第一篇：3.存貨與低值易耗品核算制度

存貨與低值易耗品核算制度

編制部門：

財務部 編

制： 審

核： 批

準：

1.0 目的 1.1 為了加強公司存貨與低值易耗品的管理和核算，保護公司財產的安全與完整、杜絕公司財產的流失和浪費，特制定本制度。

2.0 適用范圍 2.1 3.0 公司各部門。

日期：

日期： 日期： 日期：

定義 3.1 存貨是指企業或商家在日常活動中持有以備出售的原料或產品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等,銷售存倉等。存貨區別于固定資產等非流動資產的最基本的特征是，企業持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業的產成品、商品等；還是需經過進一步加工后才能出售，如原材料等。3.2 低值易耗品是指不作為固定資產管理和核算的勞動資料。如：工具、管理用具、玻璃器皿以及生產過程中周轉使用的包裝容器等。其中，用于生產經營的主要勞動資料使用期限不超過一年，單位價值在2000元以下的為低值易耗品；非生產經營用的主要勞動資料，使用期限不超過兩年，單位價值在2000元以下的為低值易耗品。

4.0 職責 4.1 4.2 4.3 倉儲部：收發存貨、低值易耗品，按部門或員工登記《存貨管理系統》、《低值易耗品管理系統》。財務部：建立《存貨管理系統》、《低值易耗品管理系統》，對系統進行初始化與維護，并對存貨、低值易耗品進出庫進行稽核管理。

各部門：嚴格按照《存貨管理及核算制度》、《低值易耗品管理及核算制度》進行存貨、低值易耗品的入、出庫。

5.0 作業程序

5.1 公司按照存貨品種講存貨分為以下四類：

5.1.1 五金：歸倉儲部的五金倉庫管理； 5.1.2 里布：歸倉儲部的里布倉庫管理； 5.1.3 皮料：歸倉儲部的皮料倉庫管理； 5.1.4 成品：歸倉儲部的成品倉庫管理。5.2 公司低值易耗品按用途分為以下七類：

5.2.1 辦公用品：指發給職工的電話機、辦公桌、文件柜及其用品； 5.2.2 文具用品：指發給職工的計算器、訂書機及其他用品；

5.2.3 日常用品：指在管理工作中使用的各種家具、辦公器皿和設備，如電風扇等； 5.2.4 廚房用品：鍋、菜刀等物品；

5.2.5 生產工具：指生產中使用的各種通用或專用工具，如模具、刀具、卡具、電工工具、膠盆等； 5.2.6 維修工具：扳手等物品；

5.2.7 小型設備：指生產中使用的、不夠固定資產標準的各種機器設備，如空調、電腦等； 5.2.8 其他：指未列入以上各類的低值易耗品。

存貨及低值易耗品的管理

5.3.1 編制公司《存貨目錄》、《低值易耗品目錄》。

5.3.2 公司由財務部牽頭，倉儲部協助，組織存貨及低值易耗品的使用和保管部門共同編制公司《存貨目錄》、《低值易耗品目錄》。目錄內容包括：存貨、低值易耗品的編號、類別、名稱、規格、計量單位等項目。存貨、低值易耗品的使用根據具體情況實行領用方式。

5.3.2.1 直接保管人調職或離職時，必須到倉庫歸還借用物品，注銷借用記錄手續

5.3.3 存貨、低值易耗品領用管理制度：

5.3.3.1 各部門領用存貨、低值易耗品時，需填制“領料單（在ERP系統中的打其他出庫單）”，領料單必須注明物品保管人，經財務部及領用部門負責人審批后，方可到倉庫領取。倉管員要對“領料單”認真審查，內容不完整、手續不完備的應拒絕發放。

5.3.3.2 收發存貨、低值易耗品，倉儲部根據領料單按部門或員工登記《存貨管理系統》、《低值易耗品管理系統》；

5.3.3.3 對于由部門領用的存貨、低值易耗品，部門負責人要指定專人負責保管與跟蹤。5.3.3.4 對于存貨、低值易耗品的使用、保管要責任到人，定期核對。倉儲部應及時將存貨、低值易耗品的丟失情況及相關保管責任人報財務部，由財務部按成本價從工資中扣除或向該保管人收取賠償款。由于使用、保管不善等主觀原因造成的低值易耗品損失，責任人要承擔賠償責任。

5.3.4 存貨、低值易耗品的請購、采購及入庫

5.3.4.1 各部門填報存貨、低值易耗品請購單，由部門主管及分管領導簽批后，送倉庫，倉管員應核實有無庫存，并查實存貨、低值易耗品管理系統中公司沒有閑置同類物品后，方可在請購單上確認，由請購部門報總經理審批；

5.3.4.2 總經理審批通過后，交由采購部負責人負責采購。5.3.4.3 采購部門根據公司批準的《存貨請購單》、《低值易耗品請購單》采購存貨或低值易耗品；

5.3.4.4 采購的低值易耗品同其他材料采購一樣辦理入庫手續。

5.3.5存貨、低值易耗品的調撥、退庫和保管人變更

5.3.5.1 各部門間的存貨、低值易耗品轉出、轉入和退庫需辦理以下手續：

如是部門領用的物品，應先退回倉庫，再由新的部門到倉庫辦理領用手續。

5.3.5.2 直接保管人調職或離職時，必須到倉庫歸還領用物品，注銷領用記錄手續；

5.3.5.3 存貨、低值易耗品退庫時，由使用部門到倉庫辦理入庫手續或注銷借（借改為領）用手續。

5.3.5.4 使用部門的存貨、低值易耗品經管人員變更時，由部門出聯絡單至倉庫進行變更； 5.3.5.5 職工調動與離職時，必須將自己經管的存貨、低值易耗品移交本部門負責人或倉庫，并由主管人員或倉管員簽署意見后，到倉儲部注銷其本人的資產臺賬方可調出。

5.3.5.6 倉儲部應將每日資產入出庫情況單據中的一聯送到財務部資產管理處，財務資產管理人員應對每日的資產入出庫在存貨或低值易耗品管理系統中復核，發現異常應立即處理。

5.3.6

存貨、低值易耗品的報廢

5.3.6.1 當物品需要報廢處理時（紅字為增加內容）由使用部門或倉庫填制“報廢申請單”，寫明報廢理由，經行政部維修組及相關負責人確認后，送交財務部及總經辦審批； 5.3 5.3.6.2 倉儲部對已批準申請報廢的存貨、低值易耗品查看實物，認真核實，并填寫處理意見，經分管領導批準后，予以報廢處理，對因主觀原因導致存貨、低值易耗品提前報廢的應對責任人處以罰款；

5.3.6.3 批準報廢的存貨、低值易耗品，倉儲部應將有殘余價值的由使用部門填制入庫單到倉庫辦理廢料入庫手續；

5.3.6.4 手續完備的“報廢申請單”由使用部門、倉儲部和財務部各存一份，作為財務處理的依據，原存貨或低值易耗品管理系統個人明細賬應與“報廢申請單”附在一起，作為存貨或低值易耗品減少的依據，倉庫應在系統中注銷該資產。

5.3.7 存貨、低值易耗品的清查

5.3.7.1 公司對存貨、低值易耗品實行定期清查制度。每年年末，財務部會同倉儲部和各使用部門對存貨、低值易耗品進行一次全面清查。對盤盈、盤虧和報廢的存貨、低值易耗品，應查明原因、明確責任人，分別寫出處理意見和書面報告，經分管領導及總經辦批準后，在期末結賬前處理完畢。

5.3.7.2 財務部每月將不定期抽查各部門名下的低值易耗品，并于臺賬核對，對盤盈、盤虧和報廢的低值易耗品，應查明原因、明確責任人，分別寫出處理意見和書面報告。5.4 存貨、低值易耗品的會計核算 5.4.1 科目設置

5.4.1.1 財務部設置“原材料”、“庫存商品”、“低值易耗品”總賬科目，按實際成本對存貨、低值易耗品的采購、領用、攤銷和庫存進行核算。

5.4.2 賬簿設置

5.4.2.1 財務部在ERP存貨核算系統內設置存貨、低值易耗品進出明細賬。

5.4.3 倉庫按保管員登記“存貨管理系統”、“低值易耗品管理系統”及進出數量明細賬。5.4.4 低值易耗品的攤銷方法

5.4.4.1 低值易耗品按其單位價值，采用一次攤銷法或分次攤銷法。

5.4.4.2 對于一般低值易耗品采用一次攤銷法，對于模具采用分次攤銷法分次攤入成本。本制度由財務部制定、修訂和解釋。本制度自公布之日起執行。5.5 5.6 6.0 支持性文件 6.1 《財務管理程序》

