第一篇：“營改增”對鐵路運輸企業財務管理的影響分析

摘要：在國內的財稅體制的改革中“營改增”是關鍵，其作為重要舉措存在于我國的結構性減稅中，其能夠間接或直接的影響到企業財務管理的狀況。隨著社會的發展，鐵路運輸業已經成為了交通運輸業的核心，其影響著整個社會經濟的發展，當“營改增”的制度在其中實行，其無論是在企業的經營成本、收入、稅負，還是在利潤方面都有一定的影響。因此，文章將圍繞在鐵路運輸企業中財務管理受到“營改增”影響的現狀進行闡述。

關鍵詞：“營改增” 鐵路運輸企業 財務管理 影響

一、關于研究的背景

相關稅收的改革通知早在二零一一年的時候就由國家稅務總局和國家財政部門共同提出來，其中重點指出從二零一二年一月一日開始便會以上海為中心將稅收改革的試點建立起來，主要是針對部分的交通運輸業以及現代服務行業。但由于在實際的試運行中鐵路運輸企業與試點的運行條件不相符，因而并沒有將其在此次試點范圍內納入。但是，根據現如今的發展現狀來看，展現出良好的發展形勢，因而勢必會在日后的發展中擴大“營改增”的涉及規模，這也是未來的發展趨勢。

在我國的國民經濟發展中鐵路運輸企業是支柱，其發揮著中流砥柱的作用在整個國民經濟水平的提升過程中，因而將“營改增”的制度在該企業中實施所具有的現實意義非常巨大。其不但能夠對均衡發展的國民經濟起到推動作用，還能夠均衡各種行業中的稅負發展，對于產業分工的進一步深化也有一定幫助作用，將鐵路運輸企業的投資工作認真落實，整個行業的發展都會受到推動。

當“營改增”實行在鐵路運輸行業后，進項稅抵扣的優惠政策能夠在鐵路運輸行業中享受到，因為此時的他們已經等同于一般納稅人，其有利于技術和設備的更新。并且，增值稅的制度能夠在“營改增”后的鐵路運輸企業中得到進一步的優化，與增值稅相關的抵扣鏈條能夠被完善，企業在市場中的競爭力被顯著提高，在現代化服務業中的地位能夠被提升。從長遠的利益上看，鐵路運輸企業能夠通過“營改增”而獲得健康長期的發展。

二、影響財務管理的因素分析

（一）影響鐵路運輸企業的經營成果

鐵路運輸企業生產經營主要的特點之一便是全網聯運，這便于總公司對各個環節和區域的運輸營業額能夠全部掌握，并在統一對這些收入清算確認以后，最終被作為營業收入被納入公司的財務管理中。

現目前我國實行的會計準則中，營業稅在鐵路運輸企業中是沒有將稅收除去的，當“營改增”制定以后，在稅后收入額中就不含有增值稅，而在這樣的背景下，就能夠有效的降低營業稅收在鐵路運輸企業中的額度，使得工資總額等多方面的清算工作都會在鐵路運輸企業中受到影響。

我們對運行成本在鐵路運輸企業中的現狀進行研究，發現可以抵扣的增值稅中的進項稅在企業中出現偏低的情況，而在其中比重較大的是固有資產的情況，如：運輸路線、房屋等，因為在現行稅收的政策下難以在進行稅額中將購置固定資產的成本進行抵扣，這自擾造成成本偏高的情況在鐵路運輸企業中出現。簡單來說，納稅負擔會因為“營改增”在鐵路運輸公司的現行稅收管理制度中被增加，使得原有企業的經濟效益被降低。

（二）影響會計核算

企業會計的報表、會計核算等都會受到“營改增”的影響而發生變化，而這就要求鐵路運輸企業應當以“營改增”政策為背景，將實際管理工作的需求和總公司提出的要求結合在一起，將與增值稅有關的各種會計項目合理、科學的設置出來，如：遵循原有營業稅的繳納流程，地方鐵路運輸企業所需要繳納的增值稅應當由總公司統一匯總后進行繳納，并在此過程中將清算會計明細的科目設置出來。

