第一篇：04814稅務代理與實務復習題2015

一、單選選擇題 不屬于稅務代理業務的是（）。．．．

A.辦理增值稅專用發票領購手續

B.辦理繳納稅款

C.審查納稅情況

D.制作涉稅文書

根據審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可分為抽查法和（）。

A.順查法

B.詳查法

C.詢問法

D.比較分析法

注冊稅務師應按規定到注冊管理機構重新辦理注冊登記的期限為（）。

A.有效期滿1個月前

B.有效期滿2個月前

C.有效期滿3個月前

D.有效期滿4個月前 設立稅務師事務所至少應具備的注冊稅務師的數量是（）。．．A.3名

B.4名

C.5名

D.6名

注冊稅務師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時必須保存（）。

A.5年以上

B.10年以上

C.15年以上

D.20年以上

總分類賬一般采用（）。

A.三欄式訂本賬

B.多欄式訂本賬

C.數量金額式訂本賬

D.活頁式訂本賬

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法征收增值稅的征收率是（）。

A.4%

B.4%減半

C.5% D.5%減半

專用發票是指（）。

A.工業企業用于結算銷售貨物的發票

B.國有郵政、電信企業的電報收據

C.產權交易的專用發票

D.旅店業的統一發票

由2名以上符合條件的合伙人以書面形式設立，承辦稅務代理業務，并對債務承擔無限連帶責任的社會中介機構是（）。

A.合伙稅務師事務所

B.有限責任稅務師事務所

C.無限責任稅務師事務所

D.股份制稅務師事務所

3-1

稅務代理的法律責任分為刑事責任、民事責任和（）。

A.社會責任 B.經濟責任 C.違約責任 D.行政處罰

根據出資者的不同，稅務師事務所可分為合伙稅務師稅務所和（）。A.無限責任稅務師事務所

B.有限責任稅務師事務所

C.股份制稅務師事務所

D.個人獨資稅務師事務所

納稅人稅務登記內容發生變化時，向稅務機關提出書面申請的期限是經有關部門批準之日起（）。

A.10日

B.15日

C.30日

D.45日

稅務行政復議案件審理的基本方式有書面審理和（）。

A.口頭審理

B.書面審理

C.直接審理

D.間接審理 不屬于納稅申報方式的是（）。．．．

A.自行申報

B.郵寄申報

C.數據電文申報

D.電話申報

注冊稅務師進行的對賬工作不包括（）。．．．

A.賬證核對

B.賬賬核對

C.賬實核對

D.證證核對

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，稱為（）。

A.進項稅額

B.銷項稅額

C.留抵稅額

D.應納稅額

注冊稅務師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時需報經審驗和批準的是。

A.主管稅務機關

B.主管財政機關

C.主管行政機關

D.委托單位

在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導納稅人、扣繳義務人辦理納稅事宜的登記是（）。

A.稅務變更登記

B.稅種認定登記

C.稅目認定登記

3-2

D.稅率核定登記

允許稅前扣除的支出是（）

A.固定資產盤虧

B.贊助支出

C.資本性支出

D.稅收罰款

增值稅審查的首要環節是（）。

A.營業收入的審查

B.銷售額的審查

C.銷項稅額的審查

D.進項稅額的審查

稅務行政復議程序的主要環節不包括．．．

（）。A.復議的申請 B.復議的受理 C.復議的審理 D.復議的調研

個體工商戶從事批發或零售業務，應采用復式記賬的情形有（）。A.月銷售額在3萬元以上的 B.月銷售額在5萬元以上的 C.月銷售額在8萬元以上的 D.月銷售額在10萬元以上的

委托代理協議書的起草人一般是準備具體從事該委托人所委托稅務事宜的（A.委托人

B.稅務師

C.經辦人

D.代理人

稅務行政復議的申請人不包括．．．（）。

A.納稅義務人

B.扣繳義務人

C.代理人

D.納稅擔保人

一般采用活頁式賬簿的是（）。

A.現金日記賬

B.銀行日記賬

C.總分類賬

D.明細分類賬

需要辦理納稅申報的對象主要有扣繳義務人和（）。

A.納稅人

B.稅務代理人

C.委托人

D.注冊稅務師

必須開具增值稅專用發票的情形是（）。

A.銷售不動產

B.轉讓無形資產

3-3

。）

C.將貨物無償贈送他人

D.銷售貨物

實行從量定額征稅辦法的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的（）．A.消費數量 B.生產數量 C.銷售數量 D.采購數量

注冊稅務師由于代理行為給被代理人造成經濟損失的，應承擔（）。

A.經濟責任

B.納稅責任

C.法律責任

D.民事責任

稅務師在一個會計年度內違反有關規定從事代理行為兩次以上的，停止其從事稅務代理業務（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

注冊稅務師以企業的名義向稅務機關辦理開業稅務登記申報，期限為自領取營業執照之日起（）。

A.7日內

B.10日內

C.15日內

D.30日內

以收到貨款的當天作為銷項稅專用發票開具時限的結算方式是（）。

A.交款發貨

B.預收貨款

C.賒銷

D.分期付款 不屬于企業其他業務收入的是（）。．．．

A.生產經營收入

B.無形資產轉讓收入

C.材料銷售

D.包裝物出租

注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作（）。．．

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.總賬

D.明細賬

稅務公函按其去向劃分，可分為去函和（）。

A.公函

B.便函

C.復函

D.來函

根據審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可分為詳查法和（）。

A.順查法

B.抽查法

C.詢問法

3-4

D.比較分析法

稅務行政復議審理的程序主要包括兩個階段：制作審理報告和（）。

A.書面審理

B.分析調研

C.直接審理

D.調查取證 不屬于．．．稅務代理原則的是（）

A.風險控制原則

B.公正原則

C.自愿原則

D.有償服務原則

稅務咨詢的諸多形式中，主要用于簡單明了的稅務問題的咨詢服務是（A.電話咨詢

B.信函咨詢

C.晤談咨詢

D.調查咨詢

行政復議的申請人行使申訴權應以（）。

A.代理人的名義

B.自己的名義

C.相關者的名義

D.他人的名義

我國只準設立合伙稅務師事務所和（）。

A.有限責任稅務師事務所

B.個人稅務師事務所

C.無限責任稅務師事務所

D.外商獨資稅務師事務所 不屬于．．．統印發票領購方式的是（）。

A.批量供應

B.按需供應

C.驗舊購新

D.交舊購新

13.稅務復議申請書的受理機關是（）。

A.人民法院

B.人民檢察院

C.人民政府

D.復議委員會

銀行存款日記賬的登記人應是納稅單位的（）。

A.制單人員

B.出納人員

C.記賬人員

D.財務主管

涉稅文書大多具有固定的、規范化的格式，是指涉稅文書的（）。

A.強制性

B.規范性

3-5。）

C.合法性

D.固定性

二、多項選擇題

委托代理協議書應包括的基本內容有（）

A.代理人

B.被代理人

C.代理事項

D.代理權限 E.收費標準

屬于稅務代理業務范圍的有（）。

A.辦理增值稅專用發票領購手續

B.辦理繳納稅款

C.審查納稅情況

D.制作涉稅文書 E.稅務行政復議

稅務代理的法律責任分為（）。

A.社會責任 B.經濟責任 C.民事責任 D.刑事責任 E.行政處罰

稅務行政復議案件審理的基本方式有（）。

A.口頭審理

B.書面審理

C.直接審理

D.間接審理

E.網絡審理

代理人一方是經批準具有稅務代理職業資格的（）。

A.服務公司

B.注冊稅務師

C.審計事務所

D.稅務師事務所 E.會計師事務所

稅務行政復議審理的程序主要包括的兩個階段有（）。

A.書面審理

B.分析調研

C.直接審理

D.調查取證 E.制作審理報告

18.以合同約定的收款日期的當天作為銷項稅專用發票開具時限的結算方式有（）。

A.交款發貨

B.預收貨款

C.賒銷

D.分期付款 E.托收承付

3-6

不得開具增值稅專用發票的情形有（）。．．

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.轉讓無形資產

D.銷售報關出口的貨物 E.將貨物無償贈送他人

流轉稅主要有增值稅、消費稅和（）。

A.所得稅

B.增值稅

C.營業稅

D.車船稅 E.消費稅

以貨物發出的當天作為銷項稅專用發票開具時限的結算方式是（）。

A.交款發貨

B.預收貨款

C.托收承付

D.分期付款 E.委托銀行收款

稅務咨詢的形式一般有（）。

A.電話咨詢

B.信函咨詢

C.晤談咨詢

D.調查咨詢 E.走訪咨詢

稅務代理的基本特征包括（）。

A.主體資格的特定性

B.內容的確定性

C.有償的服務性

D.服務的社會性

E.主體的知識性

我國的稅務代理機構有（）

A.會計師事務所

B.律師事務所

C.審計師事務所

D.稅務咨詢機構

E.稅務師事務所

納稅申報的方式有（）。

A.自行申報

B.郵寄申報

C.數據電文申報

D.電話申報 E.委托代理申報

注冊稅務師代理記賬的操作有（）。

A.代制會計憑證

B.代為編制會計賬簿

3-7

C.代為編制會計報表

D.代理納稅申報

E.代理納稅審查

三、填空題

納稅人稅務登記內容發生變化時，應自在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經有關部門批準之日起（30）日內，向稅務機關提出書面申請。

注冊稅務師以企業的名義向稅務機關辦理開業稅務登記申報，期限為自領取營業執照之日起（30）日內。

我國只準設立合伙稅務師事務所和（有限責任稅務師事務所）。行政復議的申請人應以（自己）的名義行使申訴權。稅務公函按其去向劃分，可分為去函和（復函）。

在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導納稅人、扣繳義務人辦理納稅事宜的登記是（稅種認定）登記。

稅務行政復議審理的程序主要包括兩個階段：制作審理報告和（調查取證）。統印發票領購方式主要有.批量供應、.驗舊購新和（交舊購新）。

復議機關收到行政復議申請后未按規定期限審查并做出不予受理決定的，視為（受理）。21.根據納稅申報的時間，可以將納稅申報分為（正常申報）和延期申報。

我國稅務代理業務的范圍主要是（納稅人）和扣繳義務人所委托的各項涉稅事宜。明細分類賬一般采用（活頁）式賬簿

注冊稅務師由于代理行為給被代理人造成經濟損失的，應承擔（民事責任）。

企業所得稅是對內資企業來源于中國境內、境外的（生產經營）所得和其他所得征收的一種收益稅。

稅務復議申請書的受理機關是（復議委員會）。

涉稅文書大多具有固定的、規范化的格式，是指涉稅文書的（規范）性。實行從量定額征稅辦法的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的（銷售數量）。．對中國境內企業（除外商投資企業和外國企業）的生產經營所得和其他所得征收的稅是（企業所得稅）。

納稅人在發生納稅義務后，按照稅務機關核定的納稅期限，向稅務機關申報納稅的專用表格文書是（納稅申報表）。

委托代理協議書一般由準備具體從事該委托人所委托稅務事宜的（稅務師）起草。主要用于簡單明了的稅務問題的咨詢服務形式是（電話咨詢）。

議機關收到行政復議申請后未按規定期限審查并做出不予受理決定的，視為（受理）。

稅務師事務所實行（所長）負責制。

稅務師在一個會計年度內違反有關規定從事代理行為兩次以上的，停止其從事稅務代理業務（2）年。

稅務代理人接受納稅人的委托，根據納稅人的生產經營情況建立相應的（會計核算）和財務管理制度指的是代理建賬建制。

個人所得稅的納稅辦法有（自行申報）和代扣代繳兩種。

稅務行政復議案件審理的基本方式有是書面審理和（直接審理）。稅務行政復議的（審理），是復議程序的核心環節。

注冊稅務師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時必須經（主管稅務機關）審驗和批準。納稅人包括從事生產、經營的納稅人和從事（臨時經營）業務的納稅人。

