第一篇：審計項目管理辦法

附件2：

中國農業銀行審計項目管理辦法

（目 錄）

第一章

總則 第二章

審計立項 第三章

審計準備 第四章

審計實施 第五章

審計報告 第六章

審計處理 第七章

審計后續與跟蹤 第八章

項目質量控制 第九章

附則

第二章

審計立項

第六條 審計立項是指審計機構從提出審計項目需求到確定審計項目，并對實施審計項目作出計劃和安排的全過程。審計立項主要包括：明確審計立項依據、編制審計立項需求、履行審計立項審批等環節。

第七條 明確審計立項依據。審計機構應依據國家宏觀政策與監管要求、董事會戰略目標與全行中心工作、上級審計機構工作安排，以及被審計單位主要風險等進行審計項目立項。

第八條 編制審計立項需求。審計機構根據對審計事項的風險排序，結合可支配審計資源提出審計立項需求，并對審計項目定位、項目實施安排，以及審計目標、審計規模和審計資源等進行明確。

第九條 履行審計立項審批。審計項目的確定應履行立項審批手續，經有權審批人批準后實施。全行性審計項目由審計局立項并報董事會及其審計委員會審批；審計分局立項轄區審計項目應報審計局審批。

第三章

審計準備

第十條 審計準備是指審計機構為開展審計項目所做各項準備工作的全過程。審計準備主要包括：組建審計項目團隊、開展審前調查、制定審計方案、評審審計方案、開展審前培訓、送達審計通知書和審計問卷等環節。

第十一條 組建審計項目團隊。審計機構應按照項目管理一體化原則，確定審計項目主辦部門，并根據項目規模和難易程度，統籌配置審計資源，組建審計項目工作組和審計組，確定人員分工，明確工作職責。

（一）項目工作組。主要負責審計項目的組織推動，具體承擔

第四章

審計實施

第十七條 審計實施是指審計組按照審計方案對被審計單位實施審計的全過程。審計實施主要包括：召集進場見面、確定審計抽樣、組織審計測試、開展審計訪談、收集審計證據、編寫審計記錄、編制審計底稿、會審疑難發現、匯總審計結果、溝通審計情況等環節。

第十八條 召集進場見面。審計組應根據審計項目需要，召集進場見面會，主要與被審計單位溝通審計目的、審計范圍、審計安排和工作要求等，了解與被審計事項相關的基本情況。

第十九條 確定審計抽樣。審計組應按照審計需要，根據重要性原則和風險評估情況，合理選取審計樣本，嚴格控制樣本誤差，確保審計抽樣具有較高的置信度，降低抽樣風險。

第二十條 組織審計測試。審計組應按照審計方案要求，運用適當的審計方法和工具開展審計測試，并進行審計取證。審計測試的重點集中于風險評估時確定的高風險領域、重點審計事項和關鍵控制環節等內容。

第二十一條 開展審計訪談。審計組應根據現場審計需要，對審計事項所涉及的相關人員開展訪談，發現審計線索和取得審計證據，并對潛在審計發現進行確認。審計訪談可貫穿于審計實施的全過程。

第二十二條 收集審計證據。審計人員在審計實施過程中應注重收集和分析各類審計證據，確保審計證據充分、相關、可靠，與審計目標相一致，并足以支持審計結論。

第二十三條 編寫審計記錄。審計人員應將實施審計的全過程撰寫編寫成審計工作記錄，重點記錄審計實施的步驟和方法、審計查閱的資料和數量、審計發現的事項和結果等。

-6 審計報告等環節。

第三十條 審計項目報告是審計機構在對被審計單位實施審計后，就審計結果和存在問題出具的書面文件。審計項目報告應客觀公正、清晰準確、內容完整、重點突出。

第三十一條 分析審計發現。審計項目報告應對審計發現事項進行分析、總結和提煉，重點揭示被審計單位在風險、管理、效益和發展等方面存在的問題。

第三十二條 提出審計建議。審計項目報告應在分析和確認審計發現的基礎上，有針對性地提出審計建議。審計建議應注重在公司治理、內部控制、風險管理、機制流程以及提高經營效益等方面。

第三十三條 編制審計報告。審計組在對所有審計事項實施必要的審計程序后，應在匯總審計結果、分析審計發現和提出審計建議的基礎上，編制審計項目報告。

第三十四條 征求被審計單位意見。審計項目報告應征求被審計單位意見，被審計單位應在規定時間內書面反饋意見，未及時反饋意見視同同意審計報告。

審計組在對被審計單位意見及證據進行研究后，提出是否采納的意見；如未采納，應將被審計單位的意見、證據及撰寫的審計項目報告一并報送審計機構。

第三十五條 審議審計報告。審計機構應充分考慮被審計單位意見和相關證據，按照規定程序對審計組的審計項目報告進行審議，提出審計機構的審計項目報告。審議的重點為：審計目標的實現程度、審計發現的重要性和準確性、審計建議的價值性和可行性，以及審計報告的規范性等。

第三十六條 匯總審計報告。對由多個審計組實施的審計項目，項目工作組應對各審計組的審計項目報告進行分析匯總，形成審計

-8 第四十四條 實施審計移送。審計機構對被審計單位或個人違反有關制度規定應給予處理處罰的違規違紀事項，應及時編制審計移送書，移交相關部門處理。

第四十五條 進行審計通報。審計機構可根據工作需要，將審計項目實施情況、審計結果及整改情況在一定范圍內進行通報。審計通報應遵守相關保密規定。

第四十六條 受理審計復議。被審計單位和個人對審計意見書存在異議的，可在收到審計意見書后15個工作日內向審計機構申請復議。審計機構應在收到復議申請30個工作日內組成專家組進行復議并回復結果。審計復議期間，原審計意見書照常執行。