財務報表會隨著稅制的改革而發生變動，這要求鐵路運輸企業的管理者科學、認真的梳理原用稅務處理以及會計核算的流程，并制定出符合發展的新流程。

（三）影響票據在鐵路運輸企業中的管理工作

一般納稅人是對鐵路運輸企業在實施“營改增”以后被認定的，其中最主要的是增值稅。

在鐵路運輸企業中增值稅票的使用主要是在客票和貨票兩個方面。與原來的普通營業稅的發票相比，管理增值稅發票的工作十分嚴格，任何一個環節都必須認真對待，如：使用、開票或管理等。

國家出臺了嚴格的增值稅的處罰措施，其處罰的范圍包括非法出售發票、發票偽造以及虛開發票等。可見，票據管理因為“營改增”在鐵路運輸企業中推行以后變的更加的嚴格。

三、財務管理效果有效提高的措施

綜上所述，在“營改增”的影響下，鐵路運輸企業應當根據自身的發展特色進行體制改革，盡可能的將影響財務管理工作效果的不利因素消除。

（一）國家政府出臺的相關政策應當爭取和利用

建立與稅務管理部門的料號溝通關系，爭取早日將投資較大資本的線路資產抵扣到進項稅的范圍內，盡可能的將稅負減輕。

國家不定時的會針對國內稅收的情況出臺一些優惠政策，而鐵路運輸企業應當盡可能的去爭取這些福利。我們知道，在“營改增”的初期，國家對于在試點單位在試改中有出現稅負加重情況的，都會給予一定程度的補貼政策，幫助在過渡稅改期中這些企業能夠平安渡過。

在稅收改革中，鐵路運輸企業加強與當地稅務局的交流溝通工作是非常有必要的，在和諧的關系處理中才有利于將最大的優惠爭取到，保證納稅負擔能夠在企業中被有效減少。

（二）管理制度的完善

企業現行的財政管理制度應當順應“營改增”稅制實施的潮流進行改革，修訂或替換其中不完善的條例，如：會計核算辦法、清算方法、收入管理的規章制度以及經營業績的考核方法等，以便企業內部的管理體制能夠與“營改增”的稅制相適應。

未來企業經營的策劃方案也應當盡快建立起來。財政原有的管理體系在企業實施“營改增”后發生變化是可以預見的，這就需要企業管理者提前做好應對措施，科學有效的重新整合原有企業的整體預算和經營規劃，使得企業納稅的負擔能夠最大限度的被減少，將企業周轉資金量增大，保證其健康穩定的運行。

四、結束語

總的來講，“營改增”稅收制度的改革對鐵路運輸企業而言，既是機遇又是挑戰，因此，需要將上文中提到的問題解決好，并做好相關的改革措施，同時為了將整個企業的管理效果和經濟效益提高，就必須將工作管理人員的財務意識和專業技能提升，而這就需要企業定期針對員工的技能進行專業培訓。很多的會計科目都被規劃在“營改增”中，這必然會影響到整個鐵路運輸企業的會計核算體系，勢必會提高會計核算的要求，這就要求財務管理員必須具備良好的職業素養和技能水平。所以，企業需要高度的和“營改增”的要求相適應，原有財政管理的體制需要重新有序的進行整改，定期對管理者進行職業培訓，以便有效的減輕企業的稅負。

第二篇：營改增對企業財務管理的影響與建議

營改增對企業財務管理的影響與建議

營業稅改增值稅從試點開始,廣泛的被社會各界所關注。目前試點的范圍正在不斷的擴大。參與到營業稅改增值稅的企業越來越多。隨著試點范圍的擴大,營業稅改增值稅的相關制度也在不斷的完善。營業稅改增值稅是我國稅務改革的趨勢。在這個大的環境下,結合企業的實際情況與營業稅改增值稅的的現狀,進行財務管理的謀劃是每個企業都在考慮的問題。同時從觀察試點的效果來看,營業稅改增值稅對企業的收入、利潤、稅金等都有很大的影響。

一、營改增的主要內容與意義(一)營改增的主要內容

營業稅改增值稅是我國稅務改革的重要內容。其主要是將部分行業原征收營業稅的應稅項目改征增值稅。增值稅是對實現增值的部分征收的稅,減少了重復納稅的環節,對服務業等大部分行業的發展是有利的。營業稅改增值稅從現代服務業和交通運輸業試行并逐漸的推廣開來。從目前試點情況來看，營改增尤其對中小規模企業影響巨大。