注冊稅務師應按規定到注冊管理機構重新辦理注冊登記的期限為有效期滿（3）個月前。

三、名詞解釋

3-8

稅務籌劃是納稅人在不違反現行稅法的前提下，在對稅法進行精細化比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，它是涉及法律、財務、經營、組織交易等方面的綜合經濟行為。

稅務代理是稅務代理人在稅法規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托或授權，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

稅務咨詢是通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務人有關稅收方面的問題，是稅務代理業務中最具普遍性的服務內容。

個人所得稅是對中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞的所得征收的一種稅。

稅務籌劃是納稅人在不違反現行稅法的前提下，在對稅法進行精細化比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，它是涉及法律、財務、經營、組織交易等方面的綜合經濟行為。

發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受服務以及從事其他經營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明。

納稅申報表是納稅人在發生納稅義務后，按照稅務機關核定的納稅期限，向稅務機關申報納稅的專用表格文書。

稅務代理的自然終止稅務代理期限屆滿或代理人完成了有關代理事宜，委托代理協議書失效，稅務代理關系自然終止。

涉稅文書是根據稅收征管規程的要求，征納雙方為處理稅收事宜所使用的具有固定格式的文書。合伙稅務師事務所是由2名以上符合條件的合伙人以書面形式設立，承辦稅務代理業務，并對債務承擔無限連帶責任的社會中介機構。

企業所得稅是對內資企業來源于中國境內、境外的生產經營所得和其他所得征收的一種收益稅。稅種認定登記是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導納稅人、扣繳義務人辦理納稅事宜。代扣代繳個人所得稅是指按照稅法規定負有扣繳義務的單位或個人，從納稅人持有的收入中扣除應納稅款，并向稅務機關解繳的一種納稅方式。

納稅申報是納稅人發生納稅義務后或扣繳義務人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務機關規定的期限和內容，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。

委托代理協議書是指稅務代理人和稅務代理機構在接受納稅人、扣繳義務人的委托代為辦理有關稅務事宜時，提交給納稅人、扣繳義務人的書面正式文件，以此來明確對委托項目的接受以及對約定事項的理解。

四、簡答題

簡述納稅人需要申報辦理注銷稅務登記的主要情形。答：

（1）納稅人因發生解散、破產、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務（2）納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照 簡述代理建賬建制的適用范圍。答：

（1）有固定經營場所的個體、私營經濟業戶（2）名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶（3）個人租賃、承包經營企業

簡述被代理人在代理期限內可單方終止代理行為的情形。答：

（1）稅務師死亡

3-9

（2）稅務代理人被注銷其資格

（3）稅務代理人未按委托代理協議書的規定代理業務（4）稅務代理機構破產、解體或被解散 簡述稅務審查代理的具體內容。答：

（1）審查流轉稅的納稅情況。

（2）審查企業所得稅和個人所得稅的納稅情況。

（3）審查資源稅、財產行為稅等其他稅費的繳納情況。簡述稅務行政起訴書和稅務行政復議申請書的區別 答：

（1）受理機關的性質不同（2）適用程序不同（3）處理的方式不同（4）形成結果的效力不同

簡述稅收政策運用咨詢的操作要點。答：

（1）對咨詢的問題進行分析，準確把握咨詢問題所涉及的稅種（2）查詢與咨詢問題有關的稅收法律法規（3）找準稅收政策的適用條款（4）根據情況做必要的溝通說明（5）確定合適的答復方式 簡述稅務籌劃的原則

答：

（1）不違法原則（2）保護性原則（3）時效性原則（4）整體綜合性原則

簡述代理企業所得稅納稅申報需準備的材料。答：（1）《企業所得稅年度納稅申報表》或事業單位、社會團體和民辦非企業單位適用的企業所得稅納稅申報表

（2）企業所得稅納稅申報表的附表（3）相關的會計報表

簡述增值稅一般納稅人納稅審查的主要內容。

答：

（1）對增值稅征稅范圍的審查（2）銷項稅額的審查

（3）銷售自己使用過的固定資產的審查（4）進項稅額的審查

（5）增值稅應納稅額的審查

簡述代理小規模納稅人納稅申報的流程。答：

（1）確定納稅人適用的征收率

（2）核實納稅人的貨物和應稅勞務的銷售行為和視同銷售行為，確定當期的銷售額

（3）審查“應交稅費——應交增值稅”明細賬，將含稅銷售額轉換成不含稅銷售額，并以不含稅

3-10

銷售額乘以征稅率計算當期應納增值稅額，同時填寫增值稅納稅申報表及相關資料 簡述稅務代理人應承擔的責任。答：

（1）協助委托人正確履行納稅義務的責任

（2）有維護委托方合法權益的責任。

（3）有為委托方保守秘密的責任

（4）有因代理人不當而承擔法律后果的責任 簡述稅務行政復議的特點 答：

（1）對象具有特定性

（2）前提是被代理人不服稅務機關的處理決定（3）因當事人申請而產生（4）雙方當事人是固定的

簡述稅務代理審查實施階段的主要內容 答：

（1）了解被審查單位的內部控制制度（2）審查會計資料

（3）編制和整理審查工作底稿

38.簡述代理制作涉稅文書的基本程序 答：（1）收集整理原始資料

（2）規范填寫涉稅文書（3）交由納稅人審驗簽收

（4）按規定時限報送主管稅務機關 簡述稅務籌劃的原則 答：

（1）不違法原則（2）保護性原則（3）時效性原則（4）整體綜合性原則

五、論述題

試述納稅籌劃的基本步驟。

答：

（1）熟知法律，歸納相關規定（2）確立節稅目標，建立備選方案

（3）建立數學模型，進行模擬決策（測算）（4）根據稅后凈回報，排列選擇方案（5）選擇最佳方案

（6）付諸實踐，信息反饋 試述稅收政策運用咨詢的操作要點。答：

（1）對咨詢的問題進行分析，準確把握咨詢問題所涉及的稅種（2）查詢與咨詢問題有關的稅收法律法規（3）找準稅收政策的適用條款（4）根據情況做必要的溝通說明（5）確定合適的答復方式

3-11

試述需自行申報納稅的個人所得稅納稅人。答：

（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（2）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。

（3）分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得的。（4）取得應納稅所得，扣繳義務人未按規定扣繳稅款的。（5）稅收主管部門規定必須自行申報納稅的。

試述增值稅一般納稅人納稅審查的主要內容。

答：

（1）對增值稅征稅范圍的審查（2）銷項稅額的審查

（3）銷售自己使用過的固定資產的審查（4）進項稅額的審查

（5）增值稅應納稅額的審查 簡述保納稅申報應報送的材料。答：

（1）財務會計報表及其他說明材料。（2）與納稅有關的合同、協議書及憑證。（3）稅控裝置的電子報稅資料。

（4）外出經營活動的稅收管理證明和異地完稅憑證。（5）境內或境外公證機構出具的有關證明資料。

試述增值稅進項稅額轉出的審查要點。

答：

（1）非增值稅應稅項目使用購進的已結轉進項稅額的貨物（2）增值稅免稅項目使用購進的已結轉進項稅額的貨物

（3）不動產在建工程項目領用購進的已結轉進項稅額的材料物資（4）集體福利項目領用購進的已結轉進項稅額的材料物資

（5）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務

3-12

第二篇：稅務代理與實務作業1范文

《稅務代理與實務》練習

一、單項選擇題

1.下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形是（）

A．委托人單方終止代理事項

B．注冊稅務師被注銷執業資格

C．受托方被取消代理資格

D．合同規定的稅務代理期限屆滿

2．下面對稅務代理的法律責任表述不正確的是()。

A.如因委托方違反代理協議的規定,致使注冊稅務師不能完全履行代理協議,由此產生法律后果的法律責任全部由委托方承擔,其中,委托方應按規定向受托方支付違約金和賠償金

B.某注冊稅務師在一個會計內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》從事代理活動2次以上的,應由省級注冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業務半年

C.注冊稅務師觸犯刑律,構成犯罪的,由司法機關依法懲處

D.稅務代理人與被代理人互相勾結,偷稅抗稅,雙方共同承擔法律責任

3．下列情形中，不屬于稅務代理業務范圍的是（）.A．代辦稅務登記

B．企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

C．代為制作涉稅文書

D．辦理增值稅專用發票領購手續

4．下列情況屬于稅務師事務所在代理期限內可單方面終止代理行為的是（）

A．注冊稅務師死亡

B．稅務師事務所被注銷資格

C．稅務師事務所解體

D．委托方死亡或解體

5.下列各項中，屬于注冊稅務師職業道德的靈魂的是（）。

A.遵法守規B.誠實信用

C.專業勝任D.盡職盡責

6.下列情況屬于委托方在代理期限內可單方面終止代理行為的是（）

A．注冊稅務師個人實施違反國家法律、行政法規的行為

B．稅務師事務所被注銷資格

C．稅務代理期限屆滿

D．委托方死亡或解體

7．下列業務中,按規定稅務事務所不能接受納稅人、扣繳義務人的委托從事的代理項目是

()。

A.接受某私營企業主的聘任,擔任該私營企業的常年稅務顧問

B.接受某外貿進出口企業的委托,代為辦理一筆出口業務的退稅申請工作

C.接受某—般納稅企業委托,代為辦理增值稅專用發票的領購

D.接受某企業上級主管部門的委托,對其下屬企業納稅情況進行審查

二、多項選擇題

1.下列表述屬于注冊稅務師應按其代理職責履行義務并承擔的法律責任有（）（）（）（）（）.A．注冊稅務師承辦業務時，必須由所在的稅務師事務所統一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務或擅自收費。

B．注冊稅務師有向被代理人、稅務機關及注冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理

業務出具的所有文書有簽名蓋章權并承擔相應的法律責任。

C．注冊稅務師有按規定接受繼續教育的義務，接受注冊稅務師管理機構組織的專業培訓和考核，但不作為重新注冊登記的必備條件之一。

D．注冊稅務師有恪守被代理人商業秘密的義務。

E．注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。

2．下列情況不屬于被代理人在代理期限內可單方面終止代理行為的是（）（）（）（）（）

A．注冊稅務師自己實施違反國家法律、行政法規的行為

B．注冊稅務師被注銷執業資格

C．稅務代理期限屆滿

D．委托方死亡或解體

E.稅務代理機構破產

3．下列有關稅務代理基本特征表述正確的有（）（）（）（）（）。

A．稅務代理人必須是經批準的具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所

B．注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權

C．因稅務代理人的工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔

D．稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任

E.稅務代理服務具有有償性。

4．稅務代理的基本形式可分為（）（）（）（）（）.A．單項代理B．多項代理C．全面代理D．常年代理E．臨時代理

三、判斷改錯題

1、稅務代理具有的特性是：自愿性、社會性、知識性、專業性。（）

2、英國是推行稅務代理制最早的國家之一。（）

3、稅務代理法律關系的確立以雙方意思一致為標志。（）

4、對稅務機關規定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師也可代理。（）

5、代理人必須以被代理人名義與第三人進行有實際意義的活動（）

6、稅務代理法律關系的確立以委托代理協議書的簽定為標志。（）

7、省級注冊稅務師管理中心檢查稅務事務所執業情況時，可查閱稅務代理檔案。（）

8、代理制度是商品經濟發展的產物（）

四、名詞解釋

1.稅務代理2.注冊稅務師3.稅務師事務所4.稅務代理法律關系5.注冊稅務師的職業道德

五、簡答題

1.簡述代理行為的特點。

2.簡述稅務代理的基本特征。

3.簡述稅務代理的主要業務范圍。（至少寫出6種）

4.簡述注冊稅務師的權利。

5.簡述稅務代理應遵循的原則

第三篇：稅務代理實務沖刺試卷

2011年稅務代理實務沖刺試卷一

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第一大題 ：單選題

1、下列事項中，不可以進行行政復議調解的是（）。A.行政獎勵 B.行政處罰 C.稅收保全措施 D.確定應稅所得率

2、下列關于納稅申報的說法中，錯誤的是（）。

A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 B.納稅人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款

