第一篇：20110520 人社部關(guān)于企業(yè)年金集合計劃試點有關(guān)問題的通知

人社部關(guān)于企業(yè)年金集合計劃試點有關(guān)問題的通知

人社部發(fā)〔2011〕58號

各省、自治區(qū)、直轄市人力資源保障廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團勞動保障局、各計劃單列市人力資源社會保障（勞動保障）局，各企業(yè)年金基金管理機構(gòu)：

為促進企業(yè)年金市場健康發(fā)展，規(guī)范企業(yè)年金集合計劃的設(shè)立、運行和監(jiān)督，保護委托人、受益人以及各企業(yè)年金基金管理機構(gòu)的合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)年金基金管理辦法》（人力資源社會保障部令第11號），現(xiàn)就企業(yè)年金集合計劃試點問題通知如下：

一、計劃設(shè)立、變更和終止

（一）企業(yè)年金集合計劃是指由具有“企業(yè)年金基金法人受托機構(gòu)”資格的受托人設(shè)立的、將多個委托人交付的企業(yè)年金基金，集中進行受托管理的企業(yè)年金計劃。

（二）受托人申遭送立企業(yè)年金集合計劃，應(yīng)當(dāng)報送人力資源社會保障部備案。備案時應(yīng)當(dāng)提供下列材料，一式4份。

1．《關(guān)于設(shè)立XX公司XX企業(yè)年金集合計劃的請示》；

2.《受托管理合同》、受托人分別與賬戶管理人、托管人、投資管理人簽訂的《賬戶管理合同》、《托管合同》、《投資管理合同》。在一個集合計劃中，受托人兼任賬戶管理人或者投資管理人的，《賬戶管理合同》、《投資管理合同》內(nèi)容可以作為《受托管理合同》的附件；

3．企業(yè)年金集合計劃投資組合說明書； 4.企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格證書復(fù)印件； 5．其他需要提供的材料。

（三）人力資源社會保障部依照《企業(yè)年金基金管理辦法》的規(guī)定，在收到符合規(guī)定的企業(yè)年金集合計劃備案材料之日起60日內(nèi)，向受托人出具企業(yè)年金集合計劃確認(rèn)函，給予企業(yè)年金集合計劃登記號。

（四）企業(yè)年金集合計劃登記號編制方法為：99+JH+4位數(shù)年份+4位序列號。其中，序列號采用連續(xù)編排方法。受托財產(chǎn)“托管賬戶名稱為“托管人XX公司XX集合計劃受托財產(chǎn)”，投資資產(chǎn)托管賬戶名稱為“托管人XX公司XX集合計劃投資資產(chǎn)”。其中，“XX公司”為設(shè)立集合計劃的受托人的簡稱，叫“XX集合計劃”為集合計劃的名稱。“XX公司XX集合計劃”名稱應(yīng)當(dāng)與集合計劃確認(rèn)函中的名稱一致。

（五）發(fā)生下列情形之一的，企業(yè)年金集合計劃變更： 1．企業(yè)年金集合計劃名稱變更；

2．賬戶管理人、托管人或者投資管理人變更； 3.企業(yè)年金集合計劃管理費率變更； 4．投資組合數(shù)量增減；

5．合同其他主要內(nèi)容調(diào)整。

（六）受托人對企業(yè)年金集合計劃進行變更，應(yīng)當(dāng)按照本通知第一項第二條的規(guī)定，重新履行備案手續(xù)。受托人應(yīng)當(dāng)自企業(yè)年金集合計劃變更生效之日起15日內(nèi)以書面或者公告等方式通知參加該計劃的各個委托人。

企業(yè)年金集合計劃變更，原計劃登記號不變。

（七）發(fā)生下列情形之一的，企業(yè)年金集合計劃終止：

1．企業(yè)年金集合計劃基金財產(chǎn)連續(xù)6個月低于5000萬元人民幣的； 2．加入企業(yè)年金集合計劃的委托人全部退出的；

3．受托人與企業(yè)年金集合計劃其他各管理機構(gòu)協(xié)商一致決定終止的； 4．人力資源社會保障部按照規(guī)定決定撤銷的。集合計劃自人力資源社會保障部出具的同意或者者決定終止函生效之日起終止。

（八）企業(yè)年金集合計劃終止的，受托人應(yīng)當(dāng)組織清算業(yè)年金集合計劃基金財產(chǎn)進行清算。清算費用從企業(yè)年金集合計劃基金財產(chǎn)中扣除。

清算組由企業(yè)代表、職工代表、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人以及由受托人聘請會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等組成。

清算組應(yīng)當(dāng)白清算工作完成后3個月內(nèi)，向人力資源和社會保障行政部門、受益人提交經(jīng)會計師事務(wù)所審計以及律師事務(wù)所出具法律意見書的清算報告。

企業(yè)年金集合計劃終止時基金財產(chǎn)為零的，受托人無需組織清算。

（九）企業(yè)年金集合計劃終止且清算工作完成后，委托人應(yīng)當(dāng)及時選擇加入其他集合計劃或者建立單一計劃。受托人與其他各管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行各項管理職責(zé)，妥善完成企業(yè)年金集合計劃基金財產(chǎn)移交的相關(guān)工作。

（十）企業(yè)年金集合計劃按照公平對待、控制數(shù)量的原則，各法人受托機構(gòu)都有機會參與試點。在試點的基礎(chǔ)上，逐步積累經(jīng)驗，根據(jù)市場需求和運作合規(guī)情況，適當(dāng)增加集合計劃的數(shù)量。

二、管理運行

（一）企業(yè)年金集合計劃可以按照投資組合為單位進行估值，也可以按照整個計劃進行估值。按照整個計劃估值的，受托人須，在受托管理合同中說明將企業(yè)年金繳費分配到具體投資組合的原則和辦法。

賬戶管理應(yīng)當(dāng)采用份額計量方式進行賬戶管理，根據(jù)企業(yè)年金基金單位凈值，按周或者按日足額記入企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶。

（二）企業(yè)年金集合計劃以投資組合為單位估值的，受托人應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定，為委托人提供選擇、轉(zhuǎn)換投資組合的權(quán)利。委托人每年度轉(zhuǎn)換投資組合的次數(shù)不應(yīng)超過兩次。

（三）企業(yè)年金集合計劃各管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行管理費收取標(biāo)準(zhǔn)，禁止陰陽合同、折扣、折讓或費用返還等違規(guī)行為。

