

對電視臺來講，廣告收入是其經濟來源。“營業稅改增值稅”以后對電視臺的廣告總收入來說會造成影響。由于營業稅的稅率是5%，增值稅率是6%抑或3%，稅率的變更會導致廣告凈收入發生變化。對一般納稅人范疇的電視臺來講，因為稅率的增長，在維持相同的廣告價位不變的情況下，廣告凈收入會減少；而假如電視臺是小規模納稅人，由于稅率的變低，在維持相同的廣告價位的基礎上，廣告凈收入會增多。“營業稅改增值稅”以后，一般納稅人范疇的電視臺在和廣告用戶在商談合約之時，應權衡在廣告服務價位相同的狀況下具體廣告收入減少的現實。假如要維持具體廣告收入不發生改變，就需要提高廣告價位。但是怎樣提高價位、提價的標準為何，電視臺必須權衡本身的硬實力以及在市場中的位置，在營銷方略上要進行調節。

3.對報表分析以及業績考評的影響

“營業稅改增值稅”以前，電視臺動態報表項下的進項、成本以及費用項目核算的數額是包含稅收在內的。“營業稅改增值稅”以后，全部財務指標核算均是剔除增值稅以后的數額。營業稅在動態報表中的“主營業務稅金及附加”項下有所體現，而增值稅無法在動態報表中體現。所以，“營業稅改增值稅”會左右電視臺財務報表的數據構造。電視臺對業務機構的考評是以收入指標為準的，從包括營業稅的含稅收入過渡到了不含稅的稅后收入。財務機構必須權衡各項財務參數以及數據的變更，進而更精確、全方位地對財務運營情況實施解析。

二、“營業稅改增值稅”后，電視臺財務管理的舉措

1.意識到“營業稅改增值稅”后的改變

“營業稅改增值稅”之后，策略力度加強，我國持續擴充“營業稅改增值稅”的試點范疇。“營業稅改增值稅”不但變更了電視臺的會計核算系統以及運營形式，對電視臺的廣告收入以及成本支出也能夠左右。電視臺的管理層與財務管理者應精準預判“營業稅改增值稅”后的影響，更新會計管理方略，全方位強化電視臺的財務資金管控力度，進而讓資金利用起來更為順暢。

2.優選一般納稅人為業務戰略同盟

電視臺可抵扣進項支出在廣告收入中的比例越重，“營業稅改增值稅”減輕電視臺稅務負擔的效果就越顯著。所以，電視臺應對業務資源實施調整，優選合作渠道，在挑選業務戰略同盟之時，要重點關注能夠供應增值稅專用發票的一般納稅人實體，如此能夠使可抵扣進項支出增長，這表明當期的應繳增值稅額會降低。此外，電視臺還應對其業務員實施“營業稅改增值稅”專業理論的培訓，監督其形成在相關環節索要增值稅專用發票為電視臺減輕稅務負擔的觀念。電視臺由上而下要齊心協力，透過稅收策劃以及財務管理，可抵扣進項稅額才不至于流失，大幅度削減稅負成本。

3.認真記載增值稅明細賬

“營業稅改增值稅”牽涉到的電視臺的業務繁多，如節目制作與播放、電視劇版權買入、落地費、廣告收入、固定資產采購等等。其對會計核算系統的左右程度最大。所以，財會工作者應對相應的運營業務實施分離核算，詳細記載增值稅明細賬，對兼營營業稅的應稅科目，其稅率和稅目不盡相同，應完成稅務策劃以及資金調度，預防財務管理風險。另外，應與國家相關的稅務機構建立聯系，獲得稅收優惠以及稅務補貼等相關信息，科學、合理、合法避稅。

三、結束語

對電視臺來講，“營業稅改增值稅”是一把雙刃劍。電視臺應通盤考慮，以積極心態面對“營業稅改增值稅”，做好財務部門與其的對接工作。而假如運營情況不樂觀，就會讓電視臺的稅務負擔變得沉重，不利于電視臺的發展。

作者:羅上奎 單位:重慶市奉節縣廣播電視臺

參考文獻:

[1]冉淑霞.廣播電視業“營改增”后的納稅管理及財務報銷流程優化研究[J].決策探索，2015（，6）：48-49.[2]周志強.營改增后的廣播電視播臺廣告業務收費處理事項之制度設計[J].中國外資（下半月），2013（，9）：298.[3]田志偉，胡怡建.“營改增”對各行業稅負影響的動態分析——基于CGE模型的分析[J].財經論叢，2013（，4）：29-34.[4]陶青德.“營改增”對稅改行業納稅人稅負的影響分析——以稅收法定主義為視角[J].生產力研究，2015（，9）：36-39，49.

