第一篇：營改增對建筑施工企業的影響分析

營改增對建筑施工企業的影響分析

傳言已久的建筑企業營業稅改增值稅即將變成現實。從5月1日起，將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點范圍，并確保營改增所有行業稅負只減不增。建筑施工企業屬于建筑業，營改增會對建筑施工企業財務管理有什么影響？稅負是否只減不增？下面從財務管理、稅負兩個角度分析營改增對建筑施工企業的影響。

一、營改增后對建筑施工企業財務管理的影響

1.資產下降

建筑施工企業購置存貨、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅發票將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將相對原實施營業稅時會有所下降。而存貨、固定資產是建筑施工企業的重要資產，這樣，企業的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降。

2.收入、利潤下降

對于企業的財務報表，營改增之前，主營業務收入中是含有營業稅的，屬于含稅收入額，營改增之后，由于增值稅屬于價外稅，因此主營業務收入中不包含增值稅，屬于不含稅收入額。如營業稅制下建筑業確認收入111億元的工程項目，改增值稅后應確認的營業收入為100億元[111÷（1＋11%）].相應地，與成本有關的增值稅進項稅額也不再計入營業成本，如原材料、燃料和租賃費產生的增值稅額等。因此，合同預計總成本將比營改增前減少。此外，當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅銷項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除，從而當期確認的合同毛利比營改增前要少，利潤總額和凈利潤也隨之減少。

3.現金流減少

由于建筑施工企業普遍實行的是代扣代繳營業稅方式，建設單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業稅，營改增后，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業，即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導致企業的經營性活動現金凈流量減少，加大企業資金緊張程度。此外，由于實行營改增后購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建筑施工企業的投資沖動，進行大規模投資，其融資產生的利息壓力將加大企業流動資金緊張的程度，甚至會影響到企業的生產經營。

二、營改增后對建筑施工企業稅負產生的影響

之前建筑業營業稅稅率為3%，雖然具體的營改增實施辦法及相關政策規定還沒有出臺，但財稅部門在《營業稅改征增值稅試點方案》中既定建筑業11%的稅率。從絕對數字來看，稅率上升了，但征稅額未必一定會增加。11%的增值稅稅率表面上看比較高，但可以抵扣進項稅。以建筑施工企業為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約占55%（建筑材料成本中水泥約占45%，鋼鐵約占40%，其他材料約占15%），人工成本約占30%，機械使用費5%，其他費用占比不超過10%，假設其全年完成營業收入為11100萬元，營業成本9990萬元（營業收入和成本均含增值稅）。營改增前，應繳納營業稅為333萬元（11100×3%）。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×（55%＋5%）÷（1＋17%）×17%]，銷項稅額為1100萬元[11100÷（1＋11%）×11%]，這樣計算，應繳納增值稅為230萬元（1100-870），建筑施工企業的稅負有所下降。

以上是理論上的算法，但實際上建筑施工企業本身所處環境復雜會給增值稅的計算帶來很多挑戰。建筑材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由項目所在地的小規模納稅人或者個體戶壟斷經營，而這些供應商都不具備開具增值稅專用發票的資格；商品混凝土供應商往往采用簡易辦法計算繳納增值稅，無法開具增值稅專用發票。此外，由于發票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也會使建筑業實際稅負加大，因此，取得有效的增值稅專用發票是建筑業營改增一大難題。

雖然增值稅采取的是稅款抵扣制，但抵扣進項是一個漫長的過程，這對建筑企業來說，稅負短期內或將上升。從長遠看，作為基礎行業的建筑業實施營改增有利于降低整個社會的稅負水平，推動建筑業生產方式的轉變，促進建筑企業進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。

第二篇：實施“營改增”對建筑施工企業的影響

附件

實施“營改增”對建筑施工企業的影響

“營改增”是國家實施的重大稅制改革，直觀的變化是從繳納營業稅變為繳納增值稅。根據《財政部 國家稅務總局關于印發<營業稅改征增值稅試點方案>的通知》（財稅?2011?110號），建筑業適用增值稅一般計稅方法，發生應稅服務取得的全部收入按11%稅率征收增值稅。營業稅與增值稅的區別主要體現在計稅原理、計稅基礎、應納稅額計算規則、適用稅率、發票開具、征收管理等多項內容上。

依據上述“營改增”的變化，結合建筑業生產經營管理的實際情況，經初步分析，“營改增”對公司所屬建筑施工企業的影響可分為有利影響和不利影響，具體如下：

一、有利影響分析

（一）可以減少建筑施工企業購買材料和設備等行為重復納稅，購買的施工機械設備的進項稅額可以抵扣的政策有利于企業優化資產結構和提升競爭力。

（二）使用增值稅專用發票，有利于規范企業經營行為和維護市場秩序。

（三）根據有關政策出臺背景，如做好各項應對工作，可能會降低企業實際稅負。

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二、不利影響分析

（一）對企業財務指標的影響

實行“營改增”后，建筑業將由當前繳納營業稅轉變為繳納增值稅，稅率由3%上升為11%，將導致企業財務狀況、經營成果和現金流量等一系列指標的變化，具體如下：

1.營業收入同比將下降9.91%，利潤將有一定程度的下降。建筑業實行“營改增”后，建筑施工企業的營業收入由原營業稅下的含營業稅收入變更為剔除增值稅銷項稅額后的不含增值稅收入。如營業稅制下建筑業確認收入100億元的工程項目，營業稅改征增值稅后確認營業收入為100÷111% =90.09 億元，收入下降比例為9.91%。

當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅銷項稅額，而當期確認的合同費用中只能部分剔除如原材料、燃料、動力和租賃費產生的進項稅額，從而使當期確認的合同毛利比“營改增”前降低，利潤總額和凈利潤也將因為企業管理模式的不同隨之有一定程度的下降。

2.短期內將導致資產總額下降，資產負債率上升。

營改增后，建筑施工企業購臵原材料、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅發票將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將比實施營業稅時有相當幅度的下降。而固定資產、原材料和輔助材料是建筑施工企業的重要資產，從而導致企業總資產－ 2 －