(二)營改增的重要意義

營業稅改增值稅體現了政府對中小型企業的扶持力度,同時其在一定程度上減輕了企業的稅務負擔。營業稅改增值稅的重要意義主要包括以下幾個方面: 1.營業稅改增值稅的的政策,有利于企業調整產業鏈結構。對服務行業營業額進行全額征收的情況下,使得服務行業的稅務往往過重,不利于企業的長期發展。特別是新興的服務行業,不能夠在政策的引導下健康快速的成長。

2.營業稅改增值稅能夠提升我國的貨物的國際競爭力。在以前的稅收政策下,進行出口是不會退稅的。這樣出口的貨物競爭力就較低。對出口企業的發展有很大的阻礙作用。進行營業稅改增值稅以后,國家的稅務制度與國際接軌。這樣就便于在國際市場上站住腳,有利于出口行業的發展,同時對企業的多元化發展也有一定的助推作用。

二、營改增對企業財務管理的影響(一)對企業資產負債表的影響

企業的固定資產是企業資產的重要組成部分。其組成的價值的變動,對企業整體資產內部結構的影響很大,會引起企業的資產負債變等項目的變動。營業稅改增值稅以后,固定資產的原值入賬金額將變少,按照同樣的方法進行折舊,其累積折舊也將降低,期末余額也會受到影響。從短期的的情況來講,企業的資產、負債都會有不同程度的降低,但是流動資產與流動負債卻提升了。從長遠的角度來講,企業經過營業稅改增值稅以后,隨著企業利潤的不斷增加,企業資產的規模不斷的變大,企業的負債總額的提升是一定的。

(二)對企業利潤表的影響 營業稅改增值稅以后,一、固定資產的原值減少,其累計折舊額也會相應減少;

二、由于營業收入由含有營業稅價變為不含增值稅價,其收入會減少,但是對小規模納稅人來說,由于增值稅率低于營業稅率導致與其有關的營業稅及附加科目金額減少的金額會大于收入的減少額,所以兩者最終都會使得利潤增加。企業客戶更加愿意跟成本較低的企業合作,同時企業也希望在低成本下去賺利潤,以滿足企業發展的需求。營業稅改增值稅降低了企業納稅成本費用,減輕了企業的稅負,提升了企業的利潤。給企業的發展創造了條件。

(三)對企業現金流量表的影響

企業現金流量主要包括:經營活動、投資活動、籌資活動。進行營業稅改增值稅以后,企業的現金流量也有所改變,主要表現在以下幾個方面:其一,部分企業為了滿足生產經營的需求,會購進相應的設備,因為增值稅存在一個可抵扣性的因素。單單的從現金流量上來看,現金流量會減少。其二,營業稅改增值稅以后,企業的成本會有所降低。這樣企業的營業稅稅額就會減少,企業的經營活動的現金流量就會上升。其三,從短期的情況來看,企業短期的融資產生的現金流量會增加。但是從長遠的角度,融資的階段性以及其產生的利息,將在一定程度上使得企業的現金流量下降。

(四)對稅務負擔的影響

重復征稅的問題是營業稅中普遍出現的問題。在營改增之前,企業的稅負往往過重,這不利于企業長久的發展。在進行營業稅改增值稅以后,這個問題能夠得到有效的解決。同時營業稅改增值稅有利于我國的稅務制度的完善,以實現國家稅務的國際化戰略的實施。

從行業角度而言,對于交通運輸業來說,固定資產比重較大 ,可抵扣的稅負增加。但同時稅率由原來的3%提高到11%。所以總的稅負變化幅度不會太大。但從實際征收中來看，這部分企業稅負仍然有一定幅度的下降。但對于另外一些主要成本為勞務及其他非可抵扣類資產的行業來說，稅負呈現差異性。有些企業稅負不降反升。在改革中應當顧及這部分企業的利益，對稅率進行適當的調整，或者對應稅金額進行進一步的規定。而企業也應當關注政府出臺的法規，及時申請對于這項問題的財政補助，才可以提高企業凈利潤，避免出現虧損。

三、營改增實施的企業管理策略(一)提高人員能力,尤其是領導隊伍建設

為了提高人員綜合能力,需要對員工進行培訓,學習營業稅改增值稅的具體內容。在進行培訓的過程中加強紀律監督，避免出現因為營業稅改增值稅,而發生人為的過失。在培訓的同時,加強成本實行審計和財務監督,對于單位中能力不足或者團隊協作能力不強的人員,根據實際的情況做調離崗位的變動,以增強人員的團隊協作能力。