第二篇：存貨監控與核算制度的設計0

第六章 存貨監控與核算制度的設計

主要考試題型：單項選擇、多項選擇題、判斷題、簡答題、設計與綜合題。

第一節 存貨業務會計制度設計概述

一、存貨業務的內容和特點

（一）存貨業務概念及基礎工作設計 ? 存貨的概念

存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

? 主要內容：

原材料、在產品、半成品、庫存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉材料。

? 存貨的基礎設計工作

? 1）存貨編號的設計：

? a、按存貨的性能、技術特征和規格標準編號：漢字或字母“多號定位法”

? b、按存貨存放地點位置標準編號：四號定位法（倉庫號、料架號、層號、位號或區號、點號、排號、位號）? 2）存貨的計量

? a、存貨成本的初始計量：采購成本、加工成本、其他成本 ? b、存貨成本的后續計量：發出存貨成本的確認，先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法等。? c、存貨成本的期末計量：在資產負債表日，按照成本與可變現凈值孰低計量。? 3）盤存制度的確定： ? 永續盤存制：

對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結存數。? 實地盤存制：

平時除了要建立錢、物、帳分管的內部牽制制度外，還要加強各部門的經濟責任制，嚴格考核；期終盤存時，除認真清點全部存貨實存數外，還應抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數加上本期購入，減去本期耗用數或銷售數，其結存數是否等于本期盤存數。

（二）存貨的特點

? 企業持有存貨的最終目的是為了出售 ? 存貨是有形資產 ? 存貨是流動資產

? 存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性

（三）存貨業務設計的內容

存貨業務包括材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和發放等環節

二、存貨業務會計制度設計目標和要求

（一）存貨業務會計制度設計目標

? 提供存貨的各種真實、完整、有用信息 ? 保證存貨的安全 ? 控制存貨的流動

? 監督、落實存貨的經營責任

? 加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益

（二）存貨業務會計制度設計要求

?

1、嚴格各種存貨收發手續的規定，保護實物財產的安全

?

2、正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行

?

3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓

歷年真題

26.(201110)存貨業務會計制度設計的目標包括（A.保證存貨的安全 B.控制存貨的流動

C.監督、落實存貨的經營責任 D.提供真實、完整、有用的存貨信息 E.加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益

8．(200810)存貨編號設計按存放地點位臵進行編號，這種方法稱為（）

A．“三號定位”法 B．“四號定位”法 C．“五號定位”法

D．“六號定位”法

第二節 存貨業務內部會計控制制度設計

一、采購與付款業務內部會計控制制度設計

（一）職責分工與授權批準設計 ? 不相容崗位至少包括：? ? 請購人員與審批人員分離 ? 詢價人員與確定供應商人員分離）? 采購合同的訂立人員與審核人員分離 ? 采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離 ? 付款的申請、審批人員與執行付款人員分離

（二）授權制度和審核批準制度設計 ?

1、建立完整的采購登記制度 ?

2、請購與審批控制設計 ? 1）建立采購申請制度 ? 2）加強采購業務的預算管理

（三）采購與驗收控制設計

?

1、建立采購與驗收環節的管理制度

?

2、根據采購物資及其供應情況確定采購方式 ?

3、掌握有關供應商信譽、供貨能力 ?

4、嚴格執行驗收制度

（四）付款控制設計 ?

1、遵守相關制度

?

2、加強預付賬款和定金的管理?

? 1）建立健全預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理

? 2）加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應付賬款

? 3）建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定，及時收回退貨貨款

? 4）定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。

二、儲存業務內部會計控制制度設計

（一）建立專庫專人保管制度

存貨保管設計制度設計，包括授權控制和職責分工兩部分內容

（二）建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度 ?

1、存貨的分類和編號 ?

2、存貨的計量與記錄 ?

3、存貨的計劃和管理

? 1）對各種存貨要實行計劃管理 ? 2）按規定辦理存貨的收、發手續 ? 3）妥善保管

? 4）對于委托外單位加工的存貨管理 ? 5）建立存貨的稽核制度

（三）采用永續盤存制度

（四）健全實地盤點制度 盤點控制？

（五）實施存貨保險制度

（六）建立庫存存貨質量管理制度 ?

1、存貨的殘損變質 ?

2、存貨的積壓呆滯

（七）健全存貨明細賬制度?

歷年真題

14．(201201)采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離，這種安排屬于（）

A．職責分工與授權批準設計 B．授權制度與審核批準制度設計 C．采購與驗收控制設計

D．付款控制設計

14.(201110)建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫和退貨貨款回收作出明確規定，及時收回退貨貨款，這種安排屬于（）

A.職責分工與授權批準設計 B.采購與驗收控制設計 C.付款控制設計

D.授權制度與審核批準制度設計

26.(201101)商品儲存指標有不同的口徑，主要有（）A.業務部門的“可調庫存” B.計劃部門的“計劃庫存” C.倉庫部門的“保管庫存” D.采購部門的“安全庫存” E.財會部門的“會計庫存”

14.(201101)付款的申請、審批人員與執行付款人員分離，這種安排屬于（）

A.職責分工與授權批準設計 B.授權制度與審核批準制度設計 C.采購與驗收控制設計

D.付款控制設計 33.（201010）盤點控制

14.(201001)加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付賬款，這種安排屬于（）

A.職責分工與授權批準設計 B.授權制度與審核批準制度設計 C.采購與驗收控制設計

D.付款控制設計

8.(200910)企業的退貨管理制度所歸屬的會計制度設計范疇是（）

A.職責分工控制制度設計 B.授權制度和審核批準制度設計 C.采購與驗收控制設計 D.付款控制設計

23．(200810)商品儲存指標有不同的口徑，它包括（）A．業務部門的“可調庫存” B．業務部門的“計劃庫存” C．倉庫部門的“保管庫存” D．倉庫部門的“留存庫存” E．財會部門的“會計庫存”

第三節 存貨業務核算規程的設計

一、采購與付款業務核算規程的設計

（一）采購與付款業務主要原始憑證的設計： ? 采購業務憑證：

材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單 ?

1、采購計劃編制的步驟： ? 1）確定各種物資的需要量

? 2）確定工作物資的儲備量和核定儲備資金定額 ? 3）編制采購申請計劃表

?

2、訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協議性訂貨合同 ? 1）對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨

? 2）設立供應合同備查簿或登記卡片 ?

3、請購單：

?

4、收料單：三聯或四聯（保管部門、供應部門、財會部門、統計部門）

采購頻繁的企業可按月根據“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”

?

5、收料溢缺報告單

?

6、退貨單：多聯：銷貨單位、倉庫、供應部門、財會部門等

（二）各種憑證傳遞程序的設計

?

1、指定專人填制有關憑證

?

2、不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續 ?

3、不相容職務分離 ?

4、憑證傳遞要及時

（三）采購與付款業務處理程序的設計

主要包括：

1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計

2、臨時采購申請程序設計

3、材料采購、驗貨、付款程序設計

4、退貨及折讓程序設計 ?

1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計 ? 1）日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序

? ①供應部門根據生產計劃部門的各種生產計劃編制采購計劃 ? ②采購計劃經審核批準后與供貨單位簽訂采購合同 ? ③財會部門根據采購計劃、采購合同編制財務收支計劃 ? 2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點 ? ①采購計劃須經審核批準后才能簽訂采購合同 ? ②會計部門參加采購合同的會簽 ?

2、臨時采購申請程序設計 ? 1）臨時采購申請處理程序

? ①請購單位編制請購單交供應部門

? ②供應部門編制臨時采購計劃，經審核同意后通知采購員進行采購 ? ③通知財會部門以備貨款結算 ? 2）臨時采購申請流程的內部控制點 ? ①臨時采購必須經過授權批準才能辦理 ? ②會計部門監督臨時采購計劃的實施 ?

3、材料采購、驗貨、付款程序設計 ? 1）材料采購、驗貨、付款處理程序

? ①供貨單位在材料發運后，將材料發票、運單和提貨單經銀行寄往購貨單位 ? ②購貨單位財會部門收到寄來的單據，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業運輸部門提貨

? ③財會驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應部門 ? ④供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門

? ⑤財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權出納辦理貨款結算，出納付款后在發票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。

? 2）材料采購、驗貨、付款流程的控制點 ? ①采購材料入庫驗收、記賬與付款分離

? ②加強材料單與合同的核對，保證材料名稱、規格、數量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款 ? ③定期進行帳帳、帳卡和帳實核對 ?

4、退貨及折讓程序設計

? 1）退貨及折讓的業務處理程序

? ①由儲存部門或用料部門填制“請購單” ? ②由采購部門填制“訂購單”或其他契約 ? ③由檢驗部門驗收并編制驗收報告

? ④儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門 ? ⑤會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發票，發票經核準后付款

? ⑥憑證移送出納處付款 ? 2）退貨及折讓流程的控制點

? ①退貨及折讓發生時，應由雙方協商解決

? ②由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門，作為處理依據

? ③送交會計部門的通知單，可作為沖減應付賬款的憑證

二、儲存業務核算規程的設計

（一）儲存業務主要原始憑證、帳表的設計 ? 存貨收發存有關憑證主要有：

收料單、自制材料交庫單、產品入庫單、收料匯總表、領料單、退料單、銷售材料發料單、委托加工發料單、發料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單等。?

