第一篇：審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流材料

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流材料

近年來(lái)，縣審計(jì)局對(duì)重大、重要的審計(jì)項(xiàng)目采取集中討論、領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)、觀摩學(xué)習(xí)、匯報(bào)分析等方法，集思廣益，取他山之石以攻玉，從而最大程度地保證了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，取得了比較理想的成效。

一是集中討論法。審前采取“集體討論審計(jì)方案”方法，由全體局領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組成員、以前年度主審過(guò)該項(xiàng)目的審計(jì)人員和其他審計(jì)業(yè)務(wù)骨干共同參與，集體討論、確定審計(jì)實(shí)施方案，變審計(jì)組“個(gè)體”為審計(jì)局“全體”，群策群力發(fā)揮集體的力量。如村級(jí)財(cái)務(wù)管理狀況審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，在集體討論的基礎(chǔ)上，按照比較全面、充分、可行的方案進(jìn)行實(shí)施，取得了很好的成效，今年被評(píng)為省優(yōu)項(xiàng)目。

二是領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)法。采取分管領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目方法，隨時(shí)了解、掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，幫助審計(jì)組把握審計(jì)重點(diǎn)和主攻方向，抽審取證資料，甚至直接參與審計(jì)實(shí)施。如今年全部政府性資金審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，局領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)組一起確定了延伸審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和項(xiàng)目、資金，并直接參加3鄉(xiāng)鎮(zhèn)15個(gè)行政村的延伸審計(jì)，經(jīng)過(guò)審計(jì)組充分取證和多次匯總討論，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的疑點(diǎn)和相關(guān)線索。

三是觀摩學(xué)習(xí)法。審中采取觀摩學(xué)習(xí)方法，經(jīng)常學(xué)習(xí)、借鑒審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和一些行業(yè)監(jiān)督部門(mén)行之有效的檢查方式方法，使審計(jì)實(shí)施事半功倍。如公立醫(yī)院審計(jì)中需要涉及審查藥品和醫(yī)療等收費(fèi)情況，就先后到發(fā)改局收費(fèi)、物價(jià)檢查等科室觀摩、取經(jīng)，學(xué)習(xí)收費(fèi)檢查經(jīng)驗(yàn)；在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)中借鑒以前審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)將民政與社保的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)了社保管理漏洞。

四是匯報(bào)分析法。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中采取至少開(kāi)展一次審計(jì)情況匯報(bào)分析方法，在審計(jì)組匯報(bào)前期審計(jì)實(shí)施情況，包括審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、實(shí)施過(guò)程中遇到的困難、下步工作思路的基礎(chǔ)上，由局領(lǐng)導(dǎo)和其他審計(jì)業(yè)務(wù)骨干共同“會(huì)診”，經(jīng)過(guò)充分討論、分析，明了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和線索，明確后續(xù)的工作要求和審計(jì)重點(diǎn)。

第二篇：審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)交流

一、制定合理的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃是審計(jì)工作的源頭，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作有著重大的影響，確定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是否科學(xué)，能否充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用，在“推進(jìn)法治、維護(hù)民生、打擊腐敗、防范風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展”等方面發(fā)揮著積極的作用。

（一）打破傳統(tǒng)思維方式擬定計(jì)劃。目前審計(jì)工作模式正處在由“綜合審計(jì)”向“效益審計(jì)”過(guò)渡期。審計(jì)人員的角色也正在由“裁判員”向“教練員”轉(zhuǎn)變。審計(jì)的目的也應(yīng)從單一的“監(jiān)督”向“監(jiān)督與服務(wù)”方面實(shí)施，不能坐在辦公室隨意定項(xiàng)目，要選擇領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注、體制不健全、管理最薄弱的地方為初步方案，并提出積極有效的建議意見(jiàn)，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供重要參考。

（二）科學(xué)確定審計(jì)面。在審計(jì)全覆蓋語(yǔ)境下，不能理解為所有的公共資金全面審計(jì)，所有領(lǐng)導(dǎo)干部凡離必審。不能盲目追求審計(jì)數(shù)量，應(yīng)采取有步驟地確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要崗位、民生工程等審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，堅(jiān)持實(shí)事求是、具體問(wèn)題具體分析，統(tǒng)籌部署，逐步達(dá)到有成效的審計(jì)全覆蓋。

