第一篇：2018年廈門會計繼續教育《全面營改增會計核算方法與技巧》課間答案

2018年廈門會計繼續教育《全面營改增會計核算方法與技巧》

<問題01> 12:00 抵扣制是增值稅一般納稅人的特征之一。（判斷題）——【正確】 <問題02> 18:00 一般納稅人發生特定應稅行為，可以選擇使用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3%。（判斷題）——【正確】 <問題03> 12:00 增值稅專用發票基本聯次為一式三聯。（判斷題）——【正確】 <問題04> 15:00 銷售額是指納稅人提供應稅行為取得的全部價款和價外費用。（判斷題）——【正確】

<問題05> 20:00 銷項稅額的核算包括混合銷售。（判斷題）——【正確】 <問題06> 16:00 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。（判斷題）——【正確】

<問題07> 16:00 采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應作購銷處理。（判斷題）——【正確】 <問題08> 18:00 增值稅專用發票是目前最重要的一種扣稅憑證。（判斷題）——【正確】 <問題09> 21:00 “進項稅額轉出”專欄核算由于各種原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。（判斷題）——【正確】 <問題10> 13:00 開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留底稅額。（判斷題）——【正確】 <問題11> 10:00 調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費-增值稅檢查調整”替代。（判斷題）——【正確】

<問題12> 20:00 “填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（判斷題）——【正確】

第二篇：2016年會計繼續教育《全面營改增會計核算方法與技巧》題目與答案

試

《全面營改增會計核算方法與技巧》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.對于按期預繳納稅的企業，下列說法不正確的是（）。

A．若期末計算出的當期應納增值稅大于當月已預繳稅款，應按兩者之差：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）；貸：應交稅費——未交增值稅

B．若期末計算出的當期應納增值稅小于當月已預繳稅款，應按兩者之差：借：應交稅費——未交增值稅；貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

C．若期末計算出的當期應納增值稅為負數，表示當期銷項稅額小于當期進項稅額，是尚未抵扣的進項稅額，可以結轉下期繼續抵扣。月末不用進行賬務處理。D．若期末計算出的當期應納增值稅為負數，該負數應轉出：借：應交稅費——未交增值稅；貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

A

B

C

D

答案解析：若期末計算出的當期應納增值稅小于當月已預繳稅款，應按兩者之差：借：應交稅費——未交增值稅；貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）。2.全面完成營業稅改征增值稅的時點是（）。

A．2011年1月1日

B．2012年1月1日 C．2013年8月1日

D．2016年5月1日

A

B

C

D

答案解析：

財稅〔2016〕36號文《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

3.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》包括表頭和表體兩部分，下列不屬于表體構成部分的是（）。

A．銷售額 B．銷項稅額 C．稅款計算 D．稅款繳納

A

B

C

D

答案解析：表體包括銷售額、稅款計算和稅款繳納三部分。4.下列屬于納稅義務發生時間一般規定的是（）。

A．采取預收款方式提供建筑服務的，為收到預收款的當天 B．納稅人發生應稅行為并取得索取銷售款項憑據的當天 C．金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天 D．先開具發票的，為開具發票的當天

A

B

C

D

答案解析：根據36號文第45條，屬于納稅義務發生時間一般規定的是納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。屬于納稅義務發生時間特殊規定的有：（1）提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（2）金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。（3）視同銷售行為，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（4）先開具發票的，為開具發票的當天。

5.一般銷售情況下，確認收入分錄的借方不可能出現的科目是（）。

A．應收賬款 B．銀行存款 C．應收票據

D．預付賬款

A

B

C

D

答案解析：一般銷售情況下，確認收入分錄的借方科目可以根據結算情況選擇銀行存款（現銷業務）、應收賬款（普通賒銷業務）、應收票據（賒銷業務—商業匯票結算）和預收賬款（預收款業務）等。預付賬款一般是采購資產提前支付的采購款。6.下列不屬于“應交稅費——應交增值稅”科目借方三級專欄的是（）。

A．進項稅額

B．已交稅金

C．營改增抵減的銷項稅額

D．轉出多交增值稅

A

B

C

D

答案解析：屬于“應交稅費——應交增值稅”科目借方三級專欄的是進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、營改增抵減的銷項稅額、轉出未交增值稅；屬于“應交稅費——應交增值稅”科目貸方三級專欄的是銷項稅額、進項稅額轉出、出口退稅、轉出多交增值稅等。