（四）企業(yè)年金集合計劃投資管理費不提取風(fēng)險準(zhǔn)備金。

（五）企業(yè)年金集合計劃的其他相關(guān)費用，包括證券交易費用、資金劃撥費用、待遇支付費用以及證券賬戶、資金賬戶、銀行賬戶的開戶及變更費用等，從企業(yè)年金集合計劃基金財產(chǎn)中扣除。

（六）企業(yè)年金集合計劃受托財產(chǎn)托管賬戶所產(chǎn)生的銀行利息，按照各投資組合管理資產(chǎn)的比例或者集合計劃合同中約定的方式定期結(jié)轉(zhuǎn)到集合計劃下各投資組合中。

（七）企業(yè)年金集合計劃增減投資組合數(shù)量的，受托人應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)各企業(yè)年金基金管理機構(gòu)做好基金財產(chǎn)在不同投資組合之間的轉(zhuǎn)移工作。投資組合在任何時候不得少于三個。

三、委托人加入和退出

（一）一個企業(yè)年金方案的委托人只能參加一個企業(yè)年金集合計劃或者建立一個企業(yè)年金單一計劃。委托人和受托人不得通過補充協(xié)議等形式修改經(jīng)過備案的企業(yè)年金集合計劃合同內(nèi)容。已建立企業(yè)年金單一計劃的委托人申請參加集合計劃的，應(yīng)當(dāng)由其受托人向人力資源和社會保障行政部門進行解除單一計劃的備案。在履行備案程序后，委托人再與受托人簽訂集合計劃《受托管理合同》。

委托人加入企業(yè)年金集合計劃時，應(yīng)當(dāng)向受托人提供人力資源和社會保障行政部門出具的《關(guān)于XX公司企業(yè)年金方案備案的復(fù)函》原件，并與受托人簽訂企業(yè)年金集合計劃《受托管理合同》，自受托管理合同生效之日起委托人即加入該集合計劃。

（二）受托人與委托人簽訂企業(yè)年金集合計劃《受托管理合同》后，不需再將《受托管理合同》向人力資源和社會保障行政部門履行合同備案程序。

（三）委托人可根據(jù)《企業(yè)年金基金管理辦法》的規(guī)定，在加入集合計劃滿3年后選擇退出企業(yè)年金集合計劃。

委托人退出集合計劃時，需提交退出申請。受托人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《受托管理合同》規(guī)定，自終止受托管理合同之日起45日內(nèi)，為委托人辦理企業(yè)年金基金財產(chǎn)的移交手續(xù)。

委托人應(yīng)當(dāng)在終止集合計劃受托管理合同后，再建立企業(yè)年金單一計劃或者申請參加新的集合計劃。

四、信息披露

（一）受托人應(yīng)當(dāng)自收到集合計劃確認(rèn)函之日起30日內(nèi)，；將報備通過的《受托管理合同》、《賬戶管理合同》、《托管合同》、《投資管理合同》、《投資組合說明書》以及集合計劃確認(rèn)函報送各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團勞動保障局、各計劃單列市人力資源社會保障（勞動保障局）。報送材料一式2份。

發(fā)生集合計劃變更和終止時，按上述規(guī)定報送。

（二）受托人應(yīng)當(dāng)每周向加入集合計劃的委托人公布一次經(jīng)托管人審查、確認(rèn)的企業(yè)年金集合計劃單位凈值或者投資組合單位凈值。

（三）受托人應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后15日內(nèi)，按照《關(guān)于印發(fā)企業(yè)年金基金管理信息報告樣表的通知》（人社廳發(fā)【2011】43號，以下簡稱人社廳發(fā)【2011】43號)要求，向人力資源社會保障部、省級或者計劃單列市人力資源和社會保障行政部門報送上季度加入或者退出該企業(yè)年金集合計劃的委托人明細(xì)表。

（四）受托人應(yīng)當(dāng)按照人社廳發(fā)〔2011〕343號要求，向委托人提供企業(yè)年金集合計劃季度報告和年度報告。賬戶管理人、托管人和投資管理人應(yīng)當(dāng)按時向受托人提供企業(yè)年金集合計劃季度報告和年度報告。

（五）受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人應(yīng)當(dāng)按照人社廳發(fā)【2011】43號要求，向人力資源和社會保障行政部門報告企業(yè)年金集合計劃的管理情況，并對所報告內(nèi)容的真實性、完整，性負(fù)責(zé)。

五、其他問題處理

（一）按照《關(guān)于做好原有企業(yè)年金移交工作的意見》（勞社部發(fā)【2007】12號)、《關(guān)于原有企業(yè)年金移交有關(guān)問題補充意見的函》(人社廳發(fā)【2008】9號)參加企業(yè)年金過渡計劃的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)加入法人受托機構(gòu)設(shè)立的企業(yè)年金集合計劃，或看建立企業(yè)年金單一計劃。對于因企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)、勞動關(guān)系變更等原因出現(xiàn)的不再由企業(yè)繳費的保留賬戶，在轉(zhuǎn)入集合計劃設(shè)置的保留賬戶投資組合統(tǒng)一管理時，法人受托機構(gòu)可以采取默認(rèn)或者公告方式。

（二）本通知下發(fā)前各法人受托機構(gòu)以集合形式管理的企業(yè)年金計劃，應(yīng)當(dāng)自本通知發(fā)布之日起1年內(nèi)終止運作，轉(zhuǎn)入規(guī)范的企業(yè)年金集合計劃或者按委托人要求建立企業(yè)年金單一計劃。

二○一一年五月二十日

第二篇：人社部發(fā)[2013]24號關(guān)于企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問題的通知

關(guān)于企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問題的通知

頒布機關(guān): 人力資源和社會保障部;中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會;中國證券監(jiān)

督管理委員會;中國保險監(jiān)督管理委員會

文號:

頒布時間:

實施時間:

效力狀態(tài): 人社部發(fā)[2013]24號 03/19/2013 03/19/2013 有效

各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障廳(局)、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團人力資源社會保障局,各計劃單列市人力資源社會保障局、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局,上海、深圳證券交易所,中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司:

為促進企業(yè)年金市場健康發(fā)展,提高企業(yè)年金基金投資運營效率,根據(jù)《》(人力資源社會保障部第11號令,以下簡稱第11號令),現(xiàn)就企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問題通知如下:

