第一篇：淺議營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

淺議營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

摘要:改革開(kāi)發(fā)以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了重大的變化，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，對(duì)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提出了更高的要求。為了適應(yīng)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，我國(guó)在稅收方面也進(jìn)行了大范圍的改革，這其中就包括將征收的營(yíng)業(yè)稅改成征收增值稅，它是我國(guó)稅收改革的重要組成部分。作為企業(yè)來(lái)講，為了更好地提升自身的財(cái)務(wù)管理能力，就必須要對(duì)營(yíng)改增的影響有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；

營(yíng)改增最重要的現(xiàn)實(shí)意義，就是避免重復(fù)征稅所帶來(lái)的納稅人沉重負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增的稅制越完善，納稅人的稅賦負(fù)擔(dān)就越輕，還有利于提升國(guó)家的稅務(wù)工作效率及合理性。對(duì)于企業(yè)而言，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的背景下，如何在堅(jiān)持營(yíng)改增這一財(cái)政稅收體制下改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制成為了企業(yè)發(fā)展所面臨的最大問(wèn)題。因此，在全面進(jìn)行營(yíng)改增財(cái)務(wù)管理深化的過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)的規(guī)范和管理就變得十分重要，也是企業(yè)高層應(yīng)該關(guān)注的問(wèn)題。

一、營(yíng)改增的主要意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所謂企業(yè)價(jià)值最大化的基本思想是將企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展放在首位和強(qiáng)調(diào)在企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)中滿足各方利益關(guān)系。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，即保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。在以往的征稅體制中，企業(yè)的營(yíng)業(yè)額被全額征收稅款，忽視了企業(yè)為了生產(chǎn)而進(jìn)行的資本投入，產(chǎn)生了重復(fù)征稅的問(wèn)題，使納稅人的負(fù)擔(dān)加重。而在實(shí)施營(yíng)改增之后，只是對(duì)資本的增值部分進(jìn)行征稅，從而使企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象得到消除，使企業(yè)節(jié)省了資金，有利于企業(yè)再生產(chǎn)的擴(kuò)大化與創(chuàng)新資金的投入。

（二）有利于對(duì)我國(guó)各個(gè)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行有效的調(diào)整，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理化。比如說(shuō)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，它的征收對(duì)象是企業(yè)的全部營(yíng)業(yè)額，這樣就很容易導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增的出現(xiàn)就能夠有效地避免這一重復(fù)征收的情況，進(jìn)而為我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)提供了一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

（二）有利于提高我國(guó)產(chǎn)業(yè)或服務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。自從實(shí)行營(yíng)改增后，我國(guó)在出口征稅方面有了很大的改進(jìn)，尤其是出口退稅的出現(xiàn)不斷刷新了我國(guó)的出口量，增強(qiáng)了我國(guó)產(chǎn)品或服務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

我國(guó)實(shí)行了營(yíng)改增制度之后，在會(huì)計(jì)核算上會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅和增值稅這兩種稅目在核算和處理上有很大的差異。在營(yíng)改增初期，由于一部分地區(qū)采用了當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額的計(jì)稅方式，所以在增值稅的納稅額計(jì)算上也產(chǎn)生了很大不同。因?yàn)閼?yīng)營(yíng)改增要求混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在核算中要根據(jù)內(nèi)容的不同對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，但是就有些企業(yè)來(lái)看，其屬性屬于復(fù)合型企業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)的不同也出臺(tái)了不一樣的稅收政策，而有些企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上缺乏相應(yīng)的分類(lèi)，這就要求會(huì)計(jì)核算中應(yīng)該根據(jù)稅率較高的稅種來(lái)進(jìn)行繳納，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增降低企業(yè)稅負(fù)的目的，再加上會(huì)計(jì)人員的核算能力不高，這就給會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了相應(yīng)的難度。

（二）對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響

增值稅屬于價(jià)外稅而營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，發(fā)生了營(yíng)改增之后企業(yè)的計(jì)稅基數(shù)也發(fā)生了變化。按照原有增值稅的繳稅規(guī)律來(lái)看，增值稅一般納稅人在履行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，在實(shí)行的營(yíng)改增政策之后增加了服務(wù)業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍和稅目的數(shù)額，按照現(xiàn)行的規(guī)范，可抵扣的稅目比例從原來(lái)的7%上升到11%。這足以說(shuō)明從營(yíng)改增的整體情況來(lái)看，能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是在一些企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等內(nèi)容不不統(tǒng)一，也使得在營(yíng)改增的過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，可能會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的影響

增值稅同營(yíng)業(yè)稅相比在賬務(wù)處理上有很大的不同，首先，增值稅不在損益表上進(jìn)行反映，它在賬務(wù)處理上使用的記賬方法也和營(yíng)業(yè)稅不同，但是都是通過(guò)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，來(lái)改變企業(yè)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。在我國(guó)實(shí)行了“營(yíng)改增”后，對(duì)于企業(yè)而言，在內(nèi)部的資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)固定資產(chǎn)原值入賬金額、累計(jì)折舊逐漸減少，原本應(yīng)承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅獲得了消除，使得企業(yè)的期末余額逐漸縮小，短期將導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況都有所下降，但是會(huì)提升企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債在企業(yè)的比例，減少了營(yíng)業(yè)稅金及附加的相關(guān)金額，而且企業(yè)相關(guān)的成本費(fèi)用也會(huì)減少，增加企業(yè)的利潤(rùn)。