7.進項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規定的是（）。

A．農產品收購發票 B．農產品銷售發票

C．海關進口增值稅專用繳款書 D．完稅憑證

A

B

C

D

答案解析：進項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規定的是增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票和海關進口增值稅專用繳款書；沒有抵扣期限規定的是農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證等。8.根據36號文，下列不適用于一般納稅人的增值稅稅率有（）。A．17%

B．11% C．7%

D．6%

A

B

C

D

答案解析：根據36號文，適用于一般納稅人的增值稅稅率有17%、13%、11%、6%和零稅率5檔。

9.營改增試點企業按差額計算銷售額時，允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅”下的三級專欄（）進行核算。

A．已交稅金

B．出口抵減內銷產品應納稅額 C．減免稅款

D．營改增抵減的銷項稅額

A

B

C

D

答案解析：改增試點企業按差額計算銷售額時，允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”進行核算。

10.原增值稅一般納稅人在營改增試點當月有“營改增”期初留抵稅額的，開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額進行的賬務處理是（）。

A．借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）B．借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 C．借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 D．借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

A

B

C

D

答案解析：增值稅留抵稅額的核算如下：（1）開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額：借：應交稅費——增值稅留抵稅額；貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）。（2）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）；貸：應交稅費——增值稅留抵稅額。

二、多項選擇題（本類題共8小題，每小題5分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.銷售使用過的固定資產，按適用稅率計算增值稅，并在“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算的情形是（）。

A．2009年1月1日之前購入固定資產

B．2009年1月1日之后購入的動產固定資產 C．2009年1月1日之后購入的不動產固定資產 D．2016年5月1日之后購入的不動產固定資產

A

B

C

D

E

答案解析：銷售使用過的固定資產，按適用稅率計算增值稅，并在“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算的情形是該固定資產購入時其進項稅額可以抵扣。2009年1月1日之前購入的固定資產，無論是動產固定資產還是不動產固定資產，其進項稅額均不可抵扣；2009年1月1日之后購入的動產固定資產，其進項稅額可以抵扣；2009年1月1日之后購入的不動產固定資產，其進項稅額不可以抵扣；2016年5月1日之后購入的不動產固定資產，其進項稅額可以抵扣。

2.下列關于銷售折扣的相關規定正確的是（）。A．在備注欄注明的可以扣除 B．折扣額另開發票的不可扣除

C．在同一張發票金額欄分別注明銷售額和折扣額的可以扣除

D．在備注欄注明的不可扣除

A

B

C

D

E

答案解析：下列關于銷售折扣的相關規定正確的:（a）在同一張發票金額欄分別注明銷售額和折扣額—可扣除；（b）在備注欄注明的—不可扣除；（c）折扣額另開發票的—不可扣除。3.下列屬于核算增值稅的“應交稅費”下的二級科目有（）。A．應交增值稅 B．增值稅留抵稅額 C．待抵扣進項稅額 D．增值稅檢查調整

A

B

C

D

E

答案解析：核算增值稅的“應交稅費”下的二級科目有應交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額、待抵扣進項稅額和增值稅檢查調整。

4.下列關于“應交稅費——增值稅檢查調整”的說法正確的是（）。A．用于稅務機關檢查一般納稅人后調賬 B．增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，若涉及增值稅涉稅賬務調整，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

C．“應交稅費——增值稅檢查調整”屬于負債類賬戶 D．“應交稅費——增值稅檢查調整”屬于資產類賬戶

A

B

C

D

E

答案解析：

“應交稅費—增值稅檢查調整”適用于稅務機關檢查一般納稅人后調賬，該賬務調整應按納稅期逐期進行。主要內容有：（1）設置專戶：在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。該賬戶屬于負債性質。（2）調賬：調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”替代。（3）結出余額，并對該余額進行處理：全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并對該余額進行處理，處理之后，本賬戶無余額。

5.根據36號文，下列適用于一般納稅人的增值稅扣稅憑證有（）。A．增值稅專用發票

B．海關進口增值稅專用繳款書 C．稅控機動車銷售統一發票

D．農產品銷售發票

A

B

C

D

E

答案解析：適用于一般納稅人的增值稅扣稅憑證有：（1）增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）；（2）海關進口增值稅專用繳款書；（3）農產品收購發票、農產品銷售發票；（4）完稅憑證。

