第一篇：關(guān)于企業(yè)年金基金管理信息報告有關(guān)問題的通知

人力資源和社會保障部文件

人社部發(fā)〔2009〕154號

關(guān)于企業(yè)年金基金管理信息報告有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障（勞動保障）廳（局），各計劃單列市人力資源社會保障（勞動保障）局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)勞動保障局，各企業(yè)年金基金管理機構(gòu)：

為維護(hù)企業(yè)年金計劃委托人與受益人的合法權(quán)益，加強對企業(yè)年金市場的監(jiān)管，規(guī)范企業(yè)年金基金管理信息報告行為，依據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(勞社部令第20號)和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》(勞社部令第23號),現(xiàn)就企業(yè)年金基金管理信息報告有關(guān)問題通知如下：

一、本通知適用于企業(yè)年金基金法人受托機構(gòu)、賬戶管理人、托管人、投資管理人等企業(yè)年金基金管理機構(gòu)和在社會保障行政部門備案的企業(yè)年金理事會。

二、本通知所稱報告是指受托人（包括企業(yè)年金基金法人受托機構(gòu)和企業(yè)年金理事會，下同）按照規(guī)定和合同約定，向委托人報告企業(yè)年金受托管理情況；賬戶管理人向受益人報告企業(yè)年金權(quán)益情況；賬戶管理人、托管人和投資管理人分別向受托人報告企業(yè)年金賬戶管理、托管和投資管理情況;受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人向社會保障行政部門報告企業(yè)年金基金管理情況。

三、企業(yè)年金基金管理機構(gòu)和企業(yè)年金理事會應(yīng)當(dāng)遵循真實、準(zhǔn)確、完整和及時的原則，依據(jù)本通知要求，認(rèn)真、規(guī)范地履行報告義務(wù)。

四、企業(yè)年金基金管理信息報告包括定期報告、臨時報告、終止報告。

五、定期報告

（一）受托人應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后20個工作日內(nèi)向委托人提交企業(yè)年金計劃管理季度報告；在年度結(jié)束后50個工作日內(nèi)向委托人提交企業(yè)年金計劃管理年度報告。

受托管理定期報告內(nèi)容包括：

1.計劃基本信息；

2.計劃變動信息；

3.計劃賬戶管理信息；

4.計劃投資管理信息；

5.計劃財務(wù)信息;

6.計劃受托管理情況；

7.受托合同約定其他需要報告的內(nèi)容；

8.其他需要說明的情況。

（二）賬戶管理人在年度結(jié)束后50個工作日內(nèi)向受益人提交企業(yè)年金權(quán)益年度報告。

企業(yè)年金權(quán)益年度報告內(nèi)容包括：

1.參加計劃成員的基本信息；

2.個人繳費及權(quán)益歸屬信息;

3.個人權(quán)益資產(chǎn)信息;

4.其他需要說明的情況。

（三）賬戶管理人、托管人、投資管理人應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后10個工作日內(nèi)分別向受托人提交企業(yè)年金計劃賬戶管理季度報告、企業(yè)年金計劃托管和財務(wù)會計季度報告、經(jīng)托管人確認(rèn)財務(wù)管理數(shù)據(jù)的企業(yè)年金計劃投資組合季度報告；在年度結(jié)束后30個工作日內(nèi)分別向受托人提交企業(yè)年金計劃賬戶管理年度報告、企業(yè)年金計劃托管和財務(wù)會計年度報告、經(jīng)托管人確認(rèn)財務(wù)管理數(shù)據(jù)的企業(yè)年金計劃投資組合年度報告。

1.賬戶管理定期報告內(nèi)容包括：

（1）賬戶管理人基本信息；

（2）計劃賬戶信息；

（3）計劃資產(chǎn)信息；

（4）計劃賬戶管理情況；

（5）賬戶管理合同約定其他需要報告的內(nèi)容；

（6）其他需要說明的情況。

2.托管定期報告內(nèi)容包括：

（1）托管人基本信息；

（2）計劃財務(wù)信息；

（3）計劃托管情況；

（4）投資監(jiān)督情況；

（5）托管合同約定其他需要報告的內(nèi)容；

（6）其他需要說明的情況。

3.投資管理定期報告內(nèi)容包括：

（1）投資管理人基本信息；

（2）投資組合信息；

（3）投資組合管理情況；

（4）投資管理合同約定其他需要報告的內(nèi)容；

（5）其他需要說明的情況。

（四）受托人應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后60個工作日內(nèi)向企業(yè)年金基金管理合同備案的社會保障行政部門抄報其備案計劃的基金管理年度報告。受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后60個工作日內(nèi)向人力資源社會保障部提交企業(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)報告；受托人應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后60個工作日內(nèi)向省級和計劃單列市社會保障行政部門提交當(dāng)?shù)仄髽I(yè)年金基金管理業(yè)務(wù)情況報告。

1.企業(yè)年金基金受托管理業(yè)務(wù)報告內(nèi)容包括：

（1）受托人基本信息；

（2）受托管理業(yè)務(wù)總體情況；

（3）受托管理業(yè)務(wù)統(tǒng)計信息；

（4）重大事項說明；

（5）其他需要說明的情況。

2.企業(yè)年金基金賬戶管理業(yè)務(wù)報告內(nèi)容包括：

（1）賬戶管理人基本信息；

（2）賬戶管理業(yè)務(wù)總體情況；

（3）賬戶管理業(yè)務(wù)統(tǒng)計信息；

（4）重大事項說明；

（5）其他需要說明的情況。

3.企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)報告內(nèi)容包括：

（1）托管人基本信息；

（2）托管業(yè)務(wù)總體情況；

（3）托管業(yè)務(wù)統(tǒng)計信息；

（4）重大事項說明；

（5）其他需要說明的情況。

4.企業(yè)年金基金投資管理業(yè)務(wù)報告內(nèi)容包括：

（1）投資管理人基本情況；

（2）投資管理業(yè)務(wù)總體情況；

（3）投資管理業(yè)務(wù)統(tǒng)計信息；

（4）重大事項說明；

（5）其他需要說明的情況。

六、臨時報告

（一）臨時報告事項包括：

1.企業(yè)年金基金管理機構(gòu)減資、分立、合并、解散、依法被撤銷、決定申請破產(chǎn)；

2.企業(yè)年金基金管理機構(gòu)的主要股東、重大股權(quán)變動、注冊地、注冊資本、公司名稱變動；

3.企業(yè)年金基金管理機構(gòu)的董事長、總經(jīng)理、直接負(fù)責(zé)企業(yè)年金業(yè)務(wù)的高級管理人員變動；

4.企業(yè)年金基金管理機構(gòu)重大經(jīng)營損失；

5.企業(yè)年金基金管理機構(gòu)及其企業(yè)年金從業(yè)人員涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案調(diào)查或受到監(jiān)管機構(gòu)處罰；

6.涉及企業(yè)年金基金財產(chǎn)的訴訟或仲裁；

7.企業(yè)年金基金管理機構(gòu)在企業(yè)年金基金財產(chǎn)運作中有違反法律、法規(guī)的行為；

8.企業(yè)年金基金管理人發(fā)生變更；

9.企業(yè)年金理事會理事長或三分之一以上成員變動；

10.企業(yè)年金基金管理機構(gòu)在企業(yè)年金基金財產(chǎn)運作中有違反相關(guān)合同的行為；

11.有可能使企業(yè)年金基金財產(chǎn)受到重大影響的其它事項；

12.合同約定其他需要報告的內(nèi)容；

13.法律、法規(guī)規(guī)定或人力資源社會保障部要求報告的其他事項。

（二）當(dāng)出現(xiàn)（但不限于）上述事項時，受托人應(yīng)當(dāng)自知曉或者應(yīng)當(dāng)知曉該事項發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向委托人報告。

（三）當(dāng)出現(xiàn)（但不限于）上述事項時，賬戶管理人、托管人、投資管理人應(yīng)當(dāng)自知曉或者應(yīng)當(dāng)知曉該事項發(fā)生之日起3個工作日內(nèi)向受托人報告。

（四）當(dāng)出現(xiàn)上述第1、2、3、4、5、6、7項事項時，受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人應(yīng)當(dāng)自知曉或者應(yīng)當(dāng)知曉該事項發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向人力資源社會保障部報告。

（五）當(dāng)出現(xiàn)上述第6、7、8、9項事項時，受托人應(yīng)當(dāng)自知曉或者應(yīng)當(dāng)知曉該事項發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向企業(yè)年金基金管理合同備案的社會保障行政部門報告。

臨時報告應(yīng)包括事項發(fā)生的時間、內(nèi)容、原因等。

七、終止報告

（一）企業(yè)年金基金受托管理合同終止，受托人應(yīng)按本通知第五條第（一）款規(guī)定的內(nèi)容，向委托人提交企業(yè)年金受托管理情況報告；賬戶管理、托管、投資管理合同終止，賬戶管理人、托管人、投資管理人應(yīng)當(dāng)分別按照本通知第五條第（三）款規(guī)定的內(nèi)容，分別向受托人提交企業(yè)年金賬戶管理、托管、投資管理情況報告。報告應(yīng)當(dāng)在合同終止日后40個工作日內(nèi)提交，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計，同時說明終止合同原因、未盡事項及處理建議等。

