XX縣審計局審計項目質量控制管理辦法

第一章　總則

第一條　為加強審計業務管理，提高審計質量，防范審計風險，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，結合我縣審計工作實際，制定本辦法。

第二條　縣審計局組織實施審計或審計調查項目應當執行本辦法。其他組織或者個人接受委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也應當執行本辦法。

第三條　審計業務質量控制嚴格實行分級復核，審計審理，審計業務會議審定制度。

分級復核是指審計組組長審核、審計組所在部門復核、業務股室復核，分管副局長復核。

審計審理是指審理機構以審計實施方案為基礎，按照《中華人民共和國國家審計準則》的要求，對審計項目進行審理。

審計業務會議審定是指審計報告及有關文書原則上由審計機關審計業務會議審定。特殊情況下，經局機關主要負責人授權，可以由局機關其他負責人審定。

第二章審計組組長審核

第四條　審計組起草審計報告（小組稿）前，審計組組長應按照《中華人民共和國國家審計準則》確定的審核事項對審計工作底稿進行審核。也可以委托主審審核，但應當對主審履行審核職責的結果承擔責任。

第五條　審計組組長審核審計工作底稿，應當按照《中華人民共和國國家審計準則》要求，根據不同情況提出如下規范的復核意見：

（一）予以認可；

（二）責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據；

（三）糾正或者責成糾正不恰當的審計結論。

第六條　審計組在起草審計報告（小組稿）前，應組織召開分管領導參加的審計小組會議，討論確定下列事項：

（一）評價審計目標的實現情況；

（二）審計實施方案確定的審計事項完成情況；

（三）評價審計證據的適當性和充分性；

（四）提出審計評價意見；

（五）評估審計發現問題的重要性；

（六）提出對審計發現問題的處理處罰意見；

（七）其他有關事項。

審計組應當對討論前款事項的情況及其結果作出記錄。

第七條審計組長或者主審應當根據討論確認結果，起草審計組審計報告，審計組審計報告經分管領導審批后，召開由分管領導、牽頭業務股室、審理機構、審計組所在部門負責人及審計組長參加的復審會，審計組根據復審會會議議定事項修改報告后，以局機關名義征求被審計單位意見，經濟責任審計報告還應當征求被審計人員意見。

審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經局機關主要負責人批準，可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。

被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進一步核實，并根據核實情況對審計報告作出必要的修改，擬定審計報告（小組定稿）。對被審計單位或者被調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關進行處理處罰的，審計組應當起草審計決定書。對依法應當由其他有關部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項，審計組應當起草審計移送處理書。

審計組應當對采納被審計單位、被調查單位、被審計人員、有關責任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內提出書面意見的情況作出書面說明。

第三章　業務股室復核

第八條　審計組應當將下列材料報送業務股室復核：

（一）審計報告；

（二）審計決定書；

（三）被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；

（四）審計實施方案；

（五）調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料；

（六）其他有關材料。

第九條　業務股室應當對下列事項進行復核，并在發文稿紙上明確提出書面復核意見：

（一）審計目標是否實現；

（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（三）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（四）事實是否清楚、數據是否正確；

（五）審計證據是否適當、充分、合法；

（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當；

（七）被審計對象提出的合理意見是否采納；

（八）需要復核的其他事項。

第四章分管副局長復核

第十條分管副局長應對審計全過程進行監督和把控，防范審計風險，確保審計質量。

第十一條　審計組所在部門應對業務部門復核意見采納情況作出書面說明，并將修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送分管副局長復核。

第十二條分管副局長應當對下列事項進行復核，并提出書面意見：

（一）審計目標是否實現；

（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（三）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（四）事實是否清楚、數據是否正確；

（五）審計證據是否適當、充分、合法；

（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當；

（七）被審計對象提出的合理意見是否采納；

（八）業務部門提出的合理意見是否采納；

（九）審計文書格式是否規范，文字表述是否簡潔、準確，審計建議是否切中要害，是否有利于被審計單位整改規范。

（十）需要復核的其他事項。

第五章審計審理

第十三條　審計組所在部門應當將分管副局長復核后修改的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理部門審理。

第十四條　審理部門以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理下列內容：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（二）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（三）主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分；

（四）適用法律法規和標準是否適當；

（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當；

（六）審計程序是否符合規定。

第十五條　審理部門審理時，應當就有關事項與審計組及相關業務部門進行溝通。

必要時，審理機構可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關人員了解相關情況。

第十六條　審理機構審理后，可以根據情況采取下列措施：

（一）要求審計組補充重要審計證據；

（二）對審計報告、審計決定書進行修改。

審理過程中遇有復雜問題的，經局機關負責人同意后，審理機構可以組織專家進行論證。

審理機構審理后，應當出具審理意見書。

第十七條審計組所在部門對審理部門提出的問題及意見應當認真進行研究，及時補充、修改、完善相關審計項目材料，并對審理意見的采納情況逐一作出書面說明，無法采納的要說明具體原因。審理意見采納情況的書面說明應當及時反饋審理部門。

第十八條　審理部門審理審計項目的時間，一般情況下應當控制在7個工作日內。如遇重大項目或集中成批審理項目等特殊情況時，經局機關分管領導或者總審計師批準后可以適當延長。

第十九條　經審理后的審計項目，報總審計師，按照規定提請審計業務會議審定或局長辦公會議審定。

第六章　審計業務會議審定

第二十條　審計報告、審計決定書原則上應當由局長召集班子成員、牽頭業務股室、法規股、審計組所在部門負責人、審計組長等人員參加的局機關審計業務會議審定；特殊情況下，經局機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。

第二十一條　審計業務會議審議審計報告、審計決定書、移送處理書，應當重點審議下列內容：

（一）審計方案確定的審計目標是否實現；

（二）審計業務文書要素是否齊全，格式是否規范，結構是否合理，邏輯是否嚴謹，內容是否清晰、完整，表述是否精練、清楚；

（三）適用法律、法規、規章是否正確，評價、定性、處理、處罰、移送處理初步意見和改進建議是否恰當；

（四）審計組的審計報告是否按規定征求被審計對象意見并作出相應的說明；

（五）審計組所在部門、業務部門、分管副局長和審理部門是否按要求對有關事項進行復核、審理并出具書面復核、審理意見，審理部門提出的審理意見是否被采納，記錄是否齊全。

第二十二條　審計組應當按照業務會議紀要，及時對審計報告、審計決定書和審計移送處理書進行修改。同時，起草審計報告（代擬稿）、審計決定書（代擬稿）、審計移送處理書（代擬稿）、執行審計業務會議紀要情況說明，按照局機關的公文處理程序逐級審核、簽發。

第二十三條　本辦法由XX縣審計局負責解釋，自2020年11月16日起執行。我局2012年制定的《XX縣審計局審計項目質量控制管理辦法（試行）》同時廢止。