第一篇：財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局關于來料加工企業轉型為法人企業進口設備稅收政策有關問題的通知

財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局關于來料加工企業轉型為法人企業進口設備稅收政策有關問題的通知

日期：2011-12-12 來源：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、商務主管部門、國家稅務局，海關總署廣東分署、各直屬海關，新疆生產建設兵團財務局、商務局：

為進一步促進來料加工企業轉型，經國務院批準，現就有關來料加工企業轉型為法人企業過程中涉及的進口設備稅收政策問題通知如下：

一、在2011年7月1日至2012年12月31日期間，對不具備法人資格的來料加工企業以外商提供的全部不作價設備作為投資設立法人企業的，或在2009年7月1日至2012年12月31日期間，將該企業全部不作價設備作為投資整體轉入同一投資方已設立的法人企業的，準予對其在2008年12月31日及以前已經辦理了加工貿易備案、并且在2009年6月30日及以前申報進口尚未解除海關監管的不作價設備，免予補繳進口關稅和進口環節增值稅。有關不作價設備的海關監管年限可連續計算。

二、在2008年9月9日至2009年6月30日期間已由不具備法人資格的來料加工企業整體轉型為法人企業的，對已結轉到法人企業但尚未解除海關監管的不作價設備，準予其作為投資處理，免予補繳進口關稅和進口環節增值稅。有關不作價設備的海關監管年限可連續計算。

第二篇：財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政

策問題的通知

財稅［2002］142號

頒布時間：2002-9-12發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為了貫徹國務院關于黃金體制改革決定的要求，規范黃金交易，加強黃金交易的稅收管理，現將黃金

交易的有關稅收政策明確如下：

一、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。增值稅專用發票中的單價、金額

和稅額的計算公式分別為：

單價＝實際成交單價÷（1＋增值稅稅率）

金額＝數量×單價

稅額＝金額×稅率

實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加

政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅。

四、對黃金交易所收取的手續費等收入照章征收營業稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅征收管理辦法及增值稅專用發票管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第三篇：國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知

國家稅務總局關于試點物流企業有關稅

收政策問題的通知

國稅發[2005]208號

頒布時間：2005-12-29發文單位：國家稅務總局 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為促進現代物流業發展，根據國家發展和改革委員會商務部公安部鐵道部交通部海關總署國家稅務總局中國民用航空總局國家工商行政管理總局《印發關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》（發改運行〔2004〕1617號）精神，對國家發改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業及所屬企業（以下簡稱試點企業）的有關稅收政策問題通知如下：

一、關于營業稅政策

（一）交通運輸業務

1.試點企業開展物流業務應按其收入性質分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業稅應稅收入的，一律按“服務業”稅目征

收營業稅。

2.試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。

3.試點企業適用《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）規定的“貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法”。對被取消自開票納稅人資格的試點企業，同時取消對該企業執行本通知規定的稅收政策，并報國家發改委和國家稅務總局備案。

（二）倉儲業務

試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

（三）關于營業額減除項目憑證管理問題

營業額減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或經稅務機關認可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據、出

具的公證證明。

二、關于貨物運輸業發票抵扣增值稅問題

（一）增值稅一般納稅人外購貨物（未實行增值稅擴大抵扣范圍企業外購固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得的由試點企業開具的貨物運輸業發票準予抵扣進項稅額。

（二）準予抵扣的貨物運費金額是指試點企業開具的貨運發票上注明的運輸費用、建設基金；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

三、試點企業應定期將經營情況報送所在地地方稅務局。國家發改委、國家稅務總局將采取定期或不定期方式，抽查試點企業經營情況。對違反有關規定的企業，國家發改委、國家稅務總局取消其試點資格。



四、各地地方稅務機關對試點工作中出現的問題，應及時上報國家稅務總局（流轉稅管理司）。同時，可以根據本地區物流行業發展的實際情況，選取具有一定經營規模、管理集約化并依法納稅的現代物流企業，向國家稅務總局推薦參與試點。被推薦的企業經國家發改委、國家稅務總局聯合確認后，納入試點物

