第一篇：關(guān)于完善我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的分析

關(guān)于完善我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的分析

摘要：2007年美國(guó)發(fā)生的次貸危機(jī)，很快引發(fā)為全球性的金融危機(jī)。為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的影響，我國(guó)我國(guó)果斷實(shí)施了包括結(jié)構(gòu)性減稅在內(nèi)的積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，收到了良好的效果。為了進(jìn)一步發(fā)揮好結(jié)構(gòu)性減稅政策的作用，本文著重說(shuō)明了實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的原因，介紹了結(jié)構(gòu)性減稅政策的內(nèi)容，總結(jié)了結(jié)構(gòu)性減稅政策實(shí)施的成效與存在的問(wèn)題，并試著提出了進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策的建議。

關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)性減稅 金融危機(jī) 稅制改革

2007年美國(guó)發(fā)生的次貸危機(jī)，很快引發(fā)為全球性的金融危機(jī)。危機(jī)不僅使發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)陷入衰退，而且發(fā)展中國(guó)家也受到波及。我國(guó)由于外貿(mào)依存度較高（2008年達(dá)38％），也受到了金融危機(jī)的嚴(yán)重沖擊。經(jīng)濟(jì)下滑，稅收出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，我國(guó)果斷實(shí)施了包括結(jié)構(gòu)性減稅在內(nèi)的積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，收到了良好的效果。

一、我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的原因

為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，減稅已成為當(dāng)今世界各國(guó)稅制改革的一股潮流。尤其自金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，各國(guó)競(jìng)相推出一系列減稅方案，刺激本國(guó)需求和吸引外國(guó)資本向本國(guó)流動(dòng)，以度過(guò)經(jīng)濟(jì)的“嚴(yán)冬”期。我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策主要是一下三方面的需要。

（一）兼顧企業(yè)與政府的需要

在金融危機(jī)的沖擊下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，急需政府幫助。各國(guó)的實(shí)踐證明，增加政府公共支出、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，是應(yīng)對(duì)危機(jī)最有效的辦法。減稅可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，減少居民開支，增加企業(yè)與居民的收入，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需要

推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)我國(guó)由于政績(jī)工程的影響和地方利益的驅(qū)動(dòng)，重復(fù)建設(shè)和環(huán)境污染比較嚴(yán)重，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理。實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)和產(chǎn)品，如高新技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品給予減稅，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新和自主創(chuàng)新，提高企業(yè)產(chǎn)品的附加值，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和國(guó)家的綜合國(guó)力；同時(shí)，對(duì)節(jié)能減排產(chǎn)品給予減稅和免稅，有利于限制污染，節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。

（三）改革稅制的需要

優(yōu)化稅制實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)依國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求建立和完善稅收制度。對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品、企業(yè)和行業(yè)，給予稅收優(yōu)惠，不僅有利于落實(shí)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，而且有利于推動(dòng)稅制改革，完善稅制內(nèi)容，優(yōu)化稅制體系，更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展

二、我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的主要內(nèi)容

我國(guó)目前施行的結(jié)構(gòu)性減稅政策包括減稅和增稅兩個(gè)方面的內(nèi)容，以減稅為主，增稅為輔。

（一）減稅為實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，國(guó)家出臺(tái)了一系列減稅措施。主要有：

１．多次調(diào)整提高出口產(chǎn)品的退稅率。為應(yīng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)下滑對(duì)我國(guó)出口的沖擊，推動(dòng)出口貿(mào)易，我國(guó)自 2008年下半年以來(lái)，先后7次提高了紡織、服裝、電子、機(jī)電等勞動(dòng)密集型、科技含量及附加值較高的出口貨物增值稅的退稅率。同時(shí)，還下調(diào)了部分能源資源產(chǎn)品、原材料、關(guān)鍵零部件等的進(jìn)口關(guān)稅稅率，調(diào)低或取消了部分商品的出口關(guān)稅。２．減輕證券交易印花稅負(fù)擔(dān)。為促進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展，國(guó)家從2008年 4月 24 日起將證券交易印花稅稅率由 3‰下調(diào)為 1‰，從 2008 年 9月19日起，由雙邊征收改為單邊征收。

３．減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。為適當(dāng)減輕個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，縮小法定標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際費(fèi)用的差距，我國(guó)從2008 年 3月 1日起，將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由 1600元提高到2000元。同時(shí)，決定從 2008 年 10月 9日起，對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

４．實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，降低增值稅負(fù)擔(dān)。為規(guī)范增值稅制度，降低增值稅負(fù)擔(dān)，更好地發(fā)揮增值稅中性稅種的作用，國(guó)家決定從 2009年 1 月 1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。

５．繼續(xù)實(shí)施促進(jìn)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為進(jìn)一步促進(jìn)再就業(yè)，國(guó)家在落實(shí)原有鼓勵(lì)再就業(yè)稅收政策的同時(shí)，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社再給予增值稅、印花稅等稅收激勵(lì)政策。

（二）增稅為了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，更好地發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，國(guó)家在降低稅負(fù)總水平的同時(shí)，也對(duì)某些產(chǎn)品適當(dāng)增加了稅收。

１．為促進(jìn)資源的合理利用，保護(hù)資源，減少浪費(fèi)，從 2008年10月1日起，國(guó)家提高了硅藻土、玉石、磷礦石、膨潤(rùn)土、沸石、珍珠巖等礦產(chǎn)資源的資源稅稅率。

２．由于增值稅轉(zhuǎn)型，設(shè)備等有關(guān)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，在降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也減少了企業(yè)的成本增加了企業(yè)利潤(rùn)從而增加了企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

３．為實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，國(guó)務(wù)院決定從 2009年1月1日起停征養(yǎng)路費(fèi)，改征成品油消費(fèi)稅，從而相應(yīng)提高成品油消費(fèi)稅的稅額。此外，還提高了大排量汽車消費(fèi)稅的稅額。

４．為促進(jìn)資源的合理利用，加強(qiáng)對(duì)廢舊物資的管理，國(guó)家在增值稅轉(zhuǎn)型改革中，提高了金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率，并取消了廢舊物資回收的增值稅優(yōu)惠政策。

５．在增值稅轉(zhuǎn)型改革中，取消了進(jìn)口設(shè)備免稅政策和外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局為配合有關(guān)部門調(diào)整加工貿(mào)易政策，調(diào)低或取消了“兩高一資”產(chǎn)品增值稅出口退稅率。

６．為限制對(duì)煙酒產(chǎn)品的消費(fèi)，保護(hù)環(huán)境，提高健康水平，自2009年5 月1日和8月1日起國(guó)家先后調(diào)高了煙和酒的消費(fèi)稅稅率。

三、我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施效果及存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施效果

１．促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。國(guó)家通過(guò)實(shí)施包括結(jié)構(gòu)性減稅政策在內(nèi)的積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的收入，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)較快渡過(guò)了難關(guān)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。

2.促進(jìn)了企業(yè)產(chǎn)品革新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，不僅消除了重復(fù)征稅以及稅負(fù)不均的矛盾，而且由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所繳納的增值稅款可以作為進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，對(duì)資源節(jié)約型企業(yè)是一種激勵(lì)，有利于資本密集型企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展；對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得減按 15％ 的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，促進(jìn)了企業(yè)自主創(chuàng)新、產(chǎn)品更新?lián)Q代和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，優(yōu)化了產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

３．促進(jìn)了就業(yè)。我國(guó)的小型企業(yè)多為勞動(dòng)密集型企業(yè)，促進(jìn)小型企業(yè)的發(fā)展，不僅有利于滿足人們生活的需要，而且有利于增加就業(yè)，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定與繁榮。我國(guó)《企業(yè)所得稅法》對(duì)小型企業(yè)在稅率上給予優(yōu)惠；同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型改革降低了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，小規(guī)模納稅人的征收率由原來(lái)工業(yè)企業(yè)的6％、商業(yè)企業(yè)的4％ 統(tǒng)一降為3％，負(fù)擔(dān)大幅下降。這促進(jìn)了小型企業(yè)的發(fā)展，增加了就業(yè)，減少了社會(huì)矛盾，有利于擴(kuò)大內(nèi)需、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。４．促進(jìn)了節(jié)能減排。實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，對(duì)環(huán)保產(chǎn)品、節(jié)能產(chǎn)品給予較多的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)了節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)及資源的綜合利用，有利于節(jié)能減排，保護(hù)環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

５．?dāng)U大了消費(fèi)需求，促進(jìn)了對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。國(guó)家給予家電下鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠，增加了農(nóng)民的購(gòu)買力，促進(jìn)了產(chǎn)品的銷售，拉動(dòng)了生產(chǎn)的發(fā)展；給予房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收優(yōu)惠，推動(dòng)了房地產(chǎn)的消費(fèi)。同時(shí)，提高出口退稅率，實(shí)施鼓勵(lì)進(jìn)出口的稅收政策，擴(kuò)大了外需，促進(jìn)了產(chǎn)品出口和外貿(mào)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

６ ．促進(jìn)了稅收收入和財(cái)政收入逐步增長(zhǎng)。2008 年以來(lái)，我國(guó)的稅收收入出現(xiàn)了 Ｖ 字型的變動(dòng)曲線，稅收收入和財(cái)政收入逐步增長(zhǎng)已實(shí)現(xiàn)逐步增長(zhǎng)。

總體來(lái)說(shuō)，減稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響已開始凸顯，消費(fèi)、投資逐步在復(fù)蘇，出口降幅開始收窄，但對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、外貿(mào)結(jié)構(gòu)等方面的影響，還需一段時(shí)間才能顯現(xiàn)出來(lái)。

（二）我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策還存在一些問(wèn)題

1．出口疲軟。我國(guó)雖然為促進(jìn)產(chǎn)品出口多次提高出口退稅率，逐步縮小退稅率與征稅率的差距，降低了企業(yè)的出口成本，在一定程度上推動(dòng)了出口貿(mào)易。但由于受國(guó)際市場(chǎng)大環(huán)境的影響，外貿(mào)出口仍存在許多困難，出口形勢(shì)不容樂觀。２．經(jīng)濟(jì)回升，但基礎(chǔ)不牢固。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在一定程度上得益于減稅和政府投資，民間投資還沒有拉動(dòng)起來(lái)，相當(dāng)部分民間資本還在觀望，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)還不夠牢固。經(jīng)濟(jì)效益還不高，財(cái)政收入的增長(zhǎng)更多依賴于非稅收入的增長(zhǎng)

