第一篇：審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核實(shí)施辦法

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評辦法

第一條為了規(guī)范審計(jì)工作，明確審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)法》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和其他審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，依照審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法，對編制審計(jì)方案，收集審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告，歸集審計(jì)檔案等過程實(shí)行質(zhì)量控制，并依據(jù)本辦法對審計(jì)全過程的質(zhì)量控制實(shí)行考核。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)評價(jià)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任。

第四條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)組織對被審計(jì)單位有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查；在此基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作方案或?qū)徲?jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評估，確定審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、步驟和方法。

重要的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)對其內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行符合性測試或?qū)嵸|(zhì)性測試。

審計(jì)組長對審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性負(fù)責(zé)；審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)實(shí)施方案所確定的目標(biāo)和方法負(fù)責(zé)。

第五條審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。并且保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納，確保審計(jì) 1

證據(jù)足以支持審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)組長或分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督和指導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

審計(jì)組長或分管領(lǐng)導(dǎo)對重要事項(xiàng)未收集證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

第六條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地記錄審計(jì)日記，據(jù)以編制審計(jì)工作底稿，并附有審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)組長對審計(jì)工作底稿記載的重要事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見，并對存在的問題及時(shí)糾正。

審計(jì)組長或分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性和全面性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)，或者查出的問題嚴(yán)重失實(shí)承擔(dān)責(zé)任。

第七條審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)（或補(bǔ)充查證）后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提出審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告在征求被審計(jì)單位意見后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，連同代擬的審計(jì)決定書、被審計(jì)單位對報(bào)告的意見以及其他材料報(bào)法制機(jī)構(gòu)復(fù)核。

分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)會議組織對審計(jì)報(bào)告的審定，并按規(guī)定對審計(jì)報(bào)告及相關(guān)文書進(jìn)行送達(dá)或公告。

審計(jì)組長或分管領(lǐng)導(dǎo)對其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對重大問題不予反映或反映失實(shí)承擔(dān)責(zé)任。

法制工作機(jī)構(gòu)對復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，對定性不準(zhǔn)、用法不當(dāng)、處罰不妥等問題承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。

第八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照檔案管理要求，歸納、整理、建立審計(jì)檔案。

審計(jì)組（立卷責(zé)任人）及時(shí)收集、歸并立項(xiàng)類文件材料、證明類文件材料、結(jié)論性文件材料及備查類文件材料。

審計(jì)組長對歸檔立卷工作進(jìn)行驗(yàn)收并簽署意見，對檔案材料的真實(shí)性、完整性、規(guī)范性負(fù)責(zé)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會，負(fù)責(zé)評估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu)。

第十條每年的年末組織審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評估，結(jié)合上級機(jī)關(guān)要求評選出優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，并對參審人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第十一條審計(jì)質(zhì)量評估由法制機(jī)構(gòu)牽頭，首先結(jié)合日常記錄，提出參評項(xiàng)目的評估意見，然后由質(zhì)量檢查委員會依照項(xiàng)目檔案資料和有關(guān)質(zhì)量控制辦法的規(guī)定，對各個(gè)參評項(xiàng)目予以評估，并出具評估意見。

第十二條對違反審計(jì)法規(guī)，國家審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，追究相關(guān)人員的質(zhì)量責(zé)任，并處取消評先、評優(yōu)、晉級、晉職的資格。

第二篇：審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流材料

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流材料

近年來，縣審計(jì)局對重大、重要的審計(jì)項(xiàng)目采取集中討論、領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)、觀摩學(xué)習(xí)、匯報(bào)分析等方法，集思廣益，取他山之石以攻玉，從而最大程度地保證了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，取得了比較理想的成效。

一是集中討論法。審前采取“集體討論審計(jì)方案”方法，由全體局領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組成員、以前主審過該項(xiàng)目的審計(jì)人員和其他審計(jì)業(yè)務(wù)骨干共同參與，集體討論、確定審計(jì)實(shí)施方案，變審計(jì)組“個(gè)體”為審計(jì)局“全體”，群策群力發(fā)揮集體的力量。如村級財(cái)務(wù)管理狀況審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，在集體討論的基礎(chǔ)上，按照比較全面、充分、可行的方案進(jìn)行實(shí)施，取得了很好的成效，今年被評為省優(yōu)項(xiàng)目。

