第一篇：審計基礎與實務復習題

審計基礎與實務復習題（1）

一、單項選擇題

1、審計主體是指：（）

A、被審計單位B、專門的審計機構和人員

C、被審計單位的財政財務經濟活動D、行政管理部門

2、審計證據具有兩個特點：一是適當性，二是（）

A、可靠性B、充分性C、相關性D、經濟性

3、下列哪一項符合內部控制的要求（）

A、保管物資并負責記賬B、審批并執行經濟業務

C、會計和出納由一人兼職C、憑證正副聯一次復寫填制

4、對被審計單位的經營場所、實務和有關業務進行實地查看的方法被稱為（）

A、查詢法B、觀察法C、檢查法D、核對法

5、專門規范社會審計的法律是

A、《憲法》B、《審計法》C、《注冊會計師法》D、《公司法》

6、影響審計檢查風險的關鍵因素是

A、被審計單位的內部控制B、審計環境

C、被審計單位的管理層D、審計人員

7、下列審計證據中哪一項審計證據最為可靠（）

A、銷貨發票B、支票存根C、領料單D、應收賬款的回函

8、會計師事務所在承接業務時，需要與被審計單位簽訂（）

A、審計通知書B、審計業務約定書C、審計計劃D、管理建議書

9、審計中獲取的證據和資料一般要歸入下列哪一項保存（）

A、審計報告B、審計工作底稿C、審計處理決定書D、管理建議書

10、對國家機關、企事業單位的財政財務收支活動及其會計資料所進行的審計是（）

A、經濟效益審計B、財政財務審計C、財經法紀審計D、經濟責任審計

二、多項選擇題

1、下列審計證據種類中屬于基本證據的是（）

A、實物證據B、書面證據C、口頭證據D、環境證據

2、社會審計人員職業道德規范的一般原則有（）

A、獨立原則B、客觀原則C、公正原則D、透明原則

3、社會審計的法定審計業務有（）

A、審查企業的會計報告B、驗證企業資本

C、辦理企業合并、分立、清算中的審計業務

D、會計咨詢、會計服務業務

4、會計報表審計中審計報告的意見類型有（）

A、無保留意見類型B、保留意見類型

C、否定意見類型D、無法表示意見類型

5、在審計實施階段要做的工作有（）

A、編制審計方案B、進行控制測試C、進行實質性測試D、撰寫審計報告

三、名詞解釋

1、審計風險

2、審計報告

3、順查法

4、財政財務收支審計

三、簡答題

1、簡述審計的職能和作用

2、簡述企業內部控制的作用

四、案例分析題

審計人員接受委托對甲公司2006年度會計報表進行審計，當審查“管理費用”明細賬時 其中有如下記錄：

1、支付購買原材料的運輸費用5000元

2、支付銷售產品的廣告費用20000元

3、支付設備處置清理費用3000元

4、支付在建工程職工的薪酬60000元

5、支付生產車間的水電費8000元

要求：如果你是審計人員，請逐項判斷以上各項業務會計處理是否正確。如果不正確請說明原因并提出審計意見。

復習題（1）答案

一、單項選擇題

1-5 BBCBB6-10 略

二、多項選擇題

1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.BCD

三、名詞解釋

1、審計風險：是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

2、審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施說呢及工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。

3、順查法是指從發運憑證等原始單據查到記賬憑證、賬簿記錄的調查方法，目的在于查找有無少記的現象。

4、財政財務收支審計：對國家機關、企事業單位的財政財務收支活動及其會計資料所進行的審計。

三、簡答題

1、（1）審計職能是審計行為本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計具有經濟監督職能、經濟鑒證職能和經濟評價職能。其中經濟監督職能是審計的基本職能。

（2）審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產生的客觀影響和實際效果。我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用。

所謂防護性作用，即制約作用，是指完成審計工作任務對社會主義和經濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

所謂建設性作用，即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

2、簡述企業內部控制的作用

（1）內部控制的作用指內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。

（2）具體體現在：

1、保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施。

2、保證會計資訊的真實性和準確性。

3、有效的防范企業經營風險。

4、維護財産和資源的安全完整。

5、促進企業的有效經營。

四、案例分析題

（1）不正確，運輸費用的93%應該計入“原材料”，7%計入“應繳稅費-增值稅（進項稅）”；

（2）不正確，廣告費應應該計入“銷售費用”；

（3）不正確，支付設備處置清理費用應該計入“固定資產清理”；

（4）正確的。

審計基礎與實務復習題（2）

一、填空題

1、審計按審計主體分類，可分為、和。

2、我國注冊會計師的法律責任主要包括違約、和。

3、按照會計核算的處理程序，依此對證、賬、表各個環節進行檢查核對的審計方法是

4、審計的職能包括、和經濟鑒證

5、注冊會計師職業道德的基本要求包括、和公正。

二、名詞解釋

1、審計風險

2、審計證據

3、審計抽樣

4、重要性

三、簡答題

1、何謂獨立性？“獨立是注冊會計的靈魂”這句話是否正確？為什么

2、要求：請選擇正確答案并說明理由

（1）在下列那種情況下，注冊會計師會選擇“無法表示意見”？

1、無法搜集到足夠有效的證據

2、對使用的會計政策披露不充分

3、背離會計準則

4、不能對會計政策的變更給出合理的解釋

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當處理，注冊會計師應發表：

1、無保留意見

2、帶強調事項段的無保留意見

3、無法表示意見

4、無法表示意見，或視不確定性是否充分披露而發表保留意見

（3）某上市公司當年利潤總額500萬元，注冊會計師審計后發現有一筆應當記入財務費用的利息支出1000萬元誤計入在建工程，如將該業務調整后，該公司將變為虧損。但上市公司拒絕調整。這種情況下，注冊會計師應發表：

1、無保留意見審計報告

2、保留意見審計報告

3、否定意見審計報告

4、無法表示意見審計報告

復習題（2）答案

一、填空題

1、政府審計、內部審計和注冊會計師審計

2、過失和欺詐

3、順查法

4、經濟監督、經濟評價

5、獨立、客觀

二、名詞解釋

1、審計風險：是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

2、審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

3、審計抽樣：是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百得項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，這使CPA能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，已形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結論。

4、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性：

三、簡答題

1、（1）獨立性是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和專業懷疑；形式上的獨立是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正、客觀或專業懷疑受損害。

（2）正確。因為注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態能使審計意見不受有損于職業判斷的任何因素的影響，使人能公正行事，保持客觀和職業謹慎；保持形式上的獨立性，避免出現重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性第三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業懷疑態度受到威脅。

2、（1）“無法搜集到足夠有效的證據”時，CPA發表無法表示意見的審計報告；原因：當審計范圍受到限制，且不嚴重時應發表無法表示意見的審計報告。

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當處理，注冊會計師應發表“無保留意見”的審計報告。原因：不確定性事項進行恰當處理后應該出具“無保留意見”的審計報告。

（3）應發表“否定意見”的審計報告。原因：被審計單位拒絕調整財務報表數據，可能會使財務報表嚴重歪曲被審計單位的財務狀況、經營成果，因此應該出具“否定意見”的審計報告。

第二篇：審計基礎與實務

演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

審計基礎與實務

08-09年《審計基礎與實務》真題及答案

一、單項選擇題

1、審計主體是指：（）

A、被審計單位

B、專門的審計機構和人員 C、被審計單位的財政財務經濟活動

D、行政管理部門

2、審計證據具有兩個特點：一是適當性，二是（）A、可靠性

B、充分性

C、相關性

D、經濟性

3、下列哪一項符合內部控制的要求（）

A、保管物資并負責記賬

B、審批并執行經濟業務 C、會計和出納由一人兼職

C、憑證正副聯一次復寫填制

4、對被審計單位的經營場所、實務和有關業務進行實地查看的方法被稱為（）

A、查詢法

B、觀察法

C、檢查法

D、核對法

5、專門規范社會審計的法律是

A、《憲法》

B、《審計法》

C、《注冊會計師法》

D、《公司法》

6、影響審計檢查風險的關鍵因素是

A、被審計單位的內部控制

B、審計環境

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

C、被審計單位的管理層

D、審計人員

7、下列審計證據中哪一項審計證據最為可靠（）

A、銷貨發票

B、支票存根

C、領料單

D、應收賬款的回函

8、會計師事務所在承接業務時，需要與被審計單位簽訂（）A、審計通知書

B、審計業務約定書

C、審計計劃

D、管理建議書

9、審計中獲取的證據和資料一般要歸入下列哪一項保存（）A、審計報告

B、審計工作底稿

C、審計處理決定書

D、管理建議書

10、對國家機關、企事業單位的財政財務收支活動及其會計資料所進行的審計是（）

A、經濟效益審計

B、財政財務審計

C、財經法紀審計

D、經濟責任審計

二、多項選擇題

1、下列審計證據種類中屬于基本證據的是（）

A、實物證據

B、書面證據

C、口頭證據

D、環境證據

2、社會審計人員職業道德規范的一般原則有（）

A、獨立原則

B、客觀原則

C、公正原則

D、透明原則

3、社會審計的法定審計業務有（）

A、審查企業的會計報告

B、驗證企業資本

C、辦理企業合并、分立、清算中的審計業務

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

D、會計咨詢、會計服務業務

4、會計報表審計中審計報告的意見類型有（）A、無保留意見類型

B、保留意見類型 C、否定意見類型

D、無法表示意見類型

5、在審計實施階段要做的工作有（）

A、編制審計方案

B、進行控制測試

C、進行實質性測試

D、撰寫審計報告

三、名詞解釋

1、審計風險

2、審計報告

3、順查法

4、財政財務收支審計

三、簡答題

1、簡述審計的職能和作用

2、簡述企業內部控制的作用

四、案例分析題

審計人員接受委托對甲公司2006會計報表進行審計，當審查“管理費用”明細賬時 其中有如下記錄：

1、支付購買原材料的運輸費用5000元

2、支付銷售產品的廣告費用20000元

3、支付設備處置清理費用3000元

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

4、支付在建工程職工的薪酬60000元

5、支付生產車間的水電費8000元

要求：如果你是審計人員，請逐項判斷以上各項業務會計處理是否正確。如果不正確請說明原因并提出審計意見。

2008年山東專升本《審計基礎與實務》真題答案

一、單項選擇題 1-5 BBCBB 6-10 ADBBB

二、多項選擇題

1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.BCD

三、名詞解釋

1、審計風險：是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

2、審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施說呢及工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。

3、順查法是指從發運憑證等原始單據查到記賬憑證、賬簿記錄的調查方法，目的在于查找有無少記的現象。

4、財政財務收支審計：對國家機關、企事業單位的財政財務收支活動及其會計資料所進行的審計。

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

三、簡答題

1、（1）審計職能是審計行為本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計具有經濟監督職能、經濟鑒證職能和經濟評價職能。其中經濟監督職能是審計的基本職能。（2）審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產生的客觀影響和實際效果。我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用。

所謂防護性作用，即制約作用，是指完成審計工作任務對社會主義和經濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

