第一篇：青島市市南區審計局政府投資項目參審中介機構審計質量控制辦法[定稿]

青島市市南區審計局政府投資項目參審中介機構審計質量控

制辦法

第一條 為了進一步加強對政府投資項目的審計監督，規范參審中介機構的審計行為，保證審計質量，降低審計風險，明確審計責任，根據《青島市市南區政府投資項目審計監督辦法(試行)》（青南政發?2006?26號）的規定，結合我局實際，制定本辦法。

第二條

區審計局負責依法對全區所有政府投資項目實施審計監督（除上級審計機關審計管轄的政府投資項目外）。區審計局可以根據需要，從市南區政府投資項目審計資源庫中聘請具有一定審計資質的社會中介機構或與審計事項有關的專業技術人員參與審計，社會中介機構不得擅自承接市南區政府投資項目審計工作。

第三條

區審計局政府投資審計中心具體負責參審中介機構及參審人員的考核工作。為加強對中介機構的考核管理，每個項目審計完成后預留建設單位應交審計費的5%作為質量廉政保證金。考核不合格等次的，扣除其質量廉政保證金，并淘汰出市南區政府投資項目審計資源庫；考評合格等次的，年終歸還其質量廉政保證金；考評優秀等次的，年終歸還其質量廉政保證金，并給予適當獎勵。

第四條

區審計局對參審中介機構的考核采取半年通報總結，全年考評獎懲的形式。主要從審計過程、審計質量、審計效率、廉政紀律、建設性的意見或建議、對我局組織活動的重視程度等方面對參審中介機構進行監督、考核。

第五條

參審中介機構辦理委托審計事項期間，不得有以下行為：

（一）接受被審計單位及與委托事項有利害關系人的禮品、禮金和有價證券。

（二）接受可能影響本委托事項正常履行的任何宴請。

（三）以任何方式向被審計單位及與本委托事項有利害關系人收受或索取其它不正當利益等。

第六條 參審中介機構審計人員辦理委托審計事項，遇有下列情形之一的，應當自行回避，并將回避的事由及時告知區審計局：

(一)與被審計單位負責人和有關主管人員之間有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系的；

(二)與被審計單位或者審計事項有經濟利益關系的；

(三)與被審計單位或者審計事項有其他利害關系，可能影響公正履行審計業務的。

第七條

區審計局組織結算資料交接工作，參審中介單位不得擅自接收被審計單位提報的結算資料。同時，參審中介機構須根據被審計單位提報的結算資料和現場實際情況對工程結算書進行審核，出具核對前的初審結果（內容包括工程基本情況、初步審減金額、初步發現的問題、需特別關注的問題等），并報區審計局備案后，參審中介機構才能與被審計單位進行工程結算的核對工作，并將核對后的初審結果（包括計算底稿、初步審定結算書及工程相關資料）報區審計局復核。經區審計局復核同意后，參審中介機構按照有關法律、法規，依法出具工程結算定案表。

第八條 參審中介機構在跟蹤審計過程中，對施工合同、隱蔽工程簽證、材料批價及工程進度款審核應及時、準確。隱蔽工程等現場簽證要求按時間順序統一編號，并在一周內報區審計局備案，區審計局對隱蔽工程等現場簽證進行抽查審計。同時，參審中介機構每月最后一個工作日將跟蹤審計工程的本月進展情況、本月完成工程投資、跟蹤審計情況、下月工作計劃和需要區審計局協調解決的問題等內容報區審計局（具體內容見附表1）。

第九條

跟蹤審計項目的參審中介機構必須按時參加建設單位工程例會，了解工程進展情況，掌握工程動態并及時、準確地向區審計局匯報。如遇特殊事項，區審計局可根據項目具體情況隨時組織召開審計工作會。

第十條

區審計局主要從以下五個方面對參審中介機構的審計進行監督和考核：

（一）工程基本建設程序執行情況的審核

（二）相關合同及文件的審核

（三）工程結算資料真實性的審核

（四）工程結算書的審核(工程量、定額套用、材價及取費等項目的準確性)

（五）其他審計事項（如超預算投資、超財政

資金使用范圍等）

第十一條

區審計局對參審中介機構的審定結果進行抽查審核，抽查比例不低于20％。

第十二條

參審中介機構在審計中發現的涉及嚴重資金浪費、產生不良社會影響和環境影響等重大事項應及時報區審計局。

第十三條

參審中介機構違反本辦法第二條規定，擅自承接市南區政府投資項目審計工作的，區審計局有權要求項目委托單位單方面解除合同，審計結果不予采納，審計費用不予支付，并將該參審中介機構列入市南區不合格造價咨詢單位名單，市南區今后的政府投資審計項目不予委托。

