第一篇：審計基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)題

審計基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)題（1）

一、單項選擇題

1、審計主體是指：（）

A、被審計單位B、專門的審計機構(gòu)和人員

C、被審計單位的財政財務(wù)經(jīng)濟活動D、行政管理部門

2、審計證據(jù)具有兩個特點：一是適當(dāng)性，二是（）

A、可靠性B、充分性C、相關(guān)性D、經(jīng)濟性

3、下列哪一項符合內(nèi)部控制的要求（）

A、保管物資并負責(zé)記賬B、審批并執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)

C、會計和出納由一人兼職C、憑證正副聯(lián)一次復(fù)寫填制

4、對被審計單位的經(jīng)營場所、實務(wù)和有關(guān)業(yè)務(wù)進行實地查看的方法被稱為（）

A、查詢法B、觀察法C、檢查法D、核對法

5、專門規(guī)范社會審計的法律是

A、《憲法》B、《審計法》C、《注冊會計師法》D、《公司法》

6、影響審計檢查風(fēng)險的關(guān)鍵因素是

A、被審計單位的內(nèi)部控制B、審計環(huán)境

C、被審計單位的管理層D、審計人員

7、下列審計證據(jù)中哪一項審計證據(jù)最為可靠（）

A、銷貨發(fā)票B、支票存根C、領(lǐng)料單D、應(yīng)收賬款的回函

8、會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，需要與被審計單位簽訂（）

A、審計通知書B、審計業(yè)務(wù)約定書C、審計計劃D、管理建議書

9、審計中獲取的證據(jù)和資料一般要歸入下列哪一項保存（）

A、審計報告B、審計工作底稿C、審計處理決定書D、管理建議書

10、對國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支活動及其會計資料所進行的審計是（）

A、經(jīng)濟效益審計B、財政財務(wù)審計C、財經(jīng)法紀(jì)審計D、經(jīng)濟責(zé)任審計

二、多項選擇題

1、下列審計證據(jù)種類中屬于基本證據(jù)的是（）

A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)

2、社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的一般原則有（）

A、獨立原則B、客觀原則C、公正原則D、透明原則

3、社會審計的法定審計業(yè)務(wù)有（）

A、審查企業(yè)的會計報告B、驗證企業(yè)資本

C、辦理企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)

D、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)

4、會計報表審計中審計報告的意見類型有（）

A、無保留意見類型B、保留意見類型

C、否定意見類型D、無法表示意見類型

5、在審計實施階段要做的工作有（）

A、編制審計方案B、進行控制測試C、進行實質(zhì)性測試D、撰寫審計報告

三、名詞解釋

1、審計風(fēng)險

2、審計報告

3、順查法

4、財政財務(wù)收支審計

三、簡答題

1、簡述審計的職能和作用

2、簡述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

四、案例分析題

審計人員接受委托對甲公司2006年度會計報表進行審計，當(dāng)審查“管理費用”明細賬時 其中有如下記錄：

1、支付購買原材料的運輸費用5000元

2、支付銷售產(chǎn)品的廣告費用20000元

3、支付設(shè)備處置清理費用3000元

4、支付在建工程職工的薪酬60000元

5、支付生產(chǎn)車間的水電費8000元

要求：如果你是審計人員，請逐項判斷以上各項業(yè)務(wù)會計處理是否正確。如果不正確請說明原因并提出審計意見。

復(fù)習(xí)題（1）答案

一、單項選擇題

1-5 BBCBB6-10 略

二、多項選擇題

1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.BCD

三、名詞解釋

1、審計風(fēng)險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

2、審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施說呢及工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

3、順查法是指從發(fā)運憑證等原始單據(jù)查到記賬憑證、賬簿記錄的調(diào)查方法，目的在于查找有無少記的現(xiàn)象。

4、財政財務(wù)收支審計：對國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支活動及其會計資料所進行的審計。

三、簡答題

1、（1）審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟評價職能。其中經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。

（2）審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設(shè)性作用。

所謂防護性作用，即制約作用，是指完成審計工作任務(wù)對社會主義和經(jīng)濟建設(shè)所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

所謂建設(shè)性作用，即促進作用，是指完成審計工作任務(wù)后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經(jīng)濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

2、簡述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（1）內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。

（2）具體體現(xiàn)在：

1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。

2、保證會計資訊的真實性和準(zhǔn)確性。

3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

4、維護財産和資源的安全完整。

5、促進企業(yè)的有效經(jīng)營。

四、案例分析題

（1）不正確，運輸費用的93%應(yīng)該計入“原材料”，7%計入“應(yīng)繳稅費-增值稅（進項稅）”；

（2）不正確，廣告費應(yīng)應(yīng)該計入“銷售費用”；

（3）不正確，支付設(shè)備處置清理費用應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”；

（4）正確的。

審計基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)題（2）

一、填空題

1、審計按審計主體分類，可分為、和。

2、我國注冊會計師的法律責(zé)任主要包括違約、和。

3、按照會計核算的處理程序，依此對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進行檢查核對的審計方法是

4、審計的職能包括、和經(jīng)濟鑒證

5、注冊會計師職業(yè)道德的基本要求包括、和公正。

二、名詞解釋

1、審計風(fēng)險

2、審計證據(jù)

3、審計抽樣

4、重要性

三、簡答題

1、何謂獨立性？“獨立是注冊會計的靈魂”這句話是否正確？為什么

2、要求：請選擇正確答案并說明理由

（1）在下列那種情況下，注冊會計師會選擇“無法表示意見”？

1、無法搜集到足夠有效的證據(jù)

2、對使用的會計政策披露不充分

3、背離會計準(zhǔn)則

4、不能對會計政策的變更給出合理的解釋

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當(dāng)處理，注冊會計師應(yīng)發(fā)表：

1、無保留意見

2、帶強調(diào)事項段的無保留意見

3、無法表示意見

4、無法表示意見，或視不確定性是否充分披露而發(fā)表保留意見

（3）某上市公司當(dāng)年利潤總額500萬元，注冊會計師審計后發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)當(dāng)記入財務(wù)費用的利息支出1000萬元誤計入在建工程，如將該業(yè)務(wù)調(diào)整后，該公司將變?yōu)樘潛p。但上市公司拒絕調(diào)整。這種情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表：

1、無保留意見審計報告

2、保留意見審計報告

3、否定意見審計報告

4、無法表示意見審計報告

復(fù)習(xí)題（2）答案

一、填空題

1、政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

2、過失和欺詐

3、順查法

4、經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價

5、獨立、客觀

二、名詞解釋

1、審計風(fēng)險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

2、審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

3、審計抽樣：是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百得項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，這使CPA能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，已形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結(jié)論。

4、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性：

三、簡答題

1、（1）獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正、客觀或?qū)I(yè)懷疑受損害。

（2）正確。因為注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，使人能公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎；保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到威脅。

2、（1）“無法搜集到足夠有效的證據(jù)”時，CPA發(fā)表無法表示意見的審計報告；原因：當(dāng)審計范圍受到限制，且不嚴(yán)重時應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當(dāng)處理，注冊會計師應(yīng)發(fā)表“無保留意見”的審計報告。原因：不確定性事項進行恰當(dāng)處理后應(yīng)該出具“無保留意見”的審計報告。

（3）應(yīng)發(fā)表“否定意見”的審計報告。原因：被審計單位拒絕調(diào)整財務(wù)報表數(shù)據(jù)，可能會使財務(wù)報表嚴(yán)重歪曲被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，因此應(yīng)該出具“否定意見”的審計報告。

第二篇：審計基礎(chǔ)與實務(wù)

演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

審計基礎(chǔ)與實務(wù)

08-09年《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》真題及答案

一、單項選擇題

1、審計主體是指：（）

A、被審計單位

B、專門的審計機構(gòu)和人員 C、被審計單位的財政財務(wù)經(jīng)濟活動

D、行政管理部門

2、審計證據(jù)具有兩個特點：一是適當(dāng)性，二是（）A、可靠性

B、充分性

C、相關(guān)性

D、經(jīng)濟性

3、下列哪一項符合內(nèi)部控制的要求（）

A、保管物資并負責(zé)記賬

B、審批并執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù) C、會計和出納由一人兼職

C、憑證正副聯(lián)一次復(fù)寫填制

4、對被審計單位的經(jīng)營場所、實務(wù)和有關(guān)業(yè)務(wù)進行實地查看的方法被稱為（）

A、查詢法

B、觀察法

C、檢查法

D、核對法

5、專門規(guī)范社會審計的法律是

A、《憲法》

B、《審計法》

C、《注冊會計師法》

D、《公司法》

6、影響審計檢查風(fēng)險的關(guān)鍵因素是

A、被審計單位的內(nèi)部控制

B、審計環(huán)境

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C、被審計單位的管理層

D、審計人員

7、下列審計證據(jù)中哪一項審計證據(jù)最為可靠（）

A、銷貨發(fā)票

B、支票存根

C、領(lǐng)料單

D、應(yīng)收賬款的回函

8、會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，需要與被審計單位簽訂（）A、審計通知書

B、審計業(yè)務(wù)約定書

C、審計計劃

D、管理建議書

9、審計中獲取的證據(jù)和資料一般要歸入下列哪一項保存（）A、審計報告

B、審計工作底稿

C、審計處理決定書

D、管理建議書

10、對國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支活動及其會計資料所進行的審計是（）

A、經(jīng)濟效益審計

B、財政財務(wù)審計

C、財經(jīng)法紀(jì)審計

D、經(jīng)濟責(zé)任審計

二、多項選擇題

1、下列審計證據(jù)種類中屬于基本證據(jù)的是（）

A、實物證據(jù)

B、書面證據(jù)

C、口頭證據(jù)

D、環(huán)境證據(jù)

2、社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的一般原則有（）

A、獨立原則

B、客觀原則

C、公正原則

D、透明原則

3、社會審計的法定審計業(yè)務(wù)有（）

A、審查企業(yè)的會計報告

B、驗證企業(yè)資本

C、辦理企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)

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D、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)

4、會計報表審計中審計報告的意見類型有（）A、無保留意見類型

B、保留意見類型 C、否定意見類型

D、無法表示意見類型

5、在審計實施階段要做的工作有（）

A、編制審計方案

B、進行控制測試

C、進行實質(zhì)性測試

D、撰寫審計報告

三、名詞解釋

1、審計風(fēng)險

2、審計報告

3、順查法

4、財政財務(wù)收支審計

三、簡答題

1、簡述審計的職能和作用

2、簡述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

四、案例分析題

審計人員接受委托對甲公司2006會計報表進行審計，當(dāng)審查“管理費用”明細賬時 其中有如下記錄：

1、支付購買原材料的運輸費用5000元

2、支付銷售產(chǎn)品的廣告費用20000元

3、支付設(shè)備處置清理費用3000元

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4、支付在建工程職工的薪酬60000元

5、支付生產(chǎn)車間的水電費8000元

要求：如果你是審計人員，請逐項判斷以上各項業(yè)務(wù)會計處理是否正確。如果不正確請說明原因并提出審計意見。

2008年山東專升本《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》真題答案

一、單項選擇題 1-5 BBCBB 6-10 ADBBB

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.BCD

三、名詞解釋

1、審計風(fēng)險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

2、審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施說呢及工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

