第一篇：審計項目質(zhì)量控制及服務(wù)承諾

根據(jù)招標(biāo)文件，我公司對***市體育局**市田徑場、看臺及附屬工程審計咨詢服務(wù)項目招標(biāo)活動進行投標(biāo)，為了在中標(biāo)后認(rèn)真做好項目審計工作，確保按時、按質(zhì)完成審計任務(wù)，針對本項目實際情況并結(jié)合我所質(zhì)量控制制度，現(xiàn)制定審計質(zhì)量控制承諾如下：

一、本次擬派項目經(jīng)理資質(zhì)及相關(guān)工作經(jīng)理

二、審計質(zhì)量控制措施

本次擬派派項目經(jīng)理即為該項目主審，對該項目進行全程參與，將全程負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有復(fù)核責(zé)任的各級人員的審核工作，以減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。具體控制措施如下：

（一）全面控制措施

1、按照人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，委派辦理相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)。項目組一般由項目經(jīng)理、注冊造價師和造價員等人員合理搭配組成，以適應(yīng)承接的業(yè)務(wù)需要，保證各項業(yè)務(wù)順利完成。

2、根據(jù)項目特點制定全面質(zhì)量控制策略，合理制訂和 1 有效實施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。

3、堅持將審核工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)能力的人員承辦，積極為專業(yè)人員提供適當(dāng)后續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)勝任能力。

4、實行三級復(fù)核制度保障審核結(jié)果和審核報告能反映委托單位的實際情況。

5、技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有復(fù)核責(zé)任的各級人員的審核工作，以減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

7、采取有效措施防止審核人員違規(guī)、違紀(jì)和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審核工作紀(jì)律，謙虛謹(jǐn)慎，秉公辦事。不索賄、受賄,不利用職權(quán)為個人或單位謀私利。如有違反按本所制度給予警告、罰款、停職、開除；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

8、定期對全面執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理和糾正。

（二）項目進度控制措施

1、高度重視項目準(zhǔn)備工作

項目準(zhǔn)備工作是項目實施的重要組成部分,是對項目目標(biāo)、資源供應(yīng)和實施方案的選擇，及其空間布置和時間排列等諸方面統(tǒng)籌安排,是項目得以順利進行的根本保證。因此，認(rèn)真做好實施前的技術(shù)準(zhǔn)備、物資準(zhǔn)備、組織準(zhǔn)備、人員準(zhǔn)備等工作，是加快項目進度速度，提高項目質(zhì)量的重要前提。

2、按照項目合同工期要求，編制項目進度計劃 按合同工期完成項目,既是合同要求也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的需要。因此，加強項目進度控制，確保合同工期履約,是項目經(jīng)理的基本職責(zé)和主要工作內(nèi)容。計劃是控制的前提，沒有計劃，就談不上控制，控制就是將實際值與計劃值進行比較，找出期間的偏差，然后進行反饋調(diào)整。編制醒目進度計劃，就是確定一個控制工期的計劃值，并制定出保證計劃實現(xiàn)的有效措施。

3、建立服務(wù)項目的責(zé)任體系

我們將在項目準(zhǔn)備階段就充分考慮各種可能的不利因素,認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，項目經(jīng)理建立優(yōu)秀的服務(wù)團隊，以保證項目的順利實施。

該項目將分五個階段進行：前期準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場審核階段、復(fù)查稽核審計質(zhì)量控制階段、匯總上報階段、資料整理歸檔階段。

（三）審計方法的選用

根據(jù)項目實際情況我們將主要采用以下三種審計方法：

1、全面審計法。是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序,逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細(xì)致,經(jīng)審計的工程造價差 錯比較少。

2、分組計算審計法。把分項工程劃分為若干組,并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組,審計計算同一組中某個分項工程量,利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系,再判斷同組中其他幾個分項工程量。能夠加快工程量審計速度。

3、重點抽查審計法

確定工程量大或造價較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程為重點,確定簽證的變更工程為重點,確定基礎(chǔ)隱蔽工程為重點,確定采用新工藝、新材料工程為重點,確定甲乙雙方自行協(xié)商增加工程項目為重點。抓住工程造價中的重點進行審計。

三、事務(wù)所質(zhì)量控制承諾

為保證和提高工程造價咨詢執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，把誤差率控制在±2％內(nèi)，我們承諾：

（1）嚴(yán)格執(zhí)行《審計法》、《審計法實施條例》和國家審計準(zhǔn)則等法律規(guī)范。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》和《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》及本單位造價成果文件質(zhì)量控制制度。

（3）依據(jù)造價管理部門相關(guān)規(guī)定和項目招標(biāo)文件的規(guī)定，承擔(dān)受委托建設(shè)項目的造價審計工作，在審計工作開始時，針對項目的工作目標(biāo)及具體要求，制定出詳細(xì)的工作方 4 案。在實施過程中嚴(yán)格按照方案中的計劃進行，并做好后續(xù)各種服務(wù)工作；確保在規(guī)定的時間內(nèi)完成咨詢?nèi)蝿?wù)并對成果文件的完整性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)。

及時認(rèn)真地分析閱讀施工圖紙、設(shè)計變更、技術(shù)簽證等相關(guān)文件資料，經(jīng)常去施工現(xiàn)場勘察測量和了解實際情況并做好記錄，根據(jù)建設(shè)單位（及監(jiān)理公司）提供的有關(guān)審計資料在規(guī)定的工作日內(nèi)完成審核工作，不得無故拖延時間。

