第一篇：個人存款業務風險成因與防范

金融風險防范是商業銀行經營管理的重要內容，但大多數理論工作者和實務人員更多注意的是貸款的風險管理，存款風險管理常常不被人們所關注。儲蓄存款作為農行的傳統負債行為，庸置疑積累了比較成熟的管理方法、管理制度和操作規范。但是，隨著儲蓄業務的不斷創新與發展，銀行科技手段的日新月異儲蓄業務風險也在加大，防范風險刻不容緩。

一、儲蓄存款風險及種類

儲蓄存款風險有廣義和狹義兩種。廣義的儲蓄存款風險是指儲蓄存款的流動性風險，亦即儲蓄存款由于各種原因造成的擠提的可能。狹義的儲蓄存款風險是由于柜臺操作人員失誤或其他原因造成的儲蓄存款業務辦理過程形成銀行資金損失或信譽傷害的可能。隨著儲蓄業務的不斷創新，科技手段的不斷發展，儲蓄業務風險產生的可能性有不斷上升之勢。儲蓄存款業務風險的種類是多種多樣的，主要有：

（一）柜臺業務風險

它是由于柜臺人員操作失誤或主觀故意在辦理開戶、支取、提前支取等業務中形成的風險。柜臺業務風險是儲蓄存款業務風險中最常見、最容易造成銀行資金損失、對銀行信譽影響最大的一種風險。

（二）技術與網絡風險

它是網絡、通訊或技術原因形成的風險，如銀行“單邊賬”造成的資金風險或者由于電腦故障、技術原因造成柜臺業務的中斷，給銀行聲譽和資金形成的風險。它的特點是突發性的集中性，影響面大范圍廣，易于形成連鎖反應。

（三）社會風險

它是犯罪分子作案形成的風險，主要是盜用他人存款單或印鑒、仿制存單、盜用他人儲蓄密碼等作案形成的內險。社會風險具有明顯的人為故意，是儲蓄業務風險防范研究的重要內容。

（四）政策性風險

它是由于銀行管理政策和規章制度管理上的漏洞造成的風險。這種風險往往是內外部因素綜合作用的結果。

（五）法律風險

它主要是儲蓄存款人利用法律上的合法身份和夫妻、子女和其他關系掛失、認領、支取存款，然后又由合法持有人訴諸法律要求銀行賠償損失或其他利用法律漏洞，以及利用銀行工作人員對法律知識的貧乏作案或儲蓄存款法律糾紛而產生的風險。