第七章

審計后續與跟蹤

第四十七條 審計后續與跟蹤是指審計項目在履行完審計報告和審計處理等程序后，對審計發現問題進行后續整改跟蹤以及項目質量評估的全過程。審計后續與跟蹤主要包括：開展項目質量評估、跟蹤審計結果、實施后續審計和建立審計檔案等環節。

第四十八條 開展項目質量評估。審計項目完工后，審計機構應對審計項目進行質量評估，評價審計項目實施質量、審計流程控制效率和審計人員履職情況，總結研究審計技術、方法和程序，并及時采取措施加以改進。

第四十九條 跟蹤審計整改。審計項目結束后，審計機構應按審計意見規定時限及時督促被審計單位落實整改，持續跟蹤審計發現問題的改進，關注審計發現事項的完善。被審計單位應在規定時間內向審計機構報告整改情況。

第五十條 實施后續審計。審計機構應在規定的時間內對審計項目的整改情況進行后續審計，督促被審計單位及時落實審計意見。

-10 及時地提供與審計事項有關的資料，并積極配合審計工作。

第五十六條 審計組進駐被審計單位后，可根據審計事項、審計內容及審計實際情況，公布審計組的舉報電話和舉報郵箱。審計組應認真核查與審計事項有關的舉報信息。

第五十七條 審計項目團隊在審計項目實施過程中，應充分運用計算機審計查證系統和審計管理系統，推進信息科技手段在審計項目質量控制中的應用。

第五十八條 審計項目在實施過程中應建立內部復核制度。審計組組長和主審應對審計項目實施的各個環節進行復核，項目工作組應對審計事實、審計依據和審計結論等進行復核。

第五十九條 重大審計項目在實施過程中，項目工作組可根據需要設置專職或兼職的項目質量控制崗，在授權范圍內開展審計項目實施過程的質量控制。

第六十條 項目工作組對審計組在審計實施過程中遇到重大疑難審計發現，以及重要或敏感的審計評價等，應及時進行直接督導，并采取適當的措施，減少審計人員的專業判斷風險。

第六十一條 審計機構在組建審計項目團隊、安排審計人員執行審計任務時，應嚴格執行審計回避制度，確保審計人員的獨立、客觀和公正。

第六十二條 審計項目在實施過程中，審計項目團隊可根據特殊審計事項的需要，報經審計機構批準后，聘請相關審計骨干或其他專業人員，組成審計項目專家支持組，負責重要審計事項的業務咨詢，提供相關知識經驗和專業技術支持等。

第六十三條 建立審計責任追究制度。項目工作組、審計組，以及審計組組長、主審和審計人員在執行審計項目過程中，違反國家審計法律法規、本行有關規章制度和本辦法規定的，應按照相關

第二篇：審計項目跟蹤督導管理辦法

審計項目跟蹤督導管理辦法

第一條

為了加強對審計項目的管理，明確審計組成員職責，提高審計工作質量和效率，防范審計風險和落實工作責任，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》和其他有關法律法規，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于我局組織實施的審計和專項審計調查項目（以下統稱審計項目）。

第三條

本辦法所稱的審計項目跟蹤督導，是指自審計組送達審計通知書，進入被審計單位開始工作至提交審計結果文書期間，對執行審計業務及相關事項進行組織、協調和控制等活動。

審計項目跟蹤督導實行周通報制度，每周五定期通報各科室審計項目進度和審計實施情況。

第四條

法制科具體負責對審計項目進度進行日常登記、檢查、通報和考核。

第五條

審計業務科建立本科審計項目進度臺賬，及時登記實施的審計項目進度情況。

第六條

審計項目現場實施時限，應在調查了解的基礎上合理確定。一般審計項目審計組現場審計時間不得超過20個工作日（指有效工作日，下同），經濟責任審計，固定資產投資項目審計，集團公司審計和其他重大事項的現場審計時間一 般不得超過45個工作日。對于行業審計、專項資金審計以及上級審計機關授權項目，按照上級審計機關規定時限完成。

第七條

審計組編制審計實施方案時，應當明確審計項目進點、現場審計實施結束、提交審計報告和匯總審計報告的具體時間。

第八條

審計組實行審計組組長、主審負責制。分管領導任組長，各業務科室負責人為主審，聯合工作組由局指派組長和主審。審計組組長是審計現場廉政、保密、安全的責任人，主審是審計現場業務、保密、安全的責任人。審計組成員根據審計分工，認真履行職責并承擔相應責任。

第九條

審計組成立后，應當圍繞審計工作任務，組織必要的審計業務、相關法律法規學習和培訓。

第十條

審計組進駐被審計單位時，一般應組織被審計單位相關人員召開審計進點會議，告知審計工作紀律相關規定，提出配合審計工作的要求等。

審計期間，應當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律八項規定及舉報電話、審計組聯系人及聯系方式等內容。

第十一條

審計組主審對審計實施方案的質量負責。審計組主審應當及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學性和可操作性：

（一）充分調查了解被審計單位及其相關情況，確保調查了解的深度和效果；

（二）根據審計項目總體目標、被審計對象實際情況和審 計人力及時間資源等，合理確定審計內容和重點；

（三）將審計內容和重點細化到具體審計事項，提出審計步驟方法和時限要求，必要時可確定審計信息要點并作出相應安排；

（四）合理配臵審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔的工作任務和相關要求。

審計實施方案要經審計組組長簽字認可后實施。審計組應當根據審計進展及相關情況變化，按規定權限和程序及時調整審計實施方案。

第十二條

審計人員應當認真執行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責、權限和程序實施審計，不得擅自減少審計事項和擴大審計范圍。

審計組主審可以根據審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務清單，對審計事項的執行、調整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應當對相關審計事項的完成情況進行確認，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。

第十三條

審計人員應當按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調查，應當經審計組組長同意，必要時，應當調整審計實施方案。

