第一篇：國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題

財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《國務院關于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)[2005]36號）精神，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題通知如下：

一、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

1．利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

2．獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；

3．吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70%以上（含70%）；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

五、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主

辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。

廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。

本通知所稱的服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。

六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業(yè)既適用木通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。

請遵照執(zhí)行。

二00六年一月二十三日

第二篇：財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的

【發(fā)布單位】財政部、國家稅務總局 【發(fā)布文號】財稅[2005]186號 【發(fā)布日期】2006-01-23 【生效日期】2006-01-23 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知

(財稅[2005]186號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《國務院關于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36號)精神，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題通知如下：

一、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

1．利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

2．獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；

3．吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

五、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。

廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。

本通知所稱的服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。

六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

二○○六年一月二十三日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策

國家稅務總局 勞動和社會保障部關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策具體實施意見的通知（國稅發(fā)[2006]8

號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、勞動和社會保障廳（局）：

為貫徹落實《國務院關于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔2005〕36號）和《財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕186號）的精神，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的具體實施意見明確如下：

一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認定、審核程序

可申請享受再就業(yè)有關稅收政策的企業(yè)實體包括服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體（以下簡稱“企業(yè)”）。

（一）認定申請

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認定工作由勞動保障部門負責。

企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。企業(yè)認定申請時需報送下列材料：

1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

3.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）；

5.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》（見附件）;

7.勞動保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業(yè)服務企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務企業(yè)證書》。

(二)認定辦法

縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查當期新招用的人員是否屬于財稅〔2005〕186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務部門戳記，已加蓋稅務部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄；四是《持

〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實，企業(yè)是否用當年比上年新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時，應深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。

經(jīng)縣級以上勞動保障部門核查屬實，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》加蓋認定戳記，作為認定證明的附表。

（三）企業(yè)申請稅收減免程序

1.具有縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及加蓋勞動保障部門認定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務機關申請減免稅，并同時報送下列材料：

（1）減免稅申請表；

（2）《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及其附表；

（3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務機關要求的其他材料。

2.經(jīng)縣級以上主管稅務機關按財稅〔2005〕186號文件規(guī)定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅：

（1）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務局征管的，由主管稅務機關在審批時按勞動保障部門認定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動合同時間預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內(nèi)每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。

終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。

主管稅務機關應當按照財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定，預核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為：

企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)預定工作月份/12×定額

企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務局按前款規(guī)定的辦法預核定企業(yè)減免稅總額并將核定結果通報當?shù)貒叶悇站帧?nèi)先由主管地方稅務局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年1月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。

各級國家稅務局、地方稅務局要根據(jù)上述精神，結合本地區(qū)實際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實落實好再就業(yè)稅收政策。

3.企業(yè)在認定或檢查合格后，終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應當在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項的規(guī)定申請認定。對人員變動較大的企業(yè)，主管稅務機關可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預核定，具體辦法由省級稅務機關制定。

企業(yè)應當于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項的規(guī)定和勞動保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》補充申請減免稅。主管稅務機關應當按照通知第一條第（三）項的規(guī)定重新核定企業(yè)減免稅總額，稅務機關根據(jù)企業(yè)實際減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

企業(yè)減免稅總額的計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)實際工作月份/12×定額。

4.第二年及以后以當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。

二、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下簡稱“經(jīng)濟實體”）的認定、審核程序按照財稅〔2005〕186號文件第三條、《國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第五條的有關規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認定的主管部門為財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動保障部門。

三、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：

（一）減免稅申請；

（二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

經(jīng)縣級以上稅務機關按照財稅〔2005〕186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在減免稅限額內(nèi)，依次減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務機關應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)

納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

對2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務機關批準享受再就業(yè)稅收政策的個體經(jīng)營者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內(nèi)，自2006年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。

四、監(jiān)督管理

主管稅務機關應當在審批減免稅時，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

檢查制度、《認定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第七條第（一）、（二）項和《國家稅務總局 勞動和社會保障部關于加強〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進再就業(yè)稅收政策落實的通知》（國稅發(fā)〔2005〕46號）的有關規(guī)定執(zhí)行。享受財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定的企業(yè)，年檢需要報送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》，原規(guī)定中《新辦服務型企業(yè)吸納