（六）儲蓄中的其他業務風險

它是在開具存款證明書、辦時柜臺掛失、辦理儲蓄存款抵押貸款對保等業務中形成的風險。其特點主要是辦理與儲蓄業務相關的業務時產生的衍生風險。

二、儲蓄存款風險的具體表現

（一）支取和辦理提前支取的風險

1、用他人存款單冒領支取存款。

2、涂改變造存款單辦理支取手續。

3、辦理假掛失造成的風險。

4、用假身份證件冒領存款。

隨著電子化的發展，這種業務風險大大減少，但也不容忽視。

（二）ATM機和網上銀行的風險

1、盜用他人密碼，仿制儲蓄卡在ATM機上支取存款。

2、運用先進技術在ATM機上作案。

3、利用網絡技術盜取客戶資金所產生的風險（主要發生在網上銀行）。

（三）電腦故障產生的風險

1、由于業務量猛增造成網絡通訊的“堵塞”產生業務辦理的中斷。

2、由于網絡通訊原因遷居的通存通兌、銀證轉賬等業務兩邊交易的不同步形成的“單邊賬”。

3、其他電腦原因產生的風險。

（四）開具存款證明書時產生的風險

1、工作人員因各種原因主觀故意開具虛假存款證明書。

2、對存款證明書時行變造。

（五）辦理儲蓄存款抵押貸款對保時產生的風險

1、柜臺操作人員失誤在對保中形成的風險。

2、虛假的對保給銀行資金造成的損失。

（六）支付利息中產生的風險

1、多支少付利息給農行資金和聲譽造成的損失和傷害。

2、銀行工作人員虛支利息作案。

三、儲蓄存款風險產生的原因

（一）儲蓄管理工作難以適應業務發展的需要而產生的風險

一是近年來農業銀行儲蓄業務迅猛發展，營業網點業務量倍增，如到2002年3月末，儲蓄存款余額已是1994年年末的4倍，業務量的急劇增加給一線操作人員增加了工作難度，也增加了發生業務風險的機會；二是業務品種不斷增加，如儲蓄存款存通兌、銀證轉賬、銀證通、網上銀行、ATM機、“一卡通”等業務發展，還有免填單、自動轉存等業務的出現，增加了發生業務風險的機會；三是業務范圍不斷擴大，儲蓄業務已從單純的儲蓄存款發展為與貸款、保了全、匯兌、代理國債發生、代理發生基金、存款證明書及其他中間業務相結合的綜合性儲蓄業務。業務范圍的擴大必然加大出現業務風險的可能。

（二）人員素質上的原因

一是目前員工素質亟待提高。近年來科技發展與業務創新不斷增加，對培訓工作提出了新的要求，但由于條件的限制，培訓的深度與廣度不夠，不利于業務拓展與風險防范；新入行人員減少，高學歷人員占比還不高，特別是一線員工文化素質參差不齊。二是個別儲蓄人員道德水平不高形成儲蓄存款業務風險的重要原因。

（三）科技發展水平滯后，網絡通訊不暢

由于農行網點遍及城鄉，網絡層次與管理層次多，客觀上影響到農行網絡運行的質量，而網絡銀行、銀證通、儲而寶、一卡通等業務飛速發展，網絡通訊“滯塞”，電腦故障仍然不可避免，加大了儲蓄存業務的風險。

（四）制度不完善，管理不盡規范

一是近年來，網上銀行、一卡通及各種代理基金、債券等業務的飛速發展，使儲蓄存款原有的規章制度和管理規范遇到了前所未有的考驗，制度和管理上的不完善是產生儲蓄業務見的重要原因之一；二是具體工作中對儲蓄業務人員管理工作不到位，致使部分儲蓄人員工作責任心不強，印章、有價單證保管不善給犯罪分子以可乘之機；三是授權管理不規范。如對密碼修改、操作員與管理員的授權等不盡規范。

（五）社會環境的原因

社會上一些不法分子將目光盯住銀行，如不法分子在ATM機、卡折合一的卡上作案，在銀行營業網點搶劫犯罪等都可能形成儲蓄業務中的風險。

（六）單純任務觀念

個別單位和儲蓄員為了單純追求任務完成，以“方便客戶”為幌子，制度觀念淡薄，在辦理業務中隨意“變通”形成風險。

（七）儲蓄事后監督不到位

儲蓄事后監督在傳統儲蓄業務管理中主要側重于對含蓄利息計算、賬務差錯、會計要素等方面的監督，在手工操作階段對防范業務風險，規范賬務記載等發揮了很好的作用，但隨著計算機在銀行的普遍運用，儲蓄柜員制的廣泛實施，儲蓄事后監督這種“事后”的監督管理辦法已經明顯落后，其作用逐漸被淡化，很難真正起到防范業務風險的作用。

四、儲蓄存款風險防范策略

（一）“以人為本”是儲蓄存款風險防范的根本

儲蓄存款業務風險的產生很大程度上是因為儲蓄操作人員造成的。因此加強員工隊伍建設，提高員工遵守規章，按程序操作的意識是風險防范的根本。首先是提高員工的文化素質和水平，提高業務熟練程度，防止辦理業務中各種漏洞的發生；其次是加強員工職業道理德教育，嚴格按規章制度辦事，教育員工正確處理服務客戶與嚴格執行規章制度的關系，不能打著為“服務客戶”的幌子違反規章制度；第三是加強員工業務技能和有關法律知識培訓，提高員工辦理業務的能力、速度和水平，防范儲蓄業務中的法律風險和人員素質風險。

（二）提高網絡和科技水平是防范儲蓄業務風險的保障

一是要加大投入，改善農行各種硬件設備，最大限度降低設備故障率；二是解決好網絡中的“單邊賬”問題；三是加強網絡建設，降低網絡出現問題的概率；四是強化機器和網絡的安全防范，如對系統操作員和系統管理員要明確授權，強化管理；五是以“新一代“為契機，逐步實現全國數據處理統一化進程，盡快建立全國數據處理中心，提高數據處理的速度和準確程度，盡最大可能減少系統的網絡風險。

