第一篇：50個(gè)縣基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查結(jié)果

50個(gè)縣基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查結(jié)果

（二○○四年六月十八日公告）

為促進(jìn)建立基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)投入保障機(jī)制，加強(qiáng)基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)管理，2003年10月至2004年1月，審計(jì)署組織17個(gè)駐地方特派員辦事處，對(duì)17個(gè)?。▍^(qū)、市）的50個(gè)縣（市、區(qū)）2002年和2003年上半年基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)投入及管理使用情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。

一、基本情況

近年來，各級(jí)政府認(rèn)真貫徹《教育法》和《義務(wù)教育法》，高度重視基礎(chǔ)教育工作，不斷深化改革，加大投入，逐步建立了“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制，基礎(chǔ)教育事業(yè)取得了較快發(fā)展。2002年，50個(gè)縣基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)普遍增長，總計(jì)投入60.17億元，比上年增長20.8%。其中財(cái)政預(yù)算內(nèi)安排40.42億元，預(yù)算外收費(fèi)17.11億元，分別增長29.2%、14.1%；政府性基金、社會(huì)捐贈(zèng)、集資等其他資金2.64億元，比上年有所下降。

大部分縣預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)的增長高于同期財(cái)政收入的增長。中央和省級(jí)財(cái)政明顯加大了支持力度，2002年通過轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)補(bǔ)助，分別投入9.98億元、6.06億元，增長48.5%、43.9%；縣鄉(xiāng)財(cái)政安排資金也比上年增長18.7%，承擔(dān)了超過一半的教育撥款。各級(jí)財(cái)政對(duì)基礎(chǔ)教育的投入機(jī)制正在逐步完善。但審計(jì)調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)投入及管理使用中仍存在一些問題。

二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）擠占挪用教育資金問題依然存在

審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，43個(gè)縣地方政府及財(cái)政、稅務(wù)、教育主管部門和中小學(xué)校擠占、挪用、滯留各類教育資金4.45億元。

一是33個(gè)縣擠占挪用學(xué)校收費(fèi)等預(yù)算外資金2.19億元，用于平衡財(cái)政預(yù)算、部門經(jīng)費(fèi)、市政工程、建辦公樓、發(fā)放教職工補(bǔ)貼等。如廣東省化州市財(cái)政局挪用學(xué)校收費(fèi)資金400萬元用于平衡預(yù)算，市教育局及各鎮(zhèn)教辦挪用學(xué)雜費(fèi)等2 561萬元，主要用于建辦公樓和辦公、招待費(fèi)開支；云南省馬龍縣政府挪用農(nóng)村義務(wù)教育捐款200萬元用于道路綠化亮化工程。

二是20個(gè)縣擠占挪用教育費(fèi)附加1.2億元，用于辦公經(jīng)費(fèi)、平衡預(yù)算、發(fā)放工資、墊繳農(nóng)業(yè)稅等；16個(gè)縣的財(cái)稅部門從教育費(fèi)附加中提取手續(xù)費(fèi)等964萬元。如浙江省東陽市挪用農(nóng)村教育費(fèi)附加5 486萬元，發(fā)放教師地方性補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金。河北省淶源縣國稅局從礦業(yè)企業(yè)上繳的城市教育費(fèi)附加中，支取獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)比例高達(dá)50%。

三是19個(gè)縣擅自變更上級(jí)?？钔断?，挪用基礎(chǔ)教育補(bǔ)助資金2 805萬元，用于發(fā)放工資、償還債務(wù)、抵頂鄉(xiāng)鎮(zhèn)上繳稅收缺口等；20個(gè)縣滯留上級(jí)撥付的教育?？? 810萬元。如四川省南部縣財(cái)政對(duì)未完成農(nóng)業(yè)稅收任務(wù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），直接扣減農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助，抵作上繳的農(nóng)業(yè)稅，據(jù)測算相應(yīng)扣減教育經(jīng)費(fèi)226萬元；截至2003年10月，江蘇省灌南縣財(cái)政局和北陳集財(cái)政所，尚未將省市2002年下達(dá)的危房改造專款、教師陳欠工資專款等1 548萬元撥付到位。

四是14個(gè)縣教育部門及所屬單位將本應(yīng)取之于學(xué)生、用之于學(xué)生的各種教育回扣、代辦勞務(wù)費(fèi)等3 671萬元占為己有，用于本部門及所屬單位經(jīng)費(fèi)開支。廣東省化州市教育局通過向發(fā)行單位收取圖書資料回扣款等方式，將中小學(xué)生交納的1 356萬元圖書資料款、體檢費(fèi)等以現(xiàn)金、私人存折等形式隱匿賬外，大部分被集體和個(gè)人私分，目前涉案人員有10人受到黨紀(jì)政紀(jì)處分，其中2人被移交司法機(jī)關(guān)查處。

（二）亂收費(fèi)現(xiàn)象尚未得到根本遏制

近年來，國家有關(guān)部門加大了治理教育亂收費(fèi)的力度，中小學(xué)亂收費(fèi)現(xiàn)象得到一定程度的控制，部分縣義務(wù)教育階段生均負(fù)擔(dān)有所下降。但總體看，50個(gè)縣基礎(chǔ)教育收費(fèi)總規(guī)模仍呈增長趨勢，2002年收費(fèi)總額23.2億元，較上年增長7.87%，生均負(fù)擔(dān)469元，增長4.68%。

亂收費(fèi)現(xiàn)象尚未得到根本遏制，基礎(chǔ)教育收費(fèi)中有相當(dāng)一部分是違規(guī)收費(fèi)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2001年至2003年10月，45個(gè)縣違規(guī)收費(fèi)4.13億元，其中政府部門違規(guī)制定政策收費(fèi)2.46億元；中小學(xué)校自行違規(guī)收費(fèi)1.67億元。一些地區(qū)層層加碼，違規(guī)收費(fèi)名目繁多。如2002年春季至2003年春季，國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)工作縣重慶市巫溪縣政府及有關(guān)部門，自定政策向?qū)W生收取傷害賠償金、公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、搭伙費(fèi)117萬元，同時(shí)3個(gè)鎮(zhèn)政府分別以普九基金、危改基金、排危和鍋爐集資款名義，向?qū)W生收費(fèi)19萬元，7所中小學(xué)校又自行向?qū)W生收取初中擇校費(fèi)、防疫費(fèi)、學(xué)前班增容費(fèi)、代辦保險(xiǎn)費(fèi)等128萬元。

（三）基礎(chǔ)教育負(fù)債增長迅速

50個(gè)縣2001年底基礎(chǔ)教育負(fù)債為23.84億元，2002年底達(dá)31億元，增長30%；至2003年6月末，僅半年時(shí)間又增長了25.7%，達(dá)38.98億元。負(fù)債增長速度大大高于同期教育經(jīng)費(fèi)投入增長速度，負(fù)債總額相當(dāng)于這些地方一年財(cái)政收入的80%，最高的四川省小金縣負(fù)債高達(dá)地方財(cái)政收入的6倍多。同時(shí)基礎(chǔ)教育負(fù)債面廣，有些縣80%以上的中小學(xué)校都有負(fù)債，寧夏中寧縣中小學(xué)負(fù)債面達(dá)96%。

審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些地方和學(xué)校，過分追求超前發(fā)展和不適當(dāng)?shù)倪_(dá)標(biāo)升級(jí)，目前的負(fù)債中有72.5%是因新建校舍和達(dá)標(biāo)升級(jí)形成的。如山西平遙中學(xué)計(jì)劃投資8 516萬元新建校舍8.4萬平米，實(shí)際建筑面積12萬平米，總投資1.3億元，學(xué)?？傌?fù)債已達(dá)1.16億元。負(fù)債形式主要是銀行貸款、施工隊(duì)墊款以及向教師和社會(huì)借款等，其中拖欠施工隊(duì)墊款較為普遍。據(jù)對(duì)28個(gè)縣的不完全統(tǒng)計(jì)，截止2003年6月底，拖欠施工隊(duì)墊款達(dá)12.1億元，約占負(fù)債額的50%。

另外，審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，到2003年6月末，有19個(gè)縣仍在欠發(fā)國家規(guī)定的教師工資2.02億元，相當(dāng)于2002年應(yīng)發(fā)國家規(guī)定工資總額的17.7%，其中2001年以前陳欠1.04億元，2002至2003年上半年新欠0.98億元。

三、產(chǎn)生上述問題的主要原因

（一）公用經(jīng)費(fèi)投入不足。財(cái)政對(duì)教育的投入雖有較快增長，但仍存在結(jié)構(gòu)性不足。2002年，50個(gè)縣教育系統(tǒng)用財(cái)政撥款安排的支出中，人員經(jīng)費(fèi)占到了87.3%，新增撥款有73%用在了人員經(jīng)費(fèi)開支上。而同期中小學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)支出9.51億元中，約90%是靠收費(fèi)等預(yù)算外資金解決。在已制定公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的34個(gè)縣中，有23個(gè)縣實(shí)際投入公用經(jīng)費(fèi)低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的32%，缺口資金1.15億元。公用經(jīng)費(fèi)不足成為中小學(xué)違規(guī)收費(fèi)的一個(gè)客觀誘因。

（二）基礎(chǔ)教育底子薄弱。近幾年，各級(jí)政府加大了對(duì)中小學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施投入和危房改造力度，但由于基礎(chǔ)教育特別是農(nóng)村中小學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬多，底子薄，財(cái)政對(duì)基礎(chǔ)教育的建設(shè)性投入，只能滿足需要的四分之一左右，其余仍靠負(fù)債、收費(fèi)等非財(cái)政資金解決。截至2003年6月末，45個(gè)縣僅重新翻建學(xué)校危房一項(xiàng)，就需投入資金約7.5億元，大部分資金未落實(shí)。

（三）相關(guān)改革措施未銜接、落實(shí)到位。農(nóng)村稅費(fèi)改革切實(shí)減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有14個(gè)縣在取消農(nóng)村教育費(fèi)附加和教育集資后，相關(guān)彌補(bǔ)機(jī)制還沒有及時(shí)建立和完善，形成了約8 200萬元的教育資金缺口；23個(gè)縣尚未按要求撤銷鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）教辦，8個(gè)縣雖撤銷了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）教辦，成立了中心學(xué)校，但未轉(zhuǎn)換職能，分流人員，一年花掉教育經(jīng)費(fèi)約1.18億元。另外，教職工超編問題在一些縣還未得到解決，占用了有限的教育經(jīng)費(fèi)。

（四）一些地方政府及部門法紀(jì)觀念不強(qiáng)。有些地方政府和部門缺乏嚴(yán)格自律和依法辦教育的責(zé)任意識(shí)，將教育收費(fèi)視為可支配財(cái)力，不顧中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)困難，隨意擠占挪用甚至揮霍浪費(fèi)教育資金。如廣東省吳川市教育局及17個(gè)鎮(zhèn)教辦一年半時(shí)間就吃、分教育經(jīng)費(fèi)600多萬元。有的地方部門向中小學(xué)轉(zhuǎn)嫁債務(wù)，抽調(diào)學(xué)校資金發(fā)工資、補(bǔ)經(jīng)費(fèi)、買轎車，加重學(xué)校負(fù)擔(dān)。一些地區(qū)對(duì)治理中小學(xué)亂收費(fèi)認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)檢查工作不夠深入、扎實(shí)、嚴(yán)格，對(duì)違法違規(guī)行為懲戒不嚴(yán)，缺乏標(biāo)本兼治的措施。

四、審計(jì)建議

根據(jù)審計(jì)調(diào)查情況，為進(jìn)一步加強(qiáng)基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)管理，推動(dòng)教育事業(yè)發(fā)展，審計(jì)署建議：

（一）嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)禁擠占挪用教育資金。應(yīng)抓緊推行和完善縣以下教育系統(tǒng)“收支兩條線”、部門預(yù)算等改革措施，強(qiáng)化教育部門和中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅查處擠占挪用教育資金等違規(guī)行為。同時(shí)，逐步實(shí)行教育經(jīng)費(fèi)收支公告制度，發(fā)揮社會(huì)和輿論的監(jiān)督作用。