四、進(jìn)一步完善我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策的幾點(diǎn)建議

當(dāng)前在繼續(xù)實(shí)行包括結(jié)構(gòu)性減稅在內(nèi)的積極的財(cái)政政策時(shí)，應(yīng)圍繞“增”、“減”和“收”、“支”做好文章，把擴(kuò)大政府的財(cái)政支出與減稅的著眼點(diǎn)放在刺激消費(fèi)需求，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展上。為此，筆者建議：

（一）進(jìn)一步加大對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅政策的宣傳，提高認(rèn)識(shí)要讓大家認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)回暖，是積極財(cái)政政策作用的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇和發(fā)展，同樣需要積極財(cái)政政策的支持。要處理好“取”與“予”之間的關(guān)系，企業(yè)是稅收之源，是稅收之本，只有企業(yè)發(fā)展，才有稅收增加。繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，支持企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，這既是企業(yè)的要求，也是政府的需要。

（二）運(yùn)用好已有的稅收優(yōu)惠政策要對(duì)現(xiàn)有的涉稅法律法規(guī)特別是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，并向企業(yè)宣傳，幫助企業(yè)理解、掌握和運(yùn)用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用。

（三）應(yīng)及時(shí)調(diào)整或出臺(tái)新的增加收入、刺激需求的稅收政策如加快個(gè)人所得稅制改革，改分類征收為分類綜合征收，規(guī)范費(fèi)用扣除制度，根據(jù)各地費(fèi)用開支狀況，實(shí)行幅度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，減少級(jí)數(shù)，降低稅率，減輕稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)人所得稅真正成為保護(hù)低收入者、適當(dāng)照顧中等收入者、重點(diǎn)調(diào)節(jié)高收入者的杠桿。另外，應(yīng)進(jìn)一步改革增值稅制，擴(kuò)大征稅范圍，降低稅率，基本稅率應(yīng)由 １７％ 調(diào)到 １５％；應(yīng)根據(jù)我國(guó)產(chǎn)品出口狀況，進(jìn)一步提高出口產(chǎn)品的退稅率，使一般產(chǎn)品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。進(jìn)一步建立健全擴(kuò)大內(nèi)需、刺激消費(fèi)、鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠政策。為促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)增加“涉農(nóng)”稅收優(yōu)惠政策。促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展，應(yīng)適當(dāng)提高捐贈(zèng)的免稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅的扣除率可提至15％，個(gè)人所得稅可提至50％。

（四）出臺(tái)拉動(dòng)民間投資和擴(kuò)大就業(yè)的稅收政策目前，拉動(dòng)民間投資的效果還不令人滿意。因此，應(yīng)規(guī)定允許外資投資的領(lǐng)域（如銀行保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)等）也對(duì)國(guó)內(nèi)民間投資開放，一視同仁。同時(shí)出臺(tái)進(jìn)一步擴(kuò)大就業(yè)、放寬就業(yè)渠道的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)吸收大學(xué)生、農(nóng)民工、下崗工人就業(yè)的企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)給予稅收優(yōu)惠。

（五）制定鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策為了促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，當(dāng)前，應(yīng)盡快推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)稅制和資源稅制改革，研究開征不動(dòng)產(chǎn)稅（物業(yè)稅）和環(huán)保稅。充分發(fā)揮稅收調(diào)整結(jié)構(gòu)、保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保障和改善民生的作用。

（六）加大“費(fèi)改稅”力度，強(qiáng)化稅收管理當(dāng)前，由于收費(fèi)無(wú)法可依，各項(xiàng)非稅收入大行其道，以費(fèi)代稅、費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重，納稅人苦不堪言，影響了結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施效果。國(guó)家應(yīng)盡快立法規(guī)范費(fèi)的征收，規(guī)范公共分配秩序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)；要把“費(fèi)改稅”納入稅制改革，建立公平合理的分配機(jī)制，減少或避免亂收費(fèi)。同時(shí)，要健全稅收征管制度，做到依法征收，依率計(jì)征，強(qiáng)化征管，減少流失。

五、結(jié)語(yǔ)

結(jié)構(gòu)性減稅政策意義重大，真正貫徹好、實(shí)施好、發(fā)揮好結(jié)構(gòu)性減稅政策，將有利于促進(jìn)我國(guó)稅制進(jìn)一步優(yōu)化、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局結(jié)構(gòu)性減稅政策指南2012.3

結(jié)構(gòu)性減稅政策指南

山東省國(guó)家稅務(wù)局

前 言

為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，中央明確提出了加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的總體要求，即促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)向依靠消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)拉動(dòng)轉(zhuǎn)變，向依靠一、二、三次產(chǎn)業(yè)協(xié)同帶動(dòng)轉(zhuǎn)變，向主要依靠科技進(jìn)步、勞動(dòng)者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。稅收是政府籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的重要手段。通過(guò)科學(xué)運(yùn)用調(diào)整稅基或稅率、設(shè)置征收標(biāo)準(zhǔn)等稅制要素，制定實(shí)施減稅政策，將原由政府掌握的資源轉(zhuǎn)由企業(yè)和個(gè)人支配，可以在預(yù)算政策和貨幣政策配合下，改善供給和需求結(jié)構(gòu)，提高資源配置效率，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。相對(duì)于具有普惠意義的全面減稅而言，結(jié)構(gòu)性減稅是有選擇的稅收優(yōu)惠，結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的步伐，相對(duì)更為科學(xué)。

2008年以來(lái)實(shí)施的諸多結(jié)構(gòu)性減稅政策，體現(xiàn)了多稅種并用、多環(huán)節(jié)共促、影響范圍廣的特點(diǎn)。其中：增值稅和所得稅是減稅規(guī)模最大的稅種，構(gòu)成了減稅的主體，對(duì)提高資源配置效率，改善供求關(guān)系，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保障和改善民生起到了積極作用。按照中央關(guān)于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的各項(xiàng)要求，“十二五”期間繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，為此，我們收集整理了國(guó)稅部門的主要結(jié)構(gòu)性減稅政策及解讀，匯成此本小冊(cè)子，希望為廣大納稅人提供一定的指導(dǎo)和幫助。

本書得到了省局政策法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處、進(jìn)出口稅收管理處、所得稅處、征管和科技發(fā)展處等相關(guān)處室的大力支持，在此表示感謝！

由于編者水平所限，難免疏漏之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正！該小冊(cè)子是對(duì)主要結(jié)構(gòu)性減稅政策的收錄和解讀，僅供納稅人參考使用，具體政策以正式文件為準(zhǔn)。

山東省國(guó)稅局辦公室 納稅服務(wù)處

二〇一二年三月

目 錄

前 言.....................................................................................................................1 結(jié)構(gòu)性減稅政策簡(jiǎn)介.............................................................................................2 第一章 增值稅.....................................................................................................4

一、增值稅轉(zhuǎn)型..............................................................................................4

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅....................................................................................10

三、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策................................................................12

四、提高個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)............................................................17

五、免征蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)增值稅............................................................17

六、軟件產(chǎn)品增值稅政策............................................................................18 第二章 所得稅...................................................................................................18

一、建立更加科學(xué)公平的稅收環(huán)境............................................................19

二、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展................................................................................19

三、推動(dòng)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新....................................................................19

四、保障和改善社會(huì)民生............................................................................23

五、鼓勵(lì)節(jié)約能源和保護(hù)環(huán)境....................................................................24 第三章 進(jìn)出口稅收.............................................................................................25

一、調(diào)整紡織品等商品出口退稅率............................................................26

二、提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品出口退稅率............................................26

三、提高部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率............................................................27

四、提高輕紡、電子信息等商品出口退稅率............................................27

五、提高部分深加工農(nóng)產(chǎn)品、藥品、鋼材等產(chǎn)品出口退稅率................27

六、擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍................................................28 第四章 征收管理...............................................................................................28

一、取消稅務(wù)登記證件工本費(fèi)....................................................................28

二、免征發(fā)票工本費(fèi)....................................................................................29

結(jié)構(gòu)性減稅政策簡(jiǎn)介

結(jié)構(gòu)性減稅有別于全面的減稅，是針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的稅負(fù)水平削減。盡管在稅收政策上同樣會(huì)有增有減，但結(jié)構(gòu)性減稅追求的目標(biāo)是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降。實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)，是實(shí)行積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容。

2008年以來(lái)，我國(guó)實(shí)施了大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅政策。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是著力擴(kuò)大消費(fèi)需求。進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需特別是居民消費(fèi)需求，是保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)。為增加居民收入，減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，提高居民消費(fèi)能力，從2008年10月起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；在2008年3月提高工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從2011年9月1日開始實(shí)施新修訂的個(gè)人所得稅法；2012年開始降低包括居民日用品在內(nèi)的700多種商品進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)219個(gè)品種蔬菜免征批發(fā)和零售環(huán)節(jié)增值稅。這些措施為提升消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)發(fā)揮了積極作用。

二是積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。這是提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略重點(diǎn)。2009年以來(lái)，在全國(guó)范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，有力地促進(jìn)了企業(yè)投資和技術(shù)進(jìn)步；2008年對(duì)企業(yè)的國(guó)債利息收入等免征企業(yè)所得稅，2008年9月對(duì)證券交易印花稅實(shí)行單邊征收，2009年對(duì)農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行給予營(yíng)業(yè)稅等優(yōu)惠，支持金融保險(xiǎn)業(yè)和資本市場(chǎng)健康發(fā)展；從2009年開始對(duì)21個(gè)服務(wù)外包示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等優(yōu)惠政策，支持技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)發(fā)展；從2009年起實(shí)施促進(jìn)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制、文化產(chǎn)業(yè)、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)等發(fā)展的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策，支持文化體制改革和文化事業(yè)發(fā)展；2012年進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，也屬于一項(xiàng)力度較大的減稅措施，有利于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