（三）加強事后監督，構筑二道防線是防化儲蓄業務風險的延續

一是要研究網絡銀行、電腦操作業務等新情況下儲蓄事后監督的管理制度和辦法，建立新的儲蓄事后監督機制；二是要配備熟悉儲蓄業務而又精通計算機操作和管理的儲蓄塥后監督人員；三是強化儲蓄事后監督人員的業務技能特別是計算機知識的培訓，強化計算機業務的事后監督。

（四）強化儲蓄工作日常管理是防范風險的基礎

一是加強儲蓄工作的授權管理。對儲蓄業務也要明確轉授權。對存單掛失、密碼修改、存款證明書開具、儲蓄存款單對保等業務，經營行要明確規定授權范圍和標準，由營業機構負責人以書面形式分層授權，嚴格實施，嚴禁超授權辦理業務。二是加強客戶信息管理，從技術方面要嚴格對客戶信息的管理，并教育儲蓄人員嚴守客戶秘密。三是加強對儲蓄單證、印章等的管理，堵塞儲蓄風險源頭。四是強化農行網點建設，增強網點安全功能。按照規范化要求對現有網點進行改造，提高安全防范水平。

（五）實施儲蓄存款支取實名制是防范風險的政策保證

目前存款實名制已實施，但它并非完全意義的存款實名制，存款到期支取時無須提供任何有效身份證明，不利于保護存款人的存款安全。因此，實行儲蓄存款支取的實名制已經迫在眉睫。建議人民銀行會同國家有在部門通過立法或其他形式推行儲蓄存款支取實名制，真正減少儲蓄存款業務的風險。 [，感謝原作者]

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第二篇：淺談稅務風險的成因及防范

淺談稅務風險的成因及防范

稅務風險是稅務機關及其工作人員在履行執法、管理、服務等職責過程中，對國家、納稅人、稅務機關和稅務干部的合法正當權益帶來損失的可能性。這些風險，對外影響稅收職能有效履行乃至經濟社會和諧穩定，對內影響干部依法行政與廉潔從稅。稅務風險主要源自稅務系統內部和外部兩個方面。

一、從內部看，主要是權力行使不當導致的稅收執法和行政管理風險。主要源自三個層面：（1）主觀思想。有的干部法紀觀念淡薄，責任心不強，在行使權力時放棄原則和法律底線，導致為稅不廉等違法違紀行為發生。（2）制度規則。有的監督制約機制不完善，尤其對基層稅收管理員的監督制約不足；有的政務公開不到位，執法管理不透明，納稅人的知情權、參與權、監督權得不到有效保障。

（3）執行操作。有的干部依法行政意識和能力不強，執法管理中憑習慣和經驗行事，程序手續不規范、不嚴謹；有的干部有紀律不遵守，有制度不執行，存在權力不作為、亂作為的問題。

二、從外部看，主要是納稅人不遵從稅法導致的稅收流失風險。可以分為三類：（1）故意性不遵從。主觀上故意不愿納稅，甚至想方設法偷逃稅款，拉攏腐蝕稅務干部。這部分人數量雖少，但風險最大，需要嚴厲打擊、重點防范。（2）選擇性不遵從。主觀上存在僥幸心理，征管嚴就趨向遵從，征管松就趨向不遵從。目前這部分人數量眾多，需要加強風險管理，約束其趨向遵從。（3）過失性不遵從。主觀上愿意納稅，但由于不了解政策、核算錯誤等過失性因素少繳稅收，這部分人數量雖然較少，但也導致了一定程度的稅收流失。

三、地方政府對稅收工作的干涉所導致的執法風險。在當前各

地都在努力發展經濟的大環境下，部分基層地方政府把依法治稅同發展地方經濟對立起來。為了招商引資，搞活地方經濟，私自出臺各種稅收優惠政策，干預稅收執法，然而出現問題以后還要稅務機關承擔責任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協調，使稅法與其他法律法規的銜接不通暢，造成相關部門協稅護稅意識不強，影響了稅法的實施效力，容易形成執法風險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權和自我保護意識不斷增強，使稅收執法風險的變數更大。

