第一篇：小型微利企業認定辦法

小型微利企業認定辦法

2009-4-14 16:

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為統一規范小型微利企業認定管理工作，及時落實支持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）的有關規定，結合我省企業所得稅管理實際，制定本辦法。

一、認定條件

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，小型微利企業是指從事國家非限制

和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000

萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬

元。

上述認定條件中：

從業人數，是指納稅人全年平均從業人員，按照納稅人年初和年末的從業人員平均計算。

資產總額，是指納稅人全年資產總額平均數，按照納稅人年初和年末的資產總額平均計算。

國家限制和禁止行業，在國家未明確以前，參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發展和改革委員會令第40號）執行，國家以后有新的規定，按照新規定執行。

在行業性質的認定上，按照《國家統計局關于貫徹執行新國家標準（GB/T4754-2002）的通知》（國統

字〔2002〕044號）規定執行。

二、納稅人申請

小型微利企業的認定實行一年一定。納稅年度終了后，納稅人應在辦理企業所得稅年度納稅申報時，填報《小型微利企業認定申請表》和主管地稅機關要求提供的其他資料，一并提交主管地稅機關審核。

三、稅務機關認定

主管地稅機關應根據納稅人提供的有關資料，核實納稅人當年是否符合小型微利企業條件。對符合條件的小型微利企業給予享受稅收優惠政策；對不符合條件的小型微利企業，如已計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳已按規定計算的減免所得稅額。

四、納稅人預繳

在主管地稅機關對納稅人上年度是否符合小型微利企業認定之前，納稅人可根據上年度情況自行對照小型微利企業認定條件，符合規定條件的可減按20％預繳企業所得稅。主管地稅機關認定不符合小型微利企業認定條件的，應在認定后下月（季）預繳企業所得稅時補繳已計算的減免所得稅額。

納稅人新辦當年企業所得稅預繳暫不享受小型微利企業減免優惠政策。

五、監督管理

（一）各級地稅機關要加強對小型微利企業的監管，在主管地稅機關對納稅人上年度是否符合小型微利企業認定之前，對自行對照認定條件享受減按20％預繳企業所得稅的納稅人，各地要重點進行審核，確

認明顯不符合條件的，要及時責成其糾正。

（二）在企業所得稅匯算清繳期間，各級地稅機關要選配政治素質高、業務熟悉、責任心強的干部，對申請認定小型微利企業的納稅人，逐個對照規定進行核實，并及時反饋認定意見。對符合條件的納稅人要逐一進行登記備案，建立明細臺賬，實行動態管理。

（三）對不如實填報《小型微利企業認定申請表》，騙取減免所得稅額的納稅人，要嚴格按照征管法的有關規定進行處理。

（四）本辦法試行中有何問題與建議，請及時報告省局，以便修訂完善。

第二篇：小型微利企業申請書

小型微利企業申請書

*****國家稅務局領導：

您好！

我**************有限公司，根據《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第九十二條：企業所得稅法第二十八條

第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業：應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業：應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

根據以上法規規定，我公司例屬于商業零售企業，2013年全年應納稅所得額為******元，全年從業人數為**人，資產總額為******元，以上所報數據均真實、合法、，特此申請小型微利企業，望領導給予審查、批準。

********（單位名稱）2014年4月14日

第三篇：所得稅小型微利企業

廣大納稅人：

省局對小型微利企業涉及所得稅優惠的申報表做了修改，具體內容如下：

對于符合規定條件的小型微利企業，在填報《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》和《企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B類）》時，可以按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。在網上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續。

1、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明

1.1、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業優惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業優惠條件”復選框自動勾選上。

1.2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業優惠條件”復選框，對符合小微企業優惠條件的納稅人，系統提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

1.3、按照實際利潤額預繳的企業，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計>0并且10行累計<=100000則14行累計=10行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果10行累計>100000并且10行累計<=300000則14行累計=10行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果10行累計>300000則14行累計=0.00；

15行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

1.4、按上一納稅應納稅所得額平均額預繳的企業，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計>0并且21行累計<=100000則25行累計=22行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果21行累計>100000并且21行累計<=300000則25行累計=22行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果21行累計>300000則25行累計=0.00。

2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明

2.1、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業優惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業優惠條件”復選框自動勾選上。

2.2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業優惠條件”復選框，對符合小微企業優惠條件的納稅人，系統提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應納稅所得額的企業，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

2.4、按成本費用核定應納稅所得額的企業，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

2.5、稅務機關核定應納所得稅額的企業，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”和第17行“稅務機關核定應納所得稅額（小微企業核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計已使用的小微企業減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對此次修改有何疑問，請咨詢當地稅務機關。

河北省地方稅務局

第四篇：小型微利企業優惠政策

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的主要變化在于兩個文件的第一條，變化的原因，即是在于財稅[2009]133號文規定年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，2010所得減按50%計入應納稅所得額。

國稅函[2010]185號文第一條規定，上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準的，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業，在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。由于計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規定就實現了年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業的所得減按50%計入應納稅所得額。那么對于上一納稅年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業，其所得稅預繳該如何申報呢？筆者認為，此類企業仍應按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業按當年實際利潤預繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。也就是說，2009資產和從業人數標準符合稅法規定的小型微利企業，2010年的所得稅預繳應分兩類處理：2009年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。

其他方面，包括小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準，企業預繳企業所得稅時須向主管稅務機關提供相關證明材料及主管稅務機關核實后的處理，納稅終了后主管稅務機關對企業是否符合小型微利企業規定條件的核實及處理等，兩個文件的規定基本相同。

同時需要注意的是，由于財稅[2009]133號文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來小型微利企業所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2010小型微利企業預繳所得稅時適用。

國稅函[2010]185號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2010小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：

一、上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。

三、符合條件的小型微利企業在2010年納稅預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務機關應核實企業2010年納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳。

二○一○年五月六日

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問

題的通知

財稅〔2011〕117號

全文有效 成文日期：2011-11-29

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

第五篇：小型微利企業相關規定

貫徹落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）和《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年23號）（以下簡稱《公告》）有關規定，現將小型微利企業所得稅優惠政策相關問題通告如下:

一、自2014年1月1日起，符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。其中，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。小型微利企業應在匯算清繳申報時據實填寫應納稅所得額、資產總額和從業人數進行備案，主管稅務機關不得變相審批和要求小型微利企業額外報送報表資料。

三、符合規定條件的小型微利企業，按照《公告》第三條和第四條的規定進行企業所得稅的預繳和匯算清繳。其中，采取查賬征收的小型微利企業在預繳企業所得稅時，按照以下要求填寫企業所得稅申報表：

累計實際利潤額不超過10萬元的，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內；累計實際利潤額超過10萬元且不超過30萬元的，將第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內；累計利潤額超過30萬元的，不得享受小型微利企業所得稅優惠政策。

因申報表修改和申報系統升級原因，小型微利企業匯算清繳企業所得稅和采取核定征收的小型微利企業預繳企業所得稅的申報表填寫要求將另行通告。

四、本通告所稱小型微利企業是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的居民企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

五、本通告第四條所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

六、本通告適用于小型微利企業2014年及以后的企業所得稅申報納稅，本通告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。