第一篇：財政部、國家稅務總局《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》

財政部、國家稅務總局《關于下崗失業人員再就業有關稅

收政策問題的通知》

為了促進下崗失業人員再就業工作，根據《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業人員的通知》（中發［2002］12號）精神，經國務院批準，現就下崗失業人員再就業有關稅收政策問題通知如下：

一、對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教肓費附加企業所得稅。

企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%）×2。

二、對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外），當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教肓費附加年企業所得稅。

企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%）×2。

三、對現有的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）和現有的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內年度應繳納的企業所得稅額減征30%。

四、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下除外：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧，商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

1．利用原企業的非業主資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

2．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

3．吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30%以上（含30%）；

4．與安置職工變更或新的勞動合同。

五、對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自稅務登記之日起，3年內免征營業稅，城市維護建設稅、教肓費附加和個人所得稅。

六、提高營業稅和增值稅的起征點。

為了促進下崗失業人員再就業工作，根據《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業人員的通知》（中發［2002］12號）精神，經國務院批準，現就下崗失業人員再就業有關稅收政策問題通知如下：

一、對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教肓費附加企業所得稅。

企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%）×2。

二、對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外），當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教肓費附加年企業所得稅。

企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%）×2。

三、對現有的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）和現有的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內年度應繳納的企業所得稅額減征30%。

四、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下除外：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧，商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

1．利用原企業的非業主資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

2．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

3．吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30%以上（含30%）；

4．與安置職工變更或新的勞動合同。

五、對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自稅務登記之日起，3年內免征營業稅，城市維護建設稅、教肓費附加和個人所得稅。

六、提高營業稅和增值稅的起征點。

提高增值稅的起征點：將銷售貨物的起征點幅度由現行月銷售額600—2000元提高到2000—5000元；將銷售應稅勞務的起征點幅度由現行月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點幅度由現行每次（日）銷售額50—80元提高到每次（日）150—200元；

提高營業稅的起征點：將按期納稅的起征點幅度由現行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點幅度由現行每次（日）營業額50元提高到每次（日）營業額100元；

七、本通知所稱的新辦企業是指《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》（中發［2002］12號）下發后新組建的企業。原有的企業合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及接收新成員、改變領導（或隸屬）關系，改變企業名稱，不能視為新

辦企業。

本《通知》所稱的服務型企業是指明從事現行營業稅“服務業”稅目規定的經營活動的企業。

本《通知》所稱的下崗失業人員是指：1.國有企業的下崗職工；2.國有企業的失業人員；3.國有企業關閉破產需要安置的人員；4.享受最低生活保障并且失業一年以上的城鎮其他失業人員。

八、上述優惠政策執行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。

對于在《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》（中發［2002］12號）下發之日至2002年12月31日期間組建，并于2003年1月1日前通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業，從2003年1月1日起3年內享受該政策，對于在《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》（中發［2002］12號）下發之日至2002年12月31日期間組建，并于2003年1月1日后（含2003年1月1日）通過勞動保障部門認定和稅務機關審核，以及在2003年1月1日后（含2003年1月1日）組建，并通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業，從通過稅務機關審核之日至2005年12月31日享受該政策。

九、本《通知》下發之后，現行有關勞動就業服務企業的稅收優惠政策以及其他扶持就業的稅收優惠政策，仍按原規定執行。如果企業既適用本《通知》規定的優惠政策，又適用原有的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

二OO二年十二月二十七日

第二篇：財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通

知

財稅[2005]186號

2006-01-23財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進下崗失業人員再就業工作，根據《國務院關于進一步加強就業再就業工作的通知》(國發[2005]36號)精神，經國務院同意，現就下崗失業人員再就業有關稅收政策問題通知如下：

一、對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

二、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

三、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

1．利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

2．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

3．吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上(含70％)；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

四、本通知所稱的下崗失業人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

五、本通知所稱的國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。

廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業關閉或依法破產需要安置的人員，有條件的地區也可納入《再就業優惠證》發放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。