下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》由《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》代替。

五、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩?勞動和社會保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第一、二、三、四、六條，《國家稅務總局 勞動和社會保障部關于落實勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2003〕103號）第一、二條，《國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕93號）同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于進一步明確若干再就業(yè)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕119號）適用于新的再就業(yè)稅收政策。

國家稅務總局 勞動和社會保障部

二○○六年一月十八日

第四篇：財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通

知

財稅[2005]186號

2006-01-23財政部 國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《國務院關于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36號)精神，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題通知如下：

一、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

1．利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

2．獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；

3．吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

五、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。

廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。

本通知所稱的服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。

六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。

請遵照執(zhí)行。財政部 國家稅務總局 二○○六年一月二十三日 財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知

財稅[2005]186號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《國務院關于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36號)精神，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題通知如下：

一、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

[有待于我省具體制訂標準，我想應該上浮20%，否則4000太少]

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

[抵繳稅款也只是在當年，那就是說：商業(yè)企業(yè)從城建稅、教育附加中抵，不足的再抵企業(yè)所得稅。是否還需辦理減免稅手續(xù)？有待于省、市局進一步明確] 對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

[這條是關于銜接問題，對以前辦的很有利]

二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

[從事個體的下崗人員每年8000，按月為666、67元，一般情況下夠用，這樣就要求稅管員核定稅額時，掌握好。如果每月應交稅666、67元，還應納超出的部分；特別提示的是：無論新辦的還是原有的，從2006年起一律按上述定額執(zhí)行]

三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

1．利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)； 2．獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；

3．吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；

4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

[此條與原規(guī)定基本相同，范圍發(fā)生點變化：一是建筑業(yè)安置70%可以享受；二是商業(yè)企業(yè)也可以]

四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

五、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。

廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。[以上是說：下崗人員的范圍擴大了，擴大的范圍由省級人民政府制定]

本通知所稱的服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。

六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

二○○六年一月二十三日

3．再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所鼓勵的人員范圍包括哪幾類人群？

2004-04-28

按照黨中央、國務院的戰(zhàn)略布署，就業(yè)和再就業(yè)工作近期的重點將放在促進國有企業(yè)下崗失業(yè)人員的再就業(yè)方面。為配合這一近期工作重點的有序推進，再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策所鼓勵實現(xiàn)再就業(yè)的人員范圍也有所限定，是指那些有勞動能力和就業(yè)愿望的特定的下崗失業(yè)人員。包括以下四類人員：

(1)國有企業(yè)的下崗職工；

(2)國有企業(yè)的失業(yè)人員；

(3)國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；

(4)享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。

在上述人員中，已按規(guī)定辦理企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)的人員和中發(fā)12號文件下發(fā)前已領取營業(yè)執(zhí)照從事個體經(jīng)營、或已被用人單位招收以及通過其他途徑已實現(xiàn)再就業(yè)且有穩(wěn)定收入的人員，不在享受新的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍內(nèi)。

需要說明的是，上述符合條件的人員，只有在申請領取了“再就業(yè)優(yōu)惠證”后，才具有了實際享受有關稅收優(yōu)惠政策的資格。

有關勞動就業(yè)服務企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？該優(yōu)惠政策

可適用于哪些人？

2004-04-28 關于勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，是一項出臺較早的鼓勵就業(yè)和再就業(yè)的優(yōu)惠政策。早在1994年，為鼓勵企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員，經(jīng)國務院批準后，稅務部門及時出臺了鼓勵新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收扶持性政策，明確規(guī)定：新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。具體內(nèi)容如下：

(1)新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年。

(2)城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可減半征收所得稅2年。

(3)適用城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)政策的城鎮(zhèn)待業(yè)人員包括：待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員、農(nóng)轉非人員和兩勞釋放人員共五類人。