（4）完全響應(yīng)招標(biāo)文件的招標(biāo)范圍、要求及考評管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作程序及工程量計價規(guī)范、定額適用、審計成果文件的要求，在約定時間內(nèi)完成建設(shè)工程項目咨詢工作，不無故拖延時間，配合委托方做好有關(guān)工作，認(rèn)真履行職責(zé)。

（5）履行合同義務(wù)。在接受委托之日起，對其所獲知的工程項目的一切信息保密，不向任何人透漏，否則造成的經(jīng)濟損失，將按照國家有關(guān)法律規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。

（6）在工程審計過程中，遵循獨立、客觀、公正、誠實信用的原則，不損害社會公共利益和他人合法權(quán)益，不謀取規(guī)定報酬之外的不正當(dāng)利益。

（7）建立項目檔案管理制度，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。

第二篇：淺議審計項目質(zhì)量控制

淺議審計項目質(zhì)量控制

淺議審計項目質(zhì)量控制

海原縣審計局包兆武

近年來，審計質(zhì)量成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。審計署于２００４年２月發(fā)布了第６號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計廳也下發(fā)下了《關(guān)于進一步加強和改進審計執(zhí)法工作的意見》，對貫徹執(zhí)行審計署６號令提出了明確要求。各地通過對６號

令的學(xué)習(xí)貫徹，審計項目質(zhì)量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認(rèn)為，審計項目質(zhì)量的控制，要貫穿于整個審計的全過程，包括審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)，而審前準(zhǔn)備階段和審計實施階段的質(zhì)量控制尤為重要。

一、審前調(diào)查，是審計項目質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

審前調(diào)查是為編制審計實施方案和組織審計實施工作而進行的必要準(zhǔn)備，是不可缺少和替代的審計程序。審計署６號令中對審前調(diào)查的內(nèi)容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應(yīng)該認(rèn)真貫徹執(zhí)行。但在實際工作中，仍有部分審計人員認(rèn)為，一個縣級審計機關(guān)，就那么幾個被審計單位，年年審計或兩三年就輪審一回，自認(rèn)為對被審計單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調(diào)查。即使搞審前調(diào)查，也是蜻蜓點水，敷衍了事。孰不知被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是一個動態(tài)變化著的業(yè)務(wù)，其資金總量、資金構(gòu)成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會以同一個模式呈現(xiàn)。審前調(diào)查不但要了解和掌握其經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、職責(zé)范圍、會計政策選用及變動情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計單位的資金總量、結(jié)構(gòu)和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計期間的經(jīng)濟指標(biāo)狀況及相關(guān)行業(yè)、單位的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，還要了解當(dāng)時的社會環(huán)境和經(jīng)濟運行環(huán)境等相關(guān)情況。只有對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等情況掌握清楚后，才能為審計項目的順利開展打下堅實的基礎(chǔ)，也才能在審計實施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計質(zhì)量控制就會成為無源之水，無本之木，就會成為一句空話。

二、審計實施方案，是審計質(zhì)量控制的依據(jù)

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。審計實施方案的質(zhì)量關(guān)系到審計項目能否達到預(yù)期的審計目標(biāo)，是整個審計項目質(zhì)量控制的保證。在實際工作中，一些審計人員會忽視審計實施方案在審計項目質(zhì)量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計重點不明確，審計內(nèi)容不詳，操作性不強以及缺少對審計事項的確定或者沒有確定重要審計事項的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計項目的質(zhì)量控制不論是在項目的實施過程中，還是在審計復(fù)核等事后控制中不能有效地進行控制或根本無法控制。因此，在實施審計前必須編制出高質(zhì)量的審計實施方案。

首先，審計實施方案的編制要在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計目標(biāo)的要求，項目的特點，審計資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計目標(biāo)明確，審計內(nèi)容具體。有了明確的審計目標(biāo)，才能確定需要查證的具體審計事項，有了具體的審計事項，就能在審計實施階段對審計質(zhì)量進行控制。二是突出審計重點，確定重要審計事項的方法和步驟，編制方案時，要根據(jù)審前調(diào)查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計重點。對重點審計事項要有可操作性的方法和步驟，使實施現(xiàn)場審計的人員在重點事項的審計中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計力量，明確人員分工，落實責(zé)任。審計組組長要合理整合審計資源，將需要查證的審計事項按審計組成員能力、分工等逐一落實到每個審計人員身上，做到責(zé)任明確。

其次，審計組組長或主審要將編制好的審計方案提交審計組反復(fù)討論修改，以便進一步提高審計方案的質(zhì)量，并使審計組成員明確自己的責(zé)任。經(jīng)審計組討論后再由審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。

高質(zhì)量的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的依據(jù)。一個審計項目實施后，其審計目標(biāo)是否實現(xiàn)、審計內(nèi)容是否得到查證、審計方法和步驟是否有效、審計程序是否合法等均可以得到驗證。

三、審計實施階段，是審計項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵

審計組在現(xiàn)場實施審計階段是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過程包括審計證據(jù)的收集、產(chǎn)生審計工作底稿、記載審計日記等。

（一）審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性是審計證據(jù)質(zhì)量控制的本質(zhì)。對審計證據(jù)的質(zhì)量控制要圍繞審計實施方案確定的目標(biāo)和要求，做到全面客觀、實事求是、重要事項不得遺漏；證據(jù)要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)應(yīng)由提供者簽名蓋章，對提供者拒絕簽名或蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實存在的，該證據(jù)仍然有效。另外，要對審計證據(jù)進行分類編號，以便利用。審計組長或主審在匯總審計證據(jù)時，要按照審計方案確定的人員分工，將審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行質(zhì)量控制，降低審計風(fēng)險。