第三篇：營改增對企業財務管理的影響與建議

營改增對企業財務管理的影響與建議

營業稅改增值稅從試點開始,廣泛的被社會各界所關注。目前試點的范圍正在不斷的擴大。參與到營業稅改增值稅的企業越來越多。隨著試點范圍的擴大,營業稅改增值稅的相關制度也在不斷的完善。營業稅改增值稅是我國稅務改革的趨勢。在這個大的環境下,結合企業的實際情況與營業稅改增值稅的的現狀,進行財務管理的謀劃是每個企業都在考慮的問題。同時從觀察試點的效果來看,營業稅改增值稅對企業的收入、利潤、稅金等都有很大的影響。

一、營改增的主要內容與意義(一)營改增的主要內容

營業稅改增值稅是我國稅務改革的重要內容。其主要是將部分行業原征收營業稅的應稅項目改征增值稅。增值稅是對實現增值的部分征收的稅,減少了重復納稅的環節,對服務業等大部分行業的發展是有利的。營業稅改增值稅從現代服務業和交通運輸業試行并逐漸的推廣開來。從目前試點情況來看，營改增尤其對中小規模企業影響巨大。

(二)營改增的重要意義

營業稅改增值稅體現了政府對中小型企業的扶持力度,同時其在一定程度上減輕了企業的稅務負擔。營業稅改增值稅的重要意義主要包括以下幾個方面: 1.營業稅改增值稅的的政策,有利于企業調整產業鏈結構。對服務行業營業額進行全額征收的情況下,使得服務行業的稅務往往過重,不利于企業的長期發展。特別是新興的服務行業,不能夠在政策的引導下健康快速的成長。

2.營業稅改增值稅能夠提升我國的貨物的國際競爭力。在以前的稅收政策下,進行出口是不會退稅的。這樣出口的貨物競爭力就較低。對出口企業的發展有很大的阻礙作用。進行營業稅改增值稅以后,國家的稅務制度與國際接軌。這樣就便于在國際市場上站住腳,有利于出口行業的發展,同時對企業的多元化發展也有一定的助推作用。

二、營改增對企業財務管理的影響(一)對企業資產負債表的影響

企業的固定資產是企業資產的重要組成部分。其組成的價值的變動,對企業整體資產內部結構的影響很大,會引起企業的資產負債變等項目的變動。營業稅改增值稅以后,固定資產的原值入賬金額將變少,按照同樣的方法進行折舊,其累積折舊也將降低,期末余額也會受到影響。從短期的的情況來講,企業的資產、負債都會有不同程度的降低,但是流動資產與流動負債卻提升了。從長遠的角度來講,企業經過營業稅改增值稅以后,隨著企業利潤的不斷增加,企業資產的規模不斷的變大,企業的負債總額的提升是一定的。

(二)對企業利潤表的影響 營業稅改增值稅以后,一、固定資產的原值減少,其累計折舊額也會相應減少;

二、由于營業收入由含有營業稅價變為不含增值稅價,其收入會減少,但是對小規模納稅人來說,由于增值稅率低于營業稅率導致與其有關的營業稅及附加科目金額減少的金額會大于收入的減少額,所以兩者最終都會使得利潤增加。企業客戶更加愿意跟成本較低的企業合作,同時企業也希望在低成本下去賺利潤,以滿足企業發展的需求。營業稅改增值稅降低了企業納稅成本費用,減輕了企業的稅負,提升了企業的利潤。給企業的發展創造了條件。

(三)對企業現金流量表的影響

企業現金流量主要包括:經營活動、投資活動、籌資活動。進行營業稅改增值稅以后,企業的現金流量也有所改變,主要表現在以下幾個方面:其一,部分企業為了滿足生產經營的需求,會購進相應的設備,因為增值稅存在一個可抵扣性的因素。單單的從現金流量上來看,現金流量會減少。其二,營業稅改增值稅以后,企業的成本會有所降低。這樣企業的營業稅稅額就會減少,企業的經營活動的現金流量就會上升。其三,從短期的情況來看,企業短期的融資產生的現金流量會增加。但是從長遠的角度,融資的階段性以及其產生的利息,將在一定程度上使得企業的現金流量下降。