本通知所稱的服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

六、上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策，又適用其他扶持就業的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優惠政策按新的稅收規定執行。

請遵照執行。財政部 國家稅務總局 二○○六年一月二十三日 財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知

財稅[2005]186號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進下崗失業人員再就業工作，根據《國務院關于進一步加強就業再就業工作的通知》(國發[2005]36號)精神，經國務院同意，現就下崗失業人員再就業有關稅收政策問題通知如下：

一、對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

[有待于我省具體制訂標準，我想應該上浮20%，否則4000太少]

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

[抵繳稅款也只是在當年，那就是說：商業企業從城建稅、教育附加中抵，不足的再抵企業所得稅。是否還需辦理減免稅手續？有待于省、市局進一步明確] 對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

[這條是關于銜接問題，對以前辦的很有利]

二、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

[從事個體的下崗人員每年8000，按月為666、67元，一般情況下夠用，這樣就要求稅管員核定稅額時，掌握好。如果每月應交稅666、67元，還應納超出的部分；特別提示的是：無論新辦的還是原有的，從2006年起一律按上述定額執行]

三、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

1．利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產； 2．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

3．吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上(含70％)；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

[此條與原規定基本相同，范圍發生點變化：一是建筑業安置70%可以享受；二是商業企業也可以]

四、本通知所稱的下崗失業人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

五、本通知所稱的國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。

廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業關閉或依法破產需要安置的人員，有條件的地區也可納入《再就業優惠證》發放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。[以上是說：下崗人員的范圍擴大了，擴大的范圍由省級人民政府制定]

本通知所稱的服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

六、上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策，又適用其他扶持就業的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優惠政策按新的稅收規定執行。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○六年一月二十三日

3．再就業稅收優惠政策所鼓勵的人員范圍包括哪幾類人群？

2004-04-28

按照黨中央、國務院的戰略布署，就業和再就業工作近期的重點將放在促進國有企業下崗失業人員的再就業方面。為配合這一近期工作重點的有序推進，再就業稅收優惠政策所鼓勵實現再就業的人員范圍也有所限定，是指那些有勞動能力和就業愿望的特定的下崗失業人員。包括以下四類人員：

(1)國有企業的下崗職工；

(2)國有企業的失業人員；

(3)國有企業關閉破產需要安置的人員；

(4)享受最低生活保障并且失業一年以上的城鎮其他失業人員。

在上述人員中，已按規定辦理企業內部退養的人員和中發12號文件下發前已領取營業執照從事個體經營、或已被用人單位招收以及通過其他途徑已實現再就業且有穩定收入的人員，不在享受新的再就業稅收優惠政策的人員范圍內。

需要說明的是，上述符合條件的人員，只有在申請領取了“再就業優惠證”后，才具有了實際享受有關稅收優惠政策的資格。

有關勞動就業服務企業稅收優惠政策的具體內容是什么？該優惠政策

可適用于哪些人？

2004-04-28 關于勞動就業服務企業的稅收優惠政策，是一項出臺較早的鼓勵就業和再就業的優惠政策。早在1994年，為鼓勵企業安置城鎮待業人員，經國務院批準后，稅務部門及時出臺了鼓勵新辦城鎮勞動就業服務企業的稅收扶持性政策，明確規定：新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員達到規定比例的，可在3年內減征或者免征企業所得稅。具體內容如下：

(1)新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年。

(2)城鎮勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審查批準，可減半征收所得稅2年。

(3)適用城鎮勞動就業服務企業政策的城鎮待業人員包括：待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員共五類人。