（二）審計工作底稿的質(zhì)量控制。審計工作底稿是聯(lián)系審計證據(jù)與審計結(jié)論的紐帶。當(dāng)出現(xiàn)以下兩種情況之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿：一是被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為；二是對審計結(jié)論有重要影響的審計事項。而在工作實踐中往往出

現(xiàn)：①將審計工作底稿與審計證據(jù)混淆或只有審計工作底稿而沒有審計證據(jù)；②審計工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項目；③沒有經(jīng)過審計組長復(fù)核；④對違規(guī)問題的定性依據(jù)不足等問題。

結(jié)合工作實際，我認(rèn)為對審計工作底稿的質(zhì)量控制應(yīng)該做到：一是編制要規(guī)范，內(nèi)容要完整。要按照審計方案的具體審計事項，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問題必須寫明事實基本情況、法規(guī)依據(jù)、審計評價、處理意見。三是編制人員簽名后及時送交審計組長復(fù)核，審計組長編制的工作底稿可由本審計組其他人員復(fù)核，形成會審制度。四是正確區(qū)分審計證據(jù)與審計工作底稿。審計證據(jù)是審計人員獲取的能夠證實被審計事項真相的證明材料，是每個審計事項都不可缺少的材料；而工作底稿是審計人員經(jīng)查證認(rèn)為被審計單位違反財政財務(wù)收支行為或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項，它不是每個審計事項都必須有的。五是索引號編寫要統(tǒng)一、規(guī)范。審計證據(jù)、審計工作底稿和審計日記之間是相互印證、互相補充的，因此審計組要對其索引號的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計資料的利用和對審計質(zhì)量的檢查。

（三）審計日記的質(zhì)量控制。審計日記是審計組以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員在審計實施過程中要逐日編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的具體過程，它是審計人員現(xiàn)場審計的全過程記載，是審計人員智慧結(jié)晶的真實反映，是現(xiàn)場審計的“黑匣子”。在審計實施階段對審計日記的質(zhì)量控制有著特別重要的作用：一是通過審計日記的記載，反映審計人員整個審計工作的軌跡和過程，便于審計組長和主審了解審計人員的工作情況；二是它是審計過程和結(jié)果的反映，便于對審計人員工作業(yè)績和工作質(zhì)量進行考核；三是利于分清責(zé)任，降低審計風(fēng)險，保護審計人員。

對審計日記的質(zhì)量控制，一是記載要具有連續(xù)性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計日記要經(jīng)審計組長或主審復(fù)核把關(guān)。

四、提升審計人員素質(zhì)是審計質(zhì)量控制的保障

審計人員的政治思想，業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的總體要求，審計工作責(zé)任大，專業(yè)性強，要求審計人員具備一定的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識，并嚴(yán)守審計紀(jì)律、恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。只有加強審計人員素質(zhì)的控制，才能保證提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

第三篇：加強審計質(zhì)量控制

狠抓“四點”、“四面”加強審計質(zhì)量控制“審計質(zhì)量是審計工作的生命線”，抓好審計質(zhì)量控制，對提高審計項目的質(zhì)量具有非常重要的意義。要加強審計質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，筆者結(jié)合整理申報優(yōu)秀項目檔案的體會，認(rèn)為必須按照《國家審計準(zhǔn)則》、《審計署審計質(zhì)量控制辦法》和《審計署優(yōu)秀審計項目評分辦法》的要求，特別注意抓住四個的質(zhì)量控制點，并從四個方面著手切實提高審計質(zhì)量。

一、狠抓四個方面質(zhì)量控制點

（一）履行審計程序控制點

1．關(guān)注表明履行審計程序的相關(guān)資料。注意查看是否缺少審計通知書送達回證、審計組長授權(quán)委托書、審計工作底稿匯總表、被審計單位反饋意見或?qū)徲嫿M對反饋意見的說明等審計資料。

2．關(guān)注是否按照實施方案開展審計（調(diào)查）。包括是否存在實施方案未經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)即開始實施；是否存在沒有按照實施方案確定的審計分工開展工作；在需要調(diào)整審計分工時審計組是否編制調(diào)整實施方案。

3．關(guān)注是否存在逆程序操作，導(dǎo)致資料形成時間相互矛盾。例如在審計（調(diào)查）項目在實施過程中，沒有按照收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿、編制審計工作底稿匯總表、編寫審計（調(diào)查）報告的順序進行操作，而是完成審計（調(diào)查）報告后，補充或修改其他資料。由此出現(xiàn)審計工作底稿形成及復(fù)核時間早于審計證據(jù)取得時間或晚于審計（調(diào)查）報告形成時間，或?qū)徲嫻ぷ鞯赘鍏R總表編制時間晚于審計（調(diào)查）報告形成時間等問題。

4．關(guān)注表明履行審計程序的相關(guān)資料編制是否規(guī)范。包括是否存在審計（調(diào)查）項目雖然表明履行審計程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計（調(diào)查）報告征求意見稿沒有審計組組長簽名和落款日期；是否存在審計（調(diào)查）報告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計組沒有說明原因或理由；是否存在對被審計單位提出異議的問題，沒有在對被審計單位反饋意見的說明中明確表示審計組是否采納。