1、領料登記表

? 1）多次使用，適用于經常領用的損耗性材料 ? 2）一式三聯：領料部門、倉庫留存、會計部門 ?

2、限額領料單

? 1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料

? 2）由供應部門和倉庫編制，一式三聯，領料部門、倉庫、會計部門 ?

3、收發料匯總表：會計部門編制

? 1）收料匯總表 ? 2）發料匯總表

? 3）存貨收發結存表（庫存月報表）：按倉庫編制，按期交會計部門分析和對帳

?

4、材料吊卡

?

5、盤點報告：定期、不定期 ?

6、報廢單

（二）儲存業務主要處理程序設計：收料程序和發料程序 ?

1、材料發料業務處理程序 ? 1）材料發料程序

? ①領用部門開出一式四聯領料單，經審核后到倉庫領料

? ②倉庫發料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯次交領用部門和供應部門

? ③供應部門根據領料單登記材料明細賬，月底根據材料明細賬編制材料庫存月報

? ④會計部門根據領用部門和供應部門送來的領料單進行核對，無誤后編制材料發出匯總表

? 2）材料發料業務處理流程的控制點 ? ①材料領用審核、發放和記賬分管

? ②會計部門對來自領用部門和發料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性

? ③定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對 ?

2、委托加工材料發料程序 ? 1）委托加工材料發料程序

? ①企業生產計劃部門編制委托加工材料領料單，通知本企業運輸部門辦理領料及運輸

? ②材料倉庫發料、運輸部門領料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明

? ③供應部門根據委托加工領料單登記材料明細賬

? ④月末，生產計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領料單送至會計部門，會計部門經核對后登記材料發出匯總表上的委托加工材料發出數，并登記有關總賬和明細賬 ? 2）委托加工材料發料業務流程的控制點 ? ①委托加工材料領用、運輸、發放和記賬分管

? ②財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領、實領和實發數量的一致性

? ③定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對 ?

3、委托加工材料完工驗收、付款程序 ? 1）委托加工材料完工驗收、付款程序

? ①委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉）來加工費發票，供應部門將其與原留存的委托加工領料單合在一起，并編制委托加工材料收料單

? ②材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門 ? ③供應部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬 ? ④會計部門審核付款憑證無誤后，授權出納員辦理付款結算 ? ⑤供應部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對

? 2）委托加工材料完工驗收、付款業務流程的控制點 ? ①核對委托加工發料單和收料單，保證加工材料品種、規格和數量的正確性

? ②對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發票和發料單 ? ③對加工費用進行審核

? ④定期進行帳帳、帳卡、帳實核對 ?

4、低值易耗品發放程序 ? 1）低值易耗品發放程序

? ①領用部門提出領用申請，經本部門的主管審批后交供應部門 ? ②供應部門根據低值易耗品登記簿審核其領用是否合理，如批準，則開具領料單授權倉庫發放 ? ③倉庫發放后及時登記卡片 ? ④通知供應部門和會計部門入賬 ? 2）低值易耗品發放業務控制點 ? ①領用必須經過審批

? ②設置登記簿，加強對在用低值易耗品的管理 ? ③定期進行帳帳、帳卡、帳實核對

歷年真題

26．(201201)工業企業的訂貨合同一般可分為（）A．循環訂貨合同 C．定期訂貨合同 E．協議性訂貨合同

22.（201010）工業企業的訂貨合同一般可以分為（）A、周期訂貨合同 C、一次性訂貨合同 E、協議性訂貨合同

26.(201001)工業企業對重點控制的物質一般可采用的訂貨方式有（）

B、定期訂貨合同 D、短期訂貨合同 B．定量訂貨合同 D．一次性訂貨合同 A.周期訂貨 C.一次性訂貨 E.協議性訂貨

B.定期訂貨 D.定量訂貨

39．(201201)某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，由倉庫保管員根據領料單發出材料。由于存貨保管員工作認真負責，存貨保管記錄齊全，收發頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。

要求：

(1)根據上述資料，請指出該企業內部會計控制制度存在的主要問題及可能導致的弊端。

(2)請對該企業內部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設計。35.(201110)采購日報表

39.(201110)甲公司為一大型工業企業，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業務核算規程的有序進行，需要設計材料采購與付款業務處理的憑證和傳遞程序。

要求：(1)代為設計材料采購與付款業務的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。

(2)說明各種憑證傳遞程序設計的要求。

39.（201010）某企業擁有自己的運輸部門。供應部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務下達給司機。司機A與倉庫保管員B達成合謀共識，A利用自己承擔提貨任務的機會，將一部分貨物私自轉賣他人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨物數量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門依據發票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產清查時才得以覺察，但已給企業帶來嚴重的經濟損失。

要求：

(1)根據上述資料，請你評價該企業的內部控制制度。

(2)請為該企業提出內部控制制度的改進建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述)。

39.（201001）甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？

22.(200910)采購與付款業務中，企業在設計各種憑證傳遞程序時，必須考慮的事項有（）

A.指定專人填制有關憑證 B.指定專人傳遞有關憑證

C.不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續 D.不相容職務分離 E.憑證傳遞要及時

23.(200910)退貨單各聯次應送交的單位（或部門）有（）A.銷貨單位 C.倉庫 E.財會部門

33.(200910)限額領料單

8.(200901)領料登記表是一種多次使用的領料憑證，平時保留在（）

A.倉庫部門

B.領料部門 B.運輸部門 D.供應部門 C.會計部門 D.供應部門

24.(200901)在采購業務中，退貨及折讓流程的控制點有（）A.退貨及折讓發生時，由雙方協商解決

B.退貨及折讓發生時，交給公司法務部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題

C.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門 D.由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關部門 E.將送交會計部門的通知單，作為沖減應付賬款的憑證

39.(200901)由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時進行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據交采購主管審核報銷；報銷時，采購主管認為這只是小額零星采購，在未經詳細審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應商是一陌生供應商，且該批貨物可能存在虛開發票、多報貨款的問題。而這批所采購的貨物已經發給客戶，貨款也已報銷完畢。

要求：

（1）如果這批貨物的采購確實有作弊行為，你認為作弊者可能是什么人?（2）對于小額零星采購業務，在進行采購與驗收控制設計時應特別注意什么問題?（3）該批臨時采購業務未經申請程序，請問這樣做妥當嗎?如果不妥，應如何設計臨時采購申請處理程序?

主要關注的地方：

一、選擇題關注：

第一節存貨的類別；存貨的基礎工作設計內容、實地盤存制與永續盤存制、存貨特點。存貨業務控制的職務分離、授權批準內容、采購與驗收控制內容、付款控制設計內容、存貨存儲控制內容、存貨計量與記錄管理制度內容。第三節（略）

二、簡答與問答題關注： 1．進貨業務監控制度設計的目標? 2．簡述存貨業務職務分離制度設計的要點。邏輯：預算――申請――審批――合同――采購――付款（或應付款）――質檢――驗收。

3．簡述存貨的基礎工作設計內容。4．簡述采購與驗收控制要點? 5．簡述進貨業務付款控制設計內容? 6．簡述存貨存儲控制內容設計要點。

三、設計或綜合題案例

小李是一家企業的會計負責人。由于該企業在存貨購買環節管理不善，所采購的存貨質次價高，企業領導決定設計一個存貨采購方面的內部會計控制制度，經過領導審批，成立了專門的設計組，由小李負責。在經過大量的調查研究后，請你為小李設計一個存貨采購方面的內部會計控制制度。

要求：（1）該制度應當至少設計哪些方面的內容？（2）在采購與驗收環節應當重點控制哪些內容？ 解答參考：

（1）該企業存貨采購至少應當設計的內部控制制度內容包括：采購業務職務分離制度、采購業務授權批準制度、存貨采購與驗收制度、付款控制制度等。

（2）采購與驗收環節的控制內容：A、建立采購與驗收環節的管理制度。包括：建立采購與驗收環節的管理制度、建立供應商評價制度、規范緊急和小額采購；B、合理選擇采購方式；一般物品采用訂單或者合同采購、成立采購質量和價格評審委員會、掌握供應商的信譽和供貨能力、嚴格驗收。

第三篇：存貨核算管理辦法

存貨核算管理辦法

1.總則

1.1為加強集團公司存貨管理，確保公司經營管理目標的實現，根據國家法律法規和規章制度，結合集團公司實際，制定本辦法。

1.2本辦法適用于集團公司及所屬各單位。各單位結合本單位實際情況，制定相應的存貨管理細則，報集團公司批準后在本單位實施。

1.3存貨是指公司在生產過程或提供勞務的過程中耗用的材料、物料等，或者在正常的生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品。