三是切實(shí)推動(dòng)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新。充分發(fā)揮科技支撐作用，對(duì)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，具有決定性意義。從2008年開始實(shí)施新企業(yè)所得稅法，對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，鼓勵(lì)技術(shù)開發(fā)和自主創(chuàng)新；2008年以來(lái)，為支持科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園建設(shè)，實(shí)施有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等優(yōu)惠政策；2011年，為鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實(shí)施增值稅等優(yōu)惠政策。

四是有效推進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。促進(jìn)形成節(jié)約能源資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增長(zhǎng)方式和消費(fèi)模式，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)期協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。從2008年起，我國(guó)先后調(diào)整和完善節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)等稅收政策，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)大型環(huán)保和資源綜合利用等設(shè)備而進(jìn)口關(guān)鍵零部件和原材料免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的投資額可抵免部分企業(yè)所得稅。

五是大力支持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展問(wèn)題，關(guān)系經(jīng)濟(jì)繁榮、社會(huì)和諧、民族團(tuán)結(jié)和國(guó)家安全。2010年，黨中央、國(guó)務(wù)院決定實(shí)施新一輪為期十年的促進(jìn)西部大開發(fā)稅收政策，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，符合國(guó)家扶持條件的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資等所得可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。繼續(xù)實(shí)施或新出臺(tái)支持特殊困難地區(qū)、民族邊疆地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。2011年在海南進(jìn)行離境退稅和離島免稅政策試點(diǎn)。

六是全力保障和改善民生。這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本目的，也是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的重點(diǎn)之一。按照實(shí)施積極的就業(yè)政策的要求，2008年以來(lái)，國(guó)家相繼延長(zhǎng)促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，出臺(tái)鼓勵(lì)就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收扶持政策，并將大學(xué)生、農(nóng)民工、城鎮(zhèn)就業(yè)困難群體等作為扶持的重點(diǎn)，其中下崗再就業(yè)人員和殘疾人員等享受的稅收減免已有幾百億元。為支持解決群眾住房問(wèn)題，2008年以來(lái)先后對(duì)廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房、公租房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)實(shí)施房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、印花稅等稅收優(yōu)惠政策。

七是全面促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展。小型微型企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，也是科技創(chuàng)新的重要力量。2009年國(guó)家出臺(tái)對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對(duì)中小企業(yè)貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺(tái)對(duì)符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅等政策；2011年又出臺(tái)促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等稅收優(yōu)惠政策。

第一章 增值稅

一、增值稅轉(zhuǎn)型

2008年11月5日，國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議決定自2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。這標(biāo)志著我國(guó)增值稅改革向前邁出了重要一步。

（一）增值稅轉(zhuǎn)型的重要意義

增值稅制的一大優(yōu)點(diǎn)是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過(guò)程中的重復(fù)征稅問(wèn)題。根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種類型。生產(chǎn)型不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，稅基最大，但重復(fù)征稅也最嚴(yán)重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊所含的增值稅，稅基相當(dāng)于國(guó)民收入，稅基其次。消費(fèi)型允許一次性扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當(dāng)于最終消費(fèi)，稅基最小，但消除重復(fù)征稅也最徹底。在目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家中，絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。

1994年，我國(guó)選擇采用生產(chǎn)型增值稅，一方面是出于財(cái)政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展，推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性日益突出。

黨的十六屆三中全會(huì)明確提出要適時(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，在東北、中部等部分地區(qū)已先后實(shí)行了改革試點(diǎn)，試點(diǎn)工作運(yùn)行順利，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。2008年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告提出，要研究制定全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案。十一屆全國(guó)人大一次會(huì)議審議同意的全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委關(guān)于預(yù)算草案審查結(jié)果報(bào)告，明確提出爭(zhēng)取2009年在全國(guó)推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。在這種情況下，國(guó)務(wù)院決定實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范和完善我國(guó)增值稅制度，使稅收制度更加符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，并為最終完善增值稅制、完成全國(guó)人大常委會(huì)要求5年內(nèi)制定增值稅法的任務(wù)創(chuàng)造條件。

（二）增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

1.自2009年1月1日起，全國(guó)所有增值稅一般納稅人新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)算抵扣。

2.購(gòu)進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3.取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。4.小規(guī)模納稅人征收率降低為3%。5.將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)到17%。

（三）增值稅條例修訂的主要背景

修訂前的增值稅條例對(duì)于保障財(cái)政收入、調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但修訂前的增值稅條例實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，不允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，存在重復(fù)征稅問(wèn)題，制約了企業(yè)技術(shù)改進(jìn)的積極性。隨著這些年來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，各界要求增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會(huì)明確提出適時(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，東北、中部等部分地區(qū)已先后進(jìn)行改革試點(diǎn)，取得了成功經(jīng)驗(yàn)。為了進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有必要盡快在全國(guó)推開轉(zhuǎn)型改革；尤其為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的不利影響，努力擴(kuò)大需求，作為一項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)設(shè)備投資和擴(kuò)大生產(chǎn)，保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的重要舉措，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的緊迫性更加突出。因此，國(guó)務(wù)院決定自2009年1月1日起，在全國(guó)推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。

增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心是在企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)，允許扣除購(gòu)入機(jī)器設(shè)備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的增值稅條例關(guān)于不得抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定有沖突。因此，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革需要對(duì)增值稅條例進(jìn)行修訂。

（四）增值稅條例修訂的主要原則

考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和轉(zhuǎn)型改革的緊迫性，此次對(duì)增值稅條例進(jìn)行修訂的原則是：

1.確保改革重點(diǎn)，不作全面修訂，為增值稅轉(zhuǎn)型改革提供法律依據(jù)。2.體現(xiàn)法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現(xiàn)行政策和條例的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銜接。3.滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范。

（五）增值稅條例修訂的主要內(nèi)容 增值稅條例主要作了以下五個(gè)方面的修訂： 一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

二是與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。

三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時(shí)考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。

四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對(duì)來(lái)料加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。

五是為了方便納稅人納稅申報(bào)，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報(bào)壓力，將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。明確了對(duì)境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。

增值稅實(shí)施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括四個(gè)方面：一是結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，對(duì)部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂；二是與營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則銜接，明確混合銷售行為和兼營(yíng)行為的銷售額劃分問(wèn)題；三是進(jìn)一步完善小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定；四是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對(duì)部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂。

（六）鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的政策

原有政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6％和4％的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3％。

小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境。此外，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還將通過(guò)調(diào)高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等政策在稅收上進(jìn)一步鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。

（七）金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率調(diào)整

1994年稅制改革時(shí)，部分礦產(chǎn)品仍實(shí)行計(jì)劃價(jià)格和計(jì)劃調(diào)撥，歷史遺留問(wèn)題較多，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17％調(diào)整為13％。這一政策對(duì)采掘業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起到了一定的作用，但也出現(xiàn)一些問(wèn)題，主要有：一是對(duì)不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率，不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的要求；二是減少了資源開采地的稅收收入，削弱資源開采地提供公共產(chǎn)品的能力；三是礦產(chǎn)資源基本都作為原料使用，礦山企業(yè)少交的增值稅因下個(gè)環(huán)節(jié)減少進(jìn)項(xiàng)稅額而補(bǔ)征回來(lái)，政策效果并不明顯；四是導(dǎo)致征納雙方要對(duì)這類適用低稅率的貨物與其他貨物劃分，增大征收和納稅成本。

轉(zhuǎn)型改革后，礦山企業(yè)外購(gòu)設(shè)備將納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，整體稅負(fù)將有所下降，為公平稅負(fù)，規(guī)范稅制，促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17％。

提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個(gè)環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會(huì)增加或減少，只是稅負(fù)在上下環(huán)節(jié)之間會(huì)發(fā)生一定轉(zhuǎn)移，在總量上財(cái)政并不因此增加或減少收入。

（八）取消進(jìn)口設(shè)備免稅政策和外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策

此次改革要取消的進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策，主要是指《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[1999]73號(hào)）規(guī)定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺(tái)的，主要是為了鼓勵(lì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大利用外資、引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)。但在執(zhí)行中也反映出一些問(wèn)題，主要有：一是進(jìn)口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國(guó)產(chǎn)化和我國(guó)裝備制造業(yè)的振興；二是內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負(fù)不公。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購(gòu)買設(shè)備，不管是進(jìn)口的還是國(guó)產(chǎn)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，原來(lái)對(duì)進(jìn)口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。

外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對(duì)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺(tái)的。由于轉(zhuǎn)型改革后，這部分設(shè)備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。

（九）新增機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣政策

企業(yè)新增機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)增值稅稅金準(zhǔn)予在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)予以抵扣。以前增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。此舉可有效避免企業(yè)設(shè)備購(gòu)置的重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

（十）增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面：一是將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元；二是將現(xiàn)行年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調(diào)整為年應(yīng)稅銷售超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

（十一）混合銷售行為和兼營(yíng)行為銷售額劃分處理規(guī)定

繼續(xù)維持對(duì)混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一征收增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。但鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較為特殊，對(duì)其采用分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的辦法。

原有政策規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國(guó)家稅務(wù)局確定。但在執(zhí)行中，對(duì)于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問(wèn)題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。此次修訂，將這一規(guī)定改為，未分別核算的，由主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅

（一）營(yíng)業(yè)稅改增值稅的背景

增值稅自1954年在法國(guó)開征以來(lái)，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，迅速被世界其他國(guó)家采用。目前，已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國(guó)1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。

當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實(shí)施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點(diǎn)十分必要。上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點(diǎn)，有利于為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過(guò)改革支持其發(fā)展有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。

（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容

為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展改革試點(diǎn)的決定，根據(jù)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》等文件，自2012年1月1日起施行。

試點(diǎn)實(shí)施辦法明確了對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定，包括納稅人、應(yīng)稅服務(wù)、稅率、應(yīng)納稅額、納稅時(shí)間和地點(diǎn)等各項(xiàng)稅制要素。