6.進項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，需要自開票之日起在180天內認證并申報抵扣的是（）。

A．增值稅專用發票

B．稅控機動車銷售統一發票 C．完稅憑證

D．海關進口增值稅專用繳款書

A

B

C

D

E

答案解析：增值稅專用發票目前申報抵扣的期限是自開票之日起180日內進行認證，并在認證通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額（當月認證當月抵扣），逾期不得抵扣。但納稅信用A、B級增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證。稅控機動車銷售統一發票應自開票之日起180天內認證，并在認證通過的次月申報期內，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。增納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對。7.根據36號文，一般納稅人適用11%稅率的業務（）。A．提供基礎電信服務

B．提供增值電信服務 C．轉讓土地使用權

D．提供有形動產租賃服務

A

B

C

D

E

答案解析：根據36號文，一般納稅人適用于11%稅率的業務有（1）提供基礎電信服務；（2）提供郵政服務；（3）提供交通運輸服務；（4）提供建筑服務；（5）提供不動產租賃；（6）銷售不動產；（7）轉讓土地使用權。提供增值電信服務適用于6%稅率。提供有形動產租賃服務適用于17%稅率。8.下列屬于銷售額差額計算的是（）。A．提供基礎電信服務 B．金融商品轉讓

C．房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇簡易計稅方法的 D．提供客運場站服務

A

B

C

D

E

答案解析：

因為經營過程中購入時不得抵扣進項稅額或無法取得抵扣憑證，為避免重復征稅、避免納稅人稅負增加，允許對以下情況進行差額納稅：（1）金融商品轉讓；（2）經紀代理服務；（3）融資租賃和融資性售后回租業務；（4）提供客運場站服務；（5）提供旅游服務；（6）提供建筑服務適用簡易計稅方法；（7）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）等。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.價外費用可以是銷售方向購買方收取的，也可以是購買方向銷售方收取的（）。

對

錯

答案解析：價外費用一定是銷售方向購買方收取的，并應視同含稅收入。

2.“增值稅留抵稅額”核算原增值稅一般納稅人試點當月按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。（）。

對

錯

答案解析：36號文附件2：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。

3.對于按期一次納稅的企業，若期末計算出的當期應納增值稅為正數，應通過“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”借方轉入“應交稅費——未交增值稅”的貸方；結轉后“應交稅費—應交增值稅”明細賬戶無余額。（）

對

錯

答案解析：對于按期一次納稅的企業，若期末計算出的當期應納增值稅為正數，該正數表示本期應交未交的增值稅，應轉入“應交稅費——未交增值稅”：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）；貸：應交稅費——未交增值稅。結轉后“應交稅費—應交增值稅”明細賬戶無余額。

4.差額扣除應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。其中支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。（）

對

錯

答案解析：差額扣除，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。（5）國家稅務總局規定的其他憑證。

5.農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。在納稅人使用升級版稅控設備后，已經改為通過升級版稅控設備開具增值稅普通發票標注“收購”二字來代替，不再使用原來專門的農產品收購發票。（）

對

錯

答案解析：農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。在納稅人使用升級版稅控設備后，已經改為通過升級版稅控設備開具增值稅普通發票標注“收購”二字來代替，不再使用原來專門的農產品收購發票，而并不是所有增值稅普通發票都具有抵扣功能。6.出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，“出口退稅”反映當期按規定應免抵稅額；“出口抵減內銷產品應納稅額”反映按規定計算的應免抵退稅額。（）。

對

錯

答案解析：出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，“出口退稅”反映當期按規定應免抵退稅額；“出口抵減內銷產品應納稅額”反映按規定計算的應免抵稅額。7.36號文第二十七條第2、3、4、5項所稱非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形，以及因自然災害等造成貨物或者不動產毀損的情形。（）

對

錯

答案解析：36號文第二十七條第2、3、4、5項所稱非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。因自然災害等造成貨物或者不動產毀損的情形不需要進項稅額轉出。