（二）企業(yè)年金計劃終止，受托人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定組織對企業(yè)年金基金財產(chǎn)進(jìn)行清算，自清算工作完成后3個月內(nèi)，向該計劃備案的社會保障行政部門及受益人提交經(jīng)會計師事務(wù)所審計及律師事務(wù)所出具法律意見書的清算報告。

八、報告應(yīng)當(dāng)以書面文本、電子文本或約定的其他方式，報送本通知規(guī)定的委托人、受益人、受托人和相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)。給受益人的權(quán)益報告，也可采取網(wǎng)上查詢的方式提供。

九、企業(yè)年金基金管理機構(gòu)和企業(yè)年金理事會應(yīng)當(dāng)建立健全信息報告制度，并指定專門人員負(fù)責(zé)企業(yè)年金信息報告工作。專門人員的姓名、聯(lián)系電話、電子郵件、圖文傳真等信息報人力資源社會保障部、省級和計劃單列市社會保障行政部門備案。

十、本通知涉及的報告接受方對報告中涉及的企業(yè)年金業(yè)務(wù)信息負(fù)有保密義務(wù)。

十一、人力資源社會保障部依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本通知的規(guī)定，對企業(yè)年金基金管理機構(gòu)和企業(yè)年金理事會的報告行為進(jìn)行監(jiān)督管理。

十二、違反本通知規(guī)定或報告的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，或在媒體上進(jìn)行虛假宣傳、誤導(dǎo)公眾的，由人力資源社會保障部視情節(jié)輕重，按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理，并抄送相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門。構(gòu)成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責(zé)任。

十三、本通知由人力資源社會保障部負(fù)責(zé)解釋。

十四、本通知自2010年1月1日起實施。

二

00九年十一月二十六日

第二篇：企業(yè)年金基金受托管理合同

合同編號：_________

合同簽署地點：_________

甲方：_________

名稱：_________

地址：_________

法定代表人：_________

聯(lián)系電話：_________

乙方：_________

名稱：_________

地址：_________

法定代表人：_________

注冊資本：_________

營業(yè)范圍：_________

組織形式：_________

營業(yè)期限：_________

企業(yè)年金基金受托管理業(yè)務(wù)資格證書編號：_________

聯(lián)系電話：_________

甲方是設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，乙方是依法成立具備受托管理資格的公司，雙方按照《中華人民共和國信托法》、《中華人民共和國合同法》、《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》等有關(guān)法律的規(guī)定，甲方委托乙方為_________企業(yè)年金基金的受托人，乙方同意接受甲方的委托，從事此項受托管理業(yè)務(wù)；雙方同意本著真誠合作、平等自愿和誠實信用的原則，開展此項合作。

為明確甲、乙雙方在企業(yè)年金基金財產(chǎn)賬戶的管理等相關(guān)事宜中的權(quán)利、義務(wù)及職責(zé)，確保企業(yè)年金基金財產(chǎn)的安全，實現(xiàn)企業(yè)年金基金保值增值，維護(hù)受益人和合同雙方的合法權(quán)益，特訂立本合同。

第一章　定義和釋義

在本合同中，除非上下文另有解釋或文意另有所指，下列詞語具有如下含義：

1．1　本合同：指編號為_________號的《_________企業(yè)年金基金受托管理合同》及對該合同的任何修訂和補充。

1．2　受托管理：指甲方基于對乙方的信任，將自己合法支配的財產(chǎn)委托給乙方，由乙方按甲方的意愿、以企業(yè)年金基金財產(chǎn)的名義，為受益人的利益管理、運用和處分年金基金財產(chǎn)的行為。

1．3　企業(yè)年金基金：指_________企業(yè)根據(jù)《_________企業(yè)年金計劃》歸集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金。

1．4　初始受托財產(chǎn)：簽訂本受托合同時雙方約定的信托財產(chǎn)金額。

1．5　企業(yè)年金基金財產(chǎn)或受托財產(chǎn)：指本合同期限內(nèi)由甲方交付的全部財產(chǎn)和本受托管理期限內(nèi)獲得收益的總和。

1．6　受托財產(chǎn)托管專戶：指根據(jù)乙方指令托管人以_________企業(yè)年金基金的名義在托管人營業(yè)機構(gòu)開立的企業(yè)年金基金財產(chǎn)專用存款賬戶，用于歸集企業(yè)年金的繳費、投資運營收益和支付企業(yè)年金受益人的退休待遇等。

1．7　委托投資資產(chǎn)托管專戶：指根據(jù)乙方指令托管人以_________企業(yè)年金基金或_________企業(yè)年金基金證券組合的名義在托管人營業(yè)機構(gòu)開立的，專門用于委托投資資產(chǎn)交易清算的托管專用賬戶。

1．8　受托當(dāng)事人：指根據(jù)本受托管理合同享受權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)的甲方、乙方和受益人。

第二章　受托的名稱

本受托的名稱為：_________企業(yè)年金基金。

第三章　受托的設(shè)立

3．1　受托當(dāng)事人

3．1．1　委托人（甲方）：_________

3．1．2　受托人（乙方）：_________

3．1．3　受益人：由甲方提供的《受益人名冊》確定（詳見附件1）

3．2　受托聲明與承諾

甲方自愿按照本合同將其合法擁有的按照《_________企業(yè)年金計劃》歸集的企業(yè)年金基金財產(chǎn)委托給乙方，甲方對_________企業(yè)年金基金財產(chǎn)來源及用途的合法性做出書面承諾，保證本企業(yè)年金基金財產(chǎn)沒有設(shè)立任何擔(dān)保，也沒有任何其他限制性條件妨礙乙方對該財產(chǎn)的受托管理。乙方同意接受甲方的委托，以企業(yè)年金基金財產(chǎn)的名義，為受益人的利益管理、處分企業(yè)年金基金財產(chǎn)，乙方承諾：管理本受托財產(chǎn)應(yīng)恪盡職守，履行誠實、信用、謹(jǐn)慎、有效管理的義務(wù)。

3．3　受托目的依靠乙方的專業(yè)管理能力、優(yōu)質(zhì)服務(wù)以及透明化、規(guī)范化的操作，實現(xiàn)企業(yè)年金基金保值增值，保證企業(yè)年金基金財產(chǎn)的獨立性，提高企業(yè)年金基金的運行效率，降低綜合管理成本，為受益人提供補充養(yǎng)老保障，維護(hù)受益人的利益。

3．4　受托財產(chǎn)

3．4．1　初始受托資金為_________萬元人民幣，甲方須在合同生效后的10個工作日內(nèi)匯入乙方設(shè)立的企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)托管專戶。

3．4．2　甲方在合同期內(nèi)將按月增加或減少受托財產(chǎn)，增加的受托財產(chǎn)金額以實際到賬的金額為準(zhǔn)，減少的財產(chǎn)以甲方確認(rèn)的企業(yè)年金待遇支付金額為準(zhǔn)。增加的財產(chǎn)與初始受托財產(chǎn)及其投資運營收益一并歸屬于受托財產(chǎn)。

3．4．3　受托財產(chǎn)獨立于甲方、乙方和其他任何為企業(yè)年金基金提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織的固有財產(chǎn)。

3．4．4　乙方因受托財產(chǎn)的管理、運用、處分或者其他情形而取得的財產(chǎn)歸屬于受托財產(chǎn)。

第四章　甲方的權(quán)利和義務(wù)

4．1　甲方的權(quán)利

4．1．1　有權(quán)向乙方了解受托財產(chǎn)的管理、處分及收支情況，并有權(quán)要求乙方做出說明。

4．1．2　有權(quán)查閱、抄錄或者復(fù)制與受托財產(chǎn)有關(guān)的受托賬目以及處理受托管理業(yè)務(wù)的其他文件。

4．1．3　乙方違反受托目的處分受托財產(chǎn)或者因違背管理職責(zé)、處理受托管理業(yè)務(wù)不當(dāng)致使受托財產(chǎn)受到損失的，甲方有權(quán)申請人民法院撤銷該處分行為，并有權(quán)要求乙方恢復(fù)受托財產(chǎn)的原狀或者予以賠償。該項規(guī)定的申請權(quán)，自甲方知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷原因之日起一年內(nèi)不行使的，歸于消滅。

4．1．4　乙方違反受托目的處分受托財產(chǎn)或者管理、處分受托財產(chǎn)有重大過失的，甲方有權(quán)解任乙方。

4．1．5　法律、行政法規(guī)和本合同約定的其他權(quán)利。

4．2　甲方的義務(wù)

4．2．1　甲方有義務(wù)承諾甲方建立_________企業(yè)年金計劃符合中國相關(guān)法律法規(guī)。

4．2．2　甲方有義務(wù)承諾交付的全部受托財產(chǎn)的來源符合中國相關(guān)法律法規(guī)。甲方有按本合同的規(guī)定按時繳納受托資金及合同期限內(nèi)追加資金的義務(wù)。并承擔(dān)由于未按時繳納資金而引起的一切責(zé)任。

4．2．3　甲方有義務(wù)向乙方提供建立企業(yè)年金基金相關(guān)的資料和信息，包括但不限于：企業(yè)基本信息、職工基本信息、營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表、繳納基本養(yǎng)老保險的憑單、監(jiān)管部門要求提供的材料等相關(guān)資料及證明。甲方有義務(wù)確認(rèn)所提供的任何形式的信息材料準(zhǔn)確無誤；并保證無故意隱瞞。