一、養(yǎng)老金產(chǎn)品定義和投資范圍

(一)養(yǎng)老金產(chǎn)品是由企業(yè)年金基金投資管理人發(fā)行的、面向企業(yè)年金基金定向銷售的企業(yè)年金基金標(biāo)準(zhǔn)投資組合。

(二)養(yǎng)老金產(chǎn)品限于境內(nèi)投資,投資范圍包括銀行存款、國債、中央銀行票據(jù)、債券回購、萬能保險產(chǎn)品、投資連結(jié)保險產(chǎn)品、證券投資基金、股票、商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃、特定資產(chǎn)管理計劃、股指期貨,以及信用等級在投資級以上的金融債、企業(yè)(公司)債、可轉(zhuǎn)換債(含分離交易可轉(zhuǎn)換債)、短期融資券和中期票據(jù)等金融產(chǎn)品。

養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)不得直接投資于權(quán)證,但因投資股票、分離交易可轉(zhuǎn)換債等投資品種而衍生獲得的權(quán)證,應(yīng)當(dāng)在權(quán)證上市交易之日起10個交易日內(nèi)賣出。

二、養(yǎng)老金產(chǎn)品類型和投資比例

(一)養(yǎng)老金產(chǎn)品類型

1.股票型:投資股票、股票基金、混合基金、投資連結(jié)保險產(chǎn)品(股票投資比例高于30%)的比例,合計高于產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的30%。債券正回購的資金余額在每個交易日均不得高于產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的40%。

2.混合型:投資股票、股票基金、混合基金、投資連結(jié)保險產(chǎn)品(股票投資比例高于30%)的比例,合計不得高于產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的30%。債券正回購的資金余額在每個交易日均不得高于產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的40%。

3.固定收益型:投資銀行定期存款、協(xié)議存款、國債、金融債、企業(yè)(公司)債、可轉(zhuǎn)換債(含分離交易可轉(zhuǎn)換債)、短期融資券、中期票據(jù)、萬能保險產(chǎn)品、商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃、特定資產(chǎn)管理計劃、債券基金、投資連結(jié)保險產(chǎn)品(股票投資比例不高于30%)的比例,合計高于產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的80%。債券正回購的資金余額在每個交易日均不得高于產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的40%。可轉(zhuǎn)換債(含分離交易可轉(zhuǎn)換債)轉(zhuǎn)股后應(yīng)當(dāng)于10個交易日內(nèi)賣出。固定收益型養(yǎng)老金產(chǎn)品不得投資股票基金、混合基金、投資連結(jié)保險產(chǎn)品(股票投資比例高于30%);可以投資股票一級市場,且應(yīng)當(dāng)在上市流通后10個交易日內(nèi)賣出,但不得投資股票二級市場。

4.貨幣型:投資銀行活期存款、一年以內(nèi)(含一年)的銀行定期存款、剩余期限在三百九十七天以內(nèi)(含三百九十七天)的債券、債券回購、期限在一年以內(nèi)(含一年)的中央銀行票據(jù)、貨幣市場基金、短期理財債券基金。債券正回購的資金余額在每個交易日均不得高于產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的40%。

5.產(chǎn)品名稱顯示投資方向的固定收益型養(yǎng)老金產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)有80%以上的非現(xiàn)金資產(chǎn)投資于投資方向確定的內(nèi)容。可以包括存款型、債券型、債券基金型、商業(yè)銀行理財產(chǎn)品型、信托產(chǎn)品型、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃型、特定資產(chǎn)管理計劃型、保險產(chǎn)品型等類型。

6.商業(yè)銀行理財產(chǎn)品型、信托產(chǎn)品型、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃型養(yǎng)老金產(chǎn)品,可以投資于建立企業(yè)年金計劃的大型企業(yè)或者其控股子公司發(fā)行的商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃。

7.人力資源社會保障部將根據(jù)市場需求和運行合規(guī)情況,適當(dāng)增加養(yǎng)老金產(chǎn)品的類型。

(二)養(yǎng)老金產(chǎn)品投資比例

1.單個企業(yè)年金計劃基金資產(chǎn)或者單個投資組合委托投資資產(chǎn),投資股票型養(yǎng)老金產(chǎn)品的比例,不得高于企業(yè)年金計劃基金資產(chǎn)凈值或者投資組合委托投資資產(chǎn)凈值的30%。

2.單個企業(yè)年金計劃基金資產(chǎn),投資商業(yè)銀行理財產(chǎn)品型、信托產(chǎn)品型、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃型、特定資產(chǎn)管理計劃型養(yǎng)老金產(chǎn)品的比例,合計不得高于企業(yè)年金計劃基金資產(chǎn)凈值的30%。其中,投資信托產(chǎn)品型養(yǎng)老金產(chǎn)品的比例,不得高于企業(yè)年金計劃基金資產(chǎn)凈值的10%。

3.單個投資組合委托投資資產(chǎn),投資商業(yè)銀行理財產(chǎn)品型、信托產(chǎn)品型、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃型、特定資產(chǎn)管理計劃型養(yǎng)老金產(chǎn)品的比例,合計不得高于投資組合委托投資資產(chǎn)凈值的30%。其中,投資信托產(chǎn)品型養(yǎng)老金產(chǎn)品的比例,不得高于投資組合委托投資資產(chǎn)凈值的10%。投資商業(yè)銀行理財產(chǎn)品型、信托產(chǎn)品型、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃型或者特定資產(chǎn)管理計劃型養(yǎng)老金產(chǎn)品的專門投資組合,可以不受此30%和10%規(guī)定的限制。

4.單只養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn),投資于一家企業(yè)所發(fā)行的股票,單期發(fā)行的同一品種短期融資券、中期票據(jù)、金融債、企業(yè)(公司)債、可轉(zhuǎn)換債(含分離交易可轉(zhuǎn)換債),單只證券投資基金,單個萬能保險產(chǎn)品或者投資連結(jié)保險產(chǎn)品,分別不得超過該企業(yè)上述證券發(fā)行量、該基金份額或者該保險產(chǎn)品資產(chǎn)管理規(guī)模的5%;按照公允價值計算,也不得超過該養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的10%。

5.單只養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn),投資商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃、特定資產(chǎn)管理計劃的比例,合計不得超過養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的30%。其中,投資信托產(chǎn)品的比例,不得超過養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)凈值的10%。商業(yè)銀行理財產(chǎn)品型、信托產(chǎn)品型、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃型或者特定資產(chǎn)管理計劃型養(yǎng)老金產(chǎn)品,可以不受此30%和10%規(guī)定的限制。