（二）采取措施，堅(jiān)決制止教育亂收費(fèi)。進(jìn)一步完善聯(lián)檢制度，將治理教育亂收費(fèi)作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，常抓不懈，并嚴(yán)格責(zé)任追究，嚴(yán)肅處理和曝光各種亂收費(fèi)行為，在全社會(huì)形成一種對(duì)亂收費(fèi)的高壓氛圍，促進(jìn)基礎(chǔ)教育收費(fèi)形勢有一個(gè)根本性的好轉(zhuǎn)。

（三）高度重視，妥善處理基礎(chǔ)教育負(fù)債。地方政府和教育主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)縣鄉(xiāng)基礎(chǔ)教育負(fù)債的調(diào)查研究，摸清底數(shù)，從實(shí)際出發(fā)，制定有效的解決辦法，防止形成重大隱患。今后應(yīng)嚴(yán)格控制普通高中負(fù)債，嚴(yán)禁農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)搞負(fù)債建設(shè)。

（四）加快步伐，調(diào)整優(yōu)化教師隊(duì)伍。各地要嚴(yán)格按國務(wù)院及中央有關(guān)部門的決定和要求，核定教職工編制，抓緊撤銷鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）教辦等鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育主管專門機(jī)構(gòu)，加快分流超編人員，使有限的教育資金能夠切實(shí)有效地用在教育一線。

（五）增加投入，努力彌補(bǔ)基礎(chǔ)教育資金缺口。各級(jí)財(cái)政要結(jié)合公共財(cái)政改革，逐步將教育支出的重點(diǎn)向基礎(chǔ)教育特別是農(nóng)村義務(wù)教育傾斜。上級(jí)財(cái)政要繼續(xù)加大對(duì)縣級(jí)財(cái)政的一般性轉(zhuǎn)移支付和教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付力度；縣鄉(xiāng)政府應(yīng)從促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展，維護(hù)人民群眾根本利益的高度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)教育的投入，在保證教師工資發(fā)放的基礎(chǔ)上，逐步增加對(duì)中小學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)和建設(shè)性經(jīng)費(fèi)的投入，緩解中小學(xué)收費(fèi)和負(fù)債壓力。

五、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)署及時(shí)匯總調(diào)查情況，向國務(wù)院提交了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，并將調(diào)查情況向有關(guān)地方政府作了通報(bào)。國務(wù)院和地方各級(jí)政府對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果給予高度重視。國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志多次批示有關(guān)部門和地方政府嚴(yán)肅查處審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，進(jìn)一步加強(qiáng)教育資金的管理。財(cái)政部、教育部以審計(jì)調(diào)查反映的問題為切入點(diǎn)，結(jié)合教育系統(tǒng)的現(xiàn)狀，聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)禁截留和挪用學(xué)校收費(fèi)收入加強(qiáng)學(xué)校收費(fèi)資金管理的通知》，教育部還以內(nèi)部明電的形式下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校收費(fèi)行為加強(qiáng)資金管理的緊急通知》。各?。▍^(qū)、市）采取具體措施予以落實(shí)。對(duì)這次審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，有關(guān)省、市、縣認(rèn)真整改，有關(guān)責(zé)任人受到了黨政紀(jì)處分，觸犯刑律的已移交司法機(jī)關(guān)查處。

附件：基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查50個(gè)縣名單

基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查50個(gè)縣名單

河 北： 淶源縣平泉縣 黃驊市 山 西：平遙縣 夏縣 汾陽市 黑龍江： 巴彥縣 賓縣 通河縣 江 蘇： 溧水縣 灌南縣 金湖縣 浙 江： 東陽市 桐廬縣 安吉縣 江 西： 永修縣 吉水縣 大余縣 安 徽： 休寧縣 長豐縣 霍山縣

湖 北： 長陽土家族自治縣 陽新縣 襄樊市襄陽區(qū) 湖 南： 漢壽縣 邵東縣平江縣 廣 東： 化州市 雷州市 吳川市 海 南： 陵水縣 保亭縣 儋州市 四 川： 小金縣 中江縣 南部縣 重 慶： 巫溪縣 武隆縣

云 南： 祿勸彝族苗族自治縣 江川縣 馬龍縣 甘 肅： 定西市安定區(qū) 天水市北道區(qū) 會(huì)寧縣 寧 夏： 中寧縣 海原縣 中衛(wèi)縣

新 疆： 伊寧縣 察布查爾錫伯自治縣 昌吉市

第二篇：基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查

案例10：收費(fèi)憂思錄 ——基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查

中央七部委曾下文對(duì)教育亂收費(fèi)的情況進(jìn)行全面、認(rèn)真的檢查，各省、市、縣相關(guān)部門同時(shí)對(duì)所轄范圍內(nèi)稍有名望的中小學(xué)展開了強(qiáng)大的檢查攻勢，下決心要徹底根除教育亂收費(fèi)。但是這么多年來，教育亂收費(fèi)的抨擊聲依然此起彼伏，教育亂收費(fèi)的惡劣現(xiàn)象不僅沒有得到有效遏制，甚至連亂收費(fèi)的根源也沒有搞清楚。

本案講述的是，2006年T縣審計(jì)局對(duì)T縣教育系統(tǒng)開展的基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金管理、使用情況的審計(jì)。

◆ 案情提要

2006年5-8月，T縣審計(jì)局按照市審計(jì)局的統(tǒng)一部署，對(duì)T縣教育系統(tǒng)的基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金管理、使用情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)人員采取常規(guī)審計(jì)方法，發(fā)現(xiàn)該縣教育系統(tǒng)亂收費(fèi)的現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。亂收費(fèi)金額較前有所加大，亂收費(fèi)的名目更加復(fù)雜多樣，亂收費(fèi)的行為甚至漫延到教育主管部門。審計(jì)查出：

◢ 縣教育局違規(guī)收費(fèi)86.27萬元，縣城與農(nóng)村中學(xué)超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)110.75萬無；鄉(xiāng)鎮(zhèn)巧立名目收取學(xué)生普九基金、危改基金等129萬元等。

◢ 通過設(shè)立園丁公司，超標(biāo)準(zhǔn)和巧立名目收取教師培訓(xùn)費(fèi)、新生建檔費(fèi)、照相費(fèi)等17萬元；違規(guī)經(jīng)營車輛出租、打字復(fù)印、照相等業(yè)務(wù)，在項(xiàng)目資金中虛報(bào)項(xiàng)目運(yùn)作租車費(fèi)、打字復(fù)印費(fèi)等，三年套取項(xiàng)目資金121.5萬元，除成本費(fèi)用列支外，其余部分全部用于發(fā)放職工福利或變相發(fā)放福利。

義教工程、危房改造工程、寄宿制工程違規(guī)收取管理費(fèi)用158萬元；與建設(shè)局設(shè)計(jì)室、質(zhì)監(jiān)站一起打包收取設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用89.21萬元。

◢部分工程項(xiàng)目由教育局指定施工單位，不通過設(shè)計(jì)和監(jiān)理。在這些項(xiàng)目中，教育局部分領(lǐng)導(dǎo)收取施工方“回扣”16萬余元；只是進(jìn)行簡單的內(nèi)外墻涂料裝飾的學(xué)生宿舍，教育局按新建宿舍報(bào)賬，從中套取項(xiàng)目資金47萬元，用于教育局職工集資入股創(chuàng)辦的教育服裝廠的設(shè)備購臵投入。

縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)聽取審計(jì)情況匯報(bào)后，立即作出暫停教育局長人大副主任的提名，案件移送縣紀(jì)委作進(jìn)一步查處。一個(gè)星期后，縣紀(jì)委建議縣委組織部暫時(shí)免去該局長的行政職務(wù)，并以該局設(shè)立“小金庫”應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和收受商業(yè)賄賂等多項(xiàng)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)事實(shí)，將此案移送至縣檢察院立案查處。

◆ 背景介紹

根據(jù)某市審計(jì)局轉(zhuǎn)發(fā)《XX省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)＜全省基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作方案＞的通知》，T縣審計(jì)局對(duì)該縣2005基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)和2003-2005的專項(xiàng)資金管理和使用情況進(jìn)行了審計(jì)，正式進(jìn)點(diǎn)審計(jì)前，審計(jì)組對(duì)縣教育局、財(cái)政局開展了審前調(diào)查工作。

一、基本情況

（一）全縣教育情況：教育主管部門共有 84個(gè)，（含教研室、招生辦、電教站）各類中學(xué)38所，小學(xué)328所，在職各類教職工6963人，離退休1171人。在校學(xué)生169200人，其中：小學(xué)生75915人，初中學(xué)生45285人，高中學(xué)生48000人。

（二）教育經(jīng)費(fèi)投入、管理、使用情況

2005財(cái)政安排教育經(jīng)費(fèi)14250.89萬元，其中：上級(jí)財(cái)政安排2799.7萬元，包括“二免一補(bǔ)”450.40萬元，義教工程464.40萬元，轉(zhuǎn)移支付1627.3萬元，其他257.6萬元；本級(jí)安排11451.19萬元，主要是人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。

2005教育經(jīng)費(fèi)支出基本與上級(jí)與本級(jí)安排一致，年終僅留存其他資金81.20萬元。

（三）專項(xiàng)資金管理、使用情況

１．農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)資金：2005年計(jì)劃投資1892.5萬元，其中：國債資金1204.50萬元，上級(jí)財(cái)政安排662.5萬元，地方配套25.5萬元。安排建設(shè)項(xiàng)目29個(gè)，建筑面積37333平方米。截止2005年底已支付項(xiàng)目投資1313萬元。其中，國債資金856.0萬元，財(cái)政資金457.0萬元。結(jié)余留存財(cái)政579.5萬元，等待工程驗(yàn)收結(jié)算。29個(gè)項(xiàng)目按計(jì)劃面積基本完工。

２．第二期農(nóng)村義務(wù)教育工程資金：2001年至2005年上級(jí)計(jì)劃投資3300萬元（土建投資2261.7萬元，資助貧困生149.5萬元，信息技術(shù)297.8萬元，課桌、圖書、儀器308.2萬元，師資培訓(xùn)282.8萬元）。資金來源：中央專款1650萬元，省留用?？?650萬元。截止2005年底，實(shí)際到位2411.2萬元，其中：縣財(cái)政實(shí)際下?lián)?026.8萬元，留存縣財(cái)政384.4萬元。

３．中小學(xué)危房改造資金：2003-2005年共計(jì)安排資金1054.8萬元，其中：市級(jí)專項(xiàng)資金50.7 萬元，縣級(jí)財(cái)政300萬元，轉(zhuǎn)移支付資金704.1萬元。改造項(xiàng)目203個(gè)，已竣工驗(yàn)收并交付使用的152個(gè)在建項(xiàng)目51個(gè)。2005年底暫存縣財(cái)政未撥資金155.2萬元。

內(nèi)部控制測試表明，該局各項(xiàng)資料齊全，建立并有效運(yùn)行了內(nèi)部控制制度，內(nèi)控評(píng)估結(jié)果幾乎沒有控制風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)上述審前調(diào)查了解到的情況，審計(jì)組編制了《審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案》，并決定將縣新華書店、電教站、教研室，三所高中，二所初中和二所小學(xué)作為重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查對(duì)象。

◆ 發(fā)現(xiàn)過程

2006年5月下旬，審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)。通過近半個(gè)月的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)教育系統(tǒng)亂收費(fèi)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重，如：

１．縣教育局違規(guī)收取小學(xué)生學(xué)籍表格費(fèi)12.37萬元，收取教師調(diào)資攤派費(fèi)用22.39萬元，收取35所學(xué)校兩基復(fù)檢攤派費(fèi)用11.05萬元，加收教師職稱評(píng)審費(fèi)3.69萬元，收取部分學(xué)校代墊旅差費(fèi)36.77元，收取電影公司手續(xù)費(fèi)4.25元。合計(jì)90.52萬元。

２．縣城與農(nóng)村三所中學(xué)比照省級(jí)重點(diǎn)中學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)多收高中生春秋兩期學(xué)生學(xué)雜費(fèi)（每學(xué)生每學(xué)期應(yīng)收180元，實(shí)收350元）90.34元；超標(biāo)準(zhǔn)收取高