1．現(xiàn)行有關就業(yè)和再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

2004-04-28

稅務部門一貫重視和支持就業(yè)、再就業(yè)工作，一直把促進就業(yè)和再就業(yè)作為發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用的政策目標之一。從1994年工商稅制全面改革以來，稅務部門根據(jù)黨中央、國務院的總體部署，針對就業(yè)和再就業(yè)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的陸續(xù)出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策包括：為鼓勵有關企業(yè)吸納城鎮(zhèn)待業(yè)人員，規(guī)定對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員（包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員、農(nóng)轉非人員和兩勞釋放人員）達到規(guī)定比例的勞動就業(yè)服務企業(yè)，免征3年的企業(yè)所得稅，期滿后再安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可再享受2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅的政策；為鼓勵能更多的開發(fā)勞動崗位之第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，規(guī)定對新辦的屬于第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅；為鼓勵社區(qū)居民服務業(yè)的發(fā)展和更多的吸納下崗失業(yè)人員，規(guī)定對從事社區(qū)居民服務業(yè)的下崗職工，可免征營業(yè)稅、個人所得稅；為促進隨軍家屬實現(xiàn)就業(yè)，規(guī)定對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)達到規(guī)定比例的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅；為鼓勵退役士兵自謀職業(yè)，規(guī)定對安置自謀職業(yè)退役士兵達到規(guī)定條件的服務型、商貿(mào)企業(yè)，3年內(nèi)減征或免征相關的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，對退役士兵自謀職業(yè)從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)免征相關的營業(yè)稅和個人所得稅；為鼓勵轉業(yè)干部就業(yè)，規(guī)定從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅，安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)達到規(guī)定比例的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；等。這一系列稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，有力地促進了全社會的就業(yè)和再就業(yè)工作，較好地保證了國家宏觀經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。

2002年，稅務部門按照黨中央、國務院根據(jù)新形勢下的發(fā)展需要做出的戰(zhàn)略性決定，又出臺了鼓勵國有企業(yè)下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，鼓勵服務型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)的小型加工企業(yè)吸納國有企業(yè)下崗失業(yè)人員，鼓勵國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制興辦經(jīng)濟實體去分流安置本企業(yè)富余人員，以及適當提高營業(yè)稅和增值稅起征點等的稅收優(yōu)惠政策。對國有企業(yè)下崗失業(yè)人員以及吸納國有企業(yè)下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予了力度更大、范圍更廣的稅收優(yōu)惠政策，更有力的促進了國有企業(yè)下崗失業(yè)人員的再就業(yè)。

2．新老再就業(yè)稅收政策如何銜接？

2004-04-28

為鼓勵和促進就業(yè)和再就業(yè)工作的開展，稅務部門按照國務院的決定出臺了一系列的優(yōu)惠政策。由于這些優(yōu)惠政策在適用中可能存在著主體交叉、時間交叉、范圍交叉等情況。因此，對相關政策的適用，需要明確銜接的原則。在一般情況下，新老就業(yè)和再就業(yè)稅收政策在執(zhí)行過程中，應遵循不累加享受的原則，即：不能同時享受兩項稅收優(yōu)惠政策。但實際享受哪一項稅收優(yōu)惠政策，應由納稅人選擇，從優(yōu)享受。在納稅人選擇的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后，若納稅人還具有享受另一項稅收優(yōu)惠政策的資格，經(jīng)向稅務機關申請核準后，則可開始享受該項稅收優(yōu)惠政策。

5．對服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)，可享受到哪些具體的稅收

優(yōu)惠？

2004-04-28 服務型企業(yè)，是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅制度中“服務業(yè)”稅目所對應的經(jīng)營活動的企業(yè)。由于服務型企業(yè)具有的勞動密集型的特點，是吸納下崗失業(yè)人員實現(xiàn)再就業(yè)的重要力量。鼓勵服務型企業(yè)的發(fā)展，不僅可以創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，促進就業(yè)和再就業(yè)，也符合國家大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的宏觀經(jīng)濟政策，進一步完善國民經(jīng)濟結構。因此，國家鼓勵絕大多數(shù)服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)，由此對除極少數(shù)限制發(fā)展之外的新辦服務型企業(yè)和現(xiàn)有服務型企業(yè)，分別規(guī)定了的稅收優(yōu)惠政策，具體是：

