第一篇：國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知

國家稅務總局

國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知

國稅發[2005]208號 成文日期：2005-12-29 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為促進現代物流業發展，根據國家發展和改革委員會 商務部 公安部 鐵道部 交通部 海關總署 國家稅務總局 中國民用航空總局 國家工商行政管理總局《印發關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》（發改運行〔2004〕1617號）精神，對國家發改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業及所屬企業（以下簡稱試點企業）的有關稅收政策問題通知如下：

一、關于營業稅政策

（一）交通運輸業務

1.試點企業開展物流業務應按其收入性質分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業稅應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅。

2.試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。

3.試點企業適用《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）規定的“貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法”。對被取消自開票納稅人資格的試點企業，同時取消對該企業執行本通知規定的稅收政策，并報國家發改委和國家稅務總局備案。

（二）倉儲業務

試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

（三）關于營業額減除項目憑證管理問題

營業額減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或經稅務機關認可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據、出具的公證證明。

二、關于貨物運輸業發票抵扣增值稅問題

（一）增值稅一般納稅人外購貨物（未實行增值稅擴大抵扣范圍企業外購固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得的由試點企業開具的貨物運輸業發票準予抵扣進項稅額。

（二）準予抵扣的貨物運費金額是指試點企業開具的貨運發票上注明的運輸費用、建設基金；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

三、試點企業應定期將經營情況報送所在地地方稅務局。國家發改委、國家稅務總局將采取定期或不定期方式，抽查試點企業經營情況。對違反有關規定的企業，國家發改委、國家稅務總局取消其試點資格。

四、各地地方稅務機關對試點工作中出現的問題，應及時上報國家稅務總局（流轉稅管理司）。同時，可以根據本地區物流行業發展的實際情況，選取具有一定經營規模、管理集約化并依法納稅的現代物流企業，向國家稅務總局推薦參與試點。被推薦的企業經國家發改委、國家稅務總局聯合確認后，納入試點物流企業名單。

五、本通知自2006年1月1日起執行。

附件：試點物流企業名單

國家稅務總局

二○○五年十二月二十九日 附件

試點物流企業名單

1.中國遠洋物流有限公司 2.中海集團物流有限公司 3.中國外運股份有限公司 4.中國物資儲運總公司 5.中郵物流有限責任公司 6.中鐵快運股份有限公司 7.中鐵現代物流科技有限公司 8.中鐵行包快遞有限責任公司 9.中鐵聯合物流有限公司 10.招商局物流集團有限公司 11.寶供物流企業集團有限公司 12.遠成集團有限公司 13.天津大田集團有限公司 14.北京宅急送快運有限公司 15.北京福田物流有限公司 16.魯能帆茂物流有限公司

17.黑龍江農墾北大荒物流有限公司 18.青島裕龍國際物流有限公司 19.廈門建發物流有限公司 20.北京陸港國際物流有限公司 21.上海現代物流投資發展有限公司 22.河南省豫鑫物流有限公司 23.上海虹鑫物流有限公司 24.杭州八方物流有限公司 25.民航快遞有限責任公司

26.志勤美集（北京）國際貨運代理有限公司 27.上海惠爾物流有限公司 28.安得物流有限公司 29.南通大地物流有限公司 30.北京長久物流有限公司 31.中信物流有限公司 32.捷利物流有限公司 33.浙江省八達物流有限公司 34.珠海市吉泰物流有限公司 35.南方物流（無錫）有限公司 36.嘉里大通物流有限公司 37.廣東魚珠物流基地有限公司

第二篇：國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知

國家稅務總局關于試點物流企業有關稅

收政策問題的通知

國稅發[2005]208號

頒布時間：2005-12-29發文單位：國家稅務總局 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為促進現代物流業發展，根據國家發展和改革委員會商務部公安部鐵道部交通部海關總署國家稅務總局中國民用航空總局國家工商行政管理總局《印發關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》（發改運行〔2004〕1617號）精神，對國家發改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業及所屬企業（以下簡稱試點企業）的有關稅收政策問題通知如下：

一、關于營業稅政策

（一）交通運輸業務

1.試點企業開展物流業務應按其收入性質分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業稅應稅收入的，一律按“服務業”稅目征

收營業稅。

2.試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。

3.試點企業適用《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）規定的“貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法”。對被取消自開票納稅人資格的試點企業，同時取消對該企業執行本通知規定的稅收政策，并報國家發改委和國家稅務總局備案。

（二）倉儲業務

試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

（三）關于營業額減除項目憑證管理問題

營業額減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或經稅務機關認可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據、出