額下降。在短期內負債總額變動不大的基礎上可能導致資產結構變動以及資產負債率上升。

3.將造成企業經營活動現金流減少。

由于建筑施工企業驗工計價款的支付經常性滯后，且驗工計價款支付時一般會直接扣除5%--20%的預留質量保證金、墊資款和暫留金等，導致建筑施工企業需要墊付未收回款項工程的稅金。同時，由于建筑施工企業可能對分包商、材料商拖延付款，得不到其開具的增值稅發票，導致無法進行抵扣。這些都會導致企業經營性現金流量支出增加，加大企業資金緊張的局面。

此外，由于實行“營改增”后購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建筑施工企業的投資沖動，進行一定規模的投資，其融資產生的利息壓力將加大企業流動資金緊張的程度，甚至會影響到企業的生產經營。

（二）對企業稅務管理的影響

實行“營改增”后，建筑施工企業不再有扣繳義務人概念，納稅地點、征稅范圍、稅率、納稅申報、發票管理、納稅期限和優惠政策等都與原營業稅制度下有著顯著不同，從而導致建筑施工企業的稅務管理面臨較大的挑戰。

1.企業稅務管理風險加大

一是增值稅“以票控稅”特點可能會增加企業稅負。增值稅以票控稅的特性，使得增值稅專用發票的管理顯得尤

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為重要。建筑施工企業面臨的供應商與分包商適用不同的稅率，如材料17%、建筑業勞務11%、商品混凝土3%等，考慮到無法取得增值稅專用發票的情形，實際進項稅額抵扣率更低。

例如總分包業務。有些建筑施工企業因稅務管理制度不完善，在合同制定、工程結算、票據管理等方面審批不嚴格，總包方不能從分包商取得合規的增值稅專用發票等，營改增后會增加企業稅負。

又如：磚、瓦、土、沙、石料等采購業務，因銷售方不能提供增值稅專用發票，導致無進項稅額從銷項稅額中抵扣，引起企業稅負增加。

二是被界定為虛開增值稅發票而遭受處罰的風險。增值稅進項稅額抵扣要求業務流、票據流、資金流“三流一致”，即納稅人購進貨物、應稅勞務、應稅服務，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。這一規則使得增值稅發票管理較營業稅管理更為嚴格。

目前，許多建筑施工企業在物資采購過程中，包括但不限于以下采購行為：各分公司采購、分包采購等票據抬頭名稱填寫、采購業務形成的債務重組、墊資采購等大量不符合增值稅“三流合一”管理規定，很可能被認定為虛開增值稅發票行為。對增值稅票據管理已上升至《刑法》層面，例如，對虛開增值稅專用發－ 4 －

票金額巨大的，可處無期徒刑。

三是存量項目欠繳營業稅風險。

實施營改增時，建筑施工企業在營改增時點均存在大量存量項目即老項目，包括未完工項目、已完工未決算項目、已完工已決算但尚未結清尾款的項目等。存量項目面臨地方稅務機關清理建筑施工企業積欠的營業稅風險。

四是境外項目在境內采購物資設備涉及的進項稅額抵扣政策的不確定性風險

按現行稅收征管規范，建筑施工企業對外工程承包收入在國內免繳營業稅。建筑施工企業營改增后，海外工程施工在國內采購原材料等物資、加工和運輸取得的增值稅進項稅額能否抵扣，或者是否辦理出口退稅等，存在較大的政策適用不確定性。

2.企業稅務管理成本將加大

一是需要增加稅務管理機構或崗位。

由于增值稅的申報納稅和征管操作復雜、管理要求高、專用發票管理難度大、法律風險大，實行“營改增”后，企業需要增設稅務管理機構或崗位，對增值稅實施全流程跟蹤和管控。

二是稅務管理工作量顯著增加。

建筑施工企業一般都是在法人公司下設臵分公司、工程項目部、指揮部等組織架構，同時多在異地施工，涉及的供應商分散、眾多，營改增后，財務人員收集、審核、傳輸抵扣票據的業務量

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將激增。同時，在當前假發票、克隆票現象依然存在的情況下，又增加了企業審核發票的工作量。

三是建筑施工企業必然要升級財務核算軟件，并與增值稅稅控系統對接，增加企業的運營成本。

（三）對招投標工作以及企業內部定額的影響 1.建設單位招標概預算編制將發生重大變化。

營業稅模式下，工程造價中包括營業稅及采購物資對應的增值稅進項稅額。營改增后，增值稅的“價外稅”特性，使得工程造價將不再包括增值稅進項稅額。相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標準執行，對外發布的公開招標書內容也要有相應的調整。

2.使建筑施工企業投標工作變得復雜化。

營改增后，建筑施工企業投標工作將變得更為復雜，包括但不限于投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本中是不包含增值稅進項稅額的，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額，在編制標書中很難預測準確，這將直接影響工程造價金額。

工程造價體系會發生變更。建筑施工企業相應的施工預算也要重新進行編制，尤其是在投標中的隱蔽工程價格如何確定等，將給投標工作帶來較大的預測難度。

3.企業內部定額需要重新編制。

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營改增實施后，由于要執行新的定額標準，企業施工預算需要重新進行修改，企業的內部定額也要重新進行編制。

（四）對企業組織架構和經營管理模式的影響

目前，公司所屬建筑施工企業在實際的生產經營過程中，因為各自經營管理模式的不同，內部經營組織架構有總分公司、項目部形式；母子公司形式，或者兩種形式共存。在與聯營合作方經營方面不同程度存在工程轉包、分包；資質共享；掛靠經營等合作方式。

1.對組織架構的影響

（1）增值稅的征稅原理實質上是鼓勵企業構建專業化的組織架構，比如集團下設不同的專業公司和不同的業務公司，促使建筑企業對現行組織架構進行根本性調整。

（2）企業擁有眾多子、分公司及項目部，組織架構復雜，管理鏈條長。多層級的管理模式加大了稅務管理成本及潛在稅務風險。現行增值稅制下，企業內部非法人獨立核算的分公司可能會被判定具有獨立納稅義務，而分公司通常不具有獨立的建筑資質也不作為合同的簽約主體承攬項目，“營改增”后勢必增加稅務風險和管理成本。

（3）營改增后，組織架構的設計不同，其合同管理、財務核算、計稅方法、納稅申報等模式也不相同。如：總分公司架構下，增值稅專用發票的管理，包括領購、開具、保管、認證抵扣、－ 7 －

