第一篇：最新小型微利企業減稅政策

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最新小型微利企業減稅政策

根據國務院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年將擴大小微企業享受減半征收所得稅優惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。如何理解這項減稅政策，以及將給納稅人帶來多少減稅實惠。

小型微利企業所得稅優惠政策之前世今生

一、基本優惠政策

《企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第九十二條：企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

二、“小小微”優惠政策

在企業所得稅領域，為了支持小型微利企業的發展，我國從2011年開始，在減低稅率的基礎上，對年應納稅所得額不超過一定金額的小型微利企業，實行將年所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的減半征稅優惠(相當于按10%的“稅率”計稅)。此項優惠政策的上限金額先后經歷了3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元以及本次50萬元的五次變化：

2011年度的年應納稅所得額上限為3萬元;2012年度至2013年度的年應納稅所得額上限為6萬元;2014年度的年應納稅所得額上限為10萬元;時至2015年，年應納稅所得額上限為20萬元的適用期間為2015年1月至9月份;2015年10月至2016年12月的年應納稅所得額上限為30萬元。

2017年開始，隨著擴大小微企業享受減半征收所得稅優惠的范圍，年應納稅所得額上限將由30萬元提高到50萬元。

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三、法規政策的修改

現行小型微利企業減低稅率、減半征稅的優惠方式，是由《企業所得稅法》規定小型微利企業適用20%稅率的減低稅率優惠政策，而減半征稅優惠政策，則是由財政部、國家稅務總局規定允許減按50%的所得計入應納稅所得額的適用對象的年應納稅所得額上限。因此，涉及到的稅收法規及政策的修改將有兩項：

先要修改減低稅率政策適用對象的標準。由于小型微利企業標準中的年應納稅所得額上限30萬元是由《企業所得稅法實施條例》規定的，上限的提高意味著首先要修改《企業所得稅實施條例》第九十二條，將小型微利企業三項標準中的年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，至于其他兩項(從業人數、資產總額)指標是否會同時有所變化尚不知曉。

然后還要調整現行減半征稅政策的上限。至于是在修改《企業所得稅實施條例》一并規定，還是繼續由財政部、國家稅務總局以規范性文件的形式作出規定，各有千秋。筆者以為，由財政部、國家稅務總局發布規范性文件作出減半征稅的規定的可能性更大。不管以何種方式進行，修改后的相關規定的要義將是：符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額不超過50萬元的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

最新小型微利企業優惠政策減稅幅度推演

為了更形象的讀懂最新小型微利企業所得稅優惠政策，清晰的理解新政究竟將給納稅人帶來何種幅度的減稅效應，我們試通過幾個案例來予以推演。

假定：2014年至2017年度，甲企業每年的年應納稅所得額50萬元，乙企業每年的年應納稅所得額30萬元，丙企業每年的年應納稅所得額20萬元。

(說明：所舉案例中的企業，均符合稅法規定的小型微利企業“從業人數”和“資產總額”的標準，但每個企業的年應納稅所得額各有不同，且均不考慮其他企業所得稅優惠政策)

(一)2014年度，甲企業超過小型微利企業的年所得上限標準;乙、丙企業均未超過小型微利企業“減低稅率”的年所得上限標準但超過了當年“減半征稅”的年所得上限標準(2014年上限標準為10萬元)。

1.甲企業不符合小型微利企業的標準，適用25%的稅率計繳企業所得稅： 50×25%=12.5萬元

2.乙企業全年適用“減低稅率”的小型微利企業優惠政策，應繳企業所得稅： 財稅 http://www.tmdps.cn/ 30×20%=6萬元

3.丙企業全年適用“減低稅率”的小型微利企業優惠政策，應繳企業所得稅： 20×20%=4萬元

(二)2015年度，甲企業超過小型微利企業的年所得上限標準;乙企業1月至9月未超過小型微利企業“減低稅率”的年所得上限標準但超過了當時“減半征稅”的年所得上限標準(20萬元)，10月至12月未超過當時的小型微利企業“減低稅率、減半征稅”的年所得上限標準(30萬元);丙企業全年未超過當年小型微利企業“減低稅率、減半征稅”的年所得上限標準(如前所述)。