3、順查法是指從發(fā)運憑證等原始單據(jù)查到記賬憑證、賬簿記錄的調(diào)查方法，目的在于查找有無少記的現(xiàn)象。

4、財政財務(wù)收支審計：對國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支活動及其會計資料所進行的審計。

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三、簡答題

1、（1）審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟評價職能。其中經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。（2）審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設(shè)性作用。

所謂防護性作用，即制約作用，是指完成審計工作任務(wù)對社會主義和經(jīng)濟建設(shè)所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

所謂建設(shè)性作用，即促進作用，是指完成審計工作任務(wù)后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經(jīng)濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

2、簡述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（1）內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。

（2）具體體現(xiàn)在：

1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。

2、保證會計資訊的真實性和準(zhǔn)確性。

3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

4、維護財産和資源的安全完整。

5、促進企業(yè)的有效經(jīng)營。

四、案例分析題

（1）不正確，運輸費用的93%應(yīng)該計入“原材料”，7%計入“應(yīng)繳稅費-增值稅（進項稅）”；

（2）不正確，廣告費應(yīng)應(yīng)該計入“銷售費用”；

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（3）不正確，支付設(shè)備處置清理費用應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”；（4）正確的。

2009年山東專升本《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》真題

一、填空題

1、審計按審計主體分類，可分為

、和。

2、我國注冊會計師的法律責(zé)任主要包括違約、和。

3、按照會計核算的處理程序，依此對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進行檢查核對的審計方法是

4、審計的職能包括

、和經(jīng)濟鑒證

5、注冊會計師職業(yè)道德的基本要求包括、和公正。

二、名詞解釋

1、審計風(fēng)險

2、審計證據(jù)

3、審計抽樣

4、重要性

三、簡答題

1、何謂獨立性？“獨立是注冊會計的靈魂”這句話是否正確？為什

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么

2、要求：請選擇正確答案并說明理由

（1）在下列那種情況下，注冊會計師會選擇“無法表示意見”？

1、無法搜集到足夠有效的證據(jù)

2、對使用的會計政策披露不充分

3、背離會計準(zhǔn)則

4、不能對會計政策的變更給出合理的解釋

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當(dāng)處理，注冊會計師應(yīng)發(fā)表：

1、無保留意見

2、帶強調(diào)事項段的無保留意見

3、無法表示意見

4、無法表示意見，或視不確定性是否充分披露而發(fā)表保留意見（3）某上市公司當(dāng)年利潤總額500萬元，注冊會計師審計后發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)當(dāng)記入財務(wù)費用的利息支出1000萬元誤計入在建工程，如將該業(yè)務(wù)調(diào)整后，該公司將變?yōu)樘潛p。但上市公司拒絕調(diào)整。這種情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表：

1、無保留意見審計報告

2、保留意見審計報告

3、否定意見審計報告

4、無法表示意見審計報告

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一、填空題

1、政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

2、過失和欺詐

3、順查法

4、經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價

5、獨立、客觀

二、名詞解釋

1、審計風(fēng)險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

2、審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

3、審計抽樣：是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百得項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，這使CPA能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，已形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結(jié)論。

4、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性：

三、簡答題

1、（1）獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客

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觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正、客觀或?qū)I(yè)懷疑受損害。

（2）正確。因為注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，使人能公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎；保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到威脅。

2、（1）“無法搜集到足夠有效的證據(jù)”時，CPA發(fā)表無法表示意見的審計報告；原因：當(dāng)審計范圍受到限制，且不嚴(yán)重時應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當(dāng)處理，注冊會計師應(yīng)發(fā)表“無保留意見”的審計報告。原因：不確定性事項進行恰當(dāng)處理后應(yīng)該出具“無保留意見”的審計報告。

（3）應(yīng)發(fā)表“否定意見”的審計報告。原因：被審計單位拒絕調(diào)整財務(wù)報表數(shù)據(jù)，可能會使財務(wù)報表嚴(yán)重歪曲被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，因此應(yīng)該出具“否定意見”的審計報告。

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第三篇：審計基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)資料(2010-2011)范文

《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》期末總復(fù)習(xí)資料

2010.12 一．復(fù)習(xí)內(nèi)容

(一)單選題、多選題、判斷題(以配套習(xí)題內(nèi)容為主)(二)簡答題

1.審計關(guān)系人有哪幾個方面？ 2.簡述審計的職能。

3.審計風(fēng)險的組成內(nèi)容有哪些？它們的關(guān)系如何？ 4.簡述審計準(zhǔn)則的含義。

5.簡述審計工作底稿的定義以及分類。6.簡述重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系。

7.什么是符合性測試?進行符合性測試的條件是什么? 8.簡述主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試程序。

9.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)主要考慮哪些因素？

10.請問注冊會計師一般應(yīng)以什么項目作為應(yīng)收賬款函證對象？

11.注冊會計師在采用應(yīng)收賬款函證方式時，在什么條件下可以采用否定式函證? 12.簡述貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。13.簡述銀行存款實質(zhì)性測試程序的主要內(nèi)容。14.我國社會審計報告表述意見的基本類型主要有哪些? 15.社會審計報告符合哪些條件，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告？

（三）期末復(fù)習(xí)作為參考的練習(xí)和例題

1.在對G公司2005財務(wù)報表進行審計時，M注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的鍵盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收復(fù)手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬金額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”,并在簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。【答案】

（1）提前通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。M注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性的檢查。

（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。M注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。（3）G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當(dāng)。盤點人員應(yīng)包括出納，會計主管人員和注冊會計師。

（4）現(xiàn)金盤點操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。（5）“庫存現(xiàn)金盤點表”簽字人員不當(dāng)。“庫存現(xiàn)金盤點表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。

2.簡述函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的異同點有哪些？ 【答案】

相同點：（1）函證的直接目的的相同，二者都使為證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；（2）函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊會計師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進行分析，評價。

區(qū)別點：（1）函證范圍不同：注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進行函證。一般情況下，賬齡長，金額大的應(yīng)收賬款是注冊會計師必須向債務(wù)人函證的對象。（2）函證方式不同：函證銀行存款采用積極式詢證函。函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。（3）函證內(nèi)容不同：銀行詢證函不僅詢證被審計單位在銀行的存款還要函證借款。詢證費用可直接從被審計單位存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函不僅詢證被審計單位應(yīng)收賬款，還有詢證預(yù)收賬款，且在詢證函重要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。

3.確定應(yīng)收賬款函證樣本量時應(yīng)考慮哪些因素？ 【答案】確定應(yīng)收賬款函證樣本量時應(yīng)考慮以下因素：

（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。通常，樣本量與該比重成正比。

（2）被審計單位內(nèi)部控制制度的強弱。如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴大樣本量。

（3）以前期間的函證結(jié)果。如果以前函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴大。

4.注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，可能未得到被審計單位個別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答：

（1）未得到詢證函的可能原因有哪些？

（2）若第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)如何進一步審計？

【答案】（1）注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，個別債務(wù)人對積極式詢證函不予答復(fù)的可能原因有：1）債務(wù)人可能沒有理會詢證函，即對所函證的內(nèi)容故意不予回答；2）債務(wù)人可能未收到注冊會計師的詢證函，或者相反，注冊會計師未收到債務(wù)人的回函；3）債務(wù)人可能并不存在。（2）基于以上三種情況，注冊會計師應(yīng)再次向債務(wù)人發(fā)詢證函。若第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)實施替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同，銷售訂單，銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以證實這些應(yīng)收賬款的真實性。

5.應(yīng)收賬款函證和應(yīng)付賬款函證有何異同？

【答案】應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計時都可以使用函證的審計程序，但兩者存在許多不同之處：

（1）必要性不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的金額。但是如果控制風(fēng)險比較高，應(yīng)付賬款金額較大或被審計單位處于經(jīng)濟困難階段，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證時應(yīng)收賬款審計中必要且有效的方法，它可以證實應(yīng)收賬款賬戶金額的真實性，正確性，是應(yīng)收賬款審計時所必須采用的審計程序之一；

（2）函證對象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款金額較大的賬戶；

（3）函證方式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款函證，既可以采用積極式函證方式，也可以采用消極式函證方式，但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯問題是采用積極方式函證。

相同點：應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣，注冊會計師都必需對函證過程進行控制，并要求將回函寄往會計師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函數(shù)結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否采用替代審計程序。

6.(一)資料: 2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002財務(wù)收支進行了審計。審計組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關(guān)情況和資料如下。

1.該公司2002年會計報表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8000萬元，注冊資本2000萬元，股東權(quán)益總額為2500萬元，當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元，使用所得稅稅率為33%，該公司的會計報表無附注內(nèi)容。

2.2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為1800萬元和1200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計提比例分別為0.5%和0.3%。3.2002年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元，已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷，占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。

4.2002年末，該公司的存貨余額為1200萬元。2001年和2001年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權(quán)平均法。5.2002年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2800萬元。2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。

6.2002年6月，該公司在用的機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發(fā)生清理費用34萬元。該臺機器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。7.2002年末該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元。該公司2002沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項目。

(二)要求:根據(jù)上述資料，從下列問題的備選項中選出正確答案。

1.審計人員認(rèn)為，該公司在2002會計報表的附注中，應(yīng)予以說明的會計政策和會計估計變更包括(ABC)A.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由0.5%改為0.3% B.存貨計價方法有先進先出發(fā)改為移動加權(quán)平均法 C.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法 D.重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報廢事項

2.對該公司2002年會計政策變更，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容有(ACD)A.新采用的會計政策是符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則

B.新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉 C.變更是否必要合理 D.變更是否經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)

3.分析2002年應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計人員認(rèn)為可能的原因有(AC)A.注銷壞賬

B.降低壞賬準(zhǔn)備計提比例 C.改變收賬政策以加速收款 D.改變銷售政策以增加銷售

4.對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容(C)A.賒銷政策 B.有關(guān)付款憑證 C.注銷壞賬的審批文件 D.全年銷售政策計劃

5.通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問題(A)A.提取順序不符合規(guī)定 B.提取比例不符合規(guī)定 C.使用不符合規(guī)定 D.未經(jīng)審批

7.(一)資料: 20x7年4月，某審計組對某公司20X6財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)資料和審計情況如下：

1.負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：銷售部門負責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用;倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物，財務(wù)部門負責(zé)開票;出納人員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬;會計主管負責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓

2.該公司20X6年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20X6財務(wù)報表已于20X7年1月31日對外報出。20X7年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映兩者調(diào)節(jié)相符。