第十四條

存在以下情況時，區審計局有權單方面解除合同，審計結果不予采納，審計費用不予支付：

（一）參審中介機構未經審計組組長同意，擅自組織項目建設單位、施工單位對工程結算進行核對的。

（二）參審中介機構的審定值與區審計局的抽查結果一年內有兩次誤差率在5%以上或一次誤差率在10%以上的。

（三）在合同約定的期限內，參審中介機構超過合同約定期限30日以上未將審計報告、全部審計資料和審計日記送交區審計局的（特殊情況下，向區審計局提出書面申請，經區審計局同意的除外）。

（四）參審中介機構向區審計局提供承擔本業務的專業人員未按審計工作計劃實施審計的。

（五）被審計單位在參審中介機構工作表現情況征求意見函（具體見附件2）中，超過兩項（包括兩項）監督項目的評價意見為“不滿意”的。

（六）違反本辦法第五條清正廉潔的有關規定。

（七）明知審計資料不全，未能及時告知區審計局,導致審計結果不客觀的。

（八）對可能存在的重大舞弊以及違紀違法行為未能及時告知區審計局,導致審計結果不客觀的。

（九）參審中介機構審計人員應當回避而未回避的。

（十）參審中介機構未及時、準確向區審計局匯報審計中發現的重大問題，經查事實確鑿的。

第十五條 本辦法自公布之日起實施。

第二篇：XX縣審計局審計項目質量控制管理辦法

XX縣審計局審計項目質量控制管理辦法

第一章　總則

第一條　為加強審計業務管理，提高審計質量，防范審計風險，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，結合我縣審計工作實際，制定本辦法。

第二條　縣審計局組織實施審計或審計調查項目應當執行本辦法。其他組織或者個人接受委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也應當執行本辦法。

第三條　審計業務質量控制嚴格實行分級復核，審計審理，審計業務會議審定制度。

分級復核是指審計組組長審核、審計組所在部門復核、業務股室復核，分管副局長復核。

審計審理是指審理機構以審計實施方案為基礎，按照《中華人民共和國國家審計準則》的要求，對審計項目進行審理。

審計業務會議審定是指審計報告及有關文書原則上由審計機關審計業務會議審定。特殊情況下，經局機關主要負責人授權，可以由局機關其他負責人審定。

第二章審計組組長審核

第四條　審計組起草審計報告（小組稿）前，審計組組長應按照《中華人民共和國國家審計準則》確定的審核事項對審計工作底稿進行審核。也可以委托主審審核，但應當對主審履行審核職責的結果承擔責任。

第五條　審計組組長審核審計工作底稿，應當按照《中華人民共和國國家審計準則》要求，根據不同情況提出如下規范的復核意見：

（一）予以認可；

（二）責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據；

（三）糾正或者責成糾正不恰當的審計結論。

第六條　審計組在起草審計報告（小組稿）前，應組織召開分管領導參加的審計小組會議，討論確定下列事項：

（一）評價審計目標的實現情況；

（二）審計實施方案確定的審計事項完成情況；

（三）評價審計證據的適當性和充分性；

（四）提出審計評價意見；

（五）評估審計發現問題的重要性；

（六）提出對審計發現問題的處理處罰意見；

（七）其他有關事項。

審計組應當對討論前款事項的情況及其結果作出記錄。

第七條審計組長或者主審應當根據討論確認結果，起草審計組審計報告，審計組審計報告經分管領導審批后，召開由分管領導、牽頭業務股室、審理機構、審計組所在部門負責人及審計組長參加的復審會，審計組根據復審會會議議定事項修改報告后，以局機關名義征求被審計單位意見，經濟責任審計報告還應當征求被審計人員意見。

審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經局機關主要負責人批準，可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。

被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進一步核實，并根據核實情況對審計報告作出必要的修改，擬定審計報告（小組定稿）。對被審計單位或者被調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關進行處理處罰的，審計組應當起草審計決定書。對依法應當由其他有關部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項，審計組應當起草審計移送處理書。

審計組應當對采納被審計單位、被調查單位、被審計人員、有關責任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內提出書面意見的情況作出書面說明。

第三章　業務股室復核

第八條　審計組應當將下列材料報送業務股室復核：

（一）審計報告；

（二）審計決定書；

（三）被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；

（四）審計實施方案；

（五）調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料；

（六）其他有關材料。

第九條　業務股室應當對下列事項進行復核，并在發文稿紙上明確提出書面復核意見：

（一）審計目標是否實現；

（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（三）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（四）事實是否清楚、數據是否正確；

（五）審計證據是否適當、充分、合法；

（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當；

（七）被審計對象提出的合理意見是否采納；

（八）需要復核的其他事項。

第四章分管副局長復核

第十條分管副局長應對審計全過程進行監督和把控，防范審計風險，確保審計質量。

第十一條　審計組所在部門應對業務部門復核意見采納情況作出書面說明，并將修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送分管副局長復核。

