第一篇：審計整改管理辦法

審計整改管理辦法

總則

1.1 目的

為進一步深化審計成果運用，規范公司系統審計整改工作，提高整改工作質量和效果，形成以整改促管理的良性循環，制定本辦法。1.2 整改原則

對審計發現問題，各單位應按“問題發生原因沒查清不放過，整改措施沒落實不放過，問題責任人沒受到教育不放過”的三不放過原則進行整改。1.3 適用范圍

本辦法適用于XX公司本部及直屬各單位。2 3 規范性引用文件 術語和定義

3.1 規范性簡稱 3.2 審計整改

審計整改（以下簡稱“整改”）是指整改責任單位或部門按照審計決定、審計意見、審計報告或整改通知單的要求，對審計發現的問題采取措施進行糾正并預防，以及對審計建議采取措施進行落實的一系列行為。

審計整改范圍包括省公司、直屬各單位對本級單位審計發現的問題，上級審計部門審計發現的問題，以及外部審計機構對各單位審計發現的問題。

上級審計部門審計發現的問題包括：

3.2.1 公司審計部對省公司及其直屬各單位審計發現的問題； 3.2.2 省公司審計部對其下屬各單位審計發現的問題； 3.2.3 直屬各單位審計部門對其下屬各單位審計發現的問題。3.3 整改工作方案

整改工作方案是指審計部門根據上級下達的審計意見或其他檢查單位的整改通知，為組織實施整改工作所制定的工作安排。3.4 整改工作計劃

整改工作計劃是指整改責任單位或部門根據上級下達的整改工作方案或本單位審計部門的審計報告，就審計發現的問題制定整改措施，確定具體整改責任人，并安排各項整改工作進度所編制的具體工作計劃。3.5 審計發現問題整改卡片

審計發現問題整改卡片是指整改責任人根據整改計劃中各審計發現問題，記錄問題產生的原因、具體整改措施以及整改完成情況等信息的文件。3.6 審計發現問題整改及預防措施臺賬

審計發現問題整改及預防措施臺賬是指整改責任人在填寫整改卡片后，整理填報審計部門整改審計執行人的含本單位或部門整改相關內容的文件。3.7 整改情況報告

整改情況報告指整改責任單位或部門在完成本單位或部門的整改工作后，對審計發現問題的整改情況、整改工作取得的成效以及未決事項進行總結形成的書面文件。

3.8 整改情況評估報告

整改情況評估報告指審計部門或上級單位在整改完成后，對整改責任單位或部門是否按規定時間提交整改報告以及相關材料，審計發現問題是否已經整改，整改措施是否及時以及整改結果是否符合整改工作方案及整改計劃進行評估形成的書面文件。4 職責

4.1 審計部門

審計部門是整改工作的監督評價部門，負責整改工作的指導、協調、監督和檢查。審計部門職責主要包括： 4.1.1 匯總及審核整改責任單位或部門提交的整改情況報告、審計發現問題整改卡片，并維護審計發現問題整改及預防措施臺賬； 4.1.2 監督和評價審計發現問題的整改效果，對整改工作情況進行檢查、評估，向公司領導報告整改情況。4.2 整改責任單位或部門

4.2.1 4.2.2 負責分析查找問題發生的原因，制定整改計劃和措施。

對于審計發現問題涉及多個部門的情況，根據問題原因分析責任主次，并依此確定一個部門為整改主要責任部門，其余部門為整改次要責任部門。4.2.2.1 整改主要責任部門負責分析查找問題發生的原因并制定整改計劃和措施，實施整改工作，并向審計部門提交整改情況報告及整改卡片等文件;4.2.2.2 整改次要責任部門負責協助整改主要責任部門落實整改計劃。4.2.3 負責組織實施整改工作，落實有關審計建議，并在規定時間內完成整改工作及提交相關報告。5 管理內容和辦法

5.1 整改管理的范圍

5.1.1 國家審計機關對公司及直屬各單位進行的審計或審計調查發現的問題； 5.1.2公司對公司及直屬各單位進行的審計或審計調查發現的問題； 5.1.3 公司各級審計部門執行審計或審計調查發現的問題； 5.1.4 上述審計或審計調查提出的審計建議中需要落實的事項。5.2 整改管理的內容具體包括： 5.2.1停止正在發生的違法違規行為；

5.2.2糾正已經發生的違法違規行為或管理不善行為所產生的后果，包括調整相關賬務、收回有關資金、更正不當的管理方式和管理行為等； 5.2.3采取有效措施，降低不當做法所導致的損失；

5.2.4對已經發生但現在確實無法復原或更正的行為，要制定預防措施，通過建立健全有關規章制度，修改完善相關業務流程，防止類似行為再次發生； 5.2.5落實審計改進建議，采取有效措施加強內部控制，彌補管理漏洞，并舉一反三，從根本上規范管理，提高管理的效益和效率。5.2.6視情況輕重對責任人進行教育、懲處。5.3 整改的工作程序與步驟 5.3.1 制定審計整改工作方案

5.3.1.1 審計整改工作方案的主要內容

（1）整改目的：根據審計發現的問題，確定整改工作需要達到的目標與要求；（2）整改時間段：列明整改責任部門完成整改工作的規定時間段；（3）審計發現的問題及整改主要/次要責任單位或部門：列明被審計單位的問題，并應將審計發現問題按職責分類分解到各整改責任單位或部門。可將被審計單位根據責任的主次確定整改主要責任部門及整改次要責任部門，明確其在整改工作的主要職責及分工。

5.3.1.2 審計整改工作方案的編制及審批流程（1）草擬整改工作方案

審計部門整改審計執行人在接到上級審計單位下達的審計意見或其他檢查單位的整改通知單后，應根據要求制定《整改工作方案》，按管理職責將審計發現問題的整改責任分解到各整改責任單位或部門。（2）審核整改工作方案

《整改工作方案》應提交審計部門負責人審核。審核的主要內容包括： ① 整改任務是否符合上級下達的整改要求或達到審計報告中提出的整改要求； ② 整改要求對整改責任單位或部門而言是否具有可操作性； ③ 整改責任單位或部門是否可在規定時間內完成工作。

審計部門分管領導審批整改工作方案后，審計部門負責人應將經審批的整改工作方案上報到上級單位進行備案。（3）下達整改工作方案

《整改工作方案》經審計部門負責人審核后，應將該工作方案送達整改責任單位或部門執行。5.3.2 制定整改工作計劃

5.3.2.1 整改工作計劃的主要內容

（1）審計發現的問題：列明各整改責任單位或部門需要負責的審計發現問題，包括所涉及的流程、具體問題描述及可能產生的影響；

（2）整改責任人：根據審計發現問題，確定具體的整改責任人；（3）整改措施：根據整改要求制定具體的整改措施。

（4）整改完成時間：根據發現問題的嚴重程度，整改要求的迫切程度，以及整改部門的實際情況，合理預估各整改工作的進度，確保達到整改工作方案中對于整改完成時間的要求。

5.3.2.2 審計整改工作計劃的編制及審批流程（1）草擬整改工作計劃

整改責任單位或部門應根據本單位審計部門的審計報告下達后十個工作日內，或整改工作方案下達后十個工作日內，對審計發現問題進行分析，找出原因，并根據整改要求及整改完成時間，結合本單位或部門的實際情況制訂整改工作計劃。

（2）確定整改工作計劃

整改責任單位或部門負責人匯總各整改責任人反映的情況，權衡發現問題的嚴重性及時間安排，根據需要對整改工作計劃進行調整，最終確定整改工作計劃，并將整改工作計劃提交至審計部門整改審計執行人進行審核。（3）審核整改工作計劃

審計部門整改審計執行人對整改責任單位或部門提出的整改工作計劃進行審核，主要對整改工作計劃進行以下方面的審核：

① 整改措施是否能達到整改工作方案中提出的整改要求； ② 整改時間安排是否能滿足整改工作方案中提出的時間要求。

若審計部門整改審計執行人判斷整改工作計劃很可能難以達到整改工作方案的要求，應及時與整改責任單位或部門進行溝通，必需時對整改工作計劃做出 相應的調整。

（4）審批整改工作計劃

審計部門負責人應對經審計部門整改審計執行人審核的整改工作計劃進行審批，用以下發整改責任單位或部門按照執行。5.3.3 實施整改工作計劃

5.3.3.1 填寫整改卡片并錄入整改臺賬信息

整改責任人應根據整改工作計劃制定相應的《審計發現問題整改卡片》。整改責任人應在編制審計發現問題整改卡片后，將本單位相關的整改內容錄入《審計發現問題整改及預防措施臺賬》，并提交到審計部門整改審計執行人進行匯總。