二、高三學(xué)生擇校費(fèi)20.38萬元。

３．該縣屬老革命根據(jù)地，國家級(jí)貧困縣，審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府分別以普九基金、危改基金、排危和鍋爐集資款名義，向?qū)W生收費(fèi)129萬元。

４．縣教育局按危房改造、寄宿制工程、義教工程等專項(xiàng)資金總額向項(xiàng)目學(xué)校收取一定比例的項(xiàng)目管理費(fèi)，其中包括向上級(jí)資金計(jì)劃撥付部門申請(qǐng)資金的業(yè)務(wù)費(fèi)，項(xiàng)目申請(qǐng)、運(yùn)行旅差費(fèi)、招待費(fèi)、資料印刷費(fèi)、項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督、檢查、驗(yàn)收等管理費(fèi)等。比例高達(dá)20%以上，僅2005年一年就收取這類管理費(fèi)158萬元，用于彌補(bǔ)教育主管部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的不足。這些管理性質(zhì)的費(fèi)用應(yīng)由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。

教育亂收費(fèi)的問題一直困繞著審計(jì)機(jī)關(guān)，這次查出的問題，審計(jì)也只能象往年一樣，在“教育與審計(jì)二家關(guān)系一直都很好”的思想指導(dǎo)下，打算象征性地收繳3萬元罰款結(jié)束審計(jì)。

恰好趕上高考，教育局的領(lǐng)導(dǎo)提出等考試結(jié)束后再談審計(jì)處理的事，接著又是中考，這事又拖了下來。審計(jì)組沒辦法只好把這件事暫時(shí)放著，先進(jìn)點(diǎn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃安排的某初級(jí)中學(xué)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。

這個(gè)中學(xué)的財(cái)務(wù)收支簡單，每月就一本憑證，僅用一天時(shí)間就可以結(jié)束外勤審計(jì)。審計(jì)人員在翻閱原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張行政事業(yè)性單位內(nèi)部收費(fèi)收據(jù)，收費(fèi)內(nèi)容是教師培訓(xùn)費(fèi)，金額760元，加蓋了T縣園丁公司的財(cái)務(wù)專用章。金額雖然不大，性質(zhì)卻要關(guān)注，審計(jì)人員清楚記得，縣教育局的財(cái)務(wù)賬上并沒有這種性質(zhì)的收入，而該校負(fù)責(zé)人非?？隙ǖ卣f，園丁公司是縣教育局辦的，公司管理人員基本上都是教育局的在職人員。

審計(jì)組征得局領(lǐng)導(dǎo)的同意，返回T縣教育局，要求該局提供園丁公司的財(cái)務(wù)賬。但該局及園丁公司的人否認(rèn)另外設(shè)賬，園丁公司是局屬的一個(gè)股室，收支都在局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù) 賬統(tǒng)一核算。審計(jì)組查對(duì)教育局在財(cái)政局領(lǐng)取的所有行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)登記簿，但沒有找到在某初級(jí)中學(xué)取證的號(hào)碼對(duì)應(yīng)的那本收據(jù)。審計(jì)組前往縣財(cái)政局預(yù)算外股調(diào)取收費(fèi)收據(jù)發(fā)放情況，證實(shí)該收據(jù)是以園丁公司的名義領(lǐng)取的，審計(jì)組請(qǐng)預(yù)算外股在審計(jì)取證記錄上簽字蓋章，立即又趕到園丁公司，并找到教育局領(lǐng)導(dǎo)，要求解釋這件事。經(jīng)過二家領(lǐng)導(dǎo)的多次交涉，園丁公司終于交出了這本收取各學(xué)校教師培訓(xùn)費(fèi)、學(xué)生建檔費(fèi)、照相費(fèi)等賬外收支的賬本和憑證。僅2005年收費(fèi)總金額17萬余元，除5萬元的成本費(fèi)用開支外，其余全部用于發(fā)放教育局職工福利。

該局領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)提出來接受前面的審計(jì)處理，并多拿4萬元，立即繳款，條件是不要將這一賬外收支的情況寫入審計(jì)報(bào)告，原來承諾的3萬元找個(gè)名義下達(dá)審計(jì)決定，而這4萬元以贊助審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足的名義繳入預(yù)算外，不下審計(jì)決定。這件事本身很簡單，而且教育局也很配合，把賬外收入的來源和支出方向一五一十的說了清楚，本來是可以了結(jié)的，何況這次審計(jì)教育局總共可收繳7萬元，已經(jīng)是該局收繳歷史最高水平的二倍有多。但審計(jì)組沒有當(dāng)即開具《審計(jì)繳款書》，而是提出調(diào)賬到審計(jì)局，對(duì)縣教育局的專項(xiàng)資金重新進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組分析認(rèn)為，亂收費(fèi)和賬外賬的情況絕不會(huì)孤立存在。審計(jì)組經(jīng)過討論，重新修改了《審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案》。審計(jì)組增加了力量，分成二組，一組延伸到相關(guān)中小學(xué)，重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查工程項(xiàng)目結(jié)算情況，一組對(duì)專項(xiàng)資金除工程項(xiàng)目支出外的費(fèi)用支出進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

延伸審計(jì)調(diào)查的一組花了一個(gè)多星期，抽查了三個(gè)農(nóng)村中小學(xué)的寄宿制和危房改造工程項(xiàng)目，都因資料不全，施工企業(yè)又不肯提供施工資料等原因，審計(jì)調(diào)查取證工作并沒有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。

另一組在歸集三年的專項(xiàng)資金項(xiàng)目運(yùn)行管理過程中發(fā)生的租車費(fèi)時(shí)卻發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)：三年來該局每次下鄉(xiāng)檢查項(xiàng)目實(shí)施情況租用的是同一輛普通桑塔納轎車，以同一個(gè)人的名字在縣地稅局辦稅大廳代開運(yùn)輸服務(wù)業(yè)發(fā)票報(bào)賬；同一天在本縣范圍內(nèi)該局辦公室開了三至六張派車單，每次用車的金額基本相同，而且每次租車結(jié)算的價(jià)格與市場租車價(jià)是一樣的；租車費(fèi)25全部在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支，而教育局機(jī)關(guān)的五部車的費(fèi)用已在機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)支出。

審計(jì)組詢問財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員解釋說，租車的事是辦公室負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)不是很清楚，估計(jì)租的不是同一輛車，是租了幾輛車，以同一個(gè)人的名義開的票。詢問辦公室負(fù)責(zé)人，解釋也是一樣。

審計(jì)組經(jīng)過分析判斷，認(rèn)為這里面存在問題，但從哪里打開突破口呢？一位熟悉稅收業(yè)務(wù)的審計(jì)人員提議，調(diào)查取證出租車主的有關(guān)資料，既然是出租車，一定有運(yùn)管所 的營運(yùn)證，工商局的營業(yè)執(zhí)照和地稅局的稅務(wù)登記證，不可能這么大額的運(yùn)輸服務(wù)收入連續(xù)幾年都可以逃避職能部門的監(jiān)管。即使租了多人的車，也可以通過統(tǒng)一開票納稅的車主調(diào)查其他出租車主的。

但當(dāng)審計(jì)組要求該局辦公室負(fù)責(zé)開派車單的人提供出租車主的聯(lián)系電話，營業(yè)地址或住址時(shí)，卻一問三不知，什么也拿不出來。交談時(shí)一直強(qiáng)調(diào)二家多年以來的關(guān)系，比如審計(jì)局某干部子女免去擇校費(fèi)安排在重點(diǎn)班，某領(lǐng)導(dǎo)的家屬原來是農(nóng)村民辦老師，現(xiàn)在是國編且調(diào)到縣城中學(xué)，等等。這些都是事實(shí)，年輕的審計(jì)干部今后子女的入學(xué)問題還需要教育局的幫助。

審計(jì)組兵分二路，一路到地稅、工商、運(yùn)管部門調(diào)查取證，一路繼續(xù)與該局有關(guān)人員“泡磨菇”。從上午十一點(diǎn)一直到下午五點(diǎn)，審計(jì)組的人沒有休息，該局辦公室的人紛紛借口有事離開了辦公室，只剩下審計(jì)組的組長和主審二個(gè)人坐在辦公室，等電話催了幾次遲遲未到的分管項(xiàng)目資金的副局長的到來。

無事可干，只能干等，項(xiàng)目主審好奇地查看辦公室主任辦公桌玻璃板下面的教育局職工通訊錄，竟在通訊錄的末尾發(fā)現(xiàn)憑代開稅務(wù)發(fā)票結(jié)算車費(fèi)的車主的名字，上面有手機(jī)和住宅電話號(hào)碼。主審當(dāng)即用教育局辦公室的座機(jī)撥叫對(duì)方的手機(jī)，但關(guān)機(jī)，再打他家的電話，是個(gè)女人接的，以為是局里打來的電話，問有什么事，主審靈機(jī)一動(dòng)，說局里發(fā)放中考補(bǔ)助，叫她男人過來領(lǐng)，這邊聯(lián)系不上。女人于是告訴了審計(jì)組她男人的小靈通號(hào)碼。半個(gè)小時(shí)后，那名“出租車主”和去幾個(gè)職能部門調(diào)查的審計(jì)人員都到了教育局會(huì)議室。

外調(diào)的情況是，所有職能部門都沒有為此車辦理過任何證照，但這不是“黑車”，在稽征所登記的該“出租車”是非營運(yùn)的私家車。在審計(jì)組突如其來的攻勢面前，那名“出租車主”承認(rèn)，該車也不是他個(gè)人的，而是教育局全體職工每人集資1000元，合計(jì)6.6萬元購買的一輛二手車，他本人是教育局聘用的。但至于如何結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)就不清楚了，結(jié)賬時(shí)都是辦公室通知他具體結(jié)算金額去地稅局辦稅大廳開票，結(jié)算款并不經(jīng)過他的手，何人收取結(jié)算款他也不清楚。

但這已經(jīng)夠了，審計(jì)組長打電話給教育局長，簡單說了一下情況，要求他立即趕到辦公室。該局長已有內(nèi)部消息傳出，即將升為縣人大副主任，審計(jì)組嚴(yán)正告誡他，不希望因?yàn)檫@件事而影響他的政治前途。該局長領(lǐng)會(huì)到了審計(jì)組的決心，打電話通知園丁公司的經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員立即趕到辦公室，毫無保留地提交全部賬證給審計(jì)組，希望審計(jì)組網(wǎng)開一面。

3 突破口被撕開了，接下來的審計(jì)勢如破竹，經(jīng)審計(jì)證實(shí)，該局通過設(shè)立園丁公司，違規(guī)經(jīng)營車輛出租、打字復(fù)印、照相等業(yè)務(wù)，在項(xiàng)目資金中虛報(bào)項(xiàng)目運(yùn)作租車費(fèi)、打字復(fù)印費(fèi)等，三年套取項(xiàng)目資金121.5萬元，除成本費(fèi)用列支外，其余部分全部用于發(fā)放職工福利或變相發(fā)放福利。

賬外賬和小金庫的問題已經(jīng)搞清，但這件案子并沒有結(jié)束，在T縣建設(shè)局審計(jì)的審計(jì)組在聽取縣教育局審計(jì)情況交流匯報(bào)后，配合教育局審計(jì)組，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)局與教育局有關(guān)的業(yè)務(wù)往來，他們又提供了一個(gè)新的情況。在義教工程、危房改造和寄宿制工程建設(shè)過程中，教育局與建設(shè)局簽訂一份協(xié)議，所有工程項(xiàng)目實(shí)施指定由建設(shè)局下屬的質(zhì)監(jiān)站和設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和監(jiān)理，而設(shè)計(jì)費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)由建設(shè)局統(tǒng)一收取，收取總額的40%由設(shè)計(jì)和質(zhì)監(jiān)入收入賬，建設(shè)局與教育局各得30%。建設(shè)局分得的30%掛在“其他應(yīng)付款”賬上，而教育局財(cái)務(wù)賬上沒有這項(xiàng)收入的反映。由于質(zhì)監(jiān)與設(shè)計(jì)二家沒有得到應(yīng)得的收入，對(duì)此很有怨言，他們向?qū)徲?jì)組提供了更為重要的線索，部分項(xiàng)目未通過工程設(shè)計(jì)和監(jiān)理；還有某學(xué)校的宿舍是原來的老宿舍，只是進(jìn)行了簡單的內(nèi)外墻涂料裝飾。教育局提供的項(xiàng)目檔案資料是在與建設(shè)局結(jié)算時(shí)要求他們加蓋的業(yè)務(wù)章，承諾一切責(zé)任由教育局自己承擔(dān)。