有效控制和防范各類稅務風險，更好地服務科學發展、構建和諧稅收的大局，是新時期稅務部門面臨的一項重大課題。

一、規范執法行為，降低行政類風險。所謂行政類風險是指依據《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《國家賠償法》等各項行政法律、法規，稅收管理員因實施稅收行政執法行為而引起的稅收行政復議撤消、稅收行政訴訟敗訴、稅收行政賠償等不良后果及影響的風險。主要表現為：一是稅收具體行政行為程序違法。如未按規定出示稅收檢查證，未按規定履行告知義務等等。二是引用法律法規不準確。如《稅收處理決定書》、《稅收處罰決定書》作出的決定引用的條款不明晰，定性不準確。三是稅收機關設臵的稱謂和職能上的多變性和不規范性，影響了的執法剛性。尤其是對執法主體資格的確認也包括對執法權限的確認。四是對稅法及相關法律、法規理解上有偏差，執法質量不高等。如制作稅收執法文書不嚴謹、不規范，使用文書或引用法律條文錯誤；在進行納稅檢查或送達稅收文書時，未兩人以上同行并出示稅收檢查證明；不征或少征稅款，徇私出售發票等。都是不規范的執法行為。《稅收征管法》第九條規定：稅收機關應當加強隊伍建設，努力提高稅收人員的政治業務素質；稅收機關、稅收人員必須清正廉

潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人的權利，依法接受監督；稅收人員不得索賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人。這些規定是對稅收機關執行職務最基本的要求，作為稅收工作人員必須認真做到依法行政，對負責征收、管理、檢查、行政復議的人員的職責加以明確，相互分離、相互制約，從根本上規范稅收執法行為。因此，稅務部門在征管理念、執法體制、征管方式等方面的標準和要求需不斷改進和完善。

二、風險應對控制。從根本上講，無論是內部風險還是外部風險，均源自于稅務機關的稅收執法權和行政管理權沒有有效行使，以及權力的誤用甚至濫用，權力依附于崗位。崗位作為稅務機關整個組織體系的基本單元，是對內行使職權、對外管理納稅人的基本平臺，也是內外風險的匯聚點，稅務風險均相應地體現為具體的崗位風險。稅務風險管理必須對崗位風險這個關鍵點實施有效控制，在控制用權主體方面，實行“高風險崗位、高素質配備、高標準要求、高獎懲激勵”控制法，使人員素質與崗位風險相匹配。

三、開發應用信息化、一體化的防控平臺。深化完善風險防范管理的各項制度、機制和措施，使之更加系統化、體系化。要積極探索嘗試引入科技手段，通過“制度加科技”的辦法，更規范有效地推動稅收風險防范工作。開發統一的業務處理暨風險防控信息化平臺，將稅務部門的各項主要工作和綜合征管、預警評估、網上辦稅、行政辦公等主要軟件系統整合到一個平臺之下，并將崗位風險防控理念貫穿到整個平臺的功能設計中，使風險防控工作與業務流、信息流融為一體，保障各項防控機制高效運轉。

四、要完善風險控制機制，增強自我保護意識

一是稅務機關在制定規范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關法律、法規發生沖突而引起的風險。二是稅務機關在制定內部規章制度的時候，不能拍腦瓜、想當然，而要經過認真的研究、充分的論證，切實注意對稅務干部的法律保護。三是稅務人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風險。四是稅務人員要嚴格遵守各項法律、法規，避免因違法行政而引起的風險。

五、提高稅收執法隊伍整體素質

將防范執法風險與落實執法責任結合起來，通過強化稅收執法風險意識，促使稅收執法人員轉變觀念，增強執法工作中的責任意識和風險意識，自覺規范和約束自己的執法行為，杜絕隨意執法行為的發生。一是加強稅收執法人員的法治教育。摒棄權治的思想，提高執法道德水平，從根本上杜絕濫用職權、以權謀私等行為的發生，防范稅收執法風險。二是加強執法業務知識培訓。提高稅收執法人員的執法業務水平，有重點地進行法律知識尤其是《稅收征管法》等程序法的培訓，控制和防范稅收執法風險。盡可能地提高稅務人員的綜合素質，這些素質包括正確的思想觀念，端正的工作態度，必要的法律知識，熟練的業務技能和計算機操作技術以及協調能力等。因此，稅務機關應統籌兼顧，有的放矢，有針對性的加強稅務人員的政治教育和業務技能培訓。