4．2．4　甲方同意乙方按本合同約定的方式管理、處分受托財產(chǎn)。

4．2．5　甲方有義務(wù)向受益人披露企業(yè)年金基金定期報告。

4．2．6　甲方有義務(wù)承擔(dān)按照合同約定的各項管理流程填制表格、確認(rèn)數(shù)據(jù)、加蓋公章的職責(zé)。

4．2．7　甲方有義務(wù)向乙方提供人員變動信息，遇重大人員變動情況應(yīng)及時通知乙方。

4．2．8　甲方同意按本合同第8．2條的規(guī)定從受托財產(chǎn)中支付費用。

4．2．9　甲方同意按照本合同的約定及時向賬戶管理人支付賬戶管理費。

4．2．10　法律、行政法規(guī)的規(guī)定和本合同約定的其他義務(wù)。

第五章　乙方的權(quán)利和義務(wù)

5．1　乙方的權(quán)利

5．1．1　依據(jù)本合同約定從受托財產(chǎn)中收取受托管理費；依據(jù)《_________企業(yè)年金基金托管合同》《_________企業(yè)年金基金投資管理合同》從受托財產(chǎn)中列支托管費和投資管理費；依據(jù)《_________企業(yè)年金基金賬戶管理合同》約定通知甲方向賬戶管理人支付賬戶管理費。

5．1．2　依據(jù)本合同的約定通知甲方將企業(yè)年金月繳費劃入受托財產(chǎn)托管專戶。

5．1．3　依據(jù)本合同約定的方式，管理、處分受托財產(chǎn)。

5．1．4　當(dāng)甲方的指令同國家有關(guān)法律法規(guī)相抵觸時，乙方有權(quán)拒絕執(zhí)行。

5．1．5　法律、行政法規(guī)的規(guī)定和本合同約定的其他權(quán)利。

5．2　乙方的義務(wù)

5．2．1　乙方從事受托活動，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)的規(guī)定和本合同的約定，不得損害國家利益、社會公眾利益和他人的合法權(quán)益；如遇國家政策重大調(diào)整，應(yīng)及時通知甲方，各方應(yīng)就相關(guān)事項進(jìn)行協(xié)商和調(diào)整。

5．2．2　乙方管理、處分受托財產(chǎn)所產(chǎn)生的債權(quán)，不得與其固有財產(chǎn)產(chǎn)生的債務(wù)相抵銷；乙方管理、處分不同企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)所產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)，不得相互抵銷。

5．2．3　應(yīng)當(dāng)遵守本合同的約定，本著忠實于受益人最大利益的原則處理受托管理業(yè)務(wù)；乙方管理受托財產(chǎn)，必須恪盡職守，履行誠實、信用、謹(jǐn)慎、有效管理的義務(wù)。

5．2．4　不得將受托財產(chǎn)轉(zhuǎn)為其固有財產(chǎn)；乙方將受托財產(chǎn)轉(zhuǎn)為其固有財產(chǎn)的，必須恢復(fù)該受托財產(chǎn)的原狀；造成受托財產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

5．2．5　除經(jīng)甲方同意，并以公平的市場價格進(jìn)行交易之外，乙方不得將其固有財產(chǎn)與受托財產(chǎn)進(jìn)行交易或者將不同受托財產(chǎn)進(jìn)行相互交易。

5．2．6　為受托財產(chǎn)提供專門的財務(wù)管理，與乙方固有財產(chǎn)以及不同的受托財產(chǎn)分別記賬，在托管銀行開立企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)托管專戶。及時與托管人核對受托財產(chǎn)托管專戶余額、企業(yè)的繳費到賬情況和向受益人支付待遇等信息。

5．2．7　及時通知托管人將受托財產(chǎn)托管專戶的資金劃入委托投資資產(chǎn)托管專戶。

5．2．8　支付受益人企業(yè)年金基金待遇時，通知托管人將資金從受托財產(chǎn)托管專戶劃入受益人的銀行存款賬戶或?qū)ｉT用于支付受益人企業(yè)年金待遇的法人存款賬戶中。

5．2．9　保存處理受托管理業(yè)務(wù)的完整記錄，保存期限自本受托生效之日起至本受托終止后的15年。

5．2．10　本受托合同終止時，如甲方選任了新受托人，在完成與新受托人的交接工作之前，乙方應(yīng)繼續(xù)負(fù)責(zé)本合同受托財產(chǎn)的管理、確認(rèn)和分配等。

5．2．11　當(dāng)出現(xiàn)甲方選任新受托人的情況時，乙方有義務(wù)妥善進(jìn)行交接工作。在完成與新受托人的交接工作之前，乙方應(yīng)繼續(xù)負(fù)責(zé)受托財產(chǎn)的管理、確認(rèn)和分配等事項。

5．2．12　如果出現(xiàn)對受托財產(chǎn)進(jìn)行清算的情況，乙方有義務(wù)按照合同約定的清算程序，負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員參與清算。

5．2．13　法律、行政法規(guī)和本合同約定的其他義務(wù)。

第六章　受益人的權(quán)利和義務(wù)

6．1　受益人的權(quán)利

6．1．1　受益人有權(quán)對其企業(yè)年金基金個人賬戶余額進(jìn)行查詢，并要求乙方做出說明。

6．1．2　如受益人死亡，由其指定受益人或法定繼承人獲取相應(yīng)的受托利益。

6．2　受益人的義務(wù)

6．2．1　受益人不得轉(zhuǎn)讓企業(yè)年金基金受益權(quán)，不得將企業(yè)年金基金受益權(quán)用于償還債務(wù)或設(shè)定擔(dān)保。

6．2．2　受益人有義務(wù)提供本受托相關(guān)的資料和信息。

6．2．3　對甲方、乙方以及處理受托管理業(yè)務(wù)的情況和資料負(fù)有保密義務(wù)。

第七章　受托財產(chǎn)的管理

7．1　企業(yè)年金計劃

7．1．1　《_________企業(yè)年金計劃》是甲方制定的關(guān)于其企業(yè)年金具體操作的指導(dǎo)性內(nèi)部文件。本合同中第7．

2、7．3條中的有關(guān)規(guī)定，將按照《_________企業(yè)年金計劃》中的有關(guān)條款執(zhí)行。

7．1．2　本合同生效后，甲方應(yīng)盡快將經(jīng)甲方蓋章確認(rèn)的《_________企業(yè)年金計劃》交給乙方。甲方有權(quán)根據(jù)甲方的實際情況修改《_________企業(yè)年金計劃》的部分條款。在合同有效期內(nèi)，如《_________企業(yè)年金計劃》的條款發(fā)生變更，則甲方需要在發(fā)生變更之日起五個工作日內(nèi)將新的《_________企業(yè)年金計劃》連同書面通知送達(dá)給乙方，乙方在收到新的《_________企業(yè)年金計劃》后，下一個月按新計劃實施。

7．1．3　甲方修改《_________企業(yè)年金計劃》的條款，如涉及乙方受托管理內(nèi)容，應(yīng)與乙方協(xié)商達(dá)成一致。

7．2　受托管理職責(zé)

7．2．1　乙方應(yīng)將受托財產(chǎn)與乙方固有財產(chǎn)分別管理、分別記賬，并與其管理的其他受托財產(chǎn)分別管理、分別記賬。

7．2．2　乙方應(yīng)在充分考慮企業(yè)年金基金財產(chǎn)的安全性和流動性的前提下，遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險和專業(yè)化管理的原則，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)制定投資政策。

7．2．3　定期匯集和編制受托財產(chǎn)管理報告、財務(wù)會計報告及其他相關(guān)報告，并通過合同約定的信息披露方式通知甲方或受益人。

7．2．4　按照合同約定的時間和流程，負(fù)責(zé)定期核查受托財產(chǎn)的投資運營情況，并將運營結(jié)果及時通過賬戶管理反映。

7．2．5　在受益人達(dá)到支付條件時，按照合同約定的規(guī)則和流程，負(fù)責(zé)辦理向受益人支付企業(yè)年金待遇的事項。

7．2．6　在發(fā)生重大事件時，及時向甲方、受益人和監(jiān)管部門報告，接受甲方、受益人和監(jiān)管部門的查詢。

7．2．7　根據(jù)本合同和企業(yè)年金計劃規(guī)則，辦理企業(yè)年金繳費。

7．3　受托管理的方式

7．3．1　乙方在保證受托財產(chǎn)安全的前提下，應(yīng)當(dāng)委托其他機構(gòu)代為處理企業(yè)年金基金賬戶管理、托管和投資管理等事務(wù)并予監(jiān)督。

7．3．2　甲方不得干預(yù)乙方行使對其他代理機構(gòu)的選擇權(quán)。如甲方干預(yù)，導(dǎo)致受托財產(chǎn)受到損失的，其損失由甲方承擔(dān)。

7．4　賬戶管理

乙方應(yīng)委托專業(yè)賬戶管理機構(gòu)代為處理企業(yè)年金基金賬戶管理事務(wù)，具體包括以下內(nèi)容：

7．4．1　企業(yè)年金賬戶的建立

乙方需要委托賬戶管理人為甲方的企業(yè)年金基金建立相應(yīng)的企業(yè)年金基金賬戶。企業(yè)年金基金賬戶包括企業(yè)賬戶和職工個人賬戶，記錄企業(yè)和職工的基本信息及繳費、投資運營收益分配、支付、未歸屬權(quán)益和余額等信息。

