第一篇：虛假財務報告審計案例分析培訓班

（3）故意隱瞞重大關聯交易事項；（4）虛假發行股票；（5）或有事項不披露；

（6）將經營不善的子公司投資采用成本法，合并會計報表又將其排斥在外，合并報表中形成虛擬“投資”。（7）投資收益魔術；

（8）混淆收益性支出與資本性支出；（9）低估負債、費用掛帳；（10）不符合收入確認條件等。

4、非法手段

制造虛假交易、偽造原始憑證，如

（1）偽造虛假交易，如銀廣夏2000年報。（2）貨幣資金或固定資產造假，如東方電子。

（二）技術性分類 職能 分類 計量

含義

確定經濟業務的會計要素歸屬 確定會計要素計量基礎，計 算損益

粉飾手段 混淆分類界限

隨意變更會計要素計量屬性

不遵循確認標準，利用確認時間的彈性 披露不充分，該披露不披露 確認 確定會計要素的入帳時間

在報表附注中對報表項目進行詳細的說明，對披露 報表中沒有的內容，但對投資者利益有影響的事件進行披露。

三、粉飾報表動機

1、獎金動機；

2、保全官職及升遷動機；

3、上市動機；

4、高價發行股票動機；

5、配股動機；

6、炒作股票動機；

7、規避處罰動機；

8、借款動機；

9、避稅動機；

10、甩包袱動機（新任領導）；

11、平滑利潤動機等。

四、財務報表質量分析框架和五大步驟

1、辨認關鍵會計政策

如公路企業的折舊方法、零售業公司的存貨計價，房地產企業的收入確認政策等

2、評估會計彈性

（a）會計彈性指企業管理當局對會計政策的選擇余地（b）會計彈性大小受制于會計制度和會計準則的規定（c）會計彈性越大，會計信息的分析價值越大

（d）彈性領域較大的會計政策包括：八項準備、折舊政策、存貨計價、無形資產攤銷、收入確認、或有事項、關聯交易等。

3、評價會計策略

（1）企業選擇的關鍵會計政策與行業慣例是否一致？若不一致，是因為企業的經營戰略與眾不同，還是其他原因？

（2）企業管理當局是否存在利用會計彈性進行盈余管理的強烈動機？（3）企業是否改變會計政策和估計？理由是否充分？影響如何？（4）企業過去所采用的會計政策和估計是否合乎實際情況？

（5）企業是否為了特定會計目的而進行交易設計或從事缺乏商業理由的交易？

4、評價信息披露質量

（1）企業是否披露足夠的信息以評估企業的戰略及其經濟后果？（2）報表附注是否充分解釋關鍵的會計政策及相關假設？是否合乎邏輯？（3）企業是否對其當期經營業績進行充分解釋？

（4）如果因會計制度或準則的限制導致企業無法對其關鍵成功要素進行計量，企業是否提供額外的信息，以幫助報告使用者了解企業對這些成功要素的管理方法？（5）如果企業實施多元化經營，擁有多個營業分部，企業是否編制分部信息，分部報告的質量如何？

（6）管理當局如何對待即將來臨的不利消息？

（7）企業與投資者、財務分析師的關系如何？是否向投資者提供企業詳盡的業務和經營信息？

5、辨認危險信號，包括

（1）未加解釋的會計政策和會計估計變動，經營惡化時尤其應當注意；（2）未加解釋的旨在“提升”利潤的異常交易；（3）與銷售有關的應收賬款的非正常增長；（4）與銷售有關的存貨的非正常增長；

