第一篇：審計項目計劃書

Xxxx年審計項目計劃書

計劃項目名稱：

項目單位：

審計時間：

項目實行必要性：

領導審簽：

時間：

第二篇：審計計劃書

審計計劃書

________公司審計計劃書

為了做好本公司內部審計，特制訂本審計計劃書，以明確審計目標、審計對象及范 圍、審計內容及程序、審計報告，全體審計人員務必按此計劃開展審計工作。

一、審計工作的目標

1．檢查各部門內部控制制度的建立情況，完善各部門的管理流程，提高經營風險的承 受力。

2．加強公司審計、監察管理和內部控制的管理力度，充分發揮內部審計監督作用，降低 決策風險。

3．保證財務業務的真實性、合法性，防止舞弊行為的發生。

二、審計對象、范圍

1．審計對象

（1）公司總部、分公司和控股公司的各職能部門和員工；

（2）公司參股企業的派駐人員；

（3）總經理規定需要檢查的其他事項及人員。

2．審計范圍

（1）與財務收支、財務計劃有關的經濟活動；

（2）公司資產的使用、管理及保值、增值情況；

（3）國家財經法律、法規及公司財政制度的執行情況；

（4）其他管理活動及行政活動。

三、審計方法

1．依據國家法律、法規及公司管理制度詳細審閱各部門的工作表單，聽取各部門的工 作匯報，跟進各部門的工作。

2．根據各部門實際情況采取報送審計或就地審計方式開展審計工作。

四、審計內容及程序

1．檢查財務計劃及預算的執行情況。具體程序包括：

（1）檢查預算是否符合國家財經法規及公司有關預算管理制度的規定；

（2）檢查預算資金是否按規定的程序撥付和發放，是否按預算規定使用；

（3）檢查各預算部門的內部控制機制是否健全等。

2．驗證企業報表編制程序的執行情況。具體程序包括：

（1）調查報表編制各環節責任的落實和遵守情況，評價各環節運行是否合理，各項控 制制度是否得到有效執行；

（2）運用抽查方法初步審查報表編制工作質量，檢查報表編制的準備工作是否充分 有效，重點檢查結賬、對賬、試算平衡和財產清查的工作質量。

3．審查財務報表編制的正確性。具體程序包括：

（1）審閱各財務報表的內容，檢查其是否完整，結構是否符合要求；

（2）審查各財務報表的項目排列與分類是否恰當及分類項目是否真實；

（3）核對各財務報表項目與有關所有者權益賬戶的一致性；

（4）復核各財務報表的計算項目是否正確。

4．審查會計原則的遵守情況。具體程序包括：

（1）審閱會計政策說明書，并給予評價；

（2）審核折舊方法、存貨計價方法是否符合一致性原則，并調查其變化的理由；

（3）檢查有關資產和負債項目是否符合實際成本原則；

（4）審查并評價壞賬準備的計提、折舊方法的使用及應收票據貼現數的情況等，評價 其對穩健原則的遵守情況；

（5）檢查其他對當期財務狀況發生重要影響的項目，評價其對重要性原則的遵守 情況。

5．復核會計報表。具體程序包括：

（1）計算或驗證反映企業運營能力、盈利能力的指標；

（2）將上述指標與企業營運流動比率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利潤率、成 本費用利潤率等進行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進行重點檢查和核實。

6．復核資產負債表、損益表、利潤分配表、現金流量表等項目折算的正確性。

7．向管理部門查詢資產復制表日至審計日有無重大經營活動的變化。

8．查詢單位的稅負繳納、稅務糾紛及有關訴訟和賠償情況。

9．編寫審計工作底稿及審計報告。審計工作底稿統一采用審計部印制的工作底稿，使 用過程中如需修改，應按規定方式修改并按編號發放。由審計組長編寫審計報告，報告文 件經審計主管、財務經理審核，并通過公司董事會復核后方可執行。

五、審計調整說明

1．收集各項目底稿，對項目審計中發現的不符合會計準則的事項進行調整。

2．如審計調整事項中涉及保密事項或涉及舞弊行為的，將不與被審計部門進行溝通。

第三篇：審計項目

審計項目：2015預算執行及其他財政收支情況審計

根據《中華人民共和國審計法》第十六條的規定，六安市審計局組成審計組，自2016年3月8日至4月20日，對六安市招投標監督管理局2015預算執行及其他財政收支情況進行了審計，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。六安市招投標監督管理局對其提供的財務會計資料及其他資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾。六安市審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）機構、人員情況