1.4存貨核算業務包活：原材料核算、低值易耗品核算、周轉材料核算、委托加工材料核算，存貨盤存及處置核算等。存貨的分類主要由資產管理部門負責界定，財務部及使用部門協助界定。

1.5存貨核算的任務是：

1.5.1反映和監督存貨采購的各項支出，正確計算存貨成本，考核存貨采購價格、數量計劃的完成情況。

1.5.2反映和監督存貨的收發、領退和結存情況，定期進行清查盤點，保護存貨的安全、完整，做到賬實相符、賬賬相符。

1.5.3反映和監督存貨庫存情況，嚴格控制庫存占用，防止超儲積壓或儲備不足現象的發生。

1.5.4反映和監督生產經營中的存貨消耗情況，嚴格控制超定額、無計劃存貨消耗。

1.5.5正確進行存貨估價入賬和調整存貨成本差異，正確計算工程項目成本，努力降低成本費用。

2.原材料核算

2.1原材料核算管理的基本原則：

2.1.1準確：確保會計賬簿與倉庫賬簿“賬賬相符”，倉庫賬簿與實物“賬實相符”；

2.1.2及時：倉庫賬簿和會計賬簿均做到日清日結；

2.1.3簡捷：在符合內控原則和滿足管理、核算需要的前提下，避免重復勞

動；

2.1.4實用：滿足財務部門材料核算、成本核算的需要，滿足倉庫部門物資管理的需要。

2.2原材料在取得時均應按實際成本計價。原材料的實際成本根據其取得方式，按照會計準則規定確定。

2.3發出原材料的計價采用加權平均法。

2.4為了核算保管員已經收到、但未辦理正式入庫手續的材料，保管員應設置《未正式入庫的材料保管賬》。

2.5原材料采購應遵循以下程序：

2.5.1由施工、技術等相關部門根據生產需要和進度安排提報采購需求計劃。2.5.2采購部門匯總各部門需求計劃，提出采購計劃報單位負責人審批。2.5.3采購部門根據經批準的采購計劃，進行市場詢價，選擇最佳采購方式。2.5.3.1現場外部采購：由所屬單位采購、使用等部門通過招標、比質、比價、比服務等方式自行選擇供應商，并按采購流程辦理。

2.5.3.2現場調撥采購：對項目所在地其他單位有可供調撥物資，各公司采購部間互通信息，直接從其他單位調撥購入；對同一單位不同項目間有可供調撥物資，優先考慮項目間調撥。

2.5.3.3集團統一采購：由所屬單位采購部門將本單位審批后的采購計劃報集團相關部門審批，再由集團相關單位辦理采購。

2.5.4采取外部采購方式時，應根據采購合同管理的有關規定，經過談判、評審、審批等程序后與供應商簽訂采購合同。

2.5.5采購部門根據采購合同、采購訂單組織進貨。2.5.6驗收部門或人員進行檢驗并出具驗收報告。2.6材料入庫的核算

倉庫保管員根據原材料實際入庫數量和材料驗收報告，辦理如下入庫手續： 2.6.1倉庫填寫一式四聯入庫單，其中：存根聯、倉庫聯、財務聯、供應商聯，入庫單要寫明采購方式、供應單位、材料編碼、名稱、規格型號、數量等內容。倉庫填寫的四聯入庫單必須由本單位采購部相關人員簽字確認。

2.6.2保管員根據入庫單倉庫聯登記倉庫數量賬。

2.6.3財務部門根據財務聯核對倉庫收發存明細賬，并另行裝訂成冊備查；財務部門憑入庫單供應商聯和發票等原始憑證制作會計記賬憑證，登記材料分類

賬、總賬。

2.6.3.1對貨物已到發票未到的入庫業務，應根據入庫匯總表月末暫估入賬，次月紅沖，待收到發票后和入庫單一起辦理正式入賬手續，同步核銷合同或訂單。

2.6.3.2對由集團統一采購并以海運和空運方式的采購入庫業務，采購部和財務部還需要和內部往來明細、工廠裝箱單或出口專用發票核對，并核銷采購計劃。對因海運和空運而產生的清關費和運輸費，財務部根據財務準則規定核算入庫成本。

2.6.3.3對由集團統一采購并以隨身攜帶方式的采購入庫業務，倉庫應單獨登記并建立備查賬，采購部和財務部復核，核銷物資采購計劃。

2.6.4供應商根據入庫單供應商聯開具發票，由采購部門根據入庫單供應商聯和發票核銷采購計劃和采購合同，辦理貨款結算。如為集團統一采購，則供應商聯直接交由本單位采購部，核銷采購計劃。

2.7 材料出庫的核算

2.7.1申請領用或發出材料，領用部門應當根據施工生產計劃或材料消耗定額編制物資領用申請單，注明領用時間、用料單位、工號、用途、品種、規格、單位、數量、單價、金額及相關人員簽章等信息，由工程部門和采購部門進行審核，主要審核施工生產計劃、定額和庫存等內容。

2.7.2如超過生產計劃或材料消耗定額領料時，領用部門應提交書面報告，說明超額原因，經領用部門領導簽字后隨同物料領用申請單一起辦理領料手續。

2.7.3倉庫根據審批后的物料領用申請單，按出庫類型填寫出庫單： 2.7.3.1保管員根據領用人員簽字后的出庫單發貨，并登記倉庫保管賬；由于緊急情況領用物料，仍需辦理出庫手續，部分領導簽批確有困難，應電話告知，由保管員負責、領用人協助配合事后補齊手續。

2.7.3.2領用部門根據出庫單登記明細賬；

2.7.3.3財務人員取得紙質出庫單后，應及時復核倉庫部門電子檔的出庫記錄，并根據加權平均法核算出庫單價及金額；

2.7.3.4為減輕月末工作量，確保工作質量，及時反映倉庫收發情況，倉庫應負責在次日將紙質出入庫單傳遞給財務部門，因實際情況不能每天向財務部傳遞紙質出入庫單據的，必須在下一周第一天將上周的紙質出入庫單據傳遞給財務部復核。

2.7.4月末，倉庫根據出庫單記錄，按材料類別和領用單位匯總編報《發出

材料匯總表》，財務部門根據《發出材料匯總表》結轉材料成本，核算工程成本或生產成本。

2.8材料退庫和退貨核算

2.8.1由于各種原因需要退回倉庫的材料，應及時開具紅字出庫單辦理退庫手續，并在紅字出庫單上注明退庫原因。紅字出庫單由倉庫于月末一并匯入《發出材料匯總表》。

2.8.2如果材料因質量等原因需要退貨時，保管員根據應退給供貨商的物資清單，填寫紅字入庫單。

2.9 施工過程中多余材料或閑置材料，應首先在單位內部調撥使用，無法調撥的應對外銷售。發出內部調撥材料時，由倉庫填寫調撥單，倉庫、財務部、調出單位、調入單位憑調撥單辦理物資出入庫，并登記材料明細賬和保管帳，財務部門根據調撥單作會計分錄。發生材料銷售時，財務部門憑發票和收款憑證作其他業務收入處理。

2.10 施工過程中產生的邊角料等廢料，由領用部門交倉庫辦理回收入庫手續，按公司規定統一對外銷售，廢料銷售收入必須登記入賬，沖減成本費用。

2.11 原材料核對工作應每月進行一次，核對雙方要做好核對記錄，核對出的不符賬項，要逐項逐筆查明原因，杜絕串戶等錯誤現象的發生。

3.低值易耗品核算

3.1低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種小型機具、生產工具、管理工具、儀器儀表、勞保用品等物品。

3.2低值易耗品按用途分為以下六類：

3.2.1小型機具：指生產中使用的、不夠固定資產標準的各種機器設備，如氧氣瓶、電動機、水泵等；

3.2.2生產工具：指施工生產過程中使用的各種生產工具，如鐵鍬、鐵鎬、刀具、扳手、手推車、振搗器、風動工具等；

3.2.3電器材料：指生產中使用的，不夠固定資產標準的各種機器設備，如：低壓電器柜，變壓器等；

3.2.4管理工具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公器具和設備，如辦公桌、電風扇、打印機、傳真機等；

3.2.5儀器儀表：指測量、試驗及工藝操作用的各種儀器、儀表等，如水準儀、經緯儀等；

3.2.6勞保用品：指發給職工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他個人專用、公用的勞動安全防護用品。

3.3低值易耗品采用分級歸口、交叉管理的辦法，財務部門負責低值易耗品的價值管理；各部門負責本部門使用或保管的低值易耗品的實物管理；同時，有關職能部門對低值易耗品進行歸口管理。