7．4．2　記錄企業(yè)賬戶和個人賬戶內(nèi)資產(chǎn)變化狀況。

7．4．2．1　委托賬戶管理人記錄每個受益人的個人賬戶中的企業(yè)繳費部分余額和個人繳費部分余額。

7．4．2．2　委托賬戶管理人計算受益人應(yīng)享有的企業(yè)年金受托利益，并記入其賬戶。

7．4．3　根據(jù)甲方提交或確認(rèn)的相關(guān)文件，賬戶管理人計算受益人的企業(yè)年金應(yīng)支付的數(shù)額。

7．4．4　對甲方和受益人的相關(guān)信息進(jìn)行變更登記。

7．4．5　委托賬戶管理人根據(jù)企業(yè)年金賬戶信息的變化，提供階段性報告；根據(jù)甲方的需要提供賬戶相關(guān)信息的查詢服務(wù)。

7．5　托管

乙方委托商業(yè)銀行等托管機構(gòu)處理企業(yè)年金基金托管事務(wù)，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

7．5．1　乙方選擇符合具備企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)資格的商業(yè)銀行等機構(gòu)作為企業(yè)年金基金的托管人。

7．5．2　乙方指令托管人在其營業(yè)機構(gòu)為乙方管理的受托財產(chǎn)開設(shè)獨立的銀行賬戶——受托財產(chǎn)托管專戶。并為受托財產(chǎn)的委托投資開立專門的銀行賬戶——委托投資資產(chǎn)托管專戶。

7．5．3　乙方委托托管人對受托財產(chǎn)每日或每周進(jìn)行估值，并及時接收托管人上傳的交易數(shù)據(jù)、賬務(wù)數(shù)據(jù)和估值數(shù)據(jù)。

7．5．4　托管的具體內(nèi)容見《_________企業(yè)年金基金托管合同》。

7．6　投資管理乙方委托其他機構(gòu)代為處理企業(yè)年金基金投資管理事務(wù)，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

7．6．1　乙方在投資管理過程中以控制投資風(fēng)險為首要投資原則，制定相應(yīng)的投資政策及戰(zhàn)略資產(chǎn)配置；

7．6．2　乙方選擇符合具備企業(yè)年金基金投資管理業(yè)務(wù)資格的機構(gòu)從事企業(yè)年金基金的投資管理。

7．6．3　乙方依據(jù)《企業(yè)年金基金管理試行辦法》的規(guī)定安排投資管理事項。

7．6．4　投資管理的具體內(nèi)容見《_________企業(yè)年金基金投資管理合同》。

第八章　受托的財務(wù)管理

8．1　處理原則

8．1．1　乙方辦理企業(yè)年金基金受托管理業(yè)務(wù)，應(yīng)建立企業(yè)年金基金受托管理業(yè)務(wù)會計核算和財務(wù)管理辦法。

8．1．2　乙方對不同的企業(yè)年金計劃，應(yīng)建立單獨的會計賬套分別核算，應(yīng)在托管人開設(shè)單獨的銀行結(jié)算賬戶——受托財產(chǎn)托管專戶。受托財產(chǎn)托管專戶的開設(shè)與管理由托管人按照法律、法規(guī)規(guī)定和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)行，受托財產(chǎn)托管專戶的預(yù)留印鑒由托管人保管。企業(yè)年金計劃的受托財產(chǎn)應(yīng)與其他受托財產(chǎn)、乙方固有財產(chǎn)、托管人的其他資產(chǎn)分別管理、分別編制報表。

8．1．3　乙方指令托管人在其營業(yè)機構(gòu)開立的受托財產(chǎn)托管專戶用于：歸集企業(yè)年金繳費、與托管賬戶相互劃撥資金和支付企業(yè)年金待遇等。托管人每日根據(jù)乙方的指令辦理受托財產(chǎn)托管專戶的資金劃撥和核算。每個企業(yè)年金計劃的受托財產(chǎn)托管專戶資金相互獨立，各結(jié)算賬戶資金不得相互占用。在委托投資管理人投資前，乙方應(yīng)及時通知托管人將受托財產(chǎn)托管專戶的資金劃入委托投資資產(chǎn)托管專戶。在支付受益人企業(yè)年金待遇時，乙方及時通知托管人從受托財產(chǎn)托管專戶的資金劃入受益人的銀行存款賬戶或劃入由乙方指定的賬戶中。

8．1．4　乙方負(fù)責(zé)審核并確認(rèn)企業(yè)年金繳費、投資運用、收益分配、支付等環(huán)節(jié)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性；定期對賬戶管理信息進(jìn)行賬務(wù)核對，保證受益人權(quán)益記錄正確；對企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)的記錄進(jìn)行核對，使賬證、賬賬、賬實相符。

8．2　受托財產(chǎn)承擔(dān)的費用

8．2．1　企業(yè)年金基金管理機構(gòu)的報酬

8．2．1．1　受托費，收取金額按本合同第十二章有關(guān)約定。

8．2．1．2　托管費，收取金額按《_________企業(yè)年金基金托管合同》有關(guān)約定。

8．2．1．3　投資管理費，收取金額按《_________企業(yè)年金基金投資管理合同》有關(guān)約定。

8．2．2　處理受托管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的下列費用可在受托財產(chǎn)成本中列支：

8．2．2．1　可能發(fā)生的中介機構(gòu)服務(wù)費：如審計費等。

8．2．2．2　受托終止時的受托財產(chǎn)清算費用。

8．2．2．3　受托財產(chǎn)管理、運用、處分過程中發(fā)生的稅費和傭金等。

8．3　賬戶管理費

賬戶管理費按季由乙方通知甲方支付給賬戶管理人，不在受托財產(chǎn)中列支，具體收取方法見《_________企業(yè)年金基金賬戶管理合同》的規(guī)定確定。

第九章　受托的監(jiān)管

9．1　甲方可根據(jù)監(jiān)督需要，定期或不定期進(jìn)行賬戶查詢、賬務(wù)查詢、投資管理情況查詢。

9．2　甲方在對投資情況等有疑問時，可以要求進(jìn)行外部專項審計，外部專項審計的費用由甲方承擔(dān)。

第十章　風(fēng)險承擔(dān)

10．1　風(fēng)險承擔(dān)

10．1．1　乙方管理受托財產(chǎn)應(yīng)恪盡職守，履行誠實、信用、謹(jǐn)慎、有效管理的義務(wù)。乙方作為本企業(yè)年金基金管理的最終負(fù)責(zé)人，承擔(dān)本企業(yè)年金基金管理中所產(chǎn)生的違約風(fēng)險。

10．1．2　乙方應(yīng)通過風(fēng)險聲明書揭示風(fēng)險，風(fēng)險聲明書應(yīng)當(dāng)載明下列主要內(nèi)容：

10．1．2．1　受托人依據(jù)受托文件的約定管理、運用受托財產(chǎn)，受托財產(chǎn)仍有可能受到損失。

10．1．2．2　受托人依據(jù)受托文件的約定管理、運用受托財產(chǎn)導(dǎo)致受托財產(chǎn)受到損失的，其損失由受益人承擔(dān)。

10．2　乙方的賠償責(zé)任

10．2．1　乙方違反受托目的處分受托財產(chǎn)或者因違背管理職責(zé)、處理受托管理業(yè)務(wù)不當(dāng)致使受托財產(chǎn)受到損失的，應(yīng)當(dāng)予以賠償。

10．2．2　乙方采取本合同約定之外的方式運用本受托項下的受托財產(chǎn)，由此產(chǎn)生的收益，歸受托財產(chǎn)所有；由此給受托財產(chǎn)造成損失的，乙方應(yīng)以其固有財產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任。

10．2．3　由于其他當(dāng)事人未履行職責(zé)造成企業(yè)年金基金財產(chǎn)損失由乙方代為追索，同時乙方承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

第十一章　信息披露

11．1　信息披露的內(nèi)容和時間

11．1．1　定期報告：乙方應(yīng)在每季度結(jié)束后15日內(nèi)向甲方提交季度企業(yè)年金基金管理報告；并應(yīng)在每結(jié)束后45日內(nèi)向甲方提交企業(yè)年金基金管理報告，其中企業(yè)年金基金財務(wù)會計報告須經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

11．1．2　臨時文件：乙方在履行合同過程中，如遇重大事項嚴(yán)重影響受托的執(zhí)行，應(yīng)在知道該事項發(fā)生之日起的5個工作日內(nèi)報告甲方和受益人。

11．2　信息披露的方式

11．2．1　乙方依本合同的要求定期向甲方提交受托管理報告，受益人可向甲方查詢。

11．2．2　乙方向甲方和受益人提供互聯(lián)網(wǎng)等信息查詢手段。

第十二章　受托人報酬

12．1　依據(jù)甲乙雙方約定，乙方按年率_________%從受托財產(chǎn)中提取受托費。

乙方應(yīng)收取的受托費，由乙方指令托管人逐日計提，按季支付。托管人應(yīng)在次季初2日內(nèi)（節(jié)假日順延）將受托費清單報送乙方，并根據(jù)乙方的指令從受托財產(chǎn)中一次性支付。

12．2　日受托費按前一日該受托財產(chǎn)凈值和本合同約定的受托財產(chǎn)年受托費率計提。其中：受托財產(chǎn)凈值等于委托投資資產(chǎn)市值（銀行間市場債券按市價）加上未委托投資財產(chǎn)凈值，日受托費計算方法如下：