C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報 D.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，不用進行納稅申報

3、下列屬于業務類工作底稿的是（）。A.歷年稅務檢查處理決定書 B.注冊會計師的查賬報告 C.代理納稅審核的工作記錄 D.企業重要的租賃合同

4、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅” B.納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”

C.企業按規定應繳的印花稅金，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款” D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目5、2010年12月某公司進口卷煙200標準箱，每箱關稅完稅價格6000元，關稅稅率25％，該公司應繳納的消費稅為()元。A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

6、某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯公司購入一批產品，又將這批產品以28萬元轉售給另一無關聯公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該次銷售業務應繳納的企業所得稅為（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000

7、某注冊稅務師2011年3月對企業2010年納稅審核時，發現企業在2010年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品已經在2011年3月出售了50%，則該企業在2011年的調整分錄為（）。A.借：生產成本

20000

貸：庫存商品

20000 B.借：生產成本

20000

貸：主營業務成本

10000 庫存商品 10000 C.借：生產成本

20000

貸：以前損益調整 10000 庫存商品 10000 D.借：生產成本

20000

貸：利潤分配——未分配利潤 20000

8、以下納稅人發生的情形中，需要注銷稅務登記的是（）。A.甲企業股東變動，法定代表人由王芳換為李然 B.乙商貿企業的經營范圍增加家電、電子產品

C.由于經濟效益良好，丙企業的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元 D.丁企業由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北京

9、某電器公司2010境內經營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設有分支機構。日本分支機構當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(日本規定稅率為20%)，轉讓商標權所得600萬元(日本規定的稅率為30%)；美國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中電器經營所得300萬元(美國規定的稅率為30%)，房產租金所得100萬元(美國規定的稅率為20%)。該公司當境內外所得匯總繳納的企業所得稅為()萬元。

A.7726

B.7779 C.8715

D.8270

10、下述情形中，委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為的是（）。A.稅務師事務所被注銷資格

B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務 C.稅務師事務所破產、解體或被解散 D.注冊稅務師更換

第二大題 ：多選題

1、下列涉及發票的事項，納稅人處理正確的有()。A.甲企業從A商貿公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿公司在發票上暫不填寫發票抬頭，由甲企業會計補填發票聯之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿公司補填剩余聯次

B.甲商貿企業從農民手中收購農產品，甲企業應向收款人開具發票

C.甲企業向C公司銷售貨物一批，開具發票后未加蓋財務印章，只加蓋了發票專用章 D.甲企業為我國境內的外商獨資企業，開具發票時全部使用英文 E.納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發票上加蓋公章

2、注冊稅務師劉某為某個體戶代理建賬的業務中，以下不正確的處理有（）。A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎上代制會計憑證

B.為幫助倉庫保管員明白出（入）庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單

C.該個體戶采用簡易賬，劉某認為應向稅務機關報送資產負債表、應稅所得表、留存利潤表 D.劉某將幾筆同類經濟業務的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證 E.劉某按日進行現金和銀行存款日記賬的登記工作

3、下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。A.支付給獨立董事的董事費

B.職工李某取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅 C.陳某為供貨方介紹業務，從供貨方取得的傭金 D.支付給職工的旅游費

E.供貨方給予購貨方業務員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發生的費用

4、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有()。A.對農村義務教育的直接捐贈 B.轉讓固定資產發生的費用 C.稅收滯納金 D.銀行的罰息

E.企業內營業機構之間支付的租金5、2010年7月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發現甲企業2010年4月份的應納增值稅稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發現企業有以下事項，則該項稅款可以優先于()事項中的債權執行。

A.2009年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔保貸款 B.2010年1月賒購材料一批，約定在2010年5月歸還材料款，至今未還

C.2010年1月將上年欠其他企業的借款轉為抵押債權，用自產的產品作為抵押物 D.2010年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納 E.2010年1月，企業一貸款到期，將一輛小汽車用于質押

6、下列憑證中，無需繳納印花稅的有()。

A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同 C.倉庫設置的不記載金額的登記簿

D.車間設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿 E.搶險救災物資運輸憑證

7、注冊稅務師執業時，遇有下列（）情形之一的，應當拒絕出具有關報告。A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的 B.委托人故意不提供有關資料和文件的 C.委托人如實提供相關資料與文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

E.委托人部分相關資料遺失，無法提供的8、下列關于發票領購的說法，正確的有（）。

A.交舊購新適用于財務制度不太健全、經營規模不大的單位和個體工商戶

B.單位和個人辦理變更或注銷稅務登記，應同時辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續 C.納稅人辦理稅務登記后，領購普通發票需要辦理行政審批手續 D.對于跨省從事臨時經營的單位申請領購發票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金 E.辦理稅務登記后，需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理發票的開具

9、注冊稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有()。A.個人之間互換自有居住用房產

B.某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權 C.某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓

D.某外貿企業出地，與某房地產企業出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用 E.某工業企業將自有房產投資于另一工業企業

10、根據稅務行政復議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業的決定正確的有（）。A.A市地稅機關對甲企業作出偷稅行為的認定，責令甲企業在規定的期限內繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業不服，決定向W省地方稅務機關提出行政復議

B.A市國稅機關對甲企業作出沒有按照規定使用和保管發票的認定，責令甲企業限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業不服，決定向A市人民政府提出行政復議 C.國家稅務總局直接對甲企業做出稅務具體行政行為，甲企業不服，直接向國家稅務總局申請行政復議

D.A市國稅機關稽查局對甲企業2010的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業存在少列收入、多列成本費用的情況，作出要求甲企業補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業不服，決定向Ｗ省國稅機關提出行政復議

E.A市國稅機關與地稅機關對甲企業共同做出具體行政行為，甲企業不服，直接向國家稅務總局申請行政復議

第三大題 ：簡答題

1、某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2010年發生以下業務：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定：技術開發金額共計1000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為3∶1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業務分包給另一單位，并簽訂相關合同。(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據上述資料，按照業務順序計算應繳納的印花稅，每問需計算出合計數。

2、某貿易公司2010年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批，服裝廠于當日開具增值稅專用發票并將發票聯和抵扣聯交給貿易公司業務人員。2010年7月4日貿易公司業務人員在返程途中發票被盜。因此項購銷業務涉及金額巨大，貿易公司當即于2010年7月5日派相關人員去服裝廠進行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發票，服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發票。問題：(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發票？(2)如果貿易公司業務人員分三種情況丟失發票：①同時丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯；②只丟失已開具專用發票的抵扣聯；③只丟失已開具專用發票的發票聯。貿易公司在服裝廠不另開增值稅專用發票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項業務的增值稅進項稅額抵扣憑證?(3)貿易公司最遲應何時辦妥各項相關手續，才能保證此項業務的進項稅額可以抵扣?

3、某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2010年5月北京市國稅局稽查分局派員對其2008年1月～2010年4月增值稅納稅情況進行檢查，發現該企業2009年5月份有一筆銷售銅礦石業務，和對方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價款為500萬元，增值稅稅款85萬元，企業按照合同簽訂的價款和稅款向購買方開具了增值稅專用發票，價稅合計數585萬元，于當月收到購貨方出具的銀行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業務申報的銷項稅額為85萬元。稅務檢查人員認為該礦山應該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經稽查相應程序，稅務稽查分局于2010年5月15日制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員送達該礦山，要求企業在15日內補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業于2010年6月15日到稅務機關辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續，被稅務機關加處罰款5557.69元，企業同時繳納了加處罰款。企業對稅務機關的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達稅務師事務所代理其稅務行政復議申請。要求：（1）判斷北京市國稅局稽查分局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。（2）納稅人是否可以對稅務機關的上述處理提起稅務行政復議？如果可以提起復議，應該向哪個稅務機關提起稅務行政復議？簡要說明理由。（3）信達稅務師事務所可否代理其稅務行政復議？在這種情況下，稅務師事務所應向客戶提出何種建議？簡要說明理由。

4、甲企業屬于糧食購銷企業，由于城鎮規劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關手續后，甲企業決定與建筑商乙企業聯合開發，甲企業出土地，建筑商乙企業出資金，建成后的房產50%歸甲企業，50%歸建筑商乙企業，甲企業所得的50%的房產準備全部出售。要求：上述業務除按規定繳納企業所得稅外，甲企業還應繳納哪些稅費?并簡述理由。

5、興隆商場是北京市朝陽區一家大型商場，2010年3月份A、B兩家公司的貨物進入商場銷售，商場與A公司約定，商場提供促銷、宣傳等服務，商場每月收取A公司10000元的服務費；商場與B公司約定，每月按照B公司產品的銷售額為商場提取10%的收入。2010年4月，A公司向商場支付10000元服務費，B公司產品的銷售額為100000元，興隆商場提取10000元的收入。問題：（1）這兩種情況下，興隆商場、A公司、B公司應該如何納稅？應該如何開具發票？（2）假設兩種方式下，興隆商場的稅前收入相同，從商場的角度看，哪種方式更為有利？從供貨方的角度看，哪種方式更為有利？

6、甲公司是汽車生產廠，2010年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬現金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元/輛，最高售價為12.8萬元/輛，生產成本為9.8萬元/輛，投資時評估價格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業于2003年購入，原值和計稅基礎均為500萬元，已經計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔投資風險。假設甲公司當月無進項稅額。問題：（1）甲公司這筆投資業務需要繳納多少增值稅、消費稅、企業所得稅?（2）乙公司這筆投資業務需要繳納多少營業稅、土地增值稅、企業所得稅？（3）丙公司這筆投資業務如何進行稅務處理？

第四大題 ：綜合題

1、設立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2010年相關生產經營資料如下：(1)4月1日將房產原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，共計租金30萬元，簽訂合同時預收一個季度租金1.5萬元，其余的在租用期的當季收取。(2)當年簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬元。年終實現不含稅銷售額共計8000萬元，取得送貨的運費收入58.5萬元；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明購貨金額5500萬元、進項稅額935萬元；另支付銷售貨物的運費20萬元，保險費和裝卸費8萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法票據。全年應扣除的產品銷售成本6454萬元。(3)“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入4萬元、從境外B公司分回股息130萬元，B公司適用企業所得稅稅率20％。(4)發生財務費用200萬元，其中包含與某商業銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。(5)發生管理費用400萬元，其中包括業務招待費60萬元和新產品開發費用120萬元，但不包括相關稅金。(6)發生廣告費740萬元，業務宣傳費60萬元，代銷手續費5萬元,上年廣告費超標20萬元。(7)全年已經計入成本費用中的實發工資總額800萬元(其中包括支付本企業殘疾職工工資60萬元)，按工資總額的8%為員工分別繳納補充醫療保險及補充養老保險)，企業實際發生工會經費14萬元、職工教育經費25萬元，職工福利費120萬元，工會經費取得了專用繳款收據。(8)營業外支出實際發生額160萬元，其中包括稅收滯納金35萬元。(9)以飲料一批作價投資某批發商場，企業以往來款做賬，該批飲料的公允價值為20萬元(不含增值稅)，實際生產成本為12萬元。其他相關資料：印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財產租賃合同1‰；②相關票據在規定期限內均通過主管稅務機關認證。③不考慮房產稅的計算。要求：根據上述資料，計算甲公司2010應納的企業所得稅。（以萬元為單位，結果保留小數點后兩位）

2、要求：根據下列資料，正確填列企業所得稅納稅申報表，并按業務順序做簡要說明及給出計算步驟。(以萬元為單位，結果保留小數點后兩位)資料：某市卷煙股份有限公司，為增值稅一般納稅人，執行新會計準則，主要從事卷煙生產。增值稅專用發票未說明，均認為在當期已認證抵扣。2010該公司有關生產經營情況如下：