市招投標監督管理局是依據《關于設立六安市招投標監督管理局問題的批復》（六編[2006]61號）于2006年12月成立的正縣級財政全額撥款事業單位。2014年6月依據《關于調整理順市招投標監管服務機構的批復》（六編[2014]30號）市招投標監督管理局與市招投標中心合署辦公，統一管理。調整后的市招投標監督管理局內設7個科室：辦公室、信息科、業務科、法規科、建設項目招投標科、國土與產權科、政府采購科。

單位核定編制28個。2015年底實有人員35名（招投標中心22人，招投標監督管理局13人）,其中行政編制人員6名，事業編制人員23名，編外聘用6人；退休人員2人。

（二）2015預算執行情況

2015市招投標監督管理局批復預算收入合計508.28萬元，其中：財政預算內撥款收入161.55萬元，財政預算內撥補辦案補助收入166萬元，行政事業性收費收入180.73萬元；預算支出合計508.28萬元，其中：基本支出232.28萬元，項目支出276萬元。市招投標監督管理局2015實際收入合計760.82萬元，其中：財政撥款收入479.78萬元(預算安排398.28萬元、預算指標追加110.61萬元、預算指標調減29.11萬元）,其他資金收入 281.04萬元；實際支出合計770.10萬元，其中：財政撥款支出566.85萬元（基本支出276.58萬元，項目支出290.28萬元），其他資金支出203.25萬元；上年結轉結余110.89萬元，2015年年末結轉結余101.61萬元。

（三）“三公”經費支出情況

市招投標監督管理局2015“三公”經費預算為14.5萬元（公務接待費2.5萬元、公務用車運行費12萬元）。實際“三公”經費支出合計 13.26萬元，其中：公務接待費1.57萬元，較上年下降18.48%；公務用車運行費11.69萬元，較上年上升11.34%。

二、審計評價意見

審計結果表明，2015市招投標監督管理局編制了較為完整的一般收支預算、項目收支預算和政府采購預算，提供的會計資料也較真實地反映了預算撥款情況和預算資金的使用情況，基本能執行國庫集中支付制度和政府采購制度。但審計中發現非稅收入管理不規范、違規發放津補貼、項目支出管理不規范、超范圍亂收費、會計核算不規范等問題，需要加以改正。

三、審計發現的主要問題及處理（處罰）意見

（一）部門組織收入預算編制不規范

市招投標監督管理局2015組織收入預算編制425萬元，其中罰沒收入215萬元，行政事業性收費收入210萬元。實際罰沒收入80萬元，僅完成預算37%；經營性服務收費（建設工程交易服務費）280萬元。年初編制預算時，將經營性服務收費誤歸類為行政事業性收費收入，預算編制科目錯誤。

上述行為違反了《六安市本級預算管理辦法》（六政辦〔2014〕26號）第六條“??非稅收入預算由各執收部門、各單位根據上年收入執行情況和預算非稅收入項目變化、政策調整等增減變化因素，認真測算,合理編制。”以及《中華人民共和國預算法》第三十二條 “各部門、各單位應當按照國務院財政部門制定的政府收支分類科目、預算支出標準和要求，以及績效目標管理等預算編制規定，根據其依法履行職能和事業發展的需要以及存量資產情況，編制本部門、本單位預算草案。”的規定，市招投標監督管理局應完善預算編制工作，按照規定的政府收支分類科目，合理編制部門收入預算，加大收入組織力度，做到應收盡收。

（二）經營性服務收費不規范

1、服務價格登記證未按規定變更。2014年6月市招投標中心由市政務服務中心劃出，與市招投標監督管理局合署辦公，其業務主管部門已發生變動，但市招投標中心未按規定辦理服務價格登記證變更事宜。

上述行為違反了《安徽省收費管理條例》第二十一條“行政性、事業性收費單位分立、合并、撤銷、改變名稱或者變動收費項目和調整收費標準的，必須自批準之日起三十日內到原發證機關辦理《安徽省收費許可證》的變更或注銷手續”的規定，責令市招投標中心按規定及時辦理服務價格登記證變更事項。