（1）對在2005年底前新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上（含30％）并與其簽訂一年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，可在三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

新辦的服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％的，但與其簽訂了一年以上期限的勞動合同，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，可在三年內(nèi)按計算的比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2，即每吸納1%的下崗失業(yè)人員，可減免企業(yè)所得稅2%。

（2）對現(xiàn)有的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）在2005年底前，就其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂一年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，可在三年內(nèi)對其應繳納的企業(yè)所得稅減征30％。9．新的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限如何確定？

2004-04-28

一般的講，稅收優(yōu)惠政策都是配合黨中央、國務院在一個時期內(nèi)的重點工作而出臺的。因此，絕大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策都是有期限的，再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策也不例外。新出臺的鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有明確的生效時間和截止時間，即從2002年9月30日起到2005年底以前，符合規(guī)定條件的企業(yè)和個人，才能享受相應的稅收優(yōu)惠政策。2006年以后出現(xiàn)的符合規(guī)定條件的企業(yè)和個人，就不再能享受上述稅收優(yōu)惠政策。但是，需要說明的是，在2005年底前已取得了享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和個人，該優(yōu)惠政策將執(zhí)行到期滿為止。如：一個在2005年12月成立并吸納了下崗失業(yè)人員并具備了其他相關條件的服務型企業(yè)，在經(jīng)申請核準后取得了三年內(nèi)減免相關稅收的資格，則相關的稅收優(yōu)惠政策將執(zhí)行到2008年底。

下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策減免稅是怎樣規(guī)定的

2008-7-1 15:16 吉林地稅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

問題：我想知道下崗人員能享受什么稅收優(yōu)惠？

答：國稅發(fā)[2006]8號文件規(guī)定，經(jīng)縣級以上主管稅務機關按財稅〔2005〕186號文件規(guī)定條件審核無

誤的，按下列辦法確定減免稅：

（1）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務局征管的，由主管稅務機關在審批時按勞動保障部門認定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動合同時間預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內(nèi)每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。

終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。

主管稅務機關應當按照財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定，預核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為：

企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)預定工作月份/12×定額企業(yè)自吸納下崗失

業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務局按前款規(guī)定的辦法預核定企業(yè)減免稅總額并將核定結果通報當?shù)貒叶悇站?。?nèi)先由主管地方稅務局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年1月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。

當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。

下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策問答

來源：陜西省地方稅務局所得稅處 瀏覽次數(shù)：923 發(fā)布時間:2009-8-24 辦理機構：陜西省地方稅務局（簡介）

正文：

最近，有不少讀者來信來電話詢問有關下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其辦理程序。記者就此問題走訪了省地稅局有關部門負責同志。

問：下崗失業(yè)人員再就業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

答：經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財稅[2002)208號)，規(guī)定了六條新的稅收優(yōu)惠政策：

(一)對新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)＊100％)＊2

(二)對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅．務機關審核，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附0口和企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例：(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)＊100％)＊ 2

(三)對現(xiàn)有的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)對應繳納的企業(yè)所得稅減征30％。

(四)對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿，按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零，兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè))，凡同時符合四個條件(即：一是利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)，簡稱“三類資產(chǎn)”；二是獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權主體多元化；三是吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上包括30％；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同)的經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免

征企業(yè)所得稅。

(五)對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加

和個人所得稅。

(六)提高營業(yè)稅和增值稅的起征點。提高增值稅的起征點：將銷售貨物的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額600— 2000元提高到2000—5000元；將銷售應稅勞務的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行的每次(日)50—80元提高到每次(日)150—200元。陜西省規(guī)定，增值稅起征點在上述月銷售額的幅度內(nèi)，由各市(區(qū))國稅局自行確定，報省局備案。提高營業(yè)稅的起征點：將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點由現(xiàn)行每次(日)營業(yè)額50元提高到每次(日)營業(yè)額100元。陜西省規(guī)定，營業(yè)稅起征點在月銷售額規(guī)定的幅度內(nèi)由各市(1X)地稅局自行確定，報省局備案(目前執(zhí)行的標準是：西安市城郊新城、蓮湖、碑林、雁塔、未央、灞橋六區(qū)為月營業(yè)額3000元；西安所屬其他郊縣和閻良、臨潼、長安區(qū)為月營業(yè)額2000元；銅川、寶雞、咸陽、渭南、延安、漢中、安康、商洛、榆林市、楊凌示范區(qū)為月營業(yè)額1000元)。