T=E×R×1/當(dāng)年天數(shù)。

其中：T為每日應(yīng)計提的受托費；

E為前一日受托財產(chǎn)凈值；

R為本合同約定的年受托費率。

12．3　受托費應(yīng)分別對委托投資資產(chǎn)和未委托投資財產(chǎn)進(jìn)行計提和支取。

12．4　甲乙雙方對受托費的計算與支付另有約定的，從其約定。受托費率發(fā)生調(diào)整時，甲方應(yīng)及時將調(diào)整后的年受托費率通知托管人和投資管理人。

第十三章　受托的生效、變更、終止和清算

13．1　合同生效

本合同在甲方和乙方的法定代表人或授權(quán)代表簽章，并加蓋公章之日起生效。

13．2　受托期限

13．2．1　本合同受托期限為：自初始受托資金匯入受托財產(chǎn)托管專戶之日起________年。

13．2．2　受托期限到期日為________，若遇公休日及法定節(jié)假日，則順延至下一個工作日。

13．2．3　在受托期限屆滿前壹個月，甲方與乙方就《_________企業(yè)年金基金受托管理合同》是否續(xù)簽達(dá)成書面協(xié)議。

13．3　受托變更

13．3．1　當(dāng)甲方和乙方權(quán)利義務(wù)、受托期限、受托核算等條款發(fā)生變化時，視為受托變更。

13．3．2　本合同生效后，甲方和乙方均不得擅自變更。如需要變更，須經(jīng)雙方協(xié)商一致并達(dá)成書面協(xié)議。

13．3　受托的終止

13．3．1　本受托因下列原因終止：

13．3．1．1　本合同規(guī)定的終止事由發(fā)生；

13．3．1．2　受托期限屆滿；

13．3．1．3　本合同的受托目的已經(jīng)實現(xiàn)或不能實現(xiàn)；

13．3．1．4　本合同經(jīng)甲方與乙方協(xié)商同意終止；

13．3．1．5　本合同中雙方的受托關(guān)系依法被撤銷；

13．3．1．6　本合同中雙方的受托關(guān)系被解除。

當(dāng)發(fā)生以上任何情形之一時，本合同設(shè)定的企業(yè)年金基金受托即告終止。提前終止受托應(yīng)以書面協(xié)議或書面文件為準(zhǔn)。

13．3．2　本受托期間，甲方不得擅自提前終止本合同，否則由此給受托財產(chǎn)或乙方造成的損失，甲方應(yīng)負(fù)責(zé)賠償，且甲方須向乙方全額支付乙方的報酬。

13．3．3　本受托期間，乙方不得擅自提前終止本合同，否則由此給受托財產(chǎn)或甲方造成的損失，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。

13．4　受托的清算

13．4．1　企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)不屬于甲方或乙方的固有財產(chǎn)，若甲方或乙方依法解散、依法被撤銷、被宣告破產(chǎn)而終止時，受托財產(chǎn)不屬于任何一方清算財產(chǎn)或破產(chǎn)財產(chǎn)。

13．4．2　受托終止，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)受托財產(chǎn)的管理、清理和確認(rèn)賬戶余額等。

13．4．3　乙方應(yīng)在受托終止后的十五個工作日內(nèi)，編制受托財產(chǎn)清算報告，報告甲方和受益人。

13．4．4　甲方和受益人如對清算報告有異議，可以提出復(fù)核要求。當(dāng)無法取得協(xié)商一致時，可以聘請外部的會計師事務(wù)所對受托財產(chǎn)進(jìn)行清算審計，有關(guān)費用由受托財產(chǎn)承擔(dān)。

13．4．5　甲方和受益人在收到受托清算報告之日起三十日內(nèi)未提出書面異議的，乙方就清算報告所列事項解除責(zé)任。

13．5　受托終止后受托財產(chǎn)的歸屬

13．5．1　受托終止時，本合同項下的受托財產(chǎn)歸屬于《受益人名冊》中的全體受益人，每名受益人享有的受益權(quán)資格和比例根據(jù)甲方提供的受托終止前執(zhí)行的《_________企業(yè)年金計劃》確定。

13．5．2　本合同期滿受托終止時，甲方指定了新受托人，乙方應(yīng)協(xié)助新受托人接管受托財產(chǎn)和受托管理業(yè)務(wù)；甲方未指定新受托人時，乙方按國家相關(guān)政策履行其職責(zé)。

13．5．3　通常情況下，本受托財產(chǎn)不因甲方破產(chǎn)而終止。但因甲方破產(chǎn)致使本受托合同終止時，乙方按國家相關(guān)政策規(guī)定履行其職責(zé)。

13．5．4　因乙方破產(chǎn)致使本受托合同終止時，甲方指定了新受托人，則乙方應(yīng)協(xié)助新受托人接管受托財產(chǎn)和受托管理業(yè)務(wù)；甲方未指定新受托人時，乙方按照國家相關(guān)規(guī)定履行其職責(zé)。

第十四章　保密條款

14．1　保密義務(wù)

甲方、乙方和受益人于本受托設(shè)立和管理中所獲得的對方商業(yè)秘密以及其他未公開的信息，未經(jīng)許可，任何一方當(dāng)事人不得自己使用或不得向第三方透露和使用，但根據(jù)法律、法規(guī)或監(jiān)管部門要求應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露的除外。前述“第三方”包括本合同任何一方的當(dāng)事人有關(guān)聯(lián)關(guān)系的法人機構(gòu)、其他組織和個人或公眾。

14．2　賠償責(zé)任

任何一方違反第13．1條的約定，應(yīng)承擔(dān)由此造成的一切損失。

第十五章　文件檔案的保存

在本合同有效期內(nèi)及本合同終止后至少15年內(nèi)，甲方和乙方各自完整保存與本合同有關(guān)的各項全部原始憑證、記賬憑證、賬冊、交易記錄和各項合同及重要協(xié)議。

第十六章　違約責(zé)任

16．1　若甲方或乙方未履行其在本合同項下的義務(wù)，或一方在本合同項下的聲明、保證嚴(yán)重失實或不準(zhǔn)確，視為該方違約。本合同的違約方應(yīng)賠償因其違約而給守約方造成的全部損失。

16．2　如因為乙方的過錯，違背管理職責(zé)、管理受托管理業(yè)務(wù)不當(dāng)或者違反法律、法規(guī)及本合同的規(guī)定，致使企業(yè)年金基金財產(chǎn)損失，或造成實際年收益率下降，乙方應(yīng)給予賠償。

16．3　如甲方違約（包括擅自變更合同、未按約定方式提前終止合同等），甲方負(fù)責(zé)賠償乙方處理違約事務(wù)而支出的費用及所受到的損失。

16．4　如甲方的受托資金來源不合法致使本合同約定的受托關(guān)系無效，以及由此發(fā)生損失和費用或引起債務(wù)，其責(zé)任全部由甲方承擔(dān)。

第十七章　免責(zé)條款

17．1　乙方按甲方的指令并依據(jù)本合同約定行使相關(guān)權(quán)利義務(wù)所產(chǎn)生的風(fēng)險責(zé)任，乙方免除責(zé)任。

17．2　甲方和受益人未能履行本合同規(guī)定的義務(wù)給乙方處理受托管理業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險責(zé)任，乙方免除責(zé)任。

17．3　在本合同的有效期內(nèi)，如因不可抗力，致使任一方不能履行本合同或繼續(xù)履行本合同將會對甲、乙雙方或其中一方產(chǎn)生實質(zhì)性不利影響的，雙方可部分或全部免除責(zé)任。

17．4　因不可抗力不能履行合同的，根據(jù)不可抗力的影響，部分或全部免除違約責(zé)任。

17．5　當(dāng)事人一方因不可抗力不能履行合同的，應(yīng)及時通知對方，以減輕可能給受托財產(chǎn)及對方造成的損失，并應(yīng)在合理期限內(nèi)提供證明。

17．6　“不可抗力”為甲乙雙方不可預(yù)料、不可避免亦不可克服的如下事件或者類似事件：國家法律法規(guī)修改、戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等。

第十八章　爭議的解決

18．1　本合同的訂立、生效、履行、解釋、修改和終止等事項適用中華人民共和國現(xiàn)行法律、法規(guī)及規(guī)章。

18．2　甲乙雙方履行本合同過程中發(fā)生的爭議，由雙方協(xié)商或通過調(diào)解解決。協(xié)商或調(diào)解不成的，任何一方均可以向設(shè)于某地的某某仲裁委員會，按照其屆時有效的仲裁規(guī)則進(jìn)行仲裁。仲裁裁決為終局裁決，對雙方均具有約束力。

18．3　當(dāng)任何爭議發(fā)生或任何爭議正在進(jìn)行仲裁時，除爭議事項外，雙方仍有權(quán)行使本協(xié)議項下的其他權(quán)利并應(yīng)履行本協(xié)議項下的其他義務(wù)。

第十九章　通知和送達(dá)

19．1　甲方與乙方在本合同中填寫的注冊地址為受托當(dāng)事人同意的通訊地址。乙方按通訊地址或聯(lián)絡(luò)方式以專人送達(dá)、掛號信件或傳真等有效方式，就處理受托管理業(yè)務(wù)過程中需要通知的事項通知甲方或受益人。