1．現行有關就業和再就業的稅收優惠政策有哪些？

2004-04-28

稅務部門一貫重視和支持就業、再就業工作，一直把促進就業和再就業作為發揮稅收政策的宏觀調節作用的政策目標之一。從1994年工商稅制全面改革以來，稅務部門根據黨中央、國務院的總體部署，針對就業和再就業工作中的薄弱環節，有針對性的陸續出臺了一系列的稅收優惠政策。這些優惠政策包括：為鼓勵有關企業吸納城鎮待業人員，規定對安置城鎮待業人員（包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員）達到規定比例的勞動就業服務企業，免征3年的企業所得稅，期滿后再安置城鎮待業人員達到規定比例的，可再享受2年內減半征收企業所得稅的政策；為鼓勵能更多的開發勞動崗位之第三產業的發展，規定對新辦的屬于第三產業的企業，可按產業政策在一定期限內減征或者免征企業所得稅；為鼓勵社區居民服務業的發展和更多的吸納下崗失業人員，規定對從事社區居民服務業的下崗職工，可免征營業稅、個人所得稅；為促進隨軍家屬實現就業，規定對為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，隨軍家屬占企業總人數達到規定比例的，3年內免征營業稅、企業所得稅；為鼓勵退役士兵自謀職業，規定對安置自謀職業退役士兵達到規定條件的服務型、商貿企業，3年內減征或免征相關的營業稅和企業所得稅，對退役士兵自謀職業從事個體經營的，3年內免征相關的營業稅和個人所得稅；為鼓勵轉業干部就業，規定從事個體經營的軍隊轉業干部，3年內免征營業稅和個人所得稅，安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數達到規定比例的，3年內免征營業稅和企業所得稅；等。這一系列稅收優惠政策的貫徹落實，有力地促進了全社會的就業和再就業工作，較好地保證了國家宏觀經濟目標的實現。

2002年，稅務部門按照黨中央、國務院根據新形勢下的發展需要做出的戰略性決定，又出臺了鼓勵國有企業下崗失業人員自謀職業和自主創業，鼓勵服務型企業、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區的小型加工企業吸納國有企業下崗失業人員，鼓勵國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制興辦經濟實體去分流安置本企業富余人員，以及適當提高營業稅和增值稅起征點等的稅收優惠政策。對國有企業下崗失業人員以及吸納國有企業下崗失業人員的企業，給予了力度更大、范圍更廣的稅收優惠政策，更有力的促進了國有企業下崗失業人員的再就業。

2．新老再就業稅收政策如何銜接？

2004-04-28

為鼓勵和促進就業和再就業工作的開展，稅務部門按照國務院的決定出臺了一系列的優惠政策。由于這些優惠政策在適用中可能存在著主體交叉、時間交叉、范圍交叉等情況。因此，對相關政策的適用，需要明確銜接的原則。在一般情況下，新老就業和再就業稅收政策在執行過程中，應遵循不累加享受的原則，即：不能同時享受兩項稅收優惠政策。但實際享受哪一項稅收優惠政策，應由納稅人選擇，從優享受。在納稅人選擇的稅收優惠政策執行期滿后，若納稅人還具有享受另一項稅收優惠政策的資格，經向稅務機關申請核準后，則可開始享受該項稅收優惠政策。

5．對服務型企業吸納下崗失業人員再就業，可享受到哪些具體的稅收

優惠？

2004-04-28 服務型企業，是指從事現行營業稅制度中“服務業”稅目所對應的經營活動的企業。由于服務型企業具有的勞動密集型的特點，是吸納下崗失業人員實現再就業的重要力量。鼓勵服務型企業的發展，不僅可以創造更多的就業崗位，促進就業和再就業，也符合國家大力發展第三產業的宏觀經濟政策，進一步完善國民經濟結構。因此，國家鼓勵絕大多數服務型企業吸納下崗失業人員再就業，由此對除極少數限制發展之外的新辦服務型企業和現有服務型企業，分別規定了的稅收優惠政策，具體是：

（1）對在2005年底前新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），當年新招用下崗失業人員達到職工總數30％以上（含30％）并與其簽訂一年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，可在三年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

新辦的服務型企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30％的，但與其簽訂了一年以上期限的勞動合同，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，可在三年內按計算的比例減征企業所得稅。減征比例＝（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100％）×2，即每吸納1%的下崗失業人員，可減免企業所得稅2%。