二是領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)法。采取分管領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目方法，隨時(shí)了解、掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，幫助審計(jì)組把握審計(jì)重點(diǎn)和主攻方向，抽審取證資料，甚至直接參與審計(jì)實(shí)施。如今年全部政府性資金審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，局領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)組一起確定了延伸審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和項(xiàng)目、資金，并直接參加3鄉(xiāng)鎮(zhèn)15個(gè)行政村的延伸審計(jì)，經(jīng)過審計(jì)組充分取證和多次匯總討論，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違紀(jì)問題的疑點(diǎn)和相關(guān)線索。

三是觀摩學(xué)習(xí)法。審中采取觀摩學(xué)習(xí)方法，經(jīng)常學(xué)習(xí)、借鑒審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和一些行業(yè)監(jiān)督部門行之有效的檢查方式方法，使審計(jì)實(shí)施事半功倍。如公立醫(yī)院審計(jì)中需要涉及審查藥品和醫(yī)療等收費(fèi)情況，就先后到發(fā)改局收費(fèi)、物價(jià)檢查等科室觀摩、取經(jīng)，學(xué)習(xí)收費(fèi)檢查經(jīng)驗(yàn)；在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)中借鑒以前審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)將民政與社保的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)了社保管理漏洞。

四是匯報(bào)分析法。在審計(jì)實(shí)施過程中采取至少開展一次審計(jì)情況匯報(bào)分析方法，在審計(jì)組匯報(bào)前期審計(jì)實(shí)施情況，包括審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、實(shí)施過程中遇到的困難、下步工作思路的基礎(chǔ)上，由局領(lǐng)導(dǎo)和其他審計(jì)業(yè)務(wù)骨干共同“會診”，經(jīng)過充分討論、分析，明了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和線索，明確后續(xù)的工作要求和審計(jì)重點(diǎn)。

第三篇：淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

海原縣審計(jì)局包兆武

近年來，審計(jì)質(zhì)量成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。審計(jì)署于２００４年２月發(fā)布了第６號令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計(jì)廳也下發(fā)下了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)執(zhí)法工作的意見》，對貫徹執(zhí)行審計(jì)署６號令提出了明確要求。各地通過對６號

令的學(xué)習(xí)貫徹，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認(rèn)為，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制，要貫穿于整個(gè)審計(jì)的全過程，包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，而審前準(zhǔn)備階段和審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制尤為重要。

一、審前調(diào)查，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

審前調(diào)查是為編制審計(jì)實(shí)施方案和組織審計(jì)實(shí)施工作而進(jìn)行的必要準(zhǔn)備，是不可缺少和替代的審計(jì)程序。審計(jì)署６號令中對審前調(diào)查的內(nèi)容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應(yīng)該認(rèn)真貫徹執(zhí)行。但在實(shí)際工作中，仍有部分審計(jì)人員認(rèn)為，一個(gè)縣級審計(jì)機(jī)關(guān)，就那么幾個(gè)被審計(jì)單位，年年審計(jì)或兩三年就輪審一回，自認(rèn)為對被審計(jì)單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調(diào)查。即使搞審前調(diào)查，也是蜻蜓點(diǎn)水，敷衍了事。孰不知被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是一個(gè)動態(tài)變化著的業(yè)務(wù)，其資金總量、資金構(gòu)成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會以同一個(gè)模式呈現(xiàn)。審前調(diào)查不但要了解和掌握其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、職責(zé)范圍、會計(jì)政策選用及變動情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計(jì)單位的資金總量、結(jié)構(gòu)和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)狀況及相關(guān)行業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，還要了解當(dāng)時(shí)的社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境等相關(guān)情況。只有對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等情況掌握清楚后，才能為審計(jì)項(xiàng)目的順利開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也才能在審計(jì)實(shí)施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計(jì)質(zhì)量控制就會成為無源之水，無本之木，就會成為一句空話。