19．2　通知在下列日期視為送達(dá)被通知方：

19．2．1　專人送達(dá)：被通知方簽收單中所顯示的日期；

19．2．2　掛號信郵遞：發(fā)出通知方持有的國內(nèi)掛號函件收據(jù)所示日后第7日；

19．2．3　傳真：收到成功發(fā)送確認(rèn)后的第1個工作日。

19．3　一方通訊地址或聯(lián)絡(luò)方式發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起3個工作日內(nèi)以書面形式通知另一方。如果在受托期限屆滿前一個月內(nèi)發(fā)生變化，應(yīng)在2個工作日內(nèi)以書面形式通知另一方。

19．4　如通訊地址或聯(lián)絡(luò)方式發(fā)生變化的一方（簡稱“變動一方”），未將有關(guān)變化及時通知另一方，除非法律另有規(guī)定，變動一方應(yīng)對由此而造成的影響和損失承擔(dān)責(zé)任。

第二十章　需要載明的其他事項

20．1　本合同未盡事宜，由雙方達(dá)成補充協(xié)議另行約定。補充協(xié)議與本合同具有同等法律效力。

20．2　合同一方當(dāng)事人被兼并或被收購，其在本合同中所承擔(dān)的權(quán)利與義務(wù)由兼并方或收購方承擔(dān)。

20．3　本合同一式伍份，由甲方、乙方各執(zhí)貳份，上報勞動保障行政部門壹份，每份具有同等的法律效力。

20．4　在本合同期限內(nèi)，如國家出臺企業(yè)年金相關(guān)法律法規(guī)，相抵觸之處本合同條款將做相應(yīng)調(diào)整。

20．5　在本合同期限內(nèi)，如國家、地方政府及相關(guān)部門出臺企業(yè)年金相關(guān)法律、法規(guī)、政策而導(dǎo)致本合同需要審查或相關(guān)部門批準(zhǔn)由乙方負(fù)責(zé)辦理。如果乙方因此而喪失受托管理資格，甲方有權(quán)解除本合同，乙方有義務(wù)按照甲方要求將有關(guān)資料向新受托人交接。

甲方（簽章）：_________乙方（簽章）：_________

法定代表人或授權(quán)代理人（簽字）：_________法定代表人或授權(quán)代理人（簽字）：_________

簽署日期：_________年___月___日

第三篇：關(guān)于企業(yè)年金基金銀行賬戶管理等有關(guān)問題的通知[小編推薦]

勞社部發(fā)［２００６］４０號關(guān)于企業(yè)年金基金銀行賬戶管理等有關(guān)問

題的通知

摘自：證券日報 日期：2006-12-04

各省、自治區(qū)、直轄市勞動和社會保障廳（局）；中國人民銀行上海總部，各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，深圳市中心支行；各企業(yè)年金基金管理機構(gòu)：

為保障企業(yè)年金基金財產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)年金管理當(dāng)事人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)年金健康發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)年金基金銀行賬戶管理等有關(guān)問題通

知如下：

一、企業(yè)年金基金銀行賬戶的開立、變更和撤銷

企業(yè)年金基金托管人應(yīng)根據(jù)與受托人簽定的《企業(yè)年金基金托管合同》，受受托人委托，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)托管賬戶和投資資產(chǎn)托管賬戶的開立、變更、撤銷等工作，保管和代為使用企業(yè)年金基金銀行賬戶有關(guān)預(yù)留簽章。托管人須對簽章的保管及使用制定專項制度，嚴(yán)格控制風(fēng)險。單個企業(yè)年金計劃托管人由一家商業(yè)銀行或?qū)I(yè)機構(gòu)擔(dān)任。

企業(yè)年金基金投資管理人應(yīng)根據(jù)與受托人簽定的《企業(yè)年金基金投資管理合同》，按受托人要求在托管銀行開立投資管理風(fēng)

險準(zhǔn)備金賬戶。

（一）受托財產(chǎn)托管賬戶的開立

受托財產(chǎn)托管賬戶是指托管人開立的、專門用于歸集企業(yè)年金繳費、向投資資產(chǎn)托管賬戶劃撥資金、向受益人支付企業(yè)年金待遇或轉(zhuǎn)移企業(yè)年金基金財產(chǎn)的專用存款賬戶。受托財產(chǎn)托管賬戶由托管人按企業(yè)年金計劃開立，一個企業(yè)年金計劃只能開立一

個受托財產(chǎn)托管賬戶。

１．賬戶名稱

受托財產(chǎn)托管賬戶名稱為“托管人ＸＸ公司企業(yè)年金計劃受托財產(chǎn)”。“ＸＸ公司企業(yè)年金計劃”名稱應(yīng)與勞動保障行政部門出具的《關(guān)于ＸＸ公司企業(yè)年金計劃確認(rèn)函》中的名稱一致；“托管人”名稱可用簡稱（全稱簡稱對照表見附件，下同）。

２．預(yù)留銀行簽章

受托財產(chǎn)托管賬戶的預(yù)留銀行簽章為“托管人ＸＸ公司企業(yè)年金計劃受托財產(chǎn)”專用章和托管人的授權(quán)人名章。專用章名稱應(yīng)與受托財產(chǎn)托管賬戶名稱一致，預(yù)留銀行簽章由托管人負(fù)責(zé)保管和代為使用。

３．開戶手續(xù)

托管人開立受托財產(chǎn)托管賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：

（１）托管人營業(yè)執(zhí)照正本；

（２）托管人基本存款賬戶開戶許可證；

（３）托管人“企業(yè)年金基金管理機構(gòu)”資格證書；

（４）《關(guān)于ＸＸ公司企業(yè)年金計劃確認(rèn)函》；

（５）受托人委托托管人開立企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)托管賬戶的委托書。

（二）投資資產(chǎn)托管賬戶的開立

投資資產(chǎn)托管賬戶是指托管人開立的、專門用于所托管的企業(yè)年金基金因投資運作而發(fā)生的資金清算交收的專用存款賬戶。投資資產(chǎn)托管賬戶應(yīng)按不同企業(yè)年金計劃開立，并根據(jù)投資管理人管理的每個投資組合建立子賬戶。

１．賬戶名稱

投資資產(chǎn)托管賬戶名稱為“托管人ＸＸ公司企業(yè)年金計劃投資資產(chǎn)”。

２．預(yù)留銀行簽章

投資資產(chǎn)托管賬戶預(yù)留銀行簽章為“托管人ＸＸ公司企業(yè)年金計劃投資資產(chǎn)”專用章和托管人的授權(quán)人名章。專用章名稱應(yīng)與投資資產(chǎn)托管賬戶名稱一致，預(yù)留銀行簽章由托管人負(fù)責(zé)保管和代為使用。

３．開戶手續(xù)

托管人開立投資資產(chǎn)托管賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：

（１）托管人營業(yè)執(zhí)照正本；

（２）托管人基本存款賬戶開戶許可證；

（３）托管人“企業(yè)年金基金管理機構(gòu)”資格證書；

（４）《關(guān)于ＸＸ公司企業(yè)年金計劃確認(rèn)函》；

（５）受托人委托托管人開立企業(yè)年金基金投資資產(chǎn)托管賬戶的委托書。

（三）投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶的開立

投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶是指投資管理人開立的、專門用于存放從投資管理人投資管理費中提取的投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金的專用存款賬戶。一個投資管理人在一個托管人處只能開立一個投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶，并由托管人根據(jù)投資管理人管理的不同企

業(yè)年金計劃的每個投資組合建立子賬戶。

１．賬戶名稱

投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶名稱為“投資管理人企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金”。“投資管理人”名稱可用簡稱（全稱簡稱對

照表見附件）。

２．預(yù)留銀行簽章

投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶的預(yù)留銀行簽章為“投資管理人企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金”專用章和投資管理人的授權(quán)人名章。專用章名稱應(yīng)與投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶名稱一致，由投資管理人保管和使用；投資管理人的授權(quán)人名章由托管人負(fù)責(zé)保

管和代為使用。

３．開戶手續(xù)

投資管理人申請開立投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：

（１）投資管理人營業(yè)執(zhí)照正本；

（２）投資管理人基本存款賬戶開戶許可證；

（３）投資管理人“企業(yè)年金基金管理機構(gòu)”資格證書。

（四）企業(yè)年金基金銀行賬戶的變更和撤銷

企業(yè)年金計劃變更和終止及企業(yè)年金基金受托人、托管人、投資管理人發(fā)生變更的，托管人、投資管理人應(yīng)根據(jù)受托人授權(quán)

及時辦理企業(yè)年金基金銀行賬戶的變更和撤銷。

二、企業(yè)年金基金銀行賬戶的資金性質(zhì)

受托財產(chǎn)托管賬戶與投資資產(chǎn)托管賬戶中的企業(yè)年金基金資產(chǎn)，獨立于受托人和托管人的固有財產(chǎn)及其管理的其他財產(chǎn)，也不屬于受托人和托管人的負(fù)債。若有關(guān)部門對企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)托管賬戶或投資資產(chǎn)托管賬戶進(jìn)行凍結(jié)或扣劃，托管人有義務(wù)出示證據(jù)以證明企業(yè)年金基金及其銀行賬戶的性質(zhì)。