8.現金折扣、銷售折讓與銷售退回都只有取得紅字增值稅發票，才可以沖減銷項稅額（）。

對

錯

答案解析：

銷售折讓與銷售退回都只有取得紅字增值稅發票，才可以沖減銷項稅額。現金折扣屬于融資費用，不能抵減銷項稅額，更不需要取得紅字增值稅發票。

9.按期一次納稅和按期預繳納稅下的賬戶設置和會計核算有區別。（）

對

錯

答案解析：按期預繳納稅要在當月繳納當月的增值稅額，按期一次納稅不需要，所以按期預繳納稅的三級專欄比按期一次納稅的多“已交稅金”和“轉出多交增值稅”兩項。按期預繳納稅的期末核算也比按期一次納稅的復雜。10.根據36號文，年銷售額滿500萬必須申請一般納稅人登記；年銷售額未達標準，會計核算健全，能夠準確提供稅務資料的，也可申請一般納稅人登記。（）

對

錯

答案解析：年銷售額滿500萬必須申請一般納稅人登記；年銷售額未達標準，會計核算健全，能夠準確提供稅務資料的，也可申請一般納稅人登記。但一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

第三篇：2016年會計繼續教育《全面營改增會計核算方法與技巧》限時考試100分

2016年《全面營改增會計核算方法與技巧》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.營改增試點企業按差額計算銷售額時，允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅”下的三級專欄（）進行核算。A．已交稅金

B．出口抵減內銷產品應納稅額 C．減免稅款

D．營改增抵減的銷項稅額

A

B

C

D

答案解析：改增試點企業按差額計算銷售額時，允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”進行核算。

2.原增值稅一般納稅人在營改增試點當月有“營改增”期初留抵稅額的，開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額進行的賬務處理是（）。A．借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）B．借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 C．借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 D．借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

A

B

C

D

答案解析：增值稅留抵稅額的核算如下：（1）開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額：借：應交稅費——增值稅留抵稅額；貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）。（2）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）；貸：應交稅費——增值稅留抵稅額。3.對于按期預繳納稅的企業，下列說法不正確的是（）。

A．若期末計算出的當期應納增值稅大于當月已預繳稅款，應按兩者之差：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）；貸：應交稅費——未交增值稅

B．若期末計算出的當期應納增值稅小于當月已預繳稅款，應按兩者之差：借：應交稅費——未交增值稅；貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

C．若期末計算出的當期應納增值稅為負數，表示當期銷項稅額小于當期進項稅額，是尚未抵扣的進項稅額，可以結轉下期繼續抵扣。月末不用進行賬務處理。

D．若期末計算出的當期應納增值稅為負數，該負數應轉出：借：應交稅費——未交增值稅；貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

A

B

C

D

答案解析：若期末計算出的當期應納增值稅小于當月已預繳稅款，應按兩者之差：借：應交稅費——未交增值稅；貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）。4.下列不屬于銷售額差額計算的是（）。A．提供基礎電信服務

B．金融商品轉讓 C．經紀代理服務 D．提供客運場站服務

A

B

C

D

答案解析：因為經營過程中購入時不得抵扣進項稅額或無法取得抵扣憑證，為避免重復征稅、避免納稅人稅負增加，允許對以下情況進行差額納稅：（1）金融商品轉讓；（2）經紀代理服務；（3）融資租賃和融資性售后回租業務；（4）提供客運場站服務；（5）提供旅游服務；（6）提供建筑服務適用簡易計稅方法；（7）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）等。5.進項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規定的是（）。A．農產品收購發票 B．農產品銷售發票

C．海關進口增值稅專用繳款書 D．完稅憑證

A

B

C

D

答案解析：進項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規定的是增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票和海關進口增值稅專用繳款書；沒有抵扣期限規定的是農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證等。

6.一般銷售情況下，確認收入分錄的借方不可能出現的科目是（）。A．應收賬款 B．銀行存款 C．應收票據

D．預付賬款

A

B

C

D

答案解析：一般銷售情況下，確認收入分錄的借方科目可以根據結算情況選擇銀行存款（現銷業務）、應收賬款（普通賒銷業務）、應收票據（賒銷業務—商業匯票結算）和預收賬款（預收款業務）等。預付賬款一般是采購資產提前支付的采購款。7.下列不屬于混合銷售的是（）。A．賣電梯同時負責安裝 B．賣房子同時負責裝修

C．賣生產的機器同時負責技術輔導 D．賣電梯同時負責運送到購買方

A

B

C

D

答案解析：36號文第40條，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。應稅項目有五項：貨物、修理修配、服務、不動產、無形資產，只有既涉及服務又涉及貨物的一項銷售行為才是混合銷售。