二、審計(jì)實(shí)施方案，是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全過程的工作安排。審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的保證。在實(shí)際工作中，一些審計(jì)人員會忽視審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計(jì)重點(diǎn)不明確，審計(jì)內(nèi)容不詳，操作性不強(qiáng)以及缺少對審計(jì)事項(xiàng)的確定或者沒有確定重要審計(jì)事項(xiàng)的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制不論是在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，還是在審計(jì)復(fù)核等事后控制中不能有效地進(jìn)行控制或根本無法控制。因此，在實(shí)施審計(jì)前必須編制出高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案。

首先，審計(jì)實(shí)施方案的編制要在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，項(xiàng)目的特點(diǎn)，審計(jì)資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計(jì)目標(biāo)明確，審計(jì)內(nèi)容具體。有了明確的審計(jì)目標(biāo)，才能確定需要查證的具體審計(jì)事項(xiàng)，有了具體的審計(jì)事項(xiàng)，就能在審計(jì)實(shí)施階段對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。二是突出審計(jì)重點(diǎn)，確定重要審計(jì)事項(xiàng)的方法和步驟，編制方案時(shí)，要根據(jù)審前調(diào)查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。對重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)要有可操作性的方法和步驟，使實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)的人員在重點(diǎn)事項(xiàng)的審計(jì)中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計(jì)力量，明確人員分工，落實(shí)責(zé)任。審計(jì)組組長要合理整合審計(jì)資源，將需要查證的審計(jì)事項(xiàng)按審計(jì)組成員能力、分工等逐一落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員身上，做到責(zé)任明確。

其次，審計(jì)組組長或主審要將編制好的審計(jì)方案提交審計(jì)組反復(fù)討論修改，以便進(jìn)一步提高審計(jì)方案的質(zhì)量，并使審計(jì)組成員明確自己的責(zé)任。經(jīng)審計(jì)組討論后再由審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。

高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，其審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)內(nèi)容是否得到查證、審計(jì)方法和步驟是否有效、審計(jì)程序是否合法等均可以得到驗(yàn)證。

三、審計(jì)實(shí)施階段，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵

審計(jì)組在現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)階段是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過程包括審計(jì)證據(jù)的收集、產(chǎn)生審計(jì)工作底稿、記載審計(jì)日記等。

（一）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的本質(zhì)。對審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制要圍繞審計(jì)實(shí)施方案確定的目標(biāo)和要求，做到全面客觀、實(shí)事求是、重要事項(xiàng)不得遺漏；證據(jù)要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)應(yīng)由提供者簽名蓋章，對提供者拒絕簽名或蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍然有效。另外，要對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類編號，以便利用。審計(jì)組長或主審在匯總審計(jì)證據(jù)時(shí)，要按照審計(jì)方案確定的人員分工，將審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)工作底稿是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論的紐帶。當(dāng)出現(xiàn)以下兩種情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿：一是被審計(jì)單位有違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為；二是對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。而在工作實(shí)踐中往往出

現(xiàn)：①將審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)混淆或只有審計(jì)工作底稿而沒有審計(jì)證據(jù)；②審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項(xiàng)目；③沒有經(jīng)過審計(jì)組長復(fù)核；④對違規(guī)問題的定性依據(jù)不足等問題。

結(jié)合工作實(shí)際，我認(rèn)為對審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制應(yīng)該做到：一是編制要規(guī)范，內(nèi)容要完整。要按照審計(jì)方案的具體審計(jì)事項(xiàng)，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問題必須寫明事實(shí)基本情況、法規(guī)依據(jù)、審計(jì)評價(jià)、處理意見。三是編制人員簽名后及時(shí)送交審計(jì)組長復(fù)核，審計(jì)組長編制的工作底稿可由本審計(jì)組其他人員復(fù)核，形成會審制度。四是正確區(qū)分審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的能夠證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料，是每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都不可缺少的材料；而工作底稿是審計(jì)人員經(jīng)查證認(rèn)為被審計(jì)單位違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為或?qū)徲?jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，它不是每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都必須有的。五是索引號編寫要統(tǒng)一、規(guī)范。審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記之間是相互印證、互相補(bǔ)充的，因此審計(jì)組要對其索引號的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計(jì)資料的利用和對審計(jì)質(zhì)量的檢查。