1.期初庫存外購已稅煙絲600萬元。本期外購已稅煙絲取得增值稅專用發票，支付購貨金額1200萬元，增值稅額204萬元。

2.生產A型卷煙和白包卷煙共領用外購煙絲1300萬元，A型卷煙和白包卷煙每標準箱單位成本均為0.4萬元。

3.銷售A型卷煙1500箱，開具的增值稅專用發票上累計注明不含稅價款3600萬元，稅額612萬元；零售白包卷煙10標準箱，開具的普通發票上注明金額累計23.4萬元。

4.“應付股利”賬戶反映公司2010年年終發放A型卷煙10標準箱給股東，作為利潤分配，以成本價結轉，金額為4萬元，企業會計分錄為：

借：應付股利

40000

貸：庫存商品

40000 5.2010年8月發生因管理不善造成的事故，損失庫存的外購煙絲40萬元(不含增值稅)，10月份取得保險公司賠款15萬元，財產損失已報經主管稅務機關批準，同意在稅前扣除。（企業未進行任何會計處理）

6.全年共發生銷售費用300萬元，其中卷煙廣告費支出260萬元，取得廣告業專用發票，款已付。

7.全年共發生財務費用14.58萬元，為如下項目：

2010年8月1日，因缺少流動資金，向屬于非金融機構的其他企業取得借款1000萬元，期限1年，年利率為3.5%，8－12月份“財務費用”科目列支了該項借款利息14.58萬元，金融機構的同期同類貸款年利率為2%。

8.全年共發生管理費用353.60萬元，其中：

1)業務招待費60萬元；

2)該公司2010發生新產品研究開發費用80萬元。

9.該公司12月末新投產一項目，購入并使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產設備一臺，取得增值稅專用發票，發票上注明價款100萬元，增值稅稅款17萬元,增值稅專用發票已經在規定時間內認證。10.該公司本年計入相關成本費用中的實發工資總額160萬元，工會經費3.2萬元，職工教育經費5萬元，職工福利費25.4萬元，工會經費取得了專用繳款收據。11.企業所得稅稅率為25%，煙絲消費稅稅率為30%；1－4季度已預繳企業所得稅15萬元。

第一大題 ：單選題

1、答案：C

解析：對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，行政復議機關可以調解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

2、答案：D

解析：納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，也應該在規定的期限內進行納稅申報。

3、答案：C

解析：選項C屬于業務類工作底稿。其他選項屬于備查類工作底稿。

4、答案：D 解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

5、答案：C 解析：(1)進口卷煙的關稅＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格＜70元人民幣，適用比例稅率為36%。

(4)進口卷煙消費稅組成計稅價格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)

(5)進口消費稅＝2390625×36％+200×150＝890625(元)

6、答案：D

解析：應納稅額＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）

7、答案：B

解析：產品多轉成本，企業在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應該轉回多計入主營業務成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉回。

8、答案：D

解析：選項A屬于法定代表人發生變化，選項B屬于經營范圍發生變化，選項C屬于注冊資金發生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經營場所、地點發生變化，涉及到變更主管稅務機關的情況，應該辦理注銷稅務登記手續。

9、答案：D 解析：該企業當年境內外應納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000(萬元)日本國分支機構在境外實際繳納的稅額＝1000×20%＋600×30%＝380(萬元)日本國扣除限額＝1600×25%＝400(萬元)，實際可以扣除380萬元。美國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110(萬元)美國扣除限額＝400×25%＝100(萬元)，實際可以扣除100萬元。全年應納稅額＝35000×25%－380－100＝8270(萬元)

10、答案：D

解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。注冊稅務師發生更換屬于稅務代理關系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。

第二大題 ：多選題

1、答案：BC

解析：選項A錯誤，應當將全部聯次一次性如實填開，填寫項目要齊全；選項D，納稅人填寫發票應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字；選項E錯誤，公章并不是合法的發票印章。

2、答案：BCE

解析：選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項C，個體工商戶采用簡易賬，只要向稅務機關報送應稅所得表就可以了。選項E，注冊稅務師不應當代為登記現金和銀行存款日記賬，應當由納稅單位的出納人員登記。

3、答案：ACE

解析：公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；支付給職工的旅游費，也按工資薪金所得繳納個人所得稅。

4、答案：BD

解析：對農村義務教育的直接捐贈、稅收滯納金不能稅前扣除，企業內營業機構之間支付的租金、特許權使用費不得稅前扣除。

5、答案：ABD

解析：稅務機關征收的稅款，稅款優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權，發生在欠稅之前，所以抵押債權應優先受償；選項E也是同樣的道理。

6、答案：BCE 解析：選項A應當繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業的優惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項C，車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等，不貼印花；選項D，屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿應當繳納印花稅。

7、答案：ABD

解析：注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：

（一）委托人示意其作不實報告或者不當證明的；

（二）委托人故意不提供有關資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

8、答案：ABE

解析：選項C，納稅人辦理稅務登記后，即具有領購普通發票的資格，無需辦理行政審批手續；選項D，對于跨省從事臨時經營的單位申請領購發票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

9、答案：BC

解析：選項A，個人之間互換自有居住用房產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。選項D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項E，對于非房地產企業以房地產對另一非房地產企業進行投資入股的，暫免征收土地增值稅。

10、答案：ACE 解析：選項B，甲企業應當向Ｗ省國稅機關提出行政復議，國稅系統屬于垂直領導，不受地方政府管理；選項D，對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，所以，甲企業應當向A市國稅機關提出行政復議；選項E，對國稅機關與地稅機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務機關申請行政復議，即向國家稅務總局申請行政復議，選項E正確。

第三大題 ：簡答題

1、答案：

解析：(1)簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)簽訂的技術合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增記載資金的營業賬簿應繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)

2、答案：

解析：(1)服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發票是因為：若再另行開具增值稅專用發票，屬于虛開增值稅專用發票。

(2)貿易公司丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，由于丟失前未認證，貿易公司可憑服裝廠提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及服裝廠所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經貿易公司主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。貿易公司丟失已開具專用發票的抵扣聯，由于丟失前未認證，可使用專用發票的發票聯到主管稅務機關認證，專用發票的發票聯復印件留存備查。貿易公司丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

(3)貿易公司最遲應于專用發票開具之日起180日內辦妥上述各項手續，并到主管稅務機關進行認證才能保證此項業務的進項稅額可以抵扣。

3、答案：

解析：（1）稅務檢查人員認定含稅銷售額為600萬元，并以此計算補交增值稅的處理正確的。

本題中，付款方采用的是銀行承兌匯票，而根據規定，銀行承兌匯票出票人具備的條件包含--能提供具有法律效力的購銷合同及其增值稅發票，題目中，銀行承兌匯票的金額為600萬元，表明向銀行提供的具有法律效力的合同及增值稅發票上的金額是600萬元，企業存在開具虛假合同及增值稅發票的可能；所以，應當按真實的合同計算繳納增值稅。應當補繳增值稅＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：這里超出的15萬元也可以理解為延期付款利息。

稅務機關要求其補繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，處以少繳稅款百分之五十的罰款是正確的。

稅收征收管理法規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）可以提起稅務行政復議，上述情況屬于因征稅行為引起的，屬于稅務行政復議的范圍。根據稅務行政復議規則規定，申請人對征稅行為申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。同時，申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。本題中，企業已按規定繳納了相應的稅費、滯納金、罰款及加處罰款，可以申請稅務行政復議。按稅務行政復議規則的規定，納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。因此，該礦山應該向北京市國稅局申請行政復議。

（3）信達稅務師事務所可以代理稅務行政復議，《注冊稅務師管理暫行辦法》明確，注冊稅務師可以代理稅務行政復議。鑒于稅務機關的處罰并無差錯，應建議委托人不進行稅務行政復議，應加強發票管理，按《發票管理辦法》的規定開具發票，計算繳納增值稅。

4、答案：

解析：除繳納企業所得稅外，甲企業需要繳納的稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅及印花稅。

（1）甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發生了轉讓土地使用權的行為。合作建房中，歸甲企業所有的50%的房產所占用的土地使用權不征營業稅，歸乙企業所有的50%的房產所占用的土地使用權應繳納營業稅，甲企業應按“轉讓無形資產”稅目繳納營業稅、城建稅和教育費附加。（2）甲企業如果將分得房屋銷售，則又發生了銷售不動產行為，應對其銷售收入再按“銷售不動產”繳納營業稅、城建稅、教育費附加。

（3）甲企業如果將所得的50%的房產出售的話，還要按規定繳納土地增值稅。（4）另外，甲乙雙方還應該考慮產權轉移書據的印花稅。

5、答案：

解析：（1）興隆商場向A公司收取的每月10000元的服務費屬于提供營業稅中的服務業勞務的收費，應按服務業5%計算繳納營業稅。興隆商場應開具“服務業”發票。興隆商場向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。

A公司支付給商場的10000元服務費，作為銷售費用，憑商場開具的“服務業”發票，在企業所得稅前扣除。在商場的銷售額按實際銷售額計算增值稅銷項稅，不得扣除此費用。B公司支付給商場與銷售收入掛鉤的10000元，按《關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》的規定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發票。興隆商場的賬務處理為： 借：銀行存款 10000 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）－1452.99 貸：主營業務成本 8547.01（2）從商場的角度來看，收取A公司每月10000元的服務費，交營業稅10000×5%=500（元）。應納城建稅及教育費附加=500×(7%+3%)=50（元）。對所得稅的影響=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）

而收取B公司10000元，應沖減進項稅的金額=10000/1.17×17%=1452.99(元)在銷項稅一定的情況下，抵減進項稅，相當于多交增值稅1452.99元。應納城建稅及教育費附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。

對所得稅的影響=（8547.01沖減成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，從繳納企業所得稅的角度，第二種方式更為有利。

從供貨方的角度來看，第一種情況下，以支出額10000元抵企業所得稅。第二種情況，供貨方的處理： 借：主營業務收入 8547.01 貸：銀行存款 10000 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）－1452.99 可以沖減銷項稅，以致少交流轉稅，但從所得稅的角度來看，減少收入8547.01比第一種情況憑服務業發票沖減所得10000元對所得稅的影響小。也就是說第二種情況下的B企業沒有第一種情況節省企業所得稅，但更節省流轉稅。

6、答案：

解析：（1）甲公司將自產汽車用于投資，會計上確認收入，應以同類售價計算繳納增值稅，以最高售價計算繳納消費稅。

應納增值稅=50×12×17%=102（萬元）應納消費稅=50×12.8×5%=32（萬元）

應納城建稅和教育費附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（萬元）應納企業所得稅=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（萬元）

（2）根據營業稅暫行條例的規定，用不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。

非房地產企業以房地產對外投資，且被投資單位為非房地產開發企業，共擔風險的，暫免征收土地增值稅。

以評估價確認長期股權投資的入賬價值，評估價與賬面價值的差作為固定資產處置收益，計入營業外收入，計算繳納企業所得稅。

應納企業所得稅=[500-（500-150）] ×25%=37.5（萬元）

（3）丙公司取得的固定收入相當于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應按“金融保險業”計算繳納營業稅。

第四大題 ：綜合題

1、答案：

解析：(1)印花稅：

應納印花稅＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(萬元)(2)應納增值稅：

銷項稅額＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(萬元)可以抵扣的進項稅額＝935＋20×7％＝936.4(萬元)應納增值稅＝1371.9－936.4＝435.5(萬元)(3)應納營業稅、城建稅和教育費附加： 應納營業稅＝1.5×3×5％＝0.23(萬元)應納城建稅及教育費附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(萬元)應納營業稅、城建稅及教育費附加合計＝0.23+43.57＝43.8(萬元)(4)企業當年投資收益的計算： 投資收益＝4＋130＝134(萬元)其中購買國債到期兌付取得利息收入4萬元，免征企業所得稅,境外投資所得應單獨補稅。(5)向銀行借款發生的利息可以全扣，向非金融機構的企業借款應按銀行貸款利率計算限額＝2000×(60÷1200)＝100(萬元)向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業所得稅前扣除。企業所得稅前可扣除的財務費用＝200－120+100＝180(萬元)(6)銷售收入總額＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(萬元)業務招待費扣除限額＝60×60％＝36(萬元)，而8074.5×5‰＝40.37(萬元)，故稅前只能扣除36萬元，管理費用應調增應納稅所得額＝60－36＝24(萬元)企業所得稅前可扣除的管理費用＝400－24＋2.74(印花稅)＝378.74(萬元)(7)廣告費和業務宣傳費扣除限額＝8074.5×30％＝2422.35(萬元)，實際發生額＝740＋60＝800(萬元)，未超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，另外可以將上年超標的廣告費結轉本期扣除，納稅調減20萬元。