問：財稅［2002］208號文件中新辦服務企業(yè)和新辦商貿(mào)企業(yè)是怎樣規(guī)定的？

答：上述文件所稱新辦企業(yè)，是指《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)［2002］12號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領導（或隸屬）關系、改變企業(yè)名稱的，不能

視為新辦企業(yè)。

問：財稅［2002］208號文件中的服務行業(yè)是指什么？

答：上述文件所稱服務型企業(yè)，是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，但對文件中列舉的國家限制性行業(yè)除外。

問：財稅［2002］208號文件中下崗失業(yè)人員包括哪些人員？

答：上述文件所稱下崗失業(yè)人員是指：有就業(yè)能力和就業(yè)愿望的國有企業(yè)的下崗職工；國有企業(yè)的失業(yè)人員；國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；享受最低生活保障并且失業(yè)一年

以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。

問：財稅［2002］208號文件中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限是怎樣規(guī)定的？

答：上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫定為2003年1月1日至2005年12月31日。對在中發(fā)［2002］12號文件下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，并在2003年1月1日前通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業(yè)，從2003年1月1日起3年內(nèi)享受該政策；對在中發(fā)［2002］12號下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日（含）后通過勞動保障部門認定和稅務機關審核，以及在2003年1月1日（含）后組建，并通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業(yè)，從通過稅務機關審核之日至2005年12月31日享受該政策。

問：財稅［2002］208號文件執(zhí)行后，現(xiàn)行勞動就業(yè)服務企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是否還可以執(zhí)行？

答：上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行后，現(xiàn)行有關勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行。如果企業(yè)既適用上述稅收優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但

不能累加執(zhí)行。

問：對服務型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員如何辦理減免稅手續(xù)？

答：根據(jù)國家稅務總局、勞動和社會保障部《關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)［2002］160號）和陜西省國稅局、陜西省地稅局、陜西省勞動和社會保障廳陜國稅發(fā)［2003］30號文件規(guī)定，新辦和原有服務型企業(yè)、新辦和原有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策，先要經(jīng)勞動保障部門進行資格認定。具體規(guī)定是，新辦服務型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)當年招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。現(xiàn)有服務型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％）以上，并簽訂3年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。

企業(yè)申請認定需要報送下列資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本；

2、稅務登記證副本；

3、下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4、職工花名冊（企業(yè)蓋章）；現(xiàn)有服務型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)應報送企業(yè)上年底職工花名冊及本職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

5、企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞

動合同（副本）；

6、企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

7、企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

8、勞動保障部門要求的其他資料。

企業(yè)所報的資料，經(jīng)審查符合條件的，由勞動保障部門分別核發(fā)《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《原有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《原有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。企業(yè)取得上述認定證明后，可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請辦理減免稅手續(xù)。

企業(yè)申請時，應報送下列資料：

1、減免稅申請書（表）；

2、營業(yè)執(zhí)照副本；

3、稅務登記證副本；

4、新辦服務型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)、原有服務型企業(yè)、原有商貿(mào)企業(yè)的《認定證明》；