4.20X6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截至20X6年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務(wù)處理。20X7年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貸款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：(1)分配制造費用80萬元(2)分配輔助生產(chǎn)費用40萬元

(3)購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價及運費等共計20萬元(4)因生產(chǎn)過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確答案 1.針對“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有(A)A.銷售部門負責(zé)人批準(zhǔn)庫戶的賒銷信息 B.發(fā)送貨物與開票相互獨立

C.出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總長和明細賬 D.會計主管負責(zé)批準(zhǔn)銷售退回和折讓

2.針對“資料2”的情況，審計人員應(yīng)適時的審計程序有(ACD)A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主要業(yè)務(wù)成本 B.審查銷售退回是否在20X6財務(wù)報表附注中進行了充分披露 C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)

D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審計期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實性 3.針對“資料3”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序(BD)A.直接認(rèn)定為其銀行存款余額的正確 B.向有關(guān)開戶銀行函證 C.要求出納人員對其編織的銀行長款存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核 D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

4.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務(wù)的處理，審計人員可以認(rèn)定(BC)A.其處理方法正確

B.少計了20X6年末負債20萬元 C.少計了20X6年末資產(chǎn)20萬元 D.少計了20X6營業(yè)利潤20萬元

5.針對“資料5”中的情況，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有(CD)A.制造費用80萬元 B.輔助生產(chǎn)費用40萬元

C.購入生產(chǎn)設(shè)備的買夾擊運雜費等20萬元 D.罰款10萬元

8.(一)資料: 2009年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2008財務(wù)收支情況進行了審計，有關(guān)該公司銷售與收款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下： 1.審計人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實、準(zhǔn)確。

2.該公司實行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進行盤點，審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。

3.審計人員對該公司主營業(yè)務(wù)收入進行截至測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期，如發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日起在同一會計期間表明了紀(jì)錄是正確的。

4.審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性

5.該公司將一批原材料用某項在建工程，并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17% 6.審計人員在審計該公司資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2008年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務(wù)處理。原因是該公司年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。

(二)要求: 根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

1．審計人員在對該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過程中，可以采取的措施有(ACD)A.向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制 B.抽取部分應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理過程 C.函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異

D.對應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式，對應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式 2.審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有(AB)A.存貨盤點的范圍和組織方式 B.存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致 C.盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行 D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字 3.對營業(yè)收入截止期審查線索有(ABC)A.以明細賬為起點追查決算日前后會計憑證 B.以決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬 C.依據(jù)發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬 D.從銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬

4.審計人員運用分析性復(fù)核方法及存貨盤點方法檢測主營業(yè)務(wù)收入的完整性，其測試程序不包括(C)A.將企業(yè)內(nèi)個其主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析 B.計算本期重要產(chǎn)品毛利率為18% C.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率為5% D.比較本期主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

5.該公司將產(chǎn)品用于某在建工程的賬務(wù)處理為反映增值稅，會導(dǎo)致(C)A.少計增值稅銷項稅額17萬元 B.多記增值稅銷項稅額17萬元 C.少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額17萬元 D.多轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額17萬元

6.該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務(wù)處理，其造成的影響是(B)A.少計生產(chǎn)成本 B.少計負債 C.多計當(dāng)年收入 D.少計當(dāng)年利潤

9.書P136(案例7.1、7.2)10.P182(案例8.2)11.P216(案例9.1)12.P263(案例10.1)15.書P287(案例11.1)16.習(xí)題第六章實務(wù)題1、3 17.習(xí)題第七章實務(wù)題1、2 18.習(xí)題第十章實務(wù)題3、7、8

二．考試類型

（一）單選題

（二）多選題

（三）判斷題

（四）簡答題

（五）案例分析題

第四篇：注冊會計師《審計》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題

一、單項選擇題

1.企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益。其中處理是指()。

A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息

B.信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息

C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認(rèn)、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整

D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報告和其他信息，并運用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能

2.信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術(shù)一般控制不包括()。

A.程序和數(shù)據(jù)訪問

B.程序開發(fā)與變更

C.編輯檢查

D.計算機運行

3.程序開發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是()。

A.項目啟動、分析和設(shè)計

B.對維護活動的管理

C.測試和質(zhì)量確保

D.程序?qū)嵤?/p>

4.由于創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果，這種錯誤稱為()。

A.輸入錯誤

B.其他錯誤

C.接口錯誤

D.邏輯錯誤

5.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險和錯誤，其中不包括()。

A.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤

B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果

C.運算錯誤：由于運算量大，導(dǎo)致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計算產(chǎn)生誤差

D.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

二、多項選擇題

1.有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能包括()。

A.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g

B.及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當(dāng)分類

C.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值

D.識別和記錄全部授權(quán)交易

2.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程影響的描述中，正確的有()。

A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定的審計目標(biāo)

B.系統(tǒng)的設(shè)計和運行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設(shè)計和運行不會對審計風(fēng)險的評價產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變

3.注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要根據(jù)具體情況對信息技術(shù)審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()。

A.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

4.在下列()情況下，注冊會計師需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估。

A.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制

B.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且注冊會計師的實質(zhì)性程序無法完全控制該風(fēng)險

C.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制

D.在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

5.在測試信息技術(shù)一般控制時，注冊會計師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行的各個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，下列屬于注冊會計師實施控制測試領(lǐng)域的有()。

A.計算機操作控制

B.程序數(shù)據(jù)訪問控制

C.程序變更控制

D.錄入數(shù)據(jù)控制

6.信息技術(shù)一般控制包括()。

A.程序開發(fā)

B.計算機運行

C.程序和數(shù)據(jù)訪問

D.程序變更

7.信息技術(shù)的一般控制通常包括()。

A.輸入控制

B.處理控制

C.程序開發(fā)

D.程序和數(shù)據(jù)訪問

8.計算機輔助審計技術(shù)是利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)，計算機輔助審計技術(shù)可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括()。

A.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化

B.將計算機方式下的審計程序改為手工方式

C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析

D.在手工方式可行的情況下執(zhí)行測試或分析

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是創(chuàng)建的定義;選項B是記錄的定義;選項D是報告的定義。

【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：編輯檢查不是針對系統(tǒng)本身的控制，而是針對錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應(yīng)用控制。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：輸入錯誤是由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯誤;接口錯誤是與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤;其他錯誤是單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)。

【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：選項C應(yīng)為“其他錯誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計算的優(yōu)點之一是不會受到過度工作的影響。

【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四項功能外，還可以實現(xiàn)的功能是將相關(guān)交易信息在財務(wù)報告中作適當(dāng)披露。

【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABD

【答案解析】：設(shè)計和運行對審計風(fēng)險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。

【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度四個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】

4.【正確答案】：ABC

【答案解析】：在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險進行充分了解之后，注冊會計師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估。

【該題針對“信息技術(shù)審計范圍的確定”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABC

【答案解析】：錄入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ABCD

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

7.【正確答案】：CD

【答案解析】：應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出控制。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

8.【正確答案】：AC

【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】

第五篇：審計基礎(chǔ)與實務(wù)典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

第一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計與國家審計都在那時產(chǎn)生。

(錯

【答案解析】西周時產(chǎn)生的是國家審計。

2．縱觀中外審計發(fā)展史，審計最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計最早出現(xiàn)的是國家審計

3．審計按其內(nèi)容與目的分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計按其主體分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。

4．審計對象就是被審計單位。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計的對象即審計客體,是被審計單位的經(jīng)濟活動。

5．注冊會計師審計的首要特征是獨立性，它不同于國家審計和內(nèi)部審計，它既獨立于被審計單位，又獨立于審計委托人。

（）

【正確答案】對

二、單項選擇題

1．審計最基本的職能是（）。

A．經(jīng)濟監(jiān)督

B．經(jīng)濟鑒證

C．經(jīng)濟評價

D．建設(shè)性

【正確答案】A

【答案解析】審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證的職能，最基本的職能是審計監(jiān)督。

2．在我國審計一詞最早出現(xiàn)于（）。

A．西周 B．秦漢

C．唐代

D．宋代

【正確答案】D

【答案解析】宋朝設(shè)“審計院”，成為中國“審計”一詞最早的來源。

3．（）是指審計的執(zhí)行者。

A．審計主體

B．審計對象

C．審計委托人

D．被審計單位

【正確答案】A

【答案解析】審計主體是審計的執(zhí)行者。

4．我國政府審計組織的模式屬于（）。、A．立法模式

B．司法模式

C．行政模式

D．獨立模式

【正確答案】C

【答案解析】國家審計機關(guān)的模式有立法型、司法型和行政型，我國國家審計機關(guān)屬于行政模式。

5．（）屬于單向獨立。

A．民間審計

B．注冊會計師審計 C．內(nèi)部審計

D．獨立審計

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師審計獨立性最強，是雙向獨立，審計主體既獨立與被審計單位，有獨立與審計委托人，國家審計與內(nèi)部審計則一般均為單向獨立，審計主體制度利于被審計單位。

三、多項選擇題

1．我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括（）。

A．專項審計

B．國家審計

C．內(nèi)部審計

D．獨立審計

【正確答案】BCD

【答案解析】我國形成了國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三位一體的審計監(jiān)督體系。

2．審計作用通常包括（）。

A．監(jiān)督

B．評價

C．制約性

D．建設(shè)性

【正確答案】CD

【答案解析】審計的作用包括制約性作用和建設(shè)性作用。

3．審計主體包括（）。

A．國家審計機關(guān)

B．內(nèi)部審計機構(gòu)

C．公司經(jīng)理

D．注冊會計師

【正確答案】ABD

【答案解析】審計主體包括國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和注冊會計師。

4．審計的特征有（）。

A．權(quán)威性

B．經(jīng)濟監(jiān)督

C．獨立性

D．建設(shè)性

【正確答案】AC

【答案解析】審計的兩個基本特征是獨立性和權(quán)威性。

5．下列（）屬于我國會計師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。

A．審計業(yè)務(wù)

B．審閱業(yè)務(wù)

C．內(nèi)部控制鑒證

D．管理咨詢

【正確答案】ABCD

第二章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．審計準(zhǔn)則是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計準(zhǔn)則不僅是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，而且也是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。

2．注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯誤或舞弊。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的重大錯誤或舞弊，而不是所有錯誤或舞弊。

3．對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師可以將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，對于已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)變更該業(yè)務(wù)的類型。

4．第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制是從會計師事務(wù)所層面上進行規(guī)范，適用于各項業(yè)務(wù)。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】第1121號——歷史財務(wù)信息審計質(zhì)量控制是從執(zhí)行審計項目的負責(zé)人層面上進行規(guī)范，僅適用于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)，而第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是從會計師事務(wù)所層面上進行規(guī)范，適用于各項業(yè)務(wù)。

5．鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。

（）

【正確答案】對

【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；三方之間關(guān)系：注冊會計師對由責(zé)任方負責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。