（5）報告利潤與經營性現金流量之間的差距日益擴大；（6）報告利潤與應稅所得之間的差距日益擴大；

（7）過分熱衷于融資機制，如與關聯方合作從事研發，帶有追索權的應收賬款轉讓；（8）出人意料的大額資產沖銷；（9）

2、會計責任

（1）會計應做的事。

a、《會計法》 b、簽字注冊會計師；

c、直接責任人，如現場一級復核的非簽字經理。（4）責任承擔的概率和后果

a、行政責任，發生頻率高，后果較輕；

b、民事責任，發生頻率相對低，后果無法預料，如 “四大” 每年都有數以億計的民事賠償；

d、事責任，發生頻率最低，后果是致命的，如安達信、中天勤。

4、會計責任與審計責任關系 a、兩者完全獨立的兩種責任； b、兩者沒有必然的因果關系；

c、企業財務報告無問題，依然可以引出審計責任； d、程序的真實性不等于報告的真實性。e、堅持過錯推定原則

（a）注冊會計師應承擔民事責任中，應堅持過錯責任中過錯推定原則；

（b）若要在民事訴訟中擺脫不利地位，唯一出路是用工作底稿證明自己無過錯。

（3）安排實際交易，如特指為了進行利潤操縱而特別安排或者特別改變了交易方式的交易行為。

（4）安排會計交易，如債務重組、資產重組等。

前兩類手段不影響公司交易行為，后兩類手段利用一定的交易行為實現利潤操縱。

3、動機與手段關系

不同公司操縱的動機不同，從而資產負債表結構、利潤表結構變化也不相同：（1）虧損公司

主要通過改變會計方法和應計項操縱利潤：

a、成本費用占收入百分比在虧損當年出現大幅度上升； b、非營業利潤未發生大幅度變化。

C、經營性流動負債有顯著的上升，特別是預收賬款、其他應付款和預提費用。（2）扭虧公司

a、各項利潤占收入百分比在扭虧當年出現大幅度上升。

b、營業利潤及其成本和費用項目的改變，可能與虧損年度的改變有關；

c、非營業利潤的增加，與該類公司主要通過安排交易進行利潤操縱的預期一致。（3）保配公司

a、非主營業務利潤顯著增加；

b、該類公司主要通過安排交易進行利潤操縱。

4、具體方法

（1）利用資產重組來調節利潤，如并購、債務重組等。

（2）利用關聯交易調節利潤，如關聯方銷售、采購業務，資產轉讓，資金往來，費用分攤等；

（3）利用虛擬資產（不良資產）來調節利潤，如通過遞延資產、遞延稅款、待攤費用、待處理流動資產損失、待處理固定資產損失、3年以上的應收款項、存貨跌價和積壓損失、投資損失、固定資產損失來調節利潤。

（4）、利用會計政策、會計估計方法的變更來調節利潤，如壞帳準備計提方法變更，存貨計價方法變更，長期股權投資核算方法變更，固定資產折舊方法變更，固定資產折舊年限變更，遞延收益攤銷方法變更等。

（5）選擇不適當的會計政策、會計估計方法來調節利潤，如提前確認收入，推遲確認本期費用、成本，潛虧掛帳，在建工程不及時結轉固定資產，利用會計報表的合并范圍來調節利潤等。

（6）地方政府補貼，如稅收優惠、財政補貼、資產優惠等。

二、資產負債表的審計程序設計

資產負債表、利潤表的審計程序設計，應該從管理層對報表的認定出發，相應的審計程序應該為搜集能夠證實管理層認定的審計證據服務。

1、“存在性”的證實

不同類型的資產負債表項目，證實“存在”的取證方法不同（1）監督盤點

對于實物類資產，如現金、存貨、固定資產、在建工程、庫存或寄存的有價證券，監督盤點幾乎是必不可少的取證方法。（2）函證

對于銀行存款、銀行借款、應收應付款項、股權投資等項目等往來賬項，最好的取證方法莫過于函證。

原因是函證所搜集到的外部證據的可靠性較高。

但函證對于發現公司是否少計負債并無幫助，這屬于“完整性”的證實。（3）檢查

對于無形資產，“存在”的證實，只能依賴于相關的法律文件的證明，所以，只能通過檢查（相關證明文件）這一取證方式進行。（4）間接證實（分析期初余額與發生額）

對于其他類型的資產、負債項目，如待攤費用、長期待攤費用、預提費用，以及所有的所有者權益項目，期末余額的存在無法通過上述方式證實，這時只能通過“期初余額＋本期借方（貸方）發生額－本期貸方（借方）發生額＝期末余額”這一會計公式來證實。

期初余額一般會在上期審計中確認，所以本期審計需要對相關賬戶的借方、貸方發生額進行審計，以間接證實期末余額。

2、“完整性”的證實

“完整性”認定的證實所要解決的是資產、負債項目是否少計或漏記。主要的取證方法是進行截止性檢查，即檢查下一期會計記錄中是否包括應該屬于資產負債表截止日的資產、負債項目。