試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定是對(duì)試點(diǎn)實(shí)施辦法的補(bǔ)充，主要是明確試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問(wèn)題。

試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定主要是明確試點(diǎn)納稅人改征增值稅后，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的過(guò)渡辦法和解決個(gè)別行業(yè)稅負(fù)可能增加的政策措施。

（三）新增11％和6％兩檔低稅率

按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6％－10％之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點(diǎn)將我國(guó)增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過(guò)渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

（四）試點(diǎn)期間增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間的制度銜接

由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點(diǎn)僅在個(gè)別地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)施，必然帶來(lái)試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接問(wèn)題。為妥善處理好這些問(wèn)題，試點(diǎn)文件從三個(gè)方面做出了安排：

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點(diǎn)和適用稅種，以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對(duì)試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人從事同類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，就運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、差額征稅等事項(xiàng)，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對(duì)納稅人從事混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。

為保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點(diǎn)文件明確，對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對(duì)部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

三、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和再生資源兩項(xiàng)增值稅政策的意義

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2008]156號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《資源綜合利用增值稅通知》）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2008］157號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《再生資源增值稅通知》）同時(shí)出臺(tái)。

資源的綜合利用變廢為寶、節(jié)約資源，還可以通過(guò)減少污染物排放，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，對(duì)于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)意義重大。

資源綜合利用，是在礦產(chǎn)資源開采過(guò)程中對(duì)共生、伴生礦進(jìn)行綜合開發(fā)與合理利用，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢渣、廢水（液）、廢氣、余熱余壓等進(jìn)行回收和合理利用。《資源綜合利用增值稅通知》根據(jù)客觀情況增加了一些需要稅收支持的資源綜合利用產(chǎn)品，將現(xiàn)行主要的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策作了整合，規(guī)范了認(rèn)證程序，統(tǒng)一了產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保要求，對(duì)于吸引社會(huì)力量加大綜合利用產(chǎn)業(yè)投入，促進(jìn)綜合利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，必將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用和示范引導(dǎo)效應(yīng)。

再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物，包括廢舊金屬、報(bào)廢電子產(chǎn)品、報(bào)廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙?jiān)希ㄈ鐝U紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農(nóng)藥包裝物等）、廢玻璃等。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家對(duì)廢舊物資回收實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策，但在執(zhí)行中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的虛開發(fā)票等問(wèn)題，這次再生資源增值稅政策的調(diào)整，一方面通過(guò)恢復(fù)增值稅鏈條機(jī)制，防止偷逃稅收，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，另一方面通過(guò)對(duì)符合條件的再生資源回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行一定比例的增值稅退稅政策，鼓勵(lì)合法、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的企業(yè)做大做強(qiáng)，促進(jìn)再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展，有利于廢棄物的“減量化、再利用、資源化”。

這兩項(xiàng)政策分別從鼓勵(lì)資源的回收和利用兩個(gè)環(huán)節(jié)著手，同時(shí)實(shí)施可以相互配合、相互促進(jìn)，更好地發(fā)揮稅收政策引導(dǎo)流通、生產(chǎn)的作用，從而促進(jìn)我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

（二）納入享受增值稅優(yōu)惠政策范圍的資源綜合利用產(chǎn)品

納入享受增值稅優(yōu)惠的綜合利用產(chǎn)品包括：再生水；以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；污水處理勞務(wù)；以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力；以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣和高硫天然氣脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的熱力；以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。

（三）資源綜合利用產(chǎn)品的優(yōu)惠方式

《資源綜合利用增值稅通知》將新擴(kuò)大的和現(xiàn)有的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策作了分類整合，按照優(yōu)惠方式可分為以下四類：

一是實(shí)行免征增值稅政策。主要有：再生水；以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品；污水處理勞務(wù)。

二是實(shí)行增值稅即征即退政策。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

三是實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。

四是實(shí)行增值稅先征后退政策。僅適用于以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。

上述免征增值稅政策自2009年1月1日起實(shí)施，即征即退、先征后退政策自2008年7月1日起實(shí)施。

對(duì)于適用免稅、即征即退政策的納稅人，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；對(duì)于適用先征后退政策的納稅人，須向所在的地市級(jí)或者縣市級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，具體要求可咨詢財(cái)政部駐所在地的財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政專員辦）。

（四）取消的部分水泥產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

政策調(diào)整后，停止了采用立窯法工藝生產(chǎn)綜合利用水泥產(chǎn)品的免征增值稅政策，主要是因?yàn)榱⒏G法工藝生產(chǎn)水泥屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策不鼓勵(lì)的技術(shù)，而且在實(shí)際中存在能耗高、污染重、產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等缺點(diǎn)，為了更好地體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年7月1日起取消了這項(xiàng)政策。

（五）再生資源（廢舊物資）政策調(diào)整的背景

再生資源，通常也稱為廢舊物資。為了支持廢舊物資的回收利用，國(guó)家對(duì)廢舊物資回收行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一直實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策。政策經(jīng)過(guò)幾次調(diào)整，從2001年開始對(duì)回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅，其開具的廢舊物資銷售發(fā)票（普通發(fā)票）可以作為下環(huán)節(jié)企業(yè)（限于利用廢舊物資作原料的生產(chǎn)企業(yè)，即利廢企業(yè)）的扣稅憑證，按金額的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這種上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)扣稅的做法，違反了“征稅抵扣、免稅不抵扣”的增值稅原理，在執(zhí)行中因難以控制享受政策的回收企業(yè)范圍。為了解決上述問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)近年來(lái)采取了一系列加強(qiáng)回收行業(yè)稅收管理的措施，對(duì)制止偷騙稅起到了一定的作用，但單純靠加強(qiáng)管理的措施無(wú)法從根本上解決政策設(shè)計(jì)缺陷產(chǎn)生的問(wèn)題。

考慮到廢舊物資回收企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的調(diào)整，對(duì)“產(chǎn)廢、回收、利廢”整個(gè)廢舊物資循環(huán)利用產(chǎn)業(yè)都有直接的影響，是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能單純從規(guī)范稅制角度設(shè)計(jì)政策調(diào)整方案，而應(yīng)該按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，統(tǒng)籌考慮規(guī)范稅制和促進(jìn)廢舊物資循環(huán)利用兩方面的需要。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)在經(jīng)過(guò)多次調(diào)研和廣泛征求各有關(guān)方面意見的基礎(chǔ)上，最終形成了政策調(diào)整方案。

（六）再生資源增值稅政策調(diào)整后的主要內(nèi)容

調(diào)整后的再生資源增值稅政策的主要內(nèi)容包括兩個(gè)部分：

一是取消原來(lái)對(duì)廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利廢企業(yè)購(gòu)入廢舊物資時(shí)按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。

二是對(duì)滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50％）實(shí)行增值稅先征后退政策。這些條件包括：按照《再生資源回收管理辦法》的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案并已經(jīng)備案的；有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80％；自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

（七）納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愊日骱笸苏咝枰峤坏馁Y料

納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)提交下列資料：一是按照《再生資源回收管理辦法》的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明復(fù)印件；二是再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件；三是通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料；四是自2007年1月1日起，未受到有關(guān)刑事處罰或者相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。

報(bào)廢船舶拆解企業(yè)和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車拆解企業(yè)符合有關(guān)條件的，可以按照文件規(guī)定，享受增值稅先征后退政策。

（八）納稅人辦理增值稅先征后退業(yè)務(wù)的相關(guān)程序

為了防止出現(xiàn)退稅時(shí)間過(guò)長(zhǎng)占?jí)涸偕Y源回收企業(yè)資金的問(wèn)題，《再生資源增值稅通知》對(duì)負(fù)責(zé)辦理退稅業(yè)務(wù)的財(cái)政專員辦及負(fù)責(zé)初審、復(fù)審的財(cái)政機(jī)關(guān)的退稅程序和時(shí)限做出了明確規(guī)定，即：原則上規(guī)定納稅人按季度申請(qǐng)退稅，如果納稅人申請(qǐng)退稅金額較大的，也可以按月申請(qǐng)，具體時(shí)限由所在地的財(cái)政專員辦確定；負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，同時(shí)向負(fù)責(zé)復(fù)審和終審的財(cái)政機(jī)關(guān)提交初審意見；負(fù)責(zé)復(fù)審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到初審意見之日起5個(gè)工作日內(nèi)向負(fù)責(zé)終審的財(cái)政機(jī)關(guān)提交復(fù)審意見；負(fù)責(zé)終審的所在地財(cái)政專員辦，應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)審意見之日的10個(gè)工作日內(nèi)完成終審并辦理妥當(dāng)有關(guān)退稅手續(xù)。

負(fù)責(zé)初審的財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人第一次申請(qǐng)退稅的，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)初審意見前派人到現(xiàn)場(chǎng)審核有關(guān)條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應(yīng)在提交初審意見后2個(gè)月內(nèi)派人到現(xiàn)場(chǎng)審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，及時(shí)通知負(fù)責(zé)復(fù)審或者終審的財(cái)政機(jī)關(guān)。

負(fù)責(zé)初審、復(fù)審的財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期（自收到納稅人第一次退稅申請(qǐng)之日起至少每12個(gè)月一次）向同級(jí)公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行對(duì)納稅人申明的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)與申明不符的，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。凡問(wèn)題在初次申請(qǐng)退稅之日前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)追繳納稅人此前騙取的退稅款，并根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，取消其以后申請(qǐng)享受本通知規(guī)定退稅政策的資格；凡問(wèn)題在初次申請(qǐng)退稅之日后發(fā)生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請(qǐng)享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。

四、提高個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

1.銷售貨物的，月銷售額從2000-5000 元提高到5000-20000元； 2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額從1500-3000元提高到5000-20000元； 3.按次納稅的，每次（日）銷售額從150-200元提高到300-500元。所稱銷售額，是指小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（魯財(cái)稅[2011]91號(hào)），確定了山東省銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額20000元，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）500元。

五、免征蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]137號(hào)）的規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