六、要強化稅法宣傳，做好行政協調，力求社會廣泛支持，努力構筑稅務部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關系。在稅收執法活動中，如果能做到讓納稅人或相關人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會減少或降低執法風險，提高工作效率，完成稅收任務。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務部門在進行稅法宣傳時比較注重縱向宣傳，即對納稅人的宣傳，忽視了對政府及其職能部門的橫向宣傳。在實際執法過程中，有些工作如果得不到相關部門的配合和支持，得不到有關人員的理解，就很容易使

工作陷入被動或僵局，這不僅不利于稅收執法工作的開展，而且會提高執法風險系數。因此，在強練內功的同時，做好稅法宣傳，協調各方面的關系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，才能有效保障稅收執法和稅務干部的安全。

第三篇：淺議稅收執法風險及其成因和防范

淺議稅收執法風險及其成因和防范

從近幾年稅收執法檢查掌握的情況看，稅收執法風險伴隨于稅收工作的各個方面，并呈逐年增大之勢，可以說依法治稅的高要求與治稅環境不協調的矛盾不可避免地長期存在。我們必須以科學發展觀統領稅收執法工作，深刻認識稅收執法風險的種類及其表現，深刻剖析其形成原因，力爭從觀念、制度、執法隊伍和執法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執法風險降低到最大限度，提升地稅系統的執法公信力和執法形象。

一、稅收執法風險的種類及其表現

根據稅收管理行為的構成要素及其內容，稅收執法風險有共有風險行為、具體風險行為兩種。

(一)共有風險行為及其表現

一是行政決策方面，主要表現為作出決策依據的事實與實際不符，或者未依法定的權限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關系主體方面，主要表現為稅務機關或稅務人員不具有執法資格卻實施執法行為。三是執法依據方面，主要表現為法律的適用以及法律規范的援引存在錯誤。四是執法程序方面，主要表現為在實施管理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實施行為或者不履行法定的職責與義務，導致執法行為程序違法。五是履行職責方面，主要表現為稅務人員（包括執法人員和行政管理人員）濫用職權或者玩忽職守，導致國家稅收利益或者稅收行政管理相對人的合法權益遭受損失。

(二)具體風險行為及其表現

按照具體行政行為的內容及管理事項劃分，有以下八類稅收執法風險：

一是征收管理方面，主要是在稅務登記管理、納稅申報管理、發票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規規定和不依法履行職責的行為。二是稅務檢（稽）查方面，主要是在實施稅務檢查過程中，存在不依照法定權限、內容、程序、方式實施檢查的行為，導致處理結論與管理相對人的實際狀況差異較大，損害了管理相對人的合法權益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規范性文件的制定以及稅收業務解答過程中，存在與法律、行政法規、規章以及上級規范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強制方面，主要是在實施稅收保全和強制執行過程中，存在違反法定條件、權限、范圍、內容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責的行為。六是稅務行政處罰方面，主要是在對稅務登記、納稅申報、發票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權限、內容、程序、種類、幅度、原則實施處罰的行為。七是執法證據、文書與卷宗管理方面，主要表現在執法證據、執法文書記載與反映的內容與案件事實本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟方面，主要是在辦理稅務行政復議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權限、范圍、內容、程序、時限辦理復議、賠償事宜的行為。

二、稅收執法風險產生的原因

(一)內生性原因

一是對稅收執法風險的主觀認識不足，缺乏應有的風險和責任意識，實施管理行為的隨意性較大；二是政治業務能力不強，綜合素質不高，造成違法執法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金錢和物質利益的誘惑下，利用手中權力謀取個人私利;四是稅收計劃管理體制誘發執法風險，各級稅務機關堅持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務，向上級和當地政府交上一份滿意的答卷。剛性的任務指標必然會弱化了剛性的稅收執法，從而產生不應有的法律風險。五是稅收制度機制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監督意識、監督機制卻滯后于征管工作，執法責任制并未形成完備實用的體系，沒有建立完善的稅收執法崗責體系，造成崗責不清職責不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標準來衡量。

(二)外部原因

一是稅收法制環境尚不健全。稅收法律級次、效力低的，而且部分稅收規范性文件稅收制度不具連續性或過于原則而與基層管理現狀脫節。如對于應征營業稅和應征增值稅應稅行為的規定、企業所得稅國地稅征管范圍等。