監督盤點、函證也可以起到一定作用，因為盤點有可能發現未記錄的資產項目，函證也可能發現未記錄的債權。但是，函證可能無助于發現未記錄的負債。要發現未記錄的負債，還需要運用分析性復核等其他取證程序。

3、對“所有權”和“義務”的證實（1）對資產所有權的證實

一般需要檢查產權證明文件，如房產證、機器設備的發票、土地使用權的證明文件、存貨的采購發票等，此時，檢查是一種主要的取證方法。（2）對負債是否符合定義的證實

對資產負債表上所列負債是否是法律意義上的負債的檢查。此時，檢查相關的證明文件也是一種主要的取證方法。

4、對“計價”的證實

除貨幣資金外，幾乎所有的資產、負債項目都涉及到計價問題（1）負債項目

負債的計價問題比較簡單，基本是按照現值計價；（2）資產項目

資產中計價問題最復雜的就是存貨項目了。資產計價需要關注的是資產是否多計，從而導致利潤多計，因此，需要重點關注“八項減值準備”。

5、對“報表列示與披露”的證實。（1）資產項目

資產項目主要涉及資產的使用是否受到限制，如資產的抵押、質押；（2）負債項目

負債則涉及是否有特定的償債條款，如當公司財務狀況較差時，可能需要提前償還債務等。同時，也涉及到或有負債項目。對該認定，也主要通過檢查來證實。

三、利潤表的審計程序設計

1、對“發生”的證實

對收入、成本、費用項目“發生”的證實，只能通過檢查這些項目發生的原始單據來進行，因此，檢查是一種重要的取證方法。當然，有效的分析性復核方法也必不可少。

2、對“完整性”的證實

除了分析性復核方法之外，最有效的證實“完整性”的方法就是截止性檢查。

3、對“確認”的證實

與對“發生”認定的取證方法相同。

4、對“報表列示與披露”的證實

主要是檢查收入、費用、成本項目的列示是否符合會計準則、會計制度及其他披露規定的要求。

四、現金流量表的審計程序設計

1、現金流量表審計的特殊性

由于以下原因，現金流量表的審計具有一些特殊性：

（1）管理層對會計報表的認定并不包括對現金流量表的認定，難以從管理層認定直接導出現金流量表項目的具體審計目標；

（2）現有會計制度下的會計科目與現金流量表項目之間不存在直接對應關系；（3）現金流量表采用收入實現值編制，不容易受到操縱。

2、現金流量表項目的具體審計目標

（1）現金流量表編制基礎的合理性，即企業采用的現金或現金等價物基礎是否合理。（2）現金流量表各項目與資產負債表、利潤表相應項目勾稽關系的正確性。（3）現金流量表各項目分類的合理性。如果項目分類存在嚴重問題，同樣會誤導會計報表使用者。

（4）現金流量表各項目的披露的適當性。

3、現金流量表項目審計程序的審計要點

（1）對現金流量表編制基礎，即現金、現金等價物的合理性進行檢查。（2）對主要項目與資產負債表、利潤表項目的勾稽關系進行檢查。（3）對主要項目分類的合理性進行檢查。

（4）對現金流量表項目披露的適當性進行檢查。應保證按照會計準則、會計制度及相關的披露要求進行披露。

五、當合法性與公允性發生沖突怎么辦

1、情形

會計報表審計總體目標中的合法性和公允性經常會發生沖突。

2、對策

在此情況下，一些審計師可能會把公允性放在首位，而把合法性放在（3）實際數與計劃、預算等比較；（4）考察關聯帳戶間的關系；

（5）將各項資金、生產比率、效率和變動趨勢與同業平均值相比；（6）會計信息與經濟信息的關系；

（7）與其他同類部門比較各項比率、效率和變動趨勢；（8）與被審單位自行編制的資料比較；（9）詳細檢查異常項目的會計與非會計信息

2003

第二篇：虛假廣告案例及其分析

虛假廣告案例及其分析

【案例1】：2004年8月2日，《上海瞭望東方周刊》一篇題為《北京新興醫院巨額廣告打造“包治百病”神話》的文章，對自稱是“目前國內規模最大、醫療水平最高”、“專業醫治不孕不育癥的‘超級航母’”北京新興醫院提出了質疑。該報道指出北京新興醫院其實是用錢炮制了一個“送子”神話，所謂的“高療效”是億萬元廣告吹出來的。而給該醫院做廣告的唐國強、解曉東兩位明星也同時遭到質疑。隨后，各大報紙對此進行了進一步的報道，該醫院將網站上部分虛假內容做了更正并收購了部分有相關報道的報紙。