（一）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。

（二）納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

六、軟件產(chǎn)品增值稅政策

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]119號(hào)）的規(guī)定對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 所得稅

隨著2008年企業(yè)所得稅法頒布實(shí)施，圍繞轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)，國(guó)家重點(diǎn)從促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新、保障和改善社會(huì)民生、鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保等方面頒布實(shí)施了一系列企業(yè)所得稅結(jié)構(gòu)性減稅政策，在實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提升我國(guó)核心競(jìng)爭(zhēng)力和技術(shù)創(chuàng)新推動(dòng)力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)區(qū)域、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展等方面顯示出特有功效。

一、建立更加科學(xué)公平的稅收環(huán)境

按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，2008年1月1日，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》），頒布施行，將原外資企業(yè)和原內(nèi)資企業(yè)的稅率統(tǒng)一為25%。這兩部企業(yè)所得稅法律、法規(guī)的出臺(tái)，旨在建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，標(biāo)志著我國(guó)的企業(yè)所得稅在法律制度上的統(tǒng)一，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

二、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

小型微型企業(yè)是提供社會(huì)新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)的主要平臺(tái)，是科技創(chuàng)新的重要力量。《企業(yè)所得稅法》第二十八條對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展做出了規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。在2009至2011年三年內(nèi)度，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局又多次下文，分別加大了對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度，延長(zhǎng)了優(yōu)惠期限并擴(kuò)大了優(yōu)惠范圍。

2011年底，為進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展的措施，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，小微企業(yè)享受優(yōu)惠的時(shí)間進(jìn)一步延長(zhǎng)，力度進(jìn)一步加大。

三、推動(dòng)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新

提升科學(xué)技術(shù)是生產(chǎn)力發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ侨祟惿鐣?huì)進(jìn)步的重要標(biāo)志，推動(dòng)科技進(jìn)步與創(chuàng)新是時(shí)代的要求,也是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要途徑。企業(yè)所得稅法在推動(dòng)科技進(jìn)步和鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新方面也給與了許多優(yōu)惠。

（一）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，是先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志，其發(fā)展水平關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展程度，已成為工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的主要支柱和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主導(dǎo)力量。目前，許多國(guó)家都把強(qiáng)化科技創(chuàng)新作為國(guó)家戰(zhàn)略，把科技投資作為戰(zhàn)略性投資，通過(guò)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策等手段。為了促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； 3.具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4.企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；

5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，我國(guó)從20世紀(jì)90年代中期開始，就對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。這一政策10多年間不斷完善。2006年國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》，提出允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。2008年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，為該意見的實(shí)施進(jìn)一步提供了依據(jù)。2008年12月10日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))，為企業(yè)全面貫徹落實(shí)研究開發(fā)費(fèi)用的稅前扣除提供了統(tǒng)一、全面的操作程序，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用的扣除主體、范圍、程序等納稅人關(guān)心的基本問(wèn)題都予以明確。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）文件規(guī)定，財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：轉(zhuǎn)讓主體為居民企業(yè)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，也不可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，無(wú)法享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（四）創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

企業(yè)所得稅實(shí)施條例第九十七條所稱投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資；所稱中小高新技術(shù)企業(yè)是指按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。

（五）加速折舊

《企業(yè)所得稅法》第三十二條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定，由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

四、保障和改善社會(huì)民生

改善民生是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本目的，2010年3月5日，在十一屆全國(guó)人大第三次會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理溫家寶在《政府工作報(bào)告》中將“著力保障和改善民生，促進(jìn)社會(huì)和諧進(jìn)步”。作為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要任務(wù)和重點(diǎn)工作之一。企業(yè)所得稅法也在安置殘疾人、鼓勵(lì)下崗職工再就業(yè)和完善公共基礎(chǔ)設(shè)施等方面制定了優(yōu)惠政策。

（一）減免從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得稅

為更好的扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，對(duì)于從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈的免征企業(yè)所得稅。

對(duì)于從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的減半征收企業(yè)所得稅。

（二）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除

為保障殘疾人士的正當(dāng)權(quán)益，幫助殘疾人更好的就業(yè)，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

（三）下崗職工再就業(yè)

下崗職工和失業(yè)人員再就業(yè)，涉及群眾的切身利益，關(guān)系到改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，具有十分重要的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)意義。在2008年《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施前，國(guó)家就已經(jīng)頒布實(shí)施了優(yōu)惠政策鼓勵(lì)下崗職工和失業(yè)人員再就業(yè)；2008年《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施后，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局又在2009年下文將這一優(yōu)惠政策延續(xù)。

2010年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局為支持和促進(jìn)就業(yè)，鼓勵(lì)以創(chuàng)業(yè)發(fā)動(dòng)就業(yè)，下發(fā)了《財(cái)務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)相關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）文件，將相關(guān)稅收政策做了進(jìn)一步明確。文件規(guī)定：

對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，正在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額準(zhǔn)則為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。目前，我省執(zhí)行的是上浮20%的最高上限。

（四）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得減免

加強(qiáng)和改善公共基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生產(chǎn)生活有著積極的作用，一方面公共基礎(chǔ)設(shè)施為工廠、企業(yè)等提供公共服務(wù)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，另一方面還能提升人民生活品質(zhì)，提高居民生活幸福感。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條規(guī)定，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。今年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2012]10號(hào)）,進(jìn)一步明確了所得稅法實(shí)施前開工的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的優(yōu)惠時(shí)限和優(yōu)惠方式。

五、鼓勵(lì)節(jié)約能源和保護(hù)環(huán)境

能源和環(huán)境是人類生存發(fā)展的重要基礎(chǔ)，能源和環(huán)境是人類社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必要條件，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)步快速發(fā)展，能源資源瓶頸制約日益突出，環(huán)境約束日益加劇。節(jié)約能源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境已經(jīng)成為事關(guān)全局的重大戰(zhàn)略性任務(wù)，也是我國(guó)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例在鼓勵(lì)節(jié)約能源和保護(hù)環(huán)境也做出了許多規(guī)定和要求，并對(duì)積極參與節(jié)能環(huán)保活動(dòng)的納稅人給與所得稅優(yōu)惠。

（一）符合條件的環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，具體見《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。

（二）專用設(shè)備投資抵免

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

（三）企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

第三章 進(jìn)出口稅收

出口退稅率提高和免抵退稅適用范圍的擴(kuò)大都是實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，在直接促進(jìn)了相關(guān)行業(yè)的外貿(mào)出口和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面發(fā)揮了重要作用。出口退稅率調(diào)整直接面向出口企業(yè)，傳遞環(huán)節(jié)少，政策見效快，一方面增強(qiáng)了企業(yè)出口產(chǎn)品的議價(jià)能力，另一方面企業(yè)貨物出口后即可按照提高后的退稅率申請(qǐng)退稅，直接增加了企業(yè)所得，提高了企業(yè)的盈利能力。從出口退稅政策的調(diào)整看，國(guó)家在制定出口退稅調(diào)整政策中，始終注意處理好保增長(zhǎng)、保就業(yè)和調(diào)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，明確將勞動(dòng)密集型、高科技含量等行業(yè)作為出口退稅政策調(diào)整的重點(diǎn)。

出口貨物退（免）稅是各國(guó)在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采取的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。2008年下半年爆發(fā)的全球金融危機(jī)，給我國(guó)的外貿(mào)出口帶來(lái)了很大的影響，國(guó)際市場(chǎng)萎縮，國(guó)外需求下降，外貿(mào)出口開始出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響，自2008年以來(lái)，國(guó)家先后多次對(duì)出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，并適當(dāng)擴(kuò)大了實(shí)行免抵退稅的企業(yè)和產(chǎn)品范圍。

一、調(diào)整紡織品等商品出口退稅率

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]111號(hào)）規(guī)定，自2008年8月1日起，紡織及服裝出口退稅率由11%提高到13%；竹制品等商品的出口退稅率由0%或5%提高到11%。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]138號(hào)）文規(guī)定，自2008年11月1日起，部分紡織、服裝出口退稅率由13%提高到14%；日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率由5%提高到11%；部分塑料制品出口退稅率由5%提高至9%；部分家具出口退稅率由9%分別提高到11%、13%；艾滋病藥物等商品的出口退稅率分別由5%、9%提高到9%、11%、13%。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高紡織品服裝出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2009]14號(hào)）規(guī)定，自2009年2月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

《財(cái)政部關(guān)于提高輕紡 電子信息等商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2009]43號(hào)）規(guī)定，自2009年4月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到16%。

二、提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品出口退稅率

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]144號(hào)）規(guī)定，自2008年12月1日起，部分橡膠制品等商品的出口退稅率由5%分別提高到9%、11%和13%；箱包等商品的出口退稅率由11%提高到13%；部分化工產(chǎn)品等商品的出口退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；部分機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

三、提高部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]177號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，航空慣性導(dǎo)航儀、工業(yè)機(jī)器人等商品的出口退稅率將由13%、14%提高到17%；摩托車、縫紉機(jī)等商品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

四、提高輕紡、電子信息等商品出口退稅率

《財(cái)政部關(guān)于提高輕紡 電子信息等商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2009]43號(hào)）規(guī)定，自2009年4月1日起，CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源（UPS）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%；將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%；將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%；將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%；將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

五、提高部分深加工農(nóng)產(chǎn)品、藥品、鋼材等產(chǎn)品出口退稅率

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2009]88號(hào)）規(guī)定，自2009年6月1日起，提高部分深加工農(nóng)產(chǎn)品、藥品、鋼材等產(chǎn)品的出口退稅率，將罐頭、果汁等深加工產(chǎn)品由13%提高到15%；將玉米淀粉、酒精由0%提高到5%，將合金鋼異型材、冷軋不銹鋼等由5%提高到9%；將箱包、鞋帽、玩具、家具等由13%提高到15%；將部分塑料、陶瓷、玻璃由11%提高到13%；將剪刀等小五金制品由5%、11%分別提高到9%、13%。