第十二條分管副局長應當對下列事項進行復核，并提出書面意見：

（一）審計目標是否實現；

（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（三）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（四）事實是否清楚、數據是否正確；

（五）審計證據是否適當、充分、合法；

（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當；

（七）被審計對象提出的合理意見是否采納；

（八）業務部門提出的合理意見是否采納；

（九）審計文書格式是否規范，文字表述是否簡潔、準確，審計建議是否切中要害，是否有利于被審計單位整改規范。

（十）需要復核的其他事項。

第五章審計審理

第十三條　審計組所在部門應當將分管副局長復核后修改的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理部門審理。

第十四條　審理部門以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理下列內容：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（二）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（三）主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分；

（四）適用法律法規和標準是否適當；

（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當；

（六）審計程序是否符合規定。

第十五條　審理部門審理時，應當就有關事項與審計組及相關業務部門進行溝通。

必要時，審理機構可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關人員了解相關情況。

第十六條　審理機構審理后，可以根據情況采取下列措施：

（一）要求審計組補充重要審計證據；

（二）對審計報告、審計決定書進行修改。

審理過程中遇有復雜問題的，經局機關負責人同意后，審理機構可以組織專家進行論證。

審理機構審理后，應當出具審理意見書。

第十七條審計組所在部門對審理部門提出的問題及意見應當認真進行研究，及時補充、修改、完善相關審計項目材料，并對審理意見的采納情況逐一作出書面說明，無法采納的要說明具體原因。審理意見采納情況的書面說明應當及時反饋審理部門。

第十八條　審理部門審理審計項目的時間，一般情況下應當控制在7個工作日內。如遇重大項目或集中成批審理項目等特殊情況時，經局機關分管領導或者總審計師批準后可以適當延長。

第十九條　經審理后的審計項目，報總審計師，按照規定提請審計業務會議審定或局長辦公會議審定。

第六章　審計業務會議審定

第二十條　審計報告、審計決定書原則上應當由局長召集班子成員、牽頭業務股室、法規股、審計組所在部門負責人、審計組長等人員參加的局機關審計業務會議審定；特殊情況下，經局機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。

第二十一條　審計業務會議審議審計報告、審計決定書、移送處理書，應當重點審議下列內容：

（一）審計方案確定的審計目標是否實現；

（二）審計業務文書要素是否齊全，格式是否規范，結構是否合理，邏輯是否嚴謹，內容是否清晰、完整，表述是否精練、清楚；

（三）適用法律、法規、規章是否正確，評價、定性、處理、處罰、移送處理初步意見和改進建議是否恰當；

（四）審計組的審計報告是否按規定征求被審計對象意見并作出相應的說明；

（五）審計組所在部門、業務部門、分管副局長和審理部門是否按要求對有關事項進行復核、審理并出具書面復核、審理意見，審理部門提出的審理意見是否被采納，記錄是否齊全。

第二十二條　審計組應當按照業務會議紀要，及時對審計報告、審計決定書和審計移送處理書進行修改。同時，起草審計報告（代擬稿）、審計決定書（代擬稿）、審計移送處理書（代擬稿）、執行審計業務會議紀要情況說明，按照局機關的公文處理程序逐級審核、簽發。

第二十三條　本辦法由XX縣審計局負責解釋，自2020年11月16日起執行。我局2012年制定的《XX縣審計局審計項目質量控制管理辦法（試行）》同時廢止。

第三篇：審計機關審計項目質量控制辦法(試行)

【發布單位】審計署 【發布文號】審計署令第6號 【發布日期】2004-02-10 【生效日期】2004-04-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

審計機關審計項目質量控制辦法（試行）

(審計署令第6號)

《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》已經審計長會議通過，現予發布，自2004年4月1日起在審計署機關及派出、派駐機構試行，地方審計機關可以根據具體情況確定試行范圍。

審計長李金華

二○○四年二月十日

審計機關審計項目質量控制辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規范審計行為，提高審計質量，明確審計責任，根據審計法及其他有關審計法規，制定本辦法。

第二條 審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監督時，應當遵守本辦法。

第三條 審計機關實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質量控制。

第四條 審計機關實行審計項目質量責任評估和追究制度，依據有關審計法規、國家審計準則和本辦法評估審計項目質量，追究有關人員對審計項目質量應承擔的責任。

第五條 審計機關制定審計項目計劃時，應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求，為審計項目質量控制提供保障。