8.全面完成營業稅改征增值稅的時點是（）。A．2011年1月1日

B．2012年1月1日 C．2013年8月1日

D．2016年5月1日

A

B

C

D

答案解析：

財稅〔2016〕36號文《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

9.下列不屬于“應交稅費——應交增值稅”科目借方三級專欄的是（）。A．進項稅額

B．已交稅金

C．營改增抵減的銷項稅額

D．轉出多交增值稅

A

B

C

D

答案解析：屬于“應交稅費——應交增值稅”科目借方三級專欄的是進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、營改增抵減的銷項稅額、轉出未交增值稅；屬于“應交稅費——應交增值稅”科目貸方三級專欄的是銷項稅額、進項稅額轉出、出口退稅、轉出多交增值稅等。

10.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》包括表頭和表體兩部分，下列不屬于表體構成部分的是（）。A．銷售額 B．銷項稅額 C．稅款計算 D．稅款繳納

A

B

C

D

答案解析：表體包括銷售額、稅款計算和稅款繳納三部分。

二、多項選擇題（本類題共8小題，每小題5分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列通過“應交稅費——待抵扣進項稅額”進行核算的業務有（）。A．輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證增值稅抵扣憑證注明或者計算的進項稅額

B．已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額 C．2016年5月1日后取得的不動產進項稅額中第二年抵扣的40%部分

D．購進時已全額抵扣進項稅額的貨物轉用于不動產在建工程時，已抵扣進項稅額的40%部分 A B

C

D

E

答案解析：通過“應交稅費——待抵扣進項稅額”進行核算的業務有：（1）輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額；（2）已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額；（3）稅總2016年第15號公告《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》第二條：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；（4）稅總2016年第15號公告《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》第五條：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

2.下列僅適用于按期預繳納稅企業設置的三級專欄有（）。A．已交稅金 B．進項稅額轉出 C．轉出多交增值稅 D．轉出未交增值稅 A

B

C

D

E

答案解析：僅適用于按期預繳納稅企業設置的三級專欄是已交稅金和轉出多交增值稅。3.根據36號文，一般納稅人適用11%稅率的業務（）。A．提供基礎電信服務

B．提供增值電信服務 C．轉讓土地使用權

D．提供有形動產租賃服務 A

B

C

D

E

答案解析：根據36號文，一般納稅人適用于11%稅率的業務有（1）提供基礎電信服務；（2）提供郵政服務；（3）提供交通運輸服務；（4）提供建筑服務；（5）提供不動產租賃；（6）銷售不動產；（7）轉讓土地使用權。提供增值電信服務適用于6%稅率。提供有形動產租賃服務適用于17%稅率。

4.用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外，下列屬于視同銷售的是（）。A．單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務 B．單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務 C．單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產 D．單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓不動產 A

B

C

D

E

答案解析：36號文第十四條規定：下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。③財政部和國家稅務總局規定的其他情形。5.根據36號文，下列適用于一般納稅人的增值稅扣稅憑證有（）。A．增值稅專用發票

B．海關進口增值稅專用繳款書 C．稅控機動車銷售統一發票

D．農產品銷售發票 A B

C

D

E

答案解析：適用于一般納稅人的增值稅扣稅憑證有：（1）增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）；（2）海關進口增值稅專用繳款書；（3）農產品收購發票、農產品銷售發票；（4）完稅憑證。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。在納稅人使用升級版稅控設備后，已經改為通過升級版稅控設備開具增值稅普通發票標注“收購”二字來代替，不再使用原來專門的農產品收購發票。（）

對

錯

答案解析：農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。在納稅人使用升級版稅控設備后，已經改為通過升級版稅控設備開具增值稅普通發票標注“收購”二字來代替，不再使用原來專門的農產品收購發票，而并不是所有增值稅普通發票都具有抵扣功能。2.小規模納稅人銷售時，按票面金額乘以征收率計算出來的應納增值稅額計入“應交稅費——應交增值稅”。（）