六、擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第18號(hào)公告），明確自2011年5月1日起，工商登記時(shí)間兩年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)，自主研發(fā)、設(shè)計(jì)由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進(jìn)行收購(gòu)或委托國(guó)內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口，委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口，或者自主研發(fā)、設(shè)計(jì)軟件，加載到外購(gòu)的硬件設(shè)備中的貨物出口的可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法

第四章 征收管理

一、取消稅務(wù)登記證件工本費(fèi)

2009年1月，山東省財(cái)政廳、省物價(jià)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于停止征收部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（魯財(cái)綜[2009]10號(hào)），規(guī)定：自2009年2月1 日起停止征收18項(xiàng)中央立項(xiàng)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，其中包括稅務(wù)部門的稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，支持我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，參照省財(cái)政廳、省物價(jià)局有關(guān)文件，山東省國(guó)稅局下發(fā)了《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于停止收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)的通知》（魯國(guó)稅函[2009]77號(hào)），決定自2009年4月1日起在全省國(guó)稅系統(tǒng)（不含青島）停止收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

為加強(qiáng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)管理，切實(shí)減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)，財(cái)政部國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)于2011年1月30日聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于取消部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜[2011]9號(hào)），自2011年2月1日起，在全國(guó)統(tǒng)一取消了包括稅務(wù)登記證件在內(nèi)的31項(xiàng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)。

截至2011年底，山東省國(guó)稅系統(tǒng)（不含青島）已向納稅人免費(fèi)發(fā)放證件44.98萬(wàn)套，免收工本費(fèi)470.32萬(wàn)元。

二、免征發(fā)票工本費(fèi)

2011年，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜[2011]104號(hào)），對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)，其中包括稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)，執(zhí)行期為2012年1月1日至2014年12月31日。

為全面貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策措施，積極做好小型微型企業(yè)免征發(fā)票工本費(fèi)的各項(xiàng)工作。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2011]759號(hào)），決定根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)所管理的小型微型企業(yè)（含個(gè)體工商戶）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)免征發(fā)票工本費(fèi)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全省約有97.3萬(wàn)戶小型微型企業(yè)（含個(gè)體工商戶）受益此項(xiàng)政策，占納稅人總戶數(shù)的比例為98.64%。

第三篇：國(guó)稅總局：優(yōu)化稅收制度 落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策

國(guó)稅總局：優(yōu)化稅收制度 落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策

12月27日，全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議在北京召開。圖為大會(huì)現(xiàn)場(chǎng)

圖為國(guó)家稅務(wù)總局黨組書記、局長(zhǎng)肖捷作重要講話

2011年12月27日，全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議在北京召開。會(huì)議的主要任務(wù)是，學(xué)習(xí)貫徹黨的十七屆六中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，總結(jié)2011年稅收工作，研究部署2012年稅收任務(wù)。

中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)對(duì)做好稅收工作作出重要批示，在充分肯定稅務(wù)系統(tǒng)2011年工作的同時(shí)，要求稅務(wù)系統(tǒng)在2012年深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，牢記為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的神圣使命，堅(jiān)持依法行政，深化稅制改革，繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，積極創(chuàng)新稅收征管，大力加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)發(fā)展、調(diào)整結(jié)構(gòu)、改善民生等方面的作用，以優(yōu)異成績(jī)迎接黨的十八大勝利召開。會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局黨組書記、局長(zhǎng)肖捷同志代表總局黨組做了工作報(bào)告。他指出，李克強(qiáng)副總理的重要批示，體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)稅收工作的重視與關(guān)心，我們一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，深入貫徹落實(shí)，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，充分發(fā)揮稅收職能作用，圓滿完成2012年各項(xiàng)稅收工作任務(wù)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展與社會(huì)和諧穩(wěn)定做出新貢獻(xiàn)。

肖捷指出，今年以來(lái)，在黨中央、國(guó)務(wù)院的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)決執(zhí)行中央重大決策部署，重點(diǎn)抓好依法行政、稅制改革和稅收政策調(diào)整、納稅服務(wù)和稅收征管核心業(yè)務(wù)，不斷加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍和黨風(fēng)廉政建設(shè)，各項(xiàng)稅收工作取得了新成效。

堅(jiān)持依法行政，稅收法治建設(shè)取得新進(jìn)展。認(rèn)真貫徹全國(guó)依法行政工作會(huì)議精神，積極推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政。依法組織收入，開展稅收資金安全檢查。做好規(guī)范性文件清理工作。開展進(jìn)行稅務(wù)行政審批項(xiàng)目第六次集中清理，對(duì)5個(gè)省國(guó)、地稅局開展執(zhí)法督察。上線運(yùn)行稅收?qǐng)?zhí)法疑點(diǎn)信息庫(kù)。加大稅務(wù)稽查力度，嚴(yán)厲打擊制售假發(fā)票行為。

落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，稅收調(diào)控取得新成效。著眼于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，研究實(shí)施促進(jìn)服務(wù)業(yè)、物聯(lián)網(wǎng)、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)等發(fā)展的稅收政策。著眼于區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，出臺(tái)新一輪為期10年的西部大開發(fā)稅收政策，實(shí)施支持困難地區(qū)、民族邊疆地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收政策，對(duì)新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策，在海南進(jìn)行離境退稅和離島免稅政策試點(diǎn)。著眼于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，研究制定促進(jìn)新能源發(fā)展的稅收政策，加大對(duì)淘汰落后產(chǎn)能的稅收支持力度。著眼于保障和改善民生，研究實(shí)施促進(jìn)就業(yè)、教育、醫(yī)療和社會(huì)保障等事業(yè)發(fā)展的稅收政策措施，實(shí)施提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策。著眼于支持企業(yè)“走出去”，進(jìn)一步完善對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、石油企業(yè)境外所得稅收抵免等政策。

國(guó)稅總局：優(yōu)化稅收制度 落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策 2011年12月28日10:51國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站我要評(píng)論(2)字號(hào)：T|T 優(yōu)化稅收制度安排，稅制改革實(shí)現(xiàn)新突破。為減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，修改個(gè)人所得稅法，完善個(gè)人所得稅制。為消除重復(fù)征稅，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，積極深化增值稅改革，扎實(shí)細(xì)致地做好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)準(zhǔn)備工作。為促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，在上海、重慶開展對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。為促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，修訂資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施資源稅改革。為促進(jìn)節(jié)能減排，制定車船稅法及其實(shí)施條例。

抓好核心業(yè)務(wù)，納稅服務(wù)和稅收征管工作邁出新步伐。以提高納稅人滿意度為目標(biāo)，推進(jìn)納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。開展“六五”普法工作，加強(qiáng)稅法宣傳和咨詢輔導(dǎo)。加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳人員教育培訓(xùn)，努力提高窗口單位服務(wù)水平。積極推進(jìn)北京納稅服務(wù)中心建設(shè)，完善國(guó)稅局、地稅局協(xié)作方式和內(nèi)容，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。廢止逾期增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一律不得抵扣的規(guī)定，調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施，完善車購(gòu)稅管理和服務(wù)辦法，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。以減少稅收流失為重點(diǎn)，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)，深化稅源與征管狀況監(jiān)控分析，統(tǒng)籌謀劃創(chuàng)新大企業(yè)稅收管理體制，規(guī)范個(gè)體工商戶稅收委托代征管理。加強(qiáng)非居民稅收管理，規(guī)范增值稅等稅種管理，著力加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，做好土地增值稅清算工作，積極推進(jìn)應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管。構(gòu)建全方位防范騙取出口退稅體系。加快金稅三期工程建設(shè)步伐，加強(qiáng)信息化日常管理。

加強(qiáng)干部隊(duì)伍和黨風(fēng)廉政建設(shè)，隊(duì)伍素質(zhì)實(shí)現(xiàn)新提高。集中開展總局機(jī)關(guān)和國(guó)稅系統(tǒng)副廳局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部競(jìng)爭(zhēng)上崗工作。在部分單位進(jìn)行行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)，激發(fā)干部隊(duì)伍活力。加強(qiáng)巡視工作，對(duì)6個(gè)省國(guó)稅局開展巡視檢查。加大干部教育培訓(xùn)力度，加強(qiáng)高素質(zhì)專業(yè)骨干培訓(xùn)，創(chuàng)新一線人員崗位培訓(xùn)。做好離退休干部工作。深化黨建和思想政治工作，推進(jìn)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，今年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)有260多個(gè)單位榮獲中央文明委授予的全國(guó)文明單位榮譽(yù)稱號(hào)。落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，深入開展稅務(wù)系統(tǒng)懲防體系建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)廉政準(zhǔn)則執(zhí)行情況的檢查，加大查辦案件力度，嚴(yán)肅查處稅務(wù)干部違法違紀(jì)行為。開展糾風(fēng)專項(xiàng)治理，切實(shí)解決納稅人反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題。開展稅務(wù)廉政教育基地創(chuàng)建工作，推進(jìn)稅務(wù)廉政文化建設(shè)。

完善內(nèi)部行政管理，機(jī)關(guān)效能建設(shè)邁上新臺(tái)階。扎實(shí)開展公務(wù)用車和慶典、研討會(huì)、論壇活動(dòng)等專項(xiàng)治理，對(duì)“小金庫(kù)”治理進(jìn)行全面復(fù)查、督導(dǎo)抽查。規(guī)范政府采購(gòu)工作，提高采購(gòu)效率，節(jié)約財(cái)政資金。實(shí)施稅收科研精品戰(zhàn)略。積極引導(dǎo)涉稅輿情，堅(jiān)持以群眾工作統(tǒng)攬信訪工作。加強(qiáng)機(jī)關(guān)后勤保障和服務(wù)工作。肖捷強(qiáng)調(diào)，按照黨的十七屆六中全會(huì)、中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，結(jié)合稅務(wù)部門實(shí)際，明年稅收工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆歷次全會(huì)及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，牢記為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，堅(jiān)持依法行政，完善稅收政策，深化稅制改革，優(yōu)化納稅服務(wù)，創(chuàng)新稅收征管，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)反腐倡廉，充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)發(fā)展、調(diào)整結(jié)構(gòu)、改善民生等方面的積極作用，以優(yōu)異成績(jī)迎接黨的十八大勝利召開。