第二章 審計方案的質量控制

第六條 審計機關和審計組在實施審計前，應當編制審計工作方案和審計實施方案。

審計機關統一組織由不同級次審計機關或多個審計組參加的行業審計、專項資金審計或者其他統一審計項目時，應當編制審計工作方案。

審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案。

第七條 審計機關和審計組在編制審計實施方案前，應當根據審計項目的規模和性質，安排適當的人員和時間，對被審計單位的有關情況進行審前調查。

第八條 審前調查應當了解被審計單位下列基本情況：

（一）經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況；

（二）財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系；

（三）職責范圍或者經營范圍；

（四）財務會計機構及其工作情況；

（五）相關的內部控制及其執行情況；

（六）重大會計政策選用及變動情況；

（七）以往接受審計情況；

（八）其他需要了解的情況。

第九條 審前調查應當收集與審計項目有關的下列資料：

（一）法律、法規、規章和政策；

（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料；

（三）重要會議記錄和有關文件；

（四）審計檔案資料；

（五）電子數據、數據結構文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十條 審前調查可以根據需要選擇下列方式：

（一）到被審計單位調查了解情況；

（二）對被審計單位進行試審；

（三）查閱相關資料；

（四）走訪上級主管部門、有關監管部門、組織人事部門及其他相關部門；

（五）其他方式。

第十一條 審前調查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前調查。

第十二條 審計工作方案的主要內容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

審計工作方案應當具有指導性。

第十三條 審計工作方案由審計機關業務部門具體負責編制，報審計機關分管領導批準，并下達到具體承擔審計任務的下級審計機關或者審計組實施。

重要審計項目的審計工作方案應當經審計機關審計業務會議審定。

第十四條 審計實施方案的主要內容包括：

（一）編制的依據；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目標；

（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；

（五）審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

（六）預定的審計工作起止時間；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關內容。

第十五條 審計實施方案的審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務。

確定審計目標時，應當考慮下列因素：

（一）法律、法規、規章的規定及相關政策；

（二）政府、審計機關、有關部門對審計項目的要求；

（三）被審計單位的有關情況；

（四）審計組成員的業務能力、審計經驗；

（五）審計的時間和經費預算；

（六）其他需要考慮的因素。

審計實施方案應當將審計工作方案的審計工作目標具體化。

第十六條 審計組應當分析被審計單位有關情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計的范圍、內容和重點。

審計組應當對被審計單位內部控制進行初步評價，確定是否依賴內部控制。依賴內部控制的，要對內部控制進行符合性測試。在內部控制測評的基礎上，對被審計單位財政收支、財務收支的業務活動或者會計報表項目進行實質性測試；不依賴內部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財政收支、財務收支的業務活動或者會計報表項目進行實質性測試。

對規模較小或者業務簡單的審計項目，可以直接確定實質性測試的范圍、內容和重點。

第十七條 審計實施方案的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。

第十八條 審計實施方案的審計內容是指為實現審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務收支的業務活動或者會計報表項目劃分。

第十九條 審計實施方案的審計重點是指對實現審計目標有重要影響的審計事項。

審計組應當對審前調查所取得的資料進行初步分析性復核，關注資料間的異常關系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務收支及其有關的經濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。

第二十條 對實現審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步驟和方法。

審計步驟和方法應當能夠指導審計人員實施審計，實現具體審計目標。

第二十一條 確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應當考慮其專業勝任能力和職業道德水平，符合有關規定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權范圍內的職責，但審計組組長應當對主審履行職責的結果承擔責任。

第二十二條 審計組組長具體負責編制審計實施方案，經審計組所在部門負責人審核，報審計機關分管領導批準，由審計組負責實施。

重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關審計業務會議審定。

第二十三條 審計組所在部門負責人應當對審計實施方案的下列事項進行審核：

（一）審計目標的可行性；

（二）重要性水平確定和審計風險評估的合理性；

（三）審計范圍、內容和重點的適當性；

（四）審計步驟和方法的可操作性；

（五）時間安排的合理性；

（六）審計分工的恰當性；

（七）其他需要審核的事項。

第二十四條 實施審計過程中有下列情形之一的，應當調整審計實施方案：

（一）審計工作方案調整的；

（二）審計組在對被審計單位內部控制測評后，認為需要調整審計重點、步驟和方法的；

（三）審計組人員發生變化，足以影響審計實施方案執行的；

（四）審計中發現重大違法案件線索，需要改變審計內容和重點的；

（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；

（六）其他需要調整的。

第二十五條 審計實施方案中下列事項的調整應當報經審計組所在部門負責人批準：

（一）審計范圍、內容和重點；

（二）重要性水平及審計風險水平；

（三）重要的審計步驟和方法；

（四）審計組成員。

第二十六條 審計實施方案中下列事項的調整應當報經審計機關分管領導批準：

（一）審計目標；

（二）審計組組長；

（三）審計工作起止時間；

（四）審計組所在部門認為需要報審計機關領導批準的其他事項。

第二十七條 審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規定辦理調整審計實施方案審批手續的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關分管領導同意后，調整并實施審計實施方案。審計結束時，審計組應當及時補辦審批手續。