（四）對(duì)企業(yè)發(fā)票管理的影響

由于稅種的不斷變化導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)票種類(lèi)也產(chǎn)生了變化，從小規(guī)模納稅人的角度來(lái)說(shuō)，它可以開(kāi)具一種不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票。從一般納稅人的角度而言，發(fā)票可以分為專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，而在營(yíng)改增之后，由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩種專(zhuān)用發(fā)票的不同，對(duì)于稅目也有不同的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。有一部分企業(yè)應(yīng)該沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)于發(fā)票的管理和不同發(fā)票的認(rèn)知，這就使得一些不法人員出現(xiàn)了虛增數(shù)額和亂開(kāi)濫開(kāi)發(fā)票的情況，增加了企業(yè)的發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于增值稅的專(zhuān)業(yè)發(fā)票也有嚴(yán)格的法律規(guī)定一旦觸犯了法律將會(huì)受到嚴(yán)厲的法律制裁。

三、通過(guò)營(yíng)改增完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算方式影響的措施。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為應(yīng)是處于不斷發(fā)展循環(huán)的過(guò)程中,因此充分把握新稅制政策的特殊規(guī)定對(duì)企業(yè)的核算極為重要, 企業(yè)也應(yīng)注意稅率的變化和賬務(wù)的改變,合理利用好區(qū)域之間增值稅不同新稅制度規(guī)定的差異,做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,制定新稅務(wù)籌劃。同時(shí)企業(yè)應(yīng)調(diào)整好不同稅種的銜接做出正確的會(huì)計(jì)核算和申報(bào)納稅以維護(hù)企業(yè)利益不受損失。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),企業(yè)應(yīng)整理確認(rèn)好增值稅銷(xiāo)售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,經(jīng)過(guò)”營(yíng)改增”后企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售行為所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。在向稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅履行納稅義務(wù)時(shí)候,可以依據(jù)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)收入狀況依照繳納增值稅規(guī)定進(jìn)行合理有效的調(diào)節(jié)應(yīng)繳的增值稅額，如果當(dāng)期應(yīng)繳增值稅額過(guò)大,可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)原材料取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣一部分的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,從而減少應(yīng)繳納的增值稅額，最后針對(duì)目前服務(wù)業(yè)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況，為降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需要根據(jù)不同稅種業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行不同的核算。(二)重視納稅籌劃管理的優(yōu)化和完善

自從營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，很多的企業(yè)的納稅性質(zhì)和主體不同，造成我國(guó)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增的壓力很大。很多企業(yè)的納稅性質(zhì)和主體都不同，很可能為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因此，要注重納稅籌劃的優(yōu)化和完善。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該必須重視企業(yè)的納稅籌劃管理的優(yōu)化與完善，首先納稅主體應(yīng)該借助流通環(huán)節(jié)對(duì)稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到減少納稅額度的目的，尤其是在對(duì)供應(yīng)商的選擇問(wèn)題上，擇合作商時(shí)確保合作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程序完善、有能力開(kāi)具全套的增值稅發(fā)票，挖掘客戶資源，借助營(yíng)改增的契機(jī)來(lái)拓寬業(yè)務(wù)，節(jié)約成本，獲得更大利潤(rùn)。最后針對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨向或者發(fā)展目標(biāo)對(duì)納稅籌劃管理作出分析，在取得全套增值稅的同時(shí)利用優(yōu)惠政策謀取利益。(三)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析變化的應(yīng)對(duì)方法

在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，所應(yīng)該考察的內(nèi)容包括企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率和凈利潤(rùn)等指標(biāo)，觀察其在各個(gè)階段的變化，還應(yīng)該將營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的影響單獨(dú)進(jìn)行列示，在必要時(shí)也可將營(yíng)改增的不確定因素進(jìn)行剔除，從而讓企業(yè)可以客觀地分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)變化的具體原因，為企業(yè)的決策者提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息和解決方式，幫助管理人員更好地進(jìn)行決策和管理。(四)應(yīng)對(duì)發(fā)票管理變動(dòng)的措施

“營(yíng)改增”后，企業(yè)應(yīng)格外重視對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的管理工作。為了能夠取得更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，要通過(guò)供應(yīng)方的比價(jià)中選擇更好的，對(duì)供應(yīng)方是否能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)真審核。如果供應(yīng)方不具有開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的資格，就要在合同中規(guī)定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁細(xì)則，以減少應(yīng)納稅額度。特別地，在“營(yíng)改增”前已經(jīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票但沒(méi)有收到款的，要及時(shí)清理，否則當(dāng)事人可能會(huì)要求退回營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改開(kāi)增值稅以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少應(yīng)繳稅費(fèi)。正是因?yàn)槌霈F(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的規(guī)定，所以要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要更高的工作能力。參考文獻(xiàn)：

[1]秦文.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版), 2013(22).[2]孫衛(wèi).淺談“營(yíng)改增”稅改對(duì)企業(yè)稅負(fù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響[J].財(cái)會(huì)研究,2012(18).

第二篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與建議

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與建議

營(yíng)業(yè)稅改增值稅從試點(diǎn)開(kāi)始,廣泛的被社會(huì)各界所關(guān)注。目前試點(diǎn)的范圍正在不斷的擴(kuò)大。參與到營(yíng)業(yè)稅改增值稅的企業(yè)越來(lái)越多。隨著試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大,營(yíng)業(yè)稅改增值稅的相關(guān)制度也在不斷的完善。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅務(wù)改革的趨勢(shì)。在這個(gè)大的環(huán)境下,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況與營(yíng)業(yè)稅改增值稅的的現(xiàn)狀,進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的謀劃是每個(gè)企業(yè)都在考慮的問(wèn)題。同時(shí)從觀察試點(diǎn)的效果來(lái)看,營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的收入、利潤(rùn)、稅金等都有很大的影響。

一、營(yíng)改增的主要內(nèi)容與意義(一)營(yíng)改增的主要內(nèi)容

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅務(wù)改革的重要內(nèi)容。其主要是將部分行業(yè)原征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改征增值稅。增值稅是對(duì)實(shí)現(xiàn)增值的部分征收的稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),對(duì)服務(wù)業(yè)等大部分行業(yè)的發(fā)展是有利的。營(yíng)業(yè)稅改增值稅從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)試行并逐漸的推廣開(kāi)來(lái)。從目前試點(diǎn)情況來(lái)看，營(yíng)改增尤其對(duì)中小規(guī)模企業(yè)影響巨大。