5、資產(chǎn)負債表；

6、企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

7、主管稅務機關要求報送的其他資料。

經(jīng)縣以上（含縣級，下同）稅務機關審核同意后，可以享受上述相應的稅收優(yōu)惠政策。具體是，凡由國家稅務機關負責征收管理企業(yè)所得稅的新辦服務型企業(yè)和新辦商貿(mào)企業(yè)、現(xiàn)有服務型企業(yè)和現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)，符合減免企業(yè)所得稅條件的，按照陜西省國家稅務局陜國稅函［2002］238號規(guī)定的權限，由縣（區(qū)）級以上稅務機關審批減免企業(yè)所得稅。凡由地方稅務機關負責征收管理企業(yè)所得稅的現(xiàn)有服務型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)，符合減免企業(yè)所得稅條件的，可按陜西省地方稅務局陜地稅發(fā)［2001］8號文件規(guī)定的減免稅權限，由縣（區(qū)）級以上稅務機關審批減免企業(yè)所得稅。新辦的服務型企業(yè)和新辦的商貿(mào)企業(yè)，符合減免營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加條件的，經(jīng)縣（區(qū)）級以上主管地方稅務機關審核，減免

營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。

問：國有大中型企業(yè)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體減免

稅手續(xù)怎樣辦理？

答：國有大中型企業(yè)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體，需要減免所得稅的，先要取得有關部門的認定證明。即：地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認定由同級財政部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權主體多元化的認定由同級經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由同級勞動保障部門出具證明。中央在陜企業(yè)改制分流的總體方案，經(jīng)省經(jīng)貿(mào)委同意后，報國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復并出具認定證明。具體辦法按國家經(jīng)貿(mào)委等八部門聯(lián)合下發(fā)的《關于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經(jīng)貿(mào)企改［2002］859號）、陜經(jīng)貿(mào)發(fā)［2003］29號文件執(zhí)行。

企業(yè)取得上述認定證明后需要享受稅收優(yōu)惠政策的，應向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送下列資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本；

2、稅務登記證副本；

3、由同級財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認定證明》；

4、由同級經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

5、由同級經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權結構證明》（或《產(chǎn)權變更證明》）；

6、由同級勞動保障部門出具的《經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明》；

7、經(jīng)濟實體職工花名冊；

8、原企業(yè)與安置的富余人員勞動關系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞

動合同（副本）；

9、經(jīng)濟實體工資支付憑證（工資表）；

10、經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；

11、減免稅申請書（表）；

12、主管稅務機關要求的其他資料。

對符合減免稅條件的經(jīng)濟實體，按照國稅、地稅各自的征管范圍和規(guī)定的權限，分別由縣（區(qū)）級以上國家稅務局、地方稅務局審核批準，3年內(nèi)減免企業(yè)所得稅。

問：對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的如何辦理減免稅手續(xù)？

答：下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，經(jīng)縣（區(qū)）級地方稅務機關審核，符合免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅條件的，由縣（區(qū)）級地方稅務機關審核，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

個人在申請辦理減免稅時，應向其當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供下列資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本；

2、稅務登記證副本；

3、《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

4、減免稅申請書（表）；

5、主管稅務機關要求的其他資料。

問：《再就業(yè)優(yōu)惠證》怎樣領取和使用？

答：《再就業(yè)優(yōu)惠證》是下崗失業(yè)人員再就業(yè)時享受各級政府制定的各項扶持政策的憑

證。

具有勞動能力和就業(yè)愿望的下列人員，可以領取《再就業(yè)優(yōu)惠證》：

1、因生產(chǎn)經(jīng)營原因，在原企業(yè)已無工作崗位，但尚未解除勞動關系，也未實現(xiàn)再就業(yè)的國有企業(yè)下崗職工；

2、處于領取失業(yè)保險金期間，尚未再就業(yè)的原國有企業(yè)的失業(yè)人員；

3、已按全國企業(yè)兼并破產(chǎn)計劃關閉破產(chǎn)的企業(yè)中，領取一次性安置費且仍未再就業(yè)的人員；

4、正在享受城市居民最低生活保障待遇、且登記失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他就業(yè)轉失業(yè)