5.3.3.2 實施整改工作計劃

整改責任人應按照整改工作計劃落實具體整改工作。整改過程中，整改責任人應搜集相關的材料，包括會計憑證、發票、合同、制度文件、流程等，作為整改措施落實情況的證明材料；整改責任人應與整改責任單位或部門負責人保持良好的溝通，定期反饋整改落實的具體情況，確保整改責任單位或部門負責人對整改的過程以及過程中出現的問題得以全面的了解，對整改責任人無法解決的問題，整改責任單位或部門負責人應進行協調，并及時將整改結果更新在審計發現問題整改卡片上。5.3.3.3 整改進度管理

整改責任單位或部門應在整改過程中及時將整改落實情況向審計部門整改審計執行人進行反饋。若出現整改工作計劃不能按時完成的意外情況，整改責任單位或部門應與審計部門整改審計執行人進行協商，如有必要尋求審計部門的技術指導。

審計部門整改審計執行人可根據整改責任單位或部門反饋的整改落實情況，開展階段性檢查以確定整改責任單位或部門是否有效開展整改工作，內容包括：（1）已完成的整改是否在規定時間內完成；（2）已完成的整改是否符合整改要求；

（3）未完成的整改是否按計劃進行，其執行是否與要求相符；（4）超過既定時間未完成整改的原因。5.3.4 整改報告

5.3.4.1 整改情況報告主要內容

（1）整改工作總體情況，主要介紹對審計發現問題整改的組織、實施情況，應整改的問題個數、已整改的問題個數、未完成整改的問題個數等；

（2）審計發現問題的整改情況，應包括問題描述，問題產生的原因分析，整改實施情況描述，整改結果描述等，其中整改實施情況描述包括已采取的整改措施、預防措施、修改完善的制度、流程；

（3）暫未完成整改問題的說明，應包括報告暫未完成整改的問題個數、未整改的各個問題的具體原因、計劃采取或正采取的措施、計劃完成整改的時間等；（4）整改工作取得的成效，主要介紹通過整改，在糾正錯誤、彌補漏洞、規范管理、提高效率和效益方面達到的效果。

在提交《整改情況報告》時，整改責任人應確定并提交相關附件資料，包括《審計發現問題整改卡片》、《審計發現問題整改及預防措施臺賬》以及有關整改證明材料，包括調整賬務的會計憑證、賬頁、收回有關款項的憑據、制定或修訂的制度和流程文件、簽訂的補充合同等整理成冊，一并以正式文件上報審計部門。5.3.4.2 整改情況報告的編制及提交程序（1）編寫整改情況報告

整改責任單位或部門應在整改工作計劃所要求的時間內完成整改工作，并對整改工作完成情況進行總結，編寫整改情況報告。（2）審核整改情況

在收到整改責任單位或部門提交的整改情況報告后，審計部門對整改責任單位或部門的整改工作完成情況進行審核。審計部門認為整改不徹底的，可以責成整改責任單位或部門重新整改。審計部門根據各整改責任單位或部門的整改情況，匯總相關信息，編制并及時更新整改總臺賬。

如整改工作為上級下達的整改意見或外部審計機構對各單位的整改要求，審計部門應將整改情況報告、審計發現問題整改及預防措施臺賬、審計發現問題整改卡片及相關證明材料上報到上級單位。5.3.5 整改評估與處罰

5.3.5.1 整改評估

如整改工作為上級下達的整改意見或外部審計機構提出的整改要求，上級單位負責在獲取《整改情況報告》后對整改工作進行整改情況評估；如整改工作為本單位審計發現問題，審計部門負責在整改完成后對整改責任單位或部門進行整改情況評估。

整改評估主要關注：整改執行是否符合整改臺賬中的整改建議，整改工作是否充分等。5.3.5.2 整改處罰

公司將根據公司有關規定，對違反整改管理規定的有關單位和責任人進行處罰。

（1）有下列情形之一的，公司將視情況輕重，對有關責任單位和人員進行一般處罰：

① 不按規定時間報送整改報告、整改臺賬和有關整改證明材料的；

② 對審計發現問題整改不積極、不認真，不按要求實施整改，敷衍了事的。（2）有下列情形之一的，將從重處罰：

① 對審計發現問題不進行整改，經審計部門督促仍拒不執行的； ② 整改不徹底、措施落實不到位，發生屢審屢犯行為的；

③ 存在私設小金庫或賬外賬、截留電費、貪污或挪用公款、竊取單位資金等嚴重違法違規問題的。5.3.6 后續審計 審計部門整改審計執行人根據整改結果，確定是否需要對整改責任單位或部門進行后續審計，以檢查審計發現問題的整改完成情況。審計部門整改審計執行人應重點關注以下內容以確定是否進行后續審計：

5.3.6.1 審計發現問題是否為高風險，或在以往年度多次發生的情況； 5.3.6.2 審計發現問題是否影響到財務報告的真實性與完整性；

5.3.6.3 整改措施是否要求修改現有制度或增加相應制度以降低或避免審計發現問題的重復發生可能性；

5.3.6.4 領導關注的其他重點審計發現問題所在的領域。

后續審計包括制定審計方案，確定項目組組員，開展審計工作以及對審計結果進行總結與報告。具體后續審計的流程，參考《審計項目管理辦法》中自行完成審計項目或委托外部機構完成的審計項目流程。6 附則

6.1 廢止文件 6.2 解釋權

本辦法由XX公司審計部負責解釋。

第二篇：整改報告制度和審計管理辦法

興慶區工會經費審計整改書面報告制度

第一條為進一步加大審計意見的整改落實工作，切實提高審查審計意見整改率，加強和改善與被審計單位的溝通，根據《工會經費審查監督工作規則》和《工會審計實務操作規范（試行）》，特制定本制度。

第二條審計整改書面報告應當由被審計項目的工會進行，在審計項目結束后60天內實行。

第三條審計整改書面報告應由被審計的工會針對審計工作中存在的問題，并向審計單位征提交的書面報告。

第四條審計整改書面報告應當向審計單位上報書面《審計整改書面報告》，應當包含下列基本內容：

1、原實施審計項目名稱；

2、審計落實審計意見和整改工作情況；

3、對審計工作的意見和建議；

4、經審會或經審會辦公室印章和發文日期。

第五條審計整改書面報告應當在被審計單位自接到審計意見書5日內，由被審計單位以書面形式予以答復。

第六條實施審計整改書面報告應當遵從以下制度：

（一）聽取審計單位主管領導介紹有關審計的建議；

（二）被審計有關部門人員及時提出審計工作的意見和建議；

（三）落實審計意見書提出的審計建議、審計決定；

（四）被審計單位領導親自把關審計整改書面報告。

第七條在審計整改書面報告中，發現被審計單位無正當理由未按規定期限和要求進行審計整改，應當責令其限期立即整改，仍不整改的要給予通報批評直至追究相關責任。

第八條審計整改書面報告應當納入工作計劃，審計整改書面報告的全部資料要按照審計檔案管理的要求，按審計項目歸入檔案。

第九條實施審計整改書面報告如需對被審計單位落實審計整改情況實施后續審計，應當依據《工會審計實務操作規范（試行）》的規定進行。

第十條本規定自發布之日起實施。

興慶區工會經費審計組管理辦法（試行）為加強興慶區工會審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關于內部審計工作的規定》，結合興慶區工會實際制定本辦法。

一、工會經費審計組的建立和管理

1、工會經費審計組在本機工會經審會的領導和業務指導下開展工作。

2、工會技工費審計組依照國家財經政策、審計法規及工會有關制度、規定（辦法），對本級工會實施審計監督，受本級工會經審辦審計業務質量監督檢查，對本級工會經審委主任負責。