6.單只養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn),投資于單期商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃或者特定資產(chǎn)管理計劃,分別不得超過該期商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃或者特定資產(chǎn)管理計劃資產(chǎn)管理規(guī)模的20%。其中,商業(yè)銀行理財產(chǎn)品型、信托產(chǎn)品型、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃型或者特定資產(chǎn)管理計劃型養(yǎng)老金產(chǎn)品,可以不受此規(guī)定的限制。

7.單個投資組合委托投資資產(chǎn),投資單只養(yǎng)老金產(chǎn)品的比例,可以不受第11號令第五十條有關(guān)30%規(guī)定的限制。

三、養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行

(一)投資管理人申請發(fā)行養(yǎng)老金產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)報送人力資源社會保障部備案,備案時提供下列材料,一式4份。

1.《關(guān)于養(yǎng)老金產(chǎn)品備案的函》;

2.《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理合同》;

3.《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資說明書》;

4.投資管理人和養(yǎng)老金產(chǎn)品托管人協(xié)商一致簽訂的《養(yǎng)老金產(chǎn)品托管合同》;

5.投資管理人擔(dān)任注冊登記人的,應(yīng)當(dāng)提交注冊登記業(yè)務(wù)規(guī)則;投資管理人委托中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司等符合條件的機構(gòu)擔(dān)任注冊登記人的,應(yīng)當(dāng)提交委托代理協(xié)議書;

6.投資管理人、托管人的“企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格”證書復(fù)印件;

7.其他需要提供的材料。

(二)人力資源社會保障部在收到符合規(guī)定的養(yǎng)老金產(chǎn)品備案材料之日起60日內(nèi),根據(jù)第11號令和本通知等有關(guān)規(guī)定,做出通過或者不予通過的決定。不予通過的,說明理由并通知申請人;通過的,向申請人出具養(yǎng)老金產(chǎn)品備案確認(rèn)函,給予養(yǎng)老金產(chǎn)品登記號。養(yǎng)老金產(chǎn)品登記號編制方法為:99+PF+4位數(shù)年份+4位數(shù)序列號。其中,序列號采用連續(xù)編排方法。

(三)養(yǎng)老金產(chǎn)品托管人應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的名義在其營業(yè)機構(gòu)開立資金托管賬戶,資金托管賬戶是用于清算交收所托管養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)而設(shè)立的專用存款賬戶。資金托管賬戶名稱為“XX銀行XX公司XX養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)”托管賬戶,“XX銀行”為養(yǎng)老金產(chǎn)品托管人的簡稱,“XX公司”為養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理人的簡稱,“XX銀行XX公司XX養(yǎng)老金產(chǎn)品”名稱應(yīng)當(dāng)與養(yǎng)老金產(chǎn)品備案確認(rèn)函中的名稱一致。

資金托管賬戶預(yù)留銀行簽章為“XX銀行XX公司XX養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)”專用章和托管人的授權(quán)人名章。專用章名稱應(yīng)當(dāng)與資金托管賬戶名稱一致,預(yù)留銀行簽章由托管人負(fù)責(zé)保管和代為使用。

托管人開立資金托管賬戶,應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供下列材料:

1.投資管理人委托托管人開立養(yǎng)老金產(chǎn)品資金托管賬戶的委托書;

2.《關(guān)于XX公司XX養(yǎng)老金產(chǎn)品確認(rèn)函》復(fù)印件;

3.托管人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

4.托管人基本存款賬戶開戶許可證復(fù)印件;

5.托管人“企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格”證書復(fù)印件;

6.其他要求提供的材料。

資金托管賬戶開立之后,投資管理人可以面向企業(yè)年金計劃或者企業(yè)年金計劃投資組合(養(yǎng)老金產(chǎn)品投資人)定向銷售養(yǎng)老金產(chǎn)品。投資人依據(jù)《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理合同》取得產(chǎn)品份額后,即成為養(yǎng)老金產(chǎn)品份額持有人。

(四)養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行后,投資管理人不得變更養(yǎng)老金產(chǎn)品類型。

(五)發(fā)生下列情形之一的,養(yǎng)老金產(chǎn)品變更:

1.養(yǎng)老金產(chǎn)品名稱變更;

2.養(yǎng)老金產(chǎn)品管理費率調(diào)高;

3.養(yǎng)老金產(chǎn)品投資政策變更;

4.備案材料的其他主要內(nèi)容變更。

投資管理人與托管人協(xié)商一致后擬變更養(yǎng)老金產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)充分保障份額持有人的知情權(quán),事先以公告等方式通知份額持有人,并向人力資源社會保障部重新履行備案手續(xù);備案通過后,變更生效。投資管理人應(yīng)當(dāng)自變更生效之日起15日內(nèi),以書面送達(dá)或者公告等方式通知份額持有人。養(yǎng)老金產(chǎn)品變更,原產(chǎn)品登記號不變。

(六)投資管理人可以在《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理合同》中約定,在不損害份額持有人利益且與托管人協(xié)商一致的前提下,對養(yǎng)老金產(chǎn)品下列內(nèi)容進行變更:

1.調(diào)低養(yǎng)老金產(chǎn)品管理費率;

2.因法律法規(guī)修訂而應(yīng)當(dāng)收取增加的費用;

3.因法律法規(guī)修訂而應(yīng)當(dāng)修改《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理合同》。

投資管理人應(yīng)當(dāng)自變更生效之日起15日內(nèi)以書面送達(dá)或者公告等方式通知份額持有人,并同時向人力資源社會保障部報告。

(七)發(fā)生下列情形之一的,養(yǎng)老金產(chǎn)品終止:

1.投資管理人與托管人協(xié)商一致決定終止的;

2.人力資源社會保障部按照規(guī)定決定終止的。

養(yǎng)老金產(chǎn)品自人力資源社會保障部出具的同意或者決定終止函生效之日起終止。

(八)養(yǎng)老金產(chǎn)品終止的,投資管理人應(yīng)當(dāng)以公告等方式通知份額持有人,并組織清算組對養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)進行清算,清算費用從養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)中扣除。

清算組由投資管理人、托管人、份額持有人代表以及投資管理人聘請的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等組成。