2、無依據擴大建設工程交易服務收費范圍。2015年市招投標中心收取場地使用費、會場服務費收入7,600元，政府采購中標服務費285,322.98元，上述收費項目不屬于建設工程交易服務收費許可范圍，市招投標中心未提供任何收費依據。上述行為根據《安徽省收費管理條例》第二十九條“下列行為屬亂收費行為:??(四)不按《安徽省收費許可證》的規定，擅自增加收費項目或提高收費標準的 ”的規定界定為亂收費行為，根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于轉發財政部〈關于治理亂收費的規定〉的通知》（中辦發[1993]18號）第五條“亂收費的非法收入除按規定退還被收單位和個人外，其余全部沒收上繳財政”的規定，責令市招投標中心停止亂收費行為，并將上述亂收費292,922.98元全額收繳市財政。

（三）預算收入管理不規范

1、滯留應上繳財政收入973,750.30元。市招投標監督管理局2015年應繳財政款4,585,880.30元，已繳財政專戶款3,612,130.00元，截至年末應繳未繳財政款973,750.30元。

上述行為違反《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第十七條“事業單位對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”的規定，審計期間該問題已做整改。

2、違規開設預算收入過渡性賬戶。市招投標中心建設工程交易服務費為經營性收入，其匯繳賬戶為徽商銀行***00002385賬戶，該賬戶是招投標中心為收費方便未經批準自行開設的一般存款賬戶。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十五條“??未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶”的規定，審計期間，該賬戶已取消，賬戶內余額174,529.87元已全部上繳國庫。

（四）項目支出管理不規范

1、未按預算批復對項目支出進行核算。2015預算批復項目支出為招投標信息維護和招投標業務成本、電子招投標交易平臺建設、辦案查案經費等項目。實際項目支出是以支出內容分類核算，如辦案項目、招投標網絡維護建設項目、水電及房租、宣傳教育項目、扶貧幫建項目、政府采購評標費等。

上述行為違反了《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第二十三條“事業單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當專款專用、單獨核算”的規定，市招投標監督管理局應調整項目支出輔助科目，嚴格按照預算批復項目分類進行會計核算。

2、擠占挪用項目資金

（1）項目資金用于基本支出。2015年財政撥款項目支出2,902,786.46元，其中用于基本經費支出合計85,464元，包括水電及房租費40,332元、宣傳教育費39,028元、物業管理費6,104元。

（2）項目資金相互擠占挪用。市財政下達辦案查案專項經費120,000元，市招投標監督管理局將其中20,000元用于新辦公室電路修改及排水管費用（該工程為電子招投標交易平臺建設項目配套工程）、22,600元用于招投標業務專家評審費。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；??”的規定以及第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用??”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計科目，追回有關財政資金??

（二）截留、挪用財政資金；??

（四）違反規定擴大范圍，提高開支標準”的規定，責令市招投標監督管理局調整有關會計科目，歸還原資金渠道，今后嚴格按預算規定支出用途使用專項資金，杜絕類似行為發生。

（五）違規發放津貼補貼123,533元 1、2015發放元旦、春節值班費每人半天600元，合計41,280元。

上述行為違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出單位、提高開支標準。”的規定。根據國家監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規發放津貼補貼行為處分規定》（第31號令）第十三條“對違規發放的津貼補貼，應當按有關規定責令整改，并清退收回”的規定，責令市招投標監督管理局將違規發放的津補貼予以清退，收繳市財政，今后杜絕類似行為發生。

2、超標準發放2014年獨生子女費1,800元。

上述行為違反了《〈安徽省人口與計劃生育條例〉執行過程中若干具體問題的解釋》（皖人口發〔2012〕14號）第二十五條“夫妻雙方均為國家機關、事業單位或者國有企業職工的，獨保費由雙方單位各發一半”的規定，責令市招投標監督管理局今后按標準發放獨生子女費。

3、單位替個人繳納應由個人承擔的住房公積金80,453元。根據《關于認真做好2015住房公積金年審工作的通知》（六市金管〔2015〕6號）“

4、繳存比例。單位繳存住房公積金比例不低于月工資總額的5%（單位和個人各5%），有條件的單位不高于20%(單位和個人各20%)”的規定，2015單位和個人均應繳納相等份額的住房公積金361,419.1元。經審計，除補交20147月至12月住房公積金外，單位2015年繳納住房公積金合計441,872.13元，個人扣繳住房公積金合計280,966.07元，單位替個人多承擔了住房公積金80,453元。根據國家監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署《違規發放津貼補貼行為處分規定》第十三條“對違規發放的津貼補貼，應當按有關規定責令整改，并清退收回”的規定，責令市招投標監督管理局將替個人承擔的應由個人繳納的公積金80,453元予以清退，并全額收繳市財政。