3.4 低值易耗品的采購按如下程序辦理：

3.4.1各部門按月填報低值易耗品領用計劃，經單位分管負責人批準后報低值易耗品歸口部門；

3.4.2歸口管理部門根據所需低值易耗品庫存及使用情況編制購置或內部調劑計劃；

3.4.3采購部門根據單位批準的采購計劃采購低值易耗品； 3.4.4采購的低值易耗品同其他材料采購一樣辦理入庫手續。

3.5領用低值易耗品時，需要填制低值易耗品領用單，經歸口管理部門審批和編號后領取，保管員要對低值易耗品領用單認真審查，內容不完整、手續不完備的應拒絕發貨。領用價值在300元以上的低值易耗品時，經歸口管理部門負責人審批，建立使用卡片和管理卡片。

3.6低值易耗品領用單一式四聯，采用一物一單制：第一聯：使用部門使用卡片；第二聯：倉庫出庫憑單；第三聯：財務記賬憑證單；第四聯：歸口管理部門管理卡片。

3.7歸口管理部門和使用部門要將低值易耗品使用或管理卡片分類順序保管，作為進行實物管理的依據，并據以登記《在用低值易耗品登記薄》。

3.8在用低值易耗品、保管要責任到人，定期核對。由于使用、保管不善等主觀原因造成的低值易耗品損失，責任人要承擔賠償責任。

3.9低值易耗品轉出需辦理以下手續：

3.9.1填制在用低值易耗品調撥憑單，轉移憑單一式四聯，轉出部門、轉入部門、歸口管理部門和財務部門各一聯；

3.9.2轉出部門的低值易耗品使用卡片與在用低值易耗品調撥憑單附在一起隨實物轉移，由轉入部門保管。

3.10低值易耗品退庫時，由使用部門填寫低值易耗品退庫單辦理入庫手續，并到財務部門和低值易耗品歸口管理部門辦理低值易耗品使用注銷手續。

3.11使用部門的低值易耗品經管人員變更時，應及時填寫低值易耗品使用卡

片上的經管記錄，以分清責任。

3.12職工調離本公司時，必須將自己經管的低值易耗品移交歸口管理部門或本部門負責人，由主管人員簽署意見后，方可調出。

3.13低值易耗品報廢時應辦理如下手續。

3.13.1由使用部門填制低值易耗品報廢單，寫明報廢理由，一式三聯送交歸口管理部門。

3.13.2歸口管理部門對申請報廢的低值易耗品查看實物，認真核實，并填寫處理意見，經分管領導批準后，予以報廢處理。對因主觀原因導致低值易耗品提前報廢的應對責任人處以罰款。

3.13.3批準報廢的低值易耗品，歸口管理部門應對其實物進行估價，有殘余價值的由使用部門填制入庫單到倉庫辦理廢料入庫手續。

3.13.4手續完備的低值易耗品報廢憑單由使用部門、歸口管理部門和財務部門各存一份。作為賬務處理的依據，原低值易耗品使用卡片應與報廢憑單附在一起，作為低值易耗品減少的依據。

3.15低值易耗品實行定期清查制度。每年年末，財務部門會同歸口管理部門和使用部門對低值易耗品進行一次全面清查，對盤盈、盤虧和報廢的低值易耗品，應查明原因、明確責任人，分別寫出處理意見和書面報告，經分管負責人批準后，在期末結賬前處理完畢。

3.16低值易耗品的管理與核算應達到下列標準：

3.16.1賬、賬相符。財務部門在庫低值易耗品明細賬中的期末數量及余額，應與各倉庫低值易耗品保管賬的期末數量及余額相符；“在用低值易耗品明細賬”中各部門期末數量及余額，應與各使用部門《在用低值易耗品登記薄》的期末數量及余額相符：

3.16.2賬、卡相符。各使用部門的低值易耗品使用卡片應與各部門的《在用低值易耗品登記薄》相符。

3.16.3卡、物相符。各使用部門低值易耗品使用卡片的數量應與實物相符。3.16.4卡、卡相符。各歸口管理部門保管的各使用部門的某類低值易耗品卡片應與各使用部門保管的該類低值易耗品使用卡片相符。

4.周轉材料

4.1周轉材料是指在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，一般可以分為以下幾類：

4.1.1模板。指澆灌混凝土的木模板、組合鋼模板、定型模板等，包括配合模板使用的支撐材料、滑模材料和扣件等在內。

4.1.2架料。指在施工中使用的竹竿、木桿、、鋼管（包括扣減）、竹木跳板等架料。

4.1.3其他周轉材料。指除了上述周轉材料外，其他作為流動資產管理的周轉材料。如土方工程的擋土板、施工中使用的護欄、安全網、瀝青鍋、桶等。

4.2周轉材料日常管理和攤銷按照低值易耗品執行。5.委托加工材料 5.1委托加工材料的范圍

5.1.1委托加工材料是指公司從外部購入材料或經過加工后的材料，需要委托外單位進行加工的業務，包括委托外單位加工的定型模板、結構件等。

5.1.2外單位自行購買材料，按照公司要求進行加工的業務不屬于委托加工材料。

5.2委托加工業務和加工材料出庫執行如下程序： 5.2.1領用部門填寫委托加工申請單。

5.2.2倉庫審批委托加工申請單后，采購部與加工方簽訂委托加工合同。5.2.3委托加工合同要經過單位分管負責人批準，其中加工費的價格、支付方式和支付時間要經過單位財務部門的審查同意，委托加工合同的副本要交單位財務部門負責備案。

5.2.4采購部門根據委托加工合同的發料單清單和供貨時間要求填寫委托加工發料申請單，辦理領料手續。

5.2.5保管員憑委托加工發料申請單發貨。5.3委托加工材料完工入庫執行如下程序：

5.3.1采購部開具委托加工入庫申請單到相關部門辦理入庫、驗收手續。5.3.2倉庫報檢員將到庫的委托加工材料開具物資驗收單，由質檢員對委托加工材料進行檢驗。

5.3.3檢驗合格的委托加工材料憑檢驗合格單辦理入庫手續，檢驗不合格的，由采購部門負責退貨。

5.3.4檢驗合格并辦完入庫手續的委托加工業務，倉庫辦理正式入庫手續，采購部門審核無誤后，保管員開具一式四聯委托加工材料入庫單：存根聯、倉庫聯、財務聯、供應商聯。

5.4委托加工材料管理的關鍵點：

5.4.1委托加工材料必須與加工方簽訂委托加工合同。5.4.2委托加工合同必須到財務部門備案，否則無效。

5.4.3采購部門開具委托加工發料通知單必須以物資領用申請單和委托加工合同為依據。

5.4.4保管員發料必須以采購部門開具的委托加工發料通知單為依據，不得擅自發料。

5.4.5委托加工完成的材料要同其他材料一樣辦理入庫手續。

5.4.6財務部門支付加工費時，必須按委托加工合同辦理，無委托加工合同的一律不予受理。

5.4.7領用委托加工完成的材料，要同其他材料一樣辦理領用手續。5.5委托加工業務的核算辦法

5.5.1為正確核算公司委托外單位加工業務的實際成本，財務部門設置委托加工材料科目，并按加工合同編號或委托加工單位名稱設置輔助賬。

5.5.2發出材料時，倉庫管理員憑委托加工發料通知單辦理出庫手續，財務部門憑委托加工合同和委托加工發料通知單結轉發出材料成本。

5.5.3財務部門支付加工費及運雜費時，必須審核加工合同、發票、入庫單等憑據。

5.5.4加工完成驗收入庫，財務部門根據委托加工入庫單作材料入庫的核算。6.存貨盤存與處置

6.1各單位應當定期對存貨進行清查盤點，存貨清查盤點按公司財產清查管理規定執行。

6.2期末存貨盤點應當按照成本與可變現凈值孰低法計價，對可變現凈值低于成本的部分，按照規定提取存貨跌價準備。

6.3存貨盤點中發現的下列存貨應列為報廢存貨并及時處理： 6.3.1已霉爛變質的存貨； 6.3.2已過期無轉讓價值的存貨；

6.3.3生產中不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨； 6.3.4其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

6.4發生存貨報廢、盤虧、毀損等情況，應由保管使用人或盤點人員提出處置申請，說明報廢、盤虧、毀損存貨的數量、金額及原因。

6.5各單位應當組織有關部門或人員對存貨處置申請的內容進行調查、核實，并根據調查、核實的結果報有關會議研究批準，提出處理意見。對因工作失誤等原因造成存貨損失的，應當追究相關責任單位或個人的責任。

6.6財務部門對盤盈、盤虧、報廢、毀損存貨應在期末結賬前處理完畢： 6.6.1相關部門對盤盈的存貨應查明原因，財務部門及時入賬，調整存貨賬面實存數；經公司單位負責人批準后，將盤盈數直接沖減管理費用。