第二十八條 審計組應當將審前調查情況，初步分析性復核、內部控制測評、重要性水平確定和審計風險評估的過程，以及審計實施方案調整情況加以記錄。

第二十九條 審計機關分管領導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。

審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責。

審計組組長對審計內容的適當性、步驟和方法的可操作性負責。

審計組成員對審前調查過程中形成的有關記錄的真實性和完整性負責。

由于審計實施方案編制、調整不當，造成重大違規問題應當查出而未能查出的，有關人員應當承擔相應責任。

第三章 審計證據的質量控制

第三十條 審計人員應當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據。

第三十一條 審計證據的形式包括書面證據、實物證據、視聽或者電子數據資料、口頭證據、鑒定結論和勘驗筆錄以及其他證據。

第三十二條 審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性。

第三十三條 審計人員應當有針對性地收集與審計事項相關的審計證據。

對違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在審計工作底稿后附有審計證據支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時可以附有審計證據或者相關資料。

第三十四條 審計人員應當按照下列方法收集審計證據：

（一）通過檢查方法收集審計證據的，應當取得與審計事項相關的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調節表、分析表等材料；

（二）通過監盤方法收集審計證據的，應當編制實物資產盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關人員簽名；

（三）通過觀察方法收集審計證據的，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內容和結果等情況；

（四）通過查詢方法收集審計證據的，應當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況；

（五）通過函證方法收集審計證據的，應當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況；

（六）通過計算方法收集審計證據的，應當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據的相關數據，計算的方法和結果等；

（七）通過分析性復核方法收集審計證據的，應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況。

第三十五條 審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉儲、下載等方式取得審計證據。

第三十六條 審計人員在收集實物證據時，應當注明實物的所有權人、數量、存放地點、存放方式和實物證據提供者等情況。

審計人員在收集視聽資料或者電子數據資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數據資料的運行環境、系統以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數據資料能夠轉換成書面材料的，可以將其轉換成書面材料。

審計人員在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等。

第三十七條 對實現審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據的，審計人員應當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據的，應當由審計組組長確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。

第三十八條 審計人員取得審計證據，應當由證據提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第三十九條 取得的審計證據數量較大的，可以編制匯總的審計證據，由證據提供者簽名或者蓋章。

審計人員應當對取得的審計證據進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據與審計事項相關程度排序；對審計證據進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關、無效、重復、冗余的證據；對審計證據進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據是否足以支持審計結論。

第四十條 經過分析、判斷和歸納的審計證據，應當編制索引號排序，附在相應的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應的審計日記之后。

不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據、視聽資料和電子數據資料等，應當按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規定編制書面材料，附在相應的審計工作底稿或者審計日記之后。

第四十一條 審計組組長應當督導審計人員收集審計證據工作，審核審計證據。發現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。

第四十二條 審計人員應當對其收集的審計證據嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據的行為承擔責任。

審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

第四章 審計日記和審計工作底稿的質量控制

第四十三條 審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。

第四十四條 審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。

第四十五條 審計日記的要素包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計人員姓名；

（三）審計分工；

（四）實施審計的日期；

（五）審計工作具體內容；

（六）索引號；

（七）頁次。

第四十六條 審計日記記載的審計工作具體內容包括：

（一）審計事項的名稱；

（二）實施審計的步驟和方法；

（三）審計查閱的資料名稱和數量；

（四）審計人員的專業判斷和查證結果；

（五）其他需要記錄的情況。

第四十七條 審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計日記應當要素齊全，內容完整，簡明扼要。

第四十八條 審計人員同時承擔多個審計事項，應當在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應當在各自的審計日記中分別記載。

第四十九條 對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。

其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果。

第五十條 審計工作底稿的要素包括：

（一）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；

（二）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

（三）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期；

（四）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計結論或者審計查出問題摘要及其依據，即簡要描述審計結論或者審計查出問題的性質、金額、數量、發生時間、地點、方式等內容，以及相關依據；

（六）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期；

（七）索引號及頁次，即審計工作底稿的統一編號及本頁的頁次；

（八）附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料。

第五十一條 審計工作底稿應當附有審計證據。

審計工作底稿與審計證據的對應關系，應當通過審計證據的索引號來體現。審計證據對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

第五十二條 審計日記與審計證據、審計工作底稿的對應關系應當在審計日記中通過索引號加以注明。

第五十三條 審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；

（二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現，審計步驟和方法是否執行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據是否充分；

（五）適用法律、法規、規章是否準確；

（六）審計結論是否恰當；

（七）其他有關重要事項。

必要時，審計組組長或者其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。

第五十四條 對審計日記和審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應當責成審計人員及時糾正。

第五十五條 審計人員應當對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執行審計實施方案導致重大問題未發現的，審計過程中發現問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組組長對復核意見負責，對未能發現審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