（二）編制審計資料控制點

1．是否編寫規(guī)范。包括是否存在項目審計事項或索引編號編寫不統(tǒng)一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計工作底稿。

2．是否缺少規(guī)定內(nèi)容。包括在編制審計（調(diào)查）實施方案時，是否缺少組織方式、技術(shù)方法、進度安排、所需審計人員數(shù)量、審計范圍等規(guī)定內(nèi)容；審計（調(diào)查）實施方案是否缺少重要性水平確定和審計風(fēng)險的評估、質(zhì)量控制、紀(jì)檢保密等規(guī)定內(nèi)容的表述；是否存在審計（調(diào)查）實施方案對審計目標(biāo)、審

計分工沒有細(xì)化，審計的方法步驟編寫粗糙、操作性不強；是否存在編制審計工作底稿時，有的審計工作底稿反映的問題沒有在報告中反映；審計工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或?qū)徲嫹椒ú襟E。

3．內(nèi)容是否規(guī)范。例如編制審計（調(diào)查）報告時，是否在基本情況中表述審計評價的內(nèi)容；編制審計工作底稿時，是否出現(xiàn)報告反映的問題超出審計范圍，或者對問題的定性與審計工作底稿定性不一致，且審計組沒有說明原因，對明顯違規(guī)甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計復(fù)核是否規(guī)范。包括審計組在對審計工作底稿進行復(fù)核時，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復(fù)核意見，或者沒有進行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計（調(diào)查）實施方案規(guī)定人員，而是審計人員互簽；是否存在審計（調(diào)查）報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘逦淖直硎霾缓喚殹⒉磺逦膯栴}。

（三）收集和使用審計證據(jù)控制點

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計（調(diào)查）項目在收集審計證據(jù)過程中，除紅頭文件之外的部分審計證據(jù)，沒有逐頁加蓋被審計單位公章或由審計組組長和審計人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒有在涂改地方加蓋被審計單位公章予以確認(rèn)；如果審計工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計算過程。

2．是否符合相關(guān)性要求。包括是否存在有的審計（調(diào)查）項目在使用審計證據(jù)過程中，多份審計工作底稿共同使用的審計證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計工作底稿后，但未對其他審計工作底稿編制索引；是否存在將與審計工作底稿無關(guān)的審計調(diào)查統(tǒng)計表格、文件法規(guī)也附在審計工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計（調(diào)查）項目在收集和使用審計證據(jù)過程中，是否存在審計證據(jù)不足以支持審計工作底稿表述的事實、定性或數(shù)據(jù)的情況。

（四）審計文書中反映的重要事項或數(shù)據(jù)控制點

1．是否存在審計定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計定性時，沒有引用審計定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。

3．是否存在審計數(shù)字和專有名詞不正確。如審計工作底稿，涉及審計定

性重要事項的相關(guān)單位名稱和審計證據(jù)名稱與審計證據(jù)不符。

二、從四個方面著手切實提高審計質(zhì)量

（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

為使審計業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實際全面細(xì)化審計質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計工作發(fā)展變化及時作出修訂和調(diào)整。一是推行審計項目質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制。明確從審計組成員、審計組組長到審計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計項目過程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計業(yè)務(wù)模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調(diào)查記錄、審計工作底稿、審計業(yè)務(wù)會議記錄等審計文書格式，促進審計人員審計行為的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

（二）抓復(fù)核程序，堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求

按照審計署6號令規(guī)定的三級復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實復(fù)核責(zé)任。一是強化審計組的復(fù)核責(zé)任。審計組組長或由審計組組長指定的專人對審計組復(fù)核負(fù)責(zé)，要實時監(jiān)控審計實施方案的執(zhí)行情況，及時提出調(diào)整方案的建議，履行調(diào)整手續(xù)；及時復(fù)核審計工作底稿，簽署恰當(dāng)?shù)膹?fù)核意見；二是切實發(fā)揮業(yè)務(wù)處的復(fù)核作用。對提交法制處復(fù)核的審計業(yè)務(wù)文書，業(yè)務(wù)處應(yīng)對審計事實和證據(jù)、法規(guī)引用、審計評價、定性和處理處罰等方面進行認(rèn)真復(fù)核，業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。

（三）抓流程建設(shè)，突出重點環(huán)節(jié)著力貫徹落實

一是法制處要深入一線開展審計現(xiàn)場質(zhì)量檢查，督促審計組加強審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計行為，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅持審計復(fù)核“預(yù)警”與審計情況通報相結(jié)合。即由法制處復(fù)核人員根據(jù)審計項目規(guī)定的審計報告上報截止時間，提前兩周督促相關(guān)處室報送復(fù)核材料，以保證復(fù)核時間和復(fù)核質(zhì)量。將審計質(zhì)量檢查和審計復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審計質(zhì)量問題進行歸納分析，每個季度在全辦范圍內(nèi)書面通報一次，每年至少在全辦大會上通報一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計項目質(zhì)量經(jīng)驗交流。組織有關(guān)業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人開展講座，結(jié)合以前完成的審計項目，剖析影響審計質(zhì)量的主要問題，交流提升審計工作質(zhì)量的經(jīng)驗，以此增強全員審計質(zhì)量控制意識。

（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)