(二)根據營改增詳細考量項目,必要時進行修改優化 單位需要根據單位的實際情況,然后根據營業稅改增值稅的具體內容,對預先進行的項目進行可行性研究。并且分析出稅務支出,采用新設備、新方法、新材料來減少稅額、提升收益,這是企業長久發展的需要。

(三)實施績效責任制

實施績效責任制度有利于提高工人的工作效率。明確標準和責任能夠使得參與人員在營業稅改增值稅中有足夠的適應性和能動性。在實施績效責任制的同時,將績效與薪酬獎金等掛鉤,以提高職員的工作積極性。

四、結語

營業稅改增值稅是國家稅務政策不斷完善的結果。通過試行的情況來看,大部分行業都受到了很大的益處,特別是服務行業。營業稅改增值稅對企業的收入、利潤、稅金的影響很大,其在一定程度上減少了企業的稅務負擔,同時使得國家的稅務政策與國際接軌,更有利于企業的國際化發展。在營業稅給增值稅的大環境下,企業需要充分的認識到其對財務管理的影響,然后制定相應的策略,來使得企業在這樣的大環境下健康快速的發展。

第三篇：營改增對企業財務管理的影響以及對策

摘要：營改增是我國經濟轉型的切入口。從試點到推廣，營改增完成了我國稅制改革的關鍵一步，其對企業財務的影響現也已經開始在經營管理過程中逐步體現。本文就營改增對企業財務管理方面帶來的影響進行了具體分析。并提出了在營業稅改征增值稅過程中企業如何加強財務管理應采取的相關措施。

關鍵詞：營改增財務管理影響措施

一、營改增的內容營業稅改征增值稅試點改革是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。2012年1月1日起在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點改革，拉開營業稅改增值稅的改革大幕，同年8月營改增試點分批擴大。按照規劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。增值稅是對企業在生產、流通環節的增值額課征的一種流轉稅。營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人所取得的價款和費用為課稅對象征收的一種稅。營改增是稅制結構調整中的重要一步，意在解決重復征稅，完善稅制，推動經濟結構調整營業稅是對銷售無形資產和不動產以及提供加工、修理修配勞務以外勞務的單位和個人征收的一種稅。增值稅是對從事銷售貨物或修理修配勞務、提供加工以及進口貨物的單位和個人所取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，簡單說一個產品100元生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。

二、營改增對企業財務管理的影響

（一）適用稅率和計稅基數的變化

咨詢服務業在現行稅制下歸屬于服務業納稅主體，即按營業收入的5%計提繳納營業稅。在營改增實施后，按照試點方案，現代服務業6%的增值稅率，提高了一個百分點（排除考慮增值稅、進項抵扣的影響）當然具體到一個企業是否確實會增加稅負還要看其可抵扣的進項稅額。但是對于咨詢業來說，人工勞務成本占到總成本的60%以上，這部分成本是無法取得增值稅專用發票的剛性成本支出，營業稅的計稅基數是營業額，而應交增值稅的計稅基數=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額之差。因此營改增后由于稅率的增加，能取得增值稅進項稅的支出相對較少，整體看來營改增會造成行業整體稅負增加。在實際行業測算得到的數據也是如此。如果某咨詢公司收入100萬元，人工成本60萬元，營業稅=100*5%=5萬元，城建稅和教育費附加=5*（3%+7%）=0.5萬元，所得稅=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625萬元，整體稅負=5+0.5+8.625=14.125萬元，如果營改增后增值稅100/1.06*0.06=5.66萬元，城建稅教育費附加=5.66*0.1=0.566萬元，所得稅=（400-0.556-60）*0.25=9.859萬元，整體稅負=0.566+9.859+5.66=16.085萬元，比營改增前稅負增加了13.87%

（二）對服務業定價機制的影響

服務業的定價機制比較靈活，服務價格的影響因素也較多，所以服務業稅收的變

化有可能會影響到服務價格的制定。例如，對于一項當前營業稅率適用5%的服務項目，其業務收費為100元，扣除5元的營業稅（暫不考慮其他附加稅費）后凈收入為95元。營業稅改革后，假設同一項服務以6%計算增值稅，即同樣實現95元的凈收入，理論上服務價格可能需要提高至約101.1元。但是企業是否要提高服務價格，或是以此作為談判的借口，要看企業的價格決策策略和企業在市場中的競爭地位、業務細分狀況等多方面的綜合因素。