審計(jì)組在反醒審計(jì)實(shí)施方案的同時(shí)，認(rèn)真修改了方案，加派人手，聘請(qǐng)二名注冊(cè)造價(jià)工程師，分三組再一次核實(shí)工程項(xiàng)目實(shí)施的真實(shí)性，最后證實(shí)：未通過設(shè)計(jì)和監(jiān)理的項(xiàng)目由教育局指定施工單位，教育局部分領(lǐng)導(dǎo)收取施工方“回扣”16萬余元。未實(shí)質(zhì)性實(shí)施只是進(jìn)行簡單的內(nèi)外墻涂料裝飾的學(xué)生宿舍，教育局按新建宿舍報(bào)賬，從中套取項(xiàng)目資金47萬元，用于教育局職工集資入股創(chuàng)辦的教育服裝廠的設(shè)備購臵投入。

審計(jì)組整理審計(jì)資料后，由審計(jì)局長帶領(lǐng)，就審計(jì)結(jié)果向縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)作了專門匯報(bào)。

◆ 案例分析

一、本案適用的法律法規(guī)

亂收費(fèi)，教育工程項(xiàng)目捆綁收費(fèi)，以及虛開發(fā)票套取教育專項(xiàng)資金用于賬外收支。上述做法，不符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)教育部等部門關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程實(shí)施工作若干意見的通知》（國辦發(fā)?2005?44號(hào)）“

一、要堅(jiān)決防止隨意變更項(xiàng)目學(xué)校、變更建設(shè)內(nèi)容和大幅度增減建設(shè)規(guī)模的現(xiàn)象發(fā)生”、“

二、地方各級(jí)人民政府…要出臺(tái)優(yōu)惠政策，盡量減免各項(xiàng)建設(shè)收費(fèi)”、“

六、省、市、縣各級(jí)教育、發(fā)展改革和財(cái)政部門…要保證寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的資金落實(shí)，嚴(yán)格防止挪用擠占，不得拖欠工程款”等的規(guī)定。以及《教育部、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部關(guān)于農(nóng)村中小學(xué)危房改造工程的實(shí)施意見》（2003年9月29日）“地方各級(jí)政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)涉及的土地使用費(fèi)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)、地勘費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策，嚴(yán)禁以各種名義對(duì)工程項(xiàng)目高收費(fèi)、亂收費(fèi)”的規(guī)定。

■ 焦點(diǎn)討論：無法遏止的亂收費(fèi)的根源到底在哪里？

二、相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

黨的十一屆三中全會(huì)以來，我國的教育事業(yè)取得了顯著成就，普及九年義務(wù)教育和掃除青壯年文盲的工作取得歷史性進(jìn)展；職業(yè)教育和成人教育迅速發(fā)展；高等教育規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大；教育體制和教學(xué)改革逐步深化，辦學(xué)條件和教育質(zhì)量有了提高；教育法規(guī)體系基本框架已初步形成，所有這些為21世紀(jì)教育事業(yè)的振興奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

《面向21世紀(jì)教育振興行動(dòng)計(jì)劃》，是在貫徹落實(shí)《教育法》及《中國教育改革和發(fā)展綱要》的基礎(chǔ)上提出的跨世紀(jì)教育改革和發(fā)展的施工藍(lán)圖。要求全面規(guī)劃，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，重在落實(shí)。

行動(dòng)計(jì)劃的主要目標(biāo)是：加大教育投入，到2010年，在全面實(shí)現(xiàn)“兩基”目標(biāo)的基礎(chǔ)上，城市和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)有步驟地普及高中階段教育，全國人口受教育年限達(dá)到發(fā)展中國家的先進(jìn)水平；高等教育規(guī)模有較大擴(kuò)展，入學(xué)率接近15%，若干所高校和一批重點(diǎn)學(xué)科進(jìn) 入或接近世界一流水平；基本建立起終身學(xué)習(xí)體系，為國家知識(shí)創(chuàng)新體系以及現(xiàn)代化建設(shè)提 供充足的人才支持和知識(shí)貢獻(xiàn)。

2006年1月19日教育部頒布實(shí)施了《全國農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生免收學(xué)雜費(fèi)的實(shí)施管理辦法》（財(cái)教[2006]4號(hào)），根據(jù)該《辦法》，享受免除學(xué)雜費(fèi)政策的對(duì)象包括：在農(nóng)村地區(qū)（含鎮(zhèn)）義務(wù)教育階段公辦學(xué)校就讀的學(xué)生；在農(nóng)墾、林場等所屬義務(wù)教育階段學(xué)校就讀的學(xué)生；在縣城所在地義務(wù)教育階段公辦學(xué)校就讀的貧困家庭學(xué)生。中央免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助資金以各省、自治區(qū)、直轄市2004教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)公報(bào)學(xué)生數(shù)為準(zhǔn)計(jì)算。免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部、教育部根據(jù)目前各省、自治區(qū)、直轄市制定的“一費(fèi)制”文件中農(nóng)村中小學(xué)學(xué)雜費(fèi)（含信息技術(shù)費(fèi)、取暖費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)，按中檔就高原則逐省份核定。

免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助資金由中央財(cái)政和地方財(cái)政共同承擔(dān)。中央和地方分擔(dān)比例分別為：西部地區(qū)８:２，中部地區(qū)６:４，東部地區(qū)除直轄市外，按照地方財(cái)力狀況，分省確定中央和地方分擔(dān)比例。東部地區(qū)未享受中央補(bǔ)助的省份，其免學(xué)雜費(fèi)資金全部由地方財(cái)政承擔(dān)。

農(nóng)村義務(wù)教育階段免收學(xué)雜費(fèi)政策按區(qū)域分步推進(jìn)。自2006年春季學(xué)期開始，西部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生全部免收學(xué)雜費(fèi)；2007年春季學(xué)期開始，中部地區(qū)和東部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生全部免收學(xué)雜費(fèi)。

中央和地方財(cái)政安排的免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助資金，是農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)的重要組成部分，各級(jí)財(cái)政必須確保資金落實(shí)到位，并全部用于學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)開支，嚴(yán)禁以任何理由、任何方式截留、滯留、擠占和挪用，或用于平衡財(cái)政預(yù)算。

縣級(jí)財(cái)政要根據(jù)農(nóng)村中小學(xué)校在校學(xué)生數(shù)和學(xué)雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助資金足額納入本級(jí)預(yù)算，按規(guī)定及時(shí)撥付，不得先免后補(bǔ)，并確保按照規(guī)定用途和標(biāo)準(zhǔn)使用。免學(xué)雜費(fèi)政策實(shí)施情況和各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)安排情況，要向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督。免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助資金由縣級(jí)財(cái)政直接核撥同級(jí)教育行政部門或農(nóng)村中小學(xué)校，不得下?lián)艿洁l(xiāng)鎮(zhèn)。

免收學(xué)雜費(fèi)政策實(shí)施后，各級(jí)財(cái)政原來安排的中小學(xué)預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)要繼續(xù)保留，嚴(yán)禁將免學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助資金沖減、抵頂財(cái)政預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費(fèi)撥款。

免收學(xué)雜費(fèi)政策實(shí)施后，學(xué)校只能按“一費(fèi)制”規(guī)定收取課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)兩項(xiàng)代收費(fèi)項(xiàng)目和寄宿學(xué)生住宿費(fèi)。自2009年春季學(xué)期開學(xué)起，取消寄宿制學(xué)生住宿費(fèi)。學(xué)校和教職工不得再向?qū)W生收取其他任何費(fèi)用。學(xué)校代學(xué)生購買課本、作業(yè)本，應(yīng)據(jù)實(shí)結(jié)算，不得收取任何形式的“回扣”，嚴(yán)禁收取如手續(xù)費(fèi)等任何形式的服務(wù)費(fèi)。違反者按亂收費(fèi)嚴(yán)肅處理，追究教育主管部門領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)校校長的行政責(zé)任。

三、審計(jì)體會(huì)

（一）走出經(jīng)驗(yàn)的誤區(qū)

本案給我們一個(gè)提示：并不是年年都存在的問題，就是被審計(jì)單位存在的唯一問題，更不是經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為除通常存在的問題外，就沒有了其他問題?？h級(jí)教育主管部門的審計(jì)年年都列入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的延伸審計(jì)單位，而且每次審計(jì)都會(huì)涉及專項(xiàng)資金，但因?yàn)閷?shí)施審計(jì)的主審和成員大多數(shù)是以前的人馬，每次來審計(jì)首先想到的就是亂收費(fèi)、擠占挪用、代收費(fèi)不入賬等問題，審計(jì)沒有創(chuàng)新意識(shí)。

這次審計(jì)調(diào)查要求全面分析專項(xiàng)資金管理與使用績效情況，審計(jì)組一改以往的經(jīng)驗(yàn)思維模式，從外圍攻破“堅(jiān)守的城堡”。

審計(jì)離不開經(jīng)驗(yàn)判斷，但要謹(jǐn)慎使用經(jīng)驗(yàn)，謹(jǐn)防經(jīng)驗(yàn)誤導(dǎo)，給審計(jì)工作帶來麻煩，走不必要的彎路。本案一開始，審計(jì)組沒有發(fā)現(xiàn)新的有價(jià)值的問題，也打算就此收兵，以后的深入調(diào)查能發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，主要得益于沒有僅憑經(jīng)驗(yàn)辦事。

（二）越是完美的內(nèi)部控制，越要注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

通常人們認(rèn)為，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在可以接受的較低水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，審計(jì)綜合風(fēng)險(xiǎn)一般就可以得到控制。

該局在項(xiàng)目資金運(yùn)作過程中建立并有效運(yùn)行了內(nèi)部控制制度，招投標(biāo)管理、資金審批授權(quán)、不同崗位人員職責(zé)分離、以及相關(guān)的檔案資料都很齊全，表面看起來，其內(nèi)部控制無懈可擊，出錯(cuò)的可能性應(yīng)該很小。但事實(shí)卻不是這樣，其內(nèi)部控制的完善和有效運(yùn)行，只是給外界一個(gè)假象，而實(shí)質(zhì)上隱藏了更嚴(yán)重的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)方案是不斷修改完善的

本案中的審計(jì)實(shí)施方案不斷修改，是不是違背了《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》關(guān)于“審計(jì)實(shí)施方案一經(jīng)審核確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意改變”的規(guī)定呢？我們說，不是。由于審計(jì)過程的不確定性，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施之前即使是通過充分的審前調(diào)查而制定的審計(jì)實(shí)施方案，也未必就是一勞永逸、執(zhí)行到底的。我們說嚴(yán)格按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，不得隨意改變方案確定的審計(jì)程序，但在審計(jì)實(shí)施過程中，必須根據(jù)新的審計(jì)線索以及審計(jì)取證的需要，及時(shí)修改審計(jì)方案，只有這樣才能確保審計(jì)質(zhì)量。

還有大規(guī)模作戰(zhàn)的審計(jì)方案切忌生搬硬套，盡管是同一專項(xiàng)資金審計(jì)，但因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象不同，管理模式差異，所處的審計(jì)環(huán)境的區(qū)別等因素，必須根據(jù)不同情況制定和修改審計(jì)實(shí)施方案。

（四）教育是一種事業(yè)，總是要作出犧牲和付出代價(jià)的，在加強(qiáng)管理的同時(shí)，更要體現(xiàn)一種精神，一種服務(wù)精神，這種服務(wù)精神，老師要有，學(xué)校要有，主管部門要有，執(zhí)法單位要有，社會(huì)公眾都要有，這是我們的責(zé)任和義務(wù)！

◆ 亂收費(fèi)的審計(jì)

一、教育亂收費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容

教育亂收費(fèi)主要體現(xiàn)在擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)收入核算管理不規(guī)范、收費(fèi)不開票據(jù)、使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)等方面。審計(jì)實(shí)務(wù)中可以從以下幾個(gè)方面來審查教育亂收費(fèi)。