外部調查不得偏離審計目標；不得借外部調查的名義，調查了解與審計項目無關的事項。特殊情況下，遇有超出審計項 目范圍的問題需調查的，應當報經審計機關負責人依照有關規定審批。

第十四條

審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據，不得片面收集證據，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據。

審計人員獲取的審計證據，應當符合適當性和充分性的要求。

第十五條

審計人員對審計工作底稿的質量負責。對審計實施方案確定的每一審計事項，審計人員均應當及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據，以及得出的審計結論等。

審計組組長、主審應當及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執行情況。對經審核需補充審計證據或者修改審計結論的底稿，審計人員應當及時補充修改。經審核后修改審計結論的，原工作底稿應當附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十六條

審計組上報專題報告和審計信息，審計組組長、主審應當嚴格審核相關證據材料。反映的事實和結論，原則上應當征求被審計單位及相關單位的意見。已有整改、處理情況的，應當一并反映。

涉及重大經濟案件調查等特殊事項的專題報告、審計信息，應嚴格限制知曉范圍，經辦人員應當妥善保管相關資料，不得泄露辦理過程與結果信息。

第十七條

審計組組長對審計報告的質量負責。審計組起草和提交審計報告前，應當確認審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經過審核，審計發現的重要問題是否如實反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當等。

審計發現但未在審計報告中反映的問題，審計組應當編制清單并作出說明，與相關的審計工作底稿和證據一并提交審理人員。

第十八條

審計組組長應當加強審計項目督導，跟蹤檢查審計實施方案的執行情況，督促落實審計事項，了解掌握審計人員的工作內容和查證過程，提出工作要求并給予必要的指導，解決審計現場出現的問題。對不能勝任的審計人員，應當及時調整分工。

要嚴格控制審計現場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，按照有關規定報批。

第十九條

法制科應當加強對審計項目的調度，按照審計組確定的審計現場時間，對審計項目進度、項目實施情況進行實時更新，督促審計組提高工作效率。

第二十條

審計組應當適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。

審計組召開會議應當安排人員做好記錄，經記錄人和審計組組長簽字確認后，歸入審計檔案。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認。

第二十一條

以下事項，審計組應當及時召開會議集體研究：

（一）編制和調整審計實施方案；

（二）研究重大審計事項；

（三）討論審計工作底稿及證據材料，研究起草審計報告；

（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；

（五）審計組組長認為需要集體研究的其他事項。

第二十二條

審計人員應當主動、如實匯報審計工作進展情況、發現的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向分管局長直至局長報告。

審計組必須依法、如實、客觀地向局報告審計工作情況和結果。如隱瞞不報，一經發現，將依法追究責任。審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應當主動提出回避。

第二十三條

以下情形，審計組應當及時向分管局長和局長請示匯報：

（一）發現重大違法違規問題線索；

（二）收到重要信訪舉報材料；

（三）出現重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現可能損害審計獨立性的重要情形；

（五）需提請有關機關協助或者配合審計工作；

（六）出現嚴重影響審計工作開展的情形；

（七）其他需要請示匯報的情形。

第二十四條

審計期間，除涉及重大經濟案件調查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發現的每個問題，必須就事實、性質等，與被審計單位充分溝通，盡可能達成一致意見。如有不同意見，應如實向局報告。

審計現場工作結束前，審計組一般應當召開會議與被審計單位交換意見。審計組可協商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關審理人員參加。對存在分歧的事項，審計組應當進一步研究核實有關情況。

第二十五條

撤離現場工作地點前，審計組應當對以下事項進行檢查和確認：

（一）需補充證據的審計事項，是否進行了補充完善；

（二）審計現場形成的重要管理事項記錄是否完善；

（三）調閱的資料和借用的設備是否如數歸還，涉密資料和數據的處理是否符合規定；

（四）是否按規定完成審計數據的歸集、積累工作；

（五）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數據是否按規定處理。

第二十六條

審計組應當認真落實廉政責任制，完善廉政風險防控措施。審計組組長應當認真履行廉政工作職責，帶頭執行各項廉政紀律，自覺接受監督，對審計組發生的違反審計紀律和廉政規定問題，應當及時向局報告。

第二十七條

審計期間，審計人員應當嚴格遵守審計紀律八項規定和其他各項廉政規定。

第二十八條

審計組組長應當持續關注廉政風險，出現以下情形，應當予以重視，必要時采取提醒、報告、調整分工、增加復核程序、重新查證等措施：

（一）審計人員存在可能損害審計獨立性的情形而未主動提出回避；

（二）審計人員私自與被審計單位相關人員接觸；

（三）正在查證的重要事項被無故拖延或者隱瞞不報；

（四）審計組的工作秘密被被審計單位人員知悉；

（五）被審計單位通過各種渠道說情公關；

（六）審計現場其他重大反常情形。

審計發現重大違法違規問題線索時，審計組組長應當在審計組內及時提示廉政風險，消除廉政隱患。

第二十九條

審計組應當嚴格遵守國家保密法律法規和審計署保密規定，嚴格保守國家秘密、工作秘密和商業秘密。

審計組應當加強對涉密信息資料和涉密電子設備的安全保密管理，嚴格按規定控制知曉和使用范圍。在審計現場應當采取有效措施，防止被審計單位有關人員未經允許接觸審計工作資料。

審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網絡、報刊等公共媒體上泄露審計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。

第三十條

審計組應當加強對審計現場資料（含電子數據 存儲介質）的管理，嚴格履行資料交接手續，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。

第三十一條

審計組的外聘人員應當遵守本辦法。

第三十二條

本辦法自發布之日起施行。

第三篇：407-審計機關審計項目計劃管理辦法

審計署關于印發《審計機關審計項目計劃管理辦法》的通知

審辦發[2002]104號2002年11月21日

第一條為了規范審計項目計劃管理，保障審計工作科學、有序和高效運行，根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》有關規定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱審計項目計劃，是指審計機關按對審計項目和專項審計調查項目預先作出的統一安排。