稅前可扣除的銷售費用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(萬元)注釋：上述20萬元和8萬元為銷售貨物支付的運費、保險費和裝卸費，運費在扣除增值稅進項稅額后計入“銷售費用”科目，而銷售貨物支付的保險費和裝卸費應全額計入“銷售費用”科目。

(8)工資及“三費”應調整的應納稅所得額：

①稅前準予扣除的職工福利費標準＝800×14％＝112(萬元)，企業實際發生職工福利費120萬元，應該納稅調增120－112=8（萬元）

②稅前準予扣除的職工工會經費標準＝800×2％＝16(萬元)，企業實際發生14萬元，未超過限額標準，允許據實扣除。

③稅前準予扣除的職工教育經費標準＝800×2.5％＝20(萬元)，企業實際發生25萬元，應該納稅調增25－20=5（萬元）

“三費”合計應納稅調增=8＋5=13（萬元）

補充醫療保險及補充養老保險分別不超過工資總額5%的部分可稅前扣除。補充醫療保險及補充養老保險應調增＝800×(8%-5％)×2＝48(萬元)(9)營業外支出應調增應納稅所得額＝35(萬元)，稅收滯納金不可以稅前扣除。企業所得稅前可扣除的營業外支出＝160－35＝125(萬元)(10)對外投資應以公允價確認收入，并結轉成本，企業以往來款做賬，不符合規定，應調增收入20萬元，成本12萬元。(11)2010應納企業所得稅：

新產品研究開發費用120萬元可加計50%扣除，殘疾人員工資60萬元可100%加計扣除。應納稅所得額＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年廣告費)－120×50％－60－4－130＝-29.64(萬元)境外分回的利潤先還原然后彌補境內的虧損，然后再根據稅率差補稅，即先還原、補虧，然后補稅。

實際應納所得稅額＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(萬元)

2、答案： 解析：業務1,增值稅的計算雖與企業所得稅申報表無關，但本期應納增值稅有計算城建稅及教育費附加的問題。

業務2,卷煙單位成本在期末計算主營業務成本時會用，領用外購煙絲涉及到期末消費稅計算時的扣稅問題。

業務3,銷售額要單獨歸集，以便填表，并且有計算消費稅的問題。

業務4,自制產品用于分配股東在增值稅政策上要視同銷售，要根據題目中給出的資料計算按同類產品售價確定的不含稅銷售額。資料3提供了同類產品售價=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每標準條卷煙價格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/條,適用56%的消費稅稅率,用于分配的A型卷煙計算消費稅應按同類產品售價計算。在新會計準則下，自制產品用于分配股東，在會計核算上要作銷售處理。

正確的賬務處理為：

借：應付股利

280800

貸：主營業務收入

240000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)40800 [240000×17%] 借：營業稅金及附加 135900 [240000×56%+10×150] 貸：應交稅費—應交消費稅 135900

借：主營業務成本 40000 貸：庫存商品 40000

營業收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(萬元)填在主表第1行

營業成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(萬元)填在主表第2行

業務5,外購貨物發生非正常損失，要按賬面價值乘適用稅率，做進項稅額轉出。進項稅額轉出＝40×17%＝6.8(萬元)。財產損失額＝40＋40×17%－15＝31.8(萬元)，屬于管理不善造成，計入管理費用，填入主表第5行中。

增值稅銷項稅＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(萬元)

增值稅進項稅額＝204＋17=221(萬元)

應納增值稅＝619.48－(221-6.8)＝405.28(萬元)

應納消費稅＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(萬元)

白包卷煙一律適用56%的消費稅稅率。題目中的A型卷煙每條售價大于70元，適用56%的消費稅稅率，卷煙定額稅每箱150元。

應納城建稅、教育費附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(萬元)

營業稅金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(萬元)填在主表第3行 業務6,銷售費用300萬元填在主表第4行上。

廣告費扣除限額： 煙草廣告費一律不得稅前扣除。

廣告費調增計稅所得額260萬元。

業務7,借款利息納稅調整增加額：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(萬元)業務8,業務招待費扣除限額：60×60%＝36(萬元)＞3644×5‰＝18.22(萬元)

業務招待費調增計稅所得額＝60－18.22＝41.78(萬元)

新產品研究開發費用，加計扣除80萬元的50%，即40萬元調減應納稅所得額。

業務9,購入并使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產設備，按投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免。企業購進安全生產設備，取得增值稅專用發票，相應的進項稅額已經抵扣，安全生產設備投資額應該為不含增值稅的價款，即100萬元。業務10,企業發生的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除，工會經費稅前扣除限額為160×2%＝3.2(萬元)，工會經費未超標，可以據實在稅前扣除。職工教育經費、職工福利費超標＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(萬元)，調增應納稅所得額4萬元。

業務11,將已預繳的企業所得稅直接填在主表第34行上，最后計算出年終匯算清繳應補交的企業所得稅。

最后填列需要計算填列的各欄數據。

主表第1行：營業收入：3644萬元

主表第2行：營業成本：608萬元

主表第3行：營業稅金及附加：2271.31萬元

主表第4行：銷售費用：300萬元

主表第5行：管理費用：385.4萬元（353.6+31.8=385.4萬元）

主表第6行：財務費用：14.58萬元

主表第10行：營業利潤：64.71萬元

主表第13行：利潤總額：64.71萬元

主表第14行，納稅調整增加額：312.03萬元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03萬元)

主表第15行：納稅調整減少額：40萬元

主表第20行：加計扣除：40萬元

主表第23行：納稅調整后所得：336.74萬元(64.71＋312.03－40＝336.74萬元)

主表第25行：應納稅所得額：336.74萬元

主表第26行：稅率25%

主表第27行：應納所得稅額：84.19萬元(336.74×25%＝84.19萬元)主表第29行：抵免所得稅額：10萬元(100×10%＝10萬元)

主表第30行：應納稅額：74.19萬元

主表第33行：實際應納所得稅額：74.19萬元

主表第34行：減：本年累計實際已預繳的所得稅額：15萬元

主表第40行：本年應補退的所得稅額：59.19萬元(74.19－15＝59.19萬元)

第四篇：稅務代理實務作業題(二)

一、選擇題

1．納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，按照規定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起(C)日內，辦理注銷稅務登記。A．5 B.10 C.15 D.30 2.某增值稅一般納稅人的企業機構所在地為A地，其分支機構在B地，應向()主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。C A．A地 B.B地 C.各自機構所在地

3．對已開業的增值稅小規模企業，若其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在（D）以前，申請認定辦理一般納稅人認定登記手續

A．本年12月31日 B.次年6月30日 C．本年6月30日 D.次年1月31日

4．注冊稅務師以納稅人、扣繳義務人名義向稅務機關辦理開業稅務登記，應自領取營業執照之日起（）日內申報登記。C A．10 B．15 C．30 D．60 5．稅收征收管理的首要環節是（）B

A．工商登記 B.稅務登記 C．納稅申報 D．稅款征收

6．納稅人需要辦理注銷稅務登記的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記()，持有關證件向主管稅務機關辦理注銷稅務登記。A

A．之前 B．之日起15日內 C.之日起30日內 D.之后

7．某納稅人原在北京市經營，于2002年1 1月6日外出在河北省的石家莊市經營，至2003年3月6日又回到北京市，則該納稅人在外出經營期(C)。A．只需在北京市辦理稅務登記手續 B．需在石家莊市辦理稅務登記手續 C．在兩地均不需要辦理稅務登記

D．應持稅務登記證副本和北京市所在地稅務機關填開的“外出經營活動稅收管理證明”到石家莊市稅務機關報驗登記

8．下列有關增值稅一般納稅人認定登記管理規程表述正確的是()。C A．某百貨店為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年4月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業企業，應在向稅務機關辦理開業稅務登記后，10日內申請辦理一般納稅人認定手續

C．某汽車修理部為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

D．某企業總機構在北京，分支機構在河北，分支機構應向總機構所在地的主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續

9．納稅人領取稅務登記證件以后，辦理()必須持稅務登記證件。ABC A．申請減稅、免稅、退稅 B．領取發票 C．外出經營稅收管理證明 D．納稅申報 E．稅務行政復議

10．納稅人需要辦理變更稅務登記的情形有()。AB A．改變名稱 B．改變法人代表

C．納稅人被工商行政機關吊銷營業執照 D．增設或撤銷分支機構 E．改變住所或經營地點而涉及主管稅務機關變動的

11．納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清()，繳銷發票和其他稅務證件。ACD A．稅款 B．利息 C．滯納金 D．罰款

12．下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有()。AD A．納稅人如變更稅務登記的內容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告

B．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

C．納稅人在辦理注銷登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和其他稅務證件 D．納稅人因住所變動涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

13．屬于營業稅納稅人使用的普通發票是（）A A 商品房銷售專用發票 B 機動車修理專用發票 C 工業企業材料銷售統一發票 D 自來水公司銷售專用發票

14．領購發票的單位和個人憑（）核準的種類、數量以及購票方式，向稅務機關領購發票。C A 稅務登記證 B 發票交驗簿 C 發票領購簿 D 發票領購登記臺賬

15．對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請零購發票的，可根據發票票面限額及數量，向主管稅務機關繳納（）的保證金。A

A 不超過10000元 B 10000元 C 不超過5000元 D 5000元 16．下面幾種發票類型中，屬于專業發票類型的是（）CD A.廢舊物資收購發票(增)B 增值稅專用發票

C 國有電信企業的電報收據 D 產權交易專用發票（營業稅）17．增值稅納稅人使用的普通發票包括（ABCDE）

A.工業企業產品銷售統一發票 B.工業企業加工產品統一發票 C.商業批發統一發票 D.臨時經營發票 E.水路貨運統一發票

18．下列有關發票開具和使用的說法，正確的有（）ACD A.開具發票后，如果發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方的有效憑證

B.民族自治地方的納稅人開具發票必須使用當地通用的民族文字 C.專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票，應按填寫有誤處理。D.沒有加蓋財務專用印章或發票專用章的發票，不得作為財務報銷的憑證 19．用票單位發生（）情形，不得開具增值稅專用發票AB A．向消費者銷售貨物 B.向小規模納稅人銷售貨物

C．向被認定為臨時一般納稅人的企業銷售貨物 D.向境外提供應稅勞務

20．增值稅一般納稅人（CD）經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不得領購使用增值稅專用發票。A．未按規定辦理納稅申報 B.未按規定期限清繳欠稅入庫

C．未按規定填開增值稅專用發票 D.未按規定保管增值稅專用發票 21．發票的種類包括（）ABCD A．增值稅專用發票 B.專業發票 C.行業發票 D.專用發票

22.個體工商戶從事應稅勞務月營業額在（），或者從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售收入在（）者，應建立復式賬。D A.50000元以上，10000元以上 B.40000元以上，50000元以上

C.50000元以上，30000元以上 D.40000元以上，60000元以上 23.下列不屬于稅法要求建立簡易賬的個體工商業戶應建立的賬簿的是（D）A.經營收入賬 B.經營費用賬 C.商品（材料）購進賬 D.資產負債表

24.注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬，設置和使用會計科目，按（）編制資產負債表.應稅所得表和留存利潤表，報稅務機關。A