第五章 審計報告的質量控制

第五十六條 審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文書。

第五十七條 審計報告包括下列基本要素：

（一）標題，統一表述為“審計報告”；

（二）編號，一般表述為“****年第*號”；

（三）被審計單位名稱；

（四）審計項目名稱，一般表述為“********審計”；

（五）內容；

（六）出具單位，即派出審計組的審計機關；

（七）簽發日期。

第五十八條 審計報告的內容包括：

（一）審計依據，即實施審計所依據的法律、法規、規章的具體規定。

（二）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，以及財政收支、財務收支狀況等。

（三）被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

（四）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。

（五）審計評價意見，即根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發表評價意見。

真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業務經營活動成果的符合程度。

合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件的程度。

效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果的實現程度。

發表審計評價意見應運用審計人員的專業判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。

審計機關只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。

（六）審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據，有關移送處理的決定。

（七）必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務收支管理的意見和建議。

第五十九條 審計組對審計事項實施審計后，應當提出審計報告。

第六十條 審計報告經審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見。

第六十一條 被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進行核實，并作出書面說明。必要時，應當修改審計報告。

被審計單位自收到審計報告之日起十日內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

征求意見的審計報告應予保留。

第六十二條 審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材料，報審計組所在部門復核。

第六十三條 審計組所在部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計目標是否實現；

（二）事實是否清楚；

（三）審計證據是否充分；

（四）適用法律、法規、規章是否正確；

（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（六）其他需要復核的事項。

第六十四條 審計組所在部門對審計報告進行復核后，代擬審計機關的審計報告。

第六十五條 對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為需要依法進行處理、處罰的，審計組所在部門應當代擬審計決定書。

第六十六條 對審計發現的依法應當由其他有關部門糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應當代擬審計移送處理書。

第六十七條 審計組所在部門應當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關材料報送法制工作機構復核。

第六十八條 法制工作機構應當對下列事項進行復核：

（一）主要事實的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規、規章是否正確；

（三）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（四）審計程序是否符合規定；

（五）其他需要復核的事項。

法制工作機構應當在規定的期限內提出復核意見，出具復核意見書。

第六十九條 審計組所在部門應當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法制工作機構的復核意見書、報送審計機關分管領導。

第七十條 一般審計項目的審計報告，由審計機關分管領導召開小型審計業務會議討論審定。參加人員包括審計機關分管領導、審計組所在部門負責人、法制工作機構負責人、審計組組長和其他有關人員。

第七十一條 重要審計項目的審計報告，由審計機關分管領導提議，經審計機關主要負責人或其指定的其他負責人同意后，召開審計業務會議討論審定。參加人員包括審計機關負責人、審計組所在部門和法制工作機構的負責人、審計組組長、有關專家和其他有關人員。

第七十二條 審計業務會議應當在充分討論的基礎上形成審計業務會議決定。

第七十三條 審計組所在部門負責審計業務會議的記錄工作，并根據審計業務會議決定修改審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第七十四條 對被審計單位和有關責任人員違反國家規定的財政收支、財務收支行為，作出較大數額罰款的審計決定之前，應當根據審計機關審計聽證的規定，告知被審計單位和有關責任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內有權要求舉行聽證；被審計單位和有關責任人員要求舉行聽證的，審計機關應當組織聽證。

第七十五條 審計組所在部門應當將審計報告、審計決定書、審計移送處理書報送審計機關分管領導或者主要負責人簽發。

第七十六條 審計機關應當在規定期限內將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關單位，將審計移送處理書送達有關單位。

第七十七條 審計機關組織行業審計、專項資金審計或者其他統一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應當由審計組所在部門或者審計機關分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關，由其按審計發現的問題金額和性質匯總，形成統一的審計報告。

匯總審計報告的審計機關有關業務部門負責人及相關人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負責。

匯總的審計報告按照本辦法的有關規定審定。

第七十八條 審計機關實行審計結果公告制度，可以依照有關規定向社會公布審計報告。

審計機關公布審計報告，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業秘密，遵守國家的有關規定。

第七十九條 審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組所在部門負責人對其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。

法制工作機構負責人和復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規、規章不正確、處理處罰不當問題應當發現而沒有發現，造成嚴重后果的行為承擔責任。

審計機關分管領導對審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責。

審計機關根據審計結果編制的審計信息嚴重失實的，有關人員應當承擔責任。

第六章 審計檔案的質量控制

第八十條 審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。

第八十一條 審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業務質量進行審查驗收。

第八十二條 審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結后，立卷責任人及時辦理立卷工作。

第八十三條 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷：

（一）結論類文件材料，主要是審計報告及審計業務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關文件材料、審計移送處理書及相關文件材料等；

（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據等；

（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關的舉報材料及領導批示、審計實施方案及審前調查記錄等相關材料、審計通知書和授權審計通知書等；