(二)營(yíng)改增的重要意義

營(yíng)業(yè)稅改增值稅體現(xiàn)了政府對(duì)中小型企業(yè)的扶持力度,同時(shí)其在一定程度上減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅的重要意義主要包括以下幾個(gè)方面: 1.營(yíng)業(yè)稅改增值稅的的政策,有利于企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)。對(duì)服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額征收的情況下,使得服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)往往過(guò)重,不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。特別是新興的服務(wù)行業(yè),不能夠在政策的引導(dǎo)下健康快速的成長(zhǎng)。

2.營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠提升我國(guó)的貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在以前的稅收政策下,進(jìn)行出口是不會(huì)退稅的。這樣出口的貨物競(jìng)爭(zhēng)力就較低。對(duì)出口企業(yè)的發(fā)展有很大的阻礙作用。進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,國(guó)家的稅務(wù)制度與國(guó)際接軌。這樣就便于在國(guó)際市場(chǎng)上站住腳,有利于出口行業(yè)的發(fā)展,同時(shí)對(duì)企業(yè)的多元化發(fā)展也有一定的助推作用。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響(一)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。其組成的價(jià)值的變動(dòng),對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的影響很大,會(huì)引起企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債變等項(xiàng)目的變動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,固定資產(chǎn)的原值入賬金額將變少,按照同樣的方法進(jìn)行折舊,其累積折舊也將降低,期末余額也會(huì)受到影響。從短期的的情況來(lái)講,企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債都會(huì)有不同程度的降低,但是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債卻提升了。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)講,企業(yè)經(jīng)過(guò)營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,隨著企業(yè)利潤(rùn)的不斷增加,企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模不斷的變大,企業(yè)的負(fù)債總額的提升是一定的。

(二)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的影響 營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,一、固定資產(chǎn)的原值減少,其累計(jì)折舊額也會(huì)相應(yīng)減少;

二、由于營(yíng)業(yè)收入由含有營(yíng)業(yè)稅價(jià)變?yōu)椴缓鲋刀悆r(jià),其收入會(huì)減少,但是對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),由于增值稅率低于營(yíng)業(yè)稅率導(dǎo)致與其有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加科目金額減少的金額會(huì)大于收入的減少額,所以兩者最終都會(huì)使得利潤(rùn)增加。企業(yè)客戶更加愿意跟成本較低的企業(yè)合作,同時(shí)企業(yè)也希望在低成本下去賺利潤(rùn),以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。營(yíng)業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)納稅成本費(fèi)用,減輕了企業(yè)的稅負(fù),提升了企業(yè)的利潤(rùn)。給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件。

(三)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

企業(yè)現(xiàn)金流量主要包括:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,企業(yè)的現(xiàn)金流量也有所改變,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:其一,部分企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求,會(huì)購(gòu)進(jìn)相應(yīng)的設(shè)備,因?yàn)樵鲋刀惔嬖谝粋€(gè)可抵扣性的因素。單單的從現(xiàn)金流量上來(lái)看,現(xiàn)金流量會(huì)減少。其二,營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,企業(yè)的成本會(huì)有所降低。這樣企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅額就會(huì)減少,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量就會(huì)上升。其三,從短期的情況來(lái)看,企業(yè)短期的融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會(huì)增加。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度,融資的階段性以及其產(chǎn)生的利息,將在一定程度上使得企業(yè)的現(xiàn)金流量下降。

(四)對(duì)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的影響

重復(fù)征稅的問(wèn)題是營(yíng)業(yè)稅中普遍出現(xiàn)的問(wèn)題。在營(yíng)改增之前,企業(yè)的稅負(fù)往往過(guò)重,這不利于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,這個(gè)問(wèn)題能夠得到有效的解決。同時(shí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅有利于我國(guó)的稅務(wù)制度的完善,以實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)的國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)施。

從行業(yè)角度而言,對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)來(lái)說(shuō),固定資產(chǎn)比重較大 ,可抵扣的稅負(fù)增加。但同時(shí)稅率由原來(lái)的3%提高到11%。所以總的稅負(fù)變化幅度不會(huì)太大。但從實(shí)際征收中來(lái)看，這部分企業(yè)稅負(fù)仍然有一定幅度的下降。但對(duì)于另外一些主要成本為勞務(wù)及其他非可抵扣類(lèi)資產(chǎn)的行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)呈現(xiàn)差異性。有些企業(yè)稅負(fù)不降反升。在改革中應(yīng)當(dāng)顧及這部分企業(yè)的利益，對(duì)稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者對(duì)應(yīng)稅金額進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)定。而企業(yè)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注政府出臺(tái)的法規(guī)，及時(shí)申請(qǐng)對(duì)于這項(xiàng)問(wèn)題的財(cái)政補(bǔ)助，才可以提高企業(yè)凈利潤(rùn)，避免出現(xiàn)虧損。

三、營(yíng)改增實(shí)施的企業(yè)管理策略(一)提高人員能力,尤其是領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍建設(shè)

為了提高人員綜合能力,需要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容。在進(jìn)行培訓(xùn)的過(guò)程中加強(qiáng)紀(jì)律監(jiān)督，避免出現(xiàn)因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改增值稅,而發(fā)生人為的過(guò)失。在培訓(xùn)的同時(shí),加強(qiáng)成本實(shí)行審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督,對(duì)于單位中能力不足或者團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不強(qiáng)的人員,根據(jù)實(shí)際的情況做調(diào)離崗位的變動(dòng),以增強(qiáng)人員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。

(二)根據(jù)營(yíng)改增詳細(xì)考量項(xiàng)目,必要時(shí)進(jìn)行修改優(yōu)化 單位需要根據(jù)單位的實(shí)際情況,然后根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容,對(duì)預(yù)先進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。并且分析出稅務(wù)支出,采用新設(shè)備、新方法、新材料來(lái)減少稅額、提升收益,這是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的需要。