對于有條件采集數(shù)據(jù)的項目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運用貫穿于審計項目的始終。在審計方案中必須有應(yīng)用AO系統(tǒng)的量化指標(biāo)，在審計實施階段必須運用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計單位基本情況和審計情況數(shù)據(jù)庫，在審計結(jié)束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情

況進行量化評定；二是將AO系統(tǒng)的應(yīng)用納入主審負(fù)責(zé)制的任務(wù)內(nèi)容。由主審規(guī)范審計公文及審計項目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計組全體成員，審計組全體成員根據(jù)承擔(dān)的審計事項，進行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計工作底稿，定期回傳給主審，審計組長和主審借此可以對審計人員進行實時管理，提高審計質(zhì)量控制的時效性。

第四篇：審計質(zhì)量控制

（一）加強培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)

審計人員是CPA審計服務(wù)的主體，他們是審計產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計質(zhì)量，對于審計質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任。因此，提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)該成為各級審計機關(guān)的一項重點工作，重中之重是加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣才能改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員的業(yè)務(wù)勝任能力和綜合素質(zhì)，增強審計人員把握、分析、解決問題的能力和執(zhí)行運用法律法規(guī)的能力，培養(yǎng)審計人員的思維能力。

四、提高素質(zhì)，強化管理，實行全員審計質(zhì)量控制審計機關(guān)要加強審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，這是搞好審計的基本前提。要強化審計質(zhì)量是審計工作生命線的理念，強化審計機關(guān)全員質(zhì)量控制的理念，審計機關(guān)每個人的工作都構(gòu)成審計質(zhì)量，人人都要為審計質(zhì)量把關(guān)，這一點對審計業(yè)務(wù)人員都可理解，但實際上審計法規(guī)復(fù)核人員、審計監(jiān)督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務(wù)人員的工作實際也直接或間接形成審計質(zhì)量。

《審計準(zhǔn)則》中明確審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗，并且對審計機關(guān)在任用審計人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計人員具有與其審計業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。這些規(guī)定對確保提升審計人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計人員的能力、素質(zhì)，作風(fēng)，經(jīng)過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質(zhì)量。

加強業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn), 提高員工的執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會計造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領(lǐng)、難以發(fā)現(xiàn)假賬, 即使發(fā)現(xiàn)了也可能會把錯的當(dāng)成對的而得出錯誤的結(jié)論。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項大事抓實抓好, 杜絕質(zhì)量事故的發(fā)生。

（二）提高業(yè)務(wù)技能，開展廣泛的職業(yè)道德教育。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質(zhì)量的切入點。在全國范圍內(nèi)推出社區(qū)教育培訓(xùn)和職業(yè)道德展覽，一方面增加會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，項目經(jīng)理的培訓(xùn)工作，另一方面，也加強職業(yè)道德教育和培訓(xùn)內(nèi)部審計，加強誠信教育。

2.對審計過程的控制。審計過程的控制是審計質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。對質(zhì)量控制而言, 在編制審計計劃和審計實施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。而在審計完成階段, 由事務(wù)所高層負(fù)責(zé)人進行最終復(fù)核是把住審計質(zhì)量的最后一道關(guān)口。因此, 必須重視審計計劃的編制, 并保證按計劃實施審計工作。同時建立三級復(fù)核制度, 事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和主任會計師對具體項目工作底稿逐級審查復(fù)核并簽發(fā)審計報告, 由于審計業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性, 審計過程中不可避免的審計風(fēng)險以及審計人員自身能力的限制, 對某一經(jīng)濟事項難免有錯誤的判斷, 為了確保審計質(zhì)量, 減低審計風(fēng)險, 明確相關(guān)審計人員的責(zé)任, 建立三級復(fù)核制度是行之有效的方法。

1.審計計劃階段的質(zhì)量控制。要保證審計質(zhì)量，首先

要以科學(xué)發(fā)展觀制定和管理審計計劃，樹立審計項目計劃意識，明確審計工作目標(biāo)，點面結(jié)合，重點突出。(1)科學(xué)選擇審計項目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務(wù)于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局意識，在認(rèn)真調(diào)查審計需求的基礎(chǔ)上，對審計項目進行可行性研究，從項目重要程度、項目風(fēng)險水平、審計預(yù)期效果、審計頻率和覆蓋面、項目對審計資源的要求等方面對初選審計項目進行評估，以確定審計項目及其優(yōu)先順序。審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。這就要求審計機關(guān)在編制審計計劃時，既要有創(chuàng)造性，確保審計計劃的針對性、前瞻性和操作性，同時應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，避免重復(fù)、無效的審計項目，適度核算審計成本，避免給被審計單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計資源。要正確評估審計項目與審計資源，找到最佳切入點，有效整合審計資源，控制審計成本。(4)及時評價計劃執(zhí)行情況。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實施審計項目計劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計制度，定期檢查審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。

2.實施階段的質(zhì)量控制。

審計實施階段是審計工作的核心，只有通過恰當(dāng)程序獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，才能充分揭示和正確評判被審計單位財政財務(wù)收支的真實狀況和遵守財經(jīng)法紀(jì)的真實情況。

(1)恰當(dāng)組織審計組。根據(jù)審計需求恰當(dāng)分配審計人力資源，實行審計組組長負(fù)責(zé)制。

(2)充分開展調(diào)查了解程序。“調(diào)查了解”作為審計實施的一部分貫穿于審計實施的全過程。審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，重點調(diào)查了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運用職業(yè)判斷，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施。