3、工會經審組專（兼）職審計人員應當具備與其從事審計工作相適應的專業知識和業務能力。

4、工會內部審計人員必須持證上崗，每年后續教育由本級經審會組織。

5、工會內部審計人員依法履行職責，受法律保護，工會內部審計人員辦理審計事項應當嚴格遵守內部審計職業道德規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。任何單位和個人不得干涉、拒絕、阻礙內部審計人員獨立實施審計。

6、工會經費審計組工作經費由本級工會經審會納入經審專用經費予以保證。

二、工會審計組的職責和審計事項

1、通過對工會經費收支和財產管理情況、經營情況的審計監督，確保工會財產安全、完整，以審促收、以審促管，促進工會經濟活動規范運作，促進工會及其事業單位不斷提高財務管理水平和經營管理水平，促進工會系統黨風廉政建設。

2、工會經費審計組按照年初本級經審會議審議通過的審計項目計劃，在本級經審辦的具體組織實施審計。

3、向派出審計組織領導匯報審計工作。

4、按照“統一領導、分級負責”的管理體制，主要審計事項有：

（1）工會經費預算執行情況（決算）的審計；

（2）工會經費計撥審計；

（3）專項資金執行情況審計；

（4）工會直屬企事業單位財務收支情況審計；

（5）對下一級工會經費進行審計；

（6）工會基本建設項目審計；

（7）受黨委、組織部門委托對工會主席離任經濟責任審計；

（8）其他受委托的審計事項。

三、工會經費審計組工作權限

1、要求報送有關財務收支計劃、預算執行情況及決算、財務報表及相關資料，財務內控制度、自檢自查報告及相關文件和資料。

2、在進行審計市時，有權審核被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務報告；檢查資產和財產；查閱與審計事項有關的文件、制度規定、合同文本，有關其他審計機構出具的審計報告和審計決定等資料。

3、對審計涉及的有關事項和問題，向有關單位和個人進行調查，索取相關文件、資料和證明等。有關單位和個人應如實向工會經費審計組反映情況，必要時提供相關的證明材料。對與內部審計事項有關的實物進行現場勘查。

4、對正在違反法律、法規的行為經報告派出審計組織領導批準后予以制止。

5、對審中發現的可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財務會計資料，經向派出審計組織領導匯報，可以暫時封存有關資料。

6、對被審計單位提出改進財務管理和經營管理水平的意見和建議；

7、對審計出的違規違紀金額，提出處理意見、建議，按照有關規定由相關部門負責追繳。由派出審計組織予以通報。

8、對遵守財經法律、法規、經濟效益顯著的單位和個人，可以提出表彰獎勵建議。

9、根據工作需要可以聘請或委托社會審計機構和外部專家參與工會經費審計組工作。

四、工會經費審計組工作程序

1、工會經費審計組按照下達的審計項目計劃開展工作，項目審計實施審計組組長或主審負責制。

2、實施審計前，工會經費審計組應明確審計范圍、內容方法、工作步驟和審計人員、分工。

3、在實施審計3日前，通知被審計單位，準備好資料、填報有關資料，提供必要的工作條件，并給予積極地配合。

4、審計終結，工會經費審計組將審計報告上報本級工會、上級工會并予以公示。

第三篇：審計整改通知書

集團公司

內審改字[]第號(前三位是報告號)

整改通知書

審計項目:

整改通知書的分發對象：

審計發現需整改的事項:

整改意見：

集團

審計科

審計人員報告審核:

第四篇：財務審計整改

岐山縣蔡家坡鎮安樂中心幼兒園

財務審計整改報告

岐山縣教體局：

2017年4月12日，我園接到縣教體局下達的《2017年教育內部審計工作的通知》。對我園2016年財務收支情況進行審計。經過這次審計，我園還存在6項問題。對此，我園高度重視，全體教職員工積極配合，立即制定整改措施，按照相關建園標準和各位領導的要求進行整改，現將整改情況報告如下：

一、召開會議、高度重視

4月13日通報后，我園立即召開園委會擴大會議，通報了本次財務審計中的6項問題，分析了問題的根源，以及后面在財務管理中建議。進一步規范財務管理。

二、加強財務管理，提高辦園效益

1、完善內部治理結構

建立由園長、園委會、教師代表等組成的財務理事會，負責研究和審批幼兒園發 展規劃，財務預算和審核等。

2、完善財務管理制度

為規幼兒園財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，我園根據相關法律法規，結合自身情況，制定了相應的財務規章制度。

3、夯實財務管理基礎

嚴格按政府審批標準收費，合理預算，加強核算，提高資金使用效率，定期進行財 務分析、公示，對幼兒園經濟活動進行財務監督和控制，堅決杜絕資金使用的隨意和浪費。

三、落實財務監管、規范財務制度

1、針對財務管理中的問題，監管制度的落實是關鍵，強化制度的透明化、制度化，使每一分錢的使用教職工心中有數。

2、資產的管理落實到人，從資產的購買、管理、使用層層落實到人，及時建卡入賬。

3、進一步規范審批制度，使財務審批制度化、規范化。杜絕差旅費中出現出租車費的現象。報賬員、園長要嚴格票據報銷的審核。落實責任追究制。

4、完善資產臺賬，規范資金流水賬。.四、加強財務學習提高業務水平

園長、報賬員要加強財務知識學習，提高業務水平。園長是本園財務負責人，責任重大，作為園長要積極學習財務知識，提高財務方面知識水平，對黨、人民、自己負責。報賬員是業務的具體操作者，更要加強財務知識學習。

以上是我園針對財務審計中出現的問題進行的整改情況，懇請各位領導再次蒞臨我園進行檢查指導。

岐山縣蔡家坡鎮安樂中心幼兒園

2017年4月17日

第五篇：公司內部審計管理辦法

內部審計管理辦法

第一章 總 則

第一條為了規范公司內部審計工作，明確內部審計的職責和權限，充分發揮內部審計作用，根據《中國內部審計準則》、《集團公司內部審計工作制度》、《集團公司經濟責任審計實施辦法》、《集團公司固定資產投資建設項目預算、結算、決算審計實施辦法》、國家有關法律法規和公司有關制度規定，制定本辦法。

第二條 公司開展經濟責任審計、工程項目等內部審計工作，適用本辦法。本辦法是公司內部審計工作的基本制度，是制定其他內部審計制度和程序的依據。

第三條 本辦法所稱內部審計，是指公司內部采取系統、規范和科學的審計方法，對公司本部及其全資、控股（相對控股）子公司及其他二級單位經濟活動的真實性、合法性、合規性、效益性及內部控制、風險管理的健全性、有效性進行獨立、客觀的監督和評價的活動。

第四條 公司的內部審計工作以增加價值為目標，以規范經濟行為為核心，以資金流向和業務流程為路徑，以監督和評價經營活動、經營成果、內部控制和風險管理為重點，推動內部控制和風險管理系統的完善，促進公司經濟運行質量的提高和戰略目標的實現。