具的公證證明。

二、關于貨物運輸業發票抵扣增值稅問題

（一）增值稅一般納稅人外購貨物（未實行增值稅擴大抵扣范圍企業外購固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得的由試點企業開具的貨物運輸業發票準予抵扣進項稅額。

（二）準予抵扣的貨物運費金額是指試點企業開具的貨運發票上注明的運輸費用、建設基金；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

三、試點企業應定期將經營情況報送所在地地方稅務局。國家發改委、國家稅務總局將采取定期或不定期方式，抽查試點企業經營情況。對違反有關規定的企業，國家發改委、國家稅務總局取消其試點資格。



四、各地地方稅務機關對試點工作中出現的問題，應及時上報國家稅務總局（流轉稅管理司）。同時，可以根據本地區物流行業發展的實際情況，選取具有一定經營規模、管理集約化并依法納稅的現代物流企業，向國家稅務總局推薦參與試點。被推薦的企業經國家發改委、國家稅務總局聯合確認后，納入試點物

流企業名單。

五、本通知自2006年1月1日起執行。



附件：試點物流企業名單

國家稅務總局

二○○五年十二月二十九日

附件：

試點物流企業名單

1.中國遠洋物流有限公司

2.中海集團物流有限公司

3.中國外運股份有限公司

4.中國物資儲運總公司

5.中郵物流有限責任公司

6.中鐵快運股份有限公司

7.中鐵現代物流科技有限公司

8.中鐵行包快遞有限責任公司

9.中鐵聯合物流有限公司

10.招商局物流集團有限公司

11.寶供物流企業集團有限公司

12.遠成集團有限公司

13.天津大田集團有限公司

14.北京宅急送快運有限公司

15.北京福田物流有限公司

16.魯能帆茂物流有限公司

17.黑龍江農墾北大荒物流有限公司

18.青島裕龍國際物流有限公司

19.廈門建發物流有限公司

20.北京陸港國際物流有限公司

21.上海現代物流投資發展有限公司

22.河南省豫鑫物流有限公司

23.上海虹鑫物流有限公司

24.杭州八方物流有限公司

25.民航快遞有限責任公司

26.志勤美集（北京）國際貨運代理有限公司

27.上海惠爾物流有限公司

28.安得物流有限公司

29.南通大地物流有限公司

30.北京長久物流有限公司

31.中信物流有限公司

32.捷利物流有限公司

33.浙江省八達物流有限公司

34.珠海市吉泰物流有限公司

35.南方物流（無錫）有限公司

36.嘉里大通物流有限公司

37.廣東魚珠物流基地有限公司

第三篇：國稅發[1993]139號：國家稅務總局關于股份制試點企業若干涉外稅收政策問題的通知

國稅發[1993]139號：國家稅務總局關于股份制試點企業若干涉外稅收政策問題的通知

政策類別：稅收法規 不限 效力區域：國家法規

所屬行業：不限

發文單位：國家稅務總局 發文字號：國稅發[1993]139號 發文時間：1993-12-3

（已失效）

根據國稅發［1993］087號<國家稅務總局關于股份制試點企業適用稅收法律問題的通知>的規定,現就依照涉外稅收法律繳納各項稅收的股份制企業有關稅收政策問題明確如下：

一,資產重估變值的稅務處理

(一)外商投資企業改組,或者與其他企業合并成為股份制企業,原外商投資企業已在工商行政管理部門注銷登記的,其資產轉為認股投資的價值與其賬面價值的變動部分應計入原外商投資企業損益,計算繳納企業所得稅.(二)原外商投資企業已按上款規定做出稅務處理的,新組成的股份制企業可以對原外商投資企業的資產,按重估確認的價值作為投資入賬,并據以計算資產的折舊或攤銷；原外商投資企業未按上款規定進行稅務處理的,對新組成的股份制企業中原外商投資企業的資產重估價值變動部分,應比照本條第(三)款規定的方法進行調整.(三)股份制企業向社會募集股份或增加發行股票,依照有關規定對各項資產進行重估,其價值變動部分,在申報繳納企業所得稅時,不計入企業損益,也不得據此對企業資產賬面價值進行調整.凡企業會計賬簿對資產重估價值變動部分已做賬面調整,并按賬面調整數計提折舊或攤銷,或以其他方式計入成本,費用的,企業應在辦理納稅申報時,按下述方法進行調整：