6.6.2對盤虧、報廢和毀損的存貨，應在批準前首先調整存貨賬面記錄，按審批權限報批，批準后再根據不同原因進行處理：

6.6.2.1屬于定額內的自然損耗，計入管理費用。

6.6.2.2屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨盤虧惑毀損，應將扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償后的凈損失計入管理費用；

6.6.2.3屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨盤虧、報廢、毀損，應將扣除殘料價值和保險賠償后的凈額，計入營業外支出。

6.6.3對閑置不用的存貨，應通過內部調撥、出售等方式及時處理。

第四篇：ERP庫存與存貨核算實習報告

一、實驗目的

了解企業庫存管理的初始設置，各種出入庫業務，盤點業務和一些特殊業務等入手，進而了解庫存管理與采購管理的，銷售管理，存貨核算之間的關系；了解存貨核算的初始設置，暫估成本的錄入，單據記賬和特殊單據記賬，存貨期末處理等，以此了解存貨核算與其他模塊之間的關系，存貨核算的作用。

二、實驗要求

通過對存貨與庫存管理的實習，深入對庫存與存貨核算的認識，了解企業中存貨管理與存貨核算管理的重要作用，基本方法與基本步驟，認識庫存管理的重要意義，以及更好的為成本的計算提供精確的數據，更好的加強企業的管理。

三、實驗內容

庫存管理的實驗內容，對庫存業務之間的處理，處理存貨在存貨之間或部門之間變遷的業務處理；存貨核算業務，檢查所有采購入庫單或部分其他入庫單上存貨是否有價格，對于賬面上的存貨成本要準確，系統使用出入庫單調整單進行調整等，進行準確的成本核算，以便進行準確的存貨管理。

四、實驗步驟

庫存部分業務處理：

實驗流程：調撥單—審核—調撥單生成其他入庫單—存貨核算中特殊業務

（一）調撥業務

1、庫存管理系統中，‘調撥業務’—‘調撥單’—打開調撥單窗口

2、單擊‘增加’按鈕—進入調撥單新增界面—輸入日期—轉出倉庫的名稱—轉入倉庫名稱—出入庫類型—經辦人—存貨信息等—單擊‘增加’按鈕—單擊審核按鈕

3、在庫存管理系統中—入庫業務—其他入庫單—并對其調撥單進行審核

4、在庫存管理系統中—出庫業務—其他出庫單—并對其審核其它出庫單

5、以月底日期進行登錄庫存核算系統—業務核算—特殊單據記賬—進去‘特殊單據記賬條件’對話框—設置特殊單據記賬查詢條件

6、選擇單據類型為‘調撥單’—然后選擇‘出庫單上系統已填寫的金額記賬時重新計算’—然后單擊‘確定按鈕’

7、顯示有一張調撥單未記賬—如果要對該張調撥單記賬，可在表體中單擊‘選擇’然后選中該調撥單—然后單擊記賬

（二）盤點處理業務

實驗流程“填制盤點單—審核盤點單—根據盤虧或者盤盈—系統自動生成其他入庫單—審核—對系統生成的其他入庫單進行記賬

1、在庫存管理系統中—單擊‘盤點業務’—打開盤點單—進入盤點單界面—單擊增加按鈕—進入新增加的盤點業務操作業務界面—然后輸入盤點的日期—選擇盤點倉庫的名稱—出入庫類別分別為‘盤虧出庫單’和‘盤盈入庫單’—然后填寫經辦人的信息

2、單擊‘增加’按鈕—彈出對話框點擊‘確定’按鈕—表示將表中的內容進行清空—然后單擊‘是’按鈕

3、然后在彈出的對話框中—選擇‘按倉庫盤點’和‘賬面余額為零時是否盤點’的選項—然后系統將進行該倉庫中的存貨和存貨在該倉庫中的賬面數數量逐一列出—并且按照盤點庫存中的實際存貨存儲數量對應盤點單上相應的存貨—逐一填列在‘盤點數量’或‘盤點件數’欄—盤點數量增加—單擊保存按鈕—驚醒該盤點單進行保存—然后單擊審核按鈕將盤點單進行審核

4、在盤點單上如果有盤虧的存貨，則在庫存管理系統中，執行‘出庫業務’—‘其他出庫單’的命令—然后打開其他出庫單

5、單擊審核按鈕，審核該其他出庫單

6、經確認對供應商單位的庫存信息進行填寫—然后執行‘日常業務’—‘其他入庫單’命令—打開其他入庫單窗口—單擊修改按鈕—然后修改其他相關的內容—然后單擊保存按鈕

（三）存貨價格及結算成本的業務處理

1、在存貨核算系統中—執行‘業務核算’—‘暫估成本錄入’—進入暫估成本錄入查詢界面

2、選擇所要查詢的倉庫—其他條件為默認值（如果有暫估價格的單據，要點中查詢所有單據，必須點中包括已有暫估金額的單據）--單擊確定按鈕

3、如果要修改金額或者修改單價，可以直接在表體中進行項目的修改，如選擇銷售成本，參考成本，上次入庫成本，上次出庫成本或者結存成本，然后點

擊‘錄入按鈕’，系統將會進行系統自動的錄入

4、然后點擊保存按鈕，系統進行保存

5、執行‘日常業務’—‘入庫調整單’命令

6、單擊增加按鈕—填列倉庫的名稱，收發類別，存貨的名稱以及需要調整的金額等等

7、單擊保存按鈕—然后再單擊記賬按鈕，使增加的金額入賬

8、以月末日期為登錄日期—執行‘業務核算’—結算成本處理—系統彈出‘暫估處理查詢’對話框

9、然后選擇所有的倉庫為查詢條件，其他為空，然后單擊確定按鈕

10、單擊單據中所需要進行暫估處理的單據，在單擊暫估按鈕，業務處理完成。

（四）單據記賬的處理

1、以月末為登錄日期，登錄存貨核算管理系統，執行核算業務—單擊特殊單據記賬業務的命令，系統彈出單據記賬條件的篩選框

2、選擇單據類型為調撥單—單擊確定按鈕—進入特殊單據記賬的窗口

3、對全部單據進行記賬，單擊全選按鈕，然后單擊記賬按鈕

4、執行業務核算—正常單據記賬的命令，系統彈出‘單據單據過濾條件選擇’對話框

5、選擇所有的倉庫和所有的單據類型，‘包含未核算單據’和‘出庫單上所填金額重新計算’選擇‘是’的按鈕，單擊過濾，系統彈出記賬對話框

6、單擊全選—然后再單擊記賬按鈕

五、實驗小結

ERP是企業資源計劃，它是一個由原料供應信息，產品需求信息，產品制造信息，產品銷售信息，消費者反饋信息，構成的一個封閉的信息環，這樣可以更快的適應市場的變化，及時調整產品結構以適應市場的變化。特點：2把企業中個子系統有機地結合起來，組成一個全面生產管理的集成優化規律系統。MRP是物料需求計劃，它的目的是使產品所需的原料能得到及時的補充，以免由于原料的時間價值占用大量的企業資金。使企業的資金周轉周期大大縮短，給企業創造更大的利潤。它將公司高層管理與中層管理結合在一起,以制造資源計劃為活

動核心,促使企業管理循環的動作,達到最有效的企業經營。其涵蓋范圍包含了企業的整個生產經營體系，包括經營目標、銷售策劃、財務策劃、生產策劃、物料需求計劃、采購管理、現場管理、運輸管理、績效評價等等各個方面。

通過這次的實驗,我對ERP供應鏈有了更深的了解，同時也有了一些自己的一些看法：

在上機中要對不懂的地方積極相互請教，而我覺得在進行實驗之前，也應積極參與討論，對于一些問題，應仔細聽取其他同學的看法以及老師的講解以加深對實驗的理解。在上機操作過程中，要集中精力，正確地操作。對于實驗過程中出現的問題，不懂的地方，一定要自己認真思索或請教老師，以便搞懂整個實驗過程。做完實驗后，要仔細回顧一下實驗過程，以確定自己有沒有理解操作，而不要急于離開實驗室。

用友ERP是時代發展的產物。在未來的社會，交易分工越來越細，經濟的發展不會停滯不前，ERP系統軟件也將是飛速發展。這些都要求我們要與時俱進，不斷提高專業知識和素質，適應高速發展的經濟形勢和適合企業現代管理的要求，成為社會上真正有用的人才。

總之，完整地做好一個實驗需要付出很多努力，但仍要以最認真的態度去對待每個實驗，這樣才能提高實驗能力、動手能力，以及加深對知識的理解。我很高興通過這次ERP上機實驗學到了很多知識，很感謝老師這么長時間以來的指導和幫助！最后希望自己能將現在所學，運到到以后的學習和工作中!