(四)對稅務負擔的影響

重復征稅的問題是營業稅中普遍出現的問題。在營改增之前,企業的稅負往往過重,這不利于企業長久的發展。在進行營業稅改增值稅以后,這個問題能夠得到有效的解決。同時營業稅改增值稅有利于我國的稅務制度的完善,以實現國家稅務的國際化戰略的實施。

從行業角度而言,對于交通運輸業來說,固定資產比重較大 ,可抵扣的稅負增加。但同時稅率由原來的3%提高到11%。所以總的稅負變化幅度不會太大。但從實際征收中來看，這部分企業稅負仍然有一定幅度的下降。但對于另外一些主要成本為勞務及其他非可抵扣類資產的行業來說，稅負呈現差異性。有些企業稅負不降反升。在改革中應當顧及這部分企業的利益，對稅率進行適當的調整，或者對應稅金額進行進一步的規定。而企業也應當關注政府出臺的法規，及時申請對于這項問題的財政補助，才可以提高企業凈利潤，避免出現虧損。

三、營改增實施的企業管理策略(一)提高人員能力,尤其是領導隊伍建設

為了提高人員綜合能力,需要對員工進行培訓,學習營業稅改增值稅的具體內容。在進行培訓的過程中加強紀律監督，避免出現因為營業稅改增值稅,而發生人為的過失。在培訓的同時,加強成本實行審計和財務監督,對于單位中能力不足或者團隊協作能力不強的人員,根據實際的情況做調離崗位的變動,以增強人員的團隊協作能力。

(二)根據營改增詳細考量項目,必要時進行修改優化 單位需要根據單位的實際情況,然后根據營業稅改增值稅的具體內容,對預先進行的項目進行可行性研究。并且分析出稅務支出,采用新設備、新方法、新材料來減少稅額、提升收益,這是企業長久發展的需要。

(三)實施績效責任制

實施績效責任制度有利于提高工人的工作效率。明確標準和責任能夠使得參與人員在營業稅改增值稅中有足夠的適應性和能動性。在實施績效責任制的同時,將績效與薪酬獎金等掛鉤,以提高職員的工作積極性。

四、結語

營業稅改增值稅是國家稅務政策不斷完善的結果。通過試行的情況來看,大部分行業都受到了很大的益處,特別是服務行業。營業稅改增值稅對企業的收入、利潤、稅金的影響很大,其在一定程度上減少了企業的稅務負擔,同時使得國家的稅務政策與國際接軌,更有利于企業的國際化發展。在營業稅給增值稅的大環境下,企業需要充分的認識到其對財務管理的影響,然后制定相應的策略,來使得企業在這樣的大環境下健康快速的發展。

第四篇：營改增對企業財務管理的影響以及對策

摘要：營改增是我國經濟轉型的切入口。從試點到推廣，營改增完成了我國稅制改革的關鍵一步，其對企業財務的影響現也已經開始在經營管理過程中逐步體現。本文就營改增對企業財務管理方面帶來的影響進行了具體分析。并提出了在營業稅改征增值稅過程中企業如何加強財務管理應采取的相關措施。

關鍵詞：營改增財務管理影響措施

一、營改增的內容營業稅改征增值稅試點改革是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。2012年1月1日起在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點改革，拉開營業稅改增值稅的改革大幕，同年8月營改增試點分批擴大。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。增值稅是對企業在生產、流通環節的增值額課征的一種流轉稅。營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人所取得的價款和費用為課稅對象征收的一種稅。營改增是稅制結構調整中的重要一步，意在解決重復征稅，完善稅制，推動經濟結構調整營業稅是對銷售無形資產和不動產以及提供加工、修理修配勞務以外勞務的單位和個人征收的一種稅。增值稅是對從事銷售貨物或修理修配勞務、提供加工以及進口貨物的單位和個人所取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，簡單說一個產品100元生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。

二、營改增對企業財務管理的影響

（一）適用稅率和計稅基數的變化

咨詢服務業在現行稅制下歸屬于服務業納稅主體，即按營業收入的5%計提繳納營業稅。在營改增實施后，按照試點方案，現代服務業6%的增值稅率，提高了一個百分點（排除考慮增值稅、進項抵扣的影響）當然具體到一個企業是否確實會增加稅負還要看其可抵扣的進項稅額。但是對于咨詢業來說，人工勞務成本占到總成本的60%以上，這部分成本是無法取得增值稅專用發票的剛性成本支出，營業稅的計稅基數是營業額，而應交增值稅的計稅基數=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額之差。因此營改增后由于稅率的增加，能取得增值稅進項稅的支出相對較少，整體看來營改增會造成行業整體稅負增加。在實際行業測算得到的數據也是如此。如果某咨詢公司收入100萬元，人工成本60萬元，營業稅=100*5%=5萬元，城建稅和教育費附加=5*（3%+7%）=0.5萬元，所得稅=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625萬元，整體稅負=5+0.5+8.625=14.125萬元，如果營改增后增值稅100/1.06*0.06=5.66萬元，城建稅教育費附加=5.66*0.1=0.566萬元，所得稅=（400-0.556-60）*0.25=9.859萬元，整體稅負=0.566+9.859+5.66=16.085萬元，比營改增前稅負增加了13.87%