二、單項選擇題

1．在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是（）。

A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

B．審計準(zhǔn)則

C．審閱準(zhǔn)則

D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南

【正確答案】?A

【答案解析】中國注冊會計師協(xié)會借鑒國際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。

2．審計準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于（）的民間審計領(lǐng)域。

A．英國

B．美國

C．加拿大

D．中國

【正確答案】?B

3．證據(jù)的（）是對證據(jù)質(zhì)量的衡量。

A．充分性

B．相關(guān)性

C．可靠性

D．適當(dāng)性

【正確答案】D

【答案解析】 證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量。

4．（）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

A．財務(wù)報表審計

B．驗資

C．代編財務(wù)信息

D．內(nèi)部控制鑒證

【正確答案】 C

【答案解析】目前，我國注冊會計師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財務(wù)報表審計和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項的鑒證業(yè)務(wù)。

5．中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中（）不具有強制性。

A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

B．審計準(zhǔn)則

C．執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南

D．審閱準(zhǔn)則

【正確答案】 C

【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南是對注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的細化、深化和具體化，因此不具有強制性。

三、多項選擇題

1．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（）。

A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

B．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

C．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】ACD

【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分。

2．注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括（）。

A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

B．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

C．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】AD

【答案解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。

3．我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（）。

A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

B．審計準(zhǔn)則

C．審閱準(zhǔn)則

D．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

【正確答案】BCD

【答案解析】我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三類。

4． 注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守（）。

A．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

B．注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

C．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

D．企業(yè)會計準(zhǔn)則

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師執(zhí)業(yè)時不僅要遵守注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)會計準(zhǔn)則。

5．審計標(biāo)準(zhǔn)的特征有（）。

A．層次性

B．相關(guān)性

C．地域性

D．時效性

【正確答案】ABCD

【答案解析】審計標(biāo)準(zhǔn)有層次性、相關(guān)性、地域性和時效性四個特征。

第三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會計師事務(wù)所不獨立于該客戶。

（）

【正確答案】cuo錯

【答案解析】某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨立，因此會影響其所在的會計師事務(wù)所對客戶的獨立性。

2．如果注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】如果注冊會計師執(zhí)業(yè)時完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中的錯報，注冊會計師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因為審計有其固有的局限性，不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊情況。

3．會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。

（）

【正確答案】錯

4．目前，我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)。

（）

【正確答案】對

【答案解析】目前我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)，也不允許同時提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計服務(wù)。因為這樣會產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響注冊會計師的獨立性。

5．注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得進行任何廣告宣傳。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。

二、單項選擇題

1．注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項工作，他應(yīng)該（）。

A．建議A公司另請其他注冊會計師

B．發(fā)表無法表示意見的審計報告

C．依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項審計工作

D．發(fā)表保留意見的審計報告

【正確答案】A

【答案解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù).2．會計師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時，可以（）。

A．與其他注冊會計師進行比較

B．暗示有能力影響法院與監(jiān)管機構(gòu)

C．向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊

D．利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳

【正確答案】C

【答案解析】會計師事務(wù)所和注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方式招攬業(yè)務(wù)。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員；與其他注冊會計師進行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家等。

3．（）就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。

A．實質(zhì)上獨立

B．經(jīng)濟上獨立

C．形式上獨立

D．組織上獨立

【正確答案】A

【答案解析】獨立性是注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。獨立是注冊會計師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。獨立性包括實質(zhì)上獨立和形式上獨立。實質(zhì)上獨立就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。形式上獨立就是指在第三者面前，注冊會計師與委托人及被審計單位之間保持一種獨立的身份，即在他人看來注冊會計師是獨立的。

4．注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A．在提供專業(yè)服務(wù)時，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作

B．按服務(wù)成果的大小收取審計費用

C．由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托

D．注冊會計師與客戶不獨立時，則應(yīng)回避

【正確答案】B

【答案解析】會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費用的高低；不得降低收費而以犧牲審計質(zhì)量為代價來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。

5．會計師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟損失時，應(yīng)予賠償，這表明會計師事務(wù)所要承擔(dān)（）。

A．行政責(zé)任

B．刑事責(zé)任

C．民事責(zé)任

D．道德責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。

三、多項選擇題

1．注冊會計師職業(yè)道德通常包括（）。

A．職業(yè)品德

B．職業(yè)紀(jì)律

C．專業(yè)勝任能力

D．職業(yè)責(zé)任

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師的職業(yè)道德，是指注冊會計職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。

2．注冊會計師恪守（）的一般原則。

A．獨立

B．客觀

C．公正

D．謹(jǐn)慎

【正確答案】ABC

【答案解析】一般原則是對注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注冊會計師應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則。它是注冊會計師職業(yè)道德的核心。

3．根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師（）。

A．應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力

B．不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)

C．應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注

D．不得按服務(wù)成果的大小收取各項費用

【正確答案】ABC

【答案解析】根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力；注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)；在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，并對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)；注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項費用屬于收費與傭金的規(guī)定

4．注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但在（）情況下可以披露客戶的有關(guān)信息。

A．取得客戶授權(quán)

B．根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

C．接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D．另一客戶提出查看的要求

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗＿@一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊會計師在以下三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。

5．注冊會計師存在下列行為時，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有（）。

A．違約

B．過失

C．欺詐

D．無法表示審計意見

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師的法律責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所在履行審計職責(zé)的過程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊會計師存在違約、過失和欺詐行為時，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第四章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．具體審計計劃比總體審計策略更加詳細。

（）【正確答案】 對

【答案解析】具體審計計劃比總體審計策略更加詳細。

2．審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中就不得做任何修改。

（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中可修改。

3．具體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定總體審計策略。（）【正確答案】 錯

【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計策略。

4．除了項目負責(zé)人，項目組其他成員都不應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，以免對計劃過程的效率和效果產(chǎn)生不利影響。（）【正確答案】 錯 【答案解析】項目負責(zé)人和項目組其他成員都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，以提高計劃過程的效率和效果。

5．為了防止審計程序被管理層或治理層預(yù)見，注冊會計師不可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運作進行溝通。

（）【正確答案】 錯 【答案解析】注冊會計師可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運作進行溝通，但要保持職業(yè)謹(jǐn)慎。

6、審計重要性是指重要的賬戶余額。（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計重要性是在具體審計環(huán)境中，被審計單位財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度，如果能影響財務(wù)報表使用者的決策，則改線錯報是重大的，、。

7、審計的重要性是客觀的，不依賴于審計師的專業(yè)判斷。（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計的重要性依賴于審計師的專業(yè)判斷。

8、財務(wù)報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。（）【正確答案】對

【答案解析】財務(wù)報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。

9、審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，就不應(yīng)該在進行更改，以保證審計工作的連續(xù)性。（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，應(yīng)隨時進行可進行更改，進而修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，確保審計的有效性。

10、審計重要性取決于被審計單位的規(guī)模。（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計重要性不僅取決于被審計單位的規(guī)模。

二、單項選擇題

1．審計目標(biāo)分為（）兩個層次。

A．審計總目標(biāo)

B．報表層次審計目標(biāo)

C．具體審計目標(biāo)

D．認(rèn)定層次審計目標(biāo) 【正確答案】 AC 【答案解析】審計目標(biāo)分為審計總目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次。

2．A公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)項下列示存貨1 000 000元，則明確的認(rèn)定包括()。

A．記錄的存貨是存在的

B．記錄的存貨的正確余額是1 000 000元

C．所有應(yīng)列報的存貨都包括在財務(wù)報表中了

D．記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制 【正確答案】 AB 【答案解析】CD都屬于隱含的認(rèn)定。

3．各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。在以下關(guān)于“可容忍錯報”的說法中，不正確的是（）。

A．財務(wù)報表層次重要性水平的確定以注冊會計師對可容忍錯報的初步評估為基礎(chǔ)

B．在確定可容忍錯報時，應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性

C．可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響

D．可容忍錯報是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報 【正確答案】 A 【答案解析】注冊會計師對可容忍錯報的初步評估定以財務(wù)報表層次重要性水平的確為基礎(chǔ) 4．注冊會計師財務(wù)報表審計目標(biāo)是對財務(wù)報表的（）發(fā)表審計意見。

A．合法性

B．公允性

C．會計處理方法的一貫性

D．真實性 【正確答案】 ABC 【答案解析】注冊會計師財務(wù)報表審計目標(biāo)是對財務(wù)報表的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。

5．下列與列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)有（）。

A．分類和可理解性

B．完整性

C．截止

D． 準(zhǔn)確性和計價 【正確答案】 ABD 【答案解析】與列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)有發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性、完整性、準(zhǔn)確性和計價。

6．（）是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業(yè)務(wù)、達到預(yù)期審計目標(biāo)而對審計工作進行的安排。

A．審計計劃

B．審計業(yè)務(wù)約定書

C．審計準(zhǔn)則D．審計工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】審計計劃是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業(yè)務(wù)、達到預(yù)期審計目標(biāo)而對審計工作進行的安排。

7．編制與實施（），并對其執(zhí)行情況進行檢查，可以保證審計工作有效地進行，有利于合理利用審計資源。

A．審計計劃

B．審計業(yè)務(wù)約定書

C．審計準(zhǔn)則

D．審計程序 【正確答案】 A 【答案解析】編制與實施審計計劃，并對其執(zhí)行情況進行檢查，可以保證審計工作有效地進行，有利于合理利用審計資源。

8．（）用以確定審計范圍、時間和方向。

A．總體審計策略

B．審計業(yè)務(wù)約定書

C．審計依據(jù)

D．具體審計計劃 【正確答案】 A 【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向。9．（）是依據(jù)總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細。

A．具體計劃

B．審計業(yè)務(wù)約定書

C．審計準(zhǔn)則D．審計工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】具體計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細。10．“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在（）上。

A．審計計劃

B．審計業(yè)務(wù)約定書

C．審計準(zhǔn)則

D．審計工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在審計計劃上。

三、多項選擇題

1．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明下列內(nèi)容（）。!