(三)實(shí)施績(jī)效責(zé)任制

實(shí)施績(jī)效責(zé)任制度有利于提高工人的工作效率。明確標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任能夠使得參與人員在營(yíng)業(yè)稅改增值稅中有足夠的適應(yīng)性和能動(dòng)性。在實(shí)施績(jī)效責(zé)任制的同時(shí),將績(jī)效與薪酬獎(jiǎng)金等掛鉤,以提高職員的工作積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是國(guó)家稅務(wù)政策不斷完善的結(jié)果。通過(guò)試行的情況來(lái)看,大部分行業(yè)都受到了很大的益處,特別是服務(wù)行業(yè)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的收入、利潤(rùn)、稅金的影響很大,其在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),同時(shí)使得國(guó)家的稅務(wù)政策與國(guó)際接軌,更有利于企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展。在營(yíng)業(yè)稅給增值稅的大環(huán)境下,企業(yè)需要充分的認(rèn)識(shí)到其對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響,然后制定相應(yīng)的策略,來(lái)使得企業(yè)在這樣的大環(huán)境下健康快速的發(fā)展。

第三篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及對(duì)策

摘要：營(yíng)改增是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的切入口。從試點(diǎn)到推廣，營(yíng)改增完成了我國(guó)稅制改革的關(guān)鍵一步，其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響現(xiàn)也已經(jīng)開(kāi)始在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中逐步體現(xiàn)。本文就營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面帶來(lái)的影響進(jìn)行了具體分析。并提出了在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過(guò)程中企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增財(cái)務(wù)管理影響措施

一、營(yíng)改增的內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大的稅制改革。2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，拉開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革大幕，同年8月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)分批擴(kuò)大。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。增值稅是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的增值額課征的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的價(jià)款和費(fèi)用為課稅對(duì)象征收的一種稅。營(yíng)改增是稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整中的重要一步，意在解決重復(fù)征稅，完善稅制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及提供加工、修理修配勞務(wù)以外勞務(wù)的單位和個(gè)人征收的一種稅。增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或修理修配勞務(wù)、提供加工以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。營(yíng)改增其實(shí)就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)單說(shuō)一個(gè)產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷(xiāo)售時(shí)已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購(gòu)買(mǎi)者再次銷(xiāo)售時(shí)賣(mài)出150元，那么他買(mǎi)來(lái)的時(shí)候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購(gòu)買(mǎi)者只需要對(duì)增值的50元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營(yíng)改增就是對(duì)以前交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計(jì)稅。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）適用稅率和計(jì)稅基數(shù)的變化

咨詢服務(wù)業(yè)在現(xiàn)行稅制下歸屬于服務(wù)業(yè)納稅主體，即按營(yíng)業(yè)收入的5%計(jì)提繳納營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)改增實(shí)施后，按照試點(diǎn)方案，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅率，提高了一個(gè)百分點(diǎn)（排除考慮增值稅、進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響）當(dāng)然具體到一個(gè)企業(yè)是否確實(shí)會(huì)增加稅負(fù)還要看其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是對(duì)于咨詢業(yè)來(lái)說(shuō)，人工勞務(wù)成本占到總成本的60%以上，這部分成本是無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的剛性成本支出，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)是營(yíng)業(yè)額，而應(yīng)交增值稅的計(jì)稅基數(shù)=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之差。因此營(yíng)改增后由于稅率的增加，能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的支出相對(duì)較少，整體看來(lái)營(yíng)改增會(huì)造成行業(yè)整體稅負(fù)增加。在實(shí)際行業(yè)測(cè)算得到的數(shù)據(jù)也是如此。如果某咨詢公司收入100萬(wàn)元，人工成本60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅=100*5%=5萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加=5*（3%+7%）=0.5萬(wàn)元，所得稅=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625萬(wàn)元，整體稅負(fù)=5+0.5+8.625=14.125萬(wàn)元，如果營(yíng)改增后增值稅100/1.06*0.06=5.66萬(wàn)元，城建稅教育費(fèi)附加=5.66*0.1=0.566萬(wàn)元，所得稅=（400-0.556-60）*0.25=9.859萬(wàn)元，整體稅負(fù)=0.566+9.859+5.66=16.085萬(wàn)元，比營(yíng)改增前稅負(fù)增加了13.87%

（二）對(duì)服務(wù)業(yè)定價(jià)機(jī)制的影響

服務(wù)業(yè)的定價(jià)機(jī)制比較靈活，服務(wù)價(jià)格的影響因素也較多，所以服務(wù)業(yè)稅收的變

化有可能會(huì)影響到服務(wù)價(jià)格的制定。例如，對(duì)于一項(xiàng)當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅率適用5%的服務(wù)項(xiàng)目，其業(yè)務(wù)收費(fèi)為100元，扣除5元的營(yíng)業(yè)稅（暫不考慮其他附加稅費(fèi)）后凈收入為95元。營(yíng)業(yè)稅改革后，假設(shè)同一項(xiàng)服務(wù)以6%計(jì)算增值稅，即同樣實(shí)現(xiàn)95元的凈收入，理論上服務(wù)價(jià)格可能需要提高至約101.1元。但是企業(yè)是否要提高服務(wù)價(jià)格，或是以此作為談判的借口，要看企業(yè)的價(jià)格決策策略和企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、業(yè)務(wù)細(xì)分狀況等多方面的綜合因素。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

例如，按照當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算的金額是含營(yíng)業(yè)稅的“含稅收入額”，而營(yíng)改增后“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算的內(nèi)容就應(yīng)該是不含增值稅的“稅后收入額”，假設(shè)實(shí)際稅負(fù)變化不大，即使凈收益數(shù)據(jù)的絕對(duì)水平不受很大影響，企業(yè)的利潤(rùn)率（利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）數(shù)值會(huì)由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額的減少而上升。此外增值稅不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也與現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的記賬方法不同，都會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。