二是稅收執法環境不佳。在生產經營方式日益復雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監控、稅收檢查的難度與日俱增的同時，一些地方政府為招商引資，違規出臺優惠政策，干預稅收執法，替納稅人說情，為涉稅事項打招呼，致使稅收政策難以執行到位，而執法風險卻由稅收部門獨自承擔。同時工商、銀行、房產、公安、法院等相關部門配合不力，造成執法力度難以到位。

三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風氣的同時，稅收行政管理相對人的維權意識和維權行為能力日益增強，通過法律途徑，包括復議、訴訟、控訴等維護自身合法權益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。

四是市場經濟環境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當利益的行為，由此產生執法違法行為。

三、防范和化解執法風險的工作機制和有效措施

在推進法治化、科學化和精細化管理進程中，地稅部門必須堅持依法行政和依法治稅，從稅收執法風險產生的根源出發，積極探索建立防范和化解稅收執法風險的長效機制，將依法治稅工作推向深入。

（一）加強組織和領導，落實制度和責任

必須深刻認識到稅收執法風險是稅務機關和稅務人員當前所面臨的首要執法問題，一把手擔當推進依法治稅、防范執法風險的第一責任人，切實加強對防范執法風險工作的組織和領導。要立足長遠，統籌兼顧，研究建立適合本單位實際的執法風險防范機制和有效工作措施，形成科學合理的制度，并逐級抓好落實，扎實有效地推進稅收執法風險防范工作。

（二）嚴抓稅收法制建設，增強科學性和可操作性

一要嚴格執行稅收規范性文件制定管理規定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。二要探索建立涉稅規范性文件聽證、稅收政策評價反饋和定期清理制度，深入推行促進稅收管理制度體系的進一步完善。

（三）加強檢查與監督，多層面發揮監督效能

一要堅持全面落實稅收行政執法責任制度，以崗位設定為基礎，依崗定責，明確具體崗位的執法內容與執法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。

二要切實發揮稅收執法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實責任，并加強整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計算機網絡系統，借助稅收執法考核系統、稅務紀檢監察管理信息系統等，健全完善評議考核與執法責任追究制度，采用計算機考核與人工考核相結合的方式，評價稅收執法質量，增強評議考核的科學性和客觀性。四要進一步加強對稅收執法權和行政管理權的監督，同時要積極拓寬監督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務信息公開，重視人大、政協、司法等部門監督以及新聞輿論監督，對新聞媒體反映的問題要認真調查核實，并依法及時處理。

（四）強化納稅服務及協作機制，構建和諧的稅收執法環境

一要嚴格執行納稅服務制度，牢固樹立公正、公開和文明執法是最佳服務的理念，滿足稅收行政管理相對人正當、合理的需求，不斷提高納稅服務水平，促進納稅人依法納稅，努力營造和構建和諧的稅收管理環境。二要積極探索建立稅務系統內部縱向與橫向之間的工作配合與協調機制，提高稅務系統內部的協調性與一致性，減少因內部配合不利而導致的執法風險。三要積極與政府有關部門建立相互協作配合的工作機制，進一步擴大協稅、護稅網絡，加強稅源管理。

（五）加強執法管理，提高稅收執法質量

一要切實堅持依法治稅和依法管理，嚴格執行稅收法律、法規規定，熟練掌握履行管理職責所必需的法律依據、執法權限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內容，全面、準確、適當地實施執法活動，依法履行管理職責。二要進一步轉變管理理念、管理職能和管理方式，優化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負擔，注重保護管理相對人的合法權益。三要加快稅收執法信息化建設進程，將執法環節、執法內容與執法過程固化在計算機系統中，提高管理效能。

（六）加強稅收執法基礎工作，保障稅收管理相對人的合法權益

一要嚴格執行稅務稽查案件管理、稅務稽查證據規則、稅務稽查卷宗管理以及執法文書規范的規定，遵循先取證后裁決的行政程序規則，不得先作決定后補證據。二要正確使用并準確填寫和制作各種稅收執法文書和證據材料，依照檔案管理規定立卷保存案件的檢查記錄、證據材料和執法文書，進一步提升執法案卷質量。三要建立健全行政救濟工作制度，包括稅務行政賠償工作制度、行政賠償聽證及協商和解制度、復議調查和聽證制度，并嚴格依法抓好落實。對于能采用調解方式處理的案件，要采取調解方式結案。四要正確對待并接受司法機關的監督，建立執法機構負責人出庭應訴制度，并自覺履行法院依法作出的生效判決和裁定。