（二）對服務業定價機制的影響

服務業的定價機制比較靈活，服務價格的影響因素也較多，所以服務業稅收的變

化有可能會影響到服務價格的制定。例如，對于一項當前營業稅率適用5%的服務項目，其業務收費為100元，扣除5元的營業稅（暫不考慮其他附加稅費）后凈收入為95元。營業稅改革后，假設同一項服務以6%計算增值稅，即同樣實現95元的凈收入，理論上服務價格可能需要提高至約101.1元。但是企業是否要提高服務價格，或是以此作為談判的借口，要看企業的價格決策策略和企業在市場中的競爭地位、業務細分狀況等多方面的綜合因素。

（三）對財務分析的影響

例如，按照當前的會計準則，損益表中“主營業務收入”核算的金額是含營業稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業務收入”核算的內容就應該是不含增值稅的“稅后收入額”，假設實際稅負變化不大，即使凈收益數據的絕對水平不受很大影響，企業的利潤率（利潤/主營業務收入）數值會由于主營業務收入額的減少而上升。此外增值稅不反映在損益表中，在賬務處理上也與現行營業稅的記賬方法不同，都會影響企業財務報表的數據結構，從而影響企業的財務分析數據。

（四）對稅款計算的影響

核算規范的咨詢服務企業，營業收入確認方法一般是采用權責發生制原則（即按照完工進度）分期確認收入。在確認收入發生時，無論是否開具營業稅發票，無論是否已經收回賬項，按確認收入的總額作為提繳營業稅基數。營改增實施后，企業對外提供咨詢服務確認業務收入產生增值稅銷項稅額的同時，會在日常采購環節上，如購買固定資產、物業服務、物流運輸、設計制作服務等接受供應商提供的商品和服務時，從供應商方獲得增值稅發票上載明的稅額一般可抵扣，應交增值稅額是按照銷項稅額減去進項稅額計算得 來，這不同于營業稅的按照收入額的一定比例計算應交營業稅的計算方法。目前尚不明確在營改增后，企業按照完工進度確認的收入是否要直接作為計算增值稅銷項稅的計稅基數，而企業為客戶開具增值稅專用發票時，開票的稅控系統會按增值稅發票票面金額計算銷項稅額。這樣就會給企業的應繳稅金計算以及確定納稅義務的發生時間帶來影響。此外已經開具了營業稅發票而沒有回款的客戶，如果在實施了營改增后，客戶可能會出于抵扣進項稅的考慮，要求退回原已開據的營業稅發票而重開增值稅發票時，也會對當期稅款的計算造成影響。

（五）對發票使用和管理的影響

增值稅專用發票相比營業稅服務業地稅普通發票而言，稅務部門管理和稽查更加嚴格，因為其直接影響企業對外提供服務產生的銷項稅額和企業日常采購商品、接受服務環節產生的進項稅額，進而直接影響企業增值稅的繳納金額。因此增值稅發票的開具、使用和管理上各個環節都非常嚴格，我國《刑法》對增值稅專用發票的虛開、偽造和非法出售與違規使用增值稅發票行為的處罰措施都做了專門的規定。

三、企業應對營改增的舉措

（一）及時了解掌握最新政策動態，與主管稅務機關建立良好的溝通關系

企業要實時關注最新的政策動態及實施條例，及時了解掌握改革試點的相關政策，強化企業涉稅事項管理。營改增政策剛剛推出不久，與之相關的政策、實施辦法也陸續公布實施。因此，企業要與稅務部門建立良好的溝通關系，及時獲得相關信息，充分利用稅務機關的各種資源與力量，以幫助企業解決涉稅事項管理過程中的各種實際問題，為企業合法納稅提供良好的外部環境及基礎。