三、企業(yè)年金基金銀行賬戶的管理

托管人開立企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)托管賬戶后，開戶銀行應(yīng)按人民幣銀行結(jié)算賬戶管理制度的規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行進(jìn)行賬戶

報備。

投資資產(chǎn)托管賬戶和投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶不得支取現(xiàn)金，受托財產(chǎn)托管賬戶可以按照國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定支取現(xiàn)

金。

托管人應(yīng)于每年７月１０日、１月１０日前將上半年、上一開立企業(yè)年金基金受托財產(chǎn)托管賬戶、投資資產(chǎn)托管賬戶和投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶匯總情況報告勞動保障部。

四、投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金的管理

托管人應(yīng)按照合同約定的提取標(biāo)準(zhǔn)和時間，將投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金及時足額劃入投資管理風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶。如果發(fā)生因投資管理人的債權(quán)人或其他權(quán)利人申請查封、扣押、凍結(jié)或強制執(zhí)行風(fēng)險準(zhǔn)備金時，投資管理人和托管人應(yīng)及時報告受托人，由此造成的風(fēng)險準(zhǔn)備金資金減少額，投資管理人應(yīng)在兩個工作日內(nèi)予以補足。投資管理人不得將風(fēng)險準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)存定期存款的存款證實書和存單用于任何質(zhì)押和轉(zhuǎn)讓。風(fēng)險準(zhǔn)備金產(chǎn)生的存款利息收入應(yīng)納入風(fēng)險準(zhǔn)備金管理。未經(jīng)有關(guān)受托人確認(rèn)許可，投資管理人不得動用相應(yīng)投資組合賬戶的風(fēng)險準(zhǔn)備金。風(fēng)險準(zhǔn)備金專項用于彌補投資管理人管理的每個投資組合發(fā)生的企業(yè)年金基金投資虧

損。

本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。其他規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。勞動保障部定期或不定期對受托人、托管人和投資

管理人執(zhí)行上述規(guī)定的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

附件：托管人和投資管理人全稱簡稱對照表

勞動和社會保障部

中國人民銀行

二○○六年十一月一日

第四篇：企業(yè)年金基金管理報告應(yīng)包含的內(nèi)容

附件5：

企業(yè)年金基金管理報告應(yīng)包含的內(nèi)容

企業(yè)年金基金管理機構(gòu)提交的報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

一、企業(yè)年金基金受托管理季度和報告應(yīng)包含下列內(nèi)容：

1、報告期內(nèi)企業(yè)年金基金管理狀況的總體描述；

2、賬戶管理的評估：準(zhǔn)確性、及時性、服務(wù)質(zhì)量等；

3、托管和財務(wù)管理的評估：資金安全性、估值準(zhǔn)確性、履行對投資管理人監(jiān)督職責(zé)情況等評估；

4、投資管理的評估：業(yè)績評估、歸因分析、風(fēng)險控制狀況評估等內(nèi)容，對于存在多個投資管理人的情形，在報告中還應(yīng)包含綜合排名、建議更換投資管理人等內(nèi)容；

5、受托管理自查：履行受托管理職責(zé)的說明，如監(jiān)督職責(zé)的履行情況，管理效率的評估，投資政策書的評估等內(nèi)容；

二、企業(yè)年金基金賬戶管理季度和報告應(yīng)包含下列內(nèi)容：

1、賬戶管理業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計：賬戶數(shù)量(新開戶、退出及轉(zhuǎn)移)、繳費總額(企業(yè)繳費總額、職工繳費總額)、投資運營收益總額、支付總額(退休、轉(zhuǎn)移、離職等)；

2、履行賬戶管理各項職責(zé)的說明；

3、對托管人的評估；

4、工作失誤的說明。

三、企業(yè)年金基金托管季度和報告應(yīng)包含下列內(nèi)容：

1、受托財產(chǎn)規(guī)模的統(tǒng)計：整體規(guī)模、委托投資資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)分布明細(xì)、新增繳費金額、投資運營收益、支付總額；

2、財產(chǎn)保管情況的說明；

3、資金清算、交割、劃撥、會計核算及估值情況的說明；

4、履行對投資管理人監(jiān)督職責(zé)的情況說明，以及對投資業(yè)績及投資管理人的評估；

5、對賬戶管理人的評估；

6、工作失誤的說明。

四、企業(yè)年金基金季度投資組合季度報告及投資管理報告應(yīng)包含下列內(nèi)容：

1、管理規(guī)模及收益；

2、資產(chǎn)配置比例；

3、前十大行業(yè)重倉股；

4、基金經(jīng)理報告(投資管理報告)；

5、投資績效評估及歸因分析，須包含調(diào)整投資政策的建議；

6、對托管人的評估；

7、工作失誤的說明。

五、其他

企業(yè)年金基金受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人出現(xiàn)下列情形之一，應(yīng)及時向市勞動和社會保障局報告：

1、有關(guān)當(dāng)事人減資、合并、分立、依法解散、被依法撤消、決定申請破產(chǎn)或申請破產(chǎn)的。

2、有關(guān)當(dāng)事人出現(xiàn)財務(wù)危機、涉及重大訴訟和仲裁等影響自身存續(xù)的。

3、有關(guān)當(dāng)事人董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員發(fā)生重大變動的。

4、托管人、投資管理人發(fā)生《企業(yè)年金基金管理試行辦法》禁止行為的(由受托人報告)。

5、投資管理人的投資指令違反法規(guī)和合同約定的(由托管人報告)。

6、企業(yè)年金基金財產(chǎn)市場價值出現(xiàn)大幅波動及發(fā)生可能使企業(yè)年金基金財產(chǎn)價值受到重大影響的其他事項(由投資管理人報告)。

7、發(fā)生更換有關(guān)當(dāng)事人的(由受托人報告)。

第五篇：總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知[模版]

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

國稅函?2009?694號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

三、對因年金設(shè)臵條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額） 參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，予以退稅。

四、設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細(xì)申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

五、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。

六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

七、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。

解讀國稅函[2009]694號：企業(yè)年金納稅中應(yīng)注意的五大問題

企業(yè)年金是指在政府強制實施的公共養(yǎng)老金或國家養(yǎng)老金之外，企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度。前段時間，在國家準(zhǔn)備將上海打造成為國際金融中心和國際航運中心，就有傳聞，財政部和國家稅務(wù)總局將會出臺相關(guān)文件規(guī)定，對企業(yè)年金納稅出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)年金的發(fā)展。

今天，我們看到了這樣一個政策規(guī)定，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）。縱觀這個文件，我們需要注意以下幾個問題：

一、文件的適用問題

這個問題我們要放在第一個問題和大家說明。694號文所規(guī)范的企業(yè)年金的個人所得稅政策，指的是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。因此對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，以及各單位在2004年5月1日前，根據(jù)原勞動部1995年12月29日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見〉的通知》發(fā)放給個人的其他補充養(yǎng)老保險，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

二、企業(yè)年金無遞延納稅的優(yōu)惠待遇

社會上一直就有傳聞，國家為鼓勵企業(yè)年金發(fā)展，可能出臺政策，對企業(yè)年金給予遞延納稅的優(yōu)惠待遇。畢竟對于企業(yè)為個人繳納的和個人自己繳納的這部分年金，個人當(dāng)期是無法得到的，只有在退休后才能一次或分期取得。因此，在繳納當(dāng)期就扣繳個人所得稅會增加個人稅收負(fù)擔(dān)。對此，國家似乎可以考慮通過某種制度設(shè)計給予企業(yè)年金遞延納稅的待遇。

但在694號文中，我們得到了是一個非常明確的答復(fù)，即對于企業(yè)年金中個人繳納的部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。也就是說個人繳納的部分需要在取得當(dāng)期申報繳納個人所得稅。對于企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。即國家最終只是給予了個人年金單獨作為一個月工資、薪金納稅的優(yōu)惠計稅方法上的待遇。

這里要說明的一點是，雖然694號文說對于年金企業(yè)繳費的部分，只有在計入個人賬戶時才作為個人一個月工資征收個人所得稅。但是根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，企業(yè)年金實行的是個人帳戶方式進(jìn)行管理。企業(yè)繳費應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入職工企業(yè)年金個人帳戶。也就是說，企業(yè)只要按照規(guī)范的年金計劃繳費了，肯定是對應(yīng)到每個個人，存入個人年金賬戶了。基本不會存在企業(yè)當(dāng)期繳費，但沒有并入個人賬戶，而導(dǎo)致在企業(yè)繳費當(dāng)期不需要扣繳個人所得稅的情況。

下面我們舉一個例子來說明一下。A企業(yè)實行企業(yè)年金計劃，委托某基金公司運作。A公司是按月將年金交付到基金公司專門的企業(yè)年金賬戶的。假設(shè)2009年10月，按年金計劃規(guī)定，A企業(yè)為其總經(jīng)理王某承擔(dān)3000元的年金，王某該月工資總額10000元，其中其個人需要繳納1500元年金，由公司統(tǒng)一扣繳。最終A公司為王某向其個人年金賬戶繳存金額4500元，應(yīng)發(fā)王某稅前工資8500元。我們來計算一下，王某在10月份應(yīng)繳納多少個人所得稅。

首先，企業(yè)年金中個人繳納的部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。因此，王某工資中1500元屬于個人繳納的年金部分，不得在當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