肖捷指出，2012年是實(shí)施“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要一年。做好明年的稅收工作，對(duì)于鞏固我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的好形勢(shì)，為黨的十八大召開創(chuàng)造良好環(huán)境，具有重要意義。

一是全面推進(jìn)依法行政。要全面貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見，抓緊完善和實(shí)施“十二五”時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法行政工作規(guī)劃，抓住稅收立法、執(zhí)法、監(jiān)督三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不斷提高稅收法治水平。在立法環(huán)節(jié)，積極推動(dòng)稅收征管法等法律法規(guī)的修訂和制定工作，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)部門規(guī)章和規(guī)范性文件制定管理行為。在執(zhí)法環(huán)節(jié)，認(rèn)真落實(shí)組織收入原則，堅(jiān)決防止占?jí)骸⑴灿谩⒒鞄?kù)、轉(zhuǎn)引稅款等違法違紀(jì)行為，積極開展稅收收入質(zhì)量評(píng)價(jià)工作。深入推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，開展對(duì)審批項(xiàng)目和實(shí)施情況的專項(xiàng)檢查。研究制定稅務(wù)行政裁量權(quán)的適用規(guī)則和裁量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善執(zhí)法程序，不斷改進(jìn)執(zhí)法方式。在執(zhí)法監(jiān)督環(huán)節(jié)，深入推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，大力推行政務(wù)公開，嚴(yán)格落實(shí)問(wèn)責(zé)制度，著重抓好依法行政考核工作，全面促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。

二是完善落實(shí)稅收政策。圍繞支持文化改革發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、保障和改善民生，進(jìn)一步完善落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，加速企業(yè)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化，推動(dòng)國(guó)有大型企業(yè)重組改制，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和淘汰落后產(chǎn)能，加快推進(jìn)西部大開發(fā)，落實(shí)提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策，延長(zhǎng)對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅并適當(dāng)擴(kuò)大優(yōu)惠范圍的稅收政策等。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，健全政策反饋機(jī)制，確保稅收政策取得實(shí)效。

三是繼續(xù)深化稅制改革。在增值稅改革方面，全力抓好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作；在消費(fèi)稅改革方面，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)；在個(gè)人所得稅改革方面，繼續(xù)跟蹤分析個(gè)人所得稅法實(shí)施情況，完善有關(guān)政策；在財(cái)產(chǎn)行為稅改革方面，嚴(yán)格執(zhí)行資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則；做好車船稅法實(shí)施工作等。四是不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。在維護(hù)納稅人合法權(quán)益方面，要加強(qiáng)稅法宣傳和咨詢解答工作，提高稅法透明度，推行個(gè)性化稅法宣傳和咨詢服務(wù)；推行納稅風(fēng)險(xiǎn)提示，做好稅收政策異議處理工作，幫助納稅人降低稅收風(fēng)險(xiǎn)；建立稅收爭(zhēng)議化解機(jī)制，開展納稅人滿意度調(diào)查，及時(shí)了解和不斷滿足納稅人正當(dāng)需求。在減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面，要進(jìn)一步梳理辦稅流程，規(guī)范涉稅文書，整合調(diào)查檢查事項(xiàng)，推行自助辦稅、同城通辦、“免填單”等服務(wù)方式，推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅。深化國(guó)、地稅合作，聯(lián)合開展納稅服務(wù)、稅務(wù)檢查等工作，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。要切實(shí)增強(qiáng)納稅服務(wù)效果，運(yùn)用信息技術(shù)改進(jìn)納稅服務(wù)方式方法，打造功能全面、方便應(yīng)用的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。完善總局、省局兩級(jí)12366納稅服務(wù)熱線建設(shè)。健全納稅信用管理機(jī)制，加強(qiáng)部門協(xié)作，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的積極作用，努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。五是積極創(chuàng)新稅收征管。深化稅源專業(yè)化管理，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作，實(shí)行分類分級(jí)管理，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，完善運(yùn)行機(jī)制，優(yōu)化資源配置。增強(qiáng)稅收分析的實(shí)效性，加強(qiáng)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，切實(shí)完善和落實(shí)三者之間的互動(dòng)機(jī)制。大力推進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)，加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)和跨境稅源專業(yè)化管理。深化信息管稅，加大金稅三期工程建設(shè)力度，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用，加快建立與相關(guān)部門的信息共享機(jī)制，擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)發(fā)票試點(diǎn)范圍，搞好各類應(yīng)用系統(tǒng)的升級(jí)完善和運(yùn)行維護(hù)。深化各稅種管理，完善對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征管，加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征管，全面推廣應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收管理，做好社保費(fèi)征管工作，防范和打擊騙取出口退稅。要立足我國(guó)國(guó)情，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，逐步構(gòu)建科學(xué)合理的稅收征管制度，提高稅法遵從度和稅收征收率，降低稅收成本和稅收流失率。六是切實(shí)加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。著力加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，增強(qiáng)班子整體功能，不斷優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)。著力深化人事制度改革，堅(jiān)持競(jìng)爭(zhēng)性選拔干部的改革方向，完善競(jìng)爭(zhēng)上崗、考察任用、聘任制等多種方式并舉的干部選拔任用機(jī)制。加大干部交流力度。推進(jìn)公務(wù)員分類管理，總結(jié)完善稅務(wù)系統(tǒng)行政執(zhí)法類公務(wù)員制度機(jī)制，積極探索稅務(wù)系統(tǒng)專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員管理辦法。扎實(shí)做好國(guó)稅系統(tǒng)三、四級(jí)管理單位規(guī)范津補(bǔ)貼工作。進(jìn)一步提高離退休干部工作水平。著力加強(qiáng)和改進(jìn)干部教育培訓(xùn)，啟動(dòng)實(shí)施“千人工程”和“十萬(wàn)人工程”培訓(xùn)計(jì)劃，加快培養(yǎng)稅收工作急需緊缺人才。創(chuàng)新培訓(xùn)模式，加快總局網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)學(xué)院建設(shè)步伐，大力推廣在線學(xué)習(xí)。著力加強(qiáng)黨建和思想政治工作，推進(jìn)稅務(wù)文化建設(shè)，積極踐行社會(huì)主義核心價(jià)值體系，引導(dǎo)廣大稅務(wù)干部做到愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔奉公，努力形成共同的價(jià)值取向。加強(qiáng)機(jī)關(guān)黨的建設(shè)，深化創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，高度重視和認(rèn)真解決干部職工的實(shí)際問(wèn)題，切實(shí)增強(qiáng)干部隊(duì)伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

七是扎實(shí)推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。進(jìn)一步推進(jìn)懲防體系建設(shè)，全面完成懲防體系建設(shè)五年工作規(guī)劃，研究制定第二個(gè)五年工作規(guī)劃，認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施辦法。進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對(duì)中央重大決策部署和總局工作安排落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，加大稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察工作力度。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范用權(quán)、勤政廉政。進(jìn)一步深化完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，加大查辦案件力度，加強(qiáng)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)反腐倡廉宣傳教育，引導(dǎo)廣大稅務(wù)干部不斷增強(qiáng)廉潔從稅意識(shí)。

為了確保圓滿完成各項(xiàng)稅收工作任務(wù)，肖捷要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要順應(yīng)社會(huì)各界的新期待，積極采取有效措施，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)。一要牢記神圣使命。增強(qiáng)政治意識(shí)、全局意識(shí)、宗旨意識(shí)，堅(jiān)決貫徹中央決策部署，確保政令暢通，始終與黨中央保持高度一致；找準(zhǔn)發(fā)揮稅收職能作用的切入點(diǎn)，更加積極主動(dòng)地為黨和國(guó)家工作大局服務(wù)；高度重視納稅人和干部職工的關(guān)切，實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民群眾的根本利益。二要忠實(shí)履行職責(zé)。從總局做起，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要恪盡職守、各負(fù)其責(zé)，切實(shí)履行好法律賦予的職責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)干部要以對(duì)稅收事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神，敢抓敢管、善抓善管，切實(shí)擔(dān)負(fù)起工作責(zé)任。要堅(jiān)持正確政績(jī)觀，大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)，力戒形式主義、官僚主義，反對(duì)弄虛作假和做表面文章。廣大稅務(wù)干部職工要以強(qiáng)烈的事業(yè)心和高度的責(zé)任感，營(yíng)造求真務(wù)實(shí)、真抓實(shí)干的良好氛圍，努力推動(dòng)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展。三要密切聯(lián)系群眾。堅(jiān)持群眾路線，把廣泛開展調(diào)查研究作為聯(lián)系群眾的重要途徑，深入基層、關(guān)心基層、服務(wù)基層，認(rèn)真落實(shí)經(jīng)費(fèi)向基層、向中西部困難地區(qū)傾斜的原則，努力為基層創(chuàng)造良好的工作和生活條件。四要堅(jiān)持勤儉節(jié)約。牢記“兩個(gè)務(wù)必”，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的精神，堅(jiān)決反對(duì)講排場(chǎng)、比闊氣、鋪張浪費(fèi)等奢靡之風(fēng)，精簡(jiǎn)會(huì)議和文件，減少迎來(lái)送往。要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格審核，進(jìn)一步控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出并向社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，研究完善經(jīng)費(fèi)管理體制，不斷提高后勤管理科學(xué)化水平，積極建設(shè)節(jié)約型稅務(wù)機(jī)關(guān)。

國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)錢冠林、解學(xué)智、丘小雄、王力、馮惠敏、張志勇、汪康，稅務(wù)總局各司局負(fù)責(zé)同志，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局負(fù)責(zé)同志參加了會(huì)議。全國(guó)人大常委會(huì)、中紀(jì)委、國(guó)務(wù)院辦公廳、發(fā)改委、財(cái)政部等部門的有關(guān)負(fù)責(zé)同志應(yīng)邀出席了會(huì)議。