A．向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源

B．向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

C．何時調(diào)配資源

D．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用 【正確答案】 ABCD 【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中應(yīng)說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時調(diào)配資源、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用。2．在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮以下主要事項（）。

A．審計工作范圍

B．報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通

C．審計工作方向

D．風(fēng)險評估程序 【正確答案】 ABC 【答案解析】在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮審計工作范圍，報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通以及審計工作方向。

3．（）都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。

A．項目負責(zé)人

B．項目組其他關(guān)鍵成員

C．被審計單位管理層

D．被審計單位治理層 【正確答案】 ABC 【答案解析】項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。4．具體審計計劃的主要內(nèi)容有（）。

A．項目組成員的分工

B．風(fēng)險評估程序

C．計劃實施的進一步審計程序

D．計劃其他審計程序 【正確答案】 BCD 【答案解析】具體審計計劃的內(nèi)容包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、劃其他審計程序。

5．審計計劃可分為（）。

A．總體審計策略

B．具體審計計劃

C．審計工作底稿

D．審計業(yè)務(wù)約定書 【正確答案】 AB 【答案解析】審計計劃可分為總體審計策略和具體審計計劃。6．具體審計計劃包括下列哪一些內(nèi)容（）。

A．計劃實施的風(fēng)險評估程序

B．計劃實施的進一步審計程序

C．評估的重大錯報風(fēng)險

D．向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 【正確答案】 ABC 【答案解析】具體審計計劃包括計劃實施的風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、評估的重大錯報風(fēng)險。

7．下列包括在總體審計策略中的是（）。

A．計劃實施的風(fēng)險評估程序

B．向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量

C．何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源

D．向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源

【正確答案】 BCD 【答案解析】總體審計策略中的是包括向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量以及何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源。8．（）相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模，經(jīng)常可用作確定計劃水平的基準(zhǔn)。

A．營業(yè)收入

B．營業(yè)外收入

C．總資產(chǎn)

D．存貨 【正確答案】 AC 【答案解析】營業(yè)收入和總資產(chǎn)對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模。9．注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的（）方面去考慮。

A．?dāng)?shù)量

B．行業(yè)狀況

C．環(huán)境狀況

D．性質(zhì) 【正確答案】 AD 【答案解析】注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。10．在審計過程中，注冊會計師可能在以下哪些方面運用重要性水平（）。

A．在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時

B．簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時

C．評估錯報的影響時

D．出具審計報告時 【正確答案】 ACD 【答案解析】在審計過程中，注冊會計師可能在在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時、評估錯報的影響時和出具審計報告時方面運用重要性水平

第五章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。

()【正確答案】 對

【答案解析】在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。

2．現(xiàn)代審計已建立和運用了完善的抽樣技術(shù)，因此，詳查法已不再適用。

（）【正確答案】 錯

【答案解析】現(xiàn)代審計雖已建立和運用了完善的抽樣技術(shù)，但詳查法在有些情況仍適用。

3．統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（）【正確答案】 錯 【答案解析】統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時候非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如利用注冊會計師的職業(yè)判斷選擇樣本。

4．審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。

（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。

5．審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。（）【正確答案】 對 【答案解析】審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。

二、單項選擇題

1．用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為（）。

A．屬性抽樣

B．變量抽樣

C．統(tǒng)計抽樣D．非統(tǒng)計抽樣 【正確答案】 B 【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。

2．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（）

A．抽樣風(fēng)險

B．非抽樣風(fēng)險

C．檢查風(fēng)險

D．重大錯報風(fēng)險 【正確答案】C 【答案解析】檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在重大錯報，但審計人員沒發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。

3．下列審計程序中屬于可以運用變量抽樣法來選樣的是（）。

A．確認(rèn)發(fā)運單是否附有發(fā)票副本

B．確認(rèn)賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)

C．確認(rèn)銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運單副本

D．比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異 【正確答案】D 【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。

4．如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）

A．函證2008年12月31日的銀行存款余額

B．檢查2008年12月31日的銀行對賬單

C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D．檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬 【正確答案】D 【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。

5．變量抽樣一般應(yīng)用于（）。

A．實質(zhì)性程序

B．控制測試

C．審計計劃階段

D．審計報告階段 【正確答案】A 【答案解析】變量抽樣一般應(yīng)用于實質(zhì)性程序。

三、多項選擇題

1．在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A．審計程序與特定見險的相關(guān)性

B．評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C．計劃獲取的保證程度

D．可容忍的錯報或偏差率 【正確答案】ABCD 【答案解析】確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮審計程序與特定見險的相關(guān)性、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險、計劃獲取的保證程度、可容忍的錯報或偏差率。

2．在進行控制測試時，如果樣本結(jié)果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風(fēng)險水平，注冊會計師可以考慮（）。

A．提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

B．對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

C．?dāng)U大控制測試范圍，以證實初步評估結(jié)果

D．發(fā)表保留意見或否定意見 【正確答案】ABC 【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進行進一步的審計。

3．對審計工作的效率有一定影響的有（）。

A．誤拒風(fēng)險

B．非抽樣風(fēng)險

C．誤受風(fēng)險

D．信賴不足風(fēng)險 【正確答案】AD 【答案解析】誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險會對審計工作的效率有一定影響。

4．審計時選取測試項目的方法包括（）

A．選取全部項目B．選取特定項目

C．審計抽樣

D．風(fēng)險評估程序 【正確答案】ABC 【答案解析】審計時選取測試項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。

5．注冊會計師在進行審計抽樣時，存在兩種風(fēng)險，即（）

A．抽樣風(fēng)險

B．非抽樣風(fēng)險

C．誤受風(fēng)險

D．信賴不足風(fēng)險 【正確答案】AB 【答案解析】注冊會計師在進行審計抽樣時，存在抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險兩種風(fēng)險。第六章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．頭證據(jù)比書面證據(jù)容易取得、更為及時。但是，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。

（）

【正確答案】對

2．審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。

（）

【正確答案】 錯

【答案解析】 審計證據(jù)也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本—效益原則。3．審計證據(jù)的充分性是指注冊會計師形成審計意見所需審計證據(jù)的最低的質(zhì)量要求。（）

【正確答案】對

4.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均不應(yīng)考慮成本效益原則。

（）

【正確答案】 錯

【答案解析】對一般的審計項目，在保證審計質(zhì)量的前提下，應(yīng)考慮成本效益原則。

5．審計工作底稿保存10年即可自行銷毀。

（）

【正確答案】 錯

【答案解析】審計工作底稿需要按照程序報送申請，經(jīng)過批準(zhǔn)后予以銷毀。

6．審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備充分性和適當(dāng)性這兩個基本特征。

（）

【正確答案】 錯

【答案解析】審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備相關(guān)性和可靠性。

7．項目經(jīng)理復(fù)核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。

（）

【正確答案】 對

8．審計方法和審計證據(jù)之間并不是一一對應(yīng)的關(guān)系，通常一種方法可以產(chǎn)生多種類型的審計證據(jù)，而要獲得某類審計證據(jù)也可以選擇用多種審計方法和程序。

（）

【正確答案】 對

二、單項選擇題

1．在下面給出的審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A．購貨發(fā)票

B．入庫單

C．發(fā)貨單

D．生產(chǎn)成本計算單

【正確答案】 A

【答案解析】購貨發(fā)票是外部證據(jù)，入庫單、發(fā)貨單和生產(chǎn)成本計算單是內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)的證明力更強。

2．審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)必須與（）相關(guān)。

A．審計內(nèi)容

B．審計目標(biāo)

C．審計范圍

D．審計程序

【正確答案】B

【答案解析】審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計人員取得的審計證據(jù)必須與被審計事項某一目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實某一目標(biāo)的其他證據(jù)又存在相互印證關(guān)系，能共同產(chǎn)生證明力，與被審事項無關(guān)的資料和情況不能作為審計證據(jù)。

3．注冊會計師在審計中把下列各項中列為書面證據(jù)的是（）。

A．存儲對話錄音的磁帶

B．訊問筆錄

C．企業(yè)的購貨發(fā)票

D．企業(yè)的庫存商品

【正確答案】C

【答案解析】存儲對話錄音的磁帶是視聽證據(jù)，訊問筆錄是口頭證據(jù)，企業(yè)的庫存商品是實物證據(jù)，購貨發(fā)票是書面證據(jù)。

4．在審計過程中，注冊會計師將了解到的被審計單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于（）。

A．實物證據(jù)

B．書面證據(jù)

C．環(huán)境證據(jù)

D．口頭證據(jù)

【正確答案】D

【答案解析】在審計過程中，為了解被審計單位的內(nèi)部控制制度及其他一些情況，審計人員向有關(guān)人員詢問，對詢問問題所做的記錄形成口頭證據(jù)。

5．為證實被審計單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應(yīng)采用的審計程序是（）。

A．重新執(zhí)行

B．檢查有形資產(chǎn)

C．檢查文件或記錄

D．詢問

【正確答案】C

【答案解析】

6．為證實被審計單位記錄的固定資產(chǎn)是否存在，注冊會計師應(yīng)采取（）程序獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A．重新執(zhí)行

B．檢查有形資產(chǎn)

C．檢查文件或記錄

D．詢問

【正確答案】B

【答案解析】

7．注冊會計師應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存（）。

A．5年

B．10年

C．15年

D．20年

【正確答案】B

【答案解析】會計師事務(wù)所自審計報告日起應(yīng)該至少保存審計檔案10年，如果未能完成審計業(yè)務(wù)，自審計工作中止日以后也應(yīng)該保存10年。

8．審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于（）。

A．委托單位

B．被審計單位

C．會計師事務(wù)所

D．執(zhí)行審計的注冊會計師

【正確答案】C

【答案解析】審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于審計單位，屬于會計師事務(wù)所。

三、多項選擇題

1.審計證據(jù)的適當(dāng)性包括審計證據(jù)的（）。

A．及時性

B．相關(guān)性

C．重要性

D．可靠性

【正確答案】B.D

【答案解析】審計證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

2．以下審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。

A．被審計單位填開的發(fā)貨單

B．注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單

C．被審計單位提供的購貨發(fā)票

D．被審計單位填開的銷售發(fā)票

【正確答案】A.D

【答案解析】被審計單位填開的發(fā)貨單、銷售發(fā)票屬于內(nèi)部證據(jù)，注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單和被審計單位提供的購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)。

3．審計檔案按其使用期限的長短可以分為（）。

A．綜合類檔案

B．業(yè)務(wù)類檔案

C．當(dāng)期檔案

D．永久性檔案

【正確答案】C.D

【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對較低，記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當(dāng)期檔案是指那些使用頻率比較高、記錄的內(nèi)容經(jīng)常變化，僅供當(dāng)期審計使用和下期審計參考的工作底稿組成。

4．實物證據(jù)通常是實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)，注冊會計師還應(yīng)就其（）另行審計。

A．年末數(shù)量

B.價值量

C.所有權(quán)歸屬

D．報表披露

【正確答案】B.C

【答案解析】檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)，為檢查實物資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)及計價認(rèn)定還需要獲取其他的證據(jù)。

5．審計證據(jù)按外形特征可分為（）。

A．書面證據(jù)

B．口頭證據(jù)

C．環(huán)境證據(jù)

D．實物證據(jù)

E.視聽證據(jù)

【正確答案】A.B.C.D.E

【答案解析】審計證據(jù)按照外形特征可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)和視聽證據(jù)五類。

第七章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題

1．內(nèi)部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。

（）

[答案]?對

[解析]內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，對于保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，促進企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有這重要的作用。

2．審計人員在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征。

（）

[答案]?對

[解析]現(xiàn)代審計的重要特征是在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進行抽樣審計。在審計實務(wù)中，審計人員首先對被審計單位的內(nèi)部控制進行研究、評價。