審計項目計劃一般包含上級審計機關統一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。

第三條審計項目計劃管理實行統一領導，分級負責制。審計署負責管理審計署統一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關分別負責本地區審計項目計劃管理工作。

第四條編制審計項目計劃，要依據國家社會經濟發展的方針政策和審計工作發展綱要，嚴格執行審計法及其實施條例、有關法律法規和審計準則，確保履行法定職責。

第五條編制審計項目計劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計目標，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質量和水平。

第六條編制審計項目計劃，要根據審計資源狀況，量力而行，留有余地，統籌協調，合理均衡地安排任務，避免重復，減少交叉。

第七條審計機關編制審計項目計劃，除上級審計機關統一組織的審計項目外，應當在規定的審計管轄范圍內安排。

第八條上級審計機關直接審計下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項，要列入本級審計項目計劃，并及時通知有關地方審計機關。

第九條審計署統一組織的審計項目計劃，由署各專業審計司于每年11月提出安排意見，并填制統一印發的審計項目工作量測算報表，辦公廳匯總提出計劃草案，經審計長會議審定后下達。

署各專業審計司提出的審計項目計劃安排意見，應在充分調查研究，認真聽取地方審計機關和署各派出機構意見的基礎上，對擬安排審計項目的審計目標、重點內容、主要方法、實施時間、地域分布、所需審計人員數量和工作量等，進行詳細說明和測算，科學、合理、均衡地安排全年工作任務。

省級審計機關根據審計署統一組織的審計項目、授權審計項目和當地實際情況，編制本地區審計項目計劃，于4月底前報審計署備案。

第十條審計項目計劃下達后，審計機關應當及時編制審計工作方案。審計實施前，有關審計組應當依據審計工作方案，結合實際情況編制審計實施方案。

審計署統一組織項目的審計工作方案，由署有關專業審計司編制，經審計長會議審定后下達。

地方審計機關組織的審計項目的審計工作方案，經廳(局)長會議研究確定。

第十一條授權審計項目計劃，由下級審計機關提出申請，報上級審計機關統一協調后依法審批。授權審計項目的確定，要從有效利用審計資源和有利于加強對上級所屬基層單位的審計監督出發，注意上下結合，重點解決一些帶有普遍性、傾向性的問題，不斷提升審計成果的質量和水平，更好地發揮審計監督作用。

第十二條審計署對中央審計項目的授權，實行統一管理，一年一定的原則，一般在每年年初集中審批一次。省級審計機關應于每年1月底前向審計署提出授權審計的請示，同時抄送審計署有審計管轄權的派出機構。授權申請應說明審計或審計調查的目的、理由、范圍和

內容等。署辦公廳負責匯總審核，統一征求有關部門意見，報審計長審定后，批復地方審計機關執行。

第十三條中央審計項目只授權給省級審計機關，由省級審計機關統一組織實施。省級審計機關應切實加強領導，建立審計質量責任制，嚴格按照審計法、審計準則以及授權審計通知的有關規定和要求執行，確保審計質量。

第十四條審計署授權項目審計結束后，省級審計機關要及時向審計署報送審計情況綜合報告。審計署每年對上一授權審計工作情況進行通報。

第十五條審計署每年有重點地對中央授權項目的審計質量進行抽查。對未按規定認真履行職責，或審計質量未能達到要求的地方，予以通報批評，并暫停對其授權。凡因審計機關和審計人員工作失職、瀆職等造成重大審計質量問題的，要依法追究有關領導和直接責任人員的責任。

第十六條地方審計機關授權審計項目計劃的具體管理辦法，由省級審計機關制定。第十七條審計署派出機構在確保完成署統一組織審計項目計劃的基礎上，如確有余力，可在各自審計管轄范圍內，向署申報自行安排審計項目計劃。自行安排的審計項目必須有明確的審計目標，符合審計署確定的審計工作重點，并且從嚴加以控制。

第十八條審計項目計劃一經下達，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如確有必要調整，應當按照下列程序報批：

(一)審計署統一組織審計項目計劃的調整，由署有關專業審計司提出意見，送署辦公廳協調辦理，報署領導審批后，通知有關單位執行。

(二)授權地方審計機關審計項目計劃的調整，由省級審計機關提出意見，報審計署審批。

(三)地方審計項目計劃的調整，由下達計劃的審計機關審批。

(四)領導交辦項目及時報批、調整。

第十九條審計機關實行審計項目計劃執行報告制度。

審計署統一組織審計項目計劃的執行情況，由審計署有關專業審計司和省級審計機關分別于每年7月和次年2月向審計署提出上半年及全年計劃執行情況的綜合報告。報告的主要內容包括：計劃執行進度、審計的主要成果、計劃執行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

第二十條各級審計機關應當對審計項目計劃執行及管理情況進行檢查和考核。檢查和考核的主要內容包括：計劃編報及計劃執行情況報告的及時性、完整性，計劃安排的科學性、合理性，計劃完成的質量和效果等。

第二十一條各級審計機關應當積極推進審計項目計劃管理的信息化建設，提高計劃管理工作效率和水平。

第二十二條本辦法由審計署負責解釋。

第二十三條本辦法自2002年12月1日起施行。此前發布的有關審計項目計劃管理的規定，凡與本辦法有抵觸的，均以本辦法為準。

第四篇：審計項目

審計項目：2015預算執行及其他財政收支情況審計

根據《中華人民共和國審計法》第十六條的規定，六安市審計局組成審計組，自2016年3月8日至4月20日，對六安市招投標監督管理局2015預算執行及其他財政收支情況進行了審計，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。六安市招投標監督管理局對其提供的財務會計資料及其他資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾。六安市審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）機構、人員情況