流企業名單。

五、本通知自2006年1月1日起執行。



附件：試點物流企業名單

國家稅務總局

二○○五年十二月二十九日

附件：

試點物流企業名單

1.中國遠洋物流有限公司

2.中海集團物流有限公司

3.中國外運股份有限公司

4.中國物資儲運總公司

5.中郵物流有限責任公司

6.中鐵快運股份有限公司

7.中鐵現代物流科技有限公司

8.中鐵行包快遞有限責任公司

9.中鐵聯合物流有限公司

10.招商局物流集團有限公司

11.寶供物流企業集團有限公司

12.遠成集團有限公司

13.天津大田集團有限公司

14.北京宅急送快運有限公司

15.北京福田物流有限公司

16.魯能帆茂物流有限公司

17.黑龍江農墾北大荒物流有限公司

18.青島裕龍國際物流有限公司

19.廈門建發物流有限公司

20.北京陸港國際物流有限公司

21.上海現代物流投資發展有限公司

22.河南省豫鑫物流有限公司

23.上海虹鑫物流有限公司

24.杭州八方物流有限公司

25.民航快遞有限責任公司

26.志勤美集（北京）國際貨運代理有限公司

27.上海惠爾物流有限公司

28.安得物流有限公司

29.南通大地物流有限公司

30.北京長久物流有限公司

31.中信物流有限公司

32.捷利物流有限公司

33.浙江省八達物流有限公司

34.珠海市吉泰物流有限公司

35.南方物流（無錫）有限公司

36.嘉里大通物流有限公司

37.廣東魚珠物流基地有限公司

第四篇：財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅

收政策問題的通知

財稅〔2008〕121號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范企業利息支出稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規定，現將企業接受關聯方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。

財政部 國家稅務總局二〇〇八年九月十九日

第五篇：國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知

國家稅務總局

國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知

國稅發[2005]208號 成文日期：2005-12-29 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為促進現代物流業發展，根據國家發展和改革委員會 商務部 公安部 鐵道部 交通部 海關總署 國家稅務總局 中國民用航空總局 國家工商行政管理總局《印發關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》（發改運行〔2004〕1617號）精神，對國家發改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業及所屬企業（以下簡稱試點企業）的有關稅收政策問題通知如下：

一、關于營業稅政策

（一）交通運輸業務

1.試點企業開展物流業務應按其收入性質分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業稅應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅。

2.試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。

3.試點企業適用《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）規定的“貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法”。對被取消自開票納稅人資格的試點企業，同時取消對該企業執行本通知規定的稅收政策，并報國家發改委和國家稅務總局備案。

（二）倉儲業務

試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

（三）關于營業額減除項目憑證管理問題

營業額減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或經稅務機關認可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據、出具的公證證明。

二、關于貨物運輸業發票抵扣增值稅問題

（一）增值稅一般納稅人外購貨物（未實行增值稅擴大抵扣范圍企業外購固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得的由試點企業開具的貨物運輸業發票準予抵扣進項稅額。

（二）準予抵扣的貨物運費金額是指試點企業開具的貨運發票上注明的運輸費用、建設基金；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

三、試點企業應定期將經營情況報送所在地地方稅務局。國家發改委、國家稅務總局將采取定期或不定期方式，抽查試點企業經營情況。對違反有關規定的企業，國家發改委、國家稅務總局取消其試點資格。

四、各地地方稅務機關對試點工作中出現的問題，應及時上報國家稅務總局（流轉稅管理司）。同時，可以根據本地區物流行業發展的實際情況，選取具有一定經營規模、管理集約化并依法納稅的現代物流企業，向國家稅務總局推薦參與試點。被推薦的企業經國家發改委、國家稅務總局聯合確認后，納入試點物流企業名單。

五、本通知自2006年1月1日起執行。

附件：試點物流企業名單

國家稅務總局

二○○五年十二月二十九日 附件

試點物流企業名單

1.中國遠洋物流有限公司 2.中海集團物流有限公司 3.中國外運股份有限公司 4.中國物資儲運總公司 5.中郵物流有限責任公司 6.中鐵快運股份有限公司 7.中鐵現代物流科技有限公司 8.中鐵行包快遞有限責任公司 9.中鐵聯合物流有限公司 10.招商局物流集團有限公司 11.寶供物流企業集團有限公司 12.遠成集團有限公司 13.天津大田集團有限公司 14.北京宅急送快運有限公司 15.北京福田物流有限公司 16.魯能帆茂物流有限公司

17.黑龍江農墾北大荒物流有限公司 18.青島裕龍國際物流有限公司 19.廈門建發物流有限公司 20.北京陸港國際物流有限公司 21.上海現代物流投資發展有限公司 22.河南省豫鑫物流有限公司 23.上海虹鑫物流有限公司 24.杭州八方物流有限公司 25.民航快遞有限責任公司

26.志勤美集（北京）國際貨運代理有限公司 27.上海惠爾物流有限公司 28.安得物流有限公司 29.南通大地物流有限公司 30.北京長久物流有限公司 31.中信物流有限公司 32.捷利物流有限公司 33.浙江省八達物流有限公司 34.珠海市吉泰物流有限公司 35.南方物流（無錫）有限公司 36.嘉里大通物流有限公司 37.廣東魚珠物流基地有限公司