A.月 B.季 C.半年 D.年

25.個體工商戶用于個人和家庭的支出應在（D）。A.成本費用列支 B.稅后列支 C.營業外支出中列支 D.不得列支

26.個體工商戶稅后列支的費用有（）。AC P63

A.對外投資的借款利息 B.自然災害或者意外事故損失 C.稅收滯納金 D.固定資產修理費

27個體工商戶的各種賬簿、報表、表格必須保存在（B）年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。A.5 B.10 C.15 D.永久

28.注冊稅務師代理記賬時不得代客戶制作（A）。A.存貨入庫驗收單 B.計提應交稅金憑證

C.收入明細賬 D.會計報表

29.關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅申報表》，它要依據應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在終了后（）內匯算清繳，實行多退少補。C A.5個月 B.4個月 C.3個月 D.1個月 30.代理建賬建制的適用范圍有（）ABC A.有固定經營場所的個體.私營經濟業戶 B.名為國有或集體實為個體.私營經濟業戶 C.個人租賃.承包經營企業

D.對于經營規模小，確無建賬能力的業戶

31.以下應設置簡易賬的個體工商戶有（）BCD A注冊資金在10萬元以下的

B.從事應稅勞務月營業額在15000元至40000元

C.從事貨物生產增值稅的納稅人月銷售收入在30000元至60000元的 D.省級稅務機關確定應建立簡易賬的其他情形

32.根據國家稅務局制定的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規定，下列可以在個體工商戶應納稅所得額中扣除的支出有（）AD A.生產經營消耗的備品配件 B.融資租賃費用 C.合同違約金 D.對外捐贈

33.注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬，應按個體戶會計制度的規定，按月編制（ABD）等報表。A.資產負債表 B.應稅所得表 C.利潤表 D.留存利潤表

34.注冊稅務師為個體工商戶代理記賬，為了保證記賬憑證的真實合法性，應注意從以下幾個方面審核原始憑證（）AD

A.內容的真實性與完整性 B.內容的真實性與合理性 C.取得的時效性與及時性 D.取得的時效性與合法性 35.下列屬于個體工商戶會計科目的有（）BCD P65表 A.應收賬款 B.應付款項 C.業主投資 D.留存利潤

36.稅務代理是一種專項代理，屬于民事代理中的（）。A A.委托代理

B.法定代理

C.指定代理

D.專項代理

37.稅務代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務師不享有的權利有（）B

A.注冊稅務師依法從事稅務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。B.注冊稅務師有權根據代理業務需要，查詢納稅人、扣繳義務人有關財務、會計資料和文件，檢查經營現場和設施。納稅人、扣繳義務人應向代理人提供真實經營情況和財務資料。

C.注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。D.注冊稅務師對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。

38.注冊稅務師可以接受納稅人.扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業務代理（）。CD A.稅務行政訴訟 B.檢查納稅情況 C.制作涉稅文書 D.辦理發票領購手續

39.代理人明知被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，下面（）是正確的。A A.由被代理人和代理人負連帶責任

B.只由被代理人負相應責任，代理人不負任何責任 C.由代理人負責任，被代理人不負責任 D.代理人和被代理人均不負責任

40.稅務代理的委托方、受托方就委托代理協議內容取得一致意見后，雙方應就約定內容簽訂委托代理協議書。委托代理協議書由（）簽名蓋章。C A.注冊稅務師與委托方 B.稅務師師務所與委托方

C.注冊稅務師及其所在的稅務代理機構與委托方 D.注冊稅務師所在的稅務代理機構與委托方

41.稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以（B）A.2000元－5000元罰款 B.納稅人未繳或者少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款 C.納稅人未繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款 D.收回其執業資格證書

42.稅務代理委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止一方應及時通知另一方，并向（）報告，終止的具體事項由雙方協商解決。B A.當地財政機關 B.當地主管稅務機關 C.當地工商行政機關 D.上級主管部門

43.稅務委托代理關系可以變更的原因有（）D A.代理關系終止 B.委托方破產

C.由于客觀原因，需要提前完成協議時間的 D.注冊稅務師發生變化 44.關于稅務代理的描述下列說法中正確的是（）。ABD A.作為稅務代理人一方必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所 B.稅務代理是負有法律責任的契約行為

C.注冊稅務師的稅務代理業務范圍由委托人自行決定，國家沒有相應的法律、法規及行政規章確定 D.在代理活動中產生的稅收法律責任，承擔者均應為納稅人或扣繳義務人 45.下述（）情形，委托方在代理期限內可單方面終止代理行為。BC A.委托人死亡或解體、破產

B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務 C.稅務師事務所破產、解體或被解散

D.稅務代理人員未按照委托方的授意進行稅務代理

46.下列業務中注冊稅務師可以代理的有（）。BD A.審查納稅情況 B.代理申請退稅 C.代理稅務行政訴訟 D.制作涉稅文書

47.出現下列情況，稅務師事務所在委托期限內可單方面終止代理行為的是（）。CD A.委托方變更法人代表 B.委托方不按約定付款 C.委托人因經營不善破產

D.委托方授意注冊稅務師實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的 48.注冊稅務師在從事稅務代理活動中，必須遵循以下原則（）。ABC A.自愿委托原則 B.依法代理原則

C.獨立公正原則 D.維護和保護委托人權益原則

49.建立復式賬的個體工商業戶，成本費用的列支標準要依照（）規定執行.CD A 個人所得稅法 B企業所得稅法

C 個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）D個體工商戶會計制度 50.個體工商戶用于家庭和個人的支出應該在（）列支。D A管理費用 B生產成本 C營業外支出 D稅后

51、關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有（ABD）。A.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除

B.實際發生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%標準內據實扣除

C.實際發生的與生產經營活動直接相關的業務招待費，可以按實際發生額的40％扣除

D.實際發生的廣告和業務宣傳費不超過當年營業收入15％的部分據實扣除，超過部分，在以后結轉扣除

二、綜合分析題

1．利通供水設備有限公司于2008年10月開始經營，是中外合作企業，主要從事銷售供水設備和安裝服務，因經營期限屆滿而于1997年10月宣告終止。注冊稅務師經核查企業賬面應繳增值稅35000元，已繳增值稅25000元；應繳營業稅12000元，已繳營業稅8000元；滯納金合計為6120元。領購增值稅專用發票2本，未填開使用15組；購買營業稅普通發票15本，未填開使用2本零10組，丟失1本。根據以上資料做模擬練習：說明代理該公司到國稅、地稅注銷稅務登記操作要點。2．太華大廈有限公司于2008年10月1日開業，主要開展下列業務：（1）收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產品，對外提供餐飲服務。（2）擁有客房1000套供客人居住使用。

（3）娛樂項目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球、臺球等。（4）洗刷車并提供修理修配汽車服務。

根據上述資料，說明該公司使用發票的種類，辦理發票領購手續的主要程序。

3.喜洋洋玩具廠是從事兒童玩具制作的個體工商業戶，位于市區，2008年會計核算資料如下：

(1)購入材料一批，價款23400元，用銀行存款支付，材料已驗收入庫；

(2)銷售產品共取得價款42400元，款項送存銀行，已銷產品的實際成本為22000元；(3)提取現金6000元，支付上年應付工資4600元，余款備用；

(4)生產設備報廢1臺，原值14000元，已提折舊9600元，清理費用400元，變價收入600元，由銀行存款收支；該項團定資產全部清理完中；

(5)盤點庫存產成品；發現短缺產成品若干，價值2000元，年末經批準核銷；(6)本年生產領用原材料23000元；

(7)以銀行存款繳納上年應繳增值稅6600元，扣繳個人所得稅300元；(8)計提本年工資、津貼等合計8050元，其中：生產人員6000元，應在稅后列支費用 2000元，代扣個人所得稅50元；(9)以銀行存款支付電話費2000元，以現金支付業務招待費、差旅費1200元；(10)計提生產用固定資產折舊15000元；(11)結轉本年完工產品成本35000元；(12)攤銷開辦費2500元；

（13）計算并繳納城市維護建設稅和教育費附加。(14)結轉本年收入費用；

(15)將稅后列支費用2000元轉入“留存利潤”科目。

根據個體工商戶會計制度和財務制度的規定，將上述業務編制會計分錄和填制個體工商戶所得稅申報表（教材69頁表）。

稅務代理實務作業題

（二）一、單項選擇題

1.下列經濟業務發生后，需要通過“應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的是（AB）。A.一般納稅企業將外購貨物直接用于基建工程 B.一般納稅企業將自產產品用于集體福利

C.一般納稅企業因管理不善，造成庫存產品滯銷 D.一般納稅企業外購貨物有用于對外投資

2.增值稅一般納稅企業月初無留抵稅額，本月銷項稅額大于進項稅額，則月末應作的賬務處理是（A）。A.借：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

貸：未交增值稅

B.企業會計暫不作任何賬務處理．次月初再作上繳稅金的分錄，即 借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 C.企業作會計處理為： 借：應交稅費－未交增值稅

貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）D.企業作會計處理為：

借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費－未交增值稅

3.某生產企業將本廠生產的化裝品，作為福利發給本廠職工。該類產品沒有同類消費品銷售價格，生產成本為10000元，成本利潤率為5％，化裝品適用消費稅稅率為30％，則確定的組成計稅價格為（C）元。A.12380.95 B.8068.04 C.15000 D.8076.92 4.下列稅金，在會計核算上通過“管理費用”科目核算的是（）。

A.城市維護建設稅

B.耕地占用稅

C.營業稅

D.土地使用稅

5.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應通過（D）會計科目處理。

A.應交稅費－未交增值稅 B.應交稅費－應交增值稅 C.應交稅費－查補稅款 D.應交稅費－增值稅檢查調整

6.企業將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者時，應作如下賬務處理（A）A.借：應付利潤

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）B.借：應付利潤

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

C.借：應付利潤

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）D.借：應付利潤

貸：庫存商品

應交稅費－未交增值稅

7.企業出售辦公樓，按稅法規定應交土地增值稅10萬元，會計處理為（C）A.借：營業外支出

10萬元

貸：應交稅費－應交土地增值稅

10萬元

借：應交稅費－應交土地增值稅

10萬元

貸：銀行存款

10萬元 B.借：管理費用

10萬元

貸：應交稅費－應交土地增值稅

10萬元

借：應交稅費－應交土地增值稅

10萬元

貸：銀行存款

10萬元 C.借：固定資產

10萬元

貸：應交稅費－應交土地增值稅

10萬元

借：應交稅費－應交土地增值稅

10萬元

貸：銀行存款

10萬元 D.借：固定資產清理

10萬元

貸：應交稅費－應交土地增值稅

10萬元

借：應交稅費－應交土地增值稅

10萬元

貸：銀行存款

10萬元

8、企業所得稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬于（C）。P175

A.收人類調整項目 B.資產類調整項目

C.扣除類調整項目 D.與取得收入無關的調整項目

9、代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（A）。A.由委托人和代理人負連帶責任

B.只由委托人負責任，代理人不負責任 C.由代理人負責任，委托人不負責任 D.由稅務機關認定代理人和委托人的責任

10、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2．5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅（D）萬元。（化妝品的消費稅稅率為30％）A.0 B.3．00 C.3．75 D.4．50

11、因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業2010年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應（B）。

A.全部由甲稅務師事務所繳納

B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求 C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求 D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

二、多項選擇題

1.企業繳納的下列稅金，在應交稅費科目核算的有（BD）

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.土地使用稅

D.土地增值稅 2.下列通過“主營業務稅金及附加”核算的內容有（ABCD）

A.消費稅

B.營業稅

C.資源稅

D.教育費附加

3.某酒廠受托加工一批糧食白酒，則對酒廠而言，發生該筆業務可能涉及的會計科目有（AE）。A.應收賬款 B.應付賬款－應付加工費 C.其他業務收入 D.應交稅金－應交消費稅 E.應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）第七章

一、選擇題。

1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，必須（B）認證，在認證通過的當月進行抵扣。A.自收到之日90天內