（2）對現有的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）在2005年底前，就其新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30％以上（含30％），并與其簽訂一年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，可在三年內對其應繳納的企業所得稅減征30％。9．新的再就業稅收優惠政策的執行期限如何確定？

2004-04-28

一般的講，稅收優惠政策都是配合黨中央、國務院在一個時期內的重點工作而出臺的。因此，絕大多數稅收優惠政策都是有期限的，再就業稅收優惠政策也不例外。新出臺的鼓勵下崗失業人員再就業的稅收優惠政策，有明確的生效時間和截止時間，即從2002年9月30日起到2005年底以前，符合規定條件的企業和個人，才能享受相應的稅收優惠政策。2006年以后出現的符合規定條件的企業和個人，就不再能享受上述稅收優惠政策。但是，需要說明的是，在2005年底前已取得了享受稅收優惠政策的企業和個人，該優惠政策將執行到期滿為止。如：一個在2005年12月成立并吸納了下崗失業人員并具備了其他相關條件的服務型企業，在經申請核準后取得了三年內減免相關稅收的資格，則相關的稅收優惠政策將執行到2008年底。

下崗再就業優惠政策減免稅是怎樣規定的

2008-7-1 15:16 吉林地稅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

問題：我想知道下崗人員能享受什么稅收優惠？

答：國稅發[2006]8號文件規定，經縣級以上主管稅務機關按財稅〔2005〕186號文件規定條件審核無

誤的，按下列辦法確定減免稅：

（1）營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅均由地方稅務局征管的，由主管稅務機關在審批時按勞動保障部門認定的企業吸納人數和簽定的勞動合同時間預核定企業減免稅總額，在預核定減免稅總額內每月依次預減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。

終了，如果實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業所得稅匯算清繳時扣減企業所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。

主管稅務機關應當按照財稅〔2005〕186號文件第一條規定，預核定企業減免稅總額，其計算公式為：

企業預核定減免稅總額=∑每名下崗失業人員本在本企業預定工作月份/12×定額企業自吸納下崗失

業人員的次月起享受稅收優惠政策。

（2）營業稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，統一由企業所在地主管地方稅務局按前款規定的辦法預核定企業減免稅總額并將核定結果通報當地國家稅務局。內先由主管地方稅務局在核定的減免總額內每月依次預減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年1月底之前將企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業所得稅匯算清繳時按企業所得稅減免程序扣減企業所得稅。

當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。

下崗失業人員再就業稅收優惠政策問答

來源：陜西省地方稅務局所得稅處 瀏覽次數：923 發布時間:2009-8-24 辦理機構：陜西省地方稅務局（簡介）

正文：

最近，有不少讀者來信來電話詢問有關下崗失業人員再就業稅收優惠政策及其辦理程序。記者就此問題走訪了省地稅局有關部門負責同志。

問：下崗失業人員再就業有哪些稅收優惠政策?

答：經國務院批準，財政部、國家稅務總局下發了《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》(財稅[2002)208號)，規定了六條新的稅收優惠政策：

(一)對新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新招用下崗失業人員達到職工總數30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=(企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數＊100％)＊2

(二)對新辦的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅．務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附0口和企業所得稅。企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例：(企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數＊100％)＊ 2

(三)對現有的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)和現有的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對應繳納的企業所得稅減征30％。

(四)對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(以下除外：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿，按摩、網吧、氧吧，商貿企業中從事批發、批零，兼營以及其他非零售業務的企業)，凡同時符合四個條件(即：一是利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產，簡稱“三類資產”；二是獨立核算、產權清晰并逐步實現產權主體多元化；三是吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上包括30％；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同)的經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免