（二）加強會計人員業務培訓，提高其業務處理能力

增值稅專用發票的管理、應納稅額的計算及會計核算的變化等給會計人員帶來新的考驗，因此企業要組織安排會計和涉稅人員參加相關稅務知識的輔導培訓，認真及時研究新政策 的規定并熟悉相關業務處理，做好企業會計核算和納稅管理工作，盡量降低企業涉稅風險，以保證企業經營活動的順利進行，避免不必要的成本發生，提高企業競爭力。

（三）加強增值稅發票管理，防范發票管理舞弊風險

由于發票的獲得、開具、傳遞、作廢、管理及真偽鑒別都區別于普通發票，因此對于增值稅發票的使用和管理，不僅需要財務部門給予重視，在開具和傳遞等各個環節的參與者都要高度重視。各企業結合自身的實際，制訂出適合自身的《增值稅發票管理規定》，嚴格按照規定進行業務處理。嚴格按照營改增政策規定，對一般納稅人、小規模納稅人的發票管理，制訂發票開立、領用、使用和核銷的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范發票管理舞弊。

（四）運用正確的會計處理方法，防范會計核算變化帶來的風險

營改增后，建筑企業的會計處理相應發生了變化。建筑企業要嚴格按照企業會計準則、會計制度及稅法的要求進行業務處理，結合自身特點合理選擇各種會計政策，按照增值稅相關要求設置會計科目，并根據實際情況設置相關賬戶以及必要的輔助表，做好納稅工作和會計核算工作的銜接。同時還要修改調整相應的企業會計核算制度及有關制度，做好稅收改制后的會計核算工作，以防范新稅制對企業會計核算帶來的風險。

四、結語

總之，將營業稅改成增值稅是我國社會主義市場經濟快速發展的產物，也是我國實施減稅政策的一項非常重要的內容，對我國各個行業和企業的發展都帶來了較大影響，值得有關部門和機構對這一改革提高重視并進行深入的研究。此項改革將減少企業的稅負，同時在改稅將對企業的經營管理提出更高要求，企業只有規范自身的運營以及進行科學化得管理，才能真正降低稅負。隨著我國此項改革的深入，不同的行業將會受到不同程度的影響，但從全局角度出發，稅制改革在總體上是在朝著較好的方向發展，因此，我們應堅定前進，并不斷完善改革措施。相關部門和企業需要嚴肅對待試點中存在的缺陷，不斷進行實踐探索，發現問題并及時找出解決的方案。結合企業的實際發展情況和需求，對現行的政策進行科學合理地調整與完善，不斷健全我國的稅收系統，逐漸完善稅收制度，進而降低我國企業的經營管理成本并促進企業的可持續發展。

第五篇：營改增對企業財務管理的影響

試論營改增對企業財務管理的影響

許昌職業技術學院財經系 董俊芳

摘 要：社會對營改增的關注度一直很高，在營業稅改增值稅的必然趨勢下，研究營改增對企業財務管理的影響有利于企業的財務管理。本文分析了營改增對企業財務管理造成的影響，結合實際對提高企業財務管理提出了一些建議。

關鍵詞：營改增；財務管理；對策分析

一、營改增的意義分析 1.營改增的主要內容

將企業的營業稅改為增值稅就是營改增的主要內容，其中，增值稅的稅收主要是對企業的增值部分實行征收稅收。將營業稅改為增值稅對大部分來說效益是顯著的，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措。其實，營業稅改增值稅實施之后影響，效果最大的還是小型企業，將小規模納稅人的營業稅率從以往的5%降到了3%，對小型企業的發展大有裨益，此外，營改增的實施對于大中型企業來說也有著較強的影響，我們隨后作出分析。

2.營改增的意義分析

對于社會來說，我國正處于改革的深入期，任務重大，營改增對于發展第三產業服務業、刺激市場需求、促進社會分工的合理化、加快產業化進程、建立健全科學發展的財稅制度、優化投資消費的結構和出口結構、促進國民經濟發展等多方面都具有重大意義。其次，對企業來說，減掉對企業征稅的重復環節，降低企業生產經營的成本，提高企業的競爭力，實現企業的可持續發展。對于混業經營企業來說，如原企業是生產化工產品和化工品倉儲服務的，由于混業經營，在未實行營改增前，倉儲收入繳納營業稅，稅收留存到地方。實行營改增后，繳納增值稅，但比例很小，地方留存稅收也少。