二、將群眾路線貫穿審計(jì)全過(guò)程

當(dāng)前，全國(guó)上下正處于深入學(xué)習(xí)貫徹黨的群眾路線的重要時(shí)期。我們只有把群眾觀念、群眾立場(chǎng)落實(shí)到審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)才能將群眾路線貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)全心全意為人民服務(wù)的宗旨。

（一）一切審計(jì)為群眾。圍繞“學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居”的民生建設(shè)目標(biāo)，做到審計(jì)工作有的放矢開(kāi)展教育審計(jì)、就業(yè)和再就業(yè)審計(jì)、醫(yī)療衛(wèi)生審計(jì)、社會(huì)保障審計(jì)、保障性安居工程以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等民生工程審計(jì)。

（二）一切審計(jì)靠群眾。在審計(jì)過(guò)程中實(shí)行開(kāi)門(mén)審計(jì)，年末公開(kāi)向社會(huì)群眾征集第二年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排建議，讓群眾主動(dòng)參與審計(jì)、監(jiān)督審計(jì)、宣傳審計(jì)，并鼓勵(lì)他們諫言獻(xiàn)策，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)和建議，讓他們不僅做審計(jì)工作的“審視者”、“評(píng)價(jià)者”，更要做審計(jì)工作的“參與者”和“指導(dǎo)者”。

（三）一切審計(jì)維群眾。家義審計(jì)長(zhǎng)提出：審計(jì)工作必須以維護(hù)人民群眾的根本利益為最高目標(biāo)。首先我們應(yīng)從財(cái)政預(yù)算審計(jì)中換醒“睡眠”錢(qián)，整合財(cái)政資金，集中力量辦大事、辦好事、辦實(shí)事。其次，從專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中推進(jìn)政府履行民生責(zé)任，確保民生資金惠及于民。再次，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、樹(shù)立正確的政績(jī)觀，真正實(shí)踐“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”。

三、充分發(fā)揮審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制作用

要構(gòu)建經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的審計(jì)“免疫系統(tǒng)”不僅是要查處問(wèn)題，更重要的是分析問(wèn)題、研究問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題背后的問(wèn)題，找出產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出完善政策措施的意見(jiàn)與建議。同時(shí)，還得大膽探索因地制宜、因時(shí)適宜的審計(jì)模式，達(dá)到既節(jié)約審計(jì)資源、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又提高審計(jì)質(zhì)量。

（一）學(xué)習(xí)運(yùn)用審計(jì)署“大兵團(tuán)”作戰(zhàn)工作方法。近年，審計(jì)署采取上下聯(lián)動(dòng)，全國(guó)審計(jì)“一盤(pán)棋”的工作思路開(kāi)展了全國(guó)政府性債務(wù)審計(jì)、土地出讓金審計(jì)、社會(huì)保障資金審計(jì)、保障性住房建設(shè)及資金管理使用情況跟蹤審計(jì)、農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)查等審計(jì)項(xiàng)目。推動(dòng)了所謂的重點(diǎn)領(lǐng)域、民生專(zhuān)項(xiàng)工程的“全覆蓋”，既提高了審計(jì)效率，也鍛煉了審計(jì)隊(duì)伍。目前我們應(yīng)圍繞走群眾路線，轉(zhuǎn)工作作風(fēng)，通過(guò)整合內(nèi)部審計(jì)人力資源對(duì)中央“八項(xiàng)”規(guī)定、省委“十項(xiàng)”規(guī)定、市委“十一項(xiàng)”規(guī)定精神和國(guó)務(wù)院“約法三章”要求對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)和“會(huì)議費(fèi)”管理使用等情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)厲行勤儉節(jié)約，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”。

（二）充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議合力作用。

隨著《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的出臺(tái)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際修訂完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)制度；制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南。按照相關(guān)制度和操作指南各司其職，最終達(dá)到組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由一個(gè)部門(mén)管到九個(gè)部門(mén)聯(lián)手抓的工作常態(tài)。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議單位職能。

審計(jì)整改工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，不是審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位就能解決的問(wèn)題。必須建立審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議制度，各部門(mén)要進(jìn)一步完善審計(jì)整改協(xié)作配合機(jī)制，各司其職、各盡其責(zé)、依法協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)提出的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題和建議適時(shí)進(jìn)行研究。杜絕屢審屢犯，整改“無(wú)期限、無(wú)標(biāo)準(zhǔn)”現(xiàn)象，聯(lián)動(dòng)推進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改經(jīng)常性監(jiān)督、動(dòng)態(tài)性管理。