第五條 公司內部審計工作按照統一領導、分級負責、逐級審計的原則組織實施。

第六條 開展內部審計工作遵循以下基本原則：

（一）獨立性原則。內部審計機構和人員按計劃或委托要求獨立開展監督和評價工作，不負責制定內部審計工作以外的工作計劃和規章制度，不對經營管理活動行使決策和管理權。

（二）客觀性原則。內部審計人員在進行內部審計活動時應當以第三方的身份去檢查、監督、分析、評價各項經濟業務，以事實為依據，客觀公正地履行職責。

（三）審慎性原則。內部審計人員應根據審計目標確定審計范圍，實施必要的審計程序，以獲取足夠的審計證據支持審計結論，并將審計風險控制在可以接受的范圍內。

（四）事前、事中、事后審計相結合原則。內部審計要發揮事前咨詢評估、事中過程控制和事后監督評價功能，實施全程監控和評價。

第七條 公司設置審計監督委員會，由分管內部審計工作的公司領導擔任委員會主任，具體負責審計監督委員會的日常事務管理，并指導和監督內部審計工作。

第八條 公司審計監察部是公司內部審計工作的主管部門，向公司主管領導負責并報告工作，接受上級相關主管部門的業務指導。

第九條 公司內部審計機構應當配備必要的專職內部審計人員，以保證內部審計工作的有效開展。

第十條 內部審計人員應具備以下資格條件：

（一）有較強的事業心和高度責任感，嚴格遵守職業道德規范。

（二）誠實敬業，忠于職守，堅持原則，客觀公正，嚴守秘密。

（三）熟悉審計相關政策法規，具備扎實的專業知識、業務技能和一定的從業資格，能獨立判斷、處理審計工作中遇到的問題。

（四）具有較強的溝通協調、調查研究、綜合分析、文字表達等能力。

（五）清正廉潔，遵紀守法、文明審計。

（六）內部審計機構負責人和審計項目負責人應具有中級以上專業技術職稱，或取得國際注冊內部審計師、注冊會計師等資格，具有三年以上相關工作經驗。

第十一條 內部審計機構和人員應保持相對穩定。公司審計機構負責人的作用、調整等須報上級相關主管部門任前備案。

第十二條 內部審計機構和人員的工作經費納入預算管理。第十三條 公司審計監督委員會的主要職責：

（一）貫徹落實國家法律法規及集團公司和公司規章制度，指導和監督公司內部審計制度的建立和實施。

（二）研究公司內部審計工作長遠規劃和工作計劃。

（三）聽取公司重大項目審計報告，審議重大審計項目的處理意見。

（四）指導公司內部審計業務，聽取內部審計工作匯報。第十四條 公司內部審計機構在內部審計方面的主要職責：

（一）貫徹落實國家法律法規及集團公司和公司規章制度，制定并組織實施公司內部審計中長期工作規劃和工作計劃；

（二）制定公司內部審計工作制度、辦法等，對公司內部審計工作進行管理，對內部審計工作質量進行控制和自我評價，對審計決定的整改情況進行監督檢查；

（三）組織實施本公司及所屬單位內部控制與風險管理審計、財務基礎審計、合同審計、項目審計和監督檢查等，對本公司及所屬單位經營管理中的重大事項進行審計調查；

（四）組織實施公司主要業務部門負責人和子公司的負責人任期或定期經濟責任審計；

（五）對本公司財務決算、項目竣工決算等實施同步審計；

（六）負責公司內部審計隊伍建設和管理，指導和監督內部審計工作；

（七）協調外部審計工作，對社會中介機構在公司的審計工作進行監督和評價；

（八）對公司及所屬單位提供審計咨詢服務；

（九）其他應當履行的職責。

第十五條 公司內部審計工作組的主要職責：

（一）收集審計項目信息，對審計項目進行分析和評估；

（二）制定審計實施方案，明確審計組成員分工和責任，經批準后組織實施；

（三）按規定要求實施審計，及時報告審計過程中發現的重大問題和與被審計單位之間的重大意見分歧；

（四）加強過程控制，確保審計工作質量，及時提交審計報告。第十六條 在審計工作開展中，內部審計機構和人員行使如下權限：

（一）要求提供資料權。被審計單位應按要求提供審計所需的文件、實物、信息等資料；

（二）要求承諾權。被審計單位應對其提供資料的真實性、完整性作出書面承諾；

（三）檢查權。在審計過程中可調閱、審查被審計單位與審計有關的文件和資料，檢查資金和財產，檢測信息系統及其反映的電子數據和有關資料；

（四）知曉權。在審計過程中有權了解與審計事項有關的經營決策和管理情況；內部審計機構可以受理單位內部的舞弊投訴；

（五）獨立報告權。內部審計機構和人員按照內部審計報告程序，可直接向有關部門和領導溝通、報告審計工作情況；

（六）調查取證權。在審計過程中可就審計事項向有關單位和人員進行調查，索取證明材料；

（七）封存資料、財產權。對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的單位和人員可責令其改正，拒不改正的，經批準，可對資料、資產等予以暫時封存；

（八）制止權。對正在進行的嚴重舞弊和損失浪費的行為，有權作出臨時制止決定，同時向有關部門或領導報告；

（九）建議權。根據審計情況提出改進經營管理的建議，或對審計過程中的相關單位和人員，提出獎勵或處理處罰的建議。

第十七條 內部審計工作的主要內容包括：

（一）財務基礎審計：是指對資產、負債、所有者權益、收入、成本、費用、利潤的真實性、合法性、合規性及會計核算準的確性、會計控制的健全性和有效性等進行的審計；

（二）財務決算審計：是指在公司及所屬單位財務狀況、經營成果、現金流量、資產質量、國有資本保值增值等情況進行全面審計的基礎上，對財務決算報告出具恰當的審計結論及意見，核實、確認所屬單位績效考核主要指標完成情況，針對所屬單位內部控制制度建設及執行過程中存在的重大問題提出管理建議的審計；

（三）經濟責任審計：是指對領導人員任職期間所在單位資產、負債、權益和損益的真實性、合法性、合規性、有效性及重大經營決策、執行國家法律法規及集團公司和本公司規章制度等情況進行監督和評價，以確認其應負有的經濟責任的審計；

（四）內部控制審計：是指對風險管理和內部控制體系的健全性和有效性進行監督和評價，并提出改進建議的審計；

（五）合同審計：是指對公司及所屬單位合同的簽訂、執行及其結果的合法性、公正性、合規性及效益性進行的審計；

（六）項目審計：是指對建設項目和科研項目全過程的真實性、合法性、效益性進行的審計；

（七）專項審計（調查）：是指對投資融資、大額資金使用、全面預算、資產經營、資本運營、重大購銷活動、信息系統、重大資產處理、清算、破產、安全環保管理和人力資源成本管理等事項開展的專項審計或調查；

（八）其他內部審計工作。

第十八條 內部審計工作的一般程序：

（一）制定審計工作計劃：內部審計機構應于每年初依據工作職責和管理需要，制訂審計工作計劃，報經主管領導批準后組織實施。

（二）審計前準備：內部審計機構應當對被審計單位或審計事項進行初步了解后制訂項目審計工作方案，委派審計工作組長，成立審計工作組，并向被審計單位發出審計通知書；被審計單位應積極配合，做好準備并提供必要的工作條件。

（三）實施審計：內部審計人員可以采用就地審計、報送審計、網上即時審計等方式，也可以幾種方式結合進行；實施審計過程中，內部審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、監盤、函證、計算、分析性恢復、談話等方法，取得必要的審計證據，形成審計工作底稿，并依據有關證據對具體的審計事項提出審計意見和結論。在審計過程中，審計組應當就審計有關情況和問題與被審計單位交換意見。

（四）審計報告：審計終結后，審計組應當及時向內部審計機構提交審計報告；內部審計機構審定后的審計報告，應及時向委托人報送，并向相關領導和部門通報審計情況。

（五）審計成果利用：內部審計機構應根據審計報告或審計結論及時出具審計意見、下達審計決定；建立健全審計報告制度，將審計成果通過審計報告、報告摘要、審計專報或分析報告等形式及時報送主管領導和相關管理部門；建立健全內部審計信息溝通交流機制，及時溝通審計情況，研究分析審計發現問題，促進審計整改和審計決定的落實；建立健全審計通報制度，對審計過程中發現的重大問題或具有普遍性、傾向性的問題，應在適當范圍內進行審計通報；建立健全審計問題責任追究和移送處理機制，對審計發現的重大違規、違紀等問題，按照管理權限及時移交相關管理部門進行責任追究或組織處理。

（六）審計整改：被審計單位應按要求執行審計決定，落實整改，并按規定要求及時反饋執行情況。執行過程中涉及的其他有關單位或個人應當予以協助、配合。

（七）后續審計：內部審計機構應當對審計成果的利用情況進行跟蹤檢查，會同有關部門進行督促落實，并對審計決定的執行情況和審計發現問題的整改落實情況進行必要的后續審計。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到審計決定之日起十五日內向內部審計機構提出書面意見，內部審計機構應當及時處理。

（八）審計資料歸檔：審計項目終結后，審計工作組應將審計過程中的相關資料進行整理，納入審計檔案管理。第十九條 內部審計機構應建立健全內部審計質量控制政策和程序，確保內部審計工作符合國家有關法律法規、《中國內部審計準則》、集團公司和本公司的管理要求。