所謂建設性作用，即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

2、簡述企業內部控制的作用

（1）內部控制的作用指內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。

（2）具體體現在：

1、保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施。

2、保證會計資訊的真實性和準確性。

3、有效的防范企業經營風險。

4、維護財産和資源的安全完整。

5、促進企業的有效經營。

四、案例分析題

（1）不正確，運輸費用的93%應該計入“原材料”，7%計入“應繳稅費-增值稅（進項稅）”；

（2）不正確，廣告費應應該計入“銷售費用”；

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

（3）不正確，支付設備處置清理費用應該計入“固定資產清理”；（4）正確的。

2009年山東專升本《審計基礎與實務》真題

一、填空題

1、審計按審計主體分類，可分為

、和。

2、我國注冊會計師的法律責任主要包括違約、和。

3、按照會計核算的處理程序，依此對證、賬、表各個環節進行檢查核對的審計方法是

4、審計的職能包括

、和經濟鑒證

5、注冊會計師職業道德的基本要求包括、和公正。

二、名詞解釋

1、審計風險

2、審計證據

3、審計抽樣

4、重要性

三、簡答題

1、何謂獨立性？“獨立是注冊會計的靈魂”這句話是否正確？為什

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

么

2、要求：請選擇正確答案并說明理由

（1）在下列那種情況下，注冊會計師會選擇“無法表示意見”？

1、無法搜集到足夠有效的證據

2、對使用的會計政策披露不充分

3、背離會計準則

4、不能對會計政策的變更給出合理的解釋

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當處理，注冊會計師應發表：

1、無保留意見

2、帶強調事項段的無保留意見

3、無法表示意見

4、無法表示意見，或視不確定性是否充分披露而發表保留意見（3）某上市公司當年利潤總額500萬元，注冊會計師審計后發現有一筆應當記入財務費用的利息支出1000萬元誤計入在建工程，如將該業務調整后，該公司將變為虧損。但上市公司拒絕調整。這種情況下，注冊會計師應發表：

1、無保留意見審計報告

2、保留意見審計報告

3、否定意見審計報告

4、無法表示意見審計報告

2009年山東專升本《審計基礎與實務》真題答案

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

一、填空題

1、政府審計、內部審計和注冊會計師審計

2、過失和欺詐

3、順查法

4、經濟監督、經濟評價

5、獨立、客觀

二、名詞解釋

1、審計風險：是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

2、審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

3、審計抽樣：是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百得項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，這使CPA能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，已形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結論。

4、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性：

三、簡答題

1、（1）獨立性是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響，公正執業，保持客

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

觀和專業懷疑；形式上的獨立是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正、客觀或專業懷疑受損害。

（2）正確。因為注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態能使審計意見不受有損于職業判斷的任何因素的影響，使人能公正行事，保持客觀和職業謹慎；保持形式上的獨立性，避免出現重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性第三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業懷疑態度受到威脅。

2、（1）“無法搜集到足夠有效的證據”時，CPA發表無法表示意見的審計報告；原因：當審計范圍受到限制，且不嚴重時應發表無法表示意見的審計報告。

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當處理，注冊會計師應發表“無保留意見”的審計報告。原因：不確定性事項進行恰當處理后應該出具“無保留意見”的審計報告。

（3）應發表“否定意見”的審計報告。原因：被審計單位拒絕調整財務報表數據，可能會使財務報表嚴重歪曲被審計單位的財務狀況、經營成果，因此應該出具“否定意見”的審計報告。

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第三篇：審計基礎與實務復習資料(2010-2011)范文

《審計基礎與實務》期末總復習資料

2010.12 一．復習內容

(一)單選題、多選題、判斷題(以配套習題內容為主)(二)簡答題

1.審計關系人有哪幾個方面？ 2.簡述審計的職能。

3.審計風險的組成內容有哪些？它們的關系如何？ 4.簡述審計準則的含義。

5.簡述審計工作底稿的定義以及分類。6.簡述重要性水平與審計風險的關系。

7.什么是符合性測試?進行符合性測試的條件是什么? 8.簡述主營業務收入的實質性測試程序。

9.注冊會計師在確定應收賬款函證范圍時應主要考慮哪些因素？

10.請問注冊會計師一般應以什么項目作為應收賬款函證對象？

11.注冊會計師在采用應收賬款函證方式時，在什么條件下可以采用否定式函證? 12.簡述貨幣資金內部控制測試的主要內容。13.簡述銀行存款實質性測試程序的主要內容。14.我國社會審計報告表述意見的基本類型主要有哪些? 15.社會審計報告符合哪些條件，注冊會計師應當出具標準無保留意見的審計報告？

（三）期末復習作為參考的練習和例題

1.在對G公司2005財務報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，M注冊會計師在監盤前一天通知G公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的鍵盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收復手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬金額；然后，M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金盤點表”,并在簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。【答案】

（1）提前通知G公司會計主管人員做好監盤準備的做法不當。M注冊會計師應當實施突擊性的檢查。

（2）沒有同時監盤總部和營業部庫存現金的做法不當。M注冊會計師應當同時監盤，則應對后監盤的庫存現金實施封存。（3）G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納，會計主管人員和注冊會計師。

（4）現金盤點操作程序不當。庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。（5）“庫存現金盤點表”簽字人員不當。“庫存現金盤點表”應由公司相關人員和注冊會計師共同簽字。

2.簡述函證銀行存款與函證應收賬款的異同點有哪些？ 【答案】

相同點：（1）函證的直接目的的相同，二者都使為證實被審計單位資產負債表所列銀行存款和應收賬款的存在認定；（2）函證銀行存款和函證應收賬款，均應由注冊會計師直接控制詢證函的發送和回收，并對函證結果進行分析，評價。

區別點：（1）函證范圍不同：注冊會計師應向被審計單位在本內存過款的所有銀行發函。函證應收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應收賬款進行函證。一般情況下，賬齡長，金額大的應收賬款是注冊會計師必須向債務人函證的對象。（2）函證方式不同：函證銀行存款采用積極式詢證函。函證應收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。（3）函證內容不同：銀行詢證函不僅詢證被審計單位在銀行的存款還要函證借款。詢證費用可直接從被審計單位存款賬戶中收取。企業詢證函不僅詢證被審計單位應收賬款，還有詢證預收賬款，且在詢證函重要說明函證僅為復核賬目之用，并非催款結算。

3.確定應收賬款函證樣本量時應考慮哪些因素？ 【答案】確定應收賬款函證樣本量時應考慮以下因素：

（1）應收賬款在全部資產中的重要性。通常，樣本量與該比重成正比。

（2）被審計單位內部控制制度的強弱。如果內部控制健全有效，則可相應減少樣本量；反之，則應擴大樣本量。

（3）以前期間的函證結果。如果以前函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應相應擴大。

4.注冊會計師在審查應收賬款時，可能未得到被審計單位個別債務人對積極式詢證函的答復，請回答：

（1）未得到詢證函的可能原因有哪些？

（2）若第二次詢證函仍未得到答復，注冊會計師應如何進一步審計？

【答案】（1）注冊會計師在審查應收賬款時，個別債務人對積極式詢證函不予答復的可能原因有：1）債務人可能沒有理會詢證函，即對所函證的內容故意不予回答；2）債務人可能未收到注冊會計師的詢證函，或者相反，注冊會計師未收到債務人的回函；3）債務人可能并不存在。（2）基于以上三種情況，注冊會計師應再次向債務人發詢證函。若第二次詢證函仍未得到答復，注冊會計師應實施替代程序，即檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同，銷售訂單，銷售發票副本及發運憑證等，以證實這些應收賬款的真實性。

5.應收賬款函證和應付賬款函證有何異同？

【答案】應付賬款與應收賬款審計時都可以使用函證的審計程序，但兩者存在許多不同之處：

（1）必要性不同。一般情況下，應付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的金額。但是如果控制風險比較高，應付賬款金額較大或被審計單位處于經濟困難階段，則應進行應付賬款的函證。而應收賬款的函證時應收賬款審計中必要且有效的方法，它可以證實應收賬款賬戶金額的真實性，正確性，是應收賬款審計時所必須采用的審計程序之一；

（2）函證對象的選擇不同。應付賬款函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人以及那些在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人。而應收賬款函證時，則應選擇那些在全部資產中所占比例較大的應收賬款，即應收賬款金額較大的賬戶；

（3）函證方式不同。應付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說明應付金額。而應收賬款函證，既可以采用積極式函證方式，也可以采用消極式函證方式，但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯問題是采用積極方式函證。

相同點：應付賬款函證與應收賬款函證一樣，注冊會計師都必需對函證過程進行控制，并要求將回函寄往會計師事務所。根據回函的情況，編制與分析函數結果匯總表，對未回函的，決定是否采用替代審計程序。

6.(一)資料: 2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002財務收支進行了審計。審計組的外勤工作結束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關情況和資料如下。

1.該公司2002年會計報表反映，2002年末資產總額為8000萬元，注冊資本2000萬元，股東權益總額為2500萬元，當年的稅前利潤總額為300萬元，使用所得稅稅率為33%，該公司的會計報表無附注內容。

2.2001年末和2002年末的應收賬款余額分別為1800萬元和1200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準備計提比例分別為0.5%和0.3%。3.2002年4月，該公司應收某客戶的賬款150萬元，已被確認為壞賬損失并予以注銷，占2002年應收賬款年末余額的12.5%。

4.2002年末，該公司的存貨余額為1200萬元。2001年和2001年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權平均法。5.2002年末，該公司的固定資產原值為2800萬元。2001年和2002年的固定資產折舊計提方法分別采用直線法和年數總和法。

6.2002年6月，該公司在用的機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發生清理費用34萬元。該臺機器的原值占2002年固定資產原值余額的11.43%。7.2002年末該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元。該公司2002沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉入項目。

(二)要求:根據上述資料，從下列問題的備選項中選出正確答案。

1.審計人員認為，該公司在2002會計報表的附注中，應予以說明的會計政策和會計估計變更包括(ABC)A.壞賬準備的計提比例由0.5%改為0.3% B.存貨計價方法有先進先出發改為移動加權平均法 C.固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法 D.重大的壞賬損失和固定資產報廢事項

2.對該公司2002年會計政策變更，審計人員應重點審查的內容有(ACD)A.新采用的會計政策是符合公認會計準則

B.新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉 C.變更是否必要合理 D.變更是否經過相關部門批準

3.分析2002年應收賬款余額減少的情況，審計人員認為可能的原因有(AC)A.注銷壞賬

B.降低壞賬準備計提比例 C.改變收賬政策以加速收款 D.改變銷售政策以增加銷售

4.對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應重點審查的內容(C)A.賒銷政策 B.有關付款憑證 C.注銷壞賬的審批文件 D.全年銷售政策計劃

5.通過對該公司法定盈余公積提取合規性的審查，審計人員可以認定法定盈余公積金存在的問題(A)A.提取順序不符合規定 B.提取比例不符合規定 C.使用不符合規定 D.未經審批

7.(一)資料: 20x7年4月，某審計組對某公司20X6財務收支進行了審計。有關資料和審計情況如下：

1.負責銷售與收款循環的審計人員在對相關內部控制進行測評時，了解到該業務循環部分職責分工如下：銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用;倉儲部門負責發送貨物，財務部門負責開票;出納人員負責記錄應收賬款總賬和明細賬;會計主管負責批準銷售退回與折讓

2.該公司20X6年12月主營業務收入有大幅增加，20X6財務報表已于20X7年1月31日對外報出。20X7年2月發生多筆銷售退回業務。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節表上反映兩者調節相符。

4.20X6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截至20X6年12月31日，尚未取得采購發票，未進行賬務處理。20X7年1月5日公司收到正式發票，同日支付貸款20萬元，并根據發票登記入賬。

5.該公司的生產成本賬中，記錄了甲產品的如下支出：(1)分配制造費用80萬元(2)分配輔助生產費用40萬元

(3)購入生產設備一臺，買價及運費等共計20萬元(4)因生產過程中的噪音污染，向環保局支付罰款10萬元。(二)要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確答案 1.針對“資料1”中的職責分工，符合內部控制要求的有(A)A.銷售部門負責人批準庫戶的賒銷信息 B.發送貨物與開票相互獨立

C.出納員負責記錄應收賬款總長和明細賬 D.會計主管負責批準銷售退回和折讓

2.針對“資料2”的情況，審計人員應適時的審計程序有(ACD)A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業務收入和主要業務成本 B.審查銷售退回是否在20X6財務報表附注中進行了充分披露 C.審查銷售退回的原因及批準手續

D.結合應收賬款函證程序，審計期末發生的銷售業務的真實性 3.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序(BD)A.直接認定為其銀行存款余額的正確 B.向有關開戶銀行函證 C.要求出納人員對其編織的銀行長款存款余額調節表進行復核 D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節表