第三篇：淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

海原縣審計(jì)局包兆武

近年來(lái)，審計(jì)質(zhì)量成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問(wèn)題。審計(jì)署于２００４年２月發(fā)布了第６號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計(jì)廳也下發(fā)下了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)執(zhí)法工作的意見(jiàn)》，對(duì)貫徹執(zhí)行審計(jì)署６號(hào)令提出了明確要求。各地通過(guò)對(duì)６號(hào)

令的學(xué)習(xí)貫徹，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認(rèn)為，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制，要貫穿于整個(gè)審計(jì)的全過(guò)程，包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，而審前準(zhǔn)備階段和審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制尤為重要。

一、審前調(diào)查，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

審前調(diào)查是為編制審計(jì)實(shí)施方案和組織審計(jì)實(shí)施工作而進(jìn)行的必要準(zhǔn)備，是不可缺少和替代的審計(jì)程序。審計(jì)署６號(hào)令中對(duì)審前調(diào)查的內(nèi)容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應(yīng)該認(rèn)真貫徹執(zhí)行。但在實(shí)際工作中，仍有部分審計(jì)人員認(rèn)為，一個(gè)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，就那么幾個(gè)被審計(jì)單位，年年審計(jì)或兩三年就輪審一回，自認(rèn)為對(duì)被審計(jì)單位的情況很熟悉，沒(méi)有必要再搞審前調(diào)查。即使搞審前調(diào)查，也是蜻蜓點(diǎn)水，敷衍了事。孰不知被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化著的業(yè)務(wù)，其資金總量、資金構(gòu)成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會(huì)以同一個(gè)模式呈現(xiàn)。審前調(diào)查不但要了解和掌握其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、職責(zé)范圍、會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計(jì)單位的資金總量、結(jié)構(gòu)和使用情況，以及有哪些重大開(kāi)支和特殊開(kāi)支，審計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)狀況及相關(guān)行業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，還要了解當(dāng)時(shí)的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境等相關(guān)情況。只有對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等情況掌握清楚后，才能為審計(jì)項(xiàng)目的順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也才能在審計(jì)實(shí)施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計(jì)質(zhì)量控制就會(huì)成為無(wú)源之水，無(wú)本之木，就會(huì)成為一句空話。

二、審計(jì)實(shí)施方案，是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書(shū)到處理審計(jì)報(bào)告全過(guò)程的工作安排。審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的保證。在實(shí)際工作中，一些審計(jì)人員會(huì)忽視審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的作用，方案的編制過(guò)于簡(jiǎn)單，審計(jì)重點(diǎn)不明確，審計(jì)內(nèi)容不詳，操作性不強(qiáng)以及缺少對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的確定或者沒(méi)有確定重要審計(jì)事項(xiàng)的方法和步驟等。這些問(wèn)題的存在，使審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制不論是在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，還是在審計(jì)復(fù)核等事后控制中不能有效地進(jìn)行控制或根本無(wú)法控制。因此，在實(shí)施審計(jì)前必須編制出高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案。

首先，審計(jì)實(shí)施方案的編制要在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，項(xiàng)目的特點(diǎn)，審計(jì)資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計(jì)目標(biāo)明確，審計(jì)內(nèi)容具體。有了明確的審計(jì)目標(biāo)，才能確定需要查證的具體審計(jì)事項(xiàng)，有了具體的審計(jì)事項(xiàng)，就能在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。二是突出審計(jì)重點(diǎn)，確定重要審計(jì)事項(xiàng)的方法和步驟，編制方案時(shí)，要根據(jù)審前調(diào)查所取得的資料，分析可能存在問(wèn)題的線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)要有可操作性的方法和步驟，使實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人員在重點(diǎn)事項(xiàng)的審計(jì)中按照既定的方法和步驟順利地開(kāi)展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計(jì)力量，明確人員分工，落實(shí)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)要合理整合審計(jì)資源，將需要查證的審計(jì)事項(xiàng)按審計(jì)組成員能力、分工等逐一落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員身上，做到責(zé)任明確。

其次，審計(jì)組組長(zhǎng)或主審要將編制好的審計(jì)方案提交審計(jì)組反復(fù)討論修改，以便進(jìn)一步提高審計(jì)方案的質(zhì)量，并使審計(jì)組成員明確自己的責(zé)任。經(jīng)審計(jì)組討論后再由審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。