B.自開具之日三個月內

C.在收到當月 D.自開具之日90天內 2.下列行為中，應征增值稅的是(C)。A.網吧銷售的煙酒

B.銀行開辦的融資租賃業務

C.典當業的死當物品銷售

D.郵政部門銷售集郵冊

3.下列項目中，企業應將其進項稅額轉出的有（BD）

A.從甲公司購入設備一臺，另從乙公司購入修理用具1170元。B.在建工程領用上月生產的產品10000元。C.正常損失的庫存原材料。D.商場春節對職工發放商品。

4、消費稅暫行條例規定，納稅人自產自用應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的（D）。A.視同銷售納稅

B.于移送使用時納稅

C.不納稅

D.可抵扣消費稅

5、下列銷售行為中應征消費稅的有（B）。A.外購零件組裝電腦銷售并由銷售方運輸隊送貨

B.委托加工的糧食收回后，用于連續生產藥酒后銷售 C.銷售保健品

D.委托加工的糧食白酒收回后，直接銷售

6.某企業將自產的化妝品和護膚護發品組成成套產品銷售，當月銷售成套件1100盒，每盒零售價702元，該企業當月應納的消費稅額為（B）元。化妝品消費稅稅率30% A.52800 B.198000 C.231660 D.61776 1100×(702/1.17)×30％＝198000元。

7、委托加工應稅消費品，一般由（B）辦理代收代繳消費稅申報。

A.委托方 B.受托方 C.委托方與受托方同時申報 D.銷售方

8、委托加工的應稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格等于（A）。A.（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）B.（材料成本+加工費）÷（1+消費稅稅率）

C.（材料成本+加工費）÷（1－增值稅稅稅率或征收率）D.（材料成本+加工費）÷（1+增值稅稅稅率或征收率）

9、下列行為中應納營業稅的是(D)。

A.汽車裝修 B.銷售設備安裝 C.門市部銷售報刊

D.自建自用建筑物 10.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有(AD)。A.企業銷售自產貨物并送貨上門 B.運輸企業銷售貨物并送貨上門 C.賓館提供餐飲服務同時銷售飲料 D.電信部門自己銷售電話并為客戶安裝

11、按照現行消費稅制度規定，納稅人外購以下已稅消費品可以扣除已納消費稅款的有(CD)。A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒

B.外購已稅輪胎生產的小汽車 C.外購已稅化妝品生產的化妝品 D.外購已稅煙絲生產高檔卷煙

12、某納稅人從事融資租賃業務，收取的價款為80萬元，價外費用6萬元，實際成本為40萬元，租賃期總天數為330天，本期為30天，計算本期應繳納營業稅（B）元。A.1254.55 B.2090.91 C.1393.94 D.2156.43（800000+60000-400000）×（30÷330）×5%＝2090.91元。第八章

1.納稅人計算企業所得稅的應納稅所得額時確定收入的適用原則是(ABCD)。A.實質重于形式原則

B.權責發生制原則 C.重要性原則

D.配比性原則

2、下列費用，不得在企業所得稅前扣除的(AD)。

A.購建固定資產的借款利息

B.設備的修理費

C.轉讓固定資產發生的費用

D.生產經營過程中發生業務宣傳費

3、下列自然人屬于居民納稅人的有(B)。A.中國公民李四長期在荷蘭工作。

B.美籍華人王五，自2004年3月來華定居至今。

C.英國公民福萊爾在中同境內無住所且不居住，2005年將一項生產技術轉讓給中國境內某企業經營用，由該企業支付報酬10萬元。

D.澳大利亞公民艾維爾于2005年3月21日至2006年2月15日在中國工作。

4、某歌手與卡拉OK廳簽約，2005年一年內每天到歌廳演唱一次。每次付酬200元，則對其征個人所得稅應按(C)。

A.每天

B.每周 C.每月

D.每季

5、某企業2008年境內應納稅所得額為300萬元，其在A國的分支機構取得的稅后凈利為40萬元，在A國適用稅率為20%，則企業2008年應在我國繳納企業所得稅為（D）。A.75萬元 B.99萬元 C.85.8萬元 D.77.5萬元

6.按個人所得稅法的規定，在兩處以上取得工資.薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅義務人應當（A）。A.自行申報納稅

B.應將各處所得分別向當地主管稅務機關申報納稅

C.將各處所得分別計算，將計算應納稅額合并到一處納稅 D.自行決定就其中的一處所得申報納稅

7、實行核定應稅所得率征收方式的，應納稅所得額的計算公式如下：D A.應納稅所得額＝收入總額×利潤率 B.應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

C.應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1-利潤率）×應稅所得率 D.應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

第九章

一、單項選擇題。

1.土地增值稅納稅申報應在轉讓房地產合同簽訂后(C)日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理。A.3

B.5

C.7

D.10 2.其他房地產開發費用，能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供工商銀行證明的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發成本合計數的（D）扣除。A.20% B.15%

C.10%

D.5% 3.將本期各應稅憑證印花稅稅額匯總計算后，如稅額較小可到稅務機關購買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷；稅額較大的，稅法規定為超過（A）元，可用稅收繳款書繳納稅款。A.500 B.1000 C.1500 D.20000 4.如果企業應稅憑證種類多，納稅次數發生頻繁，且金額較大，可向主管稅務機關申請采取（C）的方法。A.正常貼花

B.以繳款書繳納

C.匯總繳納

D.以完稅證繳納 6.納稅人以房產出租應申報繳納房產稅的計算公式是(D)。A.應納稅額=房產原值×1.2％

B.應納稅額=房產余值×12％

C.應納稅額=房產租金收入×1.2％

D.應納稅額=房產租金收入×12％

7.非房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅金包括(D)。A.營業稅、城市維護建設稅、教育費附加

B.營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅 C.營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、契稅

D.營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、契稅 8.納稅人申報繳納房產稅的方式是(B)。

A.按季征收，分期繳納

B.按年征收，分期繳納

C.按月征收，分月繳納

D.由省、自治區、直轄市人民政府規定 9.下列屬于資源稅扣繳義務人的是(A)。

A.收購未稅礦產品的單位和個人 B.收購未稅礦產品的單位 C.收購已稅礦產品的單位和個人 D.收購已稅礦產品的單位 10.下面關于印花稅的代理申報表述正確的是(ABCD)。A.原材料明細賬簿和權利許可證照按件貼花每件5元

B.具有合同性質的票據和單據，均應視為應稅憑證按規定貼花 C.印花稅應納稅額不足一角的不征稅

D.企業繳納的印花稅應計入企業的管理費用

11.在代理土地增值稅納稅申報中，應核查（ABD）等賬戶及主要原始憑證，確認本期應申報的轉讓房地產收入。P235

A.經營收入 B.應收賬款

C.應付賬款

D.固定資產清理 12.對房產稅代理申報表述錯誤的說法是(AB)。

A.房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅，如電梯 B.已交付使用的房屋暫不申報納稅

C.房產稅的計稅依據是房產原值或者租金收入

D.危房、險房、停止使用的房產，報請稅務機關審核同意可暫免征收房產稅

13、資源稅納稅人銷售或自用資源稅應稅產品，除了需繳納資源稅之外還需要繳納（ACD）。A.增值稅 B.營業稅 C.城建稅 D.教育費附加

14、對城鎮土地使用稅代理納稅審查下列表述正確的是（AC）。P244 A.審查時，應核查土地使用權的實際情況，確認納稅義務人

B.審查時以納稅人實際占用土地面積為計稅依據

C.審查時對尚未核發土地使用權證書的，以納稅人實際測定的土地面積為應稅土地面積 D.審查時，當納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位不需繳納土地使用稅 15.根據資源稅條例及細則的規定，資源稅的扣繳義務人包括(ABD)。

A獨立礦山 B.聯合企業 C.應稅資源的開采單位和個人

D.收購未稅礦產品的其他單位 第十章

1.注冊稅務師根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的方法是（C）。

A.詳查法

B.抽查法

C.核對法

D.查詢法

2.注冊稅務師審查某企業賬務處理時發現應記金額為10000元，企業實記金額為1000元，則應采用（D）方法進行賬務調整。

A.綜合調整法

B.劃線更正法C.紅字沖銷法

D.補充登記法 3.銷售利潤的審查應著重分析（B）。

A.資產負債表B.損益表C.利潤分配表D.現金流量表

4.在通常情況下，納稅審查是從審查和分析（C）開始的 A.原始憑證

B.記賬憑證

C.會計報表

D.各稅納稅申報表

5.從編制技術上審查資產負債表的操作規范是（ABC）。P247 A.審查表中資產合計數是否等于負債合計數 B.審查表中相關數據的銜接勾稽關系是否正確

C.審查表中數據與其他報表、總賬、明細賬數據是否相符 D.分析應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標的變化是否正常 6.注冊稅務師對明細分類賬的審查方法包括（ABCD）。P251

A.審查總分類賬與所屬明細分類賬記錄是否相吻合，借貸方向是否一致，金額是否相符

B.審查明細賬的業務摘要，了解每筆經濟業務是否真實合法，若發現疑點應進一步審查會計憑證，核實問題 C.審查各賬戶年初余額是否同上年年末余額相銜接，有無利用年初建立新賬之機，采取合并或分設賬戶的辦法，注意增減或轉銷某些賬戶的數額，弄虛作假，偷稅漏稅

D.審查賬戶的余額是否正常，計算是否正確，如果出現反常余額或紅字余額，應注意核實是核算錯誤還是弄虛作假所造成的

7、賬務調整的原則是（ACD）。

A.賬務處理的調整要與現行財務會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致 B.賬務處理的調整要與稅法規定相符合 C.調整錯賬的方法應從實際出發，簡便易行

D.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法則不用補充調整法

8、對上一錯誤會計賬目的調賬方法正確的是（AD）。

A.對上一錯賬且對上稅收發生影響的，如果在上一決算報表編制前發現的，可直接調整上賬項

B.對上一錯賬且對上稅收發生影響的，如果在上一決算報表編制后發現的，對于不影響上年利潤的項目，可直接進行調整。

C.對上一錯賬且對上稅收發生影響的，如果在上一決算報表編制后發現的，對于影響上年利潤的項目，需調整本年利潤科目。

D.對上一錯賬且不影響上一的稅收，但與本核算和稅收有關的，可以根據上一賬項的錯漏金額影響本稅項情況，相應調整本有關賬項

第五篇：《稅務代理實務》讀后感

班級：財管08-8班

學號：14號

姓名：吳炳緒

《稅務代理實務》讀后感

20世紀80年代中后期，我國部分省份在政府機關的組織下進行了稅務代理的試驗，1992年9月，我國頒布的（《中華人民共和國稅收征收管理法>）（以下簡稱《征管法》）首次在法律上確定了稅務代理制度，1994年9月，國家稅務總局制定了（《稅務代理試行辦法》，1997年上半年，人事部和國家稅務總局根據《征管法》及其實施細則，建立了注冊稅務資格制度。由此可見，在我國稅務代理自產生起，就是在政府的主導下進行的。

雖然建立了稅務代理制度，但由于實際工作中并沒有大量稅務代理實務存在，這從開始就注定了稅務代理業務產生的先天不足、缺乏“群眾基礎”；而在稅務代理產生之后，市場環境、法律環境等因素又導致稅務代理業務的后天不足、缺乏“發展動力”。稅務代理在我國的發展路線可以描述為：行政主導產生一立法規范業務一尋找業務一有效需求不足一行業發展陷入困境。

個人認為，無論需求是自主產生，還是被創造出來的，～項代理行為的存在都必須以有效需求存在為前提。有效需求的不足，是我國稅務代理行業發展陷入困境的根本原因。

稅務代理的現狀——以求生存為特征

據有關資料的統計，日本約有859以上的企業委托稅務代理機構代辦納稅事宜；美國有50%以上的企業和近100%的個人委托稅務代理人來代辦納稅；澳大利亞約有80%以上的納稅人也是通過稅務代理人辦理涉稅事宜的。