清算組應(yīng)當(dāng)自清算工作完成后3個月內(nèi),向人力資源社會保障部提交經(jīng)會計師事務(wù)所審計以及律師事務(wù)所出具法律意見書的清算報告,該報告同時向份額持有人公告。

四、養(yǎng)老金產(chǎn)品管理運行

(一)投資管理人、托管人各自以養(yǎng)老金產(chǎn)品為主體,采用份額法計量方法,獨立建賬、獨立核算,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號—企業(yè)年金基金》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》及相關(guān)會計準(zhǔn)則,參照《證券投資基金會計核算業(yè)務(wù)指引》等規(guī)定,分別在每個交易日進行會計核算和估值,托管人應(yīng)當(dāng)復(fù)核、審查和確認(rèn)投資管理人計算的估值結(jié)果。

(二)注冊登記人負(fù)責(zé)辦理養(yǎng)老金產(chǎn)品的注冊登記業(yè)務(wù)。注冊登記業(yè)務(wù)指登記、存管、清算和結(jié)算業(yè)務(wù),具體內(nèi)容包括份額持有人賬戶建立和管理、份額注冊登記、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)、清算及交易確認(rèn)、建立并保管份額持有人名冊等。注冊登記人應(yīng)當(dāng)在份額持有人辦理申購贖回業(yè)務(wù)時向其提供交易確認(rèn)電子數(shù)據(jù)。投資管理人委托其他機構(gòu)辦理注冊登記業(yè)務(wù)所支付的費用,不得從養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)中列支。

注冊登記人負(fù)責(zé)定期向份額持有人報告賬戶的份額、凈值、申購贖回明細(xì)等信息,報告方式可以是紙質(zhì)對賬單或者電子對賬單。注冊登記人應(yīng)當(dāng)確保報告信息的及時、準(zhǔn)確、完整。

注冊登記人應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)站專區(qū)供份額持有人自助查詢或者下載對賬單。同時,應(yīng)當(dāng)為份額持有人提供紙質(zhì)對賬單或者電子對賬單訂閱方式,并按照訂閱要求向份額持有人發(fā)送月度、季度或者紙質(zhì)對賬單、電子對賬單。

(三)根據(jù)投資管理人的投資安排,托管人應(yīng)當(dāng)以養(yǎng)老金產(chǎn)品名義開立交易所證券賬戶、銀行間債券賬戶、上海清算所持有人賬戶等賬戶。

托管人開立養(yǎng)老金產(chǎn)品交易所證券賬戶、銀行間債券賬戶、上海清算所持有人賬戶時,應(yīng)當(dāng)提供下列材料:

1.投資管理人委托托管人開立養(yǎng)老金產(chǎn)品各類賬戶的委托書;

2.《關(guān)于XX公司XX養(yǎng)老金產(chǎn)品確認(rèn)函》復(fù)印件;

3.托管人“企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格”證書復(fù)印件;

4.《養(yǎng)老金產(chǎn)品托管合同》復(fù)印件;

5.其他要求提供的材料。

(四)托管人應(yīng)當(dāng)按照本通知及《養(yǎng)老金產(chǎn)品托管合同》規(guī)定,對養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)的投資范圍、投資比例、會計核算與估值、費用計提與支付等事項進行監(jiān)督。托管人發(fā)現(xiàn)投資管理人違反本通知或者《養(yǎng)老金產(chǎn)品托管合同》規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)及時通知投資管理人予以調(diào)整;投資管理人逾期未調(diào)整的,托管人應(yīng)當(dāng)上報人力資源社會保障部。

(五)養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理費按照固定費率收取,不收取業(yè)績報酬,不提取風(fēng)險準(zhǔn)備金。

(六)養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資管理費、托管費和其他相關(guān)費用,包括證券交易費用、資金劃撥費用以及證券賬戶、資金賬戶等的開戶及變更費用等,從養(yǎng)老金產(chǎn)品資產(chǎn)中扣除。

養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理人、托管人應(yīng)當(dāng)綜合考慮養(yǎng)老金性質(zhì)、份額持有人利益和市場發(fā)展等因素,合理確定管理費收取標(biāo)準(zhǔn)。

五、投資養(yǎng)老金產(chǎn)品

(一)企業(yè)年金計劃投資組合資產(chǎn)投資養(yǎng)老金產(chǎn)品

1.企業(yè)年金計劃投資組合(以下簡稱“投資組合”)的投資管理人,可以將投資組合的委托投資資產(chǎn)投資于一個或者多個養(yǎng)老金產(chǎn)品。

2.投資管理人將投資組合的部分或者全部委托投資資產(chǎn)投資于養(yǎng)老金產(chǎn)品時,該部分或者全部委托投資資產(chǎn)不再計提投資管理費,也不提取風(fēng)險準(zhǔn)備金。

3.規(guī)模較小投資組合的受托人或者投資管理人,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮將該組合的委托投資資產(chǎn)全部投資于養(yǎng)老金產(chǎn)品。

4.注冊登記人負(fù)責(zé)以投資組合的名義開立養(yǎng)老金產(chǎn)品份額持有人賬戶,開戶名稱應(yīng)當(dāng)與投資組合名稱一致,開戶證件使用企業(yè)年金計劃備案確認(rèn)函,證件號碼為企業(yè)年金計劃登記號,組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證號碼等使用投資組合投資管理人的信息。

5.投資管理人將投資組合的委托投資資產(chǎn)投資于養(yǎng)老金產(chǎn)品時,應(yīng)當(dāng)經(jīng)受托人同意。

(二)企業(yè)年金計劃資產(chǎn)投資養(yǎng)老金產(chǎn)品

1.法人受托機構(gòu)可以將受托管理的企業(yè)年金基金資產(chǎn),分配給一個或者多個養(yǎng)老金產(chǎn)品。法人受托機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在《企業(yè)年金計劃受托管理合同》或者補充協(xié)議中說明將企業(yè)年金繳費分配給養(yǎng)老金產(chǎn)品的原則和方法。

法人受托機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理人簽訂《企業(yè)年金計劃投資管理合同》,《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理合同》、《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資說明書》作為《企業(yè)年金計劃投資管理合同》的附件。

2.規(guī)模較小企業(yè)年金計劃的委托人或者法人受托機構(gòu),應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮將企業(yè)年金計劃基金資產(chǎn)全部投資于養(yǎng)老金產(chǎn)品。