(1)按實逐年調整.企業因資產重估價值變動,每一納稅通過折舊,攤銷等方式多計或少計當期成本,費用的部分,在納稅申報表的當期成本,費用欄中予以調整,相應調增或調減應納稅所得額.(2)綜合調整.企業資產重估價值變動部分可以不分資產項目,平均按十年分期從納稅申報的當期成本,費用項目中調整,相應調增或調減應納稅所得額.以上兩種方法,由企業選擇一種,報當地主管稅務機關批準后采用.企業辦理納稅申報時,應將有關計算資料一并附送當地主管稅務機關審核.二,享受定期減免所得稅優惠問題

(一)外商投資企業改組或與其他企業合并成為股份制企業.原外商投資企業在工商行政管理部門辦理了注銷登記,新組成的股份制企業凡同時符合以下條件的,可以依照<外商投資企業和外國企業所得稅法>(以下簡稱稅法)第八條的規定享受定期減免稅優惠.(1)原外商投資企業依照本通知第一條第(一)款的規定,對其資產重估進行了稅務處理.(2)原外商投資企業的實際經營期未達到稅法規定的可以享受有關定期減免稅優惠的經營期限的,已按稅法第八條的規定補繳了已免征,減征的企業所得稅.不符合以上條件的,新組成的股份制企業不得重新享受稅法第八條規定的定期減免稅優惠.但原外商投資企業依照稅法第八條的規定可享受的定期減免稅優惠尚未開始或者尚未期滿的,新組成的股份制企業可以依照稅法規定繼續享受上述稅收優惠至期滿.(二)外商投資企業或外國投資者作為股東投資成立的股份制企業,可以依照稅法第八條的規定享受定期減免企業所得稅的優惠.三,股票發行溢價的稅務處理

企業發行股票,其發行價格高于股票面值的溢價部分,為企業的股東權益,不作為營業利潤征收企業所得稅；企業清算時,亦不計入應納稅清算所得.四,適用再投資退稅的待遇問題

外國投資者將從外商投資企業或股份制企業取得的利潤(股息)購買本企業股票(包括配股)或其他企業的股票的,不適用稅法有關再投資退稅的優惠規定.

第四篇：財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政

策問題的通知

財稅［2002］142號

頒布時間：2002-9-12發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為了貫徹國務院關于黃金體制改革決定的要求，規范黃金交易，加強黃金交易的稅收管理，現將黃金

交易的有關稅收政策明確如下：

一、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。增值稅專用發票中的單價、金額

和稅額的計算公式分別為：

單價＝實際成交單價÷（1＋增值稅稅率）

金額＝數量×單價

稅額＝金額×稅率

實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加

政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅。

四、對黃金交易所收取的手續費等收入照章征收營業稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅征收管理辦法及增值稅專用發票管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第五篇：國家稅務總局關于物流企業繳納企業所得稅問題的通知

國家稅務總局關于物流企業繳納企業所得稅問題的通知

發文單位：國家稅務總局

文

號：國稅函[2006]270號

發布日期：2006-3-18

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據國家發展和改革委員會等九部門《印發關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》（發改運行〔2004〕1617號）的有關精神，按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，為了促進現代物流業的發展，增強物流企業競爭力，現就物流企業繳納企業所得稅有關問題通知如下：

一、物流企業在同一省、自治區、直轄市范圍內設立的跨區域機構（包括場所、網點），凡在總部統一領導下統一經營、統一核算，不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿，并與總部微機聯網、實行統一規范管理的企業，其企業所得稅由總部統一繳納，跨區域機構不就地繳納企業所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區域機構，不得納入統一納稅范圍，應就地繳納企業所得稅。

二、上述物流企業，是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設施，至少具有從事運輸（或運輸代理）和倉儲兩種以上經營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業務相適應的信息管理系統，經工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經濟組織。

三、物流企業統一繳納企業所得稅，由總部（總機構）向所在地省級主管稅務機關提出申請，經省級主管稅務機關審核確認后，通知相關主管稅務機關執行。

四、物流企業申請統一繳納企業所得稅，應在申請統一納稅的3月31日以前，向總部所在地省級主管稅務局提出統一納稅的申請報告，并附送總部和跨區域機構的營業執照、稅務登記證（復印件）、企業章程、企業財務核算制度、總部與其跨區域機構的資產關系證明、總部上會計報表和納稅申報表、跨區域機構名單及所在地等資料。

五、統一繳納企業所得稅的物流企業（包括總部和跨區域機構）所在地的主管稅務機關，要按照國家稅務總局有關對匯總合并納稅企業實施管理的文件精神，加強對總部和跨區域機構的稅收管理和監督。

國家稅務總局 二○○六年三月十八日