征企業所得稅。

(五)對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加

和個人所得稅。

(六)提高營業稅和增值稅的起征點。提高增值稅的起征點：將銷售貨物的起征點幅度由現行月銷售額600— 2000元提高到2000—5000元；將銷售應稅勞務的起征點幅度由現行月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點幅度由現行的每次(日)50—80元提高到每次(日)150—200元。陜西省規定，增值稅起征點在上述月銷售額的幅度內，由各市(區)國稅局自行確定，報省局備案。提高營業稅的起征點：將按期納稅的起征點幅度由現行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點由現行每次(日)營業額50元提高到每次(日)營業額100元。陜西省規定，營業稅起征點在月銷售額規定的幅度內由各市(1X)地稅局自行確定，報省局備案(目前執行的標準是：西安市城郊新城、蓮湖、碑林、雁塔、未央、灞橋六區為月營業額3000元；西安所屬其他郊縣和閻良、臨潼、長安區為月營業額2000元；銅川、寶雞、咸陽、渭南、延安、漢中、安康、商洛、榆林市、楊凌示范區為月營業額1000元)。

問：財稅［2002］208號文件中新辦服務企業和新辦商貿企業是怎樣規定的？

答：上述文件所稱新辦企業，是指《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》（中發［2002］12號）下發后新組建的企業。原有的企業合并、分立、改制、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導（或隸屬）關系、改變企業名稱的，不能

視為新辦企業。

問：財稅［2002］208號文件中的服務行業是指什么？

答：上述文件所稱服務型企業，是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定的經營活動的企業，但對文件中列舉的國家限制性行業除外。

問：財稅［2002］208號文件中下崗失業人員包括哪些人員？

答：上述文件所稱下崗失業人員是指：有就業能力和就業愿望的國有企業的下崗職工；國有企業的失業人員；國有企業關閉破產需要安置的人員；享受最低生活保障并且失業一年

以上的城鎮其他失業人員。

問：財稅［2002］208號文件中規定的稅收優惠政策執行期限是怎樣規定的？

答：上述優惠政策執行期限暫定為2003年1月1日至2005年12月31日。對在中發［2002］12號文件下發之日至2002年12月31日期間組建，并在2003年1月1日前通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業，從2003年1月1日起3年內享受該政策；對在中發［2002］12號下發之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日（含）后通過勞動保障部門認定和稅務機關審核，以及在2003年1月1日（含）后組建，并通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業，從通過稅務機關審核之日至2005年12月31日享受該政策。

問：財稅［2002］208號文件執行后，現行勞動就業服務企業稅收優惠政策和其他扶持就業的稅收優惠政策是否還可以執行？

答：上述稅收優惠政策執行后，現行有關勞動就業服務企業的稅收優惠政策以及其他扶持就業的稅收優惠政策，仍按原規定執行。如果企業既適用上述稅收優惠政策，又適用原有的優惠政策，企業可以選擇適用最優惠的政策，但

不能累加執行。

問：對服務型企業和商貿企業吸納下崗失業人員如何辦理減免稅手續？

答：根據國家稅務總局、勞動和社會保障部《關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發［2002］160號）和陜西省國稅局、陜西省地稅局、陜西省勞動和社會保障廳陜國稅發［2003］30號文件規定，新辦和原有服務型企業、新辦和原有商貿企業吸納下崗失業人員享受稅收優惠政策，先要經勞動保障部門進行資格認定。具體規定是，新辦服務型企業、新辦商貿企業當年招用下崗失業人員，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，可向當地勞動保障部門遞交書面認定申請。現有服務型企業、現有商貿企業，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30％（含30％）以上，并簽訂3年以上期限勞動合同的，可向當地勞動保障部門遞交書面認定申請。

企業申請認定需要報送下列資料：

1、營業執照副本；

2、稅務登記證副本；

3、下崗失業人員《再就業優惠證》；

4、職工花名冊（企業蓋章）；現有服務型企業、現有商貿企業應報送企業上年底職工花名冊及本職工花名冊（企業蓋章）；

5、企業與新招用的下崗失業人員簽訂的勞

動合同（副本）；

6、企業為職工繳納的社會保險費記錄；

7、企業工資支付憑證（工資表）；

8、勞動保障部門要求的其他資料。

企業所報的資料，經審查符合條件的，由勞動保障部門分別核發《新辦服務型企業吸納下崗失業人員認定證明》、《新辦商貿企業吸納下崗失業人員認定證明》、《原有服務型企業吸納下崗失業人員認定證明》、《原有商貿企業吸納下崗失業人員認定證明》。企業取得上述認定證明后，可向當地主管稅務機關申請辦理減免稅手續。