（一）獲取規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)內(nèi)容

實(shí)地查看，審查收費(fèi)公示制度執(zhí)行情況，如國家計(jì)委、財(cái)政部、教育部于2002年制定的《教育收費(fèi)公示制度》。審計(jì)時(shí)，到被審計(jì)單位實(shí)地查看，檢查其是否按規(guī)定將物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了公示，已公示的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法。如果學(xué)校報(bào)名時(shí)沒有按規(guī)定對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公示，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注是否存在亂收費(fèi)的情況。

（二）查閱收費(fèi)文件和收費(fèi)許可證，審查收費(fèi)收入的合法性

要求被審計(jì)單位提供經(jīng)物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)許可證和經(jīng)過批準(zhǔn)的收費(fèi)文件（一般春秋二季都有文件下發(fā)）。首先檢查其所列收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法，然后將收費(fèi)許 可證和收費(fèi)文件所列項(xiàng)目與收費(fèi)收入明細(xì)賬核對(duì)，進(jìn)而檢查其是否存在通過建立“校中?！?、“校中特色班”等方式，自立收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi)的情況，最后要區(qū)分新增收費(fèi)與已廢止收費(fèi)的時(shí)效。

（三）抽查收費(fèi)票據(jù)，審查票據(jù)使用的合法性和收入的真實(shí)性

收費(fèi)票據(jù)盤點(diǎn)與賬外收支審計(jì)計(jì)相結(jié)合。有的是入賬的收費(fèi)是按標(biāo)準(zhǔn)和有收費(fèi)依據(jù)的；未入賬的則是違規(guī)收費(fèi)，且標(biāo)準(zhǔn)不一，有的多，有的少。

審查學(xué)校收費(fèi)時(shí)是否按規(guī)定使用了由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，已使用過的票據(jù)是否完整無缺，并由專人負(fù)責(zé)管理。在對(duì)票據(jù)的領(lǐng)、用、銷、存管理情況全面審查的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地抽查核對(duì)一定時(shí)間段（重點(diǎn)是每年的九月和二月學(xué)生報(bào)名期間）的收費(fèi)票據(jù)，具體從以下幾方面著手：一要核對(duì)收費(fèi)票據(jù)所列項(xiàng)目、金額匯總與財(cái)政專戶備查賬上的相關(guān)內(nèi)容是否一致，看其上報(bào)收入是否真實(shí)準(zhǔn)確，繳存資金是否及時(shí)足額，有無存在瞞報(bào)收入、截留資金的現(xiàn)象；二要抽查核對(duì)票據(jù)上所列的收費(fèi)項(xiàng)目與收費(fèi)許可證上的項(xiàng)目是否一致，審查是否存在跨學(xué)期收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收費(fèi)現(xiàn)象；三要根據(jù)在校學(xué)生花名冊(cè)，選擇幾名學(xué)生，逐年核對(duì)其交費(fèi)情況，檢查學(xué)校是否存重復(fù)收費(fèi)的問題，尤其是對(duì)義務(wù)教育階段的學(xué)生按“一費(fèi)制”規(guī)定收費(fèi)后，是否仍收取其他費(fèi)用。

（四）審查招收擇校生“三限”政策的執(zhí)行及收費(fèi)情況

2003年，教育部對(duì)公辦高中招收“擇校生”做出了嚴(yán)格執(zhí)行“三限”（即限人數(shù)、限錢數(shù)、限分?jǐn)?shù)）政策的要求?！叭蕖闭呤牵骸皳裥Ｉ闭猩壤妥畹弯浫》?jǐn)?shù)線由省級(jí)教育行政部門確定，最高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)人民政府制定?！皳裥ＹM(fèi)”是一些學(xué)校增加教育經(jīng)費(fèi)收入、改善辦學(xué)條件的重要方式。審計(jì)時(shí)，一方面要將經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)的招生計(jì)劃與學(xué)校的實(shí)際招生人數(shù)核對(duì)，看其是否存在擅自擴(kuò)大“擇校生”招生比例的問題；另一方面要審查錄取分?jǐn)?shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)項(xiàng)目的合規(guī)性。

特別關(guān)注未注明標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量，而是攏統(tǒng)一個(gè)收費(fèi)金額的收費(fèi)票據(jù)。

（五）審查是否存在賬外資金

向?qū)W生收取費(fèi)用或代其他部門向?qū)W生收取費(fèi)用不開收據(jù)，是一些學(xué)校隱瞞收入、形成賬外資金的主要方法。審計(jì)要通過個(gè)別訪談和內(nèi)查外調(diào)的方式了解核實(shí)事實(shí)真相，重點(diǎn)從兩方面開展工作：一方面是召開相關(guān)人員座談會(huì)或無記名調(diào)查學(xué)生及家長，了解核實(shí)學(xué)校是否存在收費(fèi)時(shí)不開收據(jù)的做法；另一方面是延伸調(diào)查相關(guān)部門、單位，核對(duì)各項(xiàng)代收費(fèi)用和資金的轉(zhuǎn)付結(jié)算情況，發(fā)現(xiàn)和反映對(duì)返還款核算管理的規(guī)范性。

審查賬外資金時(shí)還可以結(jié)合環(huán)境分析的方法進(jìn)行審計(jì)。一是有收費(fèi)權(quán)的單位或部門在外界的印象——俗稱“蠻博士”，一個(gè)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰力度不大的單位，存在亂收費(fèi)的情況比較少見；二是單位干部職工參與賭博與玩樂的瘋狂程度也與單位執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰力度有關(guān)。

二、教育亂收費(fèi)的原因分析

隨著民辦學(xué)校的蓬勃發(fā)展，公立學(xué)校也已經(jīng)自覺或不自覺地步入市場化運(yùn)作的發(fā)展軌道，但他們卻在不同于民辦學(xué)校的組織人事、收支來源和管理方式等環(huán)境下參與市場競爭，有他的優(yōu)勢，也有他的缺陷，正因其是公立學(xué)校，社會(huì)公眾對(duì)其亂收費(fèi)的批評(píng)聲此起彼伏。

教育收費(fèi)真的很亂嗎？亂，確實(shí)很亂，但有他多方面的原因。

（一）社會(huì)的：當(dāng)今社會(huì)普遍追求升學(xué)率，學(xué)校作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，已步入市場經(jīng)濟(jì)的軌道，加大教育的投入，擴(kuò)建校舍，容納更多的學(xué)生；做學(xué)生公寓，改善學(xué)生的生活條件，培養(yǎng)出名牌重點(diǎn)大學(xué)的學(xué)生，從而贏得知名度和較高的社會(huì)地位——即經(jīng)濟(jì)學(xué)上的學(xué)校商譽(yù)，這種“校譽(yù)”能為學(xué)校帶來超額的經(jīng)濟(jì)利益。因此，小考或中考成績優(yōu)秀和高考上線而又不想走的學(xué)生成了學(xué)校重點(diǎn)取挖對(duì)象，不僅不收擇校費(fèi)，“我全部免費(fèi)，來我們學(xué)校吧！”沒有經(jīng)濟(jì)作后盾或不屑于用這種手段招攬生源的學(xué)校只能“望生興嘆”。那些想爭名氣又實(shí)行“優(yōu)惠大酬賓”的學(xué)校，一方面要高薪聘請(qǐng)優(yōu)秀教師，一方面又要給成績好的“免費(fèi)贈(zèng)送”，自然而然就要增加其他學(xué)生的收費(fèi)，不然怎么維持正常開支和接待學(xué)習(xí)、觀摩、檢查等的開支。

（二）歷史的：尊師重教從孔夫子開始，尤其經(jīng)過“文化革命”的折騰，教育更成為神圣的事業(yè)，教師也被譽(yù)為“人類靈魂的工程師”，他們受到尊重是應(yīng)該的，他們多得報(bào)酬也是理所當(dāng)然的，正是這種觀點(diǎn)的存在，近十幾年來教師的待遇一直成了關(guān)注的焦點(diǎn)。而錢從哪來呢？財(cái)政撥款人頭費(fèi)約1.2萬元，實(shí)際遠(yuǎn)低于其他執(zhí)法單位。只有提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，或另立項(xiàng)目收費(fèi)來改善教師的待遇。中國現(xiàn)在大多數(shù)是獨(dú)生子女家庭，就一個(gè)孩子，只要能考上，多點(diǎn)錢沒關(guān)系。請(qǐng)客呀、送禮呀，一朝考上了，又是謝師宴，又是電視點(diǎn)歌，為老師做義務(wù)廣告宣傳。老師的虛榮心也得到升華，是呀，我多得點(diǎn)好處，學(xué)校多收點(diǎn)費(fèi)，應(yīng)該、應(yīng)該的，人家心甘情愿，就怕你不要呢？

（三）經(jīng)濟(jì)的：財(cái)政、物價(jià)、紀(jì)委、審計(jì)等執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位不象是經(jīng)濟(jì)、法律監(jiān)督局，倒更象是收入征收局。大家都知道，政府財(cái)政給他們統(tǒng)統(tǒng)下了收繳款的征收任務(wù)，作為本級(jí)預(yù)算收入的重要組成部分，然后視其收款的多少與財(cái)政分成，決定其正常的經(jīng)費(fèi)支出的來源。所有執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位誰敢說不希望學(xué)校亂收費(fèi)，巴望得很呢！越亂越好，通過執(zhí)法檢查，一可以完成政府下達(dá)的預(yù)算收入任務(wù)，增加自已的政治資本；二可以增加本單位的分成收入，穩(wěn)住干部職工的工作積極性，提高單位和個(gè)人在社會(huì)上的地位；三可以免去自已和親戚朋友子女的費(fèi)用，塑造自已辦事能力的形象。

（四）法律的：中國還沒有這樣的法律，我交了學(xué)費(fèi)，就可以享受別人同樣的教育機(jī)會(huì)，否則可依法起訴申請(qǐng)自已的權(quán)力。正如前面所說，學(xué)校受升學(xué)率的影響，最大的 不同是班級(jí)設(shè)臵，重點(diǎn)班的人數(shù)一般在50人，而普通班的最少是80人，多的達(dá)百余人。中考成績好的可以免去部分學(xué)雜費(fèi)，而普通生學(xué)雜費(fèi)高于重點(diǎn)生的，享受的教育機(jī)會(huì)卻大大低于重點(diǎn)生的。他們不象是在接受教育，更象是一種體罰，你可以想象一下，百余人一間的教室，上下課就象上下班擠公交一樣，講究先下后上的，秩序不得有半點(diǎn)亂。唯其學(xué)生太多，任課老師也頭痛的厲害，反正又沒有重點(diǎn)班老師每年過萬的高考獎(jiǎng)，費(fèi)那么多神干嘛。因而每次周測驗(yàn)、月考、期中考的卷子改不出來并不是老師的責(zé)任，那么多的學(xué)生，做錯(cuò)的又多，不占用點(diǎn)教學(xué)時(shí)間，沒有十天半月怎么改？唯其學(xué)生太多，只要坐中間或后排的一、二個(gè)學(xué)生上課時(shí)交頭接耳或做小動(dòng)作，那這堂課對(duì)大多數(shù)人來說是白上啦！我交了費(fèi)的，我想認(rèn)真聽課，我想知道我的學(xué)習(xí)成績和考試結(jié)果，我要上進(jìn)，中考沒考好，分到了普通班，并不說明我就是弱智。但誰給你這個(gè)權(quán)力？你既然沒這個(gè)權(quán)力，又何須管我亂收費(fèi)。

（五）收費(fèi)高又能怎樣，學(xué)校已成了納稅、交費(fèi)大戶，飛三走四，學(xué)校所剩無幾。財(cái)政調(diào)控每年要三、四十萬，代扣個(gè)人所得稅五、六萬；物價(jià)“分成”、紀(jì)委查處每年也要個(gè)近十萬；隔三差五的審計(jì)進(jìn)來也要個(gè)幾萬；黨委、人大、政府領(lǐng)導(dǎo)出了面，每年還不也得先贊助個(gè)萬把二萬的辦公費(fèi)、考察費(fèi)之類的。尤其是有點(diǎn)名氣的學(xué)校，每年省、市、縣各家的檢查不下數(shù)十起，光是接待費(fèi)就夠嗆，不要說吃著了還要兜著走的。