二、營改增對于企業財務管理的影響 1.資產負債表

固定資產是企業經營發展的必要組成部分，實行營改增后，企業購建固定資產，因稅收的變化，會引起企業資產負債等項目的變動。在營改增之后，固定資產入賬價值減少，企業使用同種方法對固定資產進行折舊，會降低企業的累計折舊。從短期來看，企業在營改增之后的資產以及負債總額在短時間內都會有所變化，造成在流動資產以及流動負債方面將會提升；從企業的長期規劃來看，在營改增之后，企業的利潤在總體上是提升的，企業的資產規模將會擴大，這就必然降低企業的負債總額。

2.企業利潤表

企業利潤表的變化主要體現在兩個方面，首先體現在固定資產的原值上，固定資產原值的減少會相應地減少企業的累積折舊額，使其營業成本發生變化，成本降低。其次是營業收入的變化，在營改增之后營業收入會變為不含增值稅價，會減少企業的收入，但是在小型企業當中，營改增會使得企業的增值稅稅率小于營業稅稅率，在計算相關營業稅以及附加科目時，總體金額的減少還是會大大高于收入的減少金額，所以在營改增之后，小型企業的利潤會變高。

3.稅負

營改增之前，營業稅是對企業的毛收入的征稅，企業在每一道生產環節中，都需繳納全額的營業稅。改革對于試點小規模的納稅主體來說，原有的3%或者5%的營業稅率會下降2%。對于一般的納稅者，例如原先不能夠抵扣稅額現代服務業，不僅將抵扣額度及范圍增加了，還是得原先7%的運輸費用支出抵扣提升到了11%，企業的稅負下降十分明顯。當然，有些企業的稅負在營改增中還是出現了不降反增的情況，例如主要成本為勞務或者其他不可抵扣的行業，對于這些企業來說，就應該關注相關法規的動向，申請財政補助。

4.會計核算

增值稅在財務損益表上，賬務處理與營業稅的核算方法不同，營業稅改增值稅后，收入支出的記賬方法發生了交大改變，現金流、利潤的細節也發生改變。收入上，營改增之前，企業繳納營業稅的依據是全部的工程造價，改革后，由于增值稅是價外稅，增值稅具有轉嫁性。成本上，建筑材料費、人工費、機械費發生變動，小額企業、開具專業發票能力小的企業，增加了稅負，降低了利潤。現金流、利潤的影響主要體現在確認收入并且繳納賦稅的環節，改革后的利潤變化取決于收入、成本的減少比例及營業稅稅金減少程度，現金流變化與之成反比。改革對優化企業現金流有促進作用。

三、營改增之后企業管理的對策 1.提高員工素質

要在企業內廣泛宣傳營改增的政策內容，讓企業的員工對營改增有一定的了解，要加強員工的培訓，提高員工的綜合素質，尤其是要加強財務人員專業素質培訓，防止在實際操作過程中出現人為的失誤。此外，在進行培訓的同時，還應該加強對職員隊伍的監控，將能力不足或者協調能力差的員工進行崗位的變動，增強企業內部員工的團隊協作能力。2.加強納稅籌劃

營改增實施的情況下，由于企業納稅性質的差異，在改革之后很可能引發風險，因此，要注重納稅籌劃的優化和完善。企業應借助流通環節進行稅負轉移，達到減少稅額的目的，選擇合作商時確保合作企業的財務管理程序完善、有能力開具全套的增值稅發票，要加大對客戶資源的挖掘力度，借助營改增的契機來拓寬業務，節約成本，獲得更大利潤。

3.改進企業的賬務處理

首先，為了適應營改增的稅制改革，企業要健全完善現有的會計核算制度，按現行規定進行增值稅的會計處理，正確設置明細賬目，嚴格按照規定進行增值稅的相關業務核算，準確提供真實可靠的稅務資料。其次，對于企業新增的業務，企業必須研究出一套適應的財務操作流程，同時確保這些操作流程能夠可靠實施。再次，企業應該繼續探索營改增的財務處理手段，在法律的范圍內合理地最大程度地減少稅額，減少企業稅負成本，增加盈利。

4.加強內部控制

內部控制就是要對營改增的相關變化、新的制度實施的監控，營改增之后，許多財務制度都發生了很大變化，必須加強內部控制以確保新增體制的實施，還應提高工作人員的素質，確保他們有能力處理營改增的相關問題，調整企業的戰略，變更財務目標和操作手法，爭取更大的盈利。

四、結語

營改增的實施對于企業來說是機遇與風險并存的，在激烈的市場競爭中，企業必須對營改增的政策有深入的了解，防止在生產經營過程中出現違法違規的行為，要充分運用營改增帶來優勢，結合企業的實際強化企業管理，進而提高企業的競爭力，實現企業的長遠發展。

參考文獻

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