對

錯

答案解析：小規模納稅人銷售時按征收率計算的應納增值稅額，計入“應交稅費——應交增值稅”。應納增值稅額=銷售額×征收率(5%，3%，2%)公式里的銷售額是不含稅銷售額，因為小規模納稅人銷售一般開具普票，其票面金額是含稅銷售額，必須將其轉化為不含稅銷售額。用含稅銷售額除以（1+征收率）計算出不含稅銷售額。

3.差額扣除應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。其中支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。（）對

錯

答案解析：差額扣除，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。（5）國家稅務總局規定的其他憑證。

4.價外費用可以是銷售方向購買方收取的，也可以是購買方向銷售方收取的（）。

對 錯

答案解析：價外費用一定是銷售方向購買方收取的，并應視同含稅收入。

5.采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額，因此，雙方都應向對方開具專用發票。（）

對 錯

答案解析：采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額，因此，雙方都應向對方開具專用發票，否則雙方仍然應該按照規定計算銷項稅額，但是不能抵扣進項稅額。6.“進項稅額轉出”專欄核算由于各種原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。例如已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的業務，應做進項稅額轉出。（）

對 錯

答案解析：

“進項稅額轉出”專欄核算由于各種原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。主要包括：（1）取得可扣發票，但按規定不能抵扣，認證計入進項后再轉出；（2）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出；（3）發生36號文規定的非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務或應稅服務的進項稅額應轉出；（4）36號文第三十一條：已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，轉用于不得抵扣進項稅額的項目等。

7.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額，不包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。（）

對 錯

答案解析：第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。8.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）

對 錯

答案解析：36號文第39條，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

9.對于按期一次納稅的企業，若期末計算出的當期應納增值稅為正數，應通過“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”借方轉入“應交稅費——未交增值稅”的貸方；結轉后“應交稅費—應交增值稅”明細賬戶無余額。（）

對 錯

答案解析：對于按期一次納稅的企業，若期末計算出的當期應納增值稅為正數，該正數表示本期應交未交的增值稅，應轉入“應交稅費——未交增值稅”：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）；貸：應交稅費——未交增值稅。結轉后“應交稅費—應交增值稅”明細賬戶無余額。

10.現金折扣、銷售折讓與銷售退回都只有取得紅字增值稅發票，才可以沖減銷項稅額（）。

對 錯

答案解析：

銷售折讓與銷售退回都只有取得紅字增值稅發票，才可以沖減銷項稅額。現金折扣屬于融資費用，不能抵減銷項稅額，更不需要取得紅字增值稅發票。

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第四篇：2013會計繼續教育--營改增

以下關于營業稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。1

以下選項中不屬于營業稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（國民生產總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

我國從2004年開始試點的增值稅轉型指的是（生產型轉為消費型）。1

目前，我國的增值稅覆蓋的領域占整個國民經濟的（60%以上）。1

我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（1994年）。

下列地區不屬于我國營改增試點優先選擇地區的是（D地區產業結構比較單一，試點改革可以順利進行）。1

我國營改增試點第二階段應該是（覆蓋全國范圍、部分行業）。1

以下不屬于交通運輸業中陸路運輸服務的是（鐵路運輸服務）。

境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構但有代理人的，扣繳義務人為（代理人）。1

在確定試點行業的適用稅率時，根據總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。1

如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（不少于6個月）。1

以下行業中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務業）。

納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

按規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進的固定資產，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊轉業干部自主創業自領取營業執照辦理稅務登記之日起，多長時間內免征增值稅（3年）。1

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

納稅人發生視同提供應稅服務而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務機關）。

小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（向主管稅務機關申請代開）。

零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開始試點當月月初，按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業應進行的會計處理是（借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目）。

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設（營改增抵減的銷項稅額）。

與上海市營業稅改征增值稅試點有關的主要文件有（12個）。

規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（免征增值稅）。1

由營業稅改征增值稅后，交通運輸業適用稅率為（11%）。

為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關企業進行培訓，培訓面達（100%）。1

天津市交通運輸業和部分現代服務業將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉換的時間是（12月1日）。1

在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業是（交通運輸業）。

根據浙江省國稅局制定的試點工作任務表，完成業務培訓、發票出售工作的時間節點是（11月30日）。1

營業稅改征增值稅后，小規模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業總體稅負（不增加或略有下降）。1

營業稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（深入開展調查研究）。

上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產生的（洼地效應）。1

以下各項中，屬于稅務機關應對事項的是（深入開展調查研究）。

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（3%