(3)精心編制審計實施方案。審計機關(guān)要在做好調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計實施方案，要包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、重點及審計措施，審計工作要求等四項內(nèi)容。在審計實踐中，要高度重視實施方案的制定，內(nèi)容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計證據(jù)。審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等方法獲取審計證據(jù)，并評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

(5)規(guī)范編制審計記錄。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，以實現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計實施方案和審計報告；②證明遵循法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則；③便于實施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

(6)規(guī)范撰寫審計報告。《審計準(zhǔn)則》強調(diào)了審計組討論形成審計報告，以第五章整章的篇幅對各類審計報告的格式、構(gòu)成要素、編寫內(nèi)容、行文程序、復(fù)核重點、審理重點、簽發(fā)程序、送達和報送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴(yán)密的審計公文編審運轉(zhuǎn)程序，筑成了審計報告質(zhì)量控制的防線。

(7)嚴(yán)格執(zhí)行審計報告的質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。為了保證審計報告的質(zhì)量，審計準(zhǔn)則要求在審計報告簽發(fā)前要經(jīng)審計組組長審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機構(gòu)審理。3.終結(jié)階段的質(zhì)量控制。一是簽發(fā)審計報告。審計報告經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，報送被審計單位、被調(diào)查單位。二是積極實施審計整改檢查。審計整改檢查是審計準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計機關(guān)建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改，審計機關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。審計機關(guān)可以采取實地檢查或了解、取得并審閱相關(guān)書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項挽章制度, 從全過程進行質(zhì)童控制實踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復(fù)核來進行質(zhì)量控制的效果不理想, 要切實提高審計質(zhì)量, 必須對審計項目的全過程進行監(jiān)控。從接受委托、簽訂業(yè)務(wù)約定書, 直至出具審計報告的各環(huán)節(jié)都要按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求進行嚴(yán)格控制, 把質(zhì)量隱患消除在各個環(huán)節(jié)中。要實施全過程的質(zhì)量控制, 事務(wù)所必須建立一系列的規(guī)章制度, 如業(yè)務(wù)承接與簽約規(guī)定.了解企業(yè)基本情況指引, 人員委派制度, 分級督導(dǎo)制度, 業(yè)務(wù)操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級復(fù)核制度, 重大及疑難問題會商制度, 工作質(zhì)量考核獎懲制度, 文印及檔案保管制度、報告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質(zhì)量控制方面有據(jù)可依,有章可循。規(guī)章制度建立后, 關(guān)鍵是要落到實處, 因此, 事務(wù)所要采取一系列措施, 要經(jīng)常性地對各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查.保證各項規(guī)章制度的有效運行。

（一）審計前的質(zhì)量控制。審計前的質(zhì)量控制指從一個項

目的開始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，節(jié)約審計過程的時間

與成本。加強審計項目前期審計質(zhì)量的控制，必須抓住審計項

目立項和審前調(diào)查與方案編制兩個方面，一是審計項目的立

項必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項，做到項目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險。

（二）審計中的質(zhì)量控制。審計中的質(zhì)量控制是整個審計

過程質(zhì)量控制的核心。在具體審計業(yè)務(wù)實施階段，要按審計外

勤工作的管理制度規(guī)定，嚴(yán)格外勤審計工作程序，明確項目負(fù)

責(zé)人和各級審計人員的工作職責(zé)，規(guī)范審計工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審

計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，完善信息傳遞系統(tǒng)，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計工作人員應(yīng)記錄對質(zhì)量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。

嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度。各級都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)自始

至終都符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求。建立審計報告的簽發(fā)制度，對報

告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定。保證審

計報告按規(guī)定的程序、格式對外出具，避免出現(xiàn)紕漏。完善復(fù)

核制度，增強審計人員的風(fēng)險責(zé)任意識，提升審計質(zhì)量控制機

制。

（三）審計后的質(zhì)量控制。每一個審計項目結(jié)束，審計人員

都應(yīng)對本次審計工作及時迚行總結(jié)，簡要闡述本次審計工作

中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審 計工作中應(yīng)注意的事項。此外，還應(yīng)針對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計工作迚行總結(jié)。審計總結(jié)對今后的工作有極強的借鑒和指 導(dǎo)意義，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。加強審計 檔案的管理。審計檔案是審計工作的重要歷史資料，應(yīng)當(dāng)妥善 管理和保管。審計工作人員可以利用這些資源為今后的審計 業(yè)務(wù)服務(wù)。同時，對于降低審計風(fēng)險，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計質(zhì)量控制點，建立質(zhì)量控

制體系。審計質(zhì)量控制是一項系統(tǒng)工程，涉 及到審計工作的各個環(huán)節(jié)。一是把好審前調(diào) 查關(guān)，制定切實可行的審計方案。通過審前 調(diào)查，了解被審計單位的基本情況，并對審 前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復(fù)核，確定審計重點，分解審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi) 容，明確審計的具體步驟和方法，落實審計 責(zé)任；二是規(guī)范審計取證工作，提高審計證 據(jù)質(zhì)量。要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對取得的證據(jù)進行 分析、判斷、綜合和歸納，科學(xué)地決定審計證 據(jù)的取舍，確保審計證據(jù)的客觀、充分和合 法；三是推行審計日記制度，健全審計項目 質(zhì)量的內(nèi)控機制；四是重視審計復(fù)核工作，加大審計復(fù)核力度，嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核和審 定制度，實行審計項目三級復(fù)核制，所有重 要審計項目都要通過審計業(yè)務(wù)會議集體審 定；五是建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，強化 審計人員的責(zé)任意識，明確各個環(huán)節(jié)應(yīng)該完 成的工作和各個環(huán)節(jié)的責(zé)任，實行一環(huán)扣一 環(huán)的質(zhì)量檢查和責(zé)任追究制度。除此，從一 般的審計人員到審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不論是誰，只 要在執(zhí)行審計項目過程中違反了審計法規(guī)、審計準(zhǔn)則和審計質(zhì)量控制規(guī)定的，都要追究 相應(yīng)的責(zé)任。