4.針對“資料4”中該公司采購業務的處理，審計人員可以認定(BC)A.其處理方法正確

B.少計了20X6年末負債20萬元 C.少計了20X6年末資產20萬元 D.少計了20X6營業利潤20萬元

5.針對“資料5”中的情況，不應計入產品生產成本的支出有(CD)A.制造費用80萬元 B.輔助生產費用40萬元

C.購入生產設備的買夾擊運雜費等20萬元 D.罰款10萬元

8.(一)資料: 2009年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2008財務收支情況進行了審計，有關該公司銷售與收款業務、生產與存貨循環的資料和審計情況如下： 1.審計人員直接向債務單位發函詢證，審查應收賬款是否真實、準確。

2.該公司實行永續盤存制，每個月末對存貨進行盤點，審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發現問題。

3.審計人員對該公司主營業務收入進行截至測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期，如發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日起在同一會計期間表明了紀錄是正確的。

4.審計人員在運用分析性復核方法檢查主營業務收入的完整性

5.該公司將一批原材料用某項在建工程，并按其購進成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17% 6.審計人員在審計該公司資產負債表日前后的原材料驗收單時發現，該公司2008年12月28日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理。原因是該公司年底以前未收到購貨發票，也未支付貨款。

(二)要求: 根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確答案

1．審計人員在對該公司發函詢證應收賬款的過程中，可以采取的措施有(ACD)A.向債務單位的函證過程均由審計人員控制 B.抽取部分應收賬款業務處理過程 C.函證回函認可的金額與函證金額有差異

D.對應收賬款金額較大的可采用肯定式，對應收賬款金額較小的可采用否定式 2.審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有(AB)A.存貨盤點的范圍和組織方式 B.存貨盤點結果與賬面金額是否一致 C.盤點工作是否影響生產經營的正常進行 D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字 3.對營業收入截止期審查線索有(ABC)A.以明細賬為起點追查決算日前后會計憑證 B.以決算日前后銷售發票為起點追查發運單和明細賬 C.依據發運單為起點追查銷售發票和明細賬 D.從銷售發票為起點追查發運單和明細賬

4.審計人員運用分析性復核方法及存貨盤點方法檢測主營業務收入的完整性，其測試程序不包括(C)A.將企業內個其主營業務收入的實際數與計劃數進行比較、分析 B.計算本期重要產品毛利率為18% C.計算本期存貨周轉率為5% D.比較本期主營業務收入的波動情況

5.該公司將產品用于某在建工程的賬務處理為反映增值稅，會導致(C)A.少計增值稅銷項稅額17萬元 B.多記增值稅銷項稅額17萬元 C.少轉出增值稅進項稅額17萬元 D.多轉出增值稅進項稅額17萬元

6.該公司因購貨發票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務處理，其造成的影響是(B)A.少計生產成本 B.少計負債 C.多計當年收入 D.少計當年利潤

9.書P136(案例7.1、7.2)10.P182(案例8.2)11.P216(案例9.1)12.P263(案例10.1)15.書P287(案例11.1)16.習題第六章實務題1、3 17.習題第七章實務題1、2 18.習題第十章實務題3、7、8

二．考試類型

（一）單選題

（二）多選題

（三）判斷題

（四）簡答題

（五）案例分析題

第四篇：注冊會計師《審計》基礎復習題

一、單項選擇題

1.企業可以運用信息系統來創建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業績，并持續記錄資產、負債及所有者權益。其中處理是指()。

A.企業可以采取手工或自動的方式來創建各項交易信息

B.信息系統識別并保留交易及事項的相關信息

C.企業可以采取手工或自動的方式對信息系統的數據信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整

D.企業以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業的財務業績及其他方面的職能

2.信息系統一般性控制是指為了保證信息系統的安全，對整個信息系統以及外部各種環境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術一般控制不包括()。

A.程序和數據訪問

B.程序開發與變更

C.編輯檢查

D.計算機運行

3.程序開發屬于信息技術一般控制，程序開發領域的目標是確保系統的開發、配置和實施能夠實現管理層的應用控制目標，下列僅僅屬于程序開發控制一般要素的是()。

A.項目啟動、分析和設計

B.對維護活動的管理

C.測試和質量確保

D.程序實施

4.由于創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果，這種錯誤稱為()。

A.輸入錯誤

B.其他錯誤

C.接口錯誤

D.邏輯錯誤

5.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風險和錯誤，其中不包括()。

A.輸入錯誤：由錯誤數據錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤

B.邏輯錯誤：創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果

C.運算錯誤：由于運算量大，導致在過度工作的情況下數據計算產生誤差

D.接口錯誤：與其他系統傳輸數據時產生的錯誤

二、多項選擇題

1.有效的信息系統需要實現的功能包括()。

A.確定交易發生期間，并將交易記錄在適當的會計期間

B.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類

C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值

D.識別和記錄全部授權交易

2.下列有關信息技術對審計過程影響的描述中，正確的有()。

A.信息技術在企業的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標

B.系統的設計和運行對業務流程和控制的了解會產生直接的影響

C.系統的設計和運行不會對審計風險的評價產生直接影響

D.在高度電算化的信息環境中，業務活動和業務流程引發了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變

3.注冊會計師在規劃審計策略時，需要根據具體情況對信息技術審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()。

A.企業業務流程的復雜度

B.信息系統復雜度

C.系統生成的交易數量

D.信息技術環境規模和復雜度

4.在下列()情況下，注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估。

A.注冊會計師計劃依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制

B.企業的業務流程包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質性程序無法完全控制該風險

C.注冊會計師計劃依賴自動系統的控制

D.在企業的業務流程包含有自動系統的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

5.在測試信息技術一般控制時，注冊會計師需要對影響系統驅動組件持續有效運行的各個領域實施控制測試，下列屬于注冊會計師實施控制測試領域的有()。

A.計算機操作控制

B.程序數據訪問控制

C.程序變更控制

D.錄入數據控制

6.信息技術一般控制包括()。

A.程序開發

B.計算機運行

C.程序和數據訪問

D.程序變更

7.信息技術的一般控制通常包括()。

A.輸入控制

B.處理控制

C.程序開發

D.程序和數據訪問

8.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，計算機輔助審計技術可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括()。

A.將現有手工執行的審計測試自動化

B.將計算機方式下的審計程序改為手工方式

C.在手工方式不可行的情況下執行測試或分析

D.在手工方式可行的情況下執行測試或分析

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是創建的定義;選項B是記錄的定義;選項D是報告的定義。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：編輯檢查不是針對系統本身的控制，而是針對錄入數據的控制，屬于應用控制。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發控制和程序變更均包括的要素。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：輸入錯誤是由錯誤數據錄入、錯誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯誤;接口錯誤是與其他系統傳輸數據時產生的錯誤;其他錯誤是單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：選項C應為“其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當”。計算的優點之一是不會受到過度工作的影響。

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四項功能外，還可以實現的功能是將相關交易信息在財務報告中作適當披露。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABD

【答案解析】：設計和運行對審計風險的評價、業務流程和控制的了解、審計工作的執行以及需要收集的審計證據的性質都有直接的影響。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師在規劃審計策略時，需要結合企業業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量、信息技術環境規模和復雜度四個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

4.【正確答案】：ABC

【答案解析】：在對企業的流程、信息系統和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統控制，或依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制或業務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。

【該題針對“信息技術審計范圍的確定”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABC

【答案解析】：錄入數據屬于應用控制，不涉及系統設置或系統內部的控制程序，一般不影響系統驅動組件持續有效運行。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ABCD

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

7.【正確答案】：CD

【答案解析】：應用控制包括輸入、處理和輸出控制。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

8.【正確答案】：AC

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

第五篇：審計基礎與實務典型業務訓練答案與解析

《審計基礎與實務》典型業務訓練答案與解析

第一章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計與國家審計都在那時產生。

(錯

【答案解析】西周時產生的是國家審計。

2．縱觀中外審計發展史，審計最早出現于民間，稱為民間審計。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計最早出現的是國家審計

3．審計按其內容與目的分為國家審計、內部審計與注冊會計師審計。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計按其主體分為國家審計、內部審計與注冊會計師審計。

4．審計對象就是被審計單位。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計的對象即審計客體,是被審計單位的經濟活動。

5．注冊會計師審計的首要特征是獨立性，它不同于國家審計和內部審計，它既獨立于被審計單位，又獨立于審計委托人。

（）

【正確答案】對

二、單項選擇題

1．審計最基本的職能是（）。

A．經濟監督

B．經濟鑒證

C．經濟評價

D．建設性

【正確答案】A

【答案解析】審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證的職能，最基本的職能是審計監督。

2．在我國審計一詞最早出現于（）。

A．西周 B．秦漢

C．唐代

D．宋代

【正確答案】D

【答案解析】宋朝設“審計院”，成為中國“審計”一詞最早的來源。

3．（）是指審計的執行者。

A．審計主體

B．審計對象

C．審計委托人

D．被審計單位

【正確答案】A

【答案解析】審計主體是審計的執行者。

4．我國政府審計組織的模式屬于（）。、A．立法模式

B．司法模式

C．行政模式

D．獨立模式

【正確答案】C

【答案解析】國家審計機關的模式有立法型、司法型和行政型，我國國家審計機關屬于行政模式。

5．（）屬于單向獨立。

A．民間審計

B．注冊會計師審計 C．內部審計

D．獨立審計

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師審計獨立性最強，是雙向獨立，審計主體既獨立與被審計單位，有獨立與審計委托人，國家審計與內部審計則一般均為單向獨立，審計主體制度利于被審計單位。

三、多項選擇題

1．我國審計監督體系的組成內容包括（）。

A．專項審計

B．國家審計

C．內部審計

D．獨立審計

【正確答案】BCD

【答案解析】我國形成了國家審計、注冊會計師審計和內部審計三位一體的審計監督體系。

2．審計作用通常包括（）。

A．監督

B．評價

C．制約性

D．建設性

【正確答案】CD

【答案解析】審計的作用包括制約性作用和建設性作用。

3．審計主體包括（）。

A．國家審計機關

B．內部審計機構

C．公司經理

D．注冊會計師

【正確答案】ABD

【答案解析】審計主體包括國家審計機關、內部審計機構和注冊會計師。

4．審計的特征有（）。

A．權威性

B．經濟監督

C．獨立性

D．建設性

【正確答案】AC

【答案解析】審計的兩個基本特征是獨立性和權威性。

5．下列（）屬于我國會計師事務所可以從事的業務。

A．審計業務

B．審閱業務

C．內部控制鑒證

D．管理咨詢

【正確答案】ABCD

第二章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．審計準則是注冊會計師實施審計工作時應遵循的行為規范，但它不是衡量審計工作質量的標準。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】審計準則不僅是注冊會計師實施審計工作時應遵循的行為規范，而且也是衡量審計工作質量的標準。

2．注冊會計師依照執業準則進行審計，應能發現被審計單位財務報表中存在的所有錯誤或舞弊。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】注冊會計師依照執業準則進行審計，應能發現被審計單位財務報表中存在的重大錯誤或舞弊，而不是所有錯誤或舞弊。

3．對已承接的鑒證業務，注冊會計師可以將該項業務變更為非鑒證業務，或將合理保證的鑒證業務變更為有限保證的鑒證業務。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】根據《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》的規定，對于已承接的鑒證業務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應變更該業務的類型。

4．第1121號——歷史財務信息審計的質量控制是從會計師事務所層面上進行規范，適用于各項業務。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】第1121號——歷史財務信息審計質量控制是從執行審計項目的負責人層面上進行規范，僅適用于歷史財務信息審計業務，而第5101號——業務質量控制是從會計師事務所層面上進行規范，適用于各項業務。

5．鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者。

（）

【正確答案】對

【答案解析】根據《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》的規定，鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者；三方之間關系：注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度。