(六）借用協會收取網絡會員費并在協會賬中列支費用

2008年市招投標監督管理局建設“六安市招投標監督管理服務系統”（含建設項目、國有土地招拍掛、政府采購、產權交易等四大類招投標監督服務系統和評標專家語音通知系統），由市招投標協會按不同標準收取投標單位網絡會員費，2015年7月后停止收取網絡會員費。2013年至2015年收取網絡會員費310.15萬元，市招投標監督管理局在協會賬內列支各項費用66.44萬元（主要有公務用車運行維護費4.6萬元、因公出國（境）費4萬元，業務接待費5.3萬元、培訓費4.26萬元，其他12.17萬元、職工補助10.31萬元、網絡使用費25.8萬元）。

上述行為違反了《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）第四條“事業單位國有資產管理活動??應當堅持資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合的原則”和第八條“事業單位負責對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定??限期退還違法所得”、第十五條“事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行”的規定，建議市招投標監督管理局加強協會管理，規范協會收支，將市招投標協會賬戶余額繳入市財政專戶統一管理,真實準確反映市招投標監督管理局財務收支狀況。

（七）現金賬實不符，公款私存

審計組于2016年3月31日對市招投標監督管理局進行現金盤點，盤點結果：盤點日現金賬面余額21,952.89元，實際該局出納人員未經局領導批準，擅自將單位庫存現金存儲于個人銀行卡中，且與個人現金混用，盤點日出納人員提供徽商銀行62287909***賬戶對賬單（余額6,600.91元），導致盤點日庫存現金賬實不符。

上述行為違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。”的規定，根據《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分”的規定，責令市招投標監督管理局出納人員退還單位公款和利息，并根據上述規定對市招投標監督管理局處3000元罰款，并責令市招投標監督管理局對出納人員處2000元罰款一并收繳市財政，今后杜絕類似行為發生。

（八）會議費支出原始附件不全

2015會議費支出合計10445元，報銷附件不全，均未見會議通知等報銷要件。上述行為違反了《六安市市直機關會議培訓活動經費管理辦法》（財行〔2014〕254號）第十九條“??會議費報銷時須附會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據等憑證”的規定，責令市招投標監督管理局補充相關原始憑據，今后規范各類費用報銷手續。

（九）政府投資項目履約保證金銀行保函比例過高

審計抽查發現：（1）六安市淠河景觀帶延伸段（橡膠壩—壽春路橋）景觀工程中標單位中徽園林建設有限公司，中標價4576.93萬元，收取履約保證金457.69萬元（投標保證金轉入80萬元；銀行保函377.69萬元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建綠化景觀工程（K0+650-K3+320段）1標段中標單位安徽水利開發股份有限公司，中標價629.22萬元，收取履約保證金63萬元（投標保證金轉入12萬元；銀行保函51萬元，占比81%）；（3）六安市友誼西苑居住小區工程施工1標段中標單位安徽華景建設有限公司，中標價15618.38萬元，收履約保證金1561.84萬元（投標保證金轉入80萬元；銀行保函1481.84萬元，占比95%）。

上述行為違反了《六安市政府投資建設工程履約保證金及低價風險差額保證金管理暫行辦法》（六招管委[2011]3號）第二條“中標人履約保證金和低價風險差額保證金的繳納方式，可以是現金、轉賬、網銀支付、銀行出具的匯票、支票、保函等。保函的比例原則上不超過總額的50%”的規定，建議市招投標監督管理局盡快完善出臺政府投資建設工程履約保證金管理辦法，切實加強履約保障金監管。

四、審計建議

（一）強化預算意識。市招投標監督管理局應認真貫徹《中華人民共和國預算法》，強化預算編制的科學性，杜絕預算管理中的隨意性，確保預算執行的嚴肅性，增強預算監督的有效性。將部門全部收支納入預算管理。加強對罰沒收入和經營性服務收費的監督管理，嚴禁截留預算收入。

（二）加強項目管理。市招投標監督管理局應規范項目支出核算，嚴格執行項目資金批準的使用計劃，不得隨意挪用、擠占；強化項目經費專款專用意識，合理安排支出，確保專項經費經濟效益和社會效益的發揮。