（三）審計(jì)日記的質(zhì)量控制。審計(jì)日記是審計(jì)組以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中要逐日編寫審計(jì)日記，真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的具體過程，它是審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)的全過程記載，是審計(jì)人員智慧結(jié)晶的真實(shí)反映，是現(xiàn)場審計(jì)的“黑匣子”。在審計(jì)實(shí)施階段對審計(jì)日記的質(zhì)量控制有著特別重要的作用：一是通過審計(jì)日記的記載，反映審計(jì)人員整個(gè)審計(jì)工作的軌跡和過程，便于審計(jì)組長和主審了解審計(jì)人員的工作情況；二是它是審計(jì)過程和結(jié)果的反映，便于對審計(jì)人員工作業(yè)績和工作質(zhì)量進(jìn)行考核；三是利于分清責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)人員。

對審計(jì)日記的質(zhì)量控制，一是記載要具有連續(xù)性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計(jì)日記要經(jīng)審計(jì)組長或主審復(fù)核把關(guān)。

四、提升審計(jì)人員素質(zhì)是審計(jì)質(zhì)量控制的保障

審計(jì)人員的政治思想，業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計(jì)質(zhì)量的總體要求，審計(jì)工作責(zé)任大，專業(yè)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具備一定的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識，并嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律、恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。只有加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)的控制，才能保證提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

XXX公司

投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

（草擬）

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)XXX公司承擔(dān)政府投資項(xiàng)目順利運(yùn)作及有效利用政府建設(shè)資金，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作。

第二條 本辦法所稱的內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家法律法規(guī)、相關(guān)工程管理和財(cái)務(wù)會計(jì)制度以及公司內(nèi)部管理規(guī)定，對公司承擔(dān)政府投資項(xiàng)目的實(shí)施全過程獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)活動。

第二章 內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)方式

第三條 內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是圍繞項(xiàng)目管理的“三控三管一協(xié)調(diào)”（即質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制、合同管理、信息管理及安全管理、綜合協(xié)調(diào)）展開工作，重點(diǎn)對建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評價(jià)等過程進(jìn)行審查和評價(jià)。

第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循的原則及方法：

（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；

（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

（三）注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與；

（四）根據(jù)不同的審計(jì)對象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)，選擇不同的審計(jì)方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。

第五條 內(nèi)部審計(jì)方式按審計(jì)地點(diǎn)分主要有就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)，按是否通知分預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)。

第三章 內(nèi)部審計(jì)程序

第六條 內(nèi)部審計(jì)程序按照審計(jì)工作的實(shí)施順序主要分為三個(gè)階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段。

第七條 審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容主要包括確定審計(jì)計(jì)劃、成立審計(jì)組、確定審計(jì)方式及發(fā)出審計(jì)通知。

（一）審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃主要有審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃(專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃)及審計(jì)方案三個(gè)層次,審計(jì)計(jì)劃須經(jīng)董事會批準(zhǔn)實(shí)施，其余經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)即可實(shí)施。

（二）成立審計(jì)小組

審計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃），選派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員，審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。主審人員負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案。必要時(shí)，可申請其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。

（三）審計(jì)方式

根據(jù)工作需要，審計(jì)部可以采取就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)等審計(jì)方式，各被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，做好配合工作。

（四）審計(jì)通知

審計(jì)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，以董事會名義向相關(guān)被審計(jì)單位發(fā)出書面審計(jì)通知。審計(jì)通知書應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，特殊情況可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第八條 審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容主要包括審計(jì)證據(jù)及審計(jì)報(bào)告。

（一）審計(jì)證據(jù)

1、審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃）及審計(jì)方案，由主審人員負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)，并將獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中；

2、審計(jì)部可聘請外部審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)或其他專業(yè)人士對審計(jì)項(xiàng)目的某些專業(yè)問題或其他特殊問題進(jìn)行專業(yè)咨詢，以專業(yè)咨詢結(jié)論、意見或建議作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)；

3、對于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)審人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)；

4、內(nèi)審人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議的依據(jù)；

5、實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，審計(jì)部應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，分管領(lǐng)導(dǎo)視情況可進(jìn)一步向公司董事長及董事會匯報(bào)。

（二）審計(jì)報(bào)告

1、內(nèi)審人員按審計(jì)工作底稿及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）在審計(jì)小組討論通過并經(jīng)董事長審批后，以審計(jì)部名義向被審計(jì)單位書面征求意見。審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）須經(jīng)主審人員簽名后發(fā)出；