企業申請時，應報送下列資料：

1、減免稅申請書（表）；

2、營業執照副本；

3、稅務登記證副本；

4、新辦服務型企業、新辦商貿企業、原有服務型企業、原有商貿企業的《認定證明》；

5、資產負債表；

6、企業工資支付憑證（工資表）；

7、主管稅務機關要求報送的其他資料。

經縣以上（含縣級，下同）稅務機關審核同意后，可以享受上述相應的稅收優惠政策。具體是，凡由國家稅務機關負責征收管理企業所得稅的新辦服務型企業和新辦商貿企業、現有服務型企業和現有商貿企業，符合減免企業所得稅條件的，按照陜西省國家稅務局陜國稅函［2002］238號規定的權限，由縣（區）級以上稅務機關審批減免企業所得稅。凡由地方稅務機關負責征收管理企業所得稅的現有服務型企業、現有商貿企業，符合減免企業所得稅條件的，可按陜西省地方稅務局陜地稅發［2001］8號文件規定的減免稅權限，由縣（區）級以上稅務機關審批減免企業所得稅。新辦的服務型企業和新辦的商貿企業，符合減免營業稅、城市維護建設稅和教育費附加條件的，經縣（區）級以上主管地方稅務機關審核，減免

營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

問：國有大中型企業主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體減免

稅手續怎樣辦理？

答：國有大中型企業主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體，需要減免所得稅的，先要取得有關部門的認定證明。即：地方企業“三類資產”的認定由同級財政部門出具證明；主輔分離、輔業改制的認定及其產權主體多元化的認定由同級經貿部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由同級勞動保障部門出具證明。中央在陜企業改制分流的總體方案，經省經貿委同意后，報國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合批復并出具認定證明。具體辦法按國家經貿委等八部門聯合下發的《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經貿企改［2002］859號）、陜經貿發［2003］29號文件執行。

企業取得上述認定證明后需要享受稅收優惠政策的，應向當地主管稅務機關報送下列資料：

1、營業執照副本；

2、稅務登記證副本；

3、由同級財政部門出具的《“三類資產”認定證明》；

4、由同級經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明；

5、由同級經貿部門出具的《產權結構證明》（或《產權變更證明》）；

6、由同級勞動保障部門出具的《經濟實體安置富余人員認定證明》；

7、經濟實體職工花名冊；

8、原企業與安置的富余人員勞動關系的變更協議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞

動合同（副本）；

9、經濟實體工資支付憑證（工資表）；

10、經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；

11、減免稅申請書（表）；

12、主管稅務機關要求的其他資料。

對符合減免稅條件的經濟實體，按照國稅、地稅各自的征管范圍和規定的權限，分別由縣（區）級以上國家稅務局、地方稅務局審核批準，3年內減免企業所得稅。

問：對下崗失業人員從事個體經營的如何辦理減免稅手續？

答：下崗失業人員從事個體經營的，經縣（區）級地方稅務機關審核，符合免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅條件的，由縣（區）級地方稅務機關審核，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