第二十條 內部審計質量控制一般包括內部審計督導、內部審計自我質量控制與外部評價。

第二十一條 公司內部審計機構應組織對本公司內部審計質量控制的總體有效性進行檢測和評價。

第二十二條 內部審計人員開展審計工作時，若存在影響其客觀性的情況，該審計人員應當回避。

第二十三條 被審計單位存在違反國家財經法紀、財務收支規定或公司內部有關規章制度等重大問題，造成損失或嚴重不良影響的，內部審計機構應及時將有關事實提交被審計單位的上級紀檢監察、組織人事或其他相關業務主管部門，由相關部門按照國家和公司內部有關規定對相關責任人進行責任追究，予以黨紀、政紀處分和組織處理。情節嚴重、涉犯罪的，應移交司法機關處理。

第二十四條 被審計單位或人員存在下列行為之一的，依據情節輕重，內部審計機構可責令被告審計單位限期改正，給予被告審計單位警告或通報批評；對相關責任人可建議被審計單位或其上級紀檢監察、組織人事部門給予黨紀、政紀處分或停職、調離崗位、引咎辭職、責令辭職、免職、降職等組織處理：

（一）拒絕或者拖延提供賬薄、會計報表、資料和證明材料等與審計事項有關的文件、資料的或者提供的文件、資料不真實、不完善的；

（二）隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬薄、會計報表以及有關文件資料、證明材料的；

（三）阻撓內部審計人員開展工作，抗拒或妨礙審計監督檢查的；

（四）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（五）打擊報復內部審計工作人員的；

（六）拒不執行審計決定或未按規定要求執行審計決定、反饋執行情況的；

（七）其他應予責任追究的情形。

第二十五條 內部審計機構和人員對其工作承擔責任。對有下列行為之一的內部審計人員，視情節輕重，可分別給予通報批評、經濟處罰、調離審計工作崗位，或建議給予紀律處分：

（一）不能勝任審計工作的；

（二）發表虛假審計意見或提供虛假審計報告的；

（三）違反審計紀律和有關規定，給單位造成損失的；

（四）泄露審計工作中了解的國家秘密或被審計單位商業秘密的；

（五）其他違規違紀行為。

第二十六條 對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、取得突出成績的審計機構和人員，應當予以精神和物資獎勵。主要包括：

（一）為公司避免或者挽回經濟損失的；獎勵按審計出違規違紀金額或審計審減金額的8%提取，獎勵分配辦法經主管領導批準；

（二）提出的管理建議被采納后取得顯著經濟效益的；

（三）工作成績突出，受到國家、省部級機關、集團公司和公司表彰的。

第二章 經濟責任審計

第二十七條 經濟責任審計是指依據規定的程序、方法和要求，對中層管理人員任職期間其任職單位資產、負債、權益和損益的真實性、合規性、效益性，重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家法律法規、公司制度情況進行監督和評價，確認其應當負有的經濟責任的審計活動。

第二十八條 本辦法規定的經濟責任審計適用于具有經濟行為的公司所屬職能部室、（分）廠和子公司。

第二十九條 根據被審計對象任職情況的不同，經濟責任審計分為離任經濟責任審計、任期（中）經濟責任審計和專項經濟責任審計。

（一）離任經濟責任審計

中層管理人員因各種(提拔、調動、單位整合重組、退休、免（辭）職等)原因離開工作崗位前，應當對其進行經濟責任審計。有特殊情況需要先離任后審計的，按照中層管理人員管理部門的審計委托要求執行。

（二）任期（中）經濟責任審計

中層管理人員任期連任滿3年，且預計近期不會進行工作崗位調整的，原則上應組織開展任期（中）經濟責任審計，具體按照中層管理人員管理部門的審計委托要求執行。

（三）專項經濟責任審計

單位發生債務危機、重大投資失敗、長期經營虧損、資產質量較差等重大異常情況，可以組織進行專項經濟責任審計，以及時發現問題，明確經濟責任，糾正違法違規行為。

第三十條 經濟責任審計的時間范圍以審計委托書為準。在審計過程中，如發現有重大事項，需要進行追溯或延伸審計的，不受以上時間范圍限制。

第三十一條 經濟責任審計工作，由公司審計監察部負責組織實施,實施范圍包括：

1、公司聘任、考核和管理具有經濟責任的分廠廠長、職能部室主要負責人和子公司經理等單位行政正職；

2、根據公司中層管理人員管理部門的審計委托書要求，可對其他指定的責任人開展經濟責任審計。

第三十二條 經濟責任審計工作主要采取以下兩種形式： 組織內部審計人員進行審計；

聘請具有相應資質條件的社會中介機構或人員進行審計。

第八條 根據國家有關規定，結合公司對中層管理人員考核、管理的需要，經濟責任審計主要對所在單位以下事項進行審計、評價：

（一）重大經營決策的有效性和科學性；

（二）經營成果的真實性；

（三）財務收支的合規性；

（四）資產變動和質量狀況；

（五）內部控制制度的建立健全及執行情況；

（六）執行國家有關法律法規及公司規章制度情況，被審計人員遵紀守法和廉潔從業情況；

（七）經營、管理績效情況及可持續發展能力等。

第三十三條 重大經營決策的有效性和科學性審計主要包括：

（一）重大決策的制度建設及執行情況，決策依據是否充分，決策是否科學，有無決策錯誤或失誤造成重大損失浪費；

（二）重大投資的資金來源、決策程序、管理狀況和投資收益情況；

（三）對外擔保、對外投資、大宗物資采購、大額資金運作與租賃等行為的決策程序、風險控制及其影響情況；

（四）涉及的證券、期貨、外匯買賣、金融衍生品等高風險投資決策的審批手續、決策程序、風險控制、經營收益或損失情況；

（五）改組改制、上市融資、發行債券、兼并破產、股權轉讓、資產重組、土地運作等的審批程序、操作方式及其影響情況；

（六）重大營銷決策是否科學、規范和有效等。第三十四條 經營成果的真實性審計主要包括：

（一）經營成果是否真實、準確，是否存在經營成果不實問題。重點審計是否隨意改變資產、負債、所有者權益、收入、費用的確認標準或計量方法，有無隨意變更會計政策或濫用會計估計人為調節利潤，編造虛假財務報告等；

（二）財務決算報告合并范圍、方法、內容和編報質量是否符合規定，是否存在合并不完整或虛增合并等問題；

（三）有無潛虧（或潛盈）和不良資產，是否按照集團公司下發的《會計核算辦法》計提減值準備和核算公允價值變動，依據是否充分等。

第三十五條 財務收支合規性審計主要包括：

（一）收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家、集團公司及公司財務會計制度規定，重點審計有無截留收入、收入不入賬或不及時入賬，有無公款私存、賬外資金問題，以及違規對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等問題；

（二）成本開支范圍和開支標準是否符合國家、集團公司及公司有關財務會計制度規定，重點審計有無多列、少列成本費用等問題，以及工資總額來源、發放、結余和中層管理人員收入是否符合公司有關規定等情況，是否存在職工薪酬核算不實等問題；

（三）資產、負債、所有者權益相關的交易和事項是否真實、完整，是否符合國家、集團公司及公司有關財務會計制度規定，重點審計有無虛列、多列或者少列資產、負債、所有者權益套取或挪用單位資金的問題；

（四）會計賬簿記錄與實物、款項和相關資料是否相符，重點審計是否存在賬外資產、資產流失和債務重組資產不做賬務處理等問題。

第三十六條 資產變動和質量狀況審計主要包括：

（一）各項資產質量是否得到改善，是否存在閑置浪費、非持續經營等問題，出資人資本是否安全、完整；

（二）資產負債和資本結構是否合理，任期內的變化情況及其影響；

（三）資產運營效率、變動情況及其影響；

（四）國有資產保值增值情況，及在所處行業中水平變化的對比分析；

（五）資產處置是否履行公司的有關規定。

第三十七條 內部控制制度的建立健全及執行情況審計主要包括：

（一）內部環境審計。主要包括是否建立健全了與被審計單位的經濟性質和經營類型相適應的管理制度、議事規則、經營理念、組織文化、組織機構、職責分工及人員配置、人力資源政策等，有無重大缺陷，是否建立了相應的運行機制和評價標準確保內部控制的有效性；

（二）控制活動審計。主要包括不相容職務是否分離，授權審批和業務流程是否明確，會計控制、資產管理、全面預算管理、運營分析控制、績效考評等管理控制是否有效；

（三）風險管理審計。主要包括是否識別、分析影響公司和本單位戰略和經營目標實現的相關風險，是否進行了風險評估，是否建立了風險預案和及時調整風險應對策略，高風險業務是否造成損失等；