（三）規范會計核算。市招投標監督管理局應規范費用支出的報批手續；定期進行賬務督查，規范會計核算行為；加大財務培訓力度，提升財務管理水平；嚴格遵守中央八項規定精神，杜絕違規發放津貼補貼現象。

（四）強化職責履行。市招投標監督管理局應依法加強對招標、采購、交易活動當事人投標保證金、履約保證金繳存情況等監督管理，認真履行單位職責。

對本次審計發現的問題，請市招投標監督管理局自收到本報告之日起30日內，將整改情況書面報告市審計局。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。

第四篇：內部審計計劃書

2010內部審計計劃書

公司領導：

根據公司的2011內審工作計劃和公司經營管理的需要，我部計劃近期對**公司開展2010內部審計工作，主要針對2010的財務會計報表、及相關的內部管理制度進行審計和評價，通過對公司財務管理和項目管理的全面檢查，促進企業進一步加強和提高財務管理和經營管理水平，從而達到“一審、二幫、三促進”的目標。

一、審計采用的方法：綜合運用分析性復核、審閱法、實地查驗、穿行測試和比較分析等審計技術方法。

二、具體計劃如下：、了解**公司的基本情況，企業發展史、產業性質、主營業務、投資規模、相關稅種、行業規定等。、了解公司的股權結構。、評定企業的內部控制制度是否健全，是否科學有效。4、評定會計制度是否建立健全；是否符合企業核算要求；會計核算是否規范；是否有因會計處理錯誤導致管理失職現象；測量稅務風險；發票、收據的使用、管理是否合法、合規；存貨管理是否安全、進出貨品的流程是否科學無漏洞；業務往來單位（含關聯企業）的核算是否清晰、合理；固定資產、低值易耗、物料用品的管理是否規范；債權債務等往來科目的使用是否謹慎并及時處理；成本及費用核算是否合理等。、檢查工資總額是否在核定的范圍內列支。、了解大項目投資及工程建設項目的基本情況；是否執行招投標制度；項目預算的審核情況；工程實施過程的了解；合同的簽訂是否嚴謹；審批權限了解；工程決算是否嚴格把關等。

7、檢查總公司下達的2010經營目標、經濟指標的實際執行情況，比較近三年經濟指標，如果變化較大，分析原因。

三、需要**公司提供的資料如下：

1、公司章程。

2、2010工作總結、生產經營計劃和經濟指標完成情況。3、2008-2010審計報告、2010年財務報表、賬簿、憑證等會計資料。

4、公司機構設置、各項業務操作流程、各項生產規章制度、財務制度、各項內控制度、各個部門和崗位職責。

5、2010年經營目標及總部下達的各項考核指標、工資總額預算管理、領導人員職務消費預算等文件以及實際執行情況匯報文件。

6、2010年生產經營計劃及重大經營、財務事項決策會議紀錄。7、2010年內簽訂的有關協議、合同，特別是大項目投資及工程建設項目的合同、相關會議紀錄、預、決算報告等。

8、財產物資盤點表，債權、債務明細表。

9、企業營業執照副本、組織機構代碼證、資質證、各類產權證（含房產、車輛）等證件復印件。

10、享受的稅收優惠文件。

第五篇：企業審計計劃書

企業審計計劃書范本

一、評審會計報表的內部制度

（一）調查了解并描述報表編制的內控制度。

1.調查了解會計報表編制的崗位責任控制情況。即看各環節的工作質量要求是否明確，各崗位的工作范圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關系是否協調。

2.調查了解會計報表編制程序控制情況。主要了解有無制定結賬日程表和結賬程序以及對結賬質量的控制情況；了解企業的對賬制度，看有無定期地進行賬證、賬戶、賬表的核對；了解企業的試算平衡控制情況，向企業索取“總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表”和“明細分類賬戶本期發生額及余額明細表”，并與有關賬戶進行核對，檢查其試算平衡工作的正確性。