北京新興醫院被曝光后，公眾及監管部門紛紛質疑該院“鋪天蓋地的廣告有夸大成分”，各媒體也不斷接到來自各地患者的投訴，投訴的范圍亦超出該院涉嫌“夸大宣傳”，刊出不實廣告打造“送子”神話，更多的患者、同業專家、醫師、藥師對北京新興醫院的高額收費、醫生資質、檢查過程、用藥過程、治療效果等提出全面質疑。一時間，媒體對這家醫院的報道，似乎比該醫院在全國20多家電視臺做的廣告更引人注目。

【分析】作為關系公眾生命安全的醫院，北京新興醫院通過大量虛假廣告，贏得了市場，騙取了消費者的信任，其性質是非常惡劣的。就整個案例來看，北京新興醫院的虛假廣告主要表現在三個方面：首先是聘請觀眾熟悉的代言人，提高對新興醫院的信賴感。其次是通過大范圍在全國衛視頻道的垃圾時段密集播出電視廣告，建立了較高的知名度。品牌傳播到一定的階段后，又在央視黃金時段投放公益性廣告，進一步提升認知度和權威性。同時新興醫院還采用多種廣告形式，如證言廣告、電視短片廣告、說唱廣告、浮標廣告、冠名廣告、訪談節目形式的廣告等多版本廣告來增強傳播效果。最后是廣告語言中的“最高”、“全面”、“所有”、“都能”等無疑為新興醫院戴上了神奇的光環。

我們從危機發生后醫院的一些做法可以看出，北京新興醫院在危機處理上嚴重違反了“誠信”和“系統”處理的原則。事件發生后，新興醫院并沒有出來主動承認錯誤，積極修改，而是采取了“遮、掩、捂、推”的處理手段，試圖收購報紙，指責競爭對手操作等，根本沒有意識到自身存在的問題。這足以說明新興醫院缺乏對危機性質和危機嚴重性的認識，更無從談及危機處理的技巧。

資料來源：衛生法制論壇；葉秉喜、龐亞輝著《考驗——危機管理定乾坤》

【案例2】李嘉欣代言黃金葉墜

代言**：香港女星李嘉欣在電視購物節目中代言的黃金葉墜，到了消費者手中突然“金鳳凰變成了老母雞”。從99足金變成了一片黃銅，售價398元的東西被揭成本僅16元。明星帶著名人的光環和聲譽為商家叫賣，著實令人防不勝防。

【分析】至于有多少消費者這是被騙，我們也無從統計，只是以該種形式出現的又豈止李嘉欣代言的廣告和產品，現在存在的虛假廣告不僅行業擴大而且其傳播方式也不斷地進行了改變，生活之中幾乎是無處不在。他們在違反法律的同時也將人民的精神文明進行了踐踏，讓我們的生活充滿了低俗和虛假的信息。