（三）對財務分析的影響

例如，按照當前的會計準則，損益表中“主營業務收入”核算的金額是含營業稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業務收入”核算的內容就應該是不含增值稅的“稅后收入額”，假設實際稅負變化不大，即使凈收益數據的絕對水平不受很大影響，企業的利潤率（利潤/主營業務收入）數值會由于主營業務收入額的減少而上升。此外增值稅不反映在損益表中，在賬務處理上也與現行營業稅的記賬方法不同，都會影響企業財務報表的數據結構，從而影響企業的財務分析數據。

（四）對稅款計算的影響

核算規范的咨詢服務企業，營業收入確認方法一般是采用權責發生制原則（即按照完工進度）分期確認收入。在確認收入發生時，無論是否開具營業稅發票，無論是否已經收回賬項，按確認收入的總額作為提繳營業稅基數。營改增實施后，企業對外提供咨詢服務確認業務收入產生增值稅銷項稅額的同時，會在日常采購環節上，如購買固定資產、物業服務、物流運輸、設計制作服務等接受供應商提供的商品和服務時，從供應商方獲得增值稅發票上載明的稅額一般可抵扣，應交增值稅額是按照銷項稅額減去進項稅額計算得 來，這不同于營業稅的按照收入額的一定比例計算應交營業稅的計算方法。目前尚不明確在營改增后，企業按照完工進度確認的收入是否要直接作為計算增值稅銷項稅的計稅基數，而企業為客戶開具增值稅專用發票時，開票的稅控系統會按增值稅發票票面金額計算銷項稅額。這樣就會給企業的應繳稅金計算以及確定納稅義務的發生時間帶來影響。此外已經開具了營業稅發票而沒有回款的客戶，如果在實施了營改增后，客戶可能會出于抵扣進項稅的考慮，要求退回原已開據的營業稅發票而重開增值稅發票時，也會對當期稅款的計算造成影響。

（五）對發票使用和管理的影響

增值稅專用發票相比營業稅服務業地稅普通發票而言，稅務部門管理和稽查更加嚴格，因為其直接影響企業對外提供服務產生的銷項稅額和企業日常采購商品、接受服務環節產生的進項稅額，進而直接影響企業增值稅的繳納金額。因此增值稅發票的開具、使用和管理上各個環節都非常嚴格，我國《刑法》對增值稅專用發票的虛開、偽造和非法出售與違規使用增值稅發票行為的處罰措施都做了專門的規定。

三、企業應對營改增的舉措

（一）及時了解掌握最新政策動態，與主管稅務機關建立良好的溝通關系

企業要實時關注最新的政策動態及實施條例，及時了解掌握改革試點的相關政策，強化企業涉稅事項管理。營改增政策剛剛推出不久，與之相關的政策、實施辦法也陸續公布實施。因此，企業要與稅務部門建立良好的溝通關系，及時獲得相關信息，充分利用稅務機關的各種資源與力量，以幫助企業解決涉稅事項管理過程中的各種實際問題，為企業合法納稅提供良好的外部環境及基礎。

（二）加強會計人員業務培訓，提高其業務處理能力

增值稅專用發票的管理、應納稅額的計算及會計核算的變化等給會計人員帶來新的考驗，因此企業要組織安排會計和涉稅人員參加相關稅務知識的輔導培訓，認真及時研究新政策 的規定并熟悉相關業務處理，做好企業會計核算和納稅管理工作，盡量降低企業涉稅風險，以保證企業經營活動的順利進行，避免不必要的成本發生，提高企業競爭力。

（三）加強增值稅發票管理，防范發票管理舞弊風險

由于發票的獲得、開具、傳遞、作廢、管理及真偽鑒別都區別于普通發票，因此對于增值稅發票的使用和管理，不僅需要財務部門給予重視，在開具和傳遞等各個環節的參與者都要高度重視。各企業結合自身的實際，制訂出適合自身的《增值稅發票管理規定》，嚴格按照規定進行業務處理。嚴格按照營改增政策規定，對一般納稅人、小規模納稅人的發票管理，制訂發票開立、領用、使用和核銷的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范發票管理舞弊。