市招投標監督管理局是依據《關于設立六安市招投標監督管理局問題的批復》（六編[2006]61號）于2006年12月成立的正縣級財政全額撥款事業單位。2014年6月依據《關于調整理順市招投標監管服務機構的批復》（六編[2014]30號）市招投標監督管理局與市招投標中心合署辦公，統一管理。調整后的市招投標監督管理局內設7個科室：辦公室、信息科、業務科、法規科、建設項目招投標科、國土與產權科、政府采購科。

單位核定編制28個。2015年底實有人員35名（招投標中心22人，招投標監督管理局13人）,其中行政編制人員6名，事業編制人員23名，編外聘用6人；退休人員2人。

（二）2015預算執行情況

2015市招投標監督管理局批復預算收入合計508.28萬元，其中：財政預算內撥款收入161.55萬元，財政預算內撥補辦案補助收入166萬元，行政事業性收費收入180.73萬元；預算支出合計508.28萬元，其中：基本支出232.28萬元，項目支出276萬元。市招投標監督管理局2015實際收入合計760.82萬元，其中：財政撥款收入479.78萬元(預算安排398.28萬元、預算指標追加110.61萬元、預算指標調減29.11萬元）,其他資金收入 281.04萬元；實際支出合計770.10萬元，其中：財政撥款支出566.85萬元（基本支出276.58萬元，項目支出290.28萬元），其他資金支出203.25萬元；上年結轉結余110.89萬元，2015年年末結轉結余101.61萬元。

（三）“三公”經費支出情況

市招投標監督管理局2015“三公”經費預算為14.5萬元（公務接待費2.5萬元、公務用車運行費12萬元）。實際“三公”經費支出合計 13.26萬元，其中：公務接待費1.57萬元，較上年下降18.48%；公務用車運行費11.69萬元，較上年上升11.34%。

二、審計評價意見

審計結果表明，2015市招投標監督管理局編制了較為完整的一般收支預算、項目收支預算和政府采購預算，提供的會計資料也較真實地反映了預算撥款情況和預算資金的使用情況，基本能執行國庫集中支付制度和政府采購制度。但審計中發現非稅收入管理不規范、違規發放津補貼、項目支出管理不規范、超范圍亂收費、會計核算不規范等問題，需要加以改正。

三、審計發現的主要問題及處理（處罰）意見

（一）部門組織收入預算編制不規范

市招投標監督管理局2015組織收入預算編制425萬元，其中罰沒收入215萬元，行政事業性收費收入210萬元。實際罰沒收入80萬元，僅完成預算37%；經營性服務收費（建設工程交易服務費）280萬元。年初編制預算時，將經營性服務收費誤歸類為行政事業性收費收入，預算編制科目錯誤。

上述行為違反了《六安市本級預算管理辦法》（六政辦〔2014〕26號）第六條“??非稅收入預算由各執收部門、各單位根據上年收入執行情況和預算非稅收入項目變化、政策調整等增減變化因素，認真測算,合理編制。”以及《中華人民共和國預算法》第三十二條 “各部門、各單位應當按照國務院財政部門制定的政府收支分類科目、預算支出標準和要求，以及績效目標管理等預算編制規定，根據其依法履行職能和事業發展的需要以及存量資產情況，編制本部門、本單位預算草案。”的規定，市招投標監督管理局應完善預算編制工作，按照規定的政府收支分類科目，合理編制部門收入預算，加大收入組織力度，做到應收盡收。

（二）經營性服務收費不規范

1、服務價格登記證未按規定變更。2014年6月市招投標中心由市政務服務中心劃出，與市招投標監督管理局合署辦公，其業務主管部門已發生變動，但市招投標中心未按規定辦理服務價格登記證變更事宜。

上述行為違反了《安徽省收費管理條例》第二十一條“行政性、事業性收費單位分立、合并、撤銷、改變名稱或者變動收費項目和調整收費標準的，必須自批準之日起三十日內到原發證機關辦理《安徽省收費許可證》的變更或注銷手續”的規定，責令市招投標中心按規定及時辦理服務價格登記證變更事項。

2、無依據擴大建設工程交易服務收費范圍。2015年市招投標中心收取場地使用費、會場服務費收入7,600元，政府采購中標服務費285,322.98元，上述收費項目不屬于建設工程交易服務收費許可范圍，市招投標中心未提供任何收費依據。上述行為根據《安徽省收費管理條例》第二十九條“下列行為屬亂收費行為:??(四)不按《安徽省收費許可證》的規定，擅自增加收費項目或提高收費標準的 ”的規定界定為亂收費行為，根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于轉發財政部〈關于治理亂收費的規定〉的通知》（中辦發[1993]18號）第五條“亂收費的非法收入除按規定退還被收單位和個人外，其余全部沒收上繳財政”的規定，責令市招投標中心停止亂收費行為，并將上述亂收費292,922.98元全額收繳市財政。

（三）預算收入管理不規范

1、滯留應上繳財政收入973,750.30元。市招投標監督管理局2015年應繳財政款4,585,880.30元，已繳財政專戶款3,612,130.00元，截至年末應繳未繳財政款973,750.30元。

上述行為違反《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第十七條“事業單位對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”的規定，審計期間該問題已做整改。

2、違規開設預算收入過渡性賬戶。市招投標中心建設工程交易服務費為經營性收入，其匯繳賬戶為徽商銀行***00002385賬戶，該賬戶是招投標中心為收費方便未經批準自行開設的一般存款賬戶。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十五條“??未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶”的規定，審計期間，該賬戶已取消，賬戶內余額174,529.87元已全部上繳國庫。