整理、歸檔等在哪一級主管稅務機關管理，將由國稅機關重新制定規則。

2.對經營管理模式的影響

在營改增以后，以上的內部管理模式能否滿足增值稅管理關于業務流、票據流、資金流“三流一致”的抵扣要求，將面臨很大的考驗。

（1）對于如“資質共享、掛靠經營”模式，建筑業營改增后，合同主體與施工主體不一致的情形，造成在計算繳納增值稅時銷項稅額與進項稅額不匹配，導致進項稅額不得抵扣，增加了增值稅繳納的現金流出，加大了企業成本和增值稅管理風險，進而降低項目的整體利潤。

（2）對于聯營項目，聯營合作方往往沒有健全的會計核算體系，沒有索取發票的意識。實行增值稅后，增值稅與工程造價、成本費用密不可分。如果聯營合作項目在采購、租賃、分包等環節不能取得足夠多的增值稅專用發票，那么增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較多，稅負甚至超過項目的利潤率，總包方和聯營合作方都將無利可取，涉稅風險將威脅到聯營合作項目管理模式的生存和發展。特別是有些項目大量存在分包單位是小規模納稅人或包工頭，抵扣進項稅額將大幅降低，企業稅負將上升，利潤也隨之減少。

（五）對企業采購及資金管理模式的影響

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建筑施工企業內部集中管理主要體現在集中采購、分包業務涉及的資金集中支付、資金統借統還等，建筑施工企業基于強化資金控制的集中管理，可能會造成業務流、票據流、資金流 “三流不一致”，進項稅額無法得到充分抵扣，增加稅收負擔。例如：

1.采購貨物、勞務及應稅服務涉及的集中采購，包括“統談、統簽、統付”、“統談、分簽、統付”、“統談、分簽、分付”等，除“統談、分簽、分付”模式可滿足“三流一致”的要求外，其他模式均難以滿足增值稅“三流一致”的抵扣要求。

2.資金集中統籌使用涉及的“資金統借統還”、“關聯企業間通過資金池管理的資金拆借利息支出”等，可能會引起“三流不一致”的稅收風險，對應形成的增值稅進項稅額無法抵扣。

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第三篇：營改增對建筑企業的影響

摘要

營業稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大舉措。建筑業是營業稅中體量最大的幾個稅種之一，作為為當前的重要趨勢，“營改增”對建筑業的影響是顯而易見的。鑒于此，本文地從企業稅負、收入確認、定價機制、財務報表、稅收籌劃、管理模式等方面，結合建筑施工企業的實際情況，對營業稅改征增值稅后對建筑施工企業的影響進行了分析和探討，希望對相關從業人員有所借鑒意義。

關鍵詞：建筑施工 營業稅改增值稅 稅收籌劃

增值稅改革是稅制改革的重要內容，2011年財政部、國家稅務總局發布關于印發《營業稅改增值稅試點方案》的通知，營業稅為價內稅，增值稅為價外稅。這是我國稅制改革的重要一部分，稅改將對行業產生重大的影響，建筑業是國民經濟的支柱產業，營業稅改增值稅后，建筑行業受到的影響十分深遠，建筑行業開始征收增值稅，一般是按照應納稅總額的11%比例征收。包括建筑業企業的各項管理制度、交易行為、合作方式都將隨著稅改進行一系列的調整。下面筆者結合建筑企業實際情況，對營改增”對建筑施工企業的影響做一些探討。

目錄

摘要

營改增對建筑企業的影響.....................................................................................1

一、對建筑施工企業稅負的影響...........................................................................1

二、對建筑施工企業收入確認的影響....................................................................2

三、對建筑施工企業定價機制產生的影響..............................................................3

四、對建筑施工企業財務報表的影響....................................................................3

（一）對企業資產負債表的影響....................................................................3

（二）對企業利潤表的影響...........................................................................4

（三）對企業現金流量表的影響....................................................................4

五、對建筑施工企業管理模式的影響....................................................................4

六、“營改增”對對建筑行業的影響關鍵點分析....................................................5

（一）宏觀分析...........................................................................................5

（二）微觀分析...........................................................................................5

（三）企業收入...........................................................................................6

（四）企業成本費........................................................................................6

（五）企業稅負...........................................................................................6

七、應對措施....................................................................................................7

八、結束語........................................................................................................8 參考文獻............................................................................................................9

營改增對建筑企業的影響

一、對建筑施工企業稅負的影響

建安工程費用構成里面包含直接費、間接費、利潤以及稅金，其中稅金又包含營業稅以及城市維護建設稅、教育費附加，建筑企業承接項目總成本里應包含稅負。“營改增”必然會影響企業的稅負，從而影響企業成本。另外，從企業整體角度來看，稅負也是企業成本一部分。

為便于分析，假設某建筑企業稅改前年營業額是100萬元。稅改前，建筑企業按營業額的3%繳納營業稅，同時需繳納以流轉稅為計算基數的城市維護建設稅和教育費附加。另外，如果企業本期盈余，則還需繳納企業所得稅。

稅改前繳納的營業稅=100×3%=3萬元；

繳納城市建設維護稅及教育費附加=3×（7%+3%）=0.3萬元；

營業稅、城市建設維護稅及教育費附加可在企業所得稅稅前扣除，帶來企業所得稅節約=3.3×25%=0.825萬元；

企業實際稅負=3+0.3-0.825=2.475萬元。

“營改增”后，按照國家試點政策，企業按11%稅率計算繳納增值稅，同時也需繳納城市維護建設稅和教育費附加，同樣的，如果本期盈余，還需繳納企業所得稅。由于建設市場為買方市場，建筑企業議價能力弱，其向業主單位總要價保持不變，企業營業額為100÷1.11=90.09萬元。

假設企業本期增值稅進項為x，則企業繳納增值稅=90.09×11%-增值稅進項x；

繳納城市維護建設稅和教育費附加=（9.91-x）×（7%+3%）=0.991-0.1x；

增值稅不能在企業所得稅稅前扣除，只有城市維護建設稅和教育費附加可在企業所得稅前扣除，所以其帶來企業所得稅節約=（0.991-0.1x）×25%；

企業實際稅負=10.65-1.075x。

從2010年上市建筑企業來看，工程結算中成本中，原材料占55%，人工成本占35%，其他費用占10%左右。[4]在這三項成本中，人工成本一般是支付給第三方勞務公司，即使在全行業完成“營改增”后，由于勞務公司進項較少，且一般規模不大，其應是按一定比例的征收率征收增值稅，不能開具增值稅發票，建筑企業的人工成本不能獲得進項抵扣。對于原材料，由于大量的“甲供材料”以及部分材料增值稅采用征收率征收實際情況的存在（例如，目前我國對商品混泥土采用6%的征收率征收增值稅），建筑企業在購進原材料時，實際可取得增值稅進項發票金額較小。綜合上述幾點，建筑企業可取得進項抵扣較少。