第五篇：存貨核算系統培訓教案

用友軟件標準講義

存貨核算系統培訓教案

存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產，包括商品、產成品、半成品、在產品以及各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。本系統主要用于核算企業存貨的入庫成本、出庫成本和結余成本，反映和監督存貨的收發、領退和保管情況；反映和監督存貨資金的占用情況。

一、應用本系統之前，應先錄入的目錄檔案數據有（根據實際需要選擇錄入）：

存貨分類：用于存貨檔案的設置和按存貨分類的統計。

客戶分類：用于客戶檔案的設置和按客戶分類的統計。

供應商分類：用于供應商檔案的設置和按供應商分類的統計。

部門檔案：用于輸入單據和按部門的統計。

職員檔案：用于輸入單據和按職員的統計。

客戶檔案：用于輸入單據和按客戶的統計。

供應商檔案：用于輸入單據和按供應商的統計。

存貨檔案：用于輸入單據和按存貨的統計。

倉庫目錄：用于輸入單據、核算存貨并按倉庫進行統計。

收發類別：用于設置存貨對方科目、輸入單據，并按收發類別進行統計。

存貨科目：用于生成憑證，并出科目明細賬。

對方科目：用于生成憑證，并出科目差異賬。

二、存貨核算系統具體操作

1、錄入期初余額

賬簿都應有期初數據,以保證其數據的連貫性,初次使用時,應先輸入全部末級存貨的期初余額。如果是第一次使用，必須使用此功能輸入各存貨的期初數據。如果系統中已有上年的數據，在使用【結轉上年】后，上年各存貨結存將自動結轉上年。【操作流程】

1、用鼠標單擊【設置】菜單，并單擊【期初數據】中的【期初余額】進入此功能。

2、選擇要輸入期初余額的倉庫，所選倉庫的計價方式顯示在倉庫右邊。

3、輸入此倉庫的期初余額，并保存。注意: 當使用存貨核算時，如果不需要輸入期初差異，可在此輸入期初余額后，立即進行期初記賬；如果需要輸入期初差異，則應保存期初余額并退出，進入差異錄入界面，輸入完差異后，再進入期初余額進行期初記賬。

2、入庫業務（1）采購入庫

對于工業企業，采購入庫單一般指采購原材料驗收入庫時，所填制的入庫單據；對于商業企業，一般指商品進貨入庫時，填制的入庫單。無論是工業企業還是商業企業，采購入庫單是企業入庫單據的主要部分，因此在本系統中，采購入庫單也是日常業務的主要原始單據之一。【操作流程】

1.用鼠標單擊【單據】，選擇【入庫單據】中的【采購入庫單】，進入單據列表界面。

2.可按〖增加〗按鈕，進入單據卡片錄入狀態，填制采購入庫單，然后保存此單據，進入查詢狀態；如果所填單據作廢，可選擇放棄按鈕，進入查詢狀態。

3.在查詢狀態時，用戶可選擇上張、下張、首張、末張等按鈕，上下翻頁查詢單據內容。用友軟件標準講義

提醒：

錄入時，如果存貨、供應商、客戶檔案已錄入停用日期，則參照時不能再顯示此存貨、供應商、客戶信息，不允許再做任何業務處理。（2）產成品入庫

產成品入庫單是指工業企業生產的產成品、半成品入庫時，所填制的入庫單據，是本系統工業版中常用的原始單據之一。在本系統中，此功能用于輸入正常產品入庫及已入庫的不合格產品紅字退回的單據。【操作流程】

1.用鼠標單擊【單據】，選擇【入庫單據】中的【產成品入庫單】，可輸入單據過濾條件，進入單據列表界面。

2.可按〖增加〗按鈕，進入單據卡片錄入狀態，填制產成品入庫單，然后保存此單據，進入查詢狀態；如果所填單據作廢，可選擇放棄按鈕，進入查詢狀態。

3.在查詢狀態時，用戶可選擇上張、下張、首張、末張等按鈕，上下翻頁查詢單據內容。（3）其他入庫

其他入庫單是指除采購入庫、產成品入庫等形式以外的存貨的其他入庫形式所填制的入庫單據。在本系統中，此功能用于輸入其他形式的正常入庫及紅字退出的單據。【操作流程】

1.用鼠標單擊【單據】，選擇【入庫單據】中的【其他入庫單】，進入其他入庫單列表界面。2.可按〖增加〗按鈕，進入單據卡片錄入狀態，填制其他入庫單，然后保存此單據，進入查詢狀態；如果所填單據作廢，可選擇放棄按鈕，進入查詢狀態。

3.在查詢狀態時，用戶可選擇上張、下張、首張、末張等按鈕，上下翻頁查詢單據內容。

3、出庫業務（1）銷售出庫

對于工業企業，銷售出庫單一般指產成品銷售出庫時，所填制的出庫單據；對于商業企業，一般指商品銷售（包括受托代銷商品）出庫時，填制的出庫單。無論是工業企業還是商業企業，銷售出庫單是企業出庫單據的主要部分，因此在本系統中，銷售出庫單也是進行日常業務處理和記賬的主要原始單據之一。【操作流程】

1、用鼠標單擊【單據】，選擇【出庫單據】中的【銷售出庫單】，進入單據列表界面。

2、可按〖增加〗按鈕，進入單據卡片錄入狀態，填制銷售出庫單，然后保存此單據，進入查詢狀態；如果所填單據作廢，可選擇放棄按鈕，進入查詢狀態。

3、在查詢狀態時，用戶可選擇上張、下張、首張、末張等按鈕，上下翻頁查詢單據內容。注意：

錄入時，如果存貨、供應商、客戶檔案已錄入停用日期，則參照時不能再顯示此存貨、供應商、客戶信息，不允許再做任何業務處理。（2）材料出庫

材料出庫單是指工業企業領用材料時所填制的出庫單據，是工業企業出庫單據的主要部分；在本系統中，本功能用來錄入正常情況下領用材料的出庫單及退庫單。【操作流程】

1、用鼠標單擊【單據】，選擇【出庫單據】中的【材料出庫單】，進入單據列表界面。

2、按〖增加〗按鈕，進入單據卡片錄入狀態，填制材料出庫單，然后保存此單據，進入查詢狀態；如果所填單據作廢，可選擇放棄按鈕，進入查詢狀態。

3、如果啟用了庫存管理系統，由倉庫管理員輸入、審核確認出庫單。

（3）其他出庫 用友軟件標準講義

其他出庫單是指除銷售出庫、材料出庫等形式以外的存貨的其他出庫形式所填制的出庫單據。在本系統中，此功能用于輸入其他形式的正常出庫及紅字退庫的單據。【操作流程】

1、用鼠標單擊【單據】，選擇【出庫單據】中的【其他出庫單】，進入單據列表界面。

2、可按〖增加〗按鈕，進入單據卡片錄入狀態，填制其他出庫單，然后保存此單據，進入查詢狀態；如果所填單據作廢，可選擇放棄按鈕，進入查詢狀態。

3、如果啟用了庫存管理系統，由倉庫管理員錄入、審核確認出庫單。

4、入出庫調整業務

入（出）庫調整單是對存貨的入（出）庫成本進行調整的單據，它只調整存貨的金額，不調整存貨的數量；它用來調整當月的入（出）庫金額，并相應調整存貨的結存金額；可針對單據進行調整，也可針對存貨進行調整。【操作流程】

1、用鼠標單擊【單據】，選擇【調整單據】中的【入庫調整單】或【出庫調整單】，進入單據卡片。

2、增加單據，進入錄入狀態，填制調整單，然后保存此單據，進入查詢狀態；如果所填單據作廢，可選擇放棄按鈕，進入查詢狀態。

3、在查詢狀態時，用戶可選擇上張、下張、首張、末張等按鈕，上下翻頁查詢單據內容。注意：

入庫調整單保存即記賬，因此已保存的單據不可修改、刪除。

5、計劃價調整

提供計劃價/售價隨時調整的功能，并于調整后自動計算調整差異/差價，同時自動記賬。【操作流程】

1、用鼠標單擊【處理】菜單，并單擊【計劃價/售價調整】進入此功能。

2、選擇〖增加〗按鈕，增加一張新調整單，輸入調整單的表頭信息，表體中自動顯示此存貨每一倉庫/部門應調整的差異。

3、選擇〖確認〗按鈕，保存并自動記賬。

6、單據記帳

單據記賬用于將用戶所輸入的單據登記存貨明細賬、差異明細賬/差價明細賬。【操作流程】

1、用鼠標單擊【處理】菜單，并單擊【正常單據記賬】進入此功能。

2、輸入查詢條件并確認。

3、屏幕顯示“未記賬單據一覽表”界面，用戶在所要記賬的單據前選擇打或在工具欄單擊〖全選〗，再單擊〖記賬〗，系統自動記賬。

7、恢復單據記帳

恢復記賬用于將用戶已登記明細賬的單據恢復到未記賬狀態。【操作流程】

1、用鼠標單擊【處理】菜單，并單擊【恢復單據記賬】進入此功能。

2、用戶根據需要輸入“倉庫”、“單據類型”“恢復記賬的日期”等查詢條件，單擊“確認”銨鈕。

1、屏幕顯示“取消單據記賬”界面，用戶在所要記賬的單據前“選擇”打或在工具欄單擊“全選”，再單擊“恢復”，系統自動取消記賬。

8、生成憑證

生成憑證用于對本會計月已記賬單據生成憑證，并可對已生成的所有憑證進行查詢顯示；所生成的憑證可在賬務系統中顯示及生成科目總賬。用友軟件標準講義

【操作流程】

1、用鼠標單擊【憑證】菜單，并單擊【生成憑證】進入，屏幕顯示“生成憑證”界面，選擇所需生成的“憑證類別”，單擊工具欄“選擇”銨鈕，在“查詢條件”根據用戶需要選擇生成憑證的單據前打，以及相應條件，單擊〖確認〗。