而我國目前委托稅務代理機構進行納稅事宜的納稅人僅占9%，這與世界上很多國家相比都有較大差距，主要表現在：由于我國稅務代理業的執業范圍有限、業務品種單一，代理業務主要局限于傳統的代理申報上，代理層次較低，服務質量較差；稅務代理業務需求不足，新業務開拓緩慢，代理機構為生存而努力，行業內部競爭激烈，價格惡性競爭嚴重；對于稅務機關依賴過大，要求稅務管理機關出臺“法定代理”規定，經營風險較高。結果是大部分的稅務代理機構常年處于沒有客戶或客戶極少的艱難處境，少部分“生意興隆”的稅務代理機構，則不是完全依靠自身的專業技術和實力，我國稅務代理業的發展緩慢與不健康已成為不爭的事實。

稅務代理定位

按照被代理人的自身能力水平進行分類，一項代理行為的產生主要有兩種情形：一是被代理事項的技術因素。當某一事項具有一定的復雜性使被代理人自身無法完成，而需要代理人的工作才能完成時，代理行為就會存在；二是被代理事項的非技術因素。出于被代理人的自身原因，而非被代理事項的復雜性，如時間、精力等種種原因導致無法完成某一事項，代理行為也會產生。例如，企業直接聘請會計的成本大于代理記賬的成本，代理記賬就自然產生了。就稅務代理行為自身而言，技術因素產生的稅務代理行為比非技術因素產生的稅務代理行為，具有更大的生存機會和不可替代性。

技術因素所導致的代理行為的穩定性，在稅務代理發展相對成熟的日本尤其明顯。“由于課征對象的不斷增加，計算日益復雜，經營者為了其自身的經濟利益，無暇全面深入了解和掌握稅收法規和會計業務，自然積極尋求稅務代理，這使日本從事稅務代理的‘稅理士’成倍多于國家稅務公務人員”。這意味著當我國稅收法規的復雜程度，使稅務咨詢等代理行為成為一個獨立的行業存在時，稅務代理才可能有良好的基礎得以生存和發展。也就是說，稅收法規的復雜性是稅務代理存在和發展的客觀前提。

這是否意味著當稅收法規達到足夠復雜后，稅務代理就會順利地存在和發展呢？但現實的悖論是：目前稅收法規日趨復雜——稅務代理并沒有存在和發展好。可見，在我國稅收法規的復雜與簡單，并不能從客觀上使納稅人產生對稅務代理的需求。究其根源是目前的稅收體制并沒有對稅收法規的復雜性予以正面的反饋：其一是稅收法規的復雜性并不意味著其明確性，反而是過于龐雜。這與我國經濟發展迅速，新情況、新問題不斷出現是密不可分的。因此，即使稅務代理，有時也無法給納稅人帶來正確的結論和明確的操作方法。稅務代理的權威性不強，納稅人對委托代理的需求自然也就不大。其二是稅務機關的“自由裁量權”尋租要求。稅收法規本身的不明確性，自然會使管理部門的“自由裁量權”過大，而這很容易導致納稅人對于權力的“求租”行為和管理部門的“尋租”行為。

我國的稅務師行業從80年代發展至今已有十幾年的歷史，尤其是在脫鉤、改制整頓重組近五年來在國家稅務總局和全國各級稅務機關的管理和推動下，全國的稅務師事務所由原來的幾十家發展到現在的2600多家，從業人員已有十萬多人，具有注冊稅務師7萬多人，其中執業稅務師2萬多人，非執業注冊稅務師5萬多人。全國各地稅務師事務所由原來的松散狀態逐步走上市場發展的道路。但因為區域差異和其他種種因素，稅務代理事業作為新型的知識服務型中介行業發展很不平橫，其中品較好、具備一定經營規模的注冊稅務師事務所占行業總數的百之十，中等規模效益一般的占百分之七十，能力較差勉強維持業務的百分之二十左右。另外我國的代理的普及率極低，工商企業委托稅務代理機構代理稅收業務的還不到工商企業的百分之五，而在日本和美國這個比例高達85%和50%以上。盡管這樣每年我國稅務代理市場的營業額高達 200億人民幣。可見我國涉稅市場服務空間有多么廣袤發展潛力有多么巨大。針對我國的這種稅收代理的特殊現狀完善稅收代理立法、普及稅收代理、加強稅收代理意義的宣傳就顯得尤為重要和迫切。下面個人將從稅收代理制度產生原因及現實意義、稅收代理業務范圍及特點、我國稅收代理制度中存在的問題以及解決方法幾個方面論我國的稅收代理。

稅收代理制度是現代國家經濟運行的產物，是稅收制度發展的必然結果。在現代國家里稅收已成為一國財政收入的主要來源，國家用法律和法規的形式確立了國家同其國民（其中包括經濟實體，如公司、企業和其他經濟組織）之間的債權債務關系。也就是說公民和經濟實體向國家繳納各項稅款也是在履行平等主體的債權債務關系。稅收的這種“債”的性質決定了國家同納稅人和扣繳義務人之間的關系的平等性。但稅收制度中包含了極強的專業性和政策性，這在客觀上使得雙方形成力量上的失橫，因為對政府和國家而言他們在專業性和公共權利上具有明顯優勢。現代國家理論強調一種平等和和諧，在這種情況下由專門的稅務代理人員（一般是具有很強的專業職能的稅務師充任）作為納稅人的代理人的稅收代理制度便應運而生。稅務代理人員用法律賦予他的社會中介地位來為納稅人服務，客觀上起到了平衡納稅雙方的力量對比的作用。但是實踐證明稅務代理制度的后現實意義已經遠遠超過了開始時設計這個制度的本身。稅收代理制度不僅維護了納稅人的權利而且也減輕了納稅機關的負擔，促進了納稅機關的執法轉型；由于稅務代理具有貫穿稅收征納的整個過程的特征，使得納稅人在委托了代理人之后可以節省出大量的時間和精力去開創本行業的業務，提高了經濟運營效率；又由于稅收代理行業市場的廣泛性（這一點是不言自明的，因為全民皆是納稅主體）客觀上創造了一種新型的就業，這對解決一國的就業提供了巨大的幫助，可以講稅收代理制度維護了一個“三贏”的局面，這是其他任何行業里沒有的現象。基于此當今大多數國家都實行稅收代理制度，最早推行稅收代理制度的國家是日本，日本政府于1942年制定了《稅務代理法》，規定了稅務代理的地位、性質業務及管理等。此后不久韓國、日本、美國、英國等發達國家均以不同的方式確立了稅收代理制度。我國在1994 年《稅務代理試行辦法》 確立了稅收代理制度。

稅收代理的業務范圍：稅收代理的業務范圍是指法律規定的稅務代理人可以從事的稅務代理事項，也就是稅務代理人為納稅人、扣繳義務人提供服務的內容。世界各國對稅務代理業務的范圍的規定因各國稅務代理體制的不同而不同，在稅務代理業務的大小、保持稅務代理業務的壟斷性還是開放性上都有不同規定，但基本原理是一致的，即都結合自己的國情、根據稅務代理體制設定相應的稅務代理范圍，而且都注意處理好與會計師、律師等業務范圍的關系。

根據現行有關法律的規定，注冊稅務師不能違反法律、行政法規的規定行使稅務機關的行政職能，同時對稅務機關規定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不能代理。例如，《注冊稅務師資格制度暫行規定》明確規定，增殖稅專用發票的領購事宜必須由納稅人自行辦理，注冊稅務師不得代理，另外，納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規的事宜，注冊稅務師不得代理。例如，《注冊稅務師資格制度暫行規定》第26條、第30條都明確規定了注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、行政法規事項的委

托，并有義務對其行為加以制止及報告有關稅務機關。

稅務代理的特點：稅務代理雖然也是一種民事代理，但因為稅收代理是一項以專門知識提供社會的中介服務，而且稅收代理具有對委托人和國家的“雙重忠誠”問題，所以在很多方面出現與民事代理不同的特征，主要表現在以下幾個方面：1主體的特定性。稅收代理的委托方納稅義務的納稅人和扣繳義務人，而被委托方除具有民法要求的民事權利能力和行為能力外還需具有稅收、法律、財會等專門知識。在我國專門從事稅收代理的是注冊稅務師，而且注冊稅務師必須加入一個經依法批準設立的稅務師事務所才能執業。2委托事項的法定性。稅務代理的委托事項是由法律規定的，不能委托代理法律規定之外的事項，尤其是法律規定只能由委托方從事的行為或違法的行為。3代理行為的有償性。民事代理可以是有償的也可以是無償的，而稅務代理除非法律有特別規定必須是有償的，否則可能構成理機構之間的不正當競爭。因為稅收代理是一種競爭性的壟斷行業，稅務代理提供的是專家式的智力服務。當然稅務代理的費用必須合理，要符合國家法律規定的標準；4稅收法律責任的不可轉嫁性。稅收代理活動是一項民事活動，稅收代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。在代理活動中產生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因還是由于代理人的原因其承擔者均應為納稅人和扣繳義務人，而不能因建立了代理關系而轉移了納稅人、扣繳義務人應承擔的稅收法律責任。

在當前經濟條件下，稅務代理的產生和發展有其客觀性和必然性。目前，稅務代理行業在國外已經發展成為比較成熟的行業。以歐洲為例，稅務咨詢業產值占到國民生產總值的近一個百分點，在美國稅務咨詢業產值在1000億美元左右；在日本，注冊稅務師的數量達七萬人。我國的稅務代理業是隨著社會主義市場經濟體制的建立而發展起來的一項新事業，其產生和發展壯大對于加強稅收管理，保證國家財政收入，維護稅收和經濟秩序都有著積極的意義。如何借此機會建立、規范和完善稅收代理制度以處進稅收征管效率更是當務之急，但從我國代理市場現狀來看明顯與預期相去甚遠，主要存在如下問題：

（一）在稅收代理資格認定和稅務代理人的確認的管理方面存在漏洞。由于我國目前還沒有一部完善的稅務代理法律，雖然國家稅務總局于1994年制訂了《稅務代理試行辦法》，但由于該試行辦法的層極較低，還不能從根本上起到宏觀調控的作用，加之各稅務機關還不能有效地分清辦理稅收業務的人是稅收代理人還是納稅人內部的工作人員，這也使得代理市場的管理出現混亂狀態。

（二）稅務代理性質定位不清。盡管從1998年8月以來對稅務代理行業的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到這些稅務代理公司和稅務部門之間在某種程度上還存在千絲萬屢的聯系，有的人甚至把稅務代理公司稱作“鏟事”公司。這恰

恰反映了稅務代理公司的性質的定位不清并且對稅收籌劃這一概念的理解存在問題。稅收籌劃的目的是為企業節約開支，而不是為納稅人偷、逃稅款。稅務代理要遵循合法和有效的原則，這是稅務代理取得成功的基本前提，稅務代理機構應該做到既要維護國家法律，指導企業依法納稅，又要維護當事人的合法權益。

（三）從事稅務代理業務人素質良莠不齊。從事稅務代理業務人員要具備以下四項相關素質：1具有獨立公正的中介職業立場2具有較強的會計、審計方面的能力；3通曉國家有關稅務方面的法律法規和政策；4具有廣博豐富的經濟領域的知識。但經調查顯示，大量規模較小的稅務代理公司從開辦者到被聘用的人員，大多和相關政府部門都有各種各樣的關系，如親戚、朋友、同學等。這些公司大多數人員沒有代理人資格，被聘用的人員也大多沒有執業資格。這一現象反映了我國的稅務代理無論機構規模、執業人員的素質還是管理制度方面都達不到國家要求的標準，很難適應經濟形式的發展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環境。

稅務代理業是社會主義市場經濟中介服務體系中的重要組成部分，伴隨著中介也發展而不斷發展，也將為整個國民經濟的發展注入活力，同時，我國加入WTO已有三年之久，我們的經濟體系必須盡快與世界經濟接軌，我們將以前所未有的廣度和深度參全球經濟競爭，國家的產業政策、稅收政策和征管方式都將面臨重大調整。這對我們稅收代理業來講既是機遇也是挑戰。