3.調查了解內部會計稽核控制情況。主要調查了解企業有無對報表編制的審核和檢查制度。

（二）驗證企業報表編制程序的執行情況。

1.通過查詢或實地觀察，了解報表編制各環節責任的落實和遵守情況，評價各環節運行是否合理，各項控制制度是否得到有效執行。

2.運用抽查法檢查報表編制的準備工作是否充分有效，重點檢查結賬、對賬、試算平衡和財產清查的工作質量。

3.抽查部分報表，初步審查報表編制工作質量，以便了解會計人員對報表編制原理和編制方法的掌握情況。

（三）對財務報表內控制度進行評價（略）。

二、審查財務報表編制的正確性

（一）審查資產負債表編制的正確性。

1.審閱資產負債表的內容，看其是否具備了資產負債表的全部要素。

2.審查資產負債表的項目排列與分類是否恰當。

3.核對資產負債表項目與有關資產、負債、所有者權益賬戶的一致性。

4.核對報表中小計、合計項目的計算。

（二）審查損益表編制的正確性。

1.審閱損益表的構成要素，看其是否完整。

2.審閱損益表的項目與格式，看其項目排列是否恰當。

3.核對損益表項目與有關成本費用賬戶的一致性。

4.復核損益表中利潤的計算是否正確。

5.審查利潤分配表項目的真實性。

6.核對利潤分配表與損益表有關項目的一致性。

（三）審查現金流量表編制的正確性。

1.審查現金流量表的外觀形式，看其內容是否完整，結構是否符合要求。

2.索取現金流量表編制的工作底稿，并審查下列內容：與資產負債表核對有關項目資料來源的正確性；與損益表核對有關項目資料來源的正確性；與相關賬戶的余額或發生額核對有關項目資料來源的正確性。

3.對照賬戶檢查經營活動現金流量（直接法）的正確性。主要核對以下內容。

（1）核對產品銷售收入、其他業務收入、應交賬款、應收票據等賬戶，看銷售商品或提供勞務收到的現金項目編制的正確性。

（2）核對投資收益賬戶，看投資的現金收益項目編制的正確性。

（3）核對應交稅金、應收增值稅（進項稅額）賬戶，看實際收到的增值稅項目編制的正確性。

（4）核對材料采購、應付賬款、應付票據等賬戶，看購買貨物支付的現金項目編制的正確性。

（5）核對財務費用賬戶，看支付借款利息項目的正確性。

（6）核對應交稅金，看繳納稅款項目編制的正確性。

（7）核對應付工資賬戶，看支付員工工資項目編制的正確性。

（8）核對管理費用、制造費用賬戶，看其他現金支出項目編制的正確性。

4.對照長期投資、固定資產賬戶和發行股票的文件，看發行股票在收到的現金基礎上項目編制的正確性。

5.對照賬戶和其他有關文件，檢查籌資活動所產生的現金流量項目編制的正確性。具體檢查如下內容：核對股本、股票溢價賬戶和發行股票的文件，看發行股票收到的現金項目編制的正確性；核對應付債券賬戶和債券發行文件，看發行債券收到的現金項目編制的正確性；核對短期借款、長期借款賬戶，看向其他企業借款收到的現金項目編制的正確性；對照應付股利賬戶，看支付股利付出的現金項目編制的正確性；對照短期借款、長期借款賬戶，檢查償還債務付出的現金項目編制的正確性；對照財務費用賬戶，檢查籌資費用項目編制的正確性；對照長期應付賬款賬戶，檢查融資租賃固定資產所支付的租賃費項目編制的正確性。