（四）項目支出管理不規范

1、未按預算批復對項目支出進行核算。2015預算批復項目支出為招投標信息維護和招投標業務成本、電子招投標交易平臺建設、辦案查案經費等項目。實際項目支出是以支出內容分類核算，如辦案項目、招投標網絡維護建設項目、水電及房租、宣傳教育項目、扶貧幫建項目、政府采購評標費等。

上述行為違反了《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第二十三條“事業單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當專款專用、單獨核算”的規定，市招投標監督管理局應調整項目支出輔助科目，嚴格按照預算批復項目分類進行會計核算。

2、擠占挪用項目資金

（1）項目資金用于基本支出。2015年財政撥款項目支出2,902,786.46元，其中用于基本經費支出合計85,464元，包括水電及房租費40,332元、宣傳教育費39,028元、物業管理費6,104元。

（2）項目資金相互擠占挪用。市財政下達辦案查案專項經費120,000元，市招投標監督管理局將其中20,000元用于新辦公室電路修改及排水管費用（該工程為電子招投標交易平臺建設項目配套工程）、22,600元用于招投標業務專家評審費。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；??”的規定以及第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用??”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計科目，追回有關財政資金??

（二）截留、挪用財政資金；??

（四）違反規定擴大范圍，提高開支標準”的規定，責令市招投標監督管理局調整有關會計科目，歸還原資金渠道，今后嚴格按預算規定支出用途使用專項資金，杜絕類似行為發生。

（五）違規發放津貼補貼123,533元 1、2015發放元旦、春節值班費每人半天600元，合計41,280元。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出單位、提高開支標準。”的規定。根據國家監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規發放津貼補貼行為處分規定》（第31號令）第十三條“對違規發放的津貼補貼，應當按有關規定責令整改，并清退收回”的規定，責令市招投標監督管理局將違規發放的津補貼予以清退，收繳市財政，今后杜絕類似行為發生。

2、超標準發放2014年獨生子女費1,800元。

上述行為違反了《〈安徽省人口與計劃生育條例〉執行過程中若干具體問題的解釋》（皖人口發〔2012〕14號）第二十五條“夫妻雙方均為國家機關、事業單位或者國有企業職工的，獨保費由雙方單位各發一半”的規定，責令市招投標監督管理局今后按標準發放獨生子女費。

3、單位替個人繳納應由個人承擔的住房公積金80,453元。根據《關于認真做好2015住房公積金年審工作的通知》（六市金管〔2015〕6號）“

4、繳存比例。單位繳存住房公積金比例不低于月工資總額的5%（單位和個人各5%），有條件的單位不高于20%(單位和個人各20%)”的規定，2015單位和個人均應繳納相等份額的住房公積金361,419.1元。經審計，除補交20147月至12月住房公積金外，單位2015年繳納住房公積金合計441,872.13元，個人扣繳住房公積金合計280,966.07元，單位替個人多承擔了住房公積金80,453元。根據國家監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規發放津貼補貼行為處分規定》第十三條“對違規發放的津貼補貼，應當按有關規定責令整改，并清退收回”的規定，責令市招投標監督管理局將替個人承擔的應由個人繳納的公積金80,453元予以清退，并全額收繳市財政。

(六）借用協會收取網絡會員費并在協會賬中列支費用

2008年市招投標監督管理局建設“六安市招投標監督管理服務系統”（含建設項目、國有土地招拍掛、政府采購、產權交易等四大類招投標監督服務系統和評標專家語音通知系統），由市招投標協會按不同標準收取投標單位網絡會員費，2015年7月后停止收取網絡會員費。2013年至2015年收取網絡會員費310.15萬元，市招投標監督管理局在協會賬內列支各項費用66.44萬元（主要有公務用車運行維護費4.6萬元、因公出國（境）費4萬元，業務接待費5.3萬元、培訓費4.26萬元，其他12.17萬元、職工補助10.31萬元、網絡使用費25.8萬元）。

上述行為違反了《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）第四條“事業單位國有資產管理活動??應當堅持資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合的原則”和第八條“事業單位負責對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定??限期退還違法所得”、第十五條“事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行”的規定，建議市招投標監督管理局加強協會管理，規范協會收支，將市招投標協會賬戶余額繳入市財政專戶統一管理,真實準確反映市招投標監督管理局財務收支狀況。

（七）現金賬實不符，公款私存

審計組于2016年3月31日對市招投標監督管理局進行現金盤點，盤點結果：盤點日現金賬面余額21,952.89元，實際該局出納人員未經局領導批準，擅自將單位庫存現金存儲于個人銀行卡中，且與個人現金混用，盤點日出納人員提供徽商銀行62287909***賬戶對賬單（余額6,600.91元），導致盤點日庫存現金賬實不符。

上述行為違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分”的規定，責令市招投標監督管理局出納人員退還單位公款和利息，并根據上述規定對市招投標監督管理局處3000元罰款，并責令市招投標監督管理局對出納人員處2000元罰款一并收繳市財政，今后杜絕類似行為發生。

（八）會議費支出原始附件不全

2015會議費支出合計10445元，報銷附件不全，均未見會議通知等報銷要件。上述行為違反了《六安市市直機關會議培訓活動經費管理辦法》（財行〔2014〕254號）第十九條“??會議費報銷時須附會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據等憑證”的規定，責令市招投標監督管理局補充相關原始憑據，今后規范各類費用報銷手續。

（九）政府投資項目履約保證金銀行保函比例過高

審計抽查發現：（1）六安市淠河景觀帶延伸段（橡膠壩—壽春路橋）景觀工程中標單位中徽園林建設有限公司，中標價4576.93萬元，收取履約保證金457.69萬元（投標保證金轉入80萬元；銀行保函377.69萬元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建綠化景觀工程（K0+650-K3+320段）1標段中標單位安徽水利開發股份有限公司，中標價629.22萬元，收取履約保證金63萬元（投標保證金轉入12萬元；銀行保函51萬元，占比81%）；（3）六安市友誼西苑居住小區工程施工1標段中標單位安徽華景建設有限公司，中標價15618.38萬元，收履約保證金1561.84萬元（投標保證金轉入80萬元；銀行保函1481.84萬元，占比95%）。