（四）運用正確的會計處理方法，防范會計核算變化帶來的風險

營改增后，建筑企業的會計處理相應發生了變化。建筑企業要嚴格按照企業會計準則、會計制度及稅法的要求進行業務處理，結合自身特點合理選擇各種會計政策，按照增值稅相關要求設置會計科目，并根據實際情況設置相關賬戶以及必要的輔助表，做好納稅工作和會計核算工作的銜接。同時還要修改調整相應的企業會計核算制度及有關制度，做好稅收改制后的會計核算工作，以防范新稅制對企業會計核算帶來的風險。

四、結語

總之，將營業稅改成增值稅是我國社會主義市場經濟快速發展的產物，也是我國實施減稅政策的一項非常重要的內容，對我國各個行業和企業的發展都帶來了較大影響，值得有關部門和機構對這一改革提高重視并進行深入的研究。此項改革將減少企業的稅負，同時在改稅將對企業的經營管理提出更高要求，企業只有規范自身的運營以及進行科學化得管理，才能真正降低稅負。隨著我國此項改革的深入，不同的行業將會受到不同程度的影響，但從全局角度出發，稅制改革在總體上是在朝著較好的方向發展，因此，我們應堅定前進，并不斷完善改革措施。相關部門和企業需要嚴肅對待試點中存在的缺陷，不斷進行實踐探索，發現問題并及時找出解決的方案。結合企業的實際發展情況和需求，對現行的政策進行科學合理地調整與完善，不斷健全我國的稅收系統，逐漸完善稅收制度，進而降低我國企業的經營管理成本并促進企業的可持續發展。

第四篇：營改增對企業財務管理的影響

試論營改增對企業財務管理的影響

許昌職業技術學院財經系 董俊芳

摘 要：社會對營改增的關注度一直很高，在營業稅改增值稅的必然趨勢下，研究營改增對企業財務管理的影響有利于企業的財務管理。本文分析了營改增對企業財務管理造成的影響，結合實際對提高企業財務管理提出了一些建議。

關鍵詞：營改增；財務管理；對策分析

一、營改增的意義分析 1.營改增的主要內容

將企業的營業稅改為增值稅就是營改增的主要內容，其中，增值稅的稅收主要是對企業的增值部分實行征收稅收。將營業稅改為增值稅對大部分來說效益是顯著的，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措。其實，營業稅改增值稅實施之后影響，效果最大的還是小型企業，將小規模納稅人的營業稅率從以往的5%降到了3%，對小型企業的發展大有裨益，此外，營改增的實施對于大中型企業來說也有著較強的影響，我們隨后作出分析。

2.營改增的意義分析

對于社會來說，我國正處于改革的深入期，任務重大，營改增對于發展第三產業服務業、刺激市場需求、促進社會分工的合理化、加快產業化進程、建立健全科學發展的財稅制度、優化投資消費的結構和出口結構、促進國民經濟發展等多方面都具有重大意義。其次，對企業來說，減掉對企業征稅的重復環節，降低企業生產經營的成本，提高企業的競爭力，實現企業的可持續發展。對于混業經營企業來說，如原企業是生產化工產品和化工品倉儲服務的，由于混業經營，在未實行營改增前，倉儲收入繳納營業稅，稅收留存到地方。實行營改增后，繳納增值稅，但比例很小，地方留存稅收也少。

二、營改增對于企業財務管理的影響 1.資產負債表

固定資產是企業經營發展的必要組成部分，實行營改增后，企業購建固定資產，因稅收的變化，會引起企業資產負債等項目的變動。在營改增之后，固定資產入賬價值減少，企業使用同種方法對固定資產進行折舊，會降低企業的累計折舊。從短期來看，企業在營改增之后的資產以及負債總額在短時間內都會有所變化，造成在流動資產以及流動負債方面將會提升；從企業的長期規劃來看，在營改增之后，企業的利潤在總體上是提升的，企業的資產規模將會擴大，這就必然降低企業的負債總額。

2.企業利潤表

企業利潤表的變化主要體現在兩個方面，首先體現在固定資產的原值上，固定資產原值的減少會相應地減少企業的累積折舊額，使其營業成本發生變化，成本降低。其次是營業收入的變化，在營改增之后營業收入會變為不含增值稅價，會減少企業的收入，但是在小型企業當中，營改增會使得企業的增值稅稅率小于營業稅稅率，在計算相關營業稅以及附加科目時，總體金額的減少還是會大大高于收入的減少金額，所以在營改增之后，小型企業的利潤會變高。