人員。

下崗失業(yè)人員在本人自愿的原則下向有關單位申請領取《再就業(yè)優(yōu)惠證》。國有企業(yè)下崗失業(yè)人員向其所在企業(yè)申請；領取失業(yè)保險金期間的原國有企業(yè)失業(yè)人員向失業(yè)保險經(jīng)辦機構申請；其他人員向本人居住地街道勞動保障工作機構（或街道辦事處）提出申請。經(jīng)審查并報縣級以上勞動保障部門審批認定符合條件的，由勞動保障部門發(fā)給《再就業(yè)優(yōu)惠證》。中央、省屬企業(yè)下崗職工的《再就業(yè)優(yōu)惠證》由省勞動保障廳審批發(fā)放；市屬企業(yè)下崗職工的《再就業(yè)優(yōu)惠證》由市級再就業(yè)工作機構審批發(fā)放；縣（區(qū)）屬企業(yè)下崗職工的《再就業(yè)優(yōu)惠證》由縣（區(qū)）再就業(yè)工作機構審批發(fā)放；其他人員由縣（區(qū)）再就業(yè)工作機構審批發(fā)放。正在享受基本生活保障待遇的下崗職工自謀職業(yè)或實現(xiàn)再就業(yè)時，持當《基本生活保障卡》，按企業(yè)隸屬關系直接到同級勞動保障部門換取《再就業(yè)優(yōu)惠證》。尚未就業(yè)或自謀職業(yè)的下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》由本人保管；再就業(yè)的下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》由用人單位保管。雙方終止、解除勞動關系時，用人單位應將《再就業(yè)優(yōu)惠證》返還本人?！对倬蜆I(yè)優(yōu)惠證》由省勞動和社會保障廳統(tǒng)一印制，免費發(fā)放，全省通用。

陜西省地方稅務局所得稅處 董智明

第五篇：財政部、國家稅務總局《關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》

財政部、國家稅務總局《關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅

收政策問題的通知》

為了促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)人員的通知》（中發(fā)［2002］12號）精神，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題通知如下：

一、對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教肓費附加企業(yè)所得稅。

企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

二、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教肓費附加年企業(yè)所得稅。

企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

三、對現(xiàn)有的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)應繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

四、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)），凡符合以下條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

1．利用原企業(yè)的非業(yè)主資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

2．獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；

3．吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）；

4．與安置職工變更或新的勞動合同。

五、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自稅務登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，城市維護建設稅、教肓費附加和個人所得稅。

六、提高營業(yè)稅和增值稅的起征點。

為了促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)人員的通知》（中發(fā)［2002］12號）精神，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題通知如下：

一、對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教肓費附加企業(yè)所得稅。

企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

二、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教肓費附加年企業(yè)所得稅。

企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

三、對現(xiàn)有的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)應繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

四、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)），凡符合以下條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

1．利用原企業(yè)的非業(yè)主資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

2．獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；

3．吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）；

4．與安置職工變更或新的勞動合同。

五、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自稅務登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，城市維護建設稅、教肓費附加和個人所得稅。

六、提高營業(yè)稅和增值稅的起征點。

提高增值稅的起征點：將銷售貨物的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額600—2000元提高到2000—5000元；將銷售應稅勞務的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額50—80元提高到每次（日）150—200元；

提高營業(yè)稅的起征點：將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行每次（日）營業(yè)額50元提高到每次（日）營業(yè)額100元；

七、本通知所稱的新辦企業(yè)是指《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)［2002］12號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及接收新成員、改變領導（或隸屬）關系，改變企業(yè)名稱，不能視為新

辦企業(yè)。

本《通知》所稱的服務型企業(yè)是指明從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。

本《通知》所稱的下崗失業(yè)人員是指：1.國有企業(yè)的下崗職工；2.國有企業(yè)的失業(yè)人員；3.國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；4.享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。

八、上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。

對于在《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)［2002］12號）下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，并于2003年1月1日前通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業(yè)，從2003年1月1日起3年內(nèi)享受該政策，對于在《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)［2002］12號）下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，并于2003年1月1日后（含2003年1月1日）通過勞動保障部門認定和稅務機關審核，以及在2003年1月1日后（含2003年1月1日）組建，并通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業(yè)，從通過稅務機關審核之日至2005年12月31日享受該政策。

九、本《通知》下發(fā)之后，現(xiàn)行有關勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行。如果企業(yè)既適用本《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

二OO二年十二月二十七日