上述行為違反了《六安市政府投資建設工程履約保證金及低價風險差額保證金管理暫行辦法》（六招管委[2011]3號）第二條“中標人履約保證金和低價風險差額保證金的繳納方式，可以是現金、轉賬、網銀支付、銀行出具的匯票、支票、保函等。保函的比例原則上不超過總額的50%”的規定，建議市招投標監督管理局盡快完善出臺政府投資建設工程履約保證金管理辦法，切實加強履約保障金監管。

四、審計建議

（一）強化預算意識。市招投標監督管理局應認真貫徹《中華人民共和國預算法》，強化預算編制的科學性，杜絕預算管理中的隨意性，確保預算執行的嚴肅性，增強預算監督的有效性。將部門全部收支納入預算管理。加強對罰沒收入和經營性服務收費的監督管理，嚴禁截留預算收入。

（二）加強項目管理。市招投標監督管理局應規范項目支出核算，嚴格執行項目資金批準的使用計劃，不得隨意挪用、擠占；強化項目經費專款專用意識，合理安排支出，確保專項經費經濟效益和社會效益的發揮。

（三）規范會計核算。市招投標監督管理局應規范費用支出的報批手續；定期進行賬務督查，規范會計核算行為；加大財務培訓力度，提升財務管理水平；嚴格遵守中央八項規定精神，杜絕違規發放津貼補貼現象。

（四）強化職責履行。市招投標監督管理局應依法加強對招標、采購、交易活動當事人投標保證金、履約保證金繳存情況等監督管理，認真履行單位職責。

對本次審計發現的問題，請市招投標監督管理局自收到本報告之日起30日內，將整改情況書面報告市審計局。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。

第五篇：縣政府投資項目審計管理辦法

縣政府投資項目審計管理辦法

各鄉鎮人民政府，縣直各單位：

現將《**縣政府投資項目審計監督辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

**縣人民政府

2014年4月3日

第一章 總 則

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質量和成效，充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、審計署《政府投資項目審計規定》、《湖南省國家建設項目審計監督辦法》等有關法律法規，結合本縣實際情況，制定本辦法。

第二條 本縣的政府投資項目必須依法接受審計監督。

建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨、咨詢和代理等單位與政府投資項目有關的財務收支，也應當依法接受審計監督。

第三條 本辦法所稱政府投資項目包括下列投資或者融資為主的基本建設項目、技術改造項目：

（一）財政性資金占項目總投資的百分之五十以上的；

（二）政府投資者實質上擁有項目建設或者運營控制權的；

（三）接受或者使用社會捐贈、國際組織和外國政府援助、貸款的；

（四）社會公益性資金投資的；

（五）其他依法應當接受審計監督的；

（六）政府交辦的其它項目。

第四條 縣審計局按照管轄權限開展政府投資項目預算執行情況審計、竣工決算審計和績效審計。

縣審計局對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程，有重點地對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

縣人民政府其他有關部門和金融機構，應當在各自的職責范圍內協助縣審計局做好政府投資項目的審計監督工作。

第五條 縣審計局依法獨立行使政府投資項目審計監督職權，任何單位和個人不得拒絕、阻礙縣審計局依法進行政府投資項目審計。縣審計局審計政府投資項目，可以向有關單位和個人調查取證，被調查的單位和個人應如實反映情況，并提供證據或材料。

第六條 縣審計局應當定期向本級人民政府報告政府投資項目審計結果，并依照有關規定將審計結果向有關部門通報或進行審計公告。縣審計局通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業秘密，遵守國家的有關規定。

第七條 縣審計局審計政府投資項目，可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員或委托有資質的社會中介組織參加。縣審計局應當加強對聘請人員和委托中介機構的監督管理。

縣審計局從事政府投資項目審計的審計人員（包括臨時借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會中介組織從事造價咨詢、服務工作，且不能有直系親屬在社會中介組織從事本縣造價咨詢、服務工作。

第八條 縣審計局和審計人員辦理政府投資項目審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第二章 投資項目計劃管理

第九條 對本辦法第三條規定的政府投資項目，縣發展和改革局與政府投資項目主管部門應當自政府投資項目和投資計劃批準（核準、備案）之日起20日內，將政府投資項目審批文件和投資計劃抄送縣審計局。

建設單位應當自項目開工后30日內將建設項目投資規模和資金來源及項目招投標資料、合同協議等基本情況報送縣審計局。

財政評審中心應當在評審后7日內將評審結果報送縣審計局。

第十條 對本辦法第三條規定的政府投資項目，在竣工驗收后，建設單位應在28日內主動將完整的工程結算資料報送縣審計局進行審計。

對財政評審中心出具的評審結論，縣審計局認為有必要審計的，應予以審計。

縣審計局一般應當在審計通知書確定的審計實施日起按以下規定期限出具審計報告。對情況復雜，確需延長審計期限的，應當報經審計局主要負責人批準，且延長時間不得超過1個月。

（一）500萬元以下（含500萬元）的工程項目，20個工作日；

（二）500萬元以上2000萬元以下（含2000萬元）的工程項目，30個工作日；

（三）2000萬元以上5000萬元以下（含5000萬元）的工程，45個工作日；

（四）5000萬元以上1億元以下（含1億元）的工程項目，60個工作日；

（五）1億元以上的工程項目，90個工作日。

第十一條 縣審計局應當將擬審計的預算執行審計、竣工決算審計項目和跟蹤審計項目列入審計項目計劃，報縣政府批準后實施。

工程結算造價審計不納入計劃，縣審計局根據送審情況合理安排。

第三章 審計內容

第十二條 實施政府重大投資項目跟蹤審計，對建設項目的前期準備階段、建設實施階段和竣工交付階段進行全過程審計監督，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）工程項目建設管理、實施情況；