通過國泰安數據庫查詢2000年至2011年53家在中國A股上市的建筑企業的營業數據，計算得建筑企業平均營業成本率為87.01%。在營業額為90.09萬元時，其營業成本=90.09×87.01%=78.39萬元，材料成本=78.39×55%=43.11萬元，即使假設建筑企業購進材料都可按17%取得增值稅發票，則其進項=43.11×17%=7.33萬元。根據前面計算，要使稅改前后建筑企業整體稅負相等，則2.475=10.65-1.075x，推出x=7.60萬元，大于7.33萬元。基于該結果可知，“營改增”后建筑企業由于難取得足夠的增值稅進項進行抵扣，其整體稅負將增大

二、對建筑施工企業收入確認的影響

建筑施工企業在沒有實行“營改增”前，合同收入中包含營業稅（屬于價內稅），而實行“營改增”后，合同收入中不包含增值稅（屬于價外稅）。如，建筑施工企業從建設單位取得的工程價款為100萬元，是含稅的收入，即繳納營業稅款=工程價款*3%=100萬元*3%=3萬元；繳納增值稅款=銷項稅額-進項稅額=不含稅收入*11%-進項稅額=100萬元/1.11*11%-進項稅額=9.91萬元-進項稅額。同時，實行營業稅改征增值稅后，合同預計總成本將發生較大的變 化，增值稅進項稅額不再被記入到總成本中去，這就造成合同預計總成本大大減少，實行“營改增”后，當期確認的合同收入按總價剔除了增值稅進項稅額，因此，當期確認的合同收入和合同毛利比沒有實行營業稅改征增值稅前要少很多。

三、對建筑施工企業定價機制產生的影響

營業稅改征增值稅后，據筆者估計，《全國統一建筑工程基礎定額與預算》也將在部分內容上進行重新修改。相應的，建設單位制定招標概預算也要有較大的變化，包括招投標書的內容也要按照“營改增”的標準進行重新調整，這種變化給建筑施工企業的投標工作帶來較大的難度，與過去相比，建筑施工企業投標書中，原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進項稅額中。那么到底有哪些成本費用能夠納入增值稅進項稅額，很難在標書中明確體現出來。而且營業稅改征增值稅后，標書中要包括增值稅，增值稅與營業稅不同，屬于價外稅。營業稅不再收取，到時如何進行編制，還沒有統一的規范，還有，在新的定額標準下，施工企業的預算要重新計算，企業的營業收入以及成本等指標會有所降低，施工企業的指標到時也會相應進行調整。

四、對建筑施工企業財務報表的影響

（一）對企業資產負債表的影響

對于施工企業而言，固定資產是其最重要的資產部分，如果施工企業固定資產發生價值變化將會帶來施工企業總資產的變動，也相應的會引起企業資產負債表的變化。實行營業稅改增值稅后，施工企業的固定資產的入賬金額會減少，固定資產的累計折舊也會相應減少。在應交稅費的財務核算中，原來的應交營業稅取消，期末余額也會明顯減少。從較短的時期看，由于上述變化，施工企業的資產與負債都會減少，但其資產與負債的比例將會有一定幅度的提高。從一個較長的時期看，建筑施工稅負減輕，利潤增加，企業的資產規模和負債總額都會一定程度的增加。

（二）對企業利潤表的影響

從較短的時期來看，營業稅改增值稅后，由于取消了營業稅，原來的營業稅及其附加部分將不在應納稅額科目中體現，導致建筑施工企業的成本費用也相應的減少，也帶來企業的利潤增加。從長遠的時期來觀察，由于施工企業營業稅的取消，企業成本降低，利潤增加，就會在一定程度上刺激施工企業不斷增加企業規模、拓展業務，有利于施工企業的健康發展。

（三）對企業現金流量表的影響

（1）對經營活動的影響：“營改增”后，企業的成本費用降低，增值稅額減少，經營活動現金流量有所上升。

（2）對投資活動的影響：建筑施工企業投入巨大，企業業務的拓展和規模的擴大，必然要購買大量的機械設備等固定資產資產，這也是建筑施工企業投資的主要來源。實行營業稅改增值稅后，由于增值稅可以抵扣，企業現金流出與營業稅時期相比，明顯減少。（3）對籌資活動的影響：隨著建筑市場競爭日益加劇，建筑施工企業只有不斷吸納資金、做大做強，才能在激烈的市場中獲得長遠發展。從短期來看，營業室改增值稅后，建筑施工企業由于受到借入本金和募集到的股權影響，現金流入將增加。從長遠的趨勢看，給企業的還債帶來了壓力。

五、對建筑施工企業管理模式的影響

建筑施工企業有別于一般的服務業和生產企業，其施工隊伍流動性大，施工地域范圍廣，施工項目體積大，建設工期長，項目成本構成多樣，管理層次多而復雜。這些特點對建筑施工企業如何執行好“營改增”政策，需認真的學習、研究和分析。企業的管理也必將出現一個重新考慮和調整的過程，特別是企業的經營結構、設備材料采購和勞務費用等方面。

（1）在經營結構方面，根據增值稅政策，“營改增”后企業要按主營業務來確定增值稅率，對于一業為主，多種經營同時發展的 企業，必須按照增值稅條例的規定來研究確定經營結構，有必要進行合理的整合或分離。