總之一句話，現(xiàn)而今的環(huán)境下，教育亂收費(fèi)不可能根除。

◆ 案例思考

１．本案隱藏了一項(xiàng)審計(jì)成果：在延伸審計(jì)T縣教育局電教站和教研室時(shí)，發(fā)現(xiàn)電教站采購電教設(shè)備和教材過程中有收取供應(yīng)商回扣，教研室盜版印刷單檢試題，以與母版相同的價(jià)格向各校推銷，盜版獲取的利潤賬外為教研職工每人發(fā)一臺(tái)筆記本電腦。請(qǐng)結(jié)合你對(duì)教育系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)踐，談?wù)勅绾螌?duì)縣電教站和教研室的審計(jì)思路，以及可能發(fā)現(xiàn)的問題。

２．除教育系統(tǒng)外，其他行政事業(yè)性收費(fèi)單位也不同程度地存在亂收費(fèi)的現(xiàn)象。請(qǐng)你列舉這些部門或單位，以及審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的亂收費(fèi)的名目。

３．有人說，教育亂收費(fèi)的根本原因是財(cái)政困難，如果財(cái)政有足夠的錢解決老師的待遇和學(xué)校經(jīng)費(fèi)，學(xué)校就不會(huì)提高標(biāo)準(zhǔn)或巧立名目亂收費(fèi)；各職能部門的個(gè)人工資、福利如果及時(shí)足額到位，事業(yè)費(fèi)充分保障，他們就不會(huì)把學(xué)校作為其收入的主要來源；如果黨委、政府有足夠的工作、考察經(jīng)費(fèi)，就不會(huì)每年都向?qū)W?；墶Ｄ闶侨绾慰创@一觀點(diǎn)的？

第三篇：建立義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)

建立義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)

監(jiān)督和統(tǒng)計(jì)公告制度

我市第十一屆人大常委會(huì)第四次會(huì)議，聽取并審議了市人大常委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所做的市人大常委會(huì)執(zhí)法檢查組關(guān)于檢查《中華人民共和國義務(wù)教育法》等法律法規(guī)實(shí)施情況的報(bào)告。常委會(huì)組成人員認(rèn)為，新義務(wù)教育法實(shí)施以來，我市各級(jí)政府思想重視，工作認(rèn)真，措施有力，在確保適齡兒童少年依法入學(xué)、建立義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制、推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展、抓好學(xué)生素質(zhì)教育、加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)方面做了大量工作，取得了明顯成效。但由于新義務(wù)教育法實(shí)施時(shí)間較短，對(duì)照法律的有關(guān)規(guī)定和要求，還有不少差距和問題。市政府要進(jìn)一步加大義務(wù)教育法等法律法規(guī)的宣傳，明確各方面的職責(zé)和義務(wù)，提高法律的貫徹實(shí)施水平。組成人員提出六個(gè)方面的意見：

——嚴(yán)格規(guī)劃管理，加快教育設(shè)施建設(shè)步伐。要科學(xué)制訂教育規(guī)劃，將實(shí)施義務(wù)教育各類學(xué)校的新建、改建和擴(kuò)建，列入城鄉(xiāng)建設(shè)總體規(guī)劃，同時(shí)細(xì)化教育規(guī)劃的實(shí)施計(jì)劃，落實(shí)相關(guān)政策和措施，推進(jìn)義務(wù)教育穩(wěn)步有序的發(fā)展。要建立教育規(guī)劃實(shí)施的保障機(jī)制，在城市建設(shè)中堅(jiān)持教育優(yōu)先的原則，留足教育建設(shè)用地指標(biāo)，合理安排并組織實(shí)施教育設(shè)施建設(shè)計(jì)劃。充分發(fā)揮教育部門的管理職能，讓教育部門全程參與有關(guān)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和竣工驗(yàn)收，確保教育配套設(shè)施與新區(qū)建設(shè)、舊城改造同步規(guī)劃、同步建設(shè)、同步驗(yàn)收、同步移交和使用。要按照教育規(guī)劃要求，科學(xué)統(tǒng)籌布局，落實(shí)好中心區(qū)和新城區(qū)配套小學(xué)及市二十四中、二十七中、二十八中等配套初中的建設(shè)，加快巨一小學(xué)、松臺(tái)小學(xué)、東嶼小學(xué)等部分中小學(xué)的遷建、擴(kuò)建步伐。

——完善保障機(jī)制，加大教育經(jīng)費(fèi)的財(cái)政性投入。要嚴(yán)格按照教育經(jīng)費(fèi)“三個(gè)增長、兩個(gè)提高”的要求，逐年提高財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的比例，確保在2010年前后達(dá)到國家規(guī)定的“逐步使財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP比例的4%”。調(diào)整教育支出結(jié)構(gòu)，確保新增教育經(jīng)費(fèi)優(yōu)先用于農(nóng)村義務(wù)教育。要對(duì)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入和使用情況進(jìn)行一次全面的清查并單獨(dú)列項(xiàng)，落實(shí)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障責(zé)任。要及時(shí)劃撥義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付行為，加快建立義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督和統(tǒng)計(jì)公告制度。規(guī)范使用教育費(fèi)附加和地方教育附加，將當(dāng)年收入和使用情況進(jìn)行公布，做到及時(shí)、足額、透明支出。

——優(yōu)化資源配置和運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展。要對(duì)現(xiàn)行的義務(wù)教育相關(guān)政策及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行全面的清理、調(diào)整和完善，使政策導(dǎo)向有利于義務(wù)教育的均衡發(fā)展；加快校網(wǎng)布局調(diào)整，優(yōu)化教師資源配置機(jī)制，改善農(nóng)村中小學(xué)的辦學(xué)條件；全面總結(jié)、完善和推廣鹿城區(qū)的集團(tuán)化辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)，通過組建緊密型和松散型城鄉(xiāng)教育集團(tuán)，促進(jìn)城鄉(xiāng)教育均衡發(fā)展。

——確保教師的平均工資水平不低于當(dāng)?shù)毓珓?wù)員。要保障教師的福利待遇，依法達(dá)到教師的平均工資水平不低于當(dāng)?shù)貒夜珓?wù)員的要求。按規(guī)定落實(shí)好山區(qū)、海島教師的生活補(bǔ)助、待遇、職稱評(píng)審等政策措施，提高教師工作的積極性，保持教師隊(duì)伍的穩(wěn)定。

——加大對(duì)民辦學(xué)校和民工子弟學(xué)校的扶持和管理。要專題研究承擔(dān)義務(wù)教育任務(wù)的民辦學(xué)校和民工子弟學(xué)校的經(jīng)費(fèi)保障、師資隊(duì)伍建設(shè)和管理等問題，嚴(yán)格按照民辦教育促進(jìn)法的規(guī)定，確保這些學(xué)校依法享受與公辦學(xué)校的“同等待遇”。加強(qiáng)民工子弟學(xué)校的管理，規(guī)范民工子弟學(xué)校的辦學(xué)、入學(xué)條件，保證外來民工子女能依法入學(xué)、安全上學(xué)，學(xué)習(xí)條件不斷得到改善。

——妥善解決執(zhí)法檢查報(bào)告中提到的幾個(gè)具體問題。要對(duì)我市中小學(xué)欠債、能維持農(nóng)村中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額、中小學(xué)校舍維修改造和教學(xué)設(shè)備維修更新的長效機(jī)制建立、校產(chǎn)確權(quán)工作等方面情況進(jìn)行專題調(diào)研，采取有效措施，切實(shí)加以解決。

第四篇：渤海水污染防治審計(jì)調(diào)查結(jié)果

“渤海水污染防治審計(jì)調(diào)查結(jié)果”

為了貫徹保護(hù)環(huán)境的基本國策，加強(qiáng)海洋水污染防治，促進(jìn)渤海地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，審計(jì)署于2008年3月至9月，對(duì)環(huán)渤海地區(qū)2006至2007年水污染防治情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)調(diào)查了天津、大連、營口、盤錦、錦州、葫蘆島、唐山、秦皇島、滄州、濱州、東營、濰坊和煙臺(tái)13個(gè)市?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查結(jié)果公告如下：

一、渤海水污染防治工作的基本情況

審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，“十五”以來，國務(wù)院各部門和13市政府高度重視渤海水污染防治工作，采取多項(xiàng)措施加強(qiáng)渤海環(huán)境保護(hù)，取得了一定成效。

一是國家有關(guān)部門重視污染治理工作的綜合協(xié)調(diào)和指導(dǎo)檢查。發(fā)展改革委、環(huán)境保護(hù)部、國家海洋局等有關(guān)部門按照國家環(huán)境保護(hù)工作的總體部署，先后編制和實(shí)施了《渤海碧海行動(dòng)計(jì)劃》和《渤海環(huán)境保護(hù)總體規(guī)劃》，組織對(duì)渤海環(huán)境治理工作效果進(jìn)行了中期評(píng)估，加大了對(duì)渤海水污染防治工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督促和檢查力度。

二是環(huán)渤海13市政府積極開展水污染防治工作。組織實(shí)施了《渤海碧海行動(dòng)計(jì)劃》和海河、遼河流域水污染防治專項(xiàng)規(guī)劃，落實(shí)了水污染物總量削減目標(biāo)責(zé)任，任務(wù)分解到重點(diǎn)行業(yè)和單位，將目標(biāo)完成情況納入了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展綜合評(píng)價(jià)體系。政府和轄區(qū)企業(yè)投入治理污染資金351.13億元，其中，建成污水處理廠78個(gè)，形成污水處理能力466.8萬噸/日。

三是企業(yè)節(jié)能減排工作取得進(jìn)展。尤其是一些大型企業(yè)，高度重視節(jié)能減排工作，加大污染治理投入，取得明顯成效。如北京首鋼股份有限公司搬遷到唐山市曹妃甸循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)后，通過提高工業(yè)用水循環(huán)率、回收鋼鐵廢渣和剩余能源再利用等措施，節(jié)約了資源，降低了能耗，減少了污染。中國石油化工集團(tuán)公司勝利分公司、中國石油天然氣集團(tuán)公司大連和遼河石化分公司等企業(yè)，投入6.48億元引進(jìn)污染治理先進(jìn)技術(shù)，優(yōu)化生產(chǎn)工藝，有效地降低了污染物排放量。

調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，部分地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策沒有完全落實(shí)到位，環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入不足，工業(yè)和生活污染還比較突出，對(duì)一些小型企業(yè)的污染監(jiān)控由于成本過高而難以實(shí)現(xiàn)，水污染防治資金使用效益不高以及海域使用管理粗放等問題突出。

二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）水污染防治措施落實(shí)不完全到位。

一是污水處理能力不足。13市“十五”期間計(jì)劃投入63億元建設(shè)86座污水處理廠，截至2007年底，有14.5億元沒有到位，23座污水處理廠尚未開工建設(shè)?！笆晃濉逼陂g計(jì)劃建設(shè)的146座污水處理廠，有71座未開工建設(shè)，僅完成計(jì)劃投資的21％。2007年，7個(gè)市的城市污水處理率低于全國60％的平均水平。與2005年相比，2007年13市城鎮(zhèn)生活污水中排放的化學(xué)需氧量（COD）增長7％。

二是部分污水垃圾處理不達(dá)標(biāo)。審計(jì)調(diào)查的51座已運(yùn)行污水處理廠中，有18座（占35％）處理后的水質(zhì)和污泥不達(dá)標(biāo)。審計(jì)抽查的10座垃圾處理場，有6座將收集的62萬噸垃圾（占收集總量的31％）簡易填埋或露天堆放。

三是部分重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)超標(biāo)排放。2007年，13市正常生產(chǎn)的180戶國家重點(diǎn)監(jiān)控廢水排放企業(yè)中有41戶廢水超標(biāo)排放，其中35戶屬于石油化工、造紙和印染等污染物排放大戶。一些縣鄉(xiāng)企業(yè)污染依然十分嚴(yán)重。