二、單項選擇題

1．在注冊會計師鑒證業務準則中，起統領作用的是（）。

A．鑒證業務基本準則

B．審計準則

C．審閱準則

D．鑒證業務準則指南

【正確答案】?A

【答案解析】中國注冊會計師協會借鑒國際鑒證業務框架，于2006年2月發布了《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》，用以統馭各種鑒證業務的具體準則。

2．審計準則最早產生于（）的民間審計領域。

A．英國

B．美國

C．加拿大

D．中國

【正確答案】?B

3．證據的（）是對證據質量的衡量。

A．充分性

B．相關性

C．可靠性

D．適當性

【正確答案】D

【答案解析】 證據的適當性是對證據質量的衡量，即證據的相關性和可靠性；而證據的充分性是對證據數量的衡量。

4．（）不屬于鑒證業務。

A．財務報表審計

B．驗資

C．代編財務信息

D．內部控制鑒證

【正確答案】 C

【答案解析】目前，我國注冊會計師承辦業務類型較多，其中既有財務報表審計和審閱、內部控制審核等具有鑒證職能的業務，又有代編財務信息、執行商定程序、管理咨詢和稅務咨詢等不具有鑒證職能的業務，還有司法訴訟中涉及會計、審計、稅務或其他事項的鑒證業務。

5．中國注冊會計師執業準則體系中（）不具有強制性。

A．鑒證業務基本準則

B．審計準則

C．執業準則指南

D．審閱準則

【正確答案】 C

【答案解析】中國注冊會計師執業準則指南是對注冊會計師執業準則的細化、深化和具體化，因此不具有強制性。

三、多項選擇題

1．注冊會計師執業準則體系包括（）。

A．相關服務準則

B．注冊會計師職業道德規范

C．會計師事務所質量控制準則

D．鑒證業務準則

【正確答案】ACD

【答案解析】中國注冊會計師執業準則體系包括鑒證業務準則、相關服務準則和質量控制準則三大部分。

2．注冊會計師業務準則體系包括（）。

A．相關服務準則

B．注冊會計師職業道德規范

C．會計師事務所質量控制準則

D．鑒證業務準則

【正確答案】AD

【答案解析】注冊會計師業務準則體系包括注冊會計師鑒證業務準則和相關服務準則。

3．我國注冊會計師鑒證業務準則包括（）。

A．相關服務準則

B．審計準則

C．審閱準則

D．其他鑒證業務準則

【正確答案】BCD

【答案解析】我國注冊會計師鑒證業務準則分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業務準則三類。

4． 注冊會計師執業時應遵守（）。

A．注冊會計師職業道德規范

B．注冊會計師業務準則

C．會計師事務所質量控制準則

D．企業會計準則

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師執業時不僅要遵守注冊會計師職業準則，還要遵守職業道德規范和企業會計準則。

5．審計標準的特征有（）。

A．層次性

B．相關性

C．地域性

D．時效性

【正確答案】ABCD

【答案解析】審計標準有層次性、相關性、地域性和時效性四個特征。

第三章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務，那么其所在的會計師事務所不獨立于該客戶。

（）

【正確答案】cuo錯

【答案解析】某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務，這屬于形式上的不獨立，因此會影響其所在的會計師事務所對客戶的獨立性。

2．如果注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則注冊會計師應當承擔法律責任。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】如果注冊會計師執業時完全遵循職業道德規范和執業準則，而沒有發現被審計單位財務報表中的錯報，注冊會計師就不應當承擔責任，因為審計有其固有的局限性，不能期望注冊會計師發現所有的錯誤與舞弊情況。

3．會計師事務所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業秘密等有關內容。

（）

【正確答案】錯

4．目前，我國不允許會計師事務所為同一家上市公司同時提供編制財務報表服務和審計服務。

（）

【正確答案】對

【答案解析】目前我國不允許會計師事務所為同一家上市公司同時提供編制財務報表服務和審計服務，也不允許同時提供資產評估服務和審計服務。因為這樣會產生自我評價威脅，可能影響注冊會計師的獨立性。

5．注冊會計師及其所在會計師事務所不得進行任何廣告宣傳。

（）

【正確答案】錯

【答案解析】會計師事務所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進行廣告宣傳，但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協會為會員所做的統一宣傳不在此限。

二、單項選擇題

1．注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發現其能力無法勝任該項工作，他應該（）。

A．建議A公司另請其他注冊會計師

B．發表無法表示意見的審計報告

C．依賴A公司職員的能力協助完成本項審計工作

D．發表保留意見的審計報告

【正確答案】A

【答案解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業服務.2．會計師事務所在招攬業務時，可以（）。

A．與其他注冊會計師進行比較

B．暗示有能力影響法院與監管機構

C．向客戶發放有關事務所情況的手冊

D．利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳

【正確答案】C

【答案解析】會計師事務所和注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘、自我標榜等方式招攬業務。如：暗示有能力影響法院、監管機構或類似機構及其官員；與其他注冊會計師進行比較；不恰當地聲明自己是某一特定領域的專家等。

3．（）就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關系。

A．實質上獨立

B．經濟上獨立

C．形式上獨立

D．組織上獨立

【正確答案】A

【答案解析】獨立性是注冊會計師職業道德準則中最重要的一條。獨立是注冊會計師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎。獨立性包括實質上獨立和形式上獨立。實質上獨立就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關系。形式上獨立就是指在第三者面前，注冊會計師與委托人及被審計單位之間保持一種獨立的身份，即在他人看來注冊會計師是獨立的。

4．注冊會計師的下列行為中，違反職業道德規范的是（）。

A．在提供專業服務時，在特定領域利用專家協助其工作

B．按服務成果的大小收取審計費用

C．由會計師事務所統一接受位委托

D．注冊會計師與客戶不獨立時，則應回避

【正確答案】B

【答案解析】會計師事務所不得以服務成果的大小或實現特定目的來決定收取費用的高低；不得降低收費而以犧牲審計質量為代價來應對業務競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產品或服務而收取傭金。

5．會計師事務所給他人造成經濟損失時，應予賠償，這表明會計師事務所要承擔（）。

A．行政責任

B．刑事責任

C．民事責任

D．道德責任

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。

三、多項選擇題

1．注冊會計師職業道德通常包括（）。

A．職業品德

B．職業紀律

C．專業勝任能力

D．職業責任

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師的職業道德，是指注冊會計職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱。

2．注冊會計師恪守（）的一般原則。

A．獨立

B．客觀

C．公正

D．謹慎

【正確答案】ABC

【答案解析】一般原則是對注冊會計師應當具備的職業道德所做的原則性規定，即注冊會計師應當恪守獨立、客觀、公正的原則。它是注冊會計師職業道德的核心。

3．根據注冊會計師的專業勝任能力的要求，注冊會計師（）。

A．應接受后續教育，以保持和提高專業勝任能力

B．不得提供不能勝任的專業服務

C．應當保持應有的關注

D．不得按服務成果的大小收取各項費用

【正確答案】ABC

【答案解析】根據注冊會計師的專業勝任能力的要求，注冊會計師應接受后續教育，以保持和提高專業勝任能力；注冊會計師不得提供不能勝任的專業服務；在提供專業服務時，注冊會計師可以在特定領域利用專家協助其工作，并對專家遵守職業道德的情況進行監督和指導；注冊會計師應當保持應有的關注。而不得按服務成果的大小收取各項費用屬于收費與傭金的規定

4．注冊會計師應當對在執業過程中獲知的客戶信息保密，但在（）情況下可以披露客戶的有關信息。

A．取得客戶授權

B．根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據或向監管機構報告發現的違反法規行為

C．接受同業復核以及注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查

D．另一客戶提出查看的要求

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師應當對在執業過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執業過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當的利益。這一保密責任不因業務約定的終止而終止。但注冊會計師在以下三種情況下可以披露客戶的有關信息（保密例外情形）：取得客戶授權；根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規的行為；授受同業復核以及注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。

5．注冊會計師存在下列行為時，可能需承擔法律責任的有（）。

A．違約

B．過失

C．欺詐

D．無法表示審計意見

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會計師的法律責任是指注冊會計師或會計師事務所在履行審計職責的過程中因損害法律上的義務關系所應承擔的法律后果。注冊會計師存在違約、過失和欺詐行為時，就要承擔相應的法律責任。

第四章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．具體審計計劃比總體審計策略更加詳細。

（）【正確答案】 對

【答案解析】具體審計計劃比總體審計策略更加詳細。

2．審計計劃一旦制定，在執行中就不得做任何修改。

（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計計劃一旦制定，在執行中可修改。

3．具體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定總體審計策略。（）【正確答案】 錯

【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計策略。

4．除了項目負責人，項目組其他成員都不應當參與審計計劃工作，以免對計劃過程的效率和效果產生不利影響。（）【正確答案】 錯 【答案解析】項目負責人和項目組其他成員都應當參與審計計劃工作，以提高計劃過程的效率和效果。

5．為了防止審計程序被管理層或治理層預見，注冊會計師不可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運作進行溝通。

（）【正確答案】 錯 【答案解析】注冊會計師可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運作進行溝通，但要保持職業謹慎。

6、審計重要性是指重要的賬戶余額。（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計重要性是在具體審計環境中，被審計單位財務報表錯報的嚴重程度，如果能影響財務報表使用者的決策，則改線錯報是重大的，、。

7、審計的重要性是客觀的，不依賴于審計師的專業判斷。（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計的重要性依賴于審計師的專業判斷。

8、財務報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務報表使用者作出經濟決策。（）【正確答案】對

【答案解析】財務報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務報表使用者作出經濟決策。

9、審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，就不應該在進行更改，以保證審計工作的連續性。（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，應隨時進行可進行更改，進而修改進一步審計程序的性質、時間和范圍，確保審計的有效性。

10、審計重要性取決于被審計單位的規模。（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計重要性不僅取決于被審計單位的規模。

二、單項選擇題

1．審計目標分為（）兩個層次。

A．審計總目標

B．報表層次審計目標

C．具體審計目標

D．認定層次審計目標 【正確答案】 AC 【答案解析】審計目標分為審計總目標和具體審計目標兩個層次。

2．A公司2008年12月31日資產負債表流動資產項下列示存貨1 000 000元，則明確的認定包括()。

A．記錄的存貨是存在的

B．記錄的存貨的正確余額是1 000 000元

C．所有應列報的存貨都包括在財務報表中了

D．記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制 【正確答案】 AB 【答案解析】CD都屬于隱含的認定。

3．各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。在以下關于“可容忍錯報”的說法中，不正確的是（）。

A．財務報表層次重要性水平的確定以注冊會計師對可容忍錯報的初步評估為基礎

B．在確定可容忍錯報時，應當考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性

C．可容忍錯報對審計證據數量有直接的影響

D．可容忍錯報是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報 【正確答案】 A 【答案解析】注冊會計師對可容忍錯報的初步評估定以財務報表層次重要性水平的確為基礎 4．注冊會計師財務報表審計目標是對財務報表的（）發表審計意見。

A．合法性

B．公允性

C．會計處理方法的一貫性

D．真實性 【正確答案】 ABC 【答案解析】注冊會計師財務報表審計目標是對財務報表的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性發表審計意見。

5．下列與列報相關的具體審計目標有（）。

A．分類和可理解性

B．完整性

C．截止

D． 準確性和計價 【正確答案】 ABD 【答案解析】與列報相關的具體審計目標有發生、權利和義務、分類和可理解性、完整性、準確性和計價。

6．（）是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業務、達到預期審計目標而對審計工作進行的安排。

A．審計計劃

B．審計業務約定書

C．審計準則D．審計工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】審計計劃是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業務、達到預期審計目標而對審計工作進行的安排。

7．編制與實施（），并對其執行情況進行檢查，可以保證審計工作有效地進行，有利于合理利用審計資源。

A．審計計劃

B．審計業務約定書

C．審計準則

D．審計程序 【正確答案】 A 【答案解析】編制與實施審計計劃，并對其執行情況進行檢查，可以保證審計工作有效地進行，有利于合理利用審計資源。

8．（）用以確定審計范圍、時間和方向。

A．總體審計策略

B．審計業務約定書

C．審計依據

D．具體審計計劃 【正確答案】 A 【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向。9．（）是依據總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細。

A．具體計劃

B．審計業務約定書

C．審計準則D．審計工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】具體計劃是依據總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細。10．“凡事預則立，不預則廢”，這句話在審計工作中體現在（）上。

A．審計計劃

B．審計業務約定書

C．審計準則

D．審計工作底稿 【正確答案】 A 【答案解析】“凡事預則立，不預則廢”，這句話在審計工作中體現在審計計劃上。

三、多項選擇題

1．注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明下列內容（）。!