1.甲企業不符合小型微利企業的標準，適用25%的稅率計繳企業所得稅： 50×25%=12.5萬元

2.乙企業全年適用“減低稅率”、部分月份適用“減低稅率、減半征稅”的小型微利企業優惠政策，應繳企業所得稅：

(1)1月至9月按“減低稅率”的優惠方式依20%的稅率計算，應繳企業所得稅： 30÷12×9×20%=4.5萬元

(2)10月至12月按“減低稅率、減半征稅”的優惠方式計算，應繳企業所得稅： 30÷12×(12-9)×50%×20%=0.75萬元 乙企業2015年度合計應繳企業所得稅： 4.5+0.75=5.25萬元

(3)丙企業全年適用“減低稅率、減半征稅”的小型微利企業優惠政策，應繳企業所得稅： 20×50%×20%=2萬元

(三)2016年度，甲企業超過小型微利企業的年所得上限標準;乙企業、丙企業未超過2016年小型微利企業“減低稅率、減半征稅”的年所得上限標準。

1.甲企業不符合小型微利企業的標準，適用25%的稅率計繳企業所得稅： 50×25%=12.5萬元

2.乙企業適用“減低稅率、減半征稅”的小型微利企業優惠政策，應繳企業所得稅： 30×50%×20%=3萬元 財稅 http://www.tmdps.cn/ 3.丙企業適用“減低稅率、減半征稅”的小型微利企業優惠政策，應繳企業所得稅： 20×50%×20%=2萬元

(四)2017年度，甲、乙、丙企業均未超過2017年小型微利企業的年所得上限標準(暫據擬出臺的新上限標準50萬元，具體仍以最終公布的為準)，均適用“減低稅率、減半征稅”的小型微利企業優惠政策。1.甲企業應繳企業所得稅： 50×50%×20%=5萬元 2.乙企業應繳企業所得稅： 30×50%×20%=3萬元 3.丙企業應繳企業所得稅： 20×50%×20%=2萬元

從上表分析可見，2017年這次減稅政策實施以后，在企業所得稅領域對企業減輕稅負的影響是最大的：

一是涉及面將最大，在實務中，年應納稅所得額50萬元的納稅人比30萬元的納稅人涉及的戶數將大幅增加，將是歷次減稅涉及納稅人戶數最多的一次。

二是減稅金額最大，享受減稅的企業的應納稅所得額越高，減稅的金額就越大，對于年所得50萬元的企業而言，不僅是超過以往上限30萬元的這部分所得而且是全部所得既可減低5%的稅率、還可減半計稅，相當于是減按10%的稅率計稅，單戶最大減稅金額可達7.5萬元。三是減稅比例最大，由于享受優惠的年所得的上限提升至50萬元，“減低稅率、減半征稅”的雙減效應凸顯，相對于25%的基準稅率而言，現在相當于減按10%的稅率計稅，加之計稅依據大幅提升，其減稅的比例也較以往歷次更大，單戶減稅幅度最高可達60%之巨。財稅 http://www.tmdps.cn/ 有理由相信，在這些年持續減稅的基礎上，本次小型微利企業的所得稅減稅新政實施以后，有獲得感的企業戶數將大幅增加，其獲得感的厚重度也將更加提升。對小型微利企業不斷提高的所得稅減稅幅度與其他各稅種的減稅政策聯姻，將產生極大的結構性減稅疊加效應，這些年來真金白銀的減稅，必將助力小型微利企業在推動經濟發展、促進社會就業等方面發揮更加積極的作用。

附：財政部 國家稅務總局相關減半征稅文件

《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕117號)規定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2011〕4號)規定：自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

第二篇：小型微利企業有關企業所得稅政策

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知

財稅[2009]133號

頒布時間：2009-12-2發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為有效應對國際金融危機，扶持中小企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二00九年十二月二日

財政部 國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅

優惠政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，經國務院批準，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策。現將有關政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局 二○一一年一月二十七日

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解讀財稅[2011]4號：繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策注意操作程序 發布時間：2011年02月21日

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為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合發布《財政部、國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號），決定2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策。上述政策延續了財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定的政策。但上述文件均沒有繼續明確，對符合條件的小型微利企業預繳時，是否可以減計應納稅所得額，如何填報以及匯算清繳等問題。筆者認為上述操作問題仍采取原來的政策。

一、預繳時即享受減計50%應納稅所得

《關于小型微利企業預繳2010企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]185號）文件規定，上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

此前，實務操作中不少人認為，無論小型微利企業年應納稅所得額是否會低于3萬元，所得稅預繳時根據國稅函[2008]44號文件的規定，據實預繳時的“應納所得稅額”應按會計核算中的“利潤總額”計算，不作納稅調整。也就是說，在預繳所得稅時都不得減計應納稅所得額，減計50%所得額應在年終匯算清繳時反映。