（10000-2000）×20%-375=1225

第二步，對于企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款。

3000×15%-125=325

以上兩筆稅款均應(yīng)有企業(yè)代扣代繳，王某實際稅收拿到的工資為6950元。

這里，需要提醒企業(yè)注意的是，文件明確規(guī)定，對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。如果企業(yè)不是按月繳費，而選擇按季、半年或一次性繳費，則會因為個人所得稅累進(jìn)稅制而使個人承擔(dān)更高的稅負(fù)。

我們以上面例子來看，如果企業(yè)每個月繳存，對于企業(yè)繳費部分，全年一共繳存36000元，應(yīng)繳個人所得稅3900元。如果企業(yè)按一次性繳存，則應(yīng)繳納個人所得稅為36000×25%-1375=7625，稅負(fù)比按月繳存高出近一倍。因此，企業(yè)應(yīng)盡量選擇按月繳存，這是稅負(fù)最輕的方式。

三、未歸屬個人部分可申請退稅

企業(yè)年金和股票期權(quán)相似，也具有留住企業(yè)人才的作用。因此，很多企業(yè)年金方案中對于職工享受企業(yè)年金都有一些限制性規(guī)定。如果員工未達(dá)到服務(wù)年限中途離職或發(fā)生其他不符合年金授予條件的情況，企業(yè)將可以隨之終止年金合同。此時，對于個人而言，由于最終沒有得到這筆年金，就存在多繳個人所得稅的情況，這就涉及到一個退稅問題。

對于退稅的計算，694號文明確規(guī)定：對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。計算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）

這里一定要注意一個問題，我們要退的個人所得稅只是限于企業(yè)繳費部分已繳納的個人所得稅。對于個人繳費部分不存在退稅的問題。因此，千萬不要計算錯退稅的基礎(chǔ)。因為，個人繳費部分，如果年金合同終止，這部分金額是需要返還給個人的，因此就不涉及退稅問題。而企業(yè)繳費部分，如果合同終止，這部分金額則歸企業(yè)，個人無法取得。

仍以上面的例子，如果該企業(yè)為王某按月繳存年金滿1年，企業(yè)繳費金額合計為36000元。此時，王某提前離開企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，王某只能領(lǐng)取企業(yè)繳費部分的40%，即14400元。此時，我們應(yīng)按如下方式計算應(yīng)退稅款：

企業(yè)繳費已納稅款=（3000×15%-125）×12=3900

應(yīng)退稅款=3900×（1-14400/36000）=2340

我們需要注意的第二個問題是，適用這個公式計算退稅有一個前提條件是，當(dāng)初在計算企業(yè)年金個人所得稅時，對于企業(yè)繳費部分是單獨作為一個月份工資、薪金計算的。但是，在694號文下發(fā)前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1999]615號）的規(guī)定，對在職職工取得的補充養(yǎng)老保險，應(yīng)全額計入發(fā)放當(dāng)月個人的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅。只有離退休職工取得的該筆所得，才單獨作為一個月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。同時，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）規(guī)定：單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

因此，對于694號文頒布前，補充養(yǎng)老保險中的企業(yè)繳納部分如果是并入當(dāng)期工資一并計算繳納個人所得稅的，產(chǎn)生退稅時，退稅應(yīng)按如下公式計算：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費期間已納個人所得稅累計額×已納稅企業(yè)繳費金額累計額/應(yīng)納稅所得額累計額×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）[其中已納稅企業(yè)繳費金額累計額/應(yīng)納稅所得額累計額這個比例最大為1，超過1按1計算]

我們舉例說明。假設(shè)2008年1月—12月，A企業(yè)每月為總經(jīng)理王某繳納補充養(yǎng)老保險3000元，王某每月總額為10000元，其個人繳費部分為1500元。2009年1月，王某提前離職，按規(guī)定他只能取得企業(yè)繳費部分的40%。

每月，王某應(yīng)繳納個人所得稅如下：

應(yīng)納稅所得額=3000+10000-2000=11000

應(yīng)納稅額=11000×20%-375=1825

12各月合計扣繳個人所得稅21900

2009年1月，王某離職，應(yīng)退個人所得稅計算如下：

應(yīng)退稅額=21900×36000/132000×（1-14400/36000）=3583.64

參加年金計劃的個人在辦理退稅，即可以有納稅人直接申請，也可以由企業(yè)代為辦理。辦理時，需提供如下資料：

1、退稅人居民身份證

2、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件

3、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件

4、企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明

四、以前年金未扣稅的處理方法

694號文規(guī)定，本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。

這里有兩層意思：

第一層意思是說，在694號文頒布以前，實行企業(yè)年金計劃的企業(yè)，當(dāng)初是按照國稅函[1999]615號的辦法，將企業(yè)繳費部分并入職工當(dāng)期工資一并繳納個人所得稅，而不是按694號文單獨作為一個月工資、薪金納稅導(dǎo)致多繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理退稅。但是，我們要注意如果這部分因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，在計算退稅時，則不能按694號文的公式計算退稅，而應(yīng)按我們上面第二部分中所列的公式計算退稅。

第二層意思是說，在694號文頒布以前，實行企業(yè)年金計劃的企業(yè)，對于企業(yè)繳費部分如果未代扣代繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令企業(yè)限期內(nèi)補扣。補扣稅款要按如下方式計算，即以每未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。

比如2007年1月，A企業(yè)實行企業(yè)年金計劃。截止2009年12月10日前，該企業(yè)每年為其總經(jīng)理王某繳納年金分別為30000元、35000元和40000萬。2007-2009年，王某的月平均工資分別為16000元，18000元和21000元。企業(yè)在繳費當(dāng)初未履行個人所得稅扣繳義務(wù)。

根據(jù)文件規(guī)定，這部分未扣繳的個人所得稅應(yīng)按計算：

2007年，應(yīng)納稅所得額=未扣繳企業(yè)繳費部分=30000.2007年，王某月平均工資為16000元，適用稅率為20%。則2007年，未扣繳企業(yè)繳費部分應(yīng)補扣個人所得稅計算如下：

30000×20%-375=5625

2008年，應(yīng)納稅所得額=未扣繳企業(yè)繳費部分=35000.2007年，王某月平均工資為18000元，適用稅率為20%。則2008年，未扣繳企業(yè)繳費部分應(yīng)補扣個人所得稅計算如下：

35000×20%-375=6625

2009年，應(yīng)納稅所得額=未扣繳企業(yè)繳費部分=40000.2009年，王某月平均工資為21000元，適用稅率為25%。則2008年，未扣繳企業(yè)繳費部分應(yīng)補扣個人所得稅計算如下：

40000×25%-1375=8625

實際上，這里還應(yīng)有第三層意思，文件沒有明確。即企業(yè)年金中對應(yīng)的個人繳費部分，如果在694號文頒布以前，企業(yè)在扣繳員工個人所得稅時，直接從工資中扣除了，未申報繳納個人所得稅，這部分應(yīng)如何處理呢？是既往不咎了，還是仍需企業(yè)補扣呢，694號文并沒有明確規(guī)定。但從我們對稅法的理解來看，這一部分，如果稅務(wù)機關(guān)責(zé)令企業(yè)限期補扣或直接責(zé)令個人補申報還是有法律依據(jù)的。因為根據(jù)《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，在計算工資、薪金項目個人所得稅時，可以在稅前扣除的項目都是法律或稅收法規(guī)有明確規(guī)定的。對于企業(yè)年金中個人繳費部分即使在694號文下發(fā)前，也沒有任何法律或稅收法規(guī)或規(guī)章說可以在稅前扣除，自然這部分費用本身就不能在計算個人所得稅前扣除。

最后，還有一個問題可能也值得我們企業(yè)和相關(guān)法律人士去關(guān)注。694號文說了，對于文發(fā)之前，企業(yè)繳費部分不扣稅的，稅務(wù)機關(guān)只是責(zé)令企業(yè)限期補扣，并未提到處罰和加收滯納金的問題。這里，是不是可以認(rèn)定對于企業(yè)年金，企業(yè)對于其繳費部分未扣稅的原因是稅務(wù)機關(guān)政策不明確而導(dǎo)致的呢？如果是這樣，就應(yīng)該要適用《征管法》第五十二條的規(guī)定：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。由于《企業(yè)年金辦法》自2004年5月1日就實施了，因此，稅務(wù)機關(guān)責(zé)任企業(yè)補扣的限期是否最多只能到2007年了，2007年—2004年期間的企業(yè)年金未扣稅部分，稅務(wù)機關(guān)是否就不能再要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款了呢？由于中國稅制的原因，涉及這一類法律問題，一般較難有比較一致的意見，各地稅務(wù)機關(guān)的做法由此也會不盡一致。因此，這里我們僅作為一個問題給大家提出來，以引起大家的關(guān)注。同時，也是提醒大家可以按這個思路和稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通，以期爭取到自己最大的權(quán)益。

五、相關(guān)征管規(guī)定

設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細(xì)申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

雖然694號文沒有象《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號）規(guī)定的那樣，未向稅務(wù)機關(guān)報備資料就不能享受文件規(guī)定的優(yōu)惠計稅方法。但是，694號文還是再次強調(diào)了，企業(yè)必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報制度，否則稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。實際上全員全額明細(xì)申報，即關(guān)系到企業(yè)以后的退稅，也關(guān)系到納稅人的切身利益。只有企業(yè)實行了全員全額申報，稅務(wù)機關(guān)才可以按個人打印完稅憑證。