高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，其審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)內(nèi)容是否得到查證、審計(jì)方法和步驟是否有效、審計(jì)程序是否合法等均可以得到驗(yàn)證。

三、審計(jì)實(shí)施階段，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵

審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)階段是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過(guò)程包括審計(jì)證據(jù)的收集、產(chǎn)生審計(jì)工作底稿、記載審計(jì)日記等。

（一）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的本質(zhì)。對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制要圍繞審計(jì)實(shí)施方案確定的目標(biāo)和要求，做到全面客觀、實(shí)事求是、重要事項(xiàng)不得遺漏；證據(jù)要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)應(yīng)由提供者簽名蓋章，對(duì)提供者拒絕簽名或蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍然有效。另外，要對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)，以便利用。審計(jì)組長(zhǎng)或主審在匯總審計(jì)證據(jù)時(shí)，要按照審計(jì)方案確定的人員分工，將審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)工作底稿是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論的紐帶。當(dāng)出現(xiàn)以下兩種情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿：一是被審計(jì)單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為；二是對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。而在工作實(shí)踐中往往出

現(xiàn)：①將審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)混淆或只有審計(jì)工作底稿而沒(méi)有審計(jì)證據(jù)；②審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項(xiàng)目；③沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核；④對(duì)違規(guī)問(wèn)題的定性依據(jù)不足等問(wèn)題。

結(jié)合工作實(shí)際，我認(rèn)為對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制應(yīng)該做到：一是編制要規(guī)范，內(nèi)容要完整。要按照審計(jì)方案的具體審計(jì)事項(xiàng)，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須寫(xiě)明事實(shí)基本情況、法規(guī)依據(jù)、審計(jì)評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)。三是編制人員簽名后及時(shí)送交審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核，審計(jì)組長(zhǎng)編制的工作底稿可由本審計(jì)組其他人員復(fù)核，形成會(huì)審制度。四是正確區(qū)分審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的能夠證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料，是每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都不可缺少的材料；而工作底稿是審計(jì)人員經(jīng)查證認(rèn)為被審計(jì)單位違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為或?qū)徲?jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，它不是每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都必須有的。五是索引號(hào)編寫(xiě)要統(tǒng)一、規(guī)范。審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記之間是相互印證、互相補(bǔ)充的，因此審計(jì)組要對(duì)其索引號(hào)的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計(jì)資料的利用和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的檢查。

（三）審計(jì)日記的質(zhì)量控制。審計(jì)日記是審計(jì)組以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書(shū)面記錄。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中要逐日編寫(xiě)審計(jì)日記，真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的具體過(guò)程，它是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的全過(guò)程記載，是審計(jì)人員智慧結(jié)晶的真實(shí)反映，是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的“黑匣子”。在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)審計(jì)日記的質(zhì)量控制有著特別重要的作用：一是通過(guò)審計(jì)日記的記載，反映審計(jì)人員整個(gè)審計(jì)工作的軌跡和過(guò)程，便于審計(jì)組長(zhǎng)和主審了解審計(jì)人員的工作情況；二是它是審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的反映，便于對(duì)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)和工作質(zhì)量進(jìn)行考核；三是利于分清責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)人員。

對(duì)審計(jì)日記的質(zhì)量控制，一是記載要具有連續(xù)性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計(jì)日記要經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)或主審復(fù)核把關(guān)。

四、提升審計(jì)人員素質(zhì)是審計(jì)質(zhì)量控制的保障

審計(jì)人員的政治思想，業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計(jì)質(zhì)量的總體要求，審計(jì)工作責(zé)任大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)，并嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律、恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。只有加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)的控制，才能保證提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量提升經(jīng)驗(yàn)交流材料