（2）在設備材料采購方面，分公司必須與總公司在集中統一的計劃下，分別與具備增值稅發票的供貨商簽訂合同，各自取得增值稅發票，各自進行進項稅抵扣。

（3）在勞務費用方面，“營改增”后勞務成本會有較大幅度提高，企業應積極引進先進的機械設備替代人工，不但可以減少人工成本，還可以增加設備進項稅的抵扣額。

六、“營改增”對對建筑行業的影響關鍵點分析

（一）宏觀分析

建筑行業的實質是施工企業，工作的主要內容是負責建筑產品的生產，主要產品有房屋和橋梁等建筑物。在稅改之前，建筑企業與其相關的合作企業的納稅方式不同，其相關合作企業為了提高自身利益，經常采取提高售價的方式，這種方法直接的影響了建筑企業的財務指標。經過調查分析發現“營改增”對計劃的實施確實能夠有效的解決重復收稅的問題，但是卻不能保證“營改增”對計劃的實施能夠有效的降低建筑行業的稅負，相對的稅改后，建筑行業可能在實際獲利之前繳納稅金，打亂了建筑企業的資金鏈，對建筑業現有的管理方式造成了沖擊，同時對建筑企業的管理水平提出了更高的要求。

（二）微觀分析

宏觀分析主要是對建筑企業的稅負變化進行了分析，而微觀分析主要針對稅改對建筑行業的財務指標和企業管理造成的影響進行分析，分析的項目包括企業收入、企業消費成本、企業的稅負和企業所得凈利潤。

（三）企業收入

收入就是建筑企業在承接項目時所賺取的費用，如果承包商是建筑企業產品的最終消費者，在進行金錢交涉時，建筑企業要出示發票，發票內容主要包括雙方合同中談好的資金數目，以及在整個項目過程中需要對方繳納的稅金。如果業主個人是建筑企業產品的最終消費者，并且在項目完工之后不對產品進行銷售轉讓等行為，業主直接支付合同中的建筑費用即可，不需要額外支付稅金，在這樣的情況下，建筑企業的產品沒有增值稅，建筑企業在納稅時不能享受進項折扣。由上述可知，實行稅改之后，降低了建筑企業的收入，營業收入的減小不僅影響了建筑物的規模，同時也降低了建筑企業之間的競爭力。

（四）企業成本費

企業成本費就是就是指企業在經營過程中產生的成本消耗，也就是建筑企業在項目實施過程中投入的資金的總和，企業成本費不僅是監督項目勞動消耗的工具，也是補償生產耗費的度量。企業產業的不同受稅改影響的程度也就不同，有的企業在稅改實行之后，能夠充分的享受進項折扣帶來的實惠，在繳納稅金的時候會有一部分費用不計入到企業成本費用里，也就是說企業或者納稅人的成本費用降低了。但不是所有的企業或者納稅人都能夠無條件的享受進項折扣，就建筑企業而言，不能享受進項折扣的費用占多數，所以說進項折扣給建筑企業帶來的優惠并不多。

（五）企業稅負

企業稅負就是企業繳納稅金的壓力的大小，企業繳納稅金的項目主要有企業所得稅、企業營業稅、城市建設稅和教育附加稅，其中城市建設費和教育稅屬于附加收費項目，是每個公民都要繳納的義務費。企業所得稅和企業營業稅有很大的聯系，企業營業稅實際上減少了企業所得利潤。

七、應對措施

建筑業實施“營改增”已經不可逆轉，那么如何在這次稅制改革中抓住機遇呢？結合上文的分析，給出了以下建議：

第一，充分利用進行稅額進行抵扣。根據以上的分析，可以總結出，當可以抵扣的成本費用占營業收入的50%以上的時候，不管是稅負還是營業利潤，都呈現出上升趨勢。所以，建筑企業要合理利用增值稅進項稅額。

在選擇供應商的時候，盡可能選擇一般納稅人，避免從小規模納稅人或者個人單位采購生產資料。對于剛成立的建筑企業，可以進行大規模的物資采購，包括設備的采購和材料的采購。采購的越多，抵扣的就越多。對于已經成立很多年的成熟的建筑企業而言，由于“營改增”之前采購進來的生產資料涉及的進項稅已進入成本，無法抵扣。所以，這類企業可以通過設備的更新等方法來利用進行稅額的抵扣。

第二，加強自身財務管理水平，完善管理體系。

營改增對于企業財務、稅收相關數據的統計與處理都是一個極大的挑戰，對財務人員的素質特別是對能夠適應新的納稅政策的會計人員的要求更高了。因此，企業要組織安排會計人員和涉稅人員參加相關培訓，認真研究新政策的規定，并熟悉相關業務處理，盡量降低涉稅風險，避免給企業帶來不必要的損失。

加強發票管理。進行稅額能否抵扣的另外一個關鍵問題是發票的取得和保管。在采購環節，向供應商取得增值稅發票，并且能夠辨別發票的真偽；在保管環節，做到專人保管發票，其他人員不能隨意接觸發票。

加強稅務籌劃。建筑業“營改增”處于開始階段，又加之增值稅涉及的環節很多，所以稅務籌劃的空間相對來說就大了，而且還存在很多稅收優惠政策，所以企業要善于發掘稅改過程中對自己有利的政策，降低企業稅收負擔。

八、結束語

建筑施工企業要從改革完善內部體制、機制、內控水平來應對這一嚴峻的形勢，必須及早開始準備，要把“營改增”視作企業發展的一個機遇，迫使建筑施工企業加強自身管理，鼓勵技術革新，實現產業轉型和結構優化。營業稅改增值稅是我國當前稅制改革的重頭戲，也是一項十分負責的系統工程。對建筑企業而言，營業稅改增值稅不僅僅事關企業本身的問題，也對國家和地方政府帶來重要影響。同時也對建筑相關行業影響巨大，要想保證營改增改革達到預定效果，建筑行業上游的設計、原料運輸以及工程勞務等環節也要進行同步的“營改增”，只有形成聯動機制，才能將政策的效果落到實處，充分利用稅收政策的變化給企業謀得最大的利益。同時，建筑企業內部也有很多問題需要解決，實行營業稅改增值稅后，建筑施工企業領導要對“營改增”的重要性提高認識，積極采取各種有效措施來適應“營改增”后的變化，將政策變化給企業帶來的影響降到最小，保障建筑施工企業的長遠發展。

參考文獻

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[2]戴國華.建筑業營業稅改征增值稅對企業影響的思考[J].財務與會計，2012年3期

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第四篇：“營改增”對建筑企業的影響及對策分析

“營改增”對建筑企業的影響及對策分析

摘要：本文針對建筑企業“營改增”相關問題，首先分析了“營改增”實施對于建筑企業的具體影響，進而就“營改增”政策下建筑企業的具體應對管理措施，提出了幾點建議。

關鍵詞：建筑企業；“營改增”；應對

“營改增”是我國稅制改革的重要內容，對于建筑企業而言，為確保新形勢下長遠穩定發展，必須全面深刻的認識到“營改增”政策對于建筑企業的具體影響，進而科學、準確、合理的采取應對管理措施。