（七）加強教育培訓，提高稅收執法隊伍整體素質

要強化稅務人員的教育培訓，增強執法工作中的責任意識和風險意識，加強對法律知識以及稅收實務的學習，使其能夠熟練掌握并應用各項規章制度，通過提升稅務人員的依法行政能力和職業道德素養，最大限度地減少稅收執法的隨意性，切實降低并有效化解稅收執法風險。

第四篇：淺析地方政府負債成因及風險防范

淺析地方政府負債成因及風險防范

孔子淵 河北大學管理學院 河北保定 071000 摘要：地方政府負債是地方政府以政府信用為擔保取得財政資金的一種方式，而近年地方政務債務的發行量屢創新高，這雖然與政府為應對當前的經濟危機大量舉債刺激經濟有關，但更深層次的原因在于財稅、行政及管理體制的原因。本文通過對當前政府負債情況的簡要分析，簡單歸納了地方政府負債的成因及風險防范措施。關鍵詞：地方政府負債 城投債 成因 防范措施

一、地方政府負債概念

地方政府負債是指由地方政府或其所屬部門舉借或依法擔保及在特殊情況下由政府償還的債務，具體包括以政府作為主體的借款人或擔保人以書面證明的形式承諾承擔賠償責任的國內金融組織貸款、國債轉貸、外國政府貸款或國際金融組織貸款。

二、地方政府負債現狀

這里主要簡述一下城投債的現狀。“城投債”又稱“準市政債”，是指以地方政府及其授權代理機構發行的，以地方政府信用為保障的有價證券，所籌集的資金主要用于城市公共設施建設，在西方國家市政債是一種有著百年歷史的成熟投資工具。但我國目前還不存在真正意義上的市政債券，因此一般隸屬于地方政府的城市建設投資公司所發行的企業債券就被稱為“準市政債”。

據發改委的統計資料顯示，2009年1-8月份，我國發行的城投債共64支，共計融資845.5億元。而2005年起至2008年底四年內的發行總量也只有1585億元，2008年前八個月的發行量已經占到了過去四年發行總量的一半以上。而根據中央最新的統計數據顯示，目前全國有3800多家地方金融機構，管理總資產8萬多億，而地方政府的負債就達到了5萬億。

有學者認為，發行城投債是政府無奈的卻必要的選擇，地方政府大量發行城投債的主要原因依然是地方政府在資金上的掣肘，尤其是國務院于2008年11月出臺“國十條”和推出4萬億一攬子投資計劃之后，地方政府被要求配套籌集1.2萬億至1.3萬億資金。但是這部分資金對于地方政府來是壓力是較大的，特別是對于分稅制后資金短缺的地方政府來說，而另一個對大方政府的限制來自1994年的《預算法》，其明確規定，除法律和國務院規定外，地方政府不得發行地方政府債券。在這種情況下，政府就只能選擇靠出租政府信用來發行準市政債。但是我們必須要看到，地方政府負債是一把雙刃劍，適度的舉借，能夠緩解地方政府的財力不足，有效促進地方經濟的發展，加快基礎設施和公共事業的建設；但若負債過度或管理失控，政府負債將導致政府信用風險和財政風險，影響正常的財政運作和地方經濟發展。

三、地方政府負債成因分析

地方政府債務的成因是多方面的，其最主要的成因可以從財稅體制、行政體制及管理體制三方面探討。

首先是財稅體制方面的原因。1994年的財稅改革之后，中央政府與地方政府的財權與事權分配不合理，中央掌握大量的財力，而地方政府的稅收收入很大一部分都要上交中央國庫，而后再由中央向地方調撥，但是隨著經濟的發展，中央政府的財政轉移支付不能解決地方政府財政支出的不斷增加，使地方出現了財力資金的匱乏，特別是近年來不斷加大的社會保障制度改革以及各項稅費改革，給地方財政造成了巨大的壓力，而1994年稅改時頒布的《預算法》明確規定地方政府不得發行地方政府債券。因此地方政府不得不通過非正規渠道直接或間接的借入內外債務。