A．向具體審計領域調配的資源

B．向具體審計領域分配資源的數量

C．何時調配資源

D．如何管理、指導、監督資源的利用 【正確答案】 ABCD 【答案解析】注冊會計師應當在總體審計策略中應說明向具體審計領域調配的資源、向具體審計領域分配資源的數量、何時調配資源、如何管理、指導、監督資源的利用。2．在制定總體審計策略時，注冊會計師應考慮以下主要事項（）。

A．審計工作范圍

B．報告目標、時間安排和所需溝通

C．審計工作方向

D．風險評估程序 【正確答案】 ABC 【答案解析】在制定總體審計策略時，注冊會計師應考慮審計工作范圍，報告目標、時間安排和所需溝通以及審計工作方向。

3．（）都應當參與審計計劃工作，利用其經驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。

A．項目負責人

B．項目組其他關鍵成員

C．被審計單位管理層

D．被審計單位治理層 【正確答案】 ABC 【答案解析】項目負責人和項目組其他關鍵成員都應當參與審計計劃工作，利用其經驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。4．具體審計計劃的主要內容有（）。

A．項目組成員的分工

B．風險評估程序

C．計劃實施的進一步審計程序

D．計劃其他審計程序 【正確答案】 BCD 【答案解析】具體審計計劃的內容包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、劃其他審計程序。

5．審計計劃可分為（）。

A．總體審計策略

B．具體審計計劃

C．審計工作底稿

D．審計業務約定書 【正確答案】 AB 【答案解析】審計計劃可分為總體審計策略和具體審計計劃。6．具體審計計劃包括下列哪一些內容（）。

A．計劃實施的風險評估程序

B．計劃實施的進一步審計程序

C．評估的重大錯報風險

D．向具體審計領域調配的資源 【正確答案】 ABC 【答案解析】具體審計計劃包括計劃實施的風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、評估的重大錯報風險。

7．下列包括在總體審計策略中的是（）。

A．計劃實施的風險評估程序

B．向具體審計領域分配資源的數量

C．何時向具體審計領域調配資源

D．向具體審計領域調配的資源

【正確答案】 BCD 【答案解析】總體審計策略中的是包括向具體審計領域調配的資源、向具體審計領域分配資源的數量以及何時向具體審計領域調配資源。8．（）相對穩定、可預測且能夠反映被審計單位正常規模，經常可用作確定計劃水平的基準。

A．營業收入

B．營業外收入

C．總資產

D．存貨 【正確答案】 AC 【答案解析】營業收入和總資產對穩定、可預測且能夠反映被審計單位正常規模。9．注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的（）方面去考慮。

A．數量

B．行業狀況

C．環境狀況

D．性質 【正確答案】 AD 【答案解析】注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的數量和性質兩方面去考慮。10．在審計過程中，注冊會計師可能在以下哪些方面運用重要性水平（）。

A．在確定審計程序的性質、時間和范圍時

B．簽訂審計業務約定書時

C．評估錯報的影響時

D．出具審計報告時 【正確答案】 ACD 【答案解析】在審計過程中，注冊會計師可能在在確定審計程序的性質、時間和范圍時、評估錯報的影響時和出具審計報告時方面運用重要性水平

第五章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．在審計抽樣中，抽樣規模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。

()【正確答案】 對

【答案解析】在審計抽樣中，抽樣規模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。

2．現代審計已建立和運用了完善的抽樣技術，因此，詳查法已不再適用。

（）【正確答案】 錯

【答案解析】現代審計雖已建立和運用了完善的抽樣技術，但詳查法在有些情況仍適用。

3．統計抽樣是以概率論和數理統計為理論基礎的現代抽樣方法，因此，采用統計抽樣比采用非統計抽樣更能獲得充分適當的審計證據。

（）【正確答案】 錯 【答案解析】統計抽樣是以概率論和數理統計為理論基礎的現代抽樣方法，但有時候非統計抽樣更能獲得充分適當的審計證據，如利用注冊會計師的職業判斷選擇樣本。

4．審計抽樣按抽樣決策的依據不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。

（）【正確答案】 錯

【答案解析】審計抽樣按抽樣決策的依據不同，可分為統計抽樣和非統計抽樣。

5．審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關的審計證據，并根據樣本結果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結論。（）【正確答案】 對 【答案解析】審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關的審計證據，并根據樣本結果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結論。

二、單項選擇題

1．用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為（）。

A．屬性抽樣

B．變量抽樣

C．統計抽樣D．非統計抽樣 【正確答案】 B 【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。

2．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（）

A．抽樣風險

B．非抽樣風險

C．檢查風險

D．重大錯報風險 【正確答案】C 【答案解析】檢查風險是指某一認定存在重大錯報，但審計人員沒發現的發現。

3．下列審計程序中屬于可以運用變量抽樣法來選樣的是（）。

A．確認發運單是否附有發票副本

B．確認賒銷是否經過批準

C．確認銷貨發票是否附有發運單副本

D．比較銷貨發票副本與相關發票單上的金額差異 【正確答案】D 【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。

4．如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近2008年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）

A．函證2008年12月31日的銀行存款余額

B．檢查2008年12月31日的銀行對賬單

C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調節表

D．檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬 【正確答案】D 【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。

5．變量抽樣一般應用于（）。

A．實質性程序

B．控制測試

C．審計計劃階段

D．審計報告階段 【正確答案】A 【答案解析】變量抽樣一般應用于實質性程序。

三、多項選擇題

1．在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A．審計程序與特定見險的相關性

B．評估的認定層次重大錯報風險

C．計劃獲取的保證程度

D．可容忍的錯報或偏差率 【正確答案】ABCD 【答案解析】確定進一步審計程序的范圍時，應當考慮審計程序與特定見險的相關性、評估的認定層次重大錯報風險、計劃獲取的保證程度、可容忍的錯報或偏差率。

2．在進行控制測試時，如果樣本結果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風險水平，注冊會計師可以考慮（）。

A．提高重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量

B．對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

C．擴大控制測試范圍，以證實初步評估結果

D．發表保留意見或否定意見 【正確答案】ABC 【答案解析】發表保留意見或否定意見需進行進一步的審計。

3．對審計工作的效率有一定影響的有（）。

A．誤拒風險

B．非抽樣風險

C．誤受風險

D．信賴不足風險 【正確答案】AD 【答案解析】誤拒風險和信賴不足風險會對審計工作的效率有一定影響。

4．審計時選取測試項目的方法包括（）

A．選取全部項目B．選取特定項目

C．審計抽樣

D．風險評估程序 【正確答案】ABC 【答案解析】審計時選取測試項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。

5．注冊會計師在進行審計抽樣時，存在兩種風險，即（）

A．抽樣風險

B．非抽樣風險

C．誤受風險

D．信賴不足風險 【正確答案】AB 【答案解析】注冊會計師在進行審計抽樣時，存在抽樣風險和非抽樣風險兩種風險。第六章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．頭證據比書面證據容易取得、更為及時。但是，書面證據比口頭證據更可靠。

（）

【正確答案】對

2．審計證據的數量越多越好。

（）

【正確答案】 錯

【答案解析】 審計證據也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本—效益原則。3．審計證據的充分性是指注冊會計師形成審計意見所需審計證據的最低的質量要求。（）

【正確答案】對

4.注冊會計師在獲取審計證據時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均不應考慮成本效益原則。

（）

【正確答案】 錯

【答案解析】對一般的審計項目，在保證審計質量的前提下，應考慮成本效益原則。

5．審計工作底稿保存10年即可自行銷毀。

（）

【正確答案】 錯

【答案解析】審計工作底稿需要按照程序報送申請，經過批準后予以銷毀。

6．審計證據是否有說明力，關鍵是判斷審計證據是否具備充分性和適當性這兩個基本特征。

（）

【正確答案】 錯

【答案解析】審計證據是否有說明力，關鍵是判斷審計證據是否具備相關性和可靠性。

7．項目經理復核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據和工作底稿編制人員形成的結論。

（）

【正確答案】 對

8．審計方法和審計證據之間并不是一一對應的關系，通常一種方法可以產生多種類型的審計證據，而要獲得某類審計證據也可以選擇用多種審計方法和程序。

（）

【正確答案】 對

二、單項選擇題

1．在下面給出的審計證據中，可靠性最強的是（）。

A．購貨發票

B．入庫單

C．發貨單

D．生產成本計算單

【正確答案】 A

【答案解析】購貨發票是外部證據，入庫單、發貨單和生產成本計算單是內部證據，外部證據的證明力更強。

2．審計證據的相關性是指審計證據必須與（）相關。

A．審計內容

B．審計目標

C．審計范圍

D．審計程序

【正確答案】B

【答案解析】審計證據的相關性是指審計人員取得的審計證據必須與被審計事項某一目標密切相關，或與證實某一目標的其他證據又存在相互印證關系，能共同產生證明力，與被審事項無關的資料和情況不能作為審計證據。

3．注冊會計師在審計中把下列各項中列為書面證據的是（）。

A．存儲對話錄音的磁帶

B．訊問筆錄

C．企業的購貨發票

D．企業的庫存商品

【正確答案】C

【答案解析】存儲對話錄音的磁帶是視聽證據，訊問筆錄是口頭證據，企業的庫存商品是實物證據，購貨發票是書面證據。

4．在審計過程中，注冊會計師將了解到的被審計單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于（）。

A．實物證據

B．書面證據

C．環境證據

D．口頭證據

【正確答案】D

【答案解析】在審計過程中，為了解被審計單位的內部控制制度及其他一些情況，審計人員向有關人員詢問，對詢問問題所做的記錄形成口頭證據。

5．為證實被審計單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應采用的審計程序是（）。

A．重新執行

B．檢查有形資產

C．檢查文件或記錄

D．詢問

【正確答案】C

【答案解析】

6．為證實被審計單位記錄的固定資產是否存在，注冊會計師應采取（）程序獲得充分、適當的審計證據。

A．重新執行

B．檢查有形資產

C．檢查文件或記錄

D．詢問

【正確答案】B

【答案解析】

7．注冊會計師應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存（）。

A．5年

B．10年

C．15年

D．20年

【正確答案】B

【答案解析】會計師事務所自審計報告日起應該至少保存審計檔案10年，如果未能完成審計業務，自審計工作中止日以后也應該保存10年。

8．審計工作底稿的所有權歸屬于（）。

A．委托單位

B．被審計單位

C．會計師事務所

D．執行審計的注冊會計師

【正確答案】C

【答案解析】審計工作底稿的所有權應該屬于審計單位，屬于會計師事務所。

三、多項選擇題

1.審計證據的適當性包括審計證據的（）。

A．及時性

B．相關性

C．重要性

D．可靠性

【正確答案】B.D

【答案解析】審計證據的適當性是對證據質量的衡量，即證據的相關性和可靠性。

2．以下審計證據中，屬于內部證據的有（）。

A．被審計單位填開的發貨單

B．注冊會計取得的存貨監盤記錄單

C．被審計單位提供的購貨發票

D．被審計單位填開的銷售發票

【正確答案】A.D

【答案解析】被審計單位填開的發貨單、銷售發票屬于內部證據，注冊會計取得的存貨監盤記錄單和被審計單位提供的購貨發票屬于外部證據。

3．審計檔案按其使用期限的長短可以分為（）。

A．綜合類檔案

B．業務類檔案

C．當期檔案

D．永久性檔案

【正確答案】C.D

【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對較低，記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當期檔案是指那些使用頻率比較高、記錄的內容經常變化，僅供當期審計使用和下期審計參考的工作底稿組成。