6.對照賬戶審核非常項目產生現金流量的正確性；核對資本公積金賬戶，看捐贈現金收入的正確性；核對營業外支出賬戶，看捐贈支出和罰款現金支出的正確性。

7.核對財務費用賬戶，審查匯率折算差額的正確性。

8.復核報表項目計算的正確性。

9.索取或編制一張現金流量表補充資料明細表，并對照賬戶，審查其內容的正確性。

10.對照賬戶，審查經營活動產生的現金凈額（間接法）有關項目編制的正確性。主要審查以下內容。

（1）對照累計折舊賬戶，審查計提累計折舊項目的正確性。

（2）對照待攤費用賬戶，審查待攤費用減少計算的正確性。

（3）對照應收票據賬戶，審查應收票據減少計算的正確性。

（4）對照應收賬款賬戶和壞賬準備賬戶，審查應收賬款凈額減少的正確性；對照無形資產賬戶和遞延資產賬戶，審查無形資產及遞延資產減少的正確性。

（5）對照材料、在產品、產成品等與存貨相關的賬戶，審查存貨減少項目的正確性。

（6）對照預提費用賬戶，審查預提費用增加計算的正確性。

（7）對照應付賬款賬戶，審查應付賬款增加計算的正確性。

（8）對照應付票據賬戶，審查應付票據增加計算的正確性。

（9）對照固定資產清理賬戶，審查固定資產報廢損失計算的正確性。

（10）對照固定資產清理、長期投資、無形資產、其他業務收入、投資收益等賬戶，審查出售長期資產損益計算的正確性。

（11）對照財務費用賬戶，審查長期借款利息計算的正確性。

（12）對照應交稅金、應交增值稅賬戶，審查增值稅收繳凈額計算的正確性。

三、審查會計原則的遵守情況

（一）索取會計政策說明書。

（二）抽查與會計政策有關業務的會計處理，以驗證會計原則的遵守情況。

1.檢查折舊方法、存貨計價方法，看其是否遵守了一致性原則，并調查其變化的理由。

2.檢查長期投資、固定資產、應付債券等有關資產和負債項目，看其是否遵循了實際成本原則。

3.檢查并評價壞賬準備的計提、折舊方法的使用及應收票據貼現數的情況等，評價其對穩健原則的遵守情況。

4.檢查一年內到期的長期投資和長期負債的列示以及其他對當期財務狀況發生重要影響的項目，評價其對重要性原則的遵守情況。

（三）評價會計原則變更的影響。對于會計原則發生變更的，要計算其對資產、負債、損益所產生的影響，并檢查其在報表附注說明項目中是否得到正確反映。

四、對有關問題進行必要的調整

對項目審計中發現的與會計準則不符的事項需要進行調整。收集各項目審計的工作底稿，將需要調整的項目進行調整。

五、對會計報表進行分析性復核

（一）計算或驗證下述反映企業償債能力、營運能力和盈利能力的指標。資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。

（二）將上述指標與上期數字進行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進行重點檢查和核實。

（三）寫出分析性復核的結果，為確定實質性測試的重點和范圍提供依據。

六、審閱報表附注與說明

（一）調查和了解會計報表附注與說明的內容。

（二）索取有關部門對會計變更事項的審批文件。

（三）審閱報表附注與說明事項有關的會計核算和其他資料，以驗證所說明事項的真實性。

（四）審閱附注與說明事項的處理是否符合會計準則，評價其對企業財務狀況的影響。

（五）審查存貨計價方法、固定資產折舊方法、長期合同中會計方法的變更，看其是否進行了說明。

七、審閱報表的揭示與表達方式

（一）審閱會計報表的揭示是否按現行有效的會計制度所規定的項目進行反應，企業有無合并或少列有關項目。

（二）審查會計報表的格式是否為規定的格式，企業有無調整。

（三）審核報表的編制是否符合編制原則，如報表各項目的計算和相互勾稽關系是否正確等。

八、審查外幣報表的換算

（一）索取一份外幣報表與換算報表。

（二）評價其功能性貨幣選用的合理性。

（三）索取外幣報表換算工作底稿。

（四）復核資產負債表各項目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。

1.資產負債類項目是否按決算日市場匯率折算。

2.所有者權益項目（除未分配利潤）是否按歷史匯率折算。

3.將來分配利潤項目與折算后的利潤分析表項目相核對。

4.復核折算差額計算的正確性與報表列示的正確性。

5.核對年初數與上年折算數的一致性。

（五）復核損益表與利潤分配表各項目折算的正確性。

1.復核發生額的項目是否按平均匯率折算。

2.復核發生額項目以決算日匯率折算的是否在附注中說明。

3.復核平均匯率計算的正確性及計算方法的一致性。

4.核對利潤分配表中凈利潤與損益表中該項目的一致性。

5.核對利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。

6.復核利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。

（六）復核現金流量表項目折算的正確性。

1.檢查有關增減長期負債、增減長期投資以及增減固定資產、遞延資產和無形資產的項目，是否按決算日匯率進行折算。

2.檢查有關資本的凈增加額項目，是否按發生時的匯率進行折算。

3.核對其他項目與折算后的其他報表的一致性。

4.核對流動資金來源和運用欄內流動資金增加凈額項目與流動資金各項目的變動欄內該項目的一致性。

5.檢查外幣折算差額是否單獨列示，并核對其金額計算的正確性。

（七）審閱外幣折算報表的表述。

1.審閱外幣折算報表是否按我國會計準則要求進行表述。

2.審閱外幣折算報表項目與母公司會計報表項目的一致性。

九、審查合并報表

（一）調查了解合并報表編制的基礎。

1.審核合并范圍（納入合并報表的條件）。

2.審核合并報表內容（種類）。

3.審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會計政策差異、母子公司往來業務、債權債務、投資資料、子公司利潤分配、股權變動資料。