2、被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）后5個(gè)工作日內(nèi)，須向?qū)徲?jì)部書面反饋意見。若在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未書面反饋意見的，視為同意審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）；

3、審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)核實(shí)被審計(jì)單位的反饋意見，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并作出審計(jì)報(bào)告修改說明；

4、修改后的審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）連同被審計(jì)單位書面反饋意見及審計(jì)報(bào)告修改說明，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長審批后可報(bào)送公司董事會審議；

5、審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司董事會審議通過，審計(jì)部應(yīng)以公司董事會名義向被審計(jì)單位和公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)相關(guān)整改措施。

第九條 審計(jì)終結(jié)階段工作內(nèi)容主要包括監(jiān)督檢查審計(jì)報(bào)告執(zhí)行情況及審計(jì)檔案歸檔工作。

（一）監(jiān)督檢查審計(jì)報(bào)告執(zhí)行情況

被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后，原則上應(yīng)在30個(gè)日歷天內(nèi)對審計(jì)結(jié)果執(zhí)行完畢（若未按時(shí)執(zhí)行完畢的，應(yīng)書面告知審計(jì)部）,并及時(shí)將執(zhí)行情況報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行落實(shí)情況，并將監(jiān)督檢查情況以書面形式及時(shí)報(bào)送公司董事會及公司經(jīng)營班子。

（二）審計(jì)檔案歸檔

1、審計(jì)工作完成后，審計(jì)檔案應(yīng)及時(shí)歸檔，并按相關(guān)規(guī)定移交檔案室；

2、審計(jì)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的歸檔及移交工作，檔案室應(yīng)按相關(guān)規(guī)定指定審計(jì)檔案專用區(qū)域妥善保管審計(jì)檔案；

3、未經(jīng)董事長批準(zhǔn)，審計(jì)檔案不得隨意查閱（審計(jì)部人員除外）及對外提供。

第四章 審計(jì)配合

第十條 審計(jì)部按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃積極主動配合好項(xiàng)目運(yùn)作進(jìn)程、服務(wù)好公司各部門的經(jīng)營管理。

第十一條 審計(jì)部應(yīng)積極主動地收集相關(guān)政策信息，并及時(shí)地通報(bào)給各部門，提醒注意事項(xiàng)。

第十二條 為促進(jìn)外部監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營，審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況，在經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)后，可將相關(guān)審計(jì)信息（包括審計(jì)報(bào)告）通報(bào)給相關(guān)各部門。

第十三條 公司各部門及全體員工應(yīng)積極主動地配合、接受內(nèi)部審計(jì)，并為內(nèi)部審計(jì)提供必要的協(xié)助及便利。

第十四條 公司各相關(guān)部門，應(yīng)主動將與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的政策、建設(shè)計(jì)劃、預(yù)算撥款安排、財(cái)務(wù)收支情況、項(xiàng)目建設(shè)執(zhí)行情況等有關(guān)信息、文件資料及時(shí)抄送給審計(jì)部，并依照各自的職責(zé)，協(xié)同審計(jì)部做好對工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作。

第十五條 被審計(jì)單位應(yīng)指定專責(zé)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員。專責(zé)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員主要負(fù)責(zé)與審計(jì)部的日常聯(lián)絡(luò)工作、在審計(jì)過程中對接資料的準(zhǔn)備配合工作以及跟蹤審計(jì)回復(fù)意見。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對所提供的資料、信息的正確性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第十六條 如涉及項(xiàng)目有關(guān)的各參建單位（勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購、監(jiān)理、征地等），原則上由公司相應(yīng)專職部門負(fù)責(zé)協(xié)助知會、督促相關(guān)參建單位予以積極配合。各參建單位應(yīng)自覺接受和配合審計(jì)，按要求提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，如實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)情況，不得拒絕、拖延、阻礙內(nèi)審人員履行職責(zé)。

第十七條 在外部審計(jì)時(shí)，負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)及協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)具體的資料準(zhǔn)備工作，如有需要解釋說明的事項(xiàng)，則應(yīng)由公司相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋和說明。

第五章 內(nèi)部審計(jì)基本行為規(guī)范

第十八條 內(nèi)審人員應(yīng)依照法律法規(guī)、公司制度規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限開展審計(jì)工作。