資料來源：

【案例3】《北京廣播節目報》1998年4月10日刊登的一則廣告：“肝炎患者與腰腿痛患者的福音。A氏電子治療器，系本廠專利技術產品，專利保護號：85100782。經國家選送1996年?布魯塞爾尤里卡?世界博覽會，去年11月新華社向全國發布新聞以來，先后20余家報社記者采訪并發布了消息，光明日報、人民日報、工人日報、健康報專題報道了本廠A氏電子治療器。患者紛紛來尋求購。電子治療器是現代電子化技術裝備起來的醫療器械，用音頻電流作治療源，疏通經絡、去邪扶正，調節免疫功能。療效高、無副作用。治療時間短，最適應乙型肝炎與腰腿痛，經全國26個省、市醫院600多例臨床證明，治愈率達95％。對骨質增生、類風濕、關節炎、各種神經痛、支氣管炎、支氣管擴張、神經衰弱、偏癱、閉經痛經、痔瘡等均有明顯療效，被患者稱為?神匣子?。是家庭必備的治療工具。男女老少均可使用，附有詳細說明書，本部已向用戶直接辦理郵購業務。需要者可通過各地郵局或銀行匯款。一型每臺售價25元，二型每臺售價30元（包括郵費、包裝費），本部按匯款的前后順序發貨，為使用戶滿意，質量實行三包。這條廣告內容是虛假的，令人誤解的，也是違反《廣告法》有關規定的，因此已被廣告管理機關依法查處。【分析】（1）這則廣告中所提到的“1996年選送?布魯塞爾尤里卡?世界博覽會”的說法與客觀事實有出入；（2）廣告中所稱的“經全國26個省、市醫院600多例臨床證明，治愈率達95％”佐證材料沒有調查根據，目的是誤導消費者，使消費者對廣告中所言信以為真，從而，增強購買的決心。使廣告刊戶達到促銷的目的；（3）廣告中“神匣子”的說法有些夸大其詞，片面地夸大了產品的性能、功效；（4）《廣告法》第十一條規定：“未取得專利權的，不得在廣告中謊稱取得專利權。”而此廣告卻編造了“專利保護號：85100782。”已被廣告監督管理機關查處。

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【案例4】曲美廣告被浙江藥監局認定為虛假違法廣告

浙江省食品藥品監督管理局虛假違法廣告警示，范冰冰、鞏俐和“世界小姐”關琦代言的曲美榜上有名。

省藥監局說，曲美其實是處方藥，需要標注通用名“鹽酸西布曲明膠囊”，憑醫生處方購買，針對的是糖尿病引起的肥胖和血脂異常導致肥胖等特殊人群，一般人服用有副作用，危害健康。

范冰冰拍攝了兩部廣告片。第一部中，她說：“戀愛的季節，曲美，開始我的全新蛻變，3周重現輕盈體態，6周瘦出完美曲線，用曲美，好身材。”第二部比較簡短，她帶著幾位美女一起說：“快來跟我們一起曲美吧。”現在，曲美的平面廣告多用她“用曲美，好身材”的廣告語。

鞏俐在電視廣告片中說：“曲美，國際領先，權威認證，科學減肥??塑造美好形體，有效減少腰、腹、臀、頸部脂肪。一日一粒輕松方便，美好人生從曲美開始。”

關琦在電視廣告中說：“曲美引領國際時尚，看得見的美，健康之美。曲美時代，完美身材。”

【分析】明星代言時應清楚產品的具體功效，“但明星可能連曲美是處方藥不能隨便亂吃都不知道”。另外，《廣告法》也規定明星不能以服藥者、患者的身份來宣傳產品的功效。事實上，曲美已被認定發布虛假違法廣告，明星代言這些廣告，就是涉嫌代言虛假廣告。其對療效下斷言和以藥品換購的方式促銷都違反了《廣告法》和《藥品管理法》。

資料來源：

第三篇：媒體虛假報道案例分析

虛假新聞分析

王迎雪（1118007159）廣播電視編導

媒體報道的應該客觀事實，這是新聞界的一個共識。不過，隨著市場經濟和媒介競爭的加劇，虛假新聞開始作為很多媒體賣點之一，典型案例分析。

一、挾尸要價和直播諾康死刑事件，兩件事情同樣涉及媒體底線問題，以及它將人的尊嚴放到了一個怎樣的地位。媒體真實報道看起來無可厚非，但要跟人的尊嚴讓位。窺私欲的膨脹不能以對個體的傷害為代價，我們都應該知道底線在哪里。