（四）對(duì)稅款計(jì)算的影響

核算規(guī)范的咨詢服務(wù)企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)方法一般是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（即按照完工進(jìn)度）分期確認(rèn)收入。在確認(rèn)收入發(fā)生時(shí)，無(wú)論是否開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，無(wú)論是否已經(jīng)收回賬項(xiàng)，按確認(rèn)收入的總額作為提繳營(yíng)業(yè)稅基數(shù)。營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)對(duì)外提供咨詢服務(wù)確認(rèn)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)，會(huì)在日常采購(gòu)環(huán)節(jié)上，如購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、物業(yè)服務(wù)、物流運(yùn)輸、設(shè)計(jì)制作服務(wù)等接受供應(yīng)商提供的商品和服務(wù)時(shí)，從供應(yīng)商方獲得增值稅發(fā)票上載明的稅額一般可抵扣，應(yīng)交增值稅額是按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得 來(lái)，這不同于營(yíng)業(yè)稅的按照收入額的一定比例計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法。目前尚不明確在營(yíng)改增后，企業(yè)按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入是否要直接作為計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)稅基數(shù)，而企業(yè)為客戶開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，開(kāi)票的稅控系統(tǒng)會(huì)按增值稅發(fā)票票面金額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。這樣就會(huì)給企業(yè)的應(yīng)繳稅金計(jì)算以及確定納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間帶來(lái)影響。此外已經(jīng)開(kāi)具了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票而沒(méi)有回款的客戶，如果在實(shí)施了營(yíng)改增后，客戶可能會(huì)出于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的考慮，要求退回原已開(kāi)據(jù)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票而重開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，也會(huì)對(duì)當(dāng)期稅款的計(jì)算造成影響。

（五）對(duì)發(fā)票使用和管理的影響

增值稅專(zhuān)用發(fā)票相比營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)地稅普通發(fā)票而言，稅務(wù)部門(mén)管理和稽查更加嚴(yán)格，因?yàn)槠渲苯佑绊懫髽I(yè)對(duì)外提供服務(wù)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和企業(yè)日常采購(gòu)商品、接受服務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而直接影響企業(yè)增值稅的繳納金額。因此增值稅發(fā)票的開(kāi)具、使用和管理上各個(gè)環(huán)節(jié)都非常嚴(yán)格，我國(guó)《刑法》對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的虛開(kāi)、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專(zhuān)門(mén)的規(guī)定。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的舉措

（一）及時(shí)了解掌握最新政策動(dòng)態(tài)，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系

企業(yè)要實(shí)時(shí)關(guān)注最新的政策動(dòng)態(tài)及實(shí)施條例，及時(shí)了解掌握改革試點(diǎn)的相關(guān)政策，強(qiáng)化企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理。營(yíng)改增政策剛剛推出不久，與之相關(guān)的政策、實(shí)施辦法也陸續(xù)公布實(shí)施。因此，企業(yè)要與稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)獲得相關(guān)信息，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種資源與力量，以幫助企業(yè)解決涉稅事項(xiàng)管理過(guò)程中的各種實(shí)際問(wèn)題，為企業(yè)合法納稅提供良好的外部環(huán)境及基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)處理能力

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理、應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的變化等給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)新的考驗(yàn)，因此企業(yè)要組織安排會(huì)計(jì)和涉稅人員參加相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的輔導(dǎo)培訓(xùn)，認(rèn)真及時(shí)研究新政策 的規(guī)定并熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)處理，做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，避免不必要的成本發(fā)生，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，防范發(fā)票管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)

由于發(fā)票的獲得、開(kāi)具、傳遞、作廢、管理及真?zhèn)舞b別都區(qū)別于普通發(fā)票，因此對(duì)于增值稅發(fā)票的使用和管理，不僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)給予重視，在開(kāi)具和傳遞等各個(gè)環(huán)節(jié)的參與者都要高度重視。各企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際，制訂出適合自身的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。嚴(yán)格按照營(yíng)改增政策規(guī)定，對(duì)一般納稅人、小規(guī)模納稅人的發(fā)票管理，制訂發(fā)票開(kāi)立、領(lǐng)用、使用和核銷(xiāo)的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范發(fā)票管理舞弊。

（四）運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)處理方法，防范會(huì)計(jì)核算變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增后，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)處理相應(yīng)發(fā)生了變化。建筑企業(yè)要嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及稅法的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，結(jié)合自身特點(diǎn)合理選擇各種會(huì)計(jì)政策，按照增值稅相關(guān)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)賬戶以及必要的輔助表，做好納稅工作和會(huì)計(jì)核算工作的銜接。同時(shí)還要修改調(diào)整相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度及有關(guān)制度，做好稅收改制后的會(huì)計(jì)核算工作，以防范新稅制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，也是我國(guó)實(shí)施減稅政策的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，對(duì)我國(guó)各個(gè)行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展都帶來(lái)了較大影響，值得有關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)對(duì)這一改革提高重視并進(jìn)行深入的研究。此項(xiàng)改革將減少企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)在改稅將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出更高要求，企業(yè)只有規(guī)范自身的運(yùn)營(yíng)以及進(jìn)行科學(xué)化得管理，才能真正降低稅負(fù)。隨著我國(guó)此項(xiàng)改革的深入，不同的行業(yè)將會(huì)受到不同程度的影響，但從全局角度出發(fā)，稅制改革在總體上是在朝著較好的方向發(fā)展，因此，我們應(yīng)堅(jiān)定前進(jìn)，并不斷完善改革措施。相關(guān)部門(mén)和企業(yè)需要嚴(yán)肅對(duì)待試點(diǎn)中存在的缺陷，不斷進(jìn)行實(shí)踐探索，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)找出解決的方案。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和需求，對(duì)現(xiàn)行的政策進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整與完善，不斷健全我國(guó)的稅收系統(tǒng)，逐漸完善稅收制度，進(jìn)而降低我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本并促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第四篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