一、“營改增”對建筑企業的具體影響分析

“營改增”也就是營業稅改增值稅，2016年3月23日，財政部、國家稅務總局正式頒布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，規定自今年5月1日起，將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入“營改增”試點范圍，建筑業的增值稅稅率和增值稅征收率分別為11%和3%。在具體的計算方式上，應交增值稅為應交增值稅銷項稅額與抵扣的增值稅進項稅額之差；而適用簡易計稅方法的，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。“營改增”對于建筑企業的具體影響主要體現在以下兩方面：

（一）“營改增”對建筑企業的財務影響分析

“營改增”政策實施以后，在收入確認方面，如果在原有的收入總額保持不變的情況下，將會出現營業收入下降的現象。在成本方面，如果原有的成本以及費用維持不變，同樣也會出現成本費用降低的情況，具體幅度則主要取決于進項稅抵扣情況。在稅負方面，由于“營改增”政策在實施以前，建筑企業需要繳納的稅種主要是營業稅、所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等，在“營改增”以后，由于增值稅不能在企業所得稅前扣除，因而將對建筑企業的企業所得稅產生較大的影響。

（二）“營改增”對建筑企業經營管理的影響分析

在實施“營改增”以后，由于整個建筑行業資質共享的情況普遍存在，將會對建筑企業產生較大的經營風險，而且難以降低稅務負擔，因而“營改增”政策的實施要求企業必須對現有的業務管理模式進行相應的調整。在建筑企業的經營管理方面，“營改增”將會對材料采購、工程項目分包、關聯交易以及境外項目管理等方面，帶來一定的影響，如何調整優化經營管理，實現增值稅進項稅的充分抵扣，已經成為建筑企業經營管理中需要重點研究解決的內容。

二、建筑企業“營改增”政策應對措施

（一）對建筑企業的內部經營管理策略進行合理的調整

首先，應該完善稅務管理的相關基礎工作，特別是將企業的增值稅管理納入到整體經營管理工作中，尤其是對于資質共享帶來的增值稅進項稅與銷項稅不匹配，無法抵扣進項稅的問題，建筑企業內部應該逐步減少資質共享，可以采取以多個平級單位資質進行投標，統一進行內部協調。其次，為了提高“營改增”以后經營管理的專業化水平，企業應該設置必要的稅務管理部門，合理選配人員專職開展“營改增”以后的相關稅務工作人員。同時，還應該對財務人員進行相應的培訓，尤其是在進項稅發票的認證和增值稅的會計核算等方面，確保能夠妥善的處理好建筑行業的稅務籌劃工作。第三，應該注重加強項目管理，尤其是項目建設施工過程中對管理體制以及運行機制進行優化。特別是應該加強投標報價與合同管理，在投標報價上應該根據增值稅價外稅的屬性，對投標報價進行合理的調整；在合同管理上應該對企業的合同文本進行相應的調整，充分體現出“營改增”的相關具體要求。

（二）增強建筑企業的稅務籌劃能力

在建筑企業的應對方面，應該合理的利用建筑企業的各種抵扣政策，稅前工程造價主要包括了人工、材料、機具、企業管理、利潤、規費等，其中由于材料等費用在抵扣項目中占到主要部分，因此在“營改增”實施以后，應該重點確保材料供應方面能夠取得相應增值稅專用發票。這就要求建筑企業應該對材料供應商進行審計評估，除了材料質量以外，還應該重點關注增值稅專用發票的取得。具體可以探索采取以下幾項措施：存量物資盡可能的用于存量項目，將新采購的物資用于企業新建的項目，最大程度的實現進項稅的抵扣；對建筑企業的關聯交易價格進行合理的調整，在避免關聯交易納稅風險的基礎上，通過合理調整關聯交易價格，降低稅負；此外，由于建筑企業購買設備只能獲得一次性的進項稅抵扣，通過租賃方式可以持續獲得進項稅抵扣，利用融資租賃，還可以通過利息支出等實現建筑企業的進項稅抵扣。總之，建筑企業財務人員應時刻密切關注財稅文件的更新與推新，充分利用各種稅收優惠政策，達到節約稅收支出的目的。

（三）重點提高企業的財務管理水平

由于在建筑行業實行“營改增”后，無論是材料的采購、發出，還是與甲方驗工計價、分包方驗工計價等各個環節，都有可能會涉及增值稅相關核算，對于建筑企業的涉稅管理和賬務處理將會產生較大的影響。作為建筑企業，應該加強財務管理，尤其是提高財務會計核算水平，嚴格按照相關財稅變化調整財務預算指標，進行正確的會計核算、賬務處理。同時企業的財務部門應該重點合理控制資金流和加速資金周轉，加強應收賬款清理、清收，盡量提高資金利用率，確保資金安全性和高效性。在進行項目成本預算時，合理評估企業現有工程預結算系統、成本管理系統、財務會計系統，作出科學測算和調整。

三、結語

在“營改增”政策全面推進實施的背景下，作為建筑企業，應該合理的利用會計準則，對企業的日常經營管理以及納稅籌劃工作等進行全面的調整，以最大程度的降低建筑企業的稅務負擔，這對于實現建筑企業的持續穩定發展也具有非常重要的作用。

參考文獻：

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第五篇：“營改增”對建筑企業的影響及對策分析

“營改增”對建筑企業的影響及對策分析

姓名： 姚琴英

學號： ***53

年級： 13春會計本

學校：

“營改增”對建筑企業的影響及對策分析

提綱

一、營改增背景分析

二、營改增對建筑企業的影響

三、營改增下建筑企業的對策

四、建筑企業實施營改增的意義

五、結束語

“營改增”對建筑企業的影響及對策分析

內容摘要:營業稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）是我國稅務轉型的一大舉措，也是我國切實減輕企業稅負的重要實踐。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。隨著營改增稅收政策的不斷改革，建筑業作為此次“營改增”的主要行業之一，應充分認識到此項政策給企業帶來的影響，并考慮充分的應對措施，以促進企業的健康發展。現本文結合建筑業實際情況，分析營業稅改增值稅對建筑企業的影響，制定對策，更好的維護企業利益，推進“營改增”。