3.稅負

營改增之前，營業稅是對企業的毛收入的征稅，企業在每一道生產環節中，都需繳納全額的營業稅。改革對于試點小規模的納稅主體來說，原有的3%或者5%的營業稅率會下降2%。對于一般的納稅者，例如原先不能夠抵扣稅額現代服務業，不僅將抵扣額度及范圍增加了，還是得原先7%的運輸費用支出抵扣提升到了11%，企業的稅負下降十分明顯。當然，有些企業的稅負在營改增中還是出現了不降反增的情況，例如主要成本為勞務或者其他不可抵扣的行業，對于這些企業來說，就應該關注相關法規的動向，申請財政補助。

4.會計核算

增值稅在財務損益表上，賬務處理與營業稅的核算方法不同，營業稅改增值稅后，收入支出的記賬方法發生了交大改變，現金流、利潤的細節也發生改變。收入上，營改增之前，企業繳納營業稅的依據是全部的工程造價，改革后，由于增值稅是價外稅，增值稅具有轉嫁性。成本上，建筑材料費、人工費、機械費發生變動，小額企業、開具專業發票能力小的企業，增加了稅負，降低了利潤。現金流、利潤的影響主要體現在確認收入并且繳納賦稅的環節，改革后的利潤變化取決于收入、成本的減少比例及營業稅稅金減少程度，現金流變化與之成反比。改革對優化企業現金流有促進作用。

三、營改增之后企業管理的對策 1.提高員工素質

要在企業內廣泛宣傳營改增的政策內容，讓企業的員工對營改增有一定的了解，要加強員工的培訓，提高員工的綜合素質，尤其是要加強財務人員專業素質培訓，防止在實際操作過程中出現人為的失誤。此外，在進行培訓的同時，還應該加強對職員隊伍的監控，將能力不足或者協調能力差的員工進行崗位的變動，增強企業內部員工的團隊協作能力。2.加強納稅籌劃

營改增實施的情況下，由于企業納稅性質的差異，在改革之后很可能引發風險，因此，要注重納稅籌劃的優化和完善。企業應借助流通環節進行稅負轉移，達到減少稅額的目的，選擇合作商時確保合作企業的財務管理程序完善、有能力開具全套的增值稅發票，要加大對客戶資源的挖掘力度，借助營改增的契機來拓寬業務，節約成本，獲得更大利潤。

3.改進企業的賬務處理

首先，為了適應營改增的稅制改革，企業要健全完善現有的會計核算制度，按現行規定進行增值稅的會計處理，正確設置明細賬目，嚴格按照規定進行增值稅的相關業務核算，準確提供真實可靠的稅務資料。其次，對于企業新增的業務，企業必須研究出一套適應的財務操作流程，同時確保這些操作流程能夠可靠實施。再次，企業應該繼續探索營改增的財務處理手段，在法律的范圍內合理地最大程度地減少稅額，減少企業稅負成本，增加盈利。

4.加強內部控制

內部控制就是要對營改增的相關變化、新的制度實施的監控，營改增之后，許多財務制度都發生了很大變化，必須加強內部控制以確保新增體制的實施，還應提高工作人員的素質，確保他們有能力處理營改增的相關問題，調整企業的戰略，變更財務目標和操作手法，爭取更大的盈利。

四、結語

營改增的實施對于企業來說是機遇與風險并存的，在激烈的市場競爭中，企業必須對營改增的政策有深入的了解，防止在生產經營過程中出現違法違規的行為，要充分運用營改增帶來優勢，結合企業的實際強化企業管理，進而提高企業的競爭力，實現企業的長遠發展。

參考文獻

[1] 李彩龍.淺談“營改增”對企業經營的影響[J].經濟師，2014，（10）：142-143.[2] 杜良忠.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2014，（9）：64-65.[3] 劉揚.對于營改增過程中會計處理問題的思考[J].財經界（學術版），2014，（26）：270.