（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。

第八十四條 文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數個項目合并立為一卷。

跨的審計項目，在項目審計終結的立卷。

第八十五條 立卷責任人應當按照下列規則排列文件材料：

（一）審計項目案卷內的文件材料按照結論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；

（二）結論類采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列；

（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列；

（六）審計項目案卷內的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎性文件在后的順序排列；

（七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。

第八十六條 立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。

審計組組長按照有關規定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規定的，應當責成有關人員改正或者向有關機構提出改進意見。

第八十七條 審計組所在部門應當按照規定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構歸檔。

審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。

第八十八條 審計組成員對文件材料內容的真實性、完整性負責。

立卷責任人對卷內文件材料的完整性、歸檔的規范性負責。

審計組組長對審查驗收意見負責。

審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

第七章 審計項目質量責任

第八十九條 審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責人、法制工作機構負責人和復核人員、審計機關領導在執行審計項目過程中，違反審計法規、國家審計準則和本辦法有關審計項目質量控制規定的，應當追究相應責任。

第九十條 追究審計項目質量責任包括下列處理形式：

（一）責令改正錯誤；

（二）告誡、批評教育；

（三）責令書面檢查；

（四）通報批評；

（五）停職培訓、轉崗；

（六）情節嚴重的，按照有關規定給予行政處分；

（七）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

除上述形式外，可以并處取消評優、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計人員人為因素造成不良后果的；

（二）主動改正錯誤或者情節輕微的；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條 審計機關設立審計項目質量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質量責任。審計機關主要領導為委員會主任，委員為審計機關其他領導、相關審計業務機構、法制工作機構、人事教育機構、監察機構、機關黨委、辦公廳（室）負責人及有關專家。

審計項目質量檢查委員會下設辦公室，辦公室設在法制工作機構。

審計機關主要負責人違反審計項目質量控制規定需要承擔責任的，由上級審計機關審計項目質量檢查委員會負責評估和追究。

第九十三條 審計機關可以每年組織優秀審計項目評選，對被評為優秀審計項目的單位給予通報表揚，并對參加審計項目的有關人員給予獎勵。

第九十四條 審計機關各有關部門應當加強對審計項目質量的檢查和了解，對違反審計項目質量控制規定的行為，由法制工作機構及時報告審計項目質量檢查委員會。

第九十五條 審計項目質量檢查委員會對違反審計項目質量控制規定的行為，責成各有關部門、法制工作機構進行調查，并根據調查結果作出處理決定，應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

第九十六條 被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內向審計項目質量檢查委員會提出申訴。

第八章 附 則

第九十七條 本辦法在審計署機關及派出、派駐機構試行。地方審計機關可以根據具體情況確定試行范圍。

第九十八條 審計機關辦理任期經濟責任審計和專項審計調查事項，參照本辦法執行。

第九十九條 本辦法由審計署負責解釋。

第一百條 本辦法自2004年4月1日起施行。此前發布的有關準則、規定與本辦法不一致的，按照本辦法執行。

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第四篇：政府投資項目招標控制價審計操作規程

政府投資項目招標控制價審計操作規程

為規范政府投資項目招標控制價審計，提高審計質量和 審計效率，規避審計風險，根據《審計法》和《*縣政府投資項目審計監督辦法》等有關規定，制定本規程。

一、實施招標控制價審計的范圍(一)政府投資項目； ．(二)政府融資項目；

（三）縣政府及相關領導要求審計的項目；(四)其他項目。

二、建設單位項目資料的送審

(一)建設單位應送交下列資料：立項批文、初步設計批復、地質勘探報告、施工圖、施工圖審查報告、圖紙答疑、施工圖預算(標底)、工程量清單、工程量計算底稿及審計所需的其他紙質或電子資料。

(二)建設單位提供的資料必須完整、清晰、規范，不符合規定的項目資料將不予受理。

(三)建設單位和招標控制價編制單位對所送資料的完整性、真實性負責。

三、審計重點及方式方法(一)審計重點

1、綜合(清單)單價審計。審計綜合單價(清單)是否按規范的編制依據確定；消耗量水平、人工工資單價、有關費用標準是否符合規定；材料價格依據是否充分。

2、工程量清單審計。審計工程量清單項目劃分是否符合規范要求，是否與描述的工程量清單項目工作內容一致；工程量計算是否符合要求，是否與施工圖設計內容一致。

3、預算總價審計。審計分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規費、稅金等合計金額是否與預算總價一致；措施項目費是否考慮目前施工管理水平和擬建工程的施工方案；其他項目費用是否符合計價規范；規費、稅金是否按國家或省建設主管部門出臺的法律法規計算。

4、工程設計合理性審計。在滿足技術要求、保證工程質量的前提下，重點對設計的經濟性進行審計。通過對優化設計、施工組織及材料選用等方面提出合理化建議，提高資金使用效率。