關鍵字：營業稅 ；增值稅 ； 建筑業 ；改革

建筑業作為關系國計民生的一個大行業，在“營改增”后，對建筑企業會造成什么影響，建筑企業又應該如何應對，是目前建筑施工企業應當積極主動尋求的答案。

一、“營改增”背景分析

（一）在我國現行稅制體系中同時存在有營業稅和增值稅兩種一般流轉稅稅種。前者主要適用于服務業，后者主要適用于制造業，這兩種稅種在整個稅收收入中占有很大的比例。雖然可以在稅制設計上按照彼此照應、相互協調的原則來確定稅負水平，但在實際操作中，這兩個稅種已經不可避免的發生了失衡。后者不存在重復征稅現象，因此，稅負相對較輕。前者則具有重復征稅現象，因此，稅收負擔相對較重，由此而引起服務業和制造業之間的稅負差異，以及在整個環節中的重復征收營業稅和增值稅日益顯示出內在的不合理和缺陷。

（二）現行稅制在一定程度上制約了服務業的發展。因為營業稅應稅勞務無法得到抵扣，所以建筑企業不愿選擇外購，而是自行提供所需服務。這樣服務生產內部化。此外，將我國大部分第三產業排除在增值稅征稅范圍之外，無論從產業發展還是經濟結構調整的角度來看，都是不利于服務業發展的。“營改增”可進一步解決采購與勞務方面的重復征稅問題，有效推動第三產業的快速發展。

（三）出口零稅率是國際慣例，目前，世界上有170多個國家和地區征收增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數貨物和勞務。但是，由于中國服務業適用營業稅，不能在出口退稅，導致服務在出口的時候包含了稅收，與其他國家對服務業征收增值稅相比，中國的服務出口從而在國際競爭中處于劣勢。在新的形勢下，逐步擴大增值稅的征稅的范圍，對貨物和服務統一征收間接稅，與國際接軌。

二、“營改增”對建筑企業的影響

（一）對建筑企業稅負的影響

首先，企業期初投入的機械設備、材料庫存等固定資產的增值稅進項稅額就可以分期抵扣，促進企業積極改善自身財務狀況，優化內部資產結構；其次，“營改增”后，企業從能開具增值稅發票的供貨商處進購新的材料、配件、維修、辦公用品、固定資產等，就可抵扣進項稅額，如果企業能將人力資源外包給具有一般納稅人資格的勞務公司，就能將人力資源進項稅額抵扣，進一步降低企業經營成本，提高企業競爭力。最后，“營改增”后，增值稅中關于無形資產的轉讓政策，會促進建筑企業加大研發投入，及時更新技術，提升企業科技含量和核心競爭力。但是，目前我國建筑行業普遍存在著企業資質參差不齊，市場票據管理不規范的亂象，很多輔料和零星材料供應商往往無法提供正規增值稅發票，這導致建筑企業實行“營改增”后，可能因無法抵扣進項額而導致稅負不降反增，降低增值稅減稅效果。同時，人工成本能否合法有效被外包出去抵扣進項額，也是“營改增”后企業稅負能否有效降低的重要因素。

（二）“營改增”對建筑企業財務管理的影響

1、“營改增”首先將改變建筑企業的財務制度。由于建筑企業的點多、面廣，而增值稅的征收采取以票抵扣的方式，所以“營改增”施行后，建筑企業原來應對營業稅的財務制度必然與增值稅財務管理不相適應，企業需要改變現有的財務管理制度以滿足增值稅財務管理需要。此外，“營改增”后，企業資產結構和現金流量將發生變化，企業需要改變現有的資金管理制度以適應新形勢的需要。“營改增”的施行需要企業內部具備相關財稅人才，財務人員應具備專業的財務知識和稅務知識，能正確理解國家稅務政策。這就要求施工企業加大對相關財務人員的引進和培養，為企業施行“營改增”積累相應人力資源。另外，企業還能通過有效的內部控制來降低企業的稅務風險。

2、“營改增”將影響建筑企業的財務報表。“營改增”后，建筑企業的機械設備、庫存材料等固定資產抵扣進項后，將降低成本入賬的金額，同時企業營業稅取消，期末余額減少，可能會導致建筑企業在短期內的資產和負債同比下降，流動資產與流動負債的比例增加。此外“營改增”后，由于營業稅金及附加項不存在，成本負擔減輕后，利潤就會因此增加。從長遠的角度來看，受增值稅減稅的影響，企業的稅負相應減輕，利潤就會增加，企業就有能力進行再投資，擴大資產總規模，反映在財務報表上就是資產總額及負債總額總體會呈現上升趨勢。

3、對企業現金流量的影響。代扣代繳營業稅是建筑企業普遍實行的方式，建設單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業稅，營改增后，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業，也即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導致企業的經營性活動現金凈流量增加，加大企業資金緊張程度。

（三）“營改增”對建筑企業經營管理的影響

“營改增”后，“營改增”后，對于以轉包方式經營的建筑企業，往往通過收取一定比例的管理費等方式來獲利，但這種方式就不會得到可抵扣的進項稅票，因此使稅收增加。同時，“營改增”有助于遏制違法轉包現象。有些企業在工程承包后將整個工程轉包給他人，這種行為是建筑法所禁止的，作為第一承包人的建筑企業，應把從發包方獲得的全部工程結

算收入和價外費用計算確定銷售額和銷項稅額，從第二承包商取得增值稅專用發票作為其進項稅額，從其賬務處理中能夠發現沒有可供抵扣的外購材料，因此很容易確定交易的實質為全部轉包。和轉包的經營管理方式不同，施工總承包企業可以通過分包方式經營項目，并在向分包方支付工程結算款時可取得進項稅票實現抵扣。然而，若總承包方與野豬結算時并未與分包方進行結算，則結算時點的不通使總承包方因未取得進項稅票而需按全額繳納增值稅，從而導致稅額抵扣的滯后。如果分包單位是小規模納稅人或包工頭，抵扣進項稅額將大幅降低，企業稅負將上升，利潤也隨之減少。一旦被認定為違法分包，稅務機關將禁止第一承包人抵扣進項稅，由此產生的影響就是第一承包人將大大增加自身的稅負，利潤將大大縮水，對那些利潤空間已經很小了的建筑企業將產生較大影響，從而對違法分包起到遏制作用。