試論營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)系 董俊芳

摘 要：社會(huì)對(duì)營(yíng)改增的關(guān)注度一直很高，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的必然趨勢(shì)下，研究營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。本文分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響，結(jié)合實(shí)際對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策分析

一、營(yíng)改增的意義分析 1.營(yíng)改增的主要內(nèi)容

將企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅就是營(yíng)改增的主要內(nèi)容，其中，增值稅的稅收主要是對(duì)企業(yè)的增值部分實(shí)行征收稅收。將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)大部分來(lái)說(shuō)效益是顯著的，是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措。其實(shí)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施之后影響，效果最大的還是小型企業(yè)，將小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)稅率從以往的5%降到了3%，對(duì)小型企業(yè)的發(fā)展大有裨益，此外，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)也有著較強(qiáng)的影響，我們隨后作出分析。

2.營(yíng)改增的意義分析

對(duì)于社會(huì)來(lái)說(shuō)，我國(guó)正處于改革的深入期，任務(wù)重大，營(yíng)改增對(duì)于發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)、刺激市場(chǎng)需求、促進(jìn)社會(huì)分工的合理化、加快產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程、建立健全科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度、優(yōu)化投資消費(fèi)的結(jié)構(gòu)和出口結(jié)構(gòu)、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面都具有重大意義。其次，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，減掉對(duì)企業(yè)征稅的重復(fù)環(huán)節(jié)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如原企業(yè)是生產(chǎn)化工產(chǎn)品和化工品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的，由于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，在未實(shí)行營(yíng)改增前，倉(cāng)儲(chǔ)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，稅收留存到地方。實(shí)行營(yíng)改增后，繳納增值稅，但比例很小，地方留存稅收也少。

二、營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響 1.資產(chǎn)負(fù)債表

固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必要組成部分，實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，因稅收的變化，會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債等項(xiàng)目的變動(dòng)。在營(yíng)改增之后，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減少，企業(yè)使用同種方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，會(huì)降低企業(yè)的累計(jì)折舊。從短期來(lái)看，企業(yè)在營(yíng)改增之后的資產(chǎn)以及負(fù)債總額在短時(shí)間內(nèi)都會(huì)有所變化，造成在流動(dòng)資產(chǎn)以及流動(dòng)負(fù)債方面將會(huì)提升；從企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃來(lái)看，在營(yíng)改增之后，企業(yè)的利潤(rùn)在總體上是提升的，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模將會(huì)擴(kuò)大，這就必然降低企業(yè)的負(fù)債總額。

2.企業(yè)利潤(rùn)表

企業(yè)利潤(rùn)表的變化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，首先體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的原值上，固定資產(chǎn)原值的減少會(huì)相應(yīng)地減少企業(yè)的累積折舊額，使其營(yíng)業(yè)成本發(fā)生變化，成本降低。其次是營(yíng)業(yè)收入的變化，在營(yíng)改增之后營(yíng)業(yè)收入會(huì)變?yōu)椴缓鲋刀悆r(jià)，會(huì)減少企業(yè)的收入，但是在小型企業(yè)當(dāng)中，營(yíng)改增會(huì)使得企業(yè)的增值稅稅率小于營(yíng)業(yè)稅稅率，在計(jì)算相關(guān)營(yíng)業(yè)稅以及附加科目時(shí)，總體金額的減少還是會(huì)大大高于收入的減少金額，所以在營(yíng)改增之后，小型企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)變高。

3.稅負(fù)

營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)的毛收入的征稅，企業(yè)在每一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，都需繳納全額的營(yíng)業(yè)稅。改革對(duì)于試點(diǎn)小規(guī)模的納稅主體來(lái)說(shuō)，原有的3%或者5%的營(yíng)業(yè)稅率會(huì)下降2%。對(duì)于一般的納稅者，例如原先不能夠抵扣稅額現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，不僅將抵扣額度及范圍增加了，還是得原先7%的運(yùn)輸費(fèi)用支出抵扣提升到了11%，企業(yè)的稅負(fù)下降十分明顯。當(dāng)然，有些企業(yè)的稅負(fù)在營(yíng)改增中還是出現(xiàn)了不降反增的情況，例如主要成本為勞務(wù)或者其他不可抵扣的行業(yè)，對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，就應(yīng)該關(guān)注相關(guān)法規(guī)的動(dòng)向，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)助。

4.會(huì)計(jì)核算

增值稅在財(cái)務(wù)損益表上，賬務(wù)處理與營(yíng)業(yè)稅的核算方法不同，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，收入支出的記賬方法發(fā)生了交大改變，現(xiàn)金流、利潤(rùn)的細(xì)節(jié)也發(fā)生改變。收入上，營(yíng)改增之前，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)是全部的工程造價(jià)，改革后，由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅具有轉(zhuǎn)嫁性。成本上，建筑材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)發(fā)生變動(dòng)，小額企業(yè)、開(kāi)具專(zhuān)業(yè)發(fā)票能力小的企業(yè)，增加了稅負(fù)，降低了利潤(rùn)。現(xiàn)金流、利潤(rùn)的影響主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入并且繳納賦稅的環(huán)節(jié)，改革后的利潤(rùn)變化取決于收入、成本的減少比例及營(yíng)業(yè)稅稅金減少程度，現(xiàn)金流變化與之成反比。改革對(duì)優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流有促進(jìn)作用。

三、營(yíng)改增之后企業(yè)管理的對(duì)策 1.提高員工素質(zhì)