3．審計人員有責(zé)任了解、修正、維護被審計單位的各項內(nèi)部控制。

（）

[答案]?錯

[解析]審計人員研究與評價被審計單位的各項內(nèi)部控制，沒有責(zé)任修正、維護其內(nèi)部控制。

4．進一步審計程序相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶金額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。

（）

[答案]?對

[解析]進一步審計程序是風(fēng)險應(yīng)對層次的程序。

5．在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定。

（）

[答案]?對

[解析]審計人員應(yīng)識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險。

二、單項選擇題

1．建立健全有效的內(nèi)部控制應(yīng)屬于（）。

A．審計責(zé)任

B．會計責(zé)任

C．財政部門的責(zé)任

D．股東的責(zé)任

[答案]?B

[解析]建立健全內(nèi)部控制是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。

2．控制風(fēng)險的評價，是為了確定實質(zhì)性測試的（）。

A．性質(zhì)、時間、范圍

B．時間、范圍、手段

C．性質(zhì)、方法、程序

D．性質(zhì)、范圍、程序

[答案]?A

[解析]審計人員根據(jù)控制風(fēng)險評價水平來確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍。

3．符合性測試應(yīng)盡可能安排在（）進行。

A．期中報表的前期

B．期中報表的后期

C．年末報表的前期

D．年末報表的后期

[答案]?B

[解析]為了取得被審計單位會計報表所覆蓋的整個里內(nèi)部控制是否有效的證據(jù)，符合性測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。

4．評價的控制風(fēng)險太低，將導(dǎo)致審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，從而導(dǎo)致設(shè)計（）。

A．無效果

B．無效率

C．有效果但無效率

D．無效果和無效率

[答案]?A

[解析]控制風(fēng)險評價太低，將使審計人員對內(nèi)部審計的信賴超過其實際程度，致使可能沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，導(dǎo)致“信賴過度風(fēng)險”，影響審計效果。

5．下列不屬于了解被審計單位的內(nèi)部控制的控制要素是（）。

A．控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程

B．信息系統(tǒng)和溝通

C．會計系統(tǒng)、控制程序

D．控制活動、對控制的監(jiān)督

[答案]?C

[解析] 被審計單位的內(nèi)部控制的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。

三、多項選擇題

1．審計人員對調(diào)查了解到的客戶內(nèi)部控制制度情況應(yīng)及時作適當(dāng)記錄，常用的記錄方法有（）。

A．程序描述

B．流程圖

C．調(diào)查表

D．文字表述

[答案]?BCD

[解析]用于描述內(nèi)部控制的方法主要有文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法。

2．審計人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評為高水平的情況是（）。

A．被審計單位的內(nèi)部控制失效

B．審計人員難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價

C．審計人員擬不進行符合性測試

D．控制政策與程序和認(rèn)定相關(guān)

[答案] ABC

[解析] ?一般情況下，若出現(xiàn)下列情況之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評為高水平：（1）被審計單位的內(nèi)部控制失效；（2）被審計人員難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價；（3）審計人員擬不進行符合性測試。

3．審計程序的范圍是指實施某項審計程序的數(shù)量或次數(shù)。在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）因素。

A．設(shè)計的審計程序的時間

B．確定的審計重要性水平

C．計劃獲取的保證程度

D．評估的重大錯報風(fēng)險

[答案]?BCD

[解析] 在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素：（1）確定的重要性水平；（2）評估的重大錯報風(fēng)險；(3)計劃獲取的保證程度。

4．符合性測試的種類包括（）。

A．計劃符合性測試

B．追加符合性測試

C．同步符合性測試

D．截止性測試

[答案]?ABC

[解析]符合性測試的種類包括同步符合性測試、追加符合性測試和計劃符合性測試。

5． 在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A．控制環(huán)境

B．錯報風(fēng)險的性質(zhì)

C．何時能得到相關(guān)信息

D．審計證據(jù)使用的期間或時點

[答案]?ABCD

[解析] 在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)使用的期間或時點。第八章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．注冊會計師在對某營業(yè)收入實施截止測試時，應(yīng)當(dāng)以該的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估營業(yè)收入。

（??）

?[答案]?×

[解析]檢查出是否高估營業(yè)收入，應(yīng)以帳簿記錄為起點。

2.注冊會計師為了確信全部發(fā)運憑證均已歸檔，可以通過檢查發(fā)運憑證來查明。（??）【正確答案】 對

【答案解析】 注冊會計師為了確信全部發(fā)運憑證均已歸檔，可以通過檢查發(fā)運憑證的編號來查明。

3.如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。（??）【正確答案】 錯

【答案解析】 對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，注冊會計師可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的。

4.在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入。（）【正確答案】 對

【答案解析】 從銷售發(fā)票追查到賬簿記錄可以防止少計收入。

5.對應(yīng)收賬款進行審計時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額。（??）【正確答案】 對

二、單項選擇題

1.Y公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（）。A．可以確認(rèn)收入，無需進行調(diào)整

B．不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日 C．應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實

D．如果Y公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告 【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

2.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的作法是（??）。A.只審查銷售日記賬

B.由日記賬追查有關(guān)原始憑證 C.只審查有關(guān)原始憑證

D.由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬 【正確答案】 D 【答案解析】 證實“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記入賬”，是為了證實是否有漏記的銷售，應(yīng)從“憑證”查到“賬”。

3.由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷這一控制政策與之相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.存在B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.分類和可理解性 【正確答案】 C 【答案解析】 該控制屬于授權(quán)控制。設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，該控制與應(yīng)收賬款凈額的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。4.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所 【正確答案】 A 【答案解析】 注冊會計師應(yīng)直接控制信函的發(fā)送與回收，故BCD均不正確。5.Y公司在2008年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20 000元，增值稅額3 400元。現(xiàn)金折扣的條件為：2／

10、l／20、n／30（假定計算折扣時不考慮增值稅）。12月19日付款23 000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2009年3月15日該商品在審計結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，注冊會計師的建議調(diào)整意見正確的是（）。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響）A．調(diào)整2009年的會計賬目

借：以前損益調(diào)整

658

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

342

貸：銀行存款

000 B．調(diào)整2008年的會計賬目

借：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400

貸：銀行存款

400 C．調(diào)整2008的財務(wù)報表

借：主營業(yè)務(wù)收入

658

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 342

貸：其他應(yīng)付款

000 D．調(diào)整2008的財務(wù)報表

借：營業(yè)收入

000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400

貸：其他應(yīng)付款

000

財務(wù)費用

400 【正確答案】 D 【答案解析】 報告或以前銷售的商品，在終了后至財務(wù)報告報出前退回的，應(yīng)沖減報告的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

三、多項選擇題

1．注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，如果認(rèn)為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有（）。

A.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律

B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較

C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因 【正確答案】?AC 【答案解析】?將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤；根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較；將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項D錯誤。

2．某注冊會計師負責(zé)對A公司20×8財務(wù)報表進行審計。請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，A公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。A．對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C．將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D．定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

【答案】AC

【解析】根據(jù)題目“為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬”這個條件，即實現(xiàn)的是完整性目標(biāo)。選項B與發(fā)生目標(biāo)相關(guān)；選項D與發(fā)生、計價和分?jǐn)偰繕?biāo)相關(guān)。

3.在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（?）。

A、銷售截止測試實施日期

B、發(fā)票開具日期或者收款日期 C、記賬日期

D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 【答案】B、C、D 【解析】既然以審查收入虛報為重點，就是要檢查是否多計收入，被審計單位既然有多計收入嫌疑，則收入的完整性錯報可能將很小。本題旨在考核銷售的截止測試。

4.注冊會計師在確定函證對象時，下列債務(wù)人中，應(yīng)作為主要選擇對象的是（）。A.欠款金額占全部應(yīng)收賬款的20％

B.欠款時間已達兩年以上 C.持有被審計單位30％的股權(quán)

D.與被審計單位為同一董事長 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶項目；余額為零的項目；非正常的項目。

5.證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定審計的證據(jù)是（）。A．商品價目表B．銷貨單C．發(fā)運憑證D．銷售發(fā)票 【正確答案】 BCD 第九章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1.如果應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。（）zM'eqo>!c> ?

【答案】√

2.如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的調(diào)整分錄和重分類分錄之外，還應(yīng)建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)。（）9d(/ 7 ?

【答案】√ i?-00!t ?

【解析】這屬于應(yīng)付賬款披露方面的主要內(nèi)容。9t`;~)o ?

3.L注冊會計師在審查應(yīng)付賬款賬戶在資產(chǎn)負債表中披露的恰當(dāng)性時，應(yīng)核實資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目是否根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”明細賬的期末貸方余額的合計數(shù)填列。Nd mt$(b ?

【答案】√ U1RU2M]v ?

【解析】會計準(zhǔn)則規(guī)定。

4.注冊會計師在對固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性測試時，常常將固定資產(chǎn)的分類匯總表與累計折舊的分類匯總表合并編制。（）

【答案】√

【解析】固定資產(chǎn)與累計折舊是密切相關(guān)的兩個賬戶，二者的某些實質(zhì)性測試往往是合并進行的。比如，對二者所作的分析性復(fù)核程序也是同時進行的。

5.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用消極式函證。（）

【答案】×

【解析】應(yīng)付賬款函證通常應(yīng)采用積極式函證。

二、單項選擇題

1.注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應(yīng)的采購明細賬，是為了證實采購與付款循環(huán)中的（）。

A.存在B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.表達與可理解性

【答案】B

【解析】從原始憑證追查到明細賬是實現(xiàn)“完整性”目標(biāo)的審計程序。

2.采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是（）。

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.注銷憑證以防重復(fù)使用

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容

【答案】B

【解析】A屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，應(yīng)選；C屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D屬于過賬和匯總目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

3.固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項后續(xù)支出的處理方法不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

B.固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用

C.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計入固定資產(chǎn)價值

D.固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出

【答案】C

【解析】如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則按這一原則即“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用”進行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計入固定資產(chǎn)價值或計入當(dāng)期費用。

4.注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應(yīng)的采購明細賬，是為了證實采購與付款循環(huán)中的（）。

A.存在B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.表達與可理解性

【答案】B

【解析】從原始憑證追查到明細賬是實現(xiàn)“完整性”目標(biāo)的審計程序。

5.采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是（）。

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.注銷憑證以防重復(fù)使用

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容

【答案】B

【解析】A屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，應(yīng)選；C屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；D屬于過賬和匯總目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

6.以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測試程序的是（）。

A.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

B.檢查有無未記錄的購貨發(fā)票存在 C.檢查付款憑單是否付有購貨發(fā)票

D.審核批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)志

【答案】C

【解析】若驗收單有缺號，則可能漏記相應(yīng)的購貨，僅與購貨記錄的“完整性”認(rèn)定相關(guān)聯(lián)，不應(yīng)選A；若有未入賬的購貨發(fā)票，仍然有可能漏記購貨，不應(yīng)選B；若付款憑單未附購貨發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了“發(fā)生”認(rèn)定，應(yīng)選C；審核采購價格及折扣，與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，不選D。