3.注冊登記人負(fù)責(zé)以企業(yè)年金計劃的名義開立養(yǎng)老金產(chǎn)品份額持有人賬戶,開戶名稱應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年金計劃名稱一致,開戶證件使用企業(yè)年金計劃備案確認(rèn)函,證件號碼為企業(yè)年金計劃登記號,組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證號碼等使用法人受托機構(gòu)的信息。

4.企業(yè)年金計劃法人受托機構(gòu)和企業(yè)年金計劃托管人應(yīng)當(dāng)分別完成企業(yè)年金計劃的建賬、估值核算、制作會計報表、信息報告等工作,法人受托機構(gòu)對托管人出具的估值核算結(jié)果、會計報表及信息報告進行復(fù)核。

六、養(yǎng)老金產(chǎn)品信息披露和監(jiān)管

（一）投資管理人應(yīng)當(dāng)在收到養(yǎng)老金產(chǎn)品備案確認(rèn)函的下一個工作日，在指定網(wǎng)站及其公司官網(wǎng)上披露養(yǎng)老金產(chǎn)品信息。

養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資經(jīng)理發(fā)生變更，投資管理人應(yīng)當(dāng)自變更之日起3個工作日內(nèi)，在指定網(wǎng)站及其公司官網(wǎng)上披露。

（二）養(yǎng)老金產(chǎn)品存續(xù)期間，投資管理人應(yīng)當(dāng)每個交易日在指定網(wǎng)站及其公司官網(wǎng)上披露經(jīng)養(yǎng)老金產(chǎn)品托管人復(fù)核、審查和確認(rèn)的單位凈值。

（三）投資管理人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，向份額持有人提供養(yǎng)老金產(chǎn)品季度報告和報告;如發(fā)生特殊情況，還應(yīng)當(dāng)提供臨時報告或者進行重大信息披露。

（四）投資管理人、托管人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，向人力資源社會保障部報告養(yǎng)老金產(chǎn)品的管理情況，同時抄報有關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門，并對所報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

（五）養(yǎng)老金產(chǎn)品宣傳推介材料應(yīng)當(dāng)含有明確、醒目的風(fēng)險提示和警示性文字，提醒投資人注意投資風(fēng)險。投資人應(yīng)當(dāng)仔細(xì)閱讀《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理合同》、《養(yǎng)老金產(chǎn)品投資說明書》、《養(yǎng)老金產(chǎn)品托管合同》，充分認(rèn)知養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資風(fēng)險，審慎做出投資決策，自行承擔(dān)投資損益。

（六）企業(yè)年金計劃受托人，負(fù)責(zé)企業(yè)年金計劃的投資比例控制;企業(yè)年金計劃托管人負(fù)責(zé)監(jiān)督。企業(yè)年金計劃投資組合投資管理人，負(fù)責(zé)投資組合的投資比例控制;企業(yè)年金計劃托管人負(fù)責(zé)監(jiān)督。養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理人，負(fù)責(zé)養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資比例控制;養(yǎng)老金產(chǎn)品托管人負(fù)責(zé)監(jiān)督。

養(yǎng)老金產(chǎn)品投資管理人應(yīng)當(dāng)接受份額持有人和托管人的監(jiān)督。

（七）養(yǎng)老金產(chǎn)品經(jīng)人力資源社會保障部備案確認(rèn)，并不表明其對養(yǎng)老金產(chǎn)品的價值和收益做出實質(zhì)性的判斷或者保證，也不表明養(yǎng)老金產(chǎn)品沒有投資風(fēng)險。

（八）投資管理人、托管人違反行政法規(guī)和本辦法規(guī)定的，人力資源社會保障部根據(jù)第11號令規(guī)定進行處罰;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施。

（九）人力資源社會保障部、有關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門依法履行監(jiān)督管理職責(zé)，對養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資運作和管理情況進行定期或者不定期檢查，投資管理人、托管人和注冊登記人應(yīng)當(dāng)予以配合。

人力資源社會保障部

銀監(jiān)會

證監(jiān)會

保監(jiān)會

2013年3月19日

第三篇：人社部最新通知

人社部最新通知！這44項職稱資格考試幫你升職加薪！

2017-12-29 09:38:23 工人日報

近日，人社部辦公廳印發(fā)《關(guān)于2018專業(yè)技術(shù)人員資格考試計劃及有關(guān)問題的通知》，公布2018專業(yè)技術(shù)人員資格考試工作計劃，并對有關(guān)問題做出安排。

2018考試工作計劃

第四篇：《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》

《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》

財稅〔2013〕103號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、人力資源社會保障廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、人力資源社會保障局：

為促進我國多層次養(yǎng)老保險體系的發(fā)展，根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題通知如下：

一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理

1.企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。3.超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

4.企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

二、年金基金投資運營收益的個人所得稅處理

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

三、領(lǐng)取年金的個人所得稅處理

1.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢吭骂I(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。2.對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費，個人在本通知實施之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，就其余額按照本通知第三條第1項的規(guī)定征稅。在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按本通知實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額，按照本通知第三條第1項的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

3.對個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟拢推涿吭路謹(jǐn)傤~，按照本通知第三條第1項和第2項的規(guī)定計算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒ǎ蔷推湟淮涡灶I(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得，按照本通知第三條第1項和第2項的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

4.個人領(lǐng)取年金時，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應(yīng)及時向托管人提供個人年金繳費及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細(xì)。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計算扣繳個人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。5.建立年金計劃的單位、年金托管人，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細(xì)申報。受托人有責(zé)任協(xié)調(diào)相關(guān)管理人依法向稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報、提供相關(guān)資料。

四、建立年金計劃的單位應(yīng)于建立年金計劃的次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機關(guān)報送上述資料。

五、財政、稅務(wù)、人力資源社會保障等相關(guān)部門以及年金機構(gòu)之間要加強協(xié)調(diào)，通力合作，共同做好政策實施各項工作。

六、本通知所稱企業(yè)年金，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動和社會保障部令第20號）的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。所稱職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37號）的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。

七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕694號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號）同時廢止。

財政部人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局

2013年12月6日

第五篇：總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知[模版]

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

國稅函?2009?694號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

為進一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

三、對因年金設(shè)臵條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額） 參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，予以退稅。

四、設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細(xì)申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