審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量提升經(jīng)驗(yàn)交流材料

今年以來(lái)，市審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)全國(guó)、全省審計(jì)工作和座談會(huì)精神，全力提升審計(jì)工作質(zhì)量。截至9月底，全市完成審計(jì)項(xiàng)目365個(gè)，審計(jì)調(diào)查42個(gè)，審計(jì)公告10個(gè)，比去年同期分別增長(zhǎng)24.57%、16.67%和400%。全市提交審計(jì)專(zhuān)題、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)250篇，被批示采用114篇。查出違紀(jì)違規(guī)資金53756萬(wàn)元。審計(jì)工作歷史性寫(xiě)入市委、市政府工作要點(diǎn)，市政府工作報(bào)告三次肯定了審計(jì)工作。一是強(qiáng)化項(xiàng)目管理。緊緊圍繞市政府中心工作，反復(fù)征求各級(jí)各部門(mén)意見(jiàn)，確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并將全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃以市政府文件印發(fā)。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，對(duì)下達(dá)的計(jì)劃項(xiàng)目，建立了應(yīng)審項(xiàng)目庫(kù)。對(duì)原有的審計(jì)文書(shū)進(jìn)行了清理，全面啟用新審計(jì)文書(shū)格式。對(duì)不符合規(guī)定的審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)送達(dá)回執(zhí)進(jìn)行了修訂，新增了《市審計(jì)局審計(jì)整改檢查通知書(shū)》和《審計(jì)決定執(zhí)行情況督辦書(shū)》。

二是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。市局出臺(tái)9項(xiàng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理制度，分別從審計(jì)前調(diào)查、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)管理、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)總結(jié)以及審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度控制等方面規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)管理。縣審計(jì)局結(jié)合省廳審計(jì)管理制度試點(diǎn)，制定了貫徹落實(shí)的實(shí)施意見(jiàn)。XX縣審計(jì)局強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，堅(jiān)持把好“程序、取證、處理、復(fù)核”四關(guān)。XX縣加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施管理，制定操作流程，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。XX縣審計(jì)局實(shí)施多項(xiàng)管理規(guī)程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制，保障審計(jì)項(xiàng)目有序?qū)嵤?/p>

三是強(qiáng)化復(fù)核把關(guān)。要求審理人員對(duì)每個(gè)項(xiàng)目從審計(jì)程序到審計(jì)文書(shū)逐項(xiàng)審理，填寫(xiě)項(xiàng)目審理工作記錄，出具項(xiàng)目審理意見(jiàn)書(shū)，變以前完善檔案程序性復(fù)核為對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目全程實(shí)質(zhì)性審理。加強(qiáng)內(nèi)部層層把關(guān)，對(duì)簡(jiǎn)單項(xiàng)目法規(guī)審理科室審核，直接出具項(xiàng)目審理意見(jiàn)書(shū);對(duì)項(xiàng)目較大，問(wèn)題比較復(fù)雜，經(jīng)科務(wù)會(huì)研究后，報(bào)請(qǐng)分管局長(zhǎng)審核，并簽署意見(jiàn)，出具項(xiàng)目審理意見(jiàn)書(shū)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，提出規(guī)范要求，書(shū)面下發(fā)《審計(jì)項(xiàng)目審理情況通報(bào)》，增強(qiáng)審理意見(jiàn)落實(shí)效果。四是強(qiáng)化金審應(yīng)用。在省廳的大力支持下，經(jīng)過(guò)多年努力，我市“金審工程”實(shí)現(xiàn)了縣區(qū)全覆蓋，oa審計(jì)管理系統(tǒng)全面應(yīng)用，基本實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化辦公。ao現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)全面推廣，去年全市完成ao應(yīng)用21個(gè)，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法2個(gè)。今年應(yīng)用實(shí)例同比增長(zhǎng)15%。ao與oa交互管理，市局制定了《ao/oa交互和數(shù)據(jù)包報(bào)送辦法》，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度情況及計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)手段，結(jié)合ao∕oa交互等措施，實(shí)施進(jìn)度管理、控制和考核。

五是強(qiáng)化考核評(píng)比。建立全市審理專(zhuān)家評(píng)審組，實(shí)行市縣分組分類(lèi)交叉評(píng)比，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行考核。針對(duì)評(píng)比情況，市局統(tǒng)一下發(fā)參評(píng)項(xiàng)目整改通知書(shū)，要求各單位對(duì)參評(píng)項(xiàng)目扣分事項(xiàng)進(jìn)行整改。同時(shí)對(duì)優(yōu)秀項(xiàng)目全市通報(bào)表彰。今年以來(lái)已評(píng)比審計(jì)項(xiàng)目41個(gè)、綜合報(bào)告17份，推薦參加全省評(píng)比優(yōu)秀項(xiàng)目4個(gè)，優(yōu)秀報(bào)告1份。