7.注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于（）。

A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實存在B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性

C.已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計處理

D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況

【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)因報廢、毀損、調(diào)出等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)實際已減少時，被審計單位應(yīng)及時將其賬面相應(yīng)金額沖減，否則就夸大賬面資產(chǎn)夸大當(dāng)期損益，故選C。

三、多項選擇題

1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗 位包括（）。

A.詢價與確定供應(yīng)商

B.采購、驗收與相關(guān)會計記錄

C.付款審批與付款執(zhí)行

D.采購合同的訂立與審批

【答案】A、B、C、D

【解析】《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》中建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限的要求。

2.注冊會計師對被審計單位的采購業(yè)務(wù)進行年底截止測試的方法可采用（）。

A.實地觀察

B.將驗收單上的日期與采購明細賬中的日期比較

C.將購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期比較

D.了解年末存貨盤虧調(diào)整和損失處理

【答案】B、C

【解析】截止測試的關(guān)鍵是入賬日期，這是不能通過實地觀察程序來確定的，D項中所述內(nèi)容主要涉及的是存貨的估價問題。

3.函證應(yīng)付賬款時，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對象，其原因是（）。

A.為了防止大金額的應(yīng)付賬款中可能存在的高估

B.金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估

C.大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來說是重要的

D.防止低估應(yīng)付賬款不是應(yīng)付賬款審計的惟一目的 【答案】B、C、D

【解析】對于負債側(cè)重于可能存在的低估和漏記。

4.注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點包括（）。

A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當(dāng)性

【答案】A、B、C

【解析】選項D是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

5.根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序（）。（教材P334）

A．將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B．分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

C．計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D．分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

【答案】A、B、C、D

【解析】教材有明確的文字表述。

6．注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實施必要的實質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額的審計程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A．在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符

B．在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿

C．如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進行較全面的審計，尤其是當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄

D．注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額

【答案】A、B、C

【解析】固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊會計師之所以審計期初余額就是要在期初余額的基礎(chǔ)上收集期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額的達不到審計目的，選項D不正確。

7．注冊會計師對本期折舊費用的計提和分配應(yīng)當(dāng)復(fù)核，以下復(fù)核內(nèi)容恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A．已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，是否已停止計提折舊

B．因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)是否己停止計提折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)是否照提折舊

C．對按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用是否在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計捉折舊，井在下次裝修時將該項固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計入了當(dāng)期營業(yè)外支出

D．對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中校短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊

【答案】A、B、C、D

【解析】教材有明確的文字表述。

第十章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題

1．在存貨中，對于種類繁多，數(shù)量較大、金額不是很大的存貨，也應(yīng)由注冊會計師親自盤點。

【正確答案】 錯

【答案解析】 對于種類繁多，數(shù)量較大、金額不是很大的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用監(jiān)督盤點的方式進行盤點。

2．企業(yè)在實行計劃成本核算的情況下，期未不論材料成本差異賬戶的余額在哪方，一律從存貨的合計數(shù)中扣除。

【正確答案】 錯

【答案解析】 當(dāng)材料成本差異賬戶出現(xiàn)借方余額時，應(yīng)計入存貨的合計數(shù)。

3．被審計單位財務(wù)負責(zé)人認(rèn)為本公司存貨用永續(xù)盤存制，因此可不必對存貨進行實地盤點。注冊會計師應(yīng)接受這種意見。

]

【正確答案】 錯

【答案解析】 即使采用永續(xù)盤存制，也無法保證賬實一定相符，也不意味著無須對存貨進行實地盤點。

4．證實產(chǎn)品成本計算的正確性，應(yīng)首先分析其選擇成本計算方法的合理性。

【正確答案】對

【答案解析】只有選擇了合理的成本計算方法，才能保證產(chǎn)品成本計算的正確性。

5．產(chǎn)品成本審查的重點之一是直接材料費用的審查。

【正確答案】 對

【答案解析】產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工、制造費用組成。直接材料費用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的重要部分，對直接材料費用的審查直接關(guān)系到產(chǎn)品成本計算的真實性和準(zhǔn)確性。

6．被審計單位有責(zé)任確定適當(dāng)程序，進行準(zhǔn)確的盤點并正確記錄盤點數(shù)。

【正確答案】 對

【答案解析】對企業(yè)實物資產(chǎn)進行準(zhǔn)確的計量記錄是被審計單位自身的重要工作職責(zé)，因此，對被審計單位的實物資產(chǎn)進行盤點，被審計單位有責(zé)任確定適當(dāng)?shù)谋P點程序配合審計人員進行盤點。

7．如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表保留意見或無法表示意見。

【正確答案】 錯

【答案解析】如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取必要的替代審計程序進行審計，以確保存貨盤點的完整性。

8．主營業(yè)務(wù)成本數(shù)額真實性的審計，應(yīng)結(jié)合制造成本的審計進行。

【正確答案】 對

【答案解析】主營業(yè)務(wù)成本與企業(yè)制造成本存在會計上的重要組成關(guān)系，因此對主營業(yè)務(wù)成本數(shù)額真實性的審計，結(jié)合制造成本，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)姆治龀绦蚴欠浅１匾摹?/p>

9．采用不同計價方法計算出來的本期主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)該是相同的。

【正確答案】 錯

【答案解析】 采用不同的計價方法會影響發(fā)出材料的成本，導(dǎo)致計算出的主營業(yè)務(wù)成本不相同。

10．直接材料分配方法審查的核心是分配方法的合理性。

【正確答案】 對

【答案解析】直接材料的分配在會計核算上有很多方法，選擇不同的分配方法對成本的影響非常的，也就間接調(diào)整了利潤，因此選擇分配方法的合理性是是至關(guān)重要的。

二、單項選擇題

1．注冊會計師劉某審計某公司20×7財務(wù)報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，下列項目中應(yīng)劃入生產(chǎn)循環(huán)的是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.其他應(yīng)收款

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.無形資產(chǎn)

【正確答案】 C

【答案解析】應(yīng)付賬款、無形資產(chǎn)應(yīng)劃入采購與付款循環(huán)，其他應(yīng)收款應(yīng)劃入籌資與投資循環(huán)。

2．注冊會計師觀察客戶存貨盤點的主要目的是為了（）。

A.查明是否漏盤某些主要的存貨項目

B.查明存貨的計價是否正確

C.了解盤點指示是否貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨是否實際存在的證據(jù)

【正確答案】D

3．注冊會計師在選擇存貨計價測試的樣本時，一般可以采用的抽樣方法是（）。

A.隨機抽樣法

B.系統(tǒng)抽樣法

C.分層抽樣法

D.隨意抽樣法

【正確答案】 C

4．注冊會計師在企業(yè)存貨的盤點工作中，應(yīng)當(dāng)（）。

A.親自進行獨立的存貨盤點

B.參與企業(yè)盤點，并對盤點工作進行適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督和抽查

C.觀察企業(yè)盤點，完全不必親自盤點

D.制定盤點計劃，由企業(yè)進行盤點，將盤點結(jié)果匯入工作底稿

【正確答案】 B

5．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性程序的是(.)。

A.對成本執(zhí)行分析程序

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

【正確答案】 A

6．存貨成本審計不應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A.制造費用的審計

B.人工成本的審計

C.直接材料成本

D.管理費用的審計

【正確答案】 D

7．生產(chǎn)循環(huán)和銷售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于（）。

A.借記原材料、貸記應(yīng)付賬款之時

B.借記貨幣資金、貸記應(yīng)收賬款之時

C.貸記庫存商品、借記主營業(yè)務(wù)成本之時

D.貸記貨幣資金、借記應(yīng)付賬款之時

【正確答案】 C.8．生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實質(zhì)性程序的重點不包括（）。

A.成本會計制度的測試

B.分析程序的運用

C.存貨的監(jiān)盤

D.存貨計價的測試

【正確答案】 A

三、多項選擇題

1．成本會計制度的測試內(nèi)容有（）。

A.直接材料成本測試

B.直接人工成本測試

C.制造費用測試

D.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的測試

【正確答案】 A B C D

2．審查直接材料費用需要檢查下列文件（）。

A.領(lǐng)退料單

B.材料費用分配表

C.材料成本差異計算分配表

D.采購合同和購貨發(fā)票

【正確答案】A B C

3．直接材料成本實質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（）。

A.審查直接材料耗用量的真實性

B.審查直接材料的計價

C.審查直接材料費用的分配

D.分析同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，看有無重大變動

【正確答案】A B C D

4．生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（）。

A.成本會計制度

B.存貨存儲控制

C.存貨的監(jiān)盤

D.工薪的內(nèi)部控制

【正確答案】A B D

5．下列支出，不得列入產(chǎn)品成本的有（）。

A.直接材料

B.支付的辦公費

C.支付的違約金

D.企業(yè)捐贈支出

【正確答案】 B C D

【答案解析】支付的辦公費應(yīng)計入“管理費用”，支付的違約金、企業(yè)捐贈支出應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。

6．審查直接人工費用需要依據(jù)下列（）有關(guān)資料。

A.職工考勤表

B.職工工薪等級

C.薪酬計算表

D.薪酬費用分配表

【正確答案】 A B C D

7．產(chǎn)品成本分配的審查一般應(yīng)包括（）的審查。

A.在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的分配

B.可比產(chǎn)品與不可比成本的分?jǐn)?/p>

C.期初與期未產(chǎn)品成本的分配

D.產(chǎn)品與產(chǎn)品之間成本的分配

【正確答案】 A B C D

8．對被審計單位存貨審計是最復(fù)雜、最費時的部分，其原因是（）。

A.存貨占資產(chǎn)的比重大

B.存貨放置地點不同,實物控制不便

C.存貨項目的種類繁多

D.存貨計價方法多樣化

【正確答案】 A B C D

9．注冊會計師測試被審計單位應(yīng)付職工薪酬，要實現(xiàn)的主要目標(biāo)是（）。

A.應(yīng)付職工薪酬的計提是否正確

B.應(yīng)付職工薪酬是否記錄在正確的會計期間

C.確保不發(fā)生多計或虛構(gòu)應(yīng)付職工薪酬

D.測試是否發(fā)生少報或漏報應(yīng)付職工薪酬

【正確答案】 A B

【答案解析】應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)一般包括：確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在；確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)履行的支付義務(wù)；確定應(yīng)付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理；確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。

第十一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題

1．為確定應(yīng)付債券賬戶期未余額的真實性，注冊會計師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。

【正確答案】 對

【答案解析】 向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證，并與應(yīng)付債券的賬面余額核對，可以確定應(yīng)付債券賬戶期未余額的真實性。

2．對長期股權(quán)投資超過被投資單位凈資產(chǎn)50%的，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。