而按照國稅函[2010]185號文件的規定，符合條件小型微利企業在預繳企業所得稅時即享受減計50%應納稅所得。例如，某符合條件的小型微利企業，利潤總額為100萬元，期末減免所得稅額15萬（100×15%）填入《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第7行。對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，通過上述減免后，其實際稅負率為10%，因此，“利潤總額”與15%的乘積，作為減免所得稅額，即將所得減按50%計入應納稅所得額與小型微利企業減20%的稅率優惠綜合起來考慮，簡化了處理。

二、預繳時要注意把握三個相關問題

（一）首次預繳注意事項

國稅函[2010]185號文件規定，符合條件的小型微利企業在2010年納稅預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。

上述規定意味著，年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業2010年預繳時，要享受減免優惠的條件是2009相關指標符合有關規定，并向主管稅務機關備案核實。如果企業是2010年新辦企業，顯然不能享受該項優惠。

（二）企業從業人數和資產總額的統計口徑

國稅函[2010]185號文件規定，符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。

國稅函[2008]251號文件第二條規定，小型微利企業條件中，“從業人數”按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。但根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

（三）年終匯算清繳要重新核實當年相關指標

國稅函[2010]185號文件規定，2010年納稅終了后，主管稅務機關應核實企業2010年納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳。

由于企業2010年預繳時享受優惠的前提是根據上年相關指標符合條件而定，因此，如果企業2010當年相關指標不符合條件，顯然不能享受優惠。因此，對小型微利企業所得稅預繳時減免的所得稅，在匯算清繳時要按照規定進行補繳。三、三類企業即使符合相關指標也不得享受小型微利企業減免稅優惠。

（一）從事屬于國家限制和禁止行業的企業不能享受小型微利減免稅優惠。

企業所從事的行業是屬于國家限制和禁止的行業，即使經營規模很小、盈利水平也不高，不能享受減按20%的低稅率征收企業所得稅優惠政策。這里要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業，在國家未明確以前，可參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發展和改革委員會令第40號）執行，國家以后有新的規定，按照新規定執行。在行業性質的認定上，按照《國家統計局關于貫徹執行新<國民經濟行業分類>國家標準（GB/T4754－2002）的通知》（國統字[2002]044號）規定執行。因此，如果從事國際限制和禁止行業的企業應引起高度關注，宜盡早進行升級轉型或是調整經營結構，以最大限度地享受企業所得稅優惠，實現企業的經濟效益最大化。

（二）核定征收所得稅企業不能享受小型微利減免稅優惠。

由于可以享受優惠政策的小型微利企業在應納稅所得額、從業人數、資產總額等方面應具備必要條件，而實行核定征收方式繳納企業所得稅的納稅人一般不具備設賬能力或不能準確進行會計，也就不可能正確計算有關指標，從而也無從享受小型微利企業優惠政策。因此，《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規定：“企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[2008]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。”

（三）非居民企業不能享受小型微利減免稅優惠。

非居民企業是依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實質性全面管理和控制的機構均在國外，稅務機關要判斷非居民企業各項指標顯得非常困難。因此，國家稅務總局《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）規定：“企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。”也就是說，對非居民企業在中國境內設立機構、場所的，其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，不論其年應納所得額的多少以及從業人員的多少，一律不能享受小型微利減免稅優惠。這不但是國際避稅與反避稅的需要，而且能防止非居民企業利用小型微利企業的優惠政策進行避稅。

第三篇：小型微利企業印花稅政策解讀專題

借款合同印花稅減免政策解讀

一、小型、微型企業的認定標準

根據《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號）的規定，小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）的有關規定執行。

根據納稅人的行業、年營業收入、從業人數和資產總額判斷是否為小型、微型企業，以建筑業和交通運輸業為例：建筑業年營業收入低于6000萬元或資產總額低于5000萬元的為小型、微型企業，交通運輸業年營業收入低于3000萬元或從業人數少于300人的為小型、微型企業。

特別說明兩點：一是借款合同印花稅減免中的小型、微型企業與企業所得稅中的小型微利企業是完全不同的概念；二是金融機構作為享受優惠政策的另一主體不認定為小型、微型企業。

二、小型、微型企業的認定

《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅有關事項的通知》（蘇地稅函[2012]78號）明確了我省小型、微型企業的認定方式，一是省局通過大集中系統根據納稅人2010年和2011年的財務報表、從業人數等信息進行小型、微型企業資格認定。二是如果納稅人因大集中系統中信息不完整等原因不符合標準，但經補全信息后能后符合標準的，或者納稅人因不符合標準暫未認定為小型、微型企業，但在2012年至2014年的任一符合標準的，由納稅人先行辦理小型、微型企業借款合同印花稅減免備案，待減免流程全部結束的同時系統認定為小型、微型企業。