要在企業(yè)內(nèi)廣泛宣傳營(yíng)改增的政策內(nèi)容，讓企業(yè)的員工對(duì)營(yíng)改增有一定的了解，要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)，尤其是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，防止在實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)人為的失誤。此外，在進(jìn)行培訓(xùn)的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)職員隊(duì)伍的監(jiān)控，將能力不足或者協(xié)調(diào)能力差的員工進(jìn)行崗位的變動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。2.加強(qiáng)納稅籌劃

營(yíng)改增實(shí)施的情況下，由于企業(yè)納稅性質(zhì)的差異，在改革之后很可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，因此，要注重納稅籌劃的優(yōu)化和完善。企業(yè)應(yīng)借助流通環(huán)節(jié)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移，達(dá)到減少稅額的目的，選擇合作商時(shí)確保合作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程序完善、有能力開(kāi)具全套的增值稅發(fā)票，要加大對(duì)客戶資源的挖掘力度，借助營(yíng)改增的契機(jī)來(lái)拓寬業(yè)務(wù)，節(jié)約成本，獲得更大利潤(rùn)。

3.改進(jìn)企業(yè)的賬務(wù)處理

首先，為了適應(yīng)營(yíng)改增的稅制改革，企業(yè)要健全完善現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算制度，按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行增值稅的會(huì)計(jì)處理，正確設(shè)置明細(xì)賬目，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)核算，準(zhǔn)確提供真實(shí)可靠的稅務(wù)資料。其次，對(duì)于企業(yè)新增的業(yè)務(wù)，企業(yè)必須研究出一套適應(yīng)的財(cái)務(wù)操作流程，同時(shí)確保這些操作流程能夠可靠實(shí)施。再次，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)探索營(yíng)改增的財(cái)務(wù)處理手段，在法律的范圍內(nèi)合理地最大程度地減少稅額，減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加盈利。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制就是要對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)變化、新的制度實(shí)施的監(jiān)控，營(yíng)改增之后，許多財(cái)務(wù)制度都發(fā)生了很大變化，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制以確保新增體制的實(shí)施，還應(yīng)提高工作人員的素質(zhì)，確保他們有能力處理營(yíng)改增的相關(guān)問(wèn)題，調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略，變更財(cái)務(wù)目標(biāo)和操作手法，爭(zhēng)取更大的盈利。

四、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必須對(duì)營(yíng)改增的政策有深入的了解，防止在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，要充分運(yùn)用營(yíng)改增帶來(lái)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際強(qiáng)化企業(yè)管理，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：營(yíng)改增對(duì)電視臺(tái)財(cái)務(wù)管理的影響論文

摘要：為規(guī)避反復(fù)征收稅款，健全稅收體制，減少公司稅務(wù)壓力，中國(guó)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)工作，城市以及領(lǐng)域范疇正逐漸擴(kuò)充或增多。筆者在下文中以“營(yíng)改增”的具體情況為切入點(diǎn)，簡(jiǎn)述電視臺(tái)業(yè)已歸入“營(yíng)改增”的改革范圍，從適用稅率與計(jì)稅模式、經(jīng)營(yíng)收入與營(yíng)銷(xiāo)方略等層面，深入論述“營(yíng)改增”對(duì)電視臺(tái)財(cái)務(wù)管理的影響以及對(duì)應(yīng)舉措。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；電視臺(tái)；財(cái)務(wù)管理；影響；對(duì)策

當(dāng)前，中國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要階段，稅務(wù)體制革命在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下開(kāi)始調(diào)整改革步伐。當(dāng)前稅務(wù)體制構(gòu)造中的各類(lèi)問(wèn)題——特別是營(yíng)業(yè)稅和增值稅并駕齊驅(qū)的狀況，對(duì)中國(guó)各領(lǐng)域的進(jìn)步來(lái)說(shuō)有著極大的制約作用，所以，稅務(wù)體制要進(jìn)行科學(xué)調(diào)整以及改變。“營(yíng)改增”在當(dāng)今中國(guó)有著至為關(guān)鍵的影響，是我國(guó)稅務(wù)體制改革的風(fēng)向標(biāo)與未來(lái)稅務(wù)領(lǐng)域核心改革項(xiàng)目；有著鮮明的時(shí)代烙印，是我國(guó)稅務(wù)體制發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。

一、“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”對(duì)電視臺(tái)財(cái)務(wù)管理的影響解析

“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”以后，電視臺(tái)的納稅環(huán)境有了變化，從以往的5%營(yíng)業(yè)稅率跳升到了6%的增值稅，這極大地左右了電視臺(tái)的財(cái)務(wù)管理工作。

1.對(duì)適用稅率以及計(jì)稅模式的影響

營(yíng)業(yè)稅策略指出：電視臺(tái)的廣告收入、節(jié)目營(yíng)銷(xiāo)收入以及版費(fèi)收入等根據(jù)稅率5%全額征收稅款。“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”以后，電視臺(tái)根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)額是不是達(dá)到500萬(wàn)以上的準(zhǔn)則被劃定為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。一般納稅人根據(jù)稅率6%征繳銷(xiāo)項(xiàng)稅額，能夠根據(jù)法規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，差額征繳增值稅；小規(guī)模納稅人根據(jù)稅率3%征繳增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在計(jì)稅模式方面，營(yíng)業(yè)稅計(jì)算是該本企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅率相乘來(lái)獲得應(yīng)交稅款額的；增值稅是根據(jù)本電視臺(tái)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差值來(lái)?yè)Q算應(yīng)繳納稅額的。所以，左右應(yīng)繳納稅額的是增值稅稅率、營(yíng)業(yè)進(jìn)項(xiàng)以及可抵扣的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目消費(fèi)總額三要素。然而，應(yīng)繳納稅額對(duì)小規(guī)模納稅人是根據(jù)3%的征收率計(jì)算的，并且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。假如電視臺(tái)被劃分為小規(guī)模納稅人，與以往營(yíng)業(yè)稅的收取策略比較，稅收是減少的。