四是開發(fā)區(qū)新增污染控制不力。2007年底，13市的34個(gè)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)中，有17個(gè)未設(shè)立環(huán)保機(jī)構(gòu)，有的開發(fā)區(qū)僅有1至2名兼職人員；有15個(gè)開發(fā)區(qū)未建成污水集中處理設(shè)施，2007年有4000萬噸污水未經(jīng)處理直接排放；有358個(gè)建設(shè)項(xiàng)目（占項(xiàng)目總數(shù)的8％）未按要求進(jìn)行環(huán)評(píng)，727個(gè)已竣工項(xiàng)目（占竣工項(xiàng)目的26％）未進(jìn)行“三同時(shí)”驗(yàn)收。

（二）海域監(jiān)督管理比較粗放。

一是渤海海域整體開發(fā)利用控制計(jì)劃不完備。目前，我國對(duì)渤海海域的用海規(guī)模、開發(fā)進(jìn)度等實(shí)施規(guī)劃或計(jì)劃控制不夠，尤其是對(duì)一些環(huán)境影響比較大的圍填海項(xiàng)目的開發(fā)利用控制底線還不完備，規(guī)模越來越大的圍填?；顒?dòng)改變了海岸生態(tài)環(huán)境，加劇了海洋環(huán)境污染，影響了重要漁業(yè)資源。

二是一些地方違法違規(guī)用海問題突出。2006至2007年，由于渤海沿岸一些地方政府拆分項(xiàng)目審批、海洋部門違規(guī)批準(zhǔn)和用海單位違法使用等，違法違規(guī)用海面積達(dá)189平方公里，欠繳海域使用金48.7億元。

三是有的地方和單位對(duì)海洋傾倒廢棄物的管理比較薄弱。截至2007年底，渤海16個(gè)臨時(shí)性海洋傾倒區(qū)中，有7個(gè)已超過使用期限而未按規(guī)定封閉。個(gè)別地方存在政府干預(yù)海洋執(zhí)法、主管部門違規(guī)審批傾倒和單位擅自傾倒等問題。

（三）部分資金征管使用不規(guī)范。

一是有的單位排污費(fèi)、污水處理費(fèi)征繳問題比較突出。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，13市少征排污費(fèi)和污水處理費(fèi)5.78億元，占應(yīng)征額的15％。其中，主管部門和代收單位違規(guī)減免2.95億元，繳費(fèi)單位欠繳2.83億元。

二是部分專項(xiàng)資金未完全按規(guī)定用途使用。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用資金6.07億元，占審計(jì)調(diào)查資金總額76.46億元的7.9％。由于地方財(cái)政對(duì)環(huán)保部門的經(jīng)費(fèi)保障能力不足，污水處理費(fèi)未按要求納入財(cái)政專戶管理，被挪用的5.3億元主要用于補(bǔ)充環(huán)保部門經(jīng)費(fèi)和污水處理費(fèi)代收企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

三是部分資金使用效益不高。審計(jì)調(diào)查排污費(fèi)補(bǔ)助的471個(gè)企業(yè)污染治理項(xiàng)目中，有151個(gè)未按期完成。盤錦市將1611萬元排污費(fèi)平均分配到152個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目10.6萬元，難以形成治理合力。

四是海域使用金制度不完善。由于目前對(duì)海域使用金具體用途的規(guī)定不十分明確，13市2006至2007年安排使用的3.44億元海域使用金中，有2.22億元返還給用海單位，7072萬元用于彌補(bǔ)海洋部門經(jīng)費(fèi)，只有5194萬元用于海域保護(hù)和管理。

三、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)署將有關(guān)情況分別通報(bào)給了國家有關(guān)部門和13市政府。國家有關(guān)部門和13市政府高度重視審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，積極采取措施進(jìn)行整改，現(xiàn)已取得初步成效。

一是完善相關(guān)制度。《渤海環(huán)境保護(hù)總體規(guī)劃（2008—2020年）》已于2008年底報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。該規(guī)劃中，進(jìn)一步明確責(zé)任，提出加大工作力度，加快海洋污染防治與生態(tài)修復(fù)、陸域污染源控制和綜合治理、流域水資源和水環(huán)境綜合管理與整治、環(huán)境保護(hù)科技支撐和海洋監(jiān)測五大系統(tǒng)的建設(shè)，以及建立陸海統(tǒng)籌的污染防治體系。發(fā)展改革委正會(huì)同國家海洋局起草關(guān)于加強(qiáng)圍填海管理的意見，將對(duì)圍填海等實(shí)行嚴(yán)格管理。天津市及時(shí)下發(fā)文件，出臺(tái)管理辦法，結(jié)束了該市主城區(qū)污水處理費(fèi)長達(dá)8年未納入財(cái)政專戶管理的局面。盤錦市制定了市級(jí)環(huán)保專項(xiàng)資金使用有關(guān)規(guī)定，完善了環(huán)保專項(xiàng)資金管理使用制度。

二是加強(qiáng)環(huán)境執(zhí)法。國家海洋局開展了全海域傾廢管理工作自查，對(duì)7個(gè)超期使用的臨時(shí)性海洋傾倒區(qū)分別作出了立即封閉、按要求申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式海洋傾倒區(qū)等處理決定。該局下屬北海分局在渤海海區(qū)組織68個(gè)海洋執(zhí)法單位，抽調(diào)近600人開展了為期42天的聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)，發(fā)現(xiàn)和查處了一批違法違規(guī)用海項(xiàng)目，并對(duì)2007未處理的25起非法填海項(xiàng)目進(jìn)行督促整改。唐山市加強(qiáng)曹妃甸循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)環(huán)境保護(hù)工作，成立了環(huán)保機(jī)構(gòu)，編制的用?？傮w規(guī)劃已獲得國家海洋局批準(zhǔn)，規(guī)范了項(xiàng)目用海。

三是加快項(xiàng)目建設(shè)。天津、大連、營口、滄州、濱州、東營、煙臺(tái)等市加大投入，加快污水處理廠建設(shè)，升級(jí)污水處理工藝。營口市針對(duì)造紙行業(yè)落后、產(chǎn)能淘汰措施落實(shí)不到位的問題，將以前列入關(guān)停范圍而未關(guān)停的19戶造紙企業(yè)全部關(guān)停。唐山市加大造紙廠污染治理力度，關(guān)閉了唐海縣國信造紙廠。玉田縣投資1400萬元建設(shè)造紙企業(yè)專用輸水管道，所有造紙企業(yè)都已開工建設(shè)污水處理、白水回用和中水回用系統(tǒng)，減少了對(duì)雙城河的污染。

四是追繳（歸還）資金。天津市已追繳海域使用金109 892萬元；遼寧省和大連市兩級(jí)海洋管理部門，已全部追繳因違規(guī)發(fā)放海域使用證導(dǎo)致欠繳的海域使用金8836萬元。天津、錦州、葫蘆島、滄州、秦皇島、煙臺(tái)、濰坊等市加大排污費(fèi)和污水處理費(fèi)征收和追繳力度，有關(guān)單位已補(bǔ)繳和歸還挪用資金15 877萬元。

四、審計(jì)調(diào)查建議

（一）國家發(fā)展改革、環(huán)保、海洋等部門和環(huán)渤海各省市政府應(yīng)按國家規(guī)定和國務(wù)院要求，進(jìn)一步高度重視、統(tǒng)籌規(guī)劃渤海的開發(fā)利用和環(huán)境保護(hù)工作。建立和完善嚴(yán)格的渤海海域保護(hù)制度和機(jī)制，建立起跨部門、跨地區(qū)和跨流域的渤海環(huán)境治理協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)籌區(qū)域和流域環(huán)境治理工作。研究制定有關(guān)海域使用金用途的規(guī)定，提高資金使用效益。

（二）加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和工業(yè)污染治理力度。國家有關(guān)部門和地方政府應(yīng)根據(jù)渤海的環(huán)境和資源承載能力，制定調(diào)整實(shí)施環(huán)渤海地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和布局的具體措施。加大對(duì)點(diǎn)源尤其是經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新增污染源的控制，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)監(jiān)測和河流斷面監(jiān)測。加強(qiáng)環(huán)境污染治理設(shè)施的運(yùn)行和監(jiān)管，確保達(dá)標(biāo)排放。

（三）抓住擴(kuò)大內(nèi)需有利時(shí)機(jī)，加大環(huán)渤海地區(qū)污水處理設(shè)施建設(shè)投入力度。國家有關(guān)部門和地方政府應(yīng)大幅度增加已列入“十五”和“十一五”期間污染治理項(xiàng)目的投入，重點(diǎn)是新增污水處理廠建設(shè)、污泥處理裝置、配套管網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造和再生水利用等。

（四）加強(qiáng)排污費(fèi)、污水處理費(fèi)征收管理力度。國家有關(guān)部門和地方政府應(yīng)嚴(yán)肅查處違規(guī)減免、擠占挪用等違規(guī)行為，提高資金使用效益；加強(qiáng)污水處理制度建設(shè)和收費(fèi)改革，多渠道解決污水處理設(shè)施運(yùn)行費(fèi)用；建立健全財(cái)政對(duì)環(huán)保部門的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。

第五篇：審計(jì)基礎(chǔ)

審計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 教

學(xué)

大

綱

（2008年1月修訂）

蘭 州 商 學(xué) 院 長 青 學(xué)二○○八年一月

院

《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課程教學(xué)大綱

一、使用說明

（一）課程性質(zhì)

《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課程是審計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)基礎(chǔ)課程。它主要是研究審計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論與基本方法，培養(yǎng)學(xué)習(xí)者的基本技能。通過本課程的學(xué)習(xí)，要使學(xué)生能夠明確審計(jì)的目標(biāo)和作用，認(rèn)識(shí)做好審計(jì)工作的重要性，掌握審計(jì)的基本原理和方法，為日后學(xué)習(xí)專業(yè)審計(jì)打下良好的專業(yè)基礎(chǔ)。

（二）教學(xué)目的

通過《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》這門課程的學(xué)習(xí)，要使審計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生了解審計(jì)的基本知識(shí)、基本理論和基本技能，了解審計(jì)的概念、對(duì)象和審計(jì)規(guī)范，了解在實(shí)務(wù)中怎樣干審計(jì)工作，在特定場合審查什么、如何進(jìn)行審查；了解現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀及其趨勢；使學(xué)生對(duì)審計(jì)學(xué)這一學(xué)科有一個(gè)初步的了解和認(rèn)識(shí)，明確做好審計(jì)工作對(duì)于發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要性，以使他們?cè)谖磥淼墓ぷ髦懈玫匕l(fā)揮審計(jì)的作用。

（三）教學(xué)時(shí)數(shù)

本課程計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為51課時(shí)。

（四）教學(xué)方法

審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系相當(dāng)緊密，要求學(xué)生結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來學(xué)習(xí)，同時(shí)，《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課程又是一門業(yè)務(wù)技術(shù)性較強(qiáng)的課程，除傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方法以外，應(yīng)當(dāng)盡量使用案例教學(xué)，以增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，提高其分析問題和判斷問題的能力。

（五）面向?qū)I(yè)

本課程面向會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)的本科生開設(shè)。

二、教學(xué)內(nèi)容

第一章 總論

(一)教學(xué)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能了解審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，發(fā)展的歷史過程及其規(guī)律；掌握學(xué)科的理論要素；理解在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中實(shí)行審計(jì)制度的必要性和重要性。使學(xué)生對(duì)審計(jì)的基本理論問題有一個(gè)初步認(rèn)識(shí)。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，審計(jì)的概念、對(duì)象、職能和作用等基本理論與基本知識(shí)。審計(jì)的概念、對(duì)象、職能是本章的重點(diǎn)。審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

1、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)

2、審計(jì)的產(chǎn)生奠定了審計(jì)關(guān)系理論

3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力

二、我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1、我國國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

2、我國民間審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

三、西方審計(jì)的起源和演進(jìn)

第二節(jié) 審計(jì)的概念與分類

一、審計(jì)的概念

1、美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

2、美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

3、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

二、審計(jì)的分類

1、審計(jì)的基本分類

2、審計(jì)的其他分類

第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象、職能和作用

一、審計(jì)的對(duì)象

1、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)

2、被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料

二、審計(jì)的職能

1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

3、經(jīng)濟(jì)鑒證

三、審計(jì)的作用

1、制約作用

2、促進(jìn)作用

3、證明作用

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：6學(xué)時(shí)。

第二章 審計(jì)組織及審計(jì)人員

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解、掌握審計(jì)組織的形式特別是我國三種主體審計(jì)組織及其相互關(guān)系，進(jìn)而了解審計(jì)人員的構(gòu)成及要求。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要講授政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織及其管理體制等內(nèi)容。政府審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式和內(nèi)部審計(jì)組織的特點(diǎn)等問題是本章的重點(diǎn)，民間審計(jì)組織形式和體系則是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員