【正確答案】 錯

【答案解析】一般來講，長期股權(quán)投資超過被投資單位凈資產(chǎn)20%時，就應(yīng)采用權(quán)益法核算長期投資。

3．無論是投資業(yè)務(wù)還是籌資業(yè)務(wù)，注冊會計師均應(yīng)通過控制測試，對相關(guān)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工是否明確進行評價。

【正確答案】 錯

【答案解析】無論是投資業(yè)務(wù)還是籌資業(yè)務(wù)，注冊會計師進行內(nèi)部控制制度的測試時，均應(yīng)對相關(guān)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工是否合理進行評價。

4．向銀行或其他債權(quán)人函證借款，是審查借款的一個不可替代的程序。

【正確答案】 對

5．對所有者權(quán)益審計時，由于一般不進行控制測試，所以，注冊會計師也不需要了解被審計單位所有者權(quán)益的內(nèi)部控制并做出評價。

【正確答案】 錯

【答案解析】對所有者權(quán)益審計時，如果不進行控制測試，注冊會計師就需要將被審計單位所有者權(quán)益的內(nèi)部控制的錯報風(fēng)險評價為高風(fēng)險。

6．為了證實投資證券的真實性，無論是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點。

【正確答案】 錯

【答案解析】對投資證券的真實性進行審計時，由被審計單位保管的，注冊會計師應(yīng)參與對這些證券的盤點，由某些專門機構(gòu)代為保管，注冊會計師不便于盤點的，可以執(zhí)行替代審計程序。

7．注冊會計師在對長期借款的內(nèi)部控制制度進行控制測試時，應(yīng)檢查企業(yè)抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價值是否正確。

【正確答案】 對

【答案解析】注冊會計師在對長期借款的內(nèi)部控制制度進行控制測試時，對企業(yè)長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)問題進行審計，包括審計其存在性、計價等問題。

8．未分配利潤的審計，主要是對形成未分配利潤的相關(guān)項目進行審計。

【正確答案】 對

【答案解析】未分配利潤是利潤分配結(jié)果的一個體現(xiàn)，因此對未分配利潤的審計，就是對利潤分配過程的審計，對形成未分配利潤的相關(guān)項目進行審計。

二、單項選擇題

1．注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。

A.B公司的律師

B.金融監(jiān)管機關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.公司的主要股東

【正確答案】C

2．注冊會計師審查應(yīng)付債券時，不涉及的憑證與記錄有（）。

A.債券

B.債券契約

C.公司債券存根簿

D.股東名冊

【正確答案】D

【答案解析】審查應(yīng)付債券與股東名冊無關(guān)。

3．如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（）。

A.實地盤點投資證券

B.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證

C.獲取被審計單位管理層聲明

D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄

【正確答案】B

【答案解析】向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證，可以證實投資證券的真實性。

4．注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，應(yīng)查實被審計單位是否按規(guī)定將各種發(fā)行費用作為（）。

A.從溢價中抵消

B.長期待攤費用

C.開辦費

D.當(dāng)期管理費用

【正確答案】A

【答案解析】溢價發(fā)行股票，其發(fā)行費用應(yīng)直接沖減溢價收入。

5．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率的乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑（）。

A.應(yīng)付債券的折價被低估

B.應(yīng)付債券被低估

C.應(yīng)付債券被高估

D.應(yīng)付債券的溢價被高估

【正確答案】B

【答案解析】債券在折價發(fā)行下，利息費用雖會超過債券面值與票面利率的乘積，但若超過數(shù)額過大，應(yīng)考慮被低估的可能。

6．為確定被審計單位應(yīng)付債券的（）或（）,可進行函證。

A.合法性

B.真實性

C.正確性

D.完整性

【正確答案】B D

7．為分析被審計單位在多大程度上信賴投資收益，從而判斷其盈利能力的穩(wěn)定性，注冊會計師應(yīng)計算投資收益占（）的比例。

A.長期股權(quán)投資與持有至到期投資之和

B.利潤總額

C.被投資單位的實收資本

D.應(yīng)收款項

【正確答案】B

【答案解析】通過計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷投資收益對利潤的影響程度。

8．注冊會計師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，（）應(yīng)在籌資與投資循環(huán)中進行審計。

A.分配給投資者的利潤多于其應(yīng)得利潤

B.以不正常的低價向顧客開賬單

C.支付不當(dāng)?shù)呢浛?/p>

D.為虛列的購貨業(yè)務(wù)付款

【正確答案】A

【答案解析】利潤分配的審計屬于籌資與投資循環(huán)。

三、多項選擇題

1．對于實收資本的減少，注冊會計師應(yīng)查明被審計單位是否（）。

A.事先通知債權(quán)人，債權(quán)人無異議

B.事先通知債務(wù)人，債務(wù)人無異議

C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程

D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額

【正確答案】A C D

【答案解析】實收資本的減少，與債務(wù)人無關(guān)。

2．注冊會計師對長期借款進行實質(zhì)性測試時，一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括（）。

A.長期借款明細表

B.長期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件

C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件

D.長期借款的函證回函

【正確答案】A B C D

【答案解析】

3．函證程序可應(yīng)用于（）項目的審計。

A.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨與投資資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款

C.應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款

D.應(yīng)付債券、銀行借款、銀行存款

【正確答案】A B C D

4．為審查股票發(fā)行、收回等活動，注冊會計師審查的原始憑證包括（）。

A.募股清單

B.銀行對賬單

C.向外界收回的股票

D.股票登記簿

【正確答案】A B C D

【答案解析】為審查股票發(fā)行、收回等活動，注冊會計師審查的原始憑證有：已發(fā)行股票的登記簿、向外界收回的股票、募股清單、銀行對賬單、銀行存款日記賬與總賬、股本明細賬與總賬等。

5．注冊會計師應(yīng)在期未短期借款余額較大或認(rèn)為必要時向（）函證。

A.銀行

B.其他債務(wù)人

C.其他債權(quán)人

D.企業(yè)主管部門

【正確答案】A C

【答案解析】

6．投資者認(rèn)繳資本的出資方式包括（），一般在企業(yè)合同或章程中規(guī)定。

A.貨幣資金

B.實物資產(chǎn)

C無形資產(chǎn)

D.遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】A B C

7．所有者權(quán)益審計的主要內(nèi)容包括（）。

A.實收資本審計

B.資本公積審計

C.盈余公積審計

D.利潤分配審計

【正確答案】A B C D

【答案解析】所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

8．法定盈余公積和任意盈余公積可用于（）,但必須符合國家規(guī)定的限制條件。

A.彌補虧損

B.轉(zhuǎn)增資本

C.職工集體福利

D.特別批準(zhǔn)后支付股利

【正確答案】A B D

【答案解析】職工集體福利屬于職工薪酬，所以不選。

9．下列屬于交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序的是（）。

A.獲取股票、債券及基金等交易流水單及交易記錄

B.函證交易性金融資產(chǎn)期末余額

C.監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)

D.關(guān)注交易性金融資產(chǎn)是否存在重大的變現(xiàn)限制

【正確答案】A B C D

第十三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．審計報告，就是查賬驗證報告，是審計工作的最終結(jié)果。（??）【正確答案】 錯

【答案解析】 審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。

2.審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報告截止日。（??）【正確答案】 對

【答案解析】 注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

3.無法表示意見的審計報告就是不發(fā)表審計意見。（??）【正確答案】 錯

【答案解析】 無法表示意見的審計報告是指如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但無法表示意見的審計意見本身就是一種審計意見。

4.審計人員應(yīng)對其所出具的審計報告的真實性、合法性負責(zé)。（）【正確答案】 對

【答案解析】 注冊會計師的責(zé)任是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，對審計報告的真實性、合法性負責(zé)。

5.對于資產(chǎn)負債表至審計報告日被審計單位未調(diào)整或未披露的期后事項，審計人員可不予關(guān)注。（??）【正確答案】 錯

【答案解析】 對于資產(chǎn)負債表至審計報告日被審計單位未調(diào)整或未披露的期后事項，需要單位管理層考慮，并需要注冊會計師審計。

二、單項選擇題

1.注冊會計師審計報告的主要作用是（）。A．檢查

B．評價

C．監(jiān)督

D．鑒證 【正確答案】 D 【答案解析】注冊會計師審計報告的作用有鑒證、保護、證明等，主要作用是鑒證。

2.具有法定證明效力的審計報告是（??）。

A.國家審計報告

B.民間審計報告

C.部門審計報告

D.單位審計報告 【正確答案】 B 【答案解析】。注冊會計出具的審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。

3.被審計單位個別會計處理方法的選用不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，注冊會計師應(yīng)出具（）的審計報告（）。

A.保留意見

B.無保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見 【正確答案】 A 【答案解析】審計人員出具保留意見的情形：會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。

4.某注冊會計師與2004年4月5日完成了對某公司2003會計報表的審計，2004年4月20日準(zhǔn)備簽發(fā)審計報告，審計報告日為（）。

A.2003年12月31日

B.2004年4月20日

C.2004年4月5日

D.2004年4月1日 【正確答案】 C

【答案解析】 審計報告日為注冊會計師完成外勤審計工作的日期，一般地，審計報告日期不應(yīng)早于被審計單位管理當(dāng)局確認(rèn)和簽署會計報表的日期。

5.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，審計人員表述的審計意見應(yīng)為（）。

A．無法表示意見

B．保留意見

C．反對意見

D．肯定意見 【正確答案】 B 【答案解析】審計人員出具保留意見的情形：因?qū)徲嫹秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

三、多項選擇題

1．審計報告的編制要求有（）。

A.要素完備

B.意見準(zhǔn)確

C.證據(jù)充分

D.內(nèi)容合法 【正確答案】A?B C D 【答案解析】?審計報告的編制要求主要有要素完備、意見準(zhǔn)確、證據(jù)充分、內(nèi)容合法。

2．屬于審計報告意見類型的是（）。

A．無保留意見

B．保留意見

C．反對意見

D．肯定意見

【答案】A?B C D 【答案解析】審計報告的主要意見類型有無保留意見、保留意見、反對意見、肯定意見。

3.審計差異按是否需要調(diào)整帳戶記錄可分為（?）。

A、核算誤差

B、調(diào)整誤差

C、非調(diào)整誤差

D、重分類誤差 【答案】A?D 【答案解析】審計差異按是否需要調(diào)整帳戶記錄可分為核算誤差和重分類誤差。4.審計工作底稿的三級復(fù)核可分為（）。

A.項目負責(zé)人

B.助理人員

C.部門負責(zé)人

D.審計機構(gòu)負責(zé)人 【正確答案】A?C D 【答案解析】審計工作底稿的三級復(fù)核通常包括項目負責(zé)人、部門負責(zé)人、審計機構(gòu)負責(zé)人。5.審計報告的基本內(nèi)容包括（）。A．意見段

B．引言段

C．審計報告日期

D.管理層對審計報表的責(zé)任段 【正確答案】A?B C D

【答案解析】 審計報告的基本內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、注冊會計師簽章和會計師事務(wù)所名稱、地址和蓋章、審計報告日期。