（四）信息與溝通審計。主要包括是否建立了信息與溝通制度，信息與溝通的收集、處理和傳遞是否及時、準確并有完整的記錄，是否建立反舞弊機制等；

（五）內部監督審計。主要包括董事會及管理負責人是否對內部控制制度實施監督檢查或自我評估等。

第三十八條 被審計人員及任職單位執行國家有關法律法規及公司各項規章制度情況審計主要包括：

（一）核實有無違反國家財經法紀及公司各項規章制度，以權謀私、貪污、盜竊、私分公款公物、挪用專用資金、公款私存、用“白條”抵庫、虛構隱瞞轉移國有資產或揮霍浪費等侵吞國有資產的行為；

（二）核實有無弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等問題；

（三）核實對審計、稅務、財政、物價等檢查部門查出的違紀、違規問題，是否按審計和檢查決定的要求進行了糾正；

（四）被審計人員是否遵守黨和國家有關廉政建設的法規制度，是否遵守公司有關領導人員廉潔從業的相關規定，是否按規定取得薪酬或獎勵，職務消費是否接受監督，有無違紀違規、違法行為等。

第三十九條 經營、管理績效情況審計主要包括：

（一）經營績效。主要是根據審計核實后的財務數據，利用績效評價指標體系，采用對比、比率分析、對標等方法，對中層管理人員任職期間單位的財務績效進行分析評價。重點包括中層管理人員任職期間所在單位經營質量改善情況、價值創造及積累情況，與公司簽訂的和任期經營目標完成情況等；

（二）管理績效。主要包括中層管理人員任職期間發展戰略規劃制定及貫徹執行情況，產業結構、產品結構調整及經濟增長方式調整情況，重大資本運作、資產重組情況，科技進步及自主創新能力提升情況，重大科研、生產或基礎建設等任務完成情況，資金集中管理和全面預算管理情況，社會責任履行及節能減排指標完成情況、安全管理狀況、人才隊伍建設情況，企業文化及綜合管理提升情況等。

第四十條 在實施經濟責任審計時，應當同財務基礎審計、績效管理審計、內部控制審計及項目監督檢查等相結合，在確保審計工作客觀、公正的基礎上，可以參考利用相關審計資料和檢查結果，避免重復審計，提高審計工作效率。利用相關審計成果的，應當采用一定的審計程序進行適當的審計評估，以合理確認其審計結論的真實性、可靠性和有效性。

第四十一條 經濟責任審計要在財務基礎審計和績效評價的基礎上，綜合考慮發展基礎、經營環境等方面因素，對被審計人員任職期間的主要經營業績和應當承擔的經濟責任進行較為全面、客觀、公正的評價，并界定前后任中層管理人員經濟責任界限。

中層管理人員任期經濟責任包括直接責任、主管責任和領導責任。

（一）直接責任：指中層管理人員對其任職期間因直接違反或通過授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規及公司各項規章制度，以及失職、瀆職等其他違反國家財經紀律的行為應當負有的責任。

（二）主管責任：指中層管理人員在任職期間對其分管的工作以及經營、投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責應負有的經濟責任。

（三）領導責任：指中層管理人員應當負有的直接責任、主管責任以外的管理責任。

第四十二條 經濟責任審計程序一般包括以下環節： 成立審計工作組； 下達審計工作通知； 擬定審計工作方案； 組織實施審計； 交換審計意見； 出具審計報告；

出具審計意見書、下達審計決定； 檢查審計決定執行情況。第四十三條 審計監察部根據工作計劃委任審計工作組組長，并組成審計工作組，獨立、客觀、公正地開展審計工作。

第四十四條 審計監察部一般應在實施審計前7天向被審計單位下達《審計通知書》，同時告知被審計人員。特殊情況的，《審計通知書》也可在實施審計時送達。

第四十五條 被審計單位接到《審計通知書》后，應做好接受審計的有關準備工作。需準備的資料主要包括：

（一）出具審計承諾書，對所提供任期內資料的及時性、真實性、完整性負責；

（二）填寫中層管理人員任職期內經濟責任審計報表；

（三）中層管理人員任職期內的述職報告；

（四）公司章程、組織機構、中層管理人員崗位分工及職責、經營決策程序及主要內部控制制度等；

（五）被審計期間各董事會會議記錄和決議、監事會決議、經營班子會議記錄和決議等；

（六）被審計期間各財務會計報告、會計賬簿和會計憑證等會計資料、全面預算管理資料等；

（七）被審計期間各業績考核指標完成情況及其分析報告，以及有關重要的統計資料等；

（八）任期內大宗采購供銷合同或協議、對外擔保合同或協議、投資合同或協議、重要涉訟事項及重要經營決策、財務收支事項決策的會議記錄等；

（九）任期內審計、財政、稅收檢查的審計報告和財稅檢查報告及審計結論、決定及整改情況，內部審計（含審計調查）報告、審計意見（或審計決定），財務稽核等各業務部門組織的專項檢查結果報告等；

（十）任期內資產變動相關的評估報告和批準文件，任期內資產盤點表及賬務處理情況，債權債務清理明細表，處理各項資產的相關資料等；

（十一）任期內執行地方政策、法規的有關文件；

（十二）審計工作組認為需要的其他資料。

第四十六條 實施審計前，審計監察部應開展審前調查，必要時可征求組織人事、紀檢、監察、財務等有關部門的意見，各有關部門應積極予以配合。在審前調查的基礎上，由審計工作組組長根據審計內容和本辦法制定審計實施方案。第四十七條 審計工作組進駐被審計單位后，應組織召開由被審計人員和被審計單位其他中層管理人員等參加的進點見面會，聽取被審計人員的述職報告，說明審計內容和審計方法、步驟、工作安排、工作要求等。

第四十八條 經濟責任審計一般采用就地審計方式，按照審計方案明確的審計目標和要求實施審計。在具體審計過程中，可根據實際情況修正審計實施方案，擴大審計范圍或重新確定審計重點。

審計工作組應注意收集、整理審計證據，編制完備的審計工作底稿。第四十九條 審計工作組在審計過程中，就經濟責任審計內容中的有關問題，可向有關單位和個人進行審計調查；遇有涉及職權范圍以外和發現的重大的問題，應及時向審計監察部和公司主管領導匯報。

第五十條 審計工作組完成現場審計后，應當及時形成審計報告初稿，并征求被審計人員和接任人的意見。

第五十一條 現場審計終結后，審計監察部應提交中層管理人員經濟責任審計報告。審計報告原則上應經被審計人員及接任人簽署書面意見，如被審計人或接任人對審計報告有異議的，可附書面意見；被審計人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計報告的效力和報送，但審計工作組應在審計報告中闡明原因。

第五十二條 審計監察部應在審定審計報告的基礎上，向審計委托部門和有關領導報送審計報告和審計結果確認意見。報送時間距收到審計委托書一般應不超過二個月。

第五十三條 對審計中發現的問題，由審計監察部向被審計單位下達審計決定。被審計單位應自接到審計決定20個工作日內將執行情況報告審計監察部。

第五十四條 根據被審計單位審計決定執行情況，審計監察部根據需要開展后續審計。

第五十五條 經濟責任審計結果應當作為被審計中層管理人員考核、任免和獎懲的重要參考依據之一。

第五十六條 對審計發現的重大問題，除責令限期整改外，按照公司有關規定，應追究有關領導的責任。

第三章 固定資產投資建設項目、修繕工程審計

第五十七條 固定資產投資建設項目（以下簡稱“建設項目”）是指全部或部分使用國撥資金及使用公司自有資金且列入公司資本性支出預算和大修預算的投資建設項目及追加投資建設項目，修繕工程指使用公司自有資金且未列入公司資本性支出預算和大修預算的零星維修工程項目。

第五十八條 預算審計，是指在工程項目實施前，由內部審計機構對施工圖預算及定額等相關項目進行的審計。

結算審計，是指在工程項目的建筑安裝工程完工以后，建設方與施工方進行工程價款決算以前，由審計機構對施工單位報送的工程結算報價等進行的審計。

決算審計，是指在工程項目正式竣工驗收前，審計機構對工程項目竣工財務決算的真實性、合法性和效益性進行的審計監督，形成的審計結論是核定工程項目總投資以及項目竣工驗收的依據。