“營改增”不僅對總承包企業的經營模式有較大的影響，同時也使建筑企業招投標工作變得更加復雜。增值稅作為價外稅，將使得建筑產品造價構成發生變化，這將導致建設單位的各種定額標準和預算編制等相關工作都必須做出相應調整，而且更為細致和繁瑣。

三、“營改增”下建筑企業的對策

1、企業建立相應“營改增”的管理機制

第一，建筑企業應選擇應該具有增值稅一般納稅人的供應商，在購買商品時應該向供應商索要相應的增值稅發票，從而實現進項稅額抵扣。雖然稅務機關能為小規模納稅人（即小供應商）代開增值稅專用發票，但是有較多的限制條件，且數額有限，因此小供應商并不是最好的選擇。其次，建筑企業應根據其進項來源進行有針對性的管理。對于建筑公司，外購的材料和勞動力成本占項目總成本的比例很高，因此企業需要加強對這兩個方面的進項稅票取得的管理，尤其是采購合同的管理。當建筑企業在進行承包與采購活動時，必須要仔細審查合同，明確支付流程和稅費憑證，不能盲目的進行支付。與此同時，在轉包、分包時，建筑企業應明確增值稅發票的承擔者。再次，建筑企業應按照增值稅稅務要求完善現有的財務管理制度，進行財務報表的編制與核算。提高會計核算水平，規范增值稅發票管理。企業還需要加強資金管理，加強財務監督和控制，以應對可能出現的支付壓力。

2，積極提升企業財務管理水平

“營改增”實施后，企業應及時改變自己的經營管理理念，強化細化企業管理，降低企業成本。目前，在建筑行業，有很多企業存在資質缺失，管理松散，員工素質不高的現象，建筑企業只有改革管理機制，強化內部控制，才能有效地應對未來的挑戰。企業要健全內部管理制度，加強財務管理，監督和管理現金流的運轉。同時，企業財務人員的培訓業必不可少，財務人員需要改變營業稅核算的習慣，轉變為增值稅核算方式，并能夠準確以用于拿出增值稅會計處理方法的轉變，能夠準確核算進項稅額、銷項稅額。企業還應該深入了解有關增值稅的法律法規，熟悉掌握國家隊增值稅發票管理的所有要求，規范增值稅發票的使用與管理，并按時按規定報稅和誰去扣稅憑證。

四、建筑企業實施“營改增”的意義

1、“營改增”有利于消除企業重復納稅，提高市場競爭力。“營改增”后可以延長增值稅的抵扣鏈條，消除現行增值稅和營業稅并存稅制下對建筑業的多層級重復征稅，體現稅收 的“公平原則”，進而增強企業的經營活力。

2、“營改增”有利于建筑業及其上下游產業的融合，促進行業規范和健康發展。增值稅實行憑發票抵扣制度，通過發票把買賣雙方連成一個整體，并形成一個完整抵扣鏈條，促進上下游產業的融合發展。同時，在這一鏈條中，無論哪一個環節少交稅款，都會導致下一環節多交稅款。可見，增值稅的實施使建筑業的所有參與主體都形成了一種利益制約關系，這種相互制約、交叉管理有利于整個行業的規范和健康發展。

3、“營改增”有利于規范建筑企業的經營行為，維護建筑市場的正常秩序。建筑業實行“營改增”后，支付總、分包單位的工程結算款的進項稅額抵扣將成為稅務部門監管的重點內容之一，屆時，稅務部門必然要求工程建設單位和相關施工企業向其報送總、分包單位的相關詳細資料以備案審核。同時，“營改增”后，因建筑企業取得的增值稅發票需通過網絡認證系統確認，這必將促進建筑業產業鏈上發票的進一步規范化，可以有效規避虛假發票。這些也必將對規范業主行為和施工企業的經營行為產生深遠影響，有利于進一步規范建筑市場的正常秩序。

4、“營改增”有利于建筑業的技術進步、創新發展。增值稅是針對產品和服務過程中形成的增加值而征收的稅。現在，建筑業的增加值很大部分來自于勞務作業，而這種增加的投入產出比是很低的。建筑業要發展就要改變建筑業的勞動密集型發展方式，在科技進步上找出路，現行的稅收政策大大降低了企業要求技術進步的積極性。譬如住宅產品工廠化的過程中，由于產品本身成本較傳統作業方式要高，再加上構件生產和建筑工程重復征收營業稅，很難使新的產品形成優勢，實行“營改增”后可望改變這一狀況。

5、“營改增”有利于促進企業結構調整。結構調整是“十二五”時期我國企業面臨的重要課題，而增值稅和營業稅并存的局面，形成服務生產的內部化，對企業結構調整造成了障礙，稅改后重復征稅問題解決了，企業就可以在做大專業化方面下更大的功夫，形成一批具有國際影響力的房建、設計、混凝土和鋼結構等專業化公司。

6、“營改增”有利于施工企業提高管理水平，實現轉型升級。改革開放以來，施工企業的內部體制、機制發生了深刻的變化，極大地解放了生產力，促進了建筑業的快速發展。但是毋庸諱言，有些企業的管理模式并不符合行業發展的總體要求和大方向，“以包代管”的弊端弱化了企業的管理能力，制約著企業在做強的前提下做大。所謂“內部承包”、掛靠等現象使企業不能形成一個有機整體，公司本部管不了項目部的資金、成本，而一旦征收增值稅后，肯定會對這類企業現行的管理體制產生沖擊，同時也將迫使企業從粗放型的經營方式向管理出效益的方式轉變。

7、“營改增”有利于國內建筑企業“走出去”，提高國際化水平。世界上大多數國家的建筑行業實施的都是增值稅征收辦法，我國現行稅制不利于建筑企業“走出去”，實行“營改增”后，一方面有利于提高我國大型建筑企業的國際競爭力，另一方面也有利于境內外建筑企業的互相協作，提高我國建筑企業的國際化水平。

五、結束語

“營改增”作為國家重大宏觀經濟政策，能改善我們國的稅制，避免重復征稅，降低企

業稅收負擔，對經濟發展的轉型和經濟結構的調整具有十分重要的意義。建筑業關乎國計民生，“營改增”也是一種必然的趨勢。建筑企業應該要積極應對，順利度過過渡期，以使企業能夠享受增值稅帶來的減負效果，實現企業的長遠發展。

參考文獻：

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