一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)模式的設(shè)置

1、立法型

2、司法型

3、行政型

4、獨(dú)立型

二、我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)

1、我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

2、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員

3、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限

三、國際政府審計(jì)組織

第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式

1、受本單位主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)

2、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

3、受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)

4、受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長雙重領(lǐng)導(dǎo)。

二、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

三、國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

第三節(jié)

民間審計(jì)組織及審計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

1、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3、股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

4、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

二、我國的民間審計(jì)組織

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

2、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

3、民間審計(jì)人員

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制

三、國際民間審計(jì)組織

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學(xué)等教學(xué)方法和形式。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。

第三章 審計(jì)方法

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)能了解審計(jì)方法的演變歷史，掌握各種審計(jì)方法的概念、優(yōu)缺點(diǎn)，并力求掌握審計(jì)方法的使用。

（二）教學(xué)內(nèi)容 本章主要講授審計(jì)取證的基本方法和手段。審計(jì)的常規(guī)方法是本章的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 審計(jì)方法概述

一、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)

二、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

第二節(jié) 審計(jì)的常規(guī)方法

一、審閱書面資料的方法

1、審閱法

2、核對(duì)法

3、查詢法

4、比較法

5、分析法

二、證實(shí)客觀事物的方法

1、監(jiān)盤法

2、調(diào)節(jié)法

3、觀察法

4、鑒定法

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學(xué)等教學(xué)方法和形式。

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：2學(xué)時(shí)。

第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范與法律責(zé)任

（一）教學(xué)目的和要求

本章為審計(jì)規(guī)范部分，通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)能了解和掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和法律責(zé)任的含義、內(nèi)容及相互關(guān)系，審計(jì)法律責(zé)任的種類、成因及防范措施。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和法律責(zé)任的概念和內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則和法律責(zé)任的成因是本章的重點(diǎn)，審計(jì)的獨(dú)立性是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則

一、獨(dú)立、客觀、公正

1、獨(dú)立

2、客觀

3、公正

二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

1、專業(yè)勝任能力

2、應(yīng)有的關(guān)注

三、保密

四、職業(yè)行為

1、對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任

2、對(duì)客戶的責(zé)任

3、對(duì)同行的責(zé)任

4、其他責(zé)任

五、技術(shù)準(zhǔn)則

第二節(jié)

一、法律責(zé)任的含義和種類

1、法律責(zé)任的含義

2、法律責(zé)任的種類

二、審計(jì)人員法律責(zé)任產(chǎn)生的原因

1、審計(jì)人員方面的原因

2、社會(huì)的原因

3、被審計(jì)單位方面的原因

三、審計(jì)人員法律責(zé)任的基本內(nèi)容

四、規(guī)避法律責(zé)任的對(duì)策

1、審計(jì)執(zhí)業(yè)界應(yīng)采取的對(duì)策

2、審計(jì)人員及事務(wù)所應(yīng)采取的對(duì)策 審計(jì)的法律責(zé)任

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：6學(xué)時(shí)。

第五章 審計(jì)準(zhǔn)則

（一）教學(xué)目的和要求

本章為審計(jì)規(guī)范部分，通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能掌握有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的的含義、準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)和作用；了解審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生和發(fā)展的歷史概況、審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景；理解民間審計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計(jì)準(zhǔn)則的含義、體系結(jié)構(gòu)和作用，審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系，民間審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。審計(jì)準(zhǔn)則的概念、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是本章的重點(diǎn)，鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則則是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述

一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義

二、審計(jì)準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)

三、審計(jì)準(zhǔn)則的作用

第二節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展

一、審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景

二、審計(jì)準(zhǔn)則的演進(jìn)

1、產(chǎn)生階段

2、初步成型階段

3、發(fā)展完善階段

4、全球擴(kuò)展階段

三、當(dāng)代審計(jì)準(zhǔn)則的新發(fā)展

第三節(jié) 民間審計(jì)準(zhǔn)則

一、國際審計(jì)準(zhǔn)則

二、美國民間審計(jì)準(zhǔn)則

三、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的框架

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)

四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

1、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

2、業(yè)務(wù)承接

3、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

4、鑒證對(duì)象

5、標(biāo)準(zhǔn)

6、證據(jù)

7、鑒證報(bào)告

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論、自學(xué)等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：6學(xué)時(shí)。

第六章 審計(jì)目標(biāo)

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能理解被審計(jì)單位管理層認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序之間的關(guān)系；著重掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)；兩種不同的責(zé)任，了解審計(jì)過程，并能掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計(jì)目標(biāo)的含義及其兩個(gè)層次，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分，被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等內(nèi)容。財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分使本章的重點(diǎn)，管理層認(rèn)定的含義和種類是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)

一、審計(jì)總目標(biāo)的演變

二、我國財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)

1、合法性

2、公允性

第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分

一、被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、兩種責(zé)任不能相互取代

四、幾個(gè)重要概念

1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則

2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍

3、職業(yè)懷疑態(tài)度

4、合理保證

第三節(jié) 確定具體審計(jì)目標(biāo)

一、被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定

1、管理層認(rèn)定的含義

2、各類交易認(rèn)定的種類

二、具體審計(jì)目標(biāo)

第四節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

一、接受業(yè)務(wù)委托

二、計(jì)劃審計(jì)工作

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

四、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試

五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

第五節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

1、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義

2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用

二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：6學(xué)時(shí)。

第七章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

（一）教學(xué)目的和要求

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)理解審計(jì)證據(jù)的含義，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿之間的關(guān)系；掌握審計(jì)證據(jù)的特征、審計(jì)證據(jù)的分類和收集審計(jì)證據(jù)的方法；了解審計(jì)工作底稿的含義及作用，掌握編制、復(fù)核審計(jì)工作底稿的要求。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計(jì)證據(jù)的概念和種類，審計(jì)證據(jù)的收集、評(píng)價(jià)和整理以及審計(jì)工作底稿的作用、分類，審計(jì)工作底稿的復(fù)核、歸檔保管等內(nèi)容。審計(jì)證據(jù)的概念、分類及獲取方法是本章的重點(diǎn)，審計(jì)證據(jù)的特征是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)

一、審計(jì)證據(jù)的含義和特征

1、審計(jì)證據(jù)的含義

2、審計(jì)證據(jù)的特征

二、審計(jì)證據(jù)的種類

1、實(shí)物證據(jù)

2、書面證據(jù)

3、口頭證據(jù)

4、環(huán)境證據(jù)

三、審計(jì)證據(jù)的收集

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

2、控制測試程序

3、實(shí)質(zhì)性程序

四、審計(jì)證據(jù)的整理、分析與評(píng)價(jià)

1、審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法

2、審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)

3、審計(jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的問題

第二節(jié) 審計(jì)工作底稿

一、審計(jì)工作底稿的含義、分類及作用

1、審計(jì)工作底稿的含義

2、審計(jì)工作的底稿的分類

3、審計(jì)工作底稿的作用

二、審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核

1、審計(jì)工作底稿的形成

2、審計(jì)工作底稿的復(fù)核

三、審計(jì)檔案的管理

1、審計(jì)檔案的分類

2、審計(jì)檔案的所有權(quán)與保管

3、審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。

第八章 計(jì)劃審計(jì)工作

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解如何編制審計(jì)計(jì)劃，理解重要性的概念，重要性水平的確定，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、組成要素及其相互關(guān)系。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論，揭示了這些理論與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)、專業(yè)判斷、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，如何確定重要性水平是本章的重點(diǎn)，重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 初步審計(jì)活動(dòng)

一、初步審計(jì)活動(dòng)的目的

二、初步審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)容

1、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

2、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

3、及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃

一、審計(jì)計(jì)劃的概念與作用

1、審計(jì)計(jì)劃的概念

2、審計(jì)計(jì)劃的作用

二、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容

1、總體審計(jì)策略

2、具體審計(jì)計(jì)劃

第三節(jié) 審計(jì)重要性

一、重要性的含義

二、重要性的運(yùn)用

1、運(yùn)用重要性的一般要求

2、運(yùn)用重要性的兩個(gè)階段

3、重要性的兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

4、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系

三、重要性水平的確定

1、確定重要性水平應(yīng)考慮的因素

2、兩個(gè)層次重要性水平的確定

四、評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

1、尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)

2、評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)

第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及組成要素

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素

二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1、兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2、固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

三、檢查風(fēng)險(xiǎn)

四、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、討論等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：5學(xué)時(shí)。

第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)理解內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)及其歷史演變，了解內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，掌握如何評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹了在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要內(nèi)容和方法。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是本章的重點(diǎn)，實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

一、總體要求

二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

1、行業(yè)狀況

2、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

3、其他外部因素

4、了解的重點(diǎn)和程度

三、被審計(jì)單位的性質(zhì)

1、所有權(quán)結(jié)構(gòu)

2、治理結(jié)構(gòu)

3、組織結(jié)構(gòu)

4、經(jīng)營活動(dòng)

5、投資活動(dòng)

6、籌資活動(dòng)

四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

1、重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

2、重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

3、在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

4、會(huì)計(jì)政策的變更

5、被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

3、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

4、對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

六、被審計(jì)單位業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)

1、了解的主要方面

2、關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

3、考慮財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

4、對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

第二節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的含義、要素及目標(biāo)

1、內(nèi)部控制的含義

2、內(nèi)部控制的要素

3、內(nèi)部控制的目標(biāo)

二、內(nèi)部控制的歷史演變

1、內(nèi)部牽制時(shí)期

2、內(nèi)部控制時(shí)期

3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時(shí)期

4、內(nèi)部控制整體框架

三、內(nèi)部控制的重要性及局限性

1、內(nèi)部控制的重要性

2、內(nèi)部控制的局限性

四、了解內(nèi)部控制和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

1、了解和記錄內(nèi)部控制

2、評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

一、控制測試

1、控制測試的含義

2、控制測試的目的

3、控制測試的條件

4、控制測試的種類

5、控制測試的方法

6、控制測試的時(shí)間

7、控制測試的范圍

二、實(shí)質(zhì)性程序

1、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

2、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

3、實(shí)質(zhì)性程序的范圍

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件、課堂講授、自學(xué)等教學(xué)方法和形式

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：8學(xué)時(shí)。

第十章 審計(jì)抽樣

（一）教學(xué)目的和要求

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解審計(jì)抽樣產(chǎn)生發(fā)展的原因，掌握審計(jì)抽樣的概念和特征，理解抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響，熟練掌握屬性抽樣的方法。

（二）教學(xué)內(nèi)容

本章主要介紹審計(jì)抽樣產(chǎn)生發(fā)展的原因，審計(jì)抽樣的概念和特征；抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；屬性抽樣的步驟等內(nèi)容。審計(jì)抽樣的概念與特征，確定樣本規(guī)模是本章的重點(diǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是本章的難點(diǎn)。

第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述

一、審計(jì)抽樣的概念和特征

1、審計(jì)抽樣的概念

2、審計(jì)抽樣的特征

二、抽樣類型

1、任意抽樣

2、判斷抽樣

3、統(tǒng)計(jì)抽樣

三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

第二節(jié) 屬性抽樣

一、確定樣本規(guī)模

1、確定樣本規(guī)模考慮的因素

2、確定樣本規(guī)模

二、樣本選取

1、隨機(jī)數(shù)表法

2、系統(tǒng)抽樣法

3、分層抽樣法

4、整群抽樣法

三、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

1、分析誤差的原因和性質(zhì)

2、推斷誤差

3、得出總體結(jié)論

（三）教學(xué)方法與形式

采用多媒體課件和課堂講授的形式

（四）教學(xué)時(shí)數(shù)

本章計(jì)劃教學(xué)時(shí)數(shù)為：4學(xué)時(shí)。

三、考核方式

本課程采用閉卷考核方式。

四、教材選用

1、王學(xué)龍、李培根：《審計(jì)學(xué)》，蘭州大學(xué)出版社，2007年8月第2版。