二、楊麗娟事件和楊武事件。過度報道的事實，在利益的驅使下，媒體成了一個放大鏡策劃人推動整的事件的緊張，真實是第一個犧牲的東西。媒體拋棄了旁觀者的角色，主動參與事件發展甚至大力推動，這樣就可以推出更加獨特更吸引人的新聞，也意味著更低的成本更多的新聞資源。媒體井噴式的報道，毫不費力的把一件事或者一個由頭變成新聞熱點，哪怕事實或根本不存在或者本身無關痛癢。媒體只是需要這么一個新聞來刺激觀眾匱乏的注意力，事實本身沒有可讀性，策劃的新聞，有故事一樣發展高潮的新聞，才是媒體最喜歡的原料。本來楊麗娟只是一個狂熱的粉絲，微不足道，但是媒體發現了這道菜，相互爭搶，循循誘導當事人，才導致了一場媒體的狂歡和一個家庭不可挽回的悲劇。楊武，一個極其普通的強奸事件，但是加上城管貧苦大眾之類的帽子以后，肯定會更加耐人尋味，所以我們需要這些興趣點，媒體做的就是這么一個事情，把新聞做成一個故事，把新聞變成一個商品，炒作包裝欺詐一應俱全。

三、藏羚羊走過青藏鐵路和bbc報道伊拉克戰爭照片失實問題，同樣還有新聞聯播采用虛假資料欺騙大眾的問題。政策的需要，和媒體監管制度的缺失這諸如此類的事件中，都是不可缺少的推動力。因為媒體自身固有的政治屬性，很多時候為了當時的政治需要，媒體會選擇性報道某些所謂事實。雖然這些虛假新聞后來被澄清推翻，但是媒體自身和政府背后的操控力量損失極小，最后被送上審判臺的只能是替罪羊。一個民主開放的社會，應該保證新聞的相對自由，這是基本常識。虛假新聞最后得以廣泛傳播，也是媒體監管失職的表現，信息來源真實性是報道新聞的重中之重，任何情況下都應該遵循。除了政府監管，媒體內部也應該建立完善的自我審查機制。新聞是公眾的，責任感是必須的。

四、李天一和碰瓷大媽事件里，不可忽視的媒介審判，失范的媒體暴力。媒體的責任是傳遞信息，提供交流，它有評判的自由，卻沒有審判的權力。并且，媒體不可思議的影響力，往往會對法律的公正提出考驗，這種壓力或多或少以公眾輿論的形式出現。我們不拒絕媒體的審判，但是這種評價，應該基于法律的公正。李天一，或者說，李某某，一個幾乎被全程直播的媒體審判，公開保證公正，但媒體旗幟鮮明情緒激烈的報道又何嘗不是一種偏見。北京碰瓷大媽，事實證明是僅僅一個虛假報道，同樣引發一場聲勢浩大大眾討論，媒體拉開大旗，大眾踴躍站隊，事實本身卻消亡了。

那么，如何預防虛假新聞？

一、資源整合，虛假新聞不是一個可以輕易禁止的東西。新聞每天都在發生，信息時刻傳播，事后追究避免不了新聞本身產生的負面作用，顯得力不從心。紙媒行業在強大的網絡等新媒體的攻擊下，面臨衰落，而新興的網絡媒體卻沒剝奪了采訪權。因為沒有采訪權，轉載摘錄勢必會造成一部分侵權問題，為了實時新聞的及時性，網站又不得不自己制造新聞，新聞失實也是不可避免的問題。如果可以在傳統媒體和新興媒體之間實現資源整合，政策松綁，人員流動自由統一對待，給予新媒體采訪權和人員支持，實現傳統媒體的轉型過渡，既整合了資源，又保證了媒體發展的良性需求。

二、政府的責任。清者自清，外部環境是滋生傳播虛假新聞的重要因素，如果把注意力拓展到虛假新聞之外，情況就會簡單得多。而且，很多涉及謠言虛假新聞的刑事案件中，政府處理做法簡單粗暴，體現出政府公關的失敗和國家的不自信，手段方式問題直接決定成敗。對人的尊重，對話語權民主自由的尊重，這是必須堅持的處理原則。

三、相關法律的跟進和大眾共識的形成。法律是硬保證，大眾共識是軟環境。既要有制度規范新聞的生產發布和處罰，又要有對新聞對象——大眾，整體認識的提升，才可能實現對虛假新聞的有效治理。