第十九條 內(nèi)審人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、堅(jiān)持原則，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。

第二十條 內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)格遵守審批制度及審計(jì)工作計(jì)劃，不受其他團(tuán)體和個(gè)人的干涉。第二十一條 內(nèi)審人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避。

第二十二條 內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)特別是作出審計(jì)評價(jià)、提出審計(jì)結(jié)論、意見和建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方，不得隱瞞或者曲解事實(shí)。

第二十三條 內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)審工作相關(guān)制度，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。

第二十四條 內(nèi)審人員對在履行職責(zé)時(shí)知悉的國家秘密和相關(guān)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)，對取得的資料和審計(jì)工作記錄，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。

第二十五條 內(nèi)審人員應(yīng)不斷提升自身的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)進(jìn)行持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)。

第六章 附則

第二十六條 本辦法未盡事宜，按國家、廣東省、珠海市相關(guān)的法律、法規(guī)及集團(tuán)規(guī)定執(zhí)行；

第二十七條 本辦法由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本辦法自頒布之日起施行。

第五篇：投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

6．5．10 投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范投資行為、提高投資收益的重要舉措。企業(yè)應(yīng)針對投資項(xiàng)目執(zhí)行全過程的各項(xiàng)審計(jì)工作給出操作規(guī)范，以指引本企業(yè)投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作合理、有效地開展。

下面是某公司制定的投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法，供讀者參考。

投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

第1章 總則

第1條 目的

為加強(qiáng)對公司投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范投資項(xiàng)目的執(zhí)行,提高公司投資效益,依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本辦法。

第2條 適用范圍

本辦法適用于公司所有投資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作。第3條 內(nèi)部審計(jì)的基本原則 1.合法性原則。2.獨(dú)立性原則。3.客觀公正原則。4.保守秘密原則。

5.審、幫、促相結(jié)合原則。第4條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)

1.國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策。2.公司的經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)。3.公司制定的制度和流程。4.其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第2章 審計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與職權(quán)

第5條 公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對投資項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部由公司董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。

第6條 審計(jì)部應(yīng)針對投資項(xiàng)目的特點(diǎn)配備與需承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)相匹配的人員,在對重大投資項(xiàng)目開展審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)力量不足時(shí),可尋求外部的專業(yè)技術(shù)支持。第7條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范,忠于職守,做到獨(dú)立、客觀、公正、保密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第8條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)素質(zhì),具有豐富的會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理等知識和業(yè)務(wù)技能,并定期完成相關(guān)后續(xù)教育培訓(xùn)。

第9條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)若與被審計(jì)部門(人員)有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避。第10條 開展內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)調(diào)查評價(jià)工作時(shí),應(yīng)遵循國家有關(guān)規(guī)定和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第11條 內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中應(yīng)及時(shí)向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作進(jìn)展情況。

第12條 在開展投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員的主要權(quán)限如下。

1.要求被審計(jì)部門及時(shí)報(bào)送投資項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃、全面預(yù)算(包括投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等)、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、合同協(xié)議和其他有關(guān)文檔資料。

2.檢查有關(guān)投資項(xiàng)目運(yùn)營的所有資料,現(xiàn)場勘察實(shí)物。

3.針對內(nèi)部審計(jì)工作涉及的相關(guān)事宜向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料。4.參加投資項(xiàng)目運(yùn)營的有關(guān)會議,召開與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的會議。5.提出改進(jìn)管理、提高投資收益的建議。

6.對違反規(guī)定、造成損失的部門和人員,給予通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的建議。7.對阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作,拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)董事長或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以采取必要的臨時(shí)措施,追究有關(guān)人員的責(zé)任。

8.對內(nèi)部審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向董事長或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人反映。第13條 內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí),所涉及的部門及個(gè)人應(yīng)給予積極配合。

第3章 投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作程序

第14條 審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備階段

1.投資項(xiàng)目開始前期,審計(jì)部根據(jù)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)擬定針對該投資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審議批準(zhǔn)。