個人在申請辦理減免稅時，應向其當地主管稅務機關提供下列資料：

1、營業執照副本；

2、稅務登記證副本；

3、《再就業優惠證》；

4、減免稅申請書（表）；

5、主管稅務機關要求的其他資料。

問：《再就業優惠證》怎樣領取和使用？

答：《再就業優惠證》是下崗失業人員再就業時享受各級政府制定的各項扶持政策的憑

證。

具有勞動能力和就業愿望的下列人員，可以領取《再就業優惠證》：

1、因生產經營原因，在原企業已無工作崗位，但尚未解除勞動關系，也未實現再就業的國有企業下崗職工；

2、處于領取失業保險金期間，尚未再就業的原國有企業的失業人員；

3、已按全國企業兼并破產計劃關閉破產的企業中，領取一次性安置費且仍未再就業的人員；

4、正在享受城市居民最低生活保障待遇、且登記失業一年以上的城鎮其他就業轉失業

人員。

下崗失業人員在本人自愿的原則下向有關單位申請領取《再就業優惠證》。國有企業下崗失業人員向其所在企業申請；領取失業保險金期間的原國有企業失業人員向失業保險經辦機構申請；其他人員向本人居住地街道勞動保障工作機構（或街道辦事處）提出申請。經審查并報縣級以上勞動保障部門審批認定符合條件的，由勞動保障部門發給《再就業優惠證》。中央、省屬企業下崗職工的《再就業優惠證》由省勞動保障廳審批發放；市屬企業下崗職工的《再就業優惠證》由市級再就業工作機構審批發放；縣（區）屬企業下崗職工的《再就業優惠證》由縣（區）再就業工作機構審批發放；其他人員由縣（區）再就業工作機構審批發放。正在享受基本生活保障待遇的下崗職工自謀職業或實現再就業時，持當《基本生活保障卡》，按企業隸屬關系直接到同級勞動保障部門換取《再就業優惠證》。尚未就業或自謀職業的下崗失業人員的《再就業優惠證》由本人保管；再就業的下崗失業人員的《再就業優惠證》由用人單位保管。雙方終止、解除勞動關系時，用人單位應將《再就業優惠證》返還本人。《再就業優惠證》由省勞動和社會保障廳統一印制，免費發放，全省通用。

陜西省地方稅務局所得稅處 董智明

第三篇：財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知

財稅[2005]186號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進下崗失業人員再就業工作，根據《國務院關于進一步加強就業再就業工作的通知》(國發[2005]36號)精神，經國務院同意，現就下崗失業人員再就業有關稅收政策問題通知如下：

一、對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

二、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

三、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安臵本企業富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

1．利用原企業的非主業資產、閑臵資產或關閉破產企業的有效資產；

2．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

3．吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上(含70％)；

4．與安臵的職工變更或簽訂新的勞動合同。

四、本通知所稱的下崗失業人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安臵的人員；3．國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

五、本通知所稱的國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安臵回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。

廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業關閉或依法破產需要安臵的人員，有條件的地區也可納入《再就業優惠證》發放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。

本通知所稱的服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

六、上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策，又適用其他扶持就業的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優惠政策按新的稅收規定執行。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○六年一月二十三日

第四篇：財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的

【發布單位】財政部、國家稅務總局 【發布文號】財稅[2005]186號 【發布日期】2006-01-23 【生效日期】2006-01-23 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知

(財稅[2005]186號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進下崗失業人員再就業工作，根據《國務院關于進一步加強就業再就業工作的通知》(國發[2005]36號)精神，經國務院同意，現就下崗失業人員再就業有關稅收政策問題通知如下：

一、對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

二、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

三、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

1．利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

2．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

3．吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上(含70％)；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

四、本通知所稱的下崗失業人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

五、本通知所稱的國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。

廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業關閉或依法破產需要安置的人員，有條件的地區也可納入《再就業優惠證》發放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。

本通知所稱的服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

六、上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策，又適用其他扶持就業的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優惠政策按新的稅收規定執行。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○六年一月二十三日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知

財政部 國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知

財稅[2009]23號

頒布時間：2009-3-3發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為進一步促進下崗失業人員再就業，根據《國務院關于做好當前經濟形勢下就業工作的通知》（國發[2009]4號）精神，現就延長下崗失業人員再就業有關稅收政策問題通知如下：

一、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

二、對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%.由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

三、上述稅收優惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續按照《財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）和《國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發

[2006]8號）的相關規定執行。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○九年三月三日