第四篇：溫家寶：正在研究進(jìn)一步加大結(jié)構(gòu)性減稅力度

溫家寶：正在研究進(jìn)一步加大結(jié)構(gòu)性減稅力度

我們對(duì)中小企業(yè)的支持是堅(jiān)定的。央行和銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)采取措施，清理和制止亂收費(fèi)。我們還在研究進(jìn)一步加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，給中小企業(yè)更多支持。要根據(jù)形勢(shì)變化盡快出臺(tái)預(yù)調(diào)微調(diào)措施。堅(jiān)定不移地繼續(xù)實(shí)施房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策。

【《財(cái)經(jīng)》綜合報(bào)道】據(jù)新華社報(bào)道，4月1日至3日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶在廣西欽州，福建泉州、莆田、福州等地就經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)研。他還在福州主持召開福建、上海、江蘇、浙江四省（市）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)座談會(huì)。

溫家寶指出，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況總體是好的，一些主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)雖然有所回落，但仍然處在合理水平，國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行繼續(xù)朝著宏觀調(diào)控預(yù)期方向發(fā)展。要充分看到有利條件和積極因素，堅(jiān)定做好經(jīng)濟(jì)工作的信心。同時(shí)，也要保持清醒頭腦，增強(qiáng)憂患意識(shí)，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的新情況、新問(wèn)題，實(shí)行靈活審慎的宏觀政策，適時(shí)適度進(jìn)行預(yù)調(diào)微調(diào)，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，確保實(shí)現(xiàn)今年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。

溫家寶說(shuō)，物流發(fā)展要靠經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但物流不暢也會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中央去年出臺(tái)“國(guó)八條”對(duì)物流企業(yè)采取一系列支持政策，但還不夠。今年準(zhǔn)備就促進(jìn)流通發(fā)展專門召開會(huì)議，為包括物流的流通企業(yè)創(chuàng)造更加有利的政策條件。

針對(duì)當(dāng)前內(nèi)需不足，出口成本上升，企業(yè)經(jīng)營(yíng)下行壓力加大的情況，溫家寶表示，我們必須認(rèn)真面對(duì)：一是保持金融合理的流動(dòng)性和融資規(guī)模。二是穩(wěn)定出口政策。三是企業(yè)要努力開拓市場(chǎng)，千方百計(jì)降低經(jīng)營(yíng)成本。四是積極擴(kuò)大進(jìn)口，鼓勵(lì)企業(yè)加快技術(shù)改造。

溫家寶說(shuō)，我們對(duì)中小企業(yè)的支持是堅(jiān)定的。央行和銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)采取措施，清理和制止亂收費(fèi)。我們還在研究進(jìn)一步加大結(jié)構(gòu)性減稅力度，給中小企業(yè)更多支持。國(guó)家在溫州進(jìn)行金融綜合改革試點(diǎn)，鼓勵(lì)發(fā)展小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行，支持小型微型企業(yè)發(fā)展。

溫家寶說(shuō)，投資需求是內(nèi)需的重要方面。當(dāng)前預(yù)調(diào)微調(diào)的一個(gè)重點(diǎn)是保證在建續(xù)建項(xiàng)目資金。

3日上午，溫家寶在福州主持召開福建、上海、江蘇、浙江四省（市）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)座談會(huì)。

福建省省長(zhǎng)蘇樹林、上海市市長(zhǎng)韓正、江蘇省省長(zhǎng)李學(xué)勇、浙江省省長(zhǎng)夏寶龍?jiān)诎l(fā)言中認(rèn)為，今年一季度，各地把握“穩(wěn)中求進(jìn)”總基調(diào)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)宏觀政策，國(guó)內(nèi)需求增長(zhǎng)基本平穩(wěn)，工業(yè)生產(chǎn)總體穩(wěn)定，物價(jià)漲幅回落，市場(chǎng)信心趨穩(wěn)，就業(yè)形勢(shì)總體穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的基礎(chǔ)牢固。但企業(yè)融資難題仍然突出，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行存在部分行業(yè)企業(yè)效益下滑、對(duì)外貿(mào)易增速放緩等問(wèn)題。

蘇樹林建議金融部門切實(shí)解決小型微型企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題，支持地方外貿(mào)出口企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)，開拓國(guó)際市場(chǎng)。

韓正說(shuō)，今年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)比較復(fù)雜，建議中央有關(guān)結(jié)構(gòu)性激勵(lì)的預(yù)調(diào)微調(diào)措施，盡早出臺(tái)，盡快到位。

李學(xué)勇建議國(guó)家進(jìn)一步增加投入，擴(kuò)大有效需求，并加大對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度。

夏寶龍建議保持外貿(mào)政策穩(wěn)定性和連續(xù)性，國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)東部地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)等方面的政策支持。

溫家寶在座談中說(shuō)，目前全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然嚴(yán)峻復(fù)雜。我們要密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外形勢(shì)變化，全面分析，妥善應(yīng)對(duì)，處理好保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、調(diào)整結(jié)構(gòu)和管好通脹預(yù)期三者之間的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展是基礎(chǔ)，調(diào)整結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵，物價(jià)穩(wěn)定是保障。一要加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。這是政府工作最重要的任務(wù)，也是做好其他工作的基礎(chǔ)。要根據(jù)形勢(shì)變化盡快出臺(tái)預(yù)調(diào)微調(diào)措施，同時(shí)做好政策準(zhǔn)備，留有相應(yīng)的政策空間。抓緊落實(shí)已經(jīng)出臺(tái)的結(jié)構(gòu)性減稅等政策，并不斷加以完善。貨幣政策要兼顧促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、保持物價(jià)穩(wěn)定和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地適時(shí)適度調(diào)節(jié)。堅(jiān)定不移地?cái)U(kuò)大消費(fèi)需求，保持適度的投資規(guī)模，提高投資質(zhì)量和效益，確保國(guó)家重大在建續(xù)建項(xiàng)目資金需求，有序推進(jìn)“十二五”規(guī)劃重大項(xiàng)目按期實(shí)施，盡快啟動(dòng)一批事關(guān)全局、帶動(dòng)作用強(qiáng)的重大項(xiàng)目。對(duì)有還款能力的項(xiàng)目要繼續(xù)支持，防止資金鏈斷裂。繼續(xù)搞好價(jià)格調(diào)控，防止物價(jià)反彈。二要落實(shí)強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策。抓好春季農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，爭(zhēng)取農(nóng)業(yè)再獲豐收，保障主要農(nóng)產(chǎn)品有效供給。三要努力保持對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定增長(zhǎng)。加快出口退稅進(jìn)度，為企業(yè)擴(kuò)大出口創(chuàng)造有利條件。研究出臺(tái)新的政策措施,重點(diǎn)支持企業(yè)開拓新興市場(chǎng)、培育自主品牌、擴(kuò)大服務(wù)產(chǎn)品出口。積極擴(kuò)大進(jìn)口尤其要重視進(jìn)口先進(jìn)技術(shù)裝備，幫助企業(yè)抓住時(shí)機(jī)，加快技術(shù)改造。四要大力促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。完善財(cái)稅支持政策，擴(kuò)大中小企業(yè)專項(xiàng)資金規(guī)模。改善中小企業(yè)金融服務(wù)，緩解小型微型企業(yè)融資困難。切實(shí)打破壟斷，放寬準(zhǔn)入，營(yíng)造各類所有制經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)、共同發(fā)展的制度環(huán)境。三省一市的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)都比較發(fā)達(dá)，民間資本規(guī)模大，希望立足本地實(shí)際，大膽嘗試，爭(zhēng)取有所作為，為制定和完善相關(guān)政策提供參考和借鑒。五要堅(jiān)定不移地繼續(xù)實(shí)施房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策。積極推進(jìn)保障性安居工程建設(shè)，拓寬融資渠道，保障用地供應(yīng)，提高設(shè)計(jì)水平,保證工程質(zhì)量。抓緊完善保障性住房建設(shè)、分配、管理、退出等制度，確保保障性住房建設(shè)可持續(xù)。

溫家寶強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)各部門要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)分析。領(lǐng)導(dǎo)干部要深入基層，調(diào)查研究，掌握情況，及時(shí)采取有針對(duì)性的工作措施，更加注重保障和改善民生，努力保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

考察期間，溫家寶還于1日晚和2日晚，分別聽取了廣西區(qū)委、區(qū)政府和福建省委、省政府工作匯報(bào)，并對(duì)兩省區(qū)工作提出了要求。

第五篇：中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議：結(jié)構(gòu)性減稅仍是焦點(diǎn)

2014年7月22日星期二閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)定調(diào)：積極的財(cái)政政策仍將持續(xù)。會(huì)議指出明年要結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，記者獲悉，營(yíng)改增擴(kuò)圍和企業(yè)所得稅減稅或?qū)⒊擅髂隃p稅重點(diǎn)。而在財(cái)政支出方面，會(huì)議則要求嚴(yán)格控制一般性支出，把錢用在刀刃上。

繼2012年后，結(jié)構(gòu)性減稅將作為2014年積極財(cái)政政策核心貫徹執(zhí)行。對(duì)此，社科院財(cái)經(jīng)院專家說(shuō)，根據(jù)測(cè)算，2014年結(jié)構(gòu)性減稅的額度大概為900億元，其中增值稅和個(gè)稅減稅發(fā)揮了最大作用。而對(duì)于明年減稅重點(diǎn)，營(yíng)改增的進(jìn)一步擴(kuò)圍和企業(yè)所得稅減稅則將是重要方向。

營(yíng)改增是目前最大的一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅，社科院表示，今年?duì)I改增帶來(lái)的減稅額度約為500億元。而據(jù)國(guó)稅總局測(cè)算，改革向全國(guó)擴(kuò)圍后帶來(lái)的減稅總規(guī)模將超千億。

記者從國(guó)稅總局相關(guān)人士處獲悉，明年通信業(yè)將很快納入改革范圍，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增或?qū)㈦S后穩(wěn)步展開。

在財(cái)政支出方面，目前經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資類支出占宏觀財(cái)政支出的比重已接近40%，而醫(yī)療和社保就業(yè)等支出占比僅為20%。專家預(yù)計(jì)，未來(lái)將以改善民生為重點(diǎn)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)一體化將是投入重點(diǎn)。

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