第五篇：審計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)交流（共）

這是審計(jì)系統(tǒng)的一件大事，是推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要舉措。至此，由憲法、審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、審計(jì)準(zhǔn)則構(gòu)成的審計(jì)法律法規(guī)體系框架基本形成。

新準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，不僅對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)要求作出了明確規(guī)定，而且對(duì)審計(jì)的整個(gè)流程以及流程中每一個(gè)環(huán)節(jié)所要遵循的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性?xún)?nèi)容作出了明確規(guī)范；不僅對(duì)審計(jì)行為作出了明確規(guī)范，而且對(duì)堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)所必須遵循的審計(jì)職業(yè)道德也作出了明確規(guī)范。其核心就是要規(guī)范審計(jì)行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)水平，更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用、建設(shè)性作用，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家良好治理。結(jié)合多年的審計(jì)工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

一、規(guī)范操作，過(guò)程控制

審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，將質(zhì)量意識(shí)貫穿于編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)記錄、出具審計(jì)報(bào)告等全過(guò)程。

（一）編制審計(jì)實(shí)施方案

調(diào)查了解和編制審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)，新準(zhǔn)則中不再把審前調(diào)查單列一個(gè)階段，而是將其也作為了審計(jì)實(shí)施的一部分，對(duì)這一過(guò)程的描述也變成了調(diào)查了解，但并不影響其在加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制中的重要意義，新準(zhǔn)則第五十七條用“應(yīng)當(dāng)”這個(gè)約束性詞匯規(guī)定了要進(jìn)行調(diào)查了解，并在下面的條款中進(jìn)一步明確了調(diào)查了解的內(nèi)容和著眼點(diǎn)，因此，審計(jì)過(guò)程中要注意切實(shí)加強(qiáng)調(diào)查了解，充分研究法規(guī)和政策，從被審計(jì)單位可能存在的舞弊動(dòng)機(jī)和內(nèi)控缺陷等方面入手，抓住被審計(jì)單位問(wèn)題的關(guān)鍵所在，有針對(duì)性地組織和安排審計(jì)，為編制審計(jì)實(shí)施方案做好充分準(zhǔn)備，更為實(shí)施審計(jì)打好基礎(chǔ)。

審計(jì)實(shí)施方案是開(kāi)展審計(jì)工作的基本依據(jù)，在充分調(diào)查了解的基礎(chǔ)上形成的審計(jì)實(shí)施方案要有明確的指導(dǎo)性和可操作，要科學(xué)地規(guī)劃審計(jì)步驟和審計(jì)思路，確定審計(jì)具體目標(biāo)、重要審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于制定方案是在正式開(kāi)展審計(jì)之前，調(diào)查了解不可能面面俱到，實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有可能會(huì)發(fā)現(xiàn)之前的判斷和評(píng)估與實(shí)際情況不符，這就需要審計(jì)人員在實(shí)施過(guò)程中持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對(duì)存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)，及時(shí)做出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，在此需要特別注意調(diào)整的頻率和幅度，如果調(diào)整過(guò)于頻繁或過(guò)于隨意，很有可能成為降低審計(jì)質(zhì)量的窗口。

（二）審計(jì)取證和審計(jì)記錄

審計(jì)取證和審計(jì)記錄是審計(jì)工作的基本內(nèi)容，整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是審計(jì)人員圍繞審計(jì)目標(biāo)獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，最終出具審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定的過(guò)程。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)工作底稿所反映的重要事項(xiàng)和查出的問(wèn)題建立在真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，審計(jì)工作底稿必須有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)作支持，為了使審計(jì)過(guò)程中所收集的會(huì)計(jì)資料及其它相關(guān)資料能夠形成具有證明力的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員必須具有高度的責(zé)任心，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)技能，采用多種審計(jì)技術(shù)方法收集證據(jù)，并對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析、提煉、歸納，并編制成高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿。

新準(zhǔn)則取消了審計(jì)日記，但審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程控制的宗旨卻并未因此發(fā)生任何的改變，通過(guò)調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄來(lái)實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全程質(zhì)量控制，特別是第一百零五條中關(guān)于“審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)編制審計(jì)工作底稿”的要求，通過(guò)完整記錄審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程為質(zhì)量控制提供依據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告是所有審計(jì)程序和內(nèi)容的綜合反映，是審計(jì)質(zhì)量控制的組重要環(huán)節(jié)，反映了審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況及其評(píng)價(jià)意見(jiàn)，反映了查出問(wèn)題的事實(shí)、定性、處理、處罰的意見(jiàn)，并且提出改進(jìn)和規(guī)范的意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告要客觀公正、事實(shí)清楚、以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，定性要準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)要符合實(shí)際。報(bào)告要求要素完整、結(jié)構(gòu)合理、表述準(zhǔn)確，用詞恰當(dāng)。對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制關(guān)鍵是真實(shí)性和完整性，要如實(shí)反映審計(jì)所查出的問(wèn)題。此外還要堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，認(rèn)真征求和聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)監(jiān)管，分級(jí)控制