其次是行政體制方面的原因。現階段我國的行政體制也處在一個轉型期，要從微觀的、什么都管的全能政府轉變為一個宏觀的、服務型的政府，但是從目前的實際情況來看，行政體制改革過程中仍存在很多問題，比較突出的就是體制臃腫，人浮于事，這就造成了剛性的財政支出，本來不必要的可以削減的財政支出卻削減不掉，因此還存在很大的財政支出壓力。

再次是政府債務管理制度方面，由于政府債務管理沒有統一的機構，就形成了多部門共同管理政府債務的現狀，由于各部門的權限和側重點都不同，所以達不到規范管理的效果。

四、地方政府負債風險防范措施

（一）建立健全政府債務預警機制

地方政府如果有健全的政府債務預警機制，就能對政府債務的規模結構和償債能力實施有效預警和防控，實現政府債務管理的系統化、規范化和科學化。在預警機制的建立和完善過程中，特別要注意預警部門的專一性，避免出現多部門同時監管出現利益紛爭，應由專門機構和專門人員對地方政府債務進行定期統計和動態監控，同時可以發揮市場機制作用，通過市場評價機構對政府信用進行評價，達到使公眾對政府發債行為的監督和約束。

（二）建立科學的償債機制

政府債務所取得的資金是對以后收入的提前使用，因此建立科學有效的償債機制是保證政府信譽和財政可持續發展的必要措施。政府增加償債能力可以通過加大資金統籌力度，通過經濟的發展增加財政收入，也可以通過壓縮不必要的財政開支來加大償債能力。必須指出的是，地方政府可以探索性的建立償債基金，其基金的來源可以是政府債務項目的收益，也可以是納入預算管理的政府性基金，但償債基金的數額底線必須要保證當年債務本息所需的風險準備。

（三）建立健全政府債務信息的公開機制

由于政府負債沒有納入政府會計核算體系，因此政府財政報告中沒有公開透明的政府負債風險信息，這樣既不利于地方政府對本身負債情況的自查，也會在一定程度上影響政府的信譽，所以有必要建立政府負債信息的交流和公開機制，這樣有利于上級政府更好掌握地方政府的負債情況，可以更為合理的對地方政府進行財政轉移支付，同時可以通過對政府負債余額、還債情況即新增債務情況的分析比對，為政府決策提供真實、系統、科學的數據信息，以便使今后的政府債務計劃更為高效合理。

稿件來源：2011年1月期《現代商業》雜志社，http://www.tmdps.cn 參考文獻：

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第五篇：銀行個人存款業務

銀行個人存款業務包括:活期存款、整存整取、活期“一本通”、定期“一本通”、人民幣零存整取存款、人民幣整存零取存款、人民幣存本取息存款、人民幣定活兩便儲蓄存款、教育儲蓄、定活通、個人通知存款、小額賬戶銷戶、掛失及密碼

一、活期存款..............................................................................................................................服務簡介......................................................................................................................服務特色......................................................................................................................存款利率......................................................................................................................二、整存整取..............................................................................................................................服務簡介......................................................................................................................服務特色......................................................................................................................起點金額與存期..........................................................................................................存款利率......................................................................................................................三、活期一本通..........................................................................................................................服務簡介......................................................................................................................功能特點......................................................................................................................四、定期一本通..........................................................................................................................服務簡介......................................................................................................................功能特點......................................................................................................................五、人民幣零存整取定期存款..................................................................................................服務簡介......................................................................................................................起點金額與存期..........................................................................................................服務特色......................................................................................................................六、人民幣整存零取定期存款..................................................................................................服務簡介......................................................................................................................起點金額與存期..........................................................................................................服務特色......................................................................................................................存款利率......................................................................................................................七、人民幣存本取息定期存款..................................................................................................服務簡介......................................................................................................................起點金額與存期..........................................................................................................存款利率......................................................................................................................服務特色......................................................................................................................八、人民幣定活兩便存款..........................................................................................................服務簡介......................................................................................................................服務特色......................................................................................................................存款利率......................................................................................................................九、人民幣教育儲蓄..................................................................................................................