2.對(duì)營(yíng)業(yè)進(jìn)項(xiàng)以及營(yíng)銷(xiāo)方略的影響

對(duì)電視臺(tái)來(lái)講，廣告收入是其經(jīng)濟(jì)來(lái)源。“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”以后對(duì)電視臺(tái)的廣告總收入來(lái)說(shuō)會(huì)造成影響。由于營(yíng)業(yè)稅的稅率是5%，增值稅率是6%抑或3%，稅率的變更會(huì)導(dǎo)致廣告凈收入發(fā)生變化。對(duì)一般納稅人范疇的電視臺(tái)來(lái)講，因?yàn)槎惵实脑鲩L(zhǎng)，在維持相同的廣告價(jià)位不變的情況下，廣告凈收入會(huì)減少；而假如電視臺(tái)是小規(guī)模納稅人，由于稅率的變低，在維持相同的廣告價(jià)位的基礎(chǔ)上，廣告凈收入會(huì)增多。“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”以后，一般納稅人范疇的電視臺(tái)在和廣告用戶在商談合約之時(shí)，應(yīng)權(quán)衡在廣告服務(wù)價(jià)位相同的狀況下具體廣告收入減少的現(xiàn)實(shí)。假如要維持具體廣告收入不發(fā)生改變，就需要提高廣告價(jià)位。但是怎樣提高價(jià)位、提價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)為何，電視臺(tái)必須權(quán)衡本身的硬實(shí)力以及在市場(chǎng)中的位置，在營(yíng)銷(xiāo)方略上要進(jìn)行調(diào)節(jié)。

3.對(duì)報(bào)表分析以及業(yè)績(jī)考評(píng)的影響

“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”以前，電視臺(tái)動(dòng)態(tài)報(bào)表項(xiàng)下的進(jìn)項(xiàng)、成本以及費(fèi)用項(xiàng)目核算的數(shù)額是包含稅收在內(nèi)的。“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”以后，全部財(cái)務(wù)指標(biāo)核算均是剔除增值稅以后的數(shù)額。營(yíng)業(yè)稅在動(dòng)態(tài)報(bào)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)下有所體現(xiàn)，而增值稅無(wú)法在動(dòng)態(tài)報(bào)表中體現(xiàn)。所以，“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”會(huì)左右電視臺(tái)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)構(gòu)造。電視臺(tái)對(duì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的考評(píng)是以收入指標(biāo)為準(zhǔn)的，從包括營(yíng)業(yè)稅的含稅收入過(guò)渡到了不含稅的稅后收入。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必須權(quán)衡各項(xiàng)財(cái)務(wù)參數(shù)以及數(shù)據(jù)的變更，進(jìn)而更精確、全方位地對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況實(shí)施解析。

二、“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”后，電視臺(tái)財(cái)務(wù)管理的舉措

1.意識(shí)到“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”后的改變

“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”之后，策略力度加強(qiáng)，我國(guó)持續(xù)擴(kuò)充“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)范疇。“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”不但變更了電視臺(tái)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)以及運(yùn)營(yíng)形式，對(duì)電視臺(tái)的廣告收入以及成本支出也能夠左右。電視臺(tái)的管理層與財(cái)務(wù)管理者應(yīng)精準(zhǔn)預(yù)判“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”后的影響，更新會(huì)計(jì)管理方略，全方位強(qiáng)化電視臺(tái)的財(cái)務(wù)資金管控力度，進(jìn)而讓資金利用起來(lái)更為順暢。

2.優(yōu)選一般納稅人為業(yè)務(wù)戰(zhàn)略同盟

電視臺(tái)可抵扣進(jìn)項(xiàng)支出在廣告收入中的比例越重，“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”減輕電視臺(tái)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的效果就越顯著。所以，電視臺(tái)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)資源實(shí)施調(diào)整，優(yōu)選合作渠道，在挑選業(yè)務(wù)戰(zhàn)略同盟之時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注能夠供應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人實(shí)體，如此能夠使可抵扣進(jìn)項(xiàng)支出增長(zhǎng)，這表明當(dāng)期的應(yīng)繳增值稅額會(huì)降低。此外，電視臺(tái)還應(yīng)對(duì)其業(yè)務(wù)員實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”專(zhuān)業(yè)理論的培訓(xùn)，監(jiān)督其形成在相關(guān)環(huán)節(jié)索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票為電視臺(tái)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的觀念。電視臺(tái)由上而下要齊心協(xié)力，透過(guò)稅收策劃以及財(cái)務(wù)管理，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才不至于流失，大幅度削減稅負(fù)成本。

3.認(rèn)真記載增值稅明細(xì)賬

“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”牽涉到的電視臺(tái)的業(yè)務(wù)繁多，如節(jié)目制作與播放、電視劇版權(quán)買(mǎi)入、落地費(fèi)、廣告收入、固定資產(chǎn)采購(gòu)等等。其對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的左右程度最大。所以，財(cái)會(huì)工作者應(yīng)對(duì)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施分離核算，詳細(xì)記載增值稅明細(xì)賬，對(duì)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅科目，其稅率和稅目不盡相同，應(yīng)完成稅務(wù)策劃以及資金調(diào)度，預(yù)防財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)與國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系，獲得稅收優(yōu)惠以及稅務(wù)補(bǔ)貼等相關(guān)信息，科學(xué)、合理、合法避稅。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)電視臺(tái)來(lái)講，“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”是一把雙刃劍。電視臺(tái)應(yīng)通盤(pán)考慮，以積極心態(tài)面對(duì)“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”，做好財(cái)務(wù)部門(mén)與其的對(duì)接工作。而假如運(yùn)營(yíng)情況不樂(lè)觀，就會(huì)讓電視臺(tái)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)變得沉重，不利于電視臺(tái)的發(fā)展。

作者:羅上奎 單位:重慶市奉節(jié)縣廣播電視臺(tái)

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