第五十九條 工程預算審計實行先審計后簽約的原則，結算審計實行先審計后結算的原則，決算審計實行先審計后驗收的原則。

第六十條 公司內部審計機構按照統一領導、分級負責的方式組織實施工程項目預算、結算和決算審計。

第六十一條 工程項目預算、結算和決算審計方式一般分為集團公司委派審計、委托審計和自行審計三種方式。集團公司委派審計是指集團公司審計部組成的內部審計工作組開展的工程項目審計；委托審計是公司委托有資質的中介機構進行的工程項目審計；自行審計是指內部審計機構對本單位工程項目開展的審計。

第六十二條 預算審計。根據公司相關制度要求或項目主管部門委托，開展工程項目預算審計。原則上開展預算審計范圍為擬采用招投標或比質比價的并能夠編制標底或預算的工程項目；項目主管部門與乙方擬簽訂 “總價包干”或“單價包干合同”的可編制預算的工程項目。

第六十三條 結算審計。公司本部所有建設項目、修繕工程原則上均由企劃部初審后報審計部門進行結算審計。使用國撥資金的建設項目或使用企業自有資金且單項工程造價100萬元以上的建設項目，內部審計完成后原則上需委托社會中介機構進行審計；單項工程造價在1000萬元以上的，原則上由兵器集團公司審計部負責組織結算審計。

第六十四條 決算審計。根據項目監督管理需要和公司安排，開展工程項目決算審計。

第六十五條 根據工程項目審計任務情況，審計部門可獨立審計或經公司領導批準，在確保安全、保密工作的前提下，臨時聘請有關專業人員或委托社會審計組織進行審計，所發生的費用在基建經費中按規定支付。第六十六條 預算審計的主要內容：

(一)單項工程預算編制是否真實、準確，主要包括： 1.工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確；

2.分項工程量清單和定額選套是否合規，選用是否恰當，有無錯套語、高套、重復套用的情況；

3.工程是否執行相應計算基數和費率標準； 4.設備、材料是否與定額含量或設計含量一致； 5.設備、材料是否按國家信息價或市場價計價； 6.利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。第六十七條 結算審計的主要內容：

(一)施工合同的審計。審查招標投標程序是否合法、合規，施工合同、招標文件與結算書的口徑是否一致，施工合同（包括補充合同、補充協議等）關于結算、工程施工過程中的變化（包括設計變更和現場簽證、材料和設備價格的改變、國家法律、法規和政策規定的變化等）、工程款的支付、質量驗收等約定的經濟性，合同主要條款是否已經恰當履行。

(二)工程造價的審計。在預算審計事項的基礎上，重點審查對工程項目價格產生影響的以下事項：

1.工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證，對竣工圖紙的變更工程量進行復核，對現場實際工程進行抽查和盤點，確定是否有多計工程量或計劃外工程項目等，審查概算補充工程項目結算是否符合設計和造價有關的規定。

對設計變更應關注其經濟性、對項目的影響和是否按規定進行審批，有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題；工程項目建設中的重大變更是否按有關程序決定，有無隨意變更合同條款和工程項目內容的情況；對現場簽證要重點審查關注：（1）簽證手續是否完備；（2）簽證的原因是否合理，是否應計入工程造價；（3）簽證的內容是否屬實；（4）簽證的數量是否準確；（5）是否有重復現象；（6）是否建立簽證的內部控制程序，簽證是否控制在工程造價的10%以內，超出部分是否按規定上報有關部門審批，未經審批的原則上審減該部分投資。

2.隱蔽工程是否真實發生。

3.工程材料和設備價格的變化情況，主要根據工程實施過程中相關建筑經濟政策變化情況，審計價差的確定是否按合同約定和當地有關文件要求執行，調價是否正確。4.索賠費用，包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠，重點審計：（1）索賠的手續是否符合合同的規定；（2）索賠的原因是否成立；（3）索賠的證據是否充分；（4）索賠的計算是否準確合理。

(三)工期審計。主要審計單項工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復，增加工期和提前工期是否有依據。

(四)工程進度款的支付情況。審查進度款的支付是否符合約定，重點關注是否存在多付款的問題。審查甲方供應材料核算是否準確，預付備料款的抵扣是否準確。

第六十八條 決算審計在預算、結算審計的基礎上進行。主要內容：(一)竣工決算整體合理性審計。重點審查以下事項：

1.項目建設投資額是否已完成95%以上，建筑安裝工程是否基本完成，設備是否基本到位。

2.對需要施工結算審計的項目，是否已完成施工結算審計，并按審計結果與施工方進行結算。

3.項目建設單位是否已編制完成項目竣工財務決算報告。

4.環保、消防、勞動安全、職業衛生、檔案等項驗收工作是否已完成。5.項目建設單位是否已完成接受審計的相關準備工作等。(二)項目組織管理情況審計。主要審查以下事項；

1.項目法人責任制執行情況。項目法人是否明確，是否落實法人職責；項目法人是否建立了科學、有效的管理制度以保證項目的順利實施；項目決策責任制的建立及執行情況；項目業務授權及相關崗位和人員的設置運行情況，有無越權審批和不相容職務由同一人兼任現象；概預算控制制度、各類款支付制度及結算、決算制度的執行情況；項目建設是否遵循了國家及集團公司規定的基本建設程序。

2.工程監理制執行情況。建筑安裝工程是否執行了工程監理制度；確認監理單位的名稱，審核監理資質，是否達到建筑安裝工程相應的資質要求；對照監理記錄，審查監理單位履行監理職責的情況。

3.招標投標執行情況。是否建立了招標投標管理辦法并嚴格執行，是否按項目批復文件核準的招標方案及國家招標投標有關法規的要求實施招標投標。招標程序是否合規；工程標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在借標段劃分肢解工程項目情況；實行工程量清單方式招標的工程是否按《建設工程工程量清單計價規范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價是否與中標通知書一致，違約責任是否明確。

4.合同管理情況。審查合同管理的內部控制和風險管理的適當性、合法性和有效性，是否建立健全防范重大設計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系；合同履行中的差異和違約情況是否已經得到及時處理，有無損害建設方利益的行為；審查項目建設實際狀況是否符合相關的建筑工程、安裝工程、設備采購、重要材料采購、勘察、設計、監理等合同約定的標準，是否進行了嚴格的試運行和驗收程序；合同費用及支付情況是否真實、合規。

5.項目建設周期執行情況。項目是否按期實施，是否存在項目延期問題，審查分析項目延期原因，項目延期是否按規定報上級主管部門審批。

(三)財務管理及會計核算情況審計。主要審查是否按照規定實施財務管理和會計核算；是否依據財務會計制度設置會計科目，是否按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集；會計核算是否準確，記賬憑證是否真實、完整、合法、有效；生產費用與建設成本及不同建設項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬’等違紀情況;與財務管理和會計核算有關的其他事項。

(四)資金到位和資金使用情況審計。主要審查項目建設歷年投資計劃下達是否及時，各種來源建設資金是否按概算批復和投資計劃及時足額到位，相關賬戶是否完整、準確；項目建設資金的使用是否建立了嚴格的審批管理制度，是否實行專戶存儲、專賬核算、?？顚Ｓ茫袩o截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規定進行處理。

(五)投資及概算執行情況審計。主要審查以下事項： 1.建設成本的真實完整

在對結算審計進行適當復核的基礎上，增加以下內容的審計：設備及工器具的審查；待攤投資的審查；工程貸款利息的審查；其他建設成本審計。

2.概算執行情況。審查是否嚴格按批準的初步設計、概算內容及調整實施建設，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的情況，有無重大質量事故和經濟損失等。

(六)交付使用資產情況審計。主要核定交付使用資產明細；審查是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全合規，并進行賬實核對，進行必要的抽查盤點；審查交付使用的流動資產和鋪底流動資金是否真實、正確；審查備品備件、工器具等是否按規定移交；交付的無形資產、遞延資產是否真實、正確。(七)尾工工程及節余資金審計。主要審查尾工工程是否真實，是否屬于已批準的工程內容；審查未完工程量和所需投資的合理性，是否留足投資；審查尾工工程項目數、投資額、占項目概算總投資的比例，尾工工程投資額超過項目概算總投資5%的，原則上應形成不具備驗收條件的審計結論；重點審查節余資金是否真實、債權債務是否及時清理，有無隱匿、少報、漏報工程節余資金情況，有無擅自使用節余資金增加概算外項目情況；存有節余資金的，應建議公司按照集團公司的相關規定及時履行節余資金使用方案報批手續。