4．實物證據通常是實物資產是否存在的非常有說服力的證據，注冊會計師還應就其（）另行審計。

A．年末數量

B.價值量

C.所有權歸屬

D．報表披露

【正確答案】B.C

【答案解析】檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據，為檢查實物資產的權利和義務及計價認定還需要獲取其他的證據。

5．審計證據按外形特征可分為（）。

A．書面證據

B．口頭證據

C．環境證據

D．實物證據

E.視聽證據

【正確答案】A.B.C.D.E

【答案解析】審計證據按照外形特征可以分為實物證據、書面證據、口頭證據和環境證據和視聽證據五類。

第七章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題

1．內部控制對大企業和小企業同樣重要。

（）

[答案]?對

[解析]內部控制是管理現代化的必然產物，對于保證業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，促進企業經營效率的提高和經營目標的實現有這重要的作用。

2．審計人員在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位內部控制，這是現代審計的重要特征。

（）

[答案]?對

[解析]現代審計的重要特征是在評審被審計單位內部控制制度的基礎上進行抽樣審計。在審計實務中，審計人員首先對被審計單位的內部控制進行研究、評價。

3．審計人員有責任了解、修正、維護被審計單位的各項內部控制。

（）

[答案]?錯

[解析]審計人員研究與評價被審計單位的各項內部控制，沒有責任修正、維護其內部控制。

4．進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶金額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。

（）

[答案]?對

[解析]進一步審計程序是風險應對層次的程序。

5．在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。

（）

[答案]?對

[解析]審計人員應識別兩個層次的重大錯報風險。

二、單項選擇題

1．建立健全有效的內部控制應屬于（）。

A．審計責任

B．會計責任

C．財政部門的責任

D．股東的責任

[答案]?B

[解析]建立健全內部控制是被審計單位管理當局的責任。

2．控制風險的評價，是為了確定實質性測試的（）。

A．性質、時間、范圍

B．時間、范圍、手段

C．性質、方法、程序

D．性質、范圍、程序

[答案]?A

[解析]審計人員根據控制風險評價水平來確定實質性測試的性質、時間、范圍。

3．符合性測試應盡可能安排在（）進行。

A．期中報表的前期

B．期中報表的后期

C．年末報表的前期

D．年末報表的后期

[答案]?B

[解析]為了取得被審計單位會計報表所覆蓋的整個里內部控制是否有效的證據，符合性測試應盡可能安排在期中的后期執行。

4．評價的控制風險太低，將導致審計人員沒有執行足夠的實質性測試，從而導致設計（）。

A．無效果

B．無效率

C．有效果但無效率

D．無效果和無效率

[答案]?A

[解析]控制風險評價太低，將使審計人員對內部審計的信賴超過其實際程度，致使可能沒有執行足夠的實質性測試，導致“信賴過度風險”，影響審計效果。

5．下列不屬于了解被審計單位的內部控制的控制要素是（）。

A．控制環境、風險評估過程

B．信息系統和溝通

C．會計系統、控制程序

D．控制活動、對控制的監督

[答案]?C

[解析] 被審計單位的內部控制的控制要素包括控制環境、風險評估過程、信息系統和溝通、控制活動、對控制的監督。

三、多項選擇題

1．審計人員對調查了解到的客戶內部控制制度情況應及時作適當記錄，常用的記錄方法有（）。

A．程序描述

B．流程圖

C．調查表

D．文字表述

[答案]?BCD

[解析]用于描述內部控制的方法主要有文字表述法、調查表法和流程圖法。

2．審計人員應當將重要賬戶或交易類別的部分或全部認定的控制風險評為高水平的情況是（）。

A．被審計單位的內部控制失效

B．審計人員難以對內部控制的有效性做出評價

C．審計人員擬不進行符合性測試

D．控制政策與程序和認定相關

[答案] ABC

[解析] ?一般情況下，若出現下列情況之一時，審計人員應當將重要賬戶或交易類別的部分或全部認定的控制風險評為高水平：（1）被審計單位的內部控制失效；（2）被審計人員難以對內部控制的有效性做出評價；（3）審計人員擬不進行符合性測試。

3．審計程序的范圍是指實施某項審計程序的數量或次數。在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列（）因素。

A．設計的審計程序的時間

B．確定的審計重要性水平

C．計劃獲取的保證程度

D．評估的重大錯報風險

[答案]?BCD

[解析] 在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列的因素：（1）確定的重要性水平；（2）評估的重大錯報風險；(3)計劃獲取的保證程度。

4．符合性測試的種類包括（）。

A．計劃符合性測試

B．追加符合性測試

C．同步符合性測試

D．截止性測試

[答案]?ABC

[解析]符合性測試的種類包括同步符合性測試、追加符合性測試和計劃符合性測試。

5． 在確定何時實施審計程序時應當考慮的因素有（）。

A．控制環境

B．錯報風險的性質

C．何時能得到相關信息

D．審計證據使用的期間或時點

[答案]?ABCD

[解析] 在確定何時實施審計程序時應當考慮的因素：（1）控制環境；（2）何時能得到相關信息；（3）錯報風險的性質；（4）審計證據使用的期間或時點。第八章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．注冊會計師在對某營業收入實施截止測試時，應當以該的銷售發票為起點，以檢查是否高估營業收入。

（??）

?[答案]?×

[解析]檢查出是否高估營業收入，應以帳簿記錄為起點。

2.注冊會計師為了確信全部發運憑證均已歸檔，可以通過檢查發運憑證來查明。（??）【正確答案】 對

【答案解析】 注冊會計師為了確信全部發運憑證均已歸檔，可以通過檢查發運憑證的編號來查明。

3.如果函證的應收賬款無差異，則表明全部應收賬款余額正確。（??）【正確答案】 錯

【答案解析】 對函證結果相符的應收款項，注冊會計師可以合理地推論全部應收賬款總體是正確的。

4.在對主營業務收入進行截止測試時，若以銷售發票的日期為起點，可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入。（）【正確答案】 對

【答案解析】 從銷售發票追查到賬簿記錄可以防止少計收入。

5.對應收賬款進行審計時，注冊會計師應提請被審計單位協助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額。（??）【正確答案】 對

二、單項選擇題

1.Y公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業務收入，經審查原始憑證發現，發票開具日期為12月20日，出庫單和發運憑證均在2009年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發貨，但因某些特殊情況將發貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（）。A．可以確認收入，無需進行調整

B．不能確認收入，應以發貨日期為收入的確認日 C．應實施追加審計程序，以得到進一步的證實

D．如果Y公司不作適當的調整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告 【正確答案】 C 【答案解析】 應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認收入。

2.為了證實已發生的銷售業務是否均已登記入賬，最有效的作法是（??）。A.只審查銷售日記賬

B.由日記賬追查有關原始憑證 C.只審查有關原始憑證

D.由有關原始憑證追查銷售日記賬 【正確答案】 D 【答案解析】 證實“已發生的銷售業務”是否均已“登記入賬”，是為了證實是否有漏記的銷售，應從“憑證”查到“賬”。

3.由信用管理部門批準賒銷這一控制政策與之相關的認定是（）。

A.存在B.完整性

C.計價和分攤

D.分類和可理解性 【正確答案】 C 【答案解析】 該控制屬于授權控制。設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，該控制與應收賬款凈額的計價和分攤認定有關。4.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。A.在粘封詢證函時進行統一編號

B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務所 【正確答案】 A 【答案解析】 注冊會計師應直接控制信函的發送與回收，故BCD均不正確。5.Y公司在2008年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的售價20 000元，增值稅額3 400元。現金折扣的條件為：2／

10、l／20、n／30（假定計算折扣時不考慮增值稅）。12月19日付款23 000元，其中400元為現金折扣。2009年3月15日該商品在審計結束前退回，Y公司退回貨款，注冊會計師的建議調整意見正確的是（）。（注：不考慮成本的調整及其他稅金、各種準備、分配的影響）A．調整2009年的會計賬目

借：以前損益調整

658

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

342

貸：銀行存款

000 B．調整2008年的會計賬目

借：主營業務收入

000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3 400

貸：銀行存款

400 C．調整2008的財務報表

借：主營業務收入

658

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3 342

貸：其他應付款

000 D．調整2008的財務報表

借：營業收入

000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3 400

貸：其他應付款

000

財務費用

400 【正確答案】 D 【答案解析】 報告或以前銷售的商品，在終了后至財務報告報出前退回的，應沖減報告的主營業務收入以及相關的成本、稅金，現金折扣也應一并調整。

三、多項選擇題

1．注冊會計師在對主營業務收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有（）。

A.比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律

B.將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較

C.將本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

D.根據增值稅發票申報表或普通發票，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因 【正確答案】?AC 【答案解析】?將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤；根據增值稅發票申報表或普通發票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較；將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入進行比較，是為了分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項D錯誤。

2．某注冊會計師負責對A公司20×8財務報表進行審計。請代注冊會計師做出正確的專業判斷。為保證所有的產品銷售均已入賬，A公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）。A．對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

B．檢查銷售發票是否經適當的授權批準

C．將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對

D．定期與客戶核對應收賬款余額

【答案】AC

【解析】根據題目“為保證所有的產品銷售均已入賬”這個條件，即實現的是完整性目標。選項B與發生目標相關；選項D與發生、計價和分攤目標相關。

3.在對特定會計期間主營業務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括（?）。

A、銷售截止測試實施日期

B、發票開具日期或者收款日期 C、記賬日期

D、發貨日期或提供勞務日期 【答案】B、C、D 【解析】既然以審查收入虛報為重點，就是要檢查是否多計收入，被審計單位既然有多計收入嫌疑，則收入的完整性錯報可能將很小。本題旨在考核銷售的截止測試。

4.注冊會計師在確定函證對象時，下列債務人中，應作為主要選擇對象的是（）。A.欠款金額占全部應收賬款的20％

B.欠款時間已達兩年以上 C.持有被審計單位30％的股權

D.與被審計單位為同一董事長 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；主要客戶項目；余額為零的項目；非正常的項目。

5.證實銷售與收款循環中有關發生認定審計的證據是（）。A．商品價目表B．銷貨單C．發運憑證D．銷售發票 【正確答案】 BCD 第九章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1.如果應付賬款帶有現金折扣，而Y公司按照發票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。（）zM'eqo>!c> ?

【答案】√

2.如果發現因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因導致某些應付賬款賬戶出現較大借方余額，L注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調整的調整分錄和重分類分錄之外，還應建議Y公司將這些借方余額在資產負債表中列示為資產。（）9d(/ 7 ?

【答案】√ i?-00!t ?

【解析】這屬于應付賬款披露方面的主要內容。9t`;~)o ?

3.L注冊會計師在審查應付賬款賬戶在資產負債表中披露的恰當性時，應核實資產負債表中“應付賬款”項目是否根據“應付賬款”和“預付款項”明細賬的期末貸方余額的合計數填列。Nd mt$(b ?

【答案】√ U1RU2M]v ?