第四篇：審計案例分析

2012年春《審計案例分析》期末考試復習重點

一、考試要求

《審計案例研究》是中央廣播電視大學開放教育會計學專業（本科）限選課程，是在專科《企業財務管理》、《中級財務會計》、《管理會計》和《審計學原理》以及本科《高級財務會計》、《高級財務管理》、《財務案例研究》等課程的基礎上，為進一步提高學生審計理論層次和專業判斷能力而設置的一門專業課。要求學生在學完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計學的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計理論研究與專業判斷能力提升到一個更高的層面。據此，本課程的考試重點包括基本知識和應用能力兩個方面，主要考核學生對審計的基本理論、現行法規的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關基本理論及案例分析能力的內容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次要求。

重點掌握：要求學生能綜合運用所學的基本方法和基本技能，根據所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業務問題及案例分析。一般掌握：要求學生對本課程的基本知識和相關知識以及現行審計制度與法規有所了解。

二、試題類型及結構

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。

（1）判斷并說明理由題：考核對審計專業知識的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

（2）單項案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應用程度。單項案例分析題占全部試題的30％左右。

（3）綜合案例分析題：主要考核對國家財經法規和審計專業知識的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應的國家財經法規。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式為平時作業、參加學習小組活動和網上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。

四、答題時限

期末考試的答題時限為90分鐘。

五、其它說明

本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計算器等計算工具。

六、期末考試復習要點

一、判斷并說明理由題參考省電大“審計案例研究”在線學習的平臺“期末復習”欄目的“判斷題及答案”里相關題目。

二、單項案例分析與綜合案例分析題的復習重點：

1．在銷售循環中為何要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？

2．結合教材第九章案例二《黎夏公司總經理經濟責任審計案例》中的表9－6 “黎夏公司總經理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2007年的經濟效益總體水平低于2006年主要原因。

3．審計人員李仁在對ABC公司2010會計報表審計時，通過與該公司管理層當局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導致該公司會計報表失實的錯誤與舞弊。

要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任是什么？

（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任是什么？

4.資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業務進行審查時，發現該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計處理為：

(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000

貸：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底預提利息時： 借：營業外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：

（1）指出該公司會計處理的不當之處；

（2）分析該公司對這項業務的不當處理是否會影響的損益狀況，并進行相應的賬項調整。

5．注冊會計師林琳在對A公司存貨項目的相關內控制度進行研究評價后，發現A公司存在下述可能導致錯誤的情況：

（1）存貨盤點欠缺認真；

（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通過銷售與收款循環審計發現已銷產成品可能未進行相關會計處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入該公司存貨項目中。

要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應當采用什么實質性程序進行審查？6.假定某審計工作中存在以下情況：

(1)注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。(3)根據有關協議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照

財政部發布的《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》，該等或有負債可能影響發生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。

對上述各種情況，注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？

7.教材第三章案例一《永鋒公司應付賬款審計案例》中表3―2是審計人員取得的永鋒公司應付賬款明細表中的部分內容，假設劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。請問他應該選擇哪兩家？假設表中的客戶為購貨人（債務人），所反映的業務內容是應收賬款期初余額、本期發生額和期末余額，劉華雨又應該選擇哪兩家客戶進行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？

8．結合教材第十章案例二《北京哲平會計師事務所質量控制案例》，你認為哲平會計師事務所應如何完善審計工作底稿的質量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行業平均的財務指標數據，試分析這組數據，以確定重點審計領域。

10．會計師事務所建立質量責任制有何意義？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司總經理經濟責任審計案例》中，黎夏公司總經理真實性、合法性責任履行情況的審查結果與經濟效益責任履行情況的審查結果在哪些方面是相互印證的？

12．A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2010財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業，存貨占其資產總額的60%。除自營業務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師計劃于2010年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃部分內容摘錄如下：

（1）在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察代銷柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

（2）在甲公司開始盤點存貨前，監盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

（3）對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。

（4）在存貨監盤過程中，監盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

（5）對存貨監盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監盤的范圍。（6）在存貨監盤結束時，監盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監盤工作底稿。

要求：

（1）針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

（2）假設因雪災導致監盤人員于原定存貨監盤日未能到達盤點現場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。