2.工作計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后,審計(jì)部應(yīng)成立項(xiàng)目小組分解落實(shí)計(jì)劃。項(xiàng)目小組應(yīng)充分考慮項(xiàng)目的具體情況和特殊要求,配備合格的成員。當(dāng)公司內(nèi)部審計(jì)力量不足時(shí),可對內(nèi)、對外尋求專業(yè)支持。

3.項(xiàng)目小組根據(jù)所分解落實(shí)的工作計(jì)劃擬定具體的工作方案,在工作方案中對目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、工作方式、時(shí)間計(jì)劃、項(xiàng)目小組成員分工及保證措施等進(jìn)行事前安排。

4.在對投資項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)3個(gè)工作日前,向被審計(jì)部門或單位送達(dá)工作通知書。第15條 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段

1.項(xiàng)目小組開始審計(jì)工作后,被審計(jì)單位應(yīng)積極配合,提供必要的工作條件。

2.項(xiàng)目小組應(yīng)針對投資項(xiàng)目的特點(diǎn),采用調(diào)查問卷、內(nèi)部訪談、審查資料、現(xiàn)場盤點(diǎn)、函證等形式開展內(nèi)部審計(jì)工作。

3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按要求編制工作底稿, 記錄工作過程, 各種證明材料必須齊全,調(diào)查記錄應(yīng)由相關(guān)部門、人員簽字確認(rèn)。

4.在工作過程中如有異議,項(xiàng)目小組與被審計(jì)單位溝通協(xié)商未果,應(yīng)將情況以書面形式如實(shí)地反映給分管負(fù)責(zé)人,實(shí)事求是地提出解決辦法,切忌主觀臆斷。

5.項(xiàng)目小組根據(jù)實(shí)際審計(jì)或評價(jià)的結(jié)果,編制征求意見稿,送被審計(jì)單位征求意見,相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)自接到征求意見稿之日起10個(gè)工作日內(nèi),提出書面回復(fù)意見;10個(gè)工作日內(nèi)未提出書面回復(fù)意見的,視為無異議。

6.項(xiàng)目小組對被審計(jì)單位反饋的書面意見應(yīng)逐條核實(shí),進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告,形成定稿版本,連同相關(guān)單位的書面意見,一并報(bào)董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人審議。

第16條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)論階段

1.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審議批準(zhǔn)后,審計(jì)部應(yīng)擬出審計(jì)決定或建議書,報(bào)送董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人審議。

2.審計(jì)部應(yīng)將經(jīng)審議批準(zhǔn)后的審計(jì)決定或建議書及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位,相關(guān)單位必須執(zhí)行,并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報(bào)告整改情況。

3.被審計(jì)單位對審計(jì)決定或建議書如有異議,可向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人提出復(fù)議,由董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人處理。在作出新的審計(jì)決定或建議書之前,原決定和意見仍然有效。

第17條 持續(xù)整改階段

1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注審計(jì)決定或建議書的落實(shí)情況,必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。2.審計(jì)部應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)歸檔管理制度,對已完成的工作項(xiàng)目文檔資料應(yīng)及時(shí)整理、歸檔。

第4章 獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰

第18條 審計(jì)部對被審計(jì)單位、個(gè)人遵紀(jì)守法、增收節(jié)支、投資收益顯著的行為向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人提出獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第19條 審計(jì)部對有下列行為之一的單位和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人提出處罰建議。1.拒絕提供有關(guān)憑證、賬表、文檔資料和證明材料的。2.阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。3.弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。4.拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。

5.打擊、報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員或舉報(bào)人的。

第20條 對有下列行為的內(nèi)部審計(jì)人員,根據(jù)情節(jié)輕重給予處罰。1.利用職權(quán)謀取私利的。2.弄虛作假、徇私舞弊的。

3.玩忽職守,給公司造成重大損失的。4.泄露公司秘密的。

第21條 審計(jì)過程中出現(xiàn)上述行為且構(gòu)成犯罪的,公司有權(quán)報(bào)司法機(jī)關(guān)依法追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

第5章 附則

第22條 本辦法未盡事宜,按國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第23條 本辦法如與國家日后頒布的有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件相抵觸,按國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件執(zhí)行,并及時(shí)對本制度進(jìn)行修訂。

第24條 本辦法由董事會授權(quán)審計(jì)部負(fù)責(zé)制定,公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。第25條 本辦法經(jīng)董事會審議通過后生效。