4.審核母子公司決算日和會計期間的一致性。

5.審核母子公司之間會計政策的一致性。

6.審核母公司對子公司投資的會計核算（包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權益變化的處理）。

（二）索取或編制合并報表數據匯總表（或合并報表工作底稿）。

（三）對照檢查匯總表（工作底稿）中有關數據與所屬單位財務報表數據的一致性。

（四）審查合并資產負債表調整項目的正確性。

1.審查母公司與子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價列示的正確性。

2.審查母子公司間債權與債務項目的相互抵銷，包括應收、應付、預收、預付和內部持有債券。

3.審查壞賬準備的數額是否進行了調整。

4.審查由于內部銷售所產生的未實現內部銷售利潤是否在固定資產項目中進行了抵銷，并與合并損益表相核對。

5.審核合并報表中少數股權是否正確列示，并將金額與子公司會計記錄相核對。

6.核對所有者權益中未分配利潤項目的數額與合并利潤分配表中該項目的一致性。

（五）審查合并損益表調整項目的正確性。

1.審查內部銷售商品已實現對外銷售部分，是否對營業收入和營業成本項目進行了抵銷。

2.審查上期存貨包含的內部銷售未實現利潤是否在年末未分配利潤和營業成本中進行了抵銷。

3.審查集團內部固定資產交易所產生的未實現內部部分銷售的抵銷。

4.審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對方債券所發生的投資收益是否與其相應的利息支出相互抵銷。

5.審查母公司與子公司權益性資本投資收益是否進行了抵銷。

6.核對少數股東本期損益是否為子公司凈利潤項目扣除母公司投資收益的余額。

7.核對凈利潤計算的準確性。

（六）審查合并利潤分配表抵銷項目的正確性。

1.審查全資子公司利潤分配項目的抵銷。

子公司利潤分配表中的年初未分配利潤項目、子公司資產負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司報表中投資收益項目與母公司對子公司權益性投資項目、子公司利潤分配表中提取盈余公積項目、應付利潤項目是否進行了正確的抵銷。

2.審查非全資子公司利潤分配項目的抵銷。

審查是否將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產負債表中實收資本、資本公積、盈余公積項目與母公司損益表中投資收益項目、少數股東權益項目，子公司利潤分配表中提取盈余公積項目、應付項目進行了正確的抵銷。

3.審查合并利潤分配表抵銷產生的合并差價的計算與處理。

（七）審查合并財務狀況變動表的編制。

1.審查合并現金流量表的編制基礎是否為合并資產負債表和合并損益表。

2.復核少數股東本期損益是否作為流動資金來源處理。

3.復核少數股東增加對子公司的投資是否作為流動獎金來源處理。

4.復核子公司將利潤分配給少數股東是否作為流動資金來源處理。

（八）檢查合并報表匯總計算的正確性。

（九）審核合并報表附注內容的完整性和真實性。

十、審查期后事項

（一）比較被審財務報表與最近財務報表，看有無重大變化的項目。

（二）向管理部門查詢資產負債表日至審計日間有無重大經營活動和重要的經營環境的變化，重點調查有無下列（非調整）事項及是否對其進行了披露：股票和債券的發行；企業合并或購買控制權；自然災害導致的資產損失；外匯匯率變動；開展新的經營或活動、擴大原有經營范圍等。

（三）通過審查資產負債表日后的有關賬目、財務報表和查詢資產負債表日至審計日止的資本、長期負債、營運資金等有無重大變動，重點調查有無下列（調整）事項及是否對其進行了調整：已被證實的某項資產價值的損失或永久性減值；處于協商中的債務重整事項已達成協議；宣告分配股利；發現在資產負債表日或之前發生的錯誤或舞弊行為；由于稅法變動，改變了對資產負債表日以及之前的收益適用的稅率；發現資產負債表日前某些事項的會計錯誤；銷貨退回；產品驗收不合格；資產負債表日后發生的企業的一部分已不再持續經營的業務等。

（四）向管理部門查詢報表日后會計估計或判斷基礎有無重大變動。

（五）結合賬戶余額審計查詢報表日后賬上有無異常調整事項。

（六）向審計單位律師查詢有關訴訟、賠償情況。

（七）向稅務機關查詢被審計單位的稅務繳納和稅務糾紛情況。