第六十九條 公司本部工程項目的預（結）算審計按公司例行審計流程辦理。具體流程如下：

項目主管部門審核施工方提交預（結）算相關資料的完整性、真實性、準確性后，將相關資料交企劃部進行工程預（結）算審核。

項目部初審完成后將相關資料報審計部門進行預（結）算審計，審計人員進入審計實施程序。

審計人員對提供的項目相關資料進行審查，對項目建設的重要環節和內容及異常情況進行重點檢查，必要時會同項目主管部門、施工單位對現場進行查勘核實，形成初步審計結論，交審計部門領導復核，根據需要與項目主管部門溝通。對涉及造價的結算審計，由施工方、審計人員共同簽字確認。審計工作完成后將審計結果及相關資料返還項目主管部門，審計人員及時做好審計資料的歸檔整理工作。

結算審計需報送資料參考第十六條第（一）款第2節內容，上報資料報齊后，不得隨意改動或補簽證。

第七十條 公司安排的子公司專項結算審計項目、決算審計項目適用準備、實施、終結三階段的審計程序：

(一)審計準備階段的主要工作包括：

1.組成審計工作組、下達審計通知。審計機構根據審計計劃的安排和工程項目進展情況，自行組成審計工作組或委托中介機構組成審計工作組，并提前7天向工程項目建設單位下達審計通知書。

2.準備資料。項目建設單位收到審計通知書后，應在規定的時間內，根據不同的審計內容準備相關資料，并簽署承諾書和編制完成工程項目情況表等。主要資料包括以下的內容：

（1）國家有關部門和集團公司的項目可行性研究報告、初步設計、批復（含調整批復）文件、歷年投資計劃；

（2）國家項目建設和管理的相關法律、法規、政策；

（3）國家有關部門、集團公司及成員單位相關的項目建設和管理的制度、規定；

（4）國家及地方工程造價管理的有關規定；（5）招標投標文件及補充資料、中標通知書；（6）項目規劃許可證、土地使用證和施工許可證；（7）施工合同、采購合同、設計勘察合同、監理合同等；（8）全套招標用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術交底記錄；

（9）施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設計變更記錄和現場簽證；

（10）工程項目預（結）算書；

（11）建設方與施工方共同認可的暫估價結算材料清單及有關訂貨合同；（12）工程監理日志或工程監理報告；

（13）工程質量驗收報告、消防驗收報告、環評報告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設備設施安裝鑒定報告；

（14）設計、施工、監理單位資質等級證書復印件；（15）財務、會計資料；（16）需要報送的其他資料。

3.制訂工程項目審計實施方案。審計工作組應當了解被審計工程項目以下基本情況，編制實施方案。

（1）工程項目概況：包括工程項目立項批復、可行性研究報告、初步設計及勘察設計單位、施工單位、建筑面積、建筑結構、建設周期等；

（2）工程發包、承包情況：包括工程項目招標投標、承包及建筑工程分包情況等；

（3）建筑材料供應情況；

（4）工程造價管理及預、結、決算變更情況等；（5）工程價款結算情況。

(二)審計實施階段的主要工作包括：

1.召開進駐見面會，聽取情況匯報。審計工作組進駐被審計單位后，應召開由項目負責人、項目單位相關領導和部門人員參加的進駐見面會議，聽取項目負責人對項目建設情況匯報，并根據現場情況察看項目建設現場，整體了解項目基本情況。

2.審查資料。審計人員應按實施方案的要求，對項目單位提供的資料進行全面審查，規范填寫工作底稿，如實記錄經濟行為的事實過程，并交由項目單位相關人員簽字確認。對發現的問題應做出初步判斷，并及時向審計組組長匯報。

3.實施必要的審計程序，收集可靠證據。審計人員應對項目建設的重要環節和內容及異常情況進行重點檢查，運用觀察、盤點、分析性復核、計算、談話等審計程序收集證據，保證證據的可靠、充分，必要時可利用專家工作成果。

4.形成審計初步結論，并與項目建設單位溝通。對涉及造價的審計，根據需要由建設單位、施工單位和審計工作組三方簽字確認。

5.形成審計結論。審計工作組長應對發現的問題進行復核、匯總、分析，形成審計意見或結論，并與被審計單位交換意見。

(三)審計終結階段的主要工作有：

1.審計結果簽證。審計工作組在對各項審計工作底稿、調查記錄以及各種審計證據進行整理、分類及復核的基礎上，向建設單位通報審計結果。

2.撰寫審計報告。包括以下基本內容：工程項目基本情況；審計依據、范圍、程序和方法；審計主要事項，若有尾工工程應明確尾工工程的建設內容、概算和預留資金情況；審計發現的主要問題；審計評價和結論；改進工程項目管理的建議和處理意見。

3.審計檔案歸檔。在審計報告完成后，按照檔案管理的規定對審計資料進行整理歸檔。

第七十一條 審計要求（一)審計時限的要求

1.工程項目啟動后，審計部門根據公司相關制度要求參與重大項目的評估、調研、施工合同審簽等前期工作。所有工程項目在施工合同簽訂3天內應報審計部門一份存檔，同時上報施工方案及施工圖紙，零星且分散的修繕工程確實無法提供準確圖紙的，應附書面說明并有項目主管領導簽字；

2.各單位對竣工的工程項目應及時報審。審計部門收到完整的報審工程結算材料后實施審計，修繕工程、一般基建工程，應在一個月內完成結算審計；較大型基建工程及專項工程根據工程具體情況可適當延長審計時間。專項工程根據公司安排需集中優先結算時，在此期間其他工程結算審計工作可根據情況相應順延。

3.被審計單位對審計結論和決定如有異議，可在接到審計結論和決定之日起10日內，向審計部門提出復審。復審期間，審計結論和決定照常執行。

（二)工程項目結算審計中補報、漏報資料要求

1．在審計過程中，凡補簽的各種記錄，原則上不予確認，如有特殊情況，須有項目主管領導的批示。

2．工程項目報審后，任何人不得改動簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說明，與原記錄有出入的事項，須有項目主管領導的批示。

3．因特殊情況漏報的工程子項，經工程管理部門確認后，可另報另審。（三)工程項目結算審計其它有關要求

1.清單計價施工合同應明確材料價格的風險范圍及調整方式；定額計價合同應對材料市場價的確定做出明確約定(采用襄陽工程造價信息第*期**市（縣）價格或甲方市場調研價調整價差)。市場調研應在項目開工前或材料使用當期進行。合同中對材料價格約定不明確，以及合同雖然明確約定了價格調整方式但仍無法確定其價格的材料（如合同約定采用信息價但信息未發布該種材料價格或約定采用市場調研價但該種材料未進行市場調研），將采用“就低不就高”的原則進行結算調整。

2．定額以外的用工，零星工程，甲方負責人和部門領導要簽字認可，做到真實、完整、合規。

3．凡單位所需報審的材料，必須由甲方直接送交審計部門；審計部門審結后，直接向項目主管部門返回所有審計資料。

4.凡未經審計部門審計的工程項目，有關單位及財務部門不得辦理結算手續和支付工程尾款。由于弄虛作假、隱匿不報或未經審計而造成的資金流失或損失浪費，要追究單位領導和當事人的責任，并按照有關規定進行查處。

第七十二條 審計費用。公司要保證內部審計機構所必須的審計工作經費，并列入公司財務預算；委托社會中介機構——審計師(會計師)事務所進行工程價款結算審計的，審計費用按照國家有關收費標準執行，由工程項目承擔，列入建設成本。

第七十三條 審計獎勵。公司對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵，獎勵按照審減金額的8%提取。

第七十四條 審計部門按照審計程序進行審計監督，對審計過程中查出的違反財經法紀的行為和損害我公司權益的行為及其有關責任人，向公司領導提出處理、處罰的意見和建議。

第四章 附 則

第七十五條 審計人員在審計工作執行集團公司內部審計規范。第七十六條 本辦法由審計監察部門負責解釋。第七十八條

本辦法自印發之日起執行。