【解析】會計準則規定。

4.注冊會計師在對固定資產進行實質性測試時，常常將固定資產的分類匯總表與累計折舊的分類匯總表合并編制。（）

【答案】√

【解析】固定資產與累計折舊是密切相關的兩個賬戶，二者的某些實質性測試往往是合并進行的。比如，對二者所作的分析性復核程序也是同時進行的。

5.應付賬款通常不需函證，如函證，最好采用消極式函證。（）

【答案】×

【解析】應付賬款函證通常應采用積極式函證。

二、單項選擇題

1.注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應的采購明細賬，是為了證實采購與付款循環中的（）。

A.存在B.完整性

C.計價和分攤

D.表達與可理解性

【答案】B

【解析】從原始憑證追查到明細賬是實現“完整性”目標的審計程序。

2.采購與付款循環中“發生”認定的關鍵內部控制程序是（）。

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.注銷憑證以防重復使用

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

【答案】B

【解析】A屬于本循環中“完整性”認定的關鍵內部控制；B重復使用往往意味著重復入賬，與“發生”認定相關，應選；C屬于“計價和分攤”認定的關鍵內部控制；D屬于過賬和匯總目標的關鍵內部控制。

3.固定資產發生的下列各項后續支出的處理方法不正確的是（）。

A.固定資產改良支出，應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額

B.固定資產修理費用，應當直接計入當期費用

C.如果不能區分是固定資產修理還是固定資產改良，或固定資產修理和固定資產改良結合在一起，則計入固定資產價值

D.固定資產裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產相關的“固定資產裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業外支出

【答案】C

【解析】如果不能區分是固定資產修理還是固定資產改良，或固定資產修理和固定資產改良結合在一起，則按這一原則即“與固定資產有關的后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額。除此以外的后續支出，應當確認為當期費用”進行判斷，其發生的后續支出，分別計入固定資產價值或計入當期費用。

4.注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應的采購明細賬，是為了證實采購與付款循環中的（）。

A.存在B.完整性

C.計價和分攤

D.表達與可理解性

【答案】B

【解析】從原始憑證追查到明細賬是實現“完整性”目標的審計程序。

5.采購與付款循環中“發生”認定的關鍵內部控制程序是（）。

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.注銷憑證以防重復使用

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

【答案】B

【解析】A屬于本循環中“完整性”認定的關鍵內部控制；B重復使用往往意味著重復入賬，與“發生”認定相關，應選；C屬于“計價和分攤”認定的關鍵內部控制；D屬于過賬和匯總目標的關鍵內部控制。

6.以下程序中，屬于測試采購與付款循環中內部控制“發生”認定的常用控制測試程序的是（）。

A.檢查企業驗收單是否有缺號

B.檢查有無未記錄的購貨發票存在 C.檢查付款憑單是否付有購貨發票

D.審核批準采購價格和折扣的標志

【答案】C

【解析】若驗收單有缺號，則可能漏記相應的購貨，僅與購貨記錄的“完整性”認定相關聯，不應選A；若有未入賬的購貨發票，仍然有可能漏記購貨，不應選B；若付款憑單未附購貨發票，則可能記錄了未實現的購貨，違反了“發生”認定，應選C；審核采購價格及折扣，與“計價和分攤”認定有關，不選D。

7.注冊會計師審計固定資產減少的主要目的在于（）。

A.本期新增固定資產是否真實存在B.固定資產賬務處理的完整性

C.已經減少的固定資產是否已作相應的會計處理

D.閑置的固定資產是否存在出租的情況

【答案】C

【解析】固定資產因報廢、毀損、調出等原因導致固定資產實際已減少時，被審計單位應及時將其賬面相應金額沖減，否則就夸大賬面資產夸大當期損益，故選C。

三、多項選擇題

1.適當的職責分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業務不相容崗 位包括（）。

A.詢價與確定供應商

B.采購、驗收與相關會計記錄

C.付款審批與付款執行

D.采購合同的訂立與審批

【答案】A、B、C、D

【解析】《內部會計控制規范——采購與付款（試行）》中建立采購與付款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限的要求。

2.注冊會計師對被審計單位的采購業務進行年底截止測試的方法可采用（）。

A.實地觀察

B.將驗收單上的日期與采購明細賬中的日期比較

C.將購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期比較

D.了解年末存貨盤虧調整和損失處理

【答案】B、C

【解析】截止測試的關鍵是入賬日期，這是不能通過實地觀察程序來確定的，D項中所述內容主要涉及的是存貨的估價問題。

3.函證應付賬款時，一般選擇金額較大的債權人，以及那些金額不大、甚至為零的債權人作為函證的對象，其原因是（）。

A.為了防止大金額的應付賬款中可能存在的高估

B.金額為零的應付賬款可能存在低估

C.大金額的應付賬款從金額方面來說是重要的

D.防止低估應付賬款不是應付賬款審計的惟一目的 【答案】B、C、D

【解析】對于負債側重于可能存在的低估和漏記。

4.注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點包括（）。

A.審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異

B.審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準

C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

D.審查與固定資產取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業外收支等的會計記錄的適當性

【答案】A、B、C

【解析】選項D是固定資產的實質性程序。

5.根據被審計單位實際情況，選擇以下方法對應付賬款執行實質性分析程序（）。（教材P334）

A．將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B．分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據是否充分

C．計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D．分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

【答案】A、B、C、D

【解析】教材有明確的文字表述。

6．注冊會計師對固定資產的期初余額應實施必要的實質性程序，下列對固定資產期初余額的審計程序恰當的是（）。

A．在連續審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中的固定資產和累計折舊的期末余額審定數核對相符

B．在變更會計師事務所時，后任注冊會計師應查閱前任注冊會計師有關工作底稿

C．如果被審計單位以往未經注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產數量多、價值大、占資產總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄

D．注冊會計師將固定資產期末余額追溯調整推算出期初余額

【答案】A、B、C

【解析】固定資產期初余額是資產負債表日期末余額的基礎，注冊會計師之所以審計期初余額就是要在期初余額的基礎上收集期末余額的充分適當的審計證據，因此用期末余額推斷期初余額的達不到審計目的，選項D不正確。

7．注冊會計師對本期折舊費用的計提和分配應當復核，以下復核內容恰當的有（）。

A．已全額計提減值準備的固定資產，是否已停止計提折舊

B．因更新改造而停止使用的固定資產是否己停止計提折舊，因大修理而停止使用的固定資產是否照提折舊

C．對按規定予以資本化的固定資產裝修費用是否在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計捉折舊，井在下次裝修時將該項固定資產裝修余額一次全部計入了當期營業外支出

D．對融資租入固定資產發生的、按規定可予以資本化的固定資產裝修費用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中校短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊

【答案】A、B、C、D

【解析】教材有明確的文字表述。

第十章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題

1．在存貨中，對于種類繁多，數量較大、金額不是很大的存貨，也應由注冊會計師親自盤點。

【正確答案】 錯

【答案解析】 對于種類繁多，數量較大、金額不是很大的存貨，注冊會計師應當采用監督盤點的方式進行盤點。

2．企業在實行計劃成本核算的情況下，期未不論材料成本差異賬戶的余額在哪方，一律從存貨的合計數中扣除。

【正確答案】 錯

【答案解析】 當材料成本差異賬戶出現借方余額時，應計入存貨的合計數。

3．被審計單位財務負責人認為本公司存貨用永續盤存制，因此可不必對存貨進行實地盤點。注冊會計師應接受這種意見。

]

【正確答案】 錯

【答案解析】 即使采用永續盤存制，也無法保證賬實一定相符，也不意味著無須對存貨進行實地盤點。

4．證實產品成本計算的正確性，應首先分析其選擇成本計算方法的合理性。

【正確答案】對

【答案解析】只有選擇了合理的成本計算方法，才能保證產品成本計算的正確性。

5．產品成本審查的重點之一是直接材料費用的審查。

【正確答案】 對

【答案解析】產品成本由直接材料、直接人工、制造費用組成。直接材料費用是構成產品成本的重要部分，對直接材料費用的審查直接關系到產品成本計算的真實性和準確性。

6．被審計單位有責任確定適當程序，進行準確的盤點并正確記錄盤點數。

【正確答案】 對

【答案解析】對企業實物資產進行準確的計量記錄是被審計單位自身的重要工作職責，因此，對被審計單位的實物資產進行盤點，被審計單位有責任確定適當的盤點程序配合審計人員進行盤點。

7．如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當直接發表保留意見或無法表示意見。

【正確答案】 錯

【答案解析】如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當采取必要的替代審計程序進行審計，以確保存貨盤點的完整性。

8．主營業務成本數額真實性的審計，應結合制造成本的審計進行。

【正確答案】 對

【答案解析】主營業務成本與企業制造成本存在會計上的重要組成關系，因此對主營業務成本數額真實性的審計，結合制造成本，執行恰當的分析程序是非常必要的。

9．采用不同計價方法計算出來的本期主營業務成本應該是相同的。

【正確答案】 錯

【答案解析】 采用不同的計價方法會影響發出材料的成本，導致計算出的主營業務成本不相同。

10．直接材料分配方法審查的核心是分配方法的合理性。

【正確答案】 對

【答案解析】直接材料的分配在會計核算上有很多方法，選擇不同的分配方法對成本的影響非常的，也就間接調整了利潤，因此選擇分配方法的合理性是是至關重要的。

二、單項選擇題

1．注冊會計師劉某審計某公司20×7財務報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環、采購與付款循環、生產循環、籌資與投資循環。在一般情況下，下列項目中應劃入生產循環的是（）。

A.應付賬款

B.其他應收款

C.主營業務成本

D.無形資產

【正確答案】 C

【答案解析】應付賬款、無形資產應劃入采購與付款循環，其他應收款應劃入籌資與投資循環。

2．注冊會計師觀察客戶存貨盤點的主要目的是為了（）。

A.查明是否漏盤某些主要的存貨項目

B.查明存貨的計價是否正確

C.了解盤點指示是否貫徹執行

D.獲得存貨是否實際存在的證據

【正確答案】D

3．注冊會計師在選擇存貨計價測試的樣本時，一般可以采用的抽樣方法是（）。

A.隨機抽樣法

B.系統抽樣法

C.分層抽樣法

D.隨意抽樣法

【正確答案】 C

4．注冊會計師在企業存貨的盤點工作中，應當（）。

A.親自進行獨立的存貨盤點

B.參與企業盤點，并對盤點工作進行適當地監督和抽查

C.觀察企業盤點，完全不必親自盤點

D.制定盤點計劃，由企業進行盤點，將盤點結果匯入工作底稿

【正確答案】 B

5．下列各項中，屬于生產成本審計實質性程序的是(.)。

A.對成本執行分析程序

B.審查有關憑證是否經過適當審批

C.審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

【正確答案】 A

6．存貨成本審計不應包括的內容有（）。

A.制造費用的審計

B.人工成本的審計

C.直接材料成本

D.管理費用的審計

【正確答案】 D

7．生產循環和銷售與收款循環的直接聯系發生于（）。

A.借記原材料、貸記應付賬款之時

B.借記貨幣資金、貸記應收賬款之時

C.貸記庫存商品、借記主營業務成本之時

D.貸記貨幣資金、借記應付賬款之時

【正確答案】 C.8．生產循環有關交易的實質性程序的重點不包括（）。

A.成本會計制度的測試

B.分析程序的運用

C.存貨的監盤

D.存貨計價的測試

【正確答案】 A

三、多項選擇題

1．成本會計制度的測試內容有（）。

A.直接材料成本測試

B.直接人工成本測試

C.制造費用測試

D.生產成本在完工產品和在產品之間分配的測試

【正確答案】 A B C D

2．審查直接材料費用需要檢查下列文件（）。

A.領退料單

B.材料費用分配表

C.材料成本差異計算分配表

D.采購合同和購貨發票

【正確答案】A B C

3．直接材料成本實質性程序的主要內容包括（）。

A.審查直接材料耗用量的真實性

B.審查直接材料的計價

C.審查直接材料費用的分配

D.分析同一產品前后的直接材料成本，看有無重大變動

【正確答案】A B C D

4．生產循環的內部控制包括（）。

A.成本會計制度

B.存貨存儲控制

C.存貨的監盤

D.工薪的內部控制

【正確答案】A B D

5．下列支出，不得列入產品成本的有（）。

A.直接材料

B.支付的辦公費

C.支付的違約金

D.企業捐贈支出

【正確答案】 B C D

【答案解析】支付的辦公費應計入“管理費用”，支付的違約金、企業捐贈支出應計入“營業外支出”。

6．審查直接人工費用需要依據下列（）有關資料。

A.職工考勤表

B.職工工薪等級

C.薪酬計算表

D.薪酬費用分配表

【正確答案】 A B C D

7．產品成本分配的審查一般應包括（）的審查。

A.在產品與完工產品成本的分配

B.可比產品與不可比成本的分攤

C.期初與期未產品成本的分配

D.產品與產品之間成本的分配

【正確答案】 A B C D

8．對被審計單位存貨審計是最復雜、最費時的部分，其原因是（）。

A.存貨占資產的比重大

B.存貨放置地點不同,實物控制不便

C.存貨項目的種類繁多

D.存貨計價方法多樣化

【正確答案】 A B C D

9．注冊會計師測試被審計單位應付職工薪酬，要實現的主要目標是（）。

A.應付職工薪酬的計提是否正確

B.應付職工薪酬是否記錄在正確的會計期間

C.確保不發生多計或虛構應付職工薪酬

D.測試是否發生少報或漏報應付職工薪酬

【正確答案】 A B

【答案解析】應付職工薪酬的審計目標一般包括：確定期末應付職工薪酬是否存在；確定期末應付職工薪酬是否為被審計單位應履行的支付義務；確定應付職工薪酬計提和支出依據是否合理；確定應付職工薪酬期末余額是否正確；確定應付職工薪酬的披露是否恰當。