13．對應收賬款進行函證時是否需要對所有債務人進行函證？在確定函證規模時應考慮哪些因素？

14．假設審計人員現需審計一家物流企業，在對其固定資產的存在性實施審計時，由于該行業固定資產在極為廣大的區域內流動，給盤點帶來困難，審計人員應如何解決這一問題？

15.A注冊會計師負責對甲公司2011年12月31日的財務報告內部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關的控制內容摘錄如下：

(1)每筆銷售業務均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業務需由專人進行信用審批。

(3)倉庫只有在收到經批準的發貨通知單時才能供貨。

(4)負責開具發票的人員無權修改開票系統中已設置好的商品價目表。(5)財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發票編制記賬憑證并確認銷售收入。

(6)每月末，由獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調節。要求：

(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發生認定直接相關。(2)從所選出的與銷售收入的發生認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。

16.ABC會計師事務是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經理。

（2）內部業務檢查制度規定，以每三年為一個周期，選已完成業務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業務的內部檢查，（3）項目質量控制復核制度規定，除上市公司審計業務外，其他需要實施質量控制復核的審計業務由審計項目組負責人執業項目質量控制復核。

（4）工作底稿保管制度規定，推行業務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。

（5）獨立性政策規定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高經經理以上（含高級經理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

（6）分所管理制度規定，分所可以根據自身的實際情況，自行制度業務質量控制制度。要求：

針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

17根據所提供的資料，判斷注冊會計師應出具何種類型的審計報告；

18.應收賬款函證時應考慮哪些因素？

19．負債融資、貨幣資金的關鍵控制點；

20．銷售與收款循環、采購與付款循環的關鍵控制點及審計內容；

第五篇：財務報告分析

1、財務會計報告的概念：指企業對外提供的反映企業某一特定日前的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

會計報表附注：對會計報表的各要素的補充說明；二是對會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明

2、財務會計報表的局限性：

1、計量的局限性;以貨幣為計量單位計量的，不能反映企業經營中的非貨幣性事項

2、內容的局限性:（1）因制度原因、保密原因或規范原因等，不能提供詳盡的因素分析數據（2）不能反映企業未來將要發生的事項，只是對歷史情況的反映（3）不能表明企業采用的具體會計原則和會計方法 3時間的局限性時間差隔導致信息不能及時跟進

3、財務會計報表的使用者：

1、投資者

2、債權人

3、政府及其他機構

4、供應商

5、社會公眾

6、企業的經營決策者

4、審計報告：按照我國現象規定，上市公司、國有企業、國有控股或占主導地位的企業的報表要經注冊會計師審計，對財務報告的合法性、公允性和一貫性發表意見。

5、審計報告的分類：無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和拒絕表示意見的審計報告

6、審計報告的作用：審計的有用性依賴于它的獨立性和能力性

法規環境：《會計法》、《企業會計準則》、《會計制度》和《財務會計報告條例》是調整我國經濟活動中會計關系的法律總規范，是會計法律規范體系的最高層次，是制定其他會計法規的依據，指導會計工作的最高準則。

7、比較分析法：是指將實際達到的數據同特定的各種標準相比較，從數量上確定其差異，并進行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。

8、橫向比較法：又稱水平分析法，是指將企業報告期財務狀況的信息與反映企業前期或歷史某一時期財務狀況的信息進行對比，研究企業各項經營業績或財務狀況的發展變動情況的一種財務分析方法。

9、縱向比較方法：也叫垂直分析法，它是通過計算報表中各項目總體的的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況

10、比率分析法：利用財務比率，包括一個單獨的比率或一組比率，以表明某一方面的業績狀況或能力分析

11、資產：是指一項由過去交易或事項形成的資源，而不是由未來交易或事項形成的資源

12、負債：是指過去的交易或事項形成的義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

13、所有者權益：指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

14、收入：指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的。與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

15、費用：指企業在日常活動中發生的。會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益總流出。

16、利潤：指企業在一定會計期間的經營成果

17關系：資產=負債+所有者權益

利潤=收入-費用

18資產負債表的性質：反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表

19、資產負債表的作用：（1）反映企業擁有或控制的經濟資源及其分布（2）反映企業資金來源和構成情況(3)反映企業財務實力、短期償債能力和支付能力（4）反映企業未來的財務趨勢（5）反映企業的財務彈性（6）反映企業的經營績效