一、突出審計方案的質(zhì)量控制

審計方案包括審計機關(guān)審計工作方

案和審計組審計實施方案。審計方案是

審計質(zhì)量控制的“龍頭”，是指導(dǎo)審計人

員實施審計的“路線圖”。要高質(zhì)量地編

制審計方案，首先要搞好調(diào)查了解，在此 基礎(chǔ)上評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施。重要審計項 目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負(fù)

責(zé)人審定；其次要明確審計目標(biāo)，細(xì)化審 計內(nèi)容，突出審計重點，確定審計步驟和 方法，落實審計分工和審計責(zé)任，增強審 計實施方案的針對性、指導(dǎo)性，防止審計 操作與審計實施方案脫節(jié)，真正發(fā)揮審

計實施方案指導(dǎo)、規(guī)范和控制審計過程的作用。

二、突出審計實施的質(zhì)量控制

強化審計實施過程的質(zhì)量控制是提

高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計實施的主

要工作是收集、整理審計收據(jù)。收集審計 證據(jù)時，必須注重審計證據(jù)的質(zhì)量要求，審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。審

計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計目標(biāo)有關(guān)的重要管理事項，形成審計工作底稿，為 編制審計報告提供支持。要加大審計組

組長對審計工作底稿的現(xiàn)場審核力度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計證據(jù)不充分、不適

當(dāng)，審計結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐栴}，加強對審計 人員現(xiàn)場審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。要建立健全行之有效的審計復(fù)核制度，切實解決審計工作底稿未經(jīng)復(fù)核或復(fù)核

流于形式的問題。在審計工作底稿編制

和審核工作中，從內(nèi)容到形式都要注重

規(guī)范與完善。

三、突出審計報告的質(zhì)量控制

審計報告是反映審計工作情況和審

計結(jié)果的載體，審計質(zhì)量最終體現(xiàn)在審

計報告上。審計報告必須以審計工作底

稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，如實反映 審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內(nèi)容完整、事 實清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計組在起草審計報告前，應(yīng)當(dāng)集體討

論起草事項并作出記錄。審計組應(yīng)當(dāng)在防范審計風(fēng)險的情況下，按照重要性原

則，從真實性、合法性、效益性方面提出 審計評價意見。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計發(fā)

現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和

審計報告的使用對象，評估審計發(fā)現(xiàn)問

題的重要性，如實在審計報告中予以反

映。審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對審計報告

進行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。審理機

構(gòu)可以根據(jù)情況對審計報告進行修改。

審計報告原則上應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)業(yè)務(wù)會

議審定。要進一步提高審計報告的綜合分析水平，重點分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機制問題并提出改進建

議，充分體現(xiàn)審計成果，提升審計質(zhì)量。

2.加強會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。加強會 計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì) 量控制要到位。其中, 在業(yè)務(wù)承接階段, 控制的 重點是充分評價客戶風(fēng)險, 將不良風(fēng)險的可能性 降至最低。在審計計劃階段, 控制的重點是進一 步了解被審計單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營流程且與客戶無利害關(guān)系的審 計小組成員執(zhí)行審計項目, 制定周密的審計方案。在審計實施階段, 要針對具體的會計報表項目, 確定有效的實質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時 間, 以搜集充分的、有證明力的審計證據(jù);編制 完整、清晰的審計工作底稿, 記錄審計測試的執(zhí) 行過程和結(jié)果。在審計報告階段, 控制的重點是 根據(jù)審計程序執(zhí)行的充分性和被審計單位未調(diào)整 事項的重要性等發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜憣徲?報告。此外, 要嚴(yán)格執(zhí)行項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理 和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度, 保證審計質(zhì)量。

第五篇：保潔項目質(zhì)量及服務(wù)、優(yōu)惠條件承諾

質(zhì)量及服務(wù)、優(yōu)惠條件承諾

投標(biāo)人就本次城市清掃保潔作業(yè)服務(wù)采購項目的承諾如下：

一、道路清掃保潔作業(yè)質(zhì)量承諾：

1、在組織分工方面，由項目部負(fù)責(zé)與蘇宿工業(yè)園區(qū)道路清掃保潔管理方面的聯(lián)絡(luò)和協(xié)調(diào)，并委任專職的保潔管理員和考核員進行日常保潔作業(yè)質(zhì)量的管理，形成專職的保潔管理層。同時根據(jù)不同的作業(yè)內(nèi)容和地理位置設(shè)置保潔組和組長，從而在組織上保障道路保潔的質(zhì)量。

2、在管理制度方面，按照《**省城市環(huán)境衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》、《*工業(yè)園區(qū)市政道路清掃保潔作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及要求》、《**工業(yè)園區(qū)市政道路清掃保潔作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及考核細(xì)則》來制定和完善內(nèi)部的規(guī)章制度、崗位職責(zé)、作業(yè)方式、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法、獎懲措施等，以次規(guī)范員工的保潔行為，使保潔員在保潔作業(yè)中有章可循，形成一種自覺、自愿、自我約束的工作態(tài)度，從而在制度上保障質(zhì)量。