第十一章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題

1．為確定應付債券賬戶期未余額的真實性，注冊會計師應直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。

【正確答案】 對

【答案解析】 向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證，并與應付債券的賬面余額核對，可以確定應付債券賬戶期未余額的真實性。

2．對長期股權投資超過被投資單位凈資產50%的，注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期投資。

【正確答案】 錯

【答案解析】一般來講，長期股權投資超過被投資單位凈資產20%時，就應采用權益法核算長期投資。

3．無論是投資業務還是籌資業務，注冊會計師均應通過控制測試，對相關業務的職責分工是否明確進行評價。

【正確答案】 錯

【答案解析】無論是投資業務還是籌資業務，注冊會計師進行內部控制制度的測試時，均應對相關業務的職責分工是否合理進行評價。

4．向銀行或其他債權人函證借款，是審查借款的一個不可替代的程序。

【正確答案】 對

5．對所有者權益審計時，由于一般不進行控制測試，所以，注冊會計師也不需要了解被審計單位所有者權益的內部控制并做出評價。

【正確答案】 錯

【答案解析】對所有者權益審計時，如果不進行控制測試，注冊會計師就需要將被審計單位所有者權益的內部控制的錯報風險評價為高風險。

6．為了證實投資證券的真實性，無論是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。

【正確答案】 錯

【答案解析】對投資證券的真實性進行審計時，由被審計單位保管的，注冊會計師應參與對這些證券的盤點，由某些專門機構代為保管，注冊會計師不便于盤點的，可以執行替代審計程序。

7．注冊會計師在對長期借款的內部控制制度進行控制測試時，應檢查企業抵押長期借款的抵押資產的所有權是否屬于企業，其價值是否正確。

【正確答案】 對

【答案解析】注冊會計師在對長期借款的內部控制制度進行控制測試時，對企業長期借款的抵押資產的所有權問題進行審計，包括審計其存在性、計價等問題。

8．未分配利潤的審計，主要是對形成未分配利潤的相關項目進行審計。

【正確答案】 對

【答案解析】未分配利潤是利潤分配結果的一個體現，因此對未分配利潤的審計，就是對利潤分配過程的審計，對形成未分配利潤的相關項目進行審計。

二、單項選擇題

1．注冊會計師審計B公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是（）。

A.B公司的律師

B.金融監管機關

C.銀行或其他有關債權人

D.公司的主要股東

【正確答案】C

2．注冊會計師審查應付債券時，不涉及的憑證與記錄有（）。

A.債券

B.債券契約

C.公司債券存根簿

D.股東名冊

【正確答案】D

【答案解析】審查應付債券與股東名冊無關。

3．如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（）。

A.實地盤點投資證券

B.向代保管機構發函詢證

C.獲取被審計單位管理層聲明

D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

【正確答案】B

【答案解析】向代保管機構發函詢證，可以證實投資證券的真實性。

4．注冊會計師審查股票發行費用的會計處理時，若股票溢價發行，應查實被審計單位是否按規定將各種發行費用作為（）。

A.從溢價中抵消

B.長期待攤費用

C.開辦費

D.當期管理費用

【正確答案】A

【答案解析】溢價發行股票，其發行費用應直接沖減溢價收入。

5．當發現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率的乘積時，注冊會計師應當懷疑（）。

A.應付債券的折價被低估

B.應付債券被低估

C.應付債券被高估

D.應付債券的溢價被高估

【正確答案】B

【答案解析】債券在折價發行下，利息費用雖會超過債券面值與票面利率的乘積，但若超過數額過大，應考慮被低估的可能。

6．為確定被審計單位應付債券的（）或（）,可進行函證。

A.合法性

B.真實性

C.正確性

D.完整性

【正確答案】B D

7．為分析被審計單位在多大程度上信賴投資收益，從而判斷其盈利能力的穩定性，注冊會計師應計算投資收益占（）的比例。

A.長期股權投資與持有至到期投資之和

B.利潤總額

C.被投資單位的實收資本

D.應收款項

【正確答案】B

【答案解析】通過計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷投資收益對利潤的影響程度。

8．注冊會計師關注的下列現象中，（）應在籌資與投資循環中進行審計。

A.分配給投資者的利潤多于其應得利潤

B.以不正常的低價向顧客開賬單

C.支付不當的貨款

D.為虛列的購貨業務付款

【正確答案】A

【答案解析】利潤分配的審計屬于籌資與投資循環。

三、多項選擇題

1．對于實收資本的減少，注冊會計師應查明被審計單位是否（）。

A.事先通知債權人，債權人無異議

B.事先通知債務人，債務人無異議

C.經股東大會決議同意，并修改公司章程

D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額

【正確答案】A C D

【答案解析】實收資本的減少，與債務人無關。

2．注冊會計師對長期借款進行實質性測試時，一般應獲取的審計證據包括（）。

A.長期借款明細表

B.長期借款的合同和授權批準文件

C.相關抵押資產的所有權證明文件

D.長期借款的函證回函

【正確答案】A B C D

【答案解析】

3．函證程序可應用于（）項目的審計。

A.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨與投資資產

B.應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款

C.應收票據、其他應收款

D.應付債券、銀行借款、銀行存款

【正確答案】A B C D

4．為審查股票發行、收回等活動，注冊會計師審查的原始憑證包括（）。

A.募股清單

B.銀行對賬單

C.向外界收回的股票

D.股票登記簿

【正確答案】A B C D

【答案解析】為審查股票發行、收回等活動，注冊會計師審查的原始憑證有：已發行股票的登記簿、向外界收回的股票、募股清單、銀行對賬單、銀行存款日記賬與總賬、股本明細賬與總賬等。

5．注冊會計師應在期未短期借款余額較大或認為必要時向（）函證。

A.銀行

B.其他債務人

C.其他債權人

D.企業主管部門

【正確答案】A C

【答案解析】

6．投資者認繳資本的出資方式包括（），一般在企業合同或章程中規定。

A.貨幣資金

B.實物資產

C無形資產

D.遞延所得稅資產

【正確答案】A B C

7．所有者權益審計的主要內容包括（）。

A.實收資本審計

B.資本公積審計

C.盈余公積審計

D.利潤分配審計

【正確答案】A B C D

【答案解析】所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

8．法定盈余公積和任意盈余公積可用于（）,但必須符合國家規定的限制條件。

A.彌補虧損

B.轉增資本

C.職工集體福利

D.特別批準后支付股利

【正確答案】A B D

【答案解析】職工集體福利屬于職工薪酬，所以不選。

9．下列屬于交易性金融資產的實質性程序的是（）。

A.獲取股票、債券及基金等交易流水單及交易記錄

B.函證交易性金融資產期末余額

C.監盤庫存交易性金融資產

D.關注交易性金融資產是否存在重大的變現限制

【正確答案】A B C D

第十三章典型業務訓練答案與解析

一、判斷題（判斷對錯并改正）

1．審計報告，就是查賬驗證報告，是審計工作的最終結果。（??）【正確答案】 錯

【答案解析】 審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。

2.審計報告的簽署日期應為完稿日期或會計報告截止日。（??）【正確答案】 對

【答案解析】 注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。

3.無法表示意見的審計報告就是不發表審計意見。（??）【正確答案】 錯

【答案解析】 無法表示意見的審計報告是指如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，但無法表示意見的審計意見本身就是一種審計意見。

4.審計人員應對其所出具的審計報告的真實性、合法性負責。（）【正確答案】 對

【答案解析】 注冊會計師的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，對審計報告的真實性、合法性負責。

5.對于資產負債表至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項，審計人員可不予關注。（??）【正確答案】 錯

【答案解析】 對于資產負債表至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項，需要單位管理層考慮，并需要注冊會計師審計。

二、單項選擇題

1.注冊會計師審計報告的主要作用是（）。A．檢查

B．評價

C．監督

D．鑒證 【正確答案】 D 【答案解析】注冊會計師審計報告的作用有鑒證、保護、證明等，主要作用是鑒證。

2.具有法定證明效力的審計報告是（??）。

A.國家審計報告

B.民間審計報告

C.部門審計報告

D.單位審計報告 【正確答案】 B 【答案解析】。注冊會計出具的審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。

3.被審計單位個別會計處理方法的選用不符合《企業會計準則》，注冊會計師應出具（）的審計報告（）。

A.保留意見

B.無保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見 【正確答案】 A 【答案解析】審計人員出具保留意見的情形：會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。

4.某注冊會計師與2004年4月5日完成了對某公司2003會計報表的審計，2004年4月20日準備簽發審計報告，審計報告日為（）。

A.2003年12月31日

B.2004年4月20日

C.2004年4月5日

D.2004年4月1日 【正確答案】 C

【答案解析】 審計報告日為注冊會計師完成外勤審計工作的日期，一般地，審計報告日期不應早于被審計單位管理當局確認和簽署會計報表的日期。

5.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，審計人員表述的審計意見應為（）。

A．無法表示意見

B．保留意見

C．反對意見

D．肯定意見 【正確答案】 B 【答案解析】審計人員出具保留意見的情形：因審計范圍受到限制，不能獲取充分、適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。

三、多項選擇題

1．審計報告的編制要求有（）。

A.要素完備

B.意見準確

C.證據充分

D.內容合法 【正確答案】A?B C D 【答案解析】?審計報告的編制要求主要有要素完備、意見準確、證據充分、內容合法。

2．屬于審計報告意見類型的是（）。

A．無保留意見

B．保留意見

C．反對意見

D．肯定意見

【答案】A?B C D 【答案解析】審計報告的主要意見類型有無保留意見、保留意見、反對意見、肯定意見。

3.審計差異按是否需要調整帳戶記錄可分為（?）。

A、核算誤差

B、調整誤差

C、非調整誤差

D、重分類誤差 【答案】A?D 【答案解析】審計差異按是否需要調整帳戶記錄可分為核算誤差和重分類誤差。4.審計工作底稿的三級復核可分為（）。

A.項目負責人

B.助理人員

C.部門負責人

D.審計機構負責人 【正確答案】A?C D 【答案解析】審計工作底稿的三級復核通常包括項目負責人、部門負責人、審計機構負責人。5.審計報告的基本內容包括（）。A．意見段

B．引言段

C．審計報告日期

D.管理層對審計報表的責任段 【正確答案】A?B C D

【答案解析】 審計報告的基本內容包括：標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師簽章和會計師事務所名稱、地址和蓋章、審計報告日期。