一是責(zé)任到人，分工負(fù)責(zé)。新準(zhǔn)則第一百七十四條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制，并在一百七十五條至一百八十六條明確了審計(jì)質(zhì)量各環(huán)節(jié)的職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，形成相互銜接的責(zé)任鏈，審計(jì)質(zhì)量控制是所有人員參與的、涉及審計(jì)實(shí)施各個(gè)階段的管理，從審計(jì)組成員到審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的每一環(huán)節(jié)責(zé)任人都要按照新準(zhǔn)則的要求，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，堅(jiān)持把每一個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)細(xì)化，落實(shí)到人，責(zé)任到人，確保整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)沒(méi)有任何的疏漏和不當(dāng)。

二是抓好督查落實(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的督辦和檢查，保證工作有序開(kāi)展。要按照審計(jì)方案制定的審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)，審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行督促檢查。業(yè)務(wù)部門(mén)和審計(jì)組要加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，重點(diǎn)檢查審計(jì)取證和審計(jì)記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)審核制度，建立健全審計(jì)組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、專(zhuān)職復(fù)核機(jī)構(gòu)三級(jí)審核制度，落實(shí)分級(jí)負(fù)責(zé)責(zé)任制。在此要特別提一下審理制度。隨著新準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，審理制度得以推廣。實(shí)行審理制度，與原有復(fù)核制度相比，業(yè)務(wù)部門(mén)與審理機(jī)構(gòu)的責(zé)任劃分發(fā)生了根本性的變化，審理機(jī)構(gòu)負(fù)直接責(zé)任，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)間接責(zé)任。但是在強(qiáng)調(diào)審理機(jī)構(gòu)責(zé)任的同時(shí)，要盡可能避免出現(xiàn)審計(jì)人員覺(jué)得反正審理人員發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題，審理人員要最終承擔(dān)責(zé)任，自己可以不負(fù)責(zé)任的情況，那樣的話就可能導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)質(zhì)量的下降。因?yàn)閷徖砣藛T無(wú)論如何都不如一線審計(jì)人員了解情況。因此，一方面審理人員要不斷提高素質(zhì)和能力，不僅要審理項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，而且要關(guān)注項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程；另一方面，業(yè)務(wù)部門(mén)也要強(qiáng)化質(zhì)量和責(zé)任意識(shí)，在業(yè)務(wù)部門(mén)和審理機(jī)構(gòu)的共同努力下，使審計(jì)質(zhì)量切實(shí)得到保證和提高。

三是把審計(jì)質(zhì)量控制和考核、評(píng)優(yōu)緊密聯(lián)系起來(lái)。新準(zhǔn)則第一百九十四條要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其業(yè)務(wù)部門(mén)、派出機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)考核制度，考核審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。一旦納入考核，勢(shì)必引起業(yè)務(wù)部門(mén)的高度重視，但也給評(píng)審機(jī)構(gòu)客觀公正地評(píng)分提出了更高的要求，一方面可以充分利用日常監(jiān)督檢查結(jié)果，另一方面可選取有可比性的項(xiàng)目組織集中交叉評(píng)審，將評(píng)審情況作為考核依據(jù)不失為一個(gè)好的辦法。

此外增強(qiáng)意識(shí)也是加強(qiáng)質(zhì)量控制的一個(gè)重要方面，一是增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。新準(zhǔn)則要求審計(jì)人員要有職業(yè)勝任能力，要有相應(yīng)的知識(shí)、能力和經(jīng)驗(yàn)，因此每個(gè)審計(jì)人員要反思自己是不是具備勝任能力，能不能履行好審計(jì)職責(zé)。二是增強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)，或者說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事物的兩個(gè)方面。審計(jì)質(zhì)量高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就小；審計(jì)質(zhì)量低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就大。審計(jì)人員要時(shí)刻關(guān)注審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。