2、選擇要生成憑證的記錄，單擊〖生成〗按鈕或〖合成〗按鈕。

3、顯示所生成的憑證，用戶可修改憑證類別、憑證摘要、借方科目、貸方科目、金額，可以增加或刪除借貸方記錄，但應保證借貸方金額相平，并等于所選記錄的金額。

4、生成完憑證，選擇〖確認〗按鈕保存此憑證。注意: 進入生成憑證功能時，用戶可以選擇單據生成憑證的條件。存貨系統制單時，對網絡用戶可以同時制單。如果沒有使用總賬系統，也提供生成憑證功能。提醒：

如果用戶沒有定義該單據中的存貨科目、差異科目和所對應的科目，則所生成的憑證沒有科目，并且沒有輔助賬類。對沒有科目的憑證，用戶可在顯示的憑證中填入科目，修改，或增加輔助賬類的分錄。

生成憑證時，為了方便用戶操作，點生成時系統將提示用戶第幾行科目未填寫，并自動將未填寫科目的記錄滾動到第一行上，供用戶輸入。

9、與總帳系統對帳

本功能用于存貨核算系統與總賬系統核對存貨科目和差異科目在各會計月份借方、貸方發生金額、數量以及期末結存的金額、數量信息。【操作流程】

1、用鼠標單擊【憑證】菜單，并單擊【與總賬系統對賬】進入此功能。

2、系統自動列出存貨科目和差異科目的期初、發生及結存數據，該顯示內容可通過【格式】按鈕進行設置。

3、可選擇【明細】按鈕，列出每一科目的明細記錄。

4、可在明細對帳記錄查詢中聯查業務單據及憑證。注意：

1、系統可以只進行數量核對、進行金額核對、數量金額全部核對，用戶只需點擊界面功能按鈕最后的兩個核對方式選擇按鈕后再點擊“刷新”按鈕即可將核對結果顯示。

2、對于核對結果是否兩賬相符，系統采用不同顯示顏色加以區分，白色顯示記錄表示對賬結果相平；蘭色顯示記錄表示對賬結果不平。

10、期末處理（1）差異率計算

本功能用來計算計劃價/售價方式核算的存貨各月份的出庫差異率，提供用戶隨時了解差異率的功能，包括以下三部分： a計算本月期末處理前的差異率

b查詢以前月份或本月期末處理后的差異率 c查詢以前月份的差異結轉單 【操作流程】

1、用鼠標單擊【處理】菜單，并單擊【差異率計算】進入此功能。

2、輸入查詢條件后確認，如果選擇當前會計月并且未進行期末處理，則顯示差異率計算表；如果選擇以前會計月或當前會計月并且已進行期末處理，則顯示差異率查詢表。

3、在顯示窗體中，用戶可選擇〖差異結轉單〗按鈕，顯示已期末處理月份的差異/差價結轉單。用友軟件標準講義

注意:

1、未進行期末處理的月份，其〖差異結轉單〗按鈕不可選擇。

2、只有按計劃價或售價核算的倉庫或部門才能進入本功能。

(本模塊所計算的本月差異率或差價率，不是本會計月的最終結果，只用于用戶隨時了解差異率或差價率的情況；只有進行期末處理時所計算的差異率或差價率，才用于出庫差異或差價的結轉計算。)（2）平均單價計算

提供用戶隨時了解全月平均單價的功能，包括以下兩部分： a計算本月未進行期末處理的全月平均單價

b查詢以前月份或本月已進行期末處理的全月平均單價 【操作流程】

1、用鼠標單擊【處理】菜單，并單擊【平均單價計算】進入此功能。

2、輸入查詢條件后確認，如果選擇當前會計月并且未進行期末處理，則顯示全月平均單價計算表；如果選擇以前會計月或當前會計月并且已進行期末處理，則顯示全月平均單價查詢表。

3、在顯示窗體中，用戶可選擇〖查詢〗按鈕，在進入查詢界面，重新輸入查詢條件并確認。注意:

1、只有按全月平均法計價的倉庫才能進入本功能。

(本模塊所計算的本月平均單價，不是本會計月的最終結果，只用于用戶隨時了解本月平均單價的情況；只有進行期末處理時所計算的平均單價，才用于計算出庫成本。)（3）產成品成本分配

產成品成本分配單用于對已入庫未記明細賬的產成品進行成本分配；可隨時對產成品入庫單提供批量分配成本。【操作流程】

1、用鼠標單擊【處理】菜單，并單擊【產成品成本分配單】進入此功能。

2、選擇查詢功能鈕，進入查詢界面。

3、輸入查詢條件并確認返回，表中將顯示符合條件的存貨。

4、輸入需要分配的總成本。

5、選擇進行分配按鈕，把成本分配到產成品的入庫單據上。注意:

1、開始進入明細賬時未顯示存貨明細賬，當選擇查詢按鈕并輸入查詢條件后，方可顯示所選存貨的明細賬。

2、本系統可按產品的大類分配成本，其中包括紅字入庫單。

3、成本分配時，如果存貨、供應商、客戶檔案已錄入停用日期，則不能再顯示此存貨、供應商、客戶的記錄信息，不允許再做任何業務處理。（4）期末處理

當日常業務全部完成后，期末處理可自動計算按全月平均方式核算的存貨的全月平均單價及其本會計月出庫成本；自動計算按計劃價/售價方式核算的存貨的差異率/差價率及其本會計月的分攤差異/差價；并對已完成日常業務的倉庫/部門做處理標志。系統提供恢復期末處理功能，但是在總賬結賬后將不可恢復。【操作流程】

1、用鼠標單擊【處理】菜單，并單擊【期末處理】進入此功能。

2、選擇要處理的倉庫或部門，系統自動顯示應期末處理的會計月份。

4、選擇〖確認〗按鈕，即可對所選倉庫進行期末處理。用友軟件標準講義

細節：

1當所選倉庫/部門為全月平均方式核算時，系統自動計算此倉庫/部門中各存貨的全月平均單價，并計算本會計月的出庫成本（不包括用戶已填成本的出庫）用戶如果選擇〖確認〗按鈕，系統將對明細賬回填出庫成本，完成后，系統提示用戶“期末處理完成！”。2本月已進行期末處理的倉庫/部門能取消期末處理。提醒：

由于本系統可以處理壓單不記賬的情況，因此進行期末處理之前，用戶應仔細檢查是否本月業務還有未記賬的單據；用戶應做完本會計月的全部日常業務后，再做期末處理工作。本月的單據如果用戶不想記賬，可以放在下個會計月進行記賬，算下個會計月的單據。（5）月末結帳

本功能用來進行月末結賬工作，對本月賬簿做結賬標志。月末結賬后將不能再進行當前會計月的工作，只能做下個會計月的日常工作。【操作流程】

1、用鼠標單擊【處理】菜單，并單擊【月末結賬】進入此功能。

2、選擇〖確認〗進行結賬；如果此月還有未處理的業務，應選擇〖取消〗按鈕，以便取消結賬。注意: 由于本會計月的單據可以壓單下月記賬，因此用戶應檢查本會計月工作是否已全部完成，只有在當前會計月所有工作全部完成的前提下，才能進行月末結賬，否則會遺漏某些業務。月末結賬之前用戶一定要進行數據備份，否則數據一旦發生錯誤，將造成無法挽回的后果。月末結賬后將不能再做當前會計月的業務，只能做下個會計月的日常業務。（11）帳表管理

用友財務通軟件系列產品下屬子系統的【賬表】菜單項下都有【賬表管理】這一子菜單項，來對系統所能提供的全部報表進行管理。用戶用鼠標點取【賬表管理】，系統將彈出賬表管理界面，可以根據需求及條件查看已存帳表。