（二）工程造價控制情況；

（三）工程資金管理及財務核算情況。

第十三條 實施政府投資項目預算執行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）項目投資情況；

（二）項目合同中與項目資金相關條款內容及履行情況；

（三）現場簽證及設計變更情況；

（四）工程造價情況；

（五）項目設備、材料等物資采購和工程管理情況；

（六）項目的財務收支情況；

（七）項目的勘察、設計、施工、監理、咨詢、代理等單位資質等級及其收取費用標準；

（八）依法應當審計的其他事項。

第十四條 實施政府投資項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）項目規模及總投資預算的執行情況，資金到位情況以及對項目建設的影響；

（三）履行基本建設程序和有關政策措施執行及規劃實施情況；

（四）征地拆遷、勘察、設計、監理、咨詢、代理等費用支出情況；

（五）招標投標的財務收支情況；

（六）項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資的列支內容和分攤、轉出、核銷情況；建設單位管理費提取和開支情況；

（七）交付使用資產情況；

（八）項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（九）工程造價及工程價款結算和支付情況；

（十）現場簽證及設計變更情況；

（十一）工程管理和工程質量情況；

（十二）稅費的計提和繳納情況；

（十三）依法應當審計的其他事項。

第十五條 實施政府投資項目績效審計，縣審計局在對政府投資項目有關經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，重點審查建設項目的經濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出審計建議。政府投資項目績效審計的主要內容：

（一）經濟性，包括項目立項、可研審批（核準）、招標、設計、施工等各環節的質量、投入和項目造價控制；

（二）效率性，包括項目立項、可研、招投標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

（三）效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、環境效益、生態效益、社會效益情況。

第四章 審計實施

第十六條 縣審計局應加強對隱蔽工程及工程變更事項的現場審計。凡較大變更事項（單項工程變更10萬元以上），建設單位須通知縣審計局進行現場審計監督，縣審計局可以根據需要進行現場審計監督，也可利用其他部門的監督成果。

第十七條 建設單位以及與投資項目直接有關的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨、代理等單位（以下統稱被審計單位），應當按照縣審計局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負責人對本單位所提供資料的真實性、完整性負責。

第十八條 對涉及工程造價審計的，審計人員需與建設單位和施工單位對審。審計組應當向建設單位和施工單位送達《工程造價對審通知書》，建設單位和施工單位應在收到通知書之日起10日內與審計組進行對審，逾期不對審的視為無異議；對相關單位、個人無正當理由不配合審計或拒不簽署意見的工程項目，縣審計局可根據相關的規定出具審計結論。

第十九條 實施跟蹤審計的政府投資項目，項目實施過程中凡發生影響工程造價的事項，建設單位應及時通知審計人員到場進行審計監督；對跟蹤審計中發現的問題，縣審計局以書面形式督促建設、施工等單位在項目建設過程中及時整改，并按規定出具跟蹤審計報告。

第二十條 凡應當報送縣審計局審計的政府投資項目，須經縣審計局進行工程造價審計后方可辦理工程結算或竣工決算，工程造價以縣審計局依法作出的審計結論作為結算依據。

建設單位在訂立政府投資項目有關的各項合同時，應當在合同中注明：“必須經縣審計局進行工程造價審計后方可辦理最終竣工決算或工程結算；最終結算價款以縣審計局的審計結論為準。”

縣審計局出具工程造價審計結論之前，建設單位支付給施工單位的工程價款不得超過合同價款（合同價款調減的以合同調減后價款為準）的75%。

第二十一條 縣審計局對社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告進行核查，有關社會中介組織應當予以配合。經核查，有關社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告存在問題的，該社會中介組織應當根據縣審計局核查結果修改或者重新出具投資項目工程造價審計報告。

第五章 法律責任

第二十二條 被審計單位違反規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙審計的，根據《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規定處理。

第二十三條 單位和個人有下列違反政府投資項目規定行為之一的，根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條的規定處理：

（一）截留、挪用國家建設資金；

（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金；

（三）違反規定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。

第二十四條 對違反國家規定的財政財務收支行為，根據《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規定處理。

第二十五條 社會中介組織承辦投資項目工程造價審計、審核業務，有下列行為之一的，縣審計局核查后向社會公告核查結果，并建議有關部門對其不良行為依法給予行政處罰：

（一）故意少算或者高估冒算工程價款的；

（二）為建設單位出具虛假審計報告的；

（三）其他的違法違紀問題。

第二十六條 工程結算中多計少計的工程款應按縣審計局的審計報告予以調整。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節嚴重的根據《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）的有關規定進行處理并依法追究有關人員責任。

建設單位未按縣審計局的審計結論多付或多簽證應付工程價款的，按本辦法第二十三條進行處理。

第二十七條 建設單位擅自擴大建設規模或者提高建筑裝飾、設備購置標準，擅自進行概算外投資的，根據審計署《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）的有關規定進行處理。

第二十八條 縣審計局對被審計單位或其他相關單位、個人違反《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規規定的，依照其規定處理、處罰。

第二十九條 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十條 縣審計局聘請的外部人員或委托的社會中介組織在政府投資項目審計中違反有關法律法規規定的，縣審計局應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第六章 附 則

第三十一條 縣審計局從事投資項目工程造價審計的經費（含跟蹤審計成本和聘請專家及委托社會中介組織審計費用），由縣財政據實安排。

第三十二條 本辦法由**縣審計局負責解釋。

第三十三條 本規定自印發之日起施行；《**縣國家建設項目審計監督規定》（隆政發〔2009〕4號）同時廢止。