第五篇：＂營改增＂對生活服務企業的影響分析

＂營改增＂對生活服務企業的影響分析

2016-03-29 17:10:57

一、生活服務業的范圍

生活服務業是個大概念，在營改增的政策中，銷售服務包含了交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務七項內容。其中，現代服務中的商務輔助服務也屬于本次營改增的范圍，也屬于廣義的生活服務業范疇，也是本次營改增的四大業務之一。

因此，廣義的生活服務業包括商務輔助服務和生活服務。

商務輔助服務包括：包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。大家熟悉的對外投資管理、物業管理、各種居間代理（代理、中介、拍賣等）、勞務派遣、人力外包、安保服務等。

生活服務包括：文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。文體活動、教育培訓、醫療、旅游、娛樂、餐飲、住宿，美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴等都屬于生活服務范圍。總結

1、原來在營業稅里風馬牛不相及的兩個業務，現在居然在一起了。例如：高大尚的文體、教育與看起來普通的沐足、按摩都屬于生活服務。

2、原來生死相隨的業務在營改增后分開了，例如：房地產與物業管理。營改增政策中，房地產屬于銷售不動產，物業管理屬于商務輔助服務。

需要根據本次營改增《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的范圍判斷具體業務適用的稅目、稅率、稅務政策，不需要考慮原來營業稅怎么樣。同時，判斷的時候，不是看公司名稱，經營范圍，合同名稱，而是看企業實際從事的業務實質。

二、生活服務適用的基本政策

生活服務適用的基本政策生活服務業涉及的增值稅政策相對比較簡單，具體包括：

1、適用稅率：一般納稅人6%，簡易征收3%，小規模納稅人：3%；

2、差額納稅：營改增政策中，為了與營業稅政策銜接，設計了差額納稅政策。在以上業務范圍中，旅游服務和經紀代理服務可以適用差額納稅，人力資源服務出人意料地沒有實施差額納稅政策；需要注意的是：經紀代理服務只能減去政府相關收費差額納稅，旅游行業可以減去支付給第三方的費用差額納稅。

3、簡易征收：為了降低企業壓力，營改增政策中設計了簡易征收模式，在以上服務中，文化體育服務，拍賣服務可以實施簡易征收。

4、過渡政策：為銜接新舊業務，營改增政策設計了過渡政策。房地產、物業出租、建筑工程都涉及新舊政策的過渡，有老項目的過渡。但生活服務業沒有相關規定。

5、優惠政策：營改增的優惠政策援用的營業稅的政策，涉及生活服務業的內容比較多，但都是舊政策新背景下利用，沒有實質的變化。總結

生活服務業務的增值稅政策相對比較簡單。

三、營改增對生活服務業的影響

生活服務的營改增政策對企業的影響主要有以下特點：

1、娛樂業稅負明顯下降

娛樂行業在營業稅中屬于稅負最高的服務，現在與旅游并列，適用6%的增值稅，稅負明顯下降，這是營改增的大樂者。

2、文化體育服務基本稅負持平

政策規定文化體育服務可以選擇簡易征收，征收率與原來營業稅的3%一樣，但由于增值稅實施價稅分離，因此實際稅負不足3%，也是略有下降。

3、人力資源服務有陣痛

原來人力資源服務可以按實際收取的服務費納稅，代發工資、代繳社保等可以寫在發票里，不需要納稅。現在政策沒有了類似規定，需要適應增值稅的管理模式，如果提供服務一方是一般納稅人，對一般納稅人的客戶沒有影響，如果客戶是小規模，服務提供者多繳納的稅下家不能抵扣，轉嫁稅負有困難。

4、消費者進項不能抵扣的多 生活服務中的很多項目，服務接受方進項不能抵扣，這也是該類服務的一大特點，必然影響雙方的稅務處理模式。例如：居民日常服務明確進項不能抵扣；旅游，很多都是屬于員工福利，進項難以實現抵扣；餐費通常屬于接待、福利，對應的進項也難以實現抵扣。

5、樹立增值稅思維

物業管理公司代收水電費，原來按營業稅模式可以開具代收水電發票，稅務處理比較簡單，以后一般納稅人應該按增值稅處理，相對復雜。

由于增值稅征稅模式不同，同樣的業務，在增值稅的處理方式會與之前營業稅的處理方式不同，但并不一定導致稅負增加。

6、建立規范意識

生活服務業中小企業多，面向消費者個人服務的多，不能抵扣的項目多，原來不稅務規范程度較低，營改增以后，如果是一般納稅人，由于稅務管理要求高，稅務系統監管比較嚴格，生活服務業企業應盡快規范稅務管理，規避稅務風險。