三、認定的減免期限

1、小型、微型企業

納稅人因不符合標準暫未認定為小型、微型企業，但在2012年至2014年的任一符合標準的，借款合同印花稅認定的減免期限為符合標準的1月1日至2014年10月31日。

其他經認定的小型、微型企業，借款合同印花稅認定的減免期限為2011年11月1日至2014年10月31日。

2、金融機構

金融機構在2011年11月1日至2014年10月31日期間，與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅，與大中型企業（非小型微型企業）簽訂的借款合同按規定征收印花稅。

四、認定后的納稅申報

1、小型、微型企業

對已認定的小型、微型企業申報繳納印花稅時，系統已關閉認定減免期限內的“借款合同稅目”申報功能，待優惠結束后自動開放。

2、金融機構

金融機構在減免期限內，應通過《印花稅納稅申報表》申報繳納印花稅，與小型、微型企業簽訂的借款合同免稅金額應填列在“借款合同稅目”對應的“減免金額”欄內，與大中型企業（非小型微型企業）簽訂的借款合同應納稅額應填列在“借款合同稅目”對應的“本期應納稅額”欄內。同時，應另行填報《借款合同附表》，系統將自動驗證按照附表“借款金額合計數”計算的印花稅稅額與借款合同“減免金額”(即:減免金額=借款金額合計數*適用稅率)是否一致。

五、退稅

（一）小型、微型企業

納稅人在認定的減免期限內，已繳納的借款合同印花稅可按規定辦理退稅。退稅時應提供以下資料：

1、《退稅申請報告》；

2、《收入退還申請書》（申請退稅原因注明借款合同印花稅減免多繳）；

3、借款合同復印件；

4、完稅憑證原件及復印件。

（二）金融機構

與已認定的小型、微型企業簽訂的借款合同，在減免期限內，對已繳納的借款合同印花稅可退稅。退稅應提供以下資料：

1、《退稅申請報告》；

2、《收入退還申請書》（申請退稅原因注明借款合同印花稅減免多繳）；

3、借款合同復印件（借款合同按實申報的金融機構需提供全部借款合同，且應納印花稅稅額與完稅憑證的已納印花稅稅額應相等；借款合同實行核定征收的金融機構只需提供與小型、微型企業簽訂的借款合同）；

4、完稅憑證原件及復印件。

第四篇：小型微利企業申請書

小型微利企業申請書

*****國家稅務局領導：

您好！

我**************有限公司，根據《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第九十二條：企業所得稅法第二十八條

第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業：應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業：應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

根據以上法規規定，我公司例屬于商業零售企業，2013年全年應納稅所得額為******元，全年從業人數為**人，資產總額為******元，以上所報數據均真實、合法、，特此申請小型微利企業，望領導給予審查、批準。

********（單位名稱）2014年4月14日

第五篇：所得稅小型微利企業

廣大納稅人：

省局對小型微利企業涉及所得稅優惠的申報表做了修改，具體內容如下：

對于符合規定條件的小型微利企業，在填報《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》和《企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B類）》時，可以按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。在網上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續。

1、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明

1.1、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業優惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業優惠條件”復選框自動勾選上。

1.2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業優惠條件”復選框，對符合小微企業優惠條件的納稅人，系統提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

1.3、按照實際利潤額預繳的企業，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計>0并且10行累計<=100000則14行累計=10行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果10行累計>100000并且10行累計<=300000則14行累計=10行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果10行累計>300000則14行累計=0.00；

15行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

1.4、按上一納稅應納稅所得額平均額預繳的企業，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計>0并且21行累計<=100000則25行累計=22行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果21行累計>100000并且21行累計<=300000則25行累計=22行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果21行累計>300000則25行累計=0.00。

2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明

2.1、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業優惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業優惠條件”復選框自動勾選上。

2.2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業優惠條件”復選框，對符合小微企業優惠條件的納稅人，系統提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應納稅所得額的企業，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

2.4、按成本費用核定應納稅所得額的企業，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

2.5、稅務機關核定應納所得稅額的企業，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”和第17行“稅務機關核定應納所得稅額（小微企業核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計已使用的小微企業減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對此次修改有何疑問，請咨詢當地稅務機關。

河北省地方稅務局