5、計價公平性審計。審查招標文件明確的主要材料價格或信息價格是否明顯高于本地實際市場價格防止工程預算虛高、加大預算金額；對實際工作中廣泛采用包干辦法結算的工程，審查時可以按議價項目提出調整預算的建議。

6、其他需要核減的不合法、不合理預算。(二)審計方式

審計應根據項目的投資規模、單位造價與行業指標的差異、相關領導及建設單位的要求等實際情況確定審計方式。

一是實行抽查審計。對項目預算編制較規范、單位造價與行業指標差異不大的項目實行抽查審計。抽查重點為鋼材、水泥等主材用量及對應重點部位工程量、重要設備和材料單價、工程措施費用、工程暫估議價和工程取費優惠等。

二是實行全面審計。對不符合上述抽查審計條件、社會影響大的項目實行全面審計。．(三)審計方法 ．

1、測試。即在收集、熟悉建設項目擬進行的招標控制價全套資料的基礎上，對編制預算的相關資料進行符合性測試，分析預算編制的基本情況。

2、踏勘。即實地查看施工現場，了解勘探勘測情況是否全面準確地反映到設計圖紙，是否影響工程計量。

3、復核。即復核綜合單價是否合理、預算總價是否正確、工程量計算是否準確無誤、定額套用、各項取費是否正確，對可能形成差異的原因進行審核，并作出結論。

4、分析。按照質量、成本、投資相統一的原則，進行經濟效益審計綜合分析，依法提出調整投資的建議。

四、審計程序

（一）項目審計申報。項目單位應在項目審批后，編制工程預算，在招標前向縣審計部門申報招標控制價審計，申報內容包括項目基本情況和工程預算等，便于審計部門統籌安排。(二)項目資料送交。經申報受理審計的項目，應按審計要求提供相關資料，建立嚴格的審計資料接交簽收制度，建設單位應指定專人負責資料的送交和配合。

(三)項目審計實施。審計部門要嚴格按招標控制價審計的內容、重點、方式、方法實施審計。

(四)初審結果核對。初審完成后，審計部門應與建設單位和預算編制單位就初審結果交換意見，并形成書面記錄。

(五)出具審計結論。初審結果在充分交換意見后形成審計結論，以《審計建議書》的形式出具。

五、審計時間要求

(一)投資額在200萬元以下的項目7個工作日內完成；投資額在200萬元～500萬元的項目10個工作日內完成；投資額在500萬元及以上的項目10—15個工作日內完成。

(二)采用固定綜合單價招標的項目5個工作日內完成。(三)特殊情況另定。

六、審計結果

(一)審計結束出具《審計建議書》。《審計建議書》包括工程 4

概況、審計情況、招標控制價建議和相關問題說明等內容，反映項目基本情況和預算存在的問題，并針對性地提出審計建議。(二)建設單位和代理單位應當根據《審計建議書》內容進行整改落實，并在收到《審計建議書》后5個工作日內將整改結果報縣審計部門以及行業監管部門審核備案，方可進招投標。

七、審計人員安排和費用計取

(一)審計人員。招標控制價審計人員由縣審計局根據項目審計任務和人員狀況合理調配，可以有償聘請社會中介審計機構和專業人員實施。

（二）審計費用。根據甘肅省住房和城鄉建設廳關于轉發《甘肅省發展和改革委員會關于甘肅省工程造價咨詢服務收費項目和標準的批復》（甘建價〔2012〕476號）的規定記取費用，審計費用按項目資金渠道由財政或項目單位安排列入前期費用。(三)外聘中介機構或專業人員參與項目的相關問題。參與招標控制價審計的中介機構由縣審計局擇優選擇，專業人員須具備相應的資質和能力水平。審計部門對外聘中介或專業人員參與項目實行合同管理，審計費用以縣政府實際支付額或與建設單位協商結果為準。

第五篇：政府投資項目審計監督辦法

縣政府投資項目審計監督辦法

QB+Sz第一條為了加強對政府投資項目的審計監督，規范投資行為，提高投資效率，促進科學決策，充分發

揮政府投資項目的社會效益和經濟效益，根據《中華人民共和國審計法》、《省審計監督辦法》及其他有關法律、法規的規定，結合實際情況，制定本辦法。

第二條審計機關對政府投資項目的預算執行審計和竣工決算審計，以及對建設、施工、勘察、設計、監理、采購等單位與項目建設有關的財務收支的真實、合法、效益情況的審計監督，適用本辦法。

政府投資項目是指政府（含黨政機關、國有企事業單位、社會團體）為建設主體的投資項目。主要包括：財政預算內外資金、國債資金投資項目；國家主權外債資金項目；使用各類專項建設資金項目；法律、法規和政府規定的其他政府投資項目。~v)Jc],K/fZV-h

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