3、保潔人員方面，依據(jù)招標(biāo)文件中的要求，新錄用的保潔員都需要參加包括職業(yè)道德規(guī)范、保潔質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、文明服務(wù)禮儀、安全生產(chǎn)規(guī)范等在內(nèi)的崗前培訓(xùn)，合格后方能上崗，以此來提高服務(wù)水平，從而在人力資源上保障了保潔質(zhì)量。

4、保潔工具方面，我單位目前已經(jīng)初步落實該項目所需的垃圾運輸車、掃帚、簸箕等一批工具，用于清理亂涂亂貼的全套作業(yè)工具和清潔劑，從而在物質(zhì)資源上保障今后的保潔質(zhì)量。

5、保潔工作維護方面，凡是該保潔項目所需的人、財、物均在單位內(nèi)優(yōu)先調(diào)動使用，從而在生產(chǎn)要素上保障了保潔質(zhì)量。

6、內(nèi)部考核方面，將參照考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位制定的獎懲制度，強化保潔質(zhì)量的檢查考核力度和考核責(zé)任制，對蘇宿工業(yè)園區(qū)道路清掃保潔工作做到日巡查、周小評、月總結(jié)，并做好臺賬記錄，從而在考核手段上保障保潔質(zhì)量。

7、服務(wù)質(zhì)量跟進方面，我單位將主動地同主管部門加強聯(lián)系和溝通，不斷地根據(jù)主管部門的新任務(wù)、新要求，結(jié)合蘇宿工業(yè)園區(qū)道路清掃保潔管理的實際情況，對管理方案加以改進和完善。同時及時的將保潔工作中的新情況反映給主管部門，使主管部門及時掌握保潔工作中的各種信息，從而在服務(wù)質(zhì)量完善上保障保潔質(zhì)量。

8、安全規(guī)范方面，崗前培訓(xùn)是做好防火、防電、防工傷事故、防操作事故、防交通事故，以及治安法制宣傳和自我保護意識的培訓(xùn)工作，在日常保潔工作中由管理人員加強安全管理，從而在安全生產(chǎn)上保障保潔質(zhì)量。

9、突發(fā)情況處理方面，在全體員工中建立應(yīng)急突擊隊，由項目部負(fù)責(zé)人任隊長，遇突發(fā)情況時到現(xiàn)場指揮，并調(diào)動一切資源作好突發(fā)情況的處理。

10、補救措施方面，組長、考核員、項目處負(fù)責(zé)人都有責(zé)任對保潔作業(yè)情況進行監(jiān)督管理，若在巡視時發(fā)現(xiàn)不足之處立即采取補救，力爭在造成影響前補救到位。

11、整改措施方面，對群眾、主管部門提出的在招標(biāo)項目內(nèi)的整改要求必須在當(dāng)天進行并完成，并將整改結(jié)果報有關(guān)管理部門。

二、道路清掃保潔作業(yè)服務(wù)承諾

1、承諾中標(biāo)后在本招標(biāo)項目中優(yōu)先錄用本市職工。

2、承諾愿意遵守《蘇宿工業(yè)園區(qū)市政道路清掃保潔作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及要求》、《蘇宿工業(yè)園區(qū)道路清掃保潔作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及考核細(xì)則》的全部條款。

3、承諾中標(biāo)后接受各種原因需改變垃圾運送地點時，并服從主管部門做出的安排。

4、承諾在中標(biāo)后接受因道路施工、區(qū)域開發(fā)建設(shè)帶來的保潔任務(wù)量的增加，并服從主管部門做出的安排。

5、承諾在中標(biāo)后保質(zhì)保量按時完成主管部門安排的指令性任務(wù)。

6、承諾在中標(biāo)后向招標(biāo)方交納規(guī)定的履約保證金。

7、承諾愿意根據(jù)蘇宿工業(yè)園區(qū)道路清掃保潔的實際情況或主管部門的要求來完善和提高蘇宿工業(yè)園區(qū)道路保潔作業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)。

三、道路清掃保潔作業(yè)優(yōu)惠條件承諾

1、確保提供有效地資金保證，承諾在合同期內(nèi)不減少投資金額或轉(zhuǎn)移投資。

2、承諾提供滿足蘇宿工業(yè)園區(qū)道路清掃保潔作業(yè)需要的啟動資金。

3、確保蘇宿工業(yè)園區(qū)道路清掃保潔項目在單位業(yè)務(wù)中的優(yōu)先性，承諾園區(qū)道路清掃保潔所需的人員、資金、物資等在單位內(nèi)部優(yōu)先調(diào)度使用。

4、承諾獨立承擔(dān)意外風(fēng)險責(zé)任，發(fā)生意外后獨立處理善后事宜。

5、承諾不利用蘇宿工業(yè)園區(qū)道路清掃保潔項目進行商業(yè)炒作和做不利于宿遷市環(huán)衛(wèi)形象的商業(yè)宣傳，積極利用車輛、服裝等平面載體進行公益宣傳。

6、承諾對垃圾收集運輸車輛進行以避免滴漏為目標(biāo)的技術(shù)改良，技術(shù)改良成果可以共享。

7、承諾在重大活動或節(jié)日等人流量較大的情況下，可以根據(jù)主管部門要求改變垃圾運輸線路。