五、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。

六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

七、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。

解讀國稅函[2009]694號：企業(yè)年金納稅中應(yīng)注意的五大問題

企業(yè)年金是指在政府強制實施的公共養(yǎng)老金或國家養(yǎng)老金之外，企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟實力和經(jīng)濟狀況建立的，為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度。前段時間，在國家準(zhǔn)備將上海打造成為國際金融中心和國際航運中心，就有傳聞，財政部和國家稅務(wù)總局將會出臺相關(guān)文件規(guī)定，對企業(yè)年金納稅出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)年金的發(fā)展。

今天，我們看到了這樣一個政策規(guī)定，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）。縱觀這個文件，我們需要注意以下幾個問題：

一、文件的適用問題

這個問題我們要放在第一個問題和大家說明。694號文所規(guī)范的企業(yè)年金的個人所得稅政策，指的是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。因此對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，以及各單位在2004年5月1日前，根據(jù)原勞動部1995年12月29日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見〉的通知》發(fā)放給個人的其他補充養(yǎng)老保險，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

二、企業(yè)年金無遞延納稅的優(yōu)惠待遇

社會上一直就有傳聞，國家為鼓勵企業(yè)年金發(fā)展，可能出臺政策，對企業(yè)年金給予遞延納稅的優(yōu)惠待遇。畢竟對于企業(yè)為個人繳納的和個人自己繳納的這部分年金，個人當(dāng)期是無法得到的，只有在退休后才能一次或分期取得。因此，在繳納當(dāng)期就扣繳個人所得稅會增加個人稅收負(fù)擔(dān)。對此，國家似乎可以考慮通過某種制度設(shè)計給予企業(yè)年金遞延納稅的待遇。

但在694號文中，我們得到了是一個非常明確的答復(fù)，即對于企業(yè)年金中個人繳納的部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。也就是說個人繳納的部分需要在取得當(dāng)期申報繳納個人所得稅。對于企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。即國家最終只是給予了個人年金單獨作為一個月工資、薪金納稅的優(yōu)惠計稅方法上的待遇。

這里要說明的一點是，雖然694號文說對于年金企業(yè)繳費的部分，只有在計入個人賬戶時才作為個人一個月工資征收個人所得稅。但是根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，企業(yè)年金實行的是個人帳戶方式進行管理。企業(yè)繳費應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入職工企業(yè)年金個人帳戶。也就是說，企業(yè)只要按照規(guī)范的年金計劃繳費了，肯定是對應(yīng)到每個個人，存入個人年金賬戶了。基本不會存在企業(yè)當(dāng)期繳費，但沒有并入個人賬戶，而導(dǎo)致在企業(yè)繳費當(dāng)期不需要扣繳個人所得稅的情況。

下面我們舉一個例子來說明一下。A企業(yè)實行企業(yè)年金計劃，委托某基金公司運作。A公司是按月將年金交付到基金公司專門的企業(yè)年金賬戶的。假設(shè)2009年10月，按年金計劃規(guī)定，A企業(yè)為其總經(jīng)理王某承擔(dān)3000元的年金，王某該月工資總額10000元，其中其個人需要繳納1500元年金，由公司統(tǒng)一扣繳。最終A公司為王某向其個人年金賬戶繳存金額4500元，應(yīng)發(fā)王某稅前工資8500元。我們來計算一下，王某在10月份應(yīng)繳納多少個人所得稅。

首先，企業(yè)年金中個人繳納的部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。因此，王某工資中1500元屬于個人繳納的年金部分，不得在當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

（10000-2000）×20%-375=1225

第二步，對于企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。

3000×15%-125=325

以上兩筆稅款均應(yīng)有企業(yè)代扣代繳，王某實際稅收拿到的工資為6950元。

這里，需要提醒企業(yè)注意的是，文件明確規(guī)定，對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。如果企業(yè)不是按月繳費，而選擇按季、半年或一次性繳費，則會因為個人所得稅累進稅制而使個人承擔(dān)更高的稅負(fù)。

我們以上面例子來看，如果企業(yè)每個月繳存，對于企業(yè)繳費部分，全年一共繳存36000元，應(yīng)繳個人所得稅3900元。如果企業(yè)按一次性繳存，則應(yīng)繳納個人所得稅為36000×25%-1375=7625，稅負(fù)比按月繳存高出近一倍。因此，企業(yè)應(yīng)盡量選擇按月繳存，這是稅負(fù)最輕的方式。

三、未歸屬個人部分可申請退稅

企業(yè)年金和股票期權(quán)相似，也具有留住企業(yè)人才的作用。因此，很多企業(yè)年金方案中對于職工享受企業(yè)年金都有一些限制性規(guī)定。如果員工未達(dá)到服務(wù)年限中途離職或發(fā)生其他不符合年金授予條件的情況，企業(yè)將可以隨之終止年金合同。此時，對于個人而言，由于最終沒有得到這筆年金，就存在多繳個人所得稅的情況，這就涉及到一個退稅問題。

對于退稅的計算，694號文明確規(guī)定：對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。計算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）

這里一定要注意一個問題，我們要退的個人所得稅只是限于企業(yè)繳費部分已繳納的個人所得稅。對于個人繳費部分不存在退稅的問題。因此，千萬不要計算錯退稅的基礎(chǔ)。因為，個人繳費部分，如果年金合同終止，這部分金額是需要返還給個人的，因此就不涉及退稅問題。而企業(yè)繳費部分，如果合同終止，這部分金額則歸企業(yè)，個人無法取得。

仍以上面的例子，如果該企業(yè)為王某按月繳存年金滿1年，企業(yè)繳費金額合計為36000元。此時，王某提前離開企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，王某只能領(lǐng)取企業(yè)繳費部分的40%，即14400元。此時，我們應(yīng)按如下方式計算應(yīng)退稅款：

企業(yè)繳費已納稅款=（3000×15%-125）×12=3900

應(yīng)退稅款=3900×（1-14400/36000）=2340

我們需要注意的第二個問題是，適用這個公式計算退稅有一個前提條件是，當(dāng)初在計算企業(yè)年金個人所得稅時，對于企業(yè)繳費部分是單獨作為一個月份工資、薪金計算的。但是，在694號文下發(fā)前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1999]615號）的規(guī)定，對在職職工取得的補充養(yǎng)老保險，應(yīng)全額計入發(fā)放當(dāng)月個人的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅。只有離退休職工取得的該筆所得，才單獨作為一個月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。同時，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）規(guī)定：單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

因此，對于694號文頒布前，補充養(yǎng)老保險中的企業(yè)繳納部分如果是并入當(dāng)期工資一并計算繳納個人所得稅的，產(chǎn)生退稅時，退稅應(yīng)按如下公式計算：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費期間已納個人所得稅累計額×已納稅企業(yè)繳費金額累計額/應(yīng)納稅所得額累計額×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）[其中已納稅企業(yè)繳費金額累計額/應(yīng)納稅所得額累計額這個比例最大為1，超過1按1計算]

我們舉例說明。假設(shè)2008年1月—12月，A企業(yè)每月為總經(jīng)理王某繳納補充養(yǎng)老保險3000元，王某每月總額為10000元，其個人繳費部分為1500元。2009年1月，王某提前離職，按規(guī)定他只能取得企業(yè)繳費部分的40%。

每月，王某應(yīng)繳納個人所得稅如下：

應(yīng)納稅所得額=3000+10000-2000=11000

應(yīng)納稅額=11000×20%-375=1825

12各月合計扣繳個人所得稅21900

2009年1月，王某離職，應(yīng)退個人所得稅計算如下：

應(yīng)退稅額=21900×36000/132000×（1-14400/36000）=3583.64

參加年金計劃的個人在辦理退稅，即可以有納稅人直接申請，也可以由企業(yè)代為辦理。辦理時，需提供如下資料：

1、退稅人居民身份證

2、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件

3、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件

4、企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明

四、以前年金未扣稅的處理方法

694號文規(guī)定，本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。

這里有兩層意思：

第一層意思是說，在694號文頒布以前，實行企業(yè)年金計劃的企業(yè)，當(dāng)初是按照國稅函[1999]615號的辦法，將企業(yè)繳費部分并入職工當(dāng)期工資一并繳納個人所得稅，而不是按694號文單獨作為一個月工資、薪金納稅導(dǎo)致多繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理退稅。但是，我們要注意如果這部分因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，在計算退稅時，則不能按694號文的公式計算退稅，而應(yīng)按我們上面第二部分中所列的公式計算退稅。

第二層意思是說，在694號文頒布以前，實行企業(yè)年金計劃的企業(yè)，對于企業(yè)繳費部分如果未代扣代繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令企業(yè)限期內(nèi)補扣。補扣稅款要按如下方式計算，即以每未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。

比如2007年1月，A企業(yè)實行企業(yè)年金計劃。截止2009年12月10日前，該企業(yè)每年為其總經(jīng)理王某繳納年金分別為30000元、35000元和40000萬。2007-2009年，王某的月平均工資分別為16000元，18000元和21000元。企業(yè)在繳費當(dāng)初未履行個人所得稅扣繳義務(wù)。

根據(jù)文件規(guī)定，這部分未扣繳的個人所得稅應(yīng)按計算：

2007年，應(yīng)納稅所得額=未扣繳企業(yè)繳費部分=30000.2007年，王某月平均工資為16000元，適用稅率為20%。則2007年，未扣繳企業(yè)繳費部分應(yīng)補扣個人所得稅計算如下：

30000×20%-375=5625

2008年，應(yīng)納稅所得額=未扣繳企業(yè)繳費部分=35000.2007年，王某月平均工資為18000元，適用稅率為20%。則2008年，未扣繳企業(yè)繳費部分應(yīng)補扣個人所得稅計算如下：

35000×20%-375=6625

2009年，應(yīng)納稅所得額=未扣繳企業(yè)繳費部分=40000.2009年，王某月平均工資為21000元，適用稅率為25%。則2008年，未扣繳企業(yè)繳費部分應(yīng)補扣個人所得稅計算如下：

40000×25%-1375=8625

實際上，這里還應(yīng)有第三層意思，文件沒有明確。即企業(yè)年金中對應(yīng)的個人繳費部分，如果在694號文頒布以前，企業(yè)在扣繳員工個人所得稅時，直接從工資中扣除了，未申報繳納個人所得稅，這部分應(yīng)如何處理呢？是既往不咎了，還是仍需企業(yè)補扣呢，694號文并沒有明確規(guī)定。但從我們對稅法的理解來看，這一部分，如果稅務(wù)機關(guān)責(zé)令企業(yè)限期補扣或直接責(zé)令個人補申報還是有法律依據(jù)的。因為根據(jù)《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，在計算工資、薪金項目個人所得稅時，可以在稅前扣除的項目都是法律或稅收法規(guī)有明確規(guī)定的。對于企業(yè)年金中個人繳費部分即使在694號文下發(fā)前，也沒有任何法律或稅收法規(guī)或規(guī)章說可以在稅前扣除，自然這部分費用本身就不能在計算個人所得稅前扣除。

最后，還有一個問題可能也值得我們企業(yè)和相關(guān)法律人士去關(guān)注。694號文說了，對于文發(fā)之前，企業(yè)繳費部分不扣稅的，稅務(wù)機關(guān)只是責(zé)令企業(yè)限期補扣，并未提到處罰和加收滯納金的問題。這里，是不是可以認(rèn)定對于企業(yè)年金，企業(yè)對于其繳費部分未扣稅的原因是稅務(wù)機關(guān)政策不明確而導(dǎo)致的呢？如果是這樣，就應(yīng)該要適用《征管法》第五十二條的規(guī)定：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。由于《企業(yè)年金辦法》自2004年5月1日就實施了，因此，稅務(wù)機關(guān)責(zé)任企業(yè)補扣的限期是否最多只能到2007年了，2007年—2004年期間的企業(yè)年金未扣稅部分，稅務(wù)機關(guān)是否就不能再要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款了呢？由于中國稅制的原因，涉及這一類法律問題，一般較難有比較一致的意見，各地稅務(wù)機關(guān)的做法由此也會不盡一致。因此，這里我們僅作為一個問題給大家提出來，以引起大家的關(guān)注。同時，也是提醒大家可以按這個思路和稅務(wù)機關(guān)進行溝通，以期爭取到自己最大的權(quán)益。

五、相關(guān)征管規(guī)定

設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細(xì)申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

雖然694號文沒有象《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號）規(guī)定的那樣，未向稅務(wù)機關(guān)報備資料就不能享受文件規(guī)定的優(yōu)惠計稅方法。但是，694號文還是再次強調(diào)了，企業(yè)必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報制度，否則稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。實際上全員全額明細(xì)申報，即關(guān)系到企業(yè)以后的退稅，也關(guān)系到納稅人的切身利益。只有企業(yè)實行了全員全額申報，稅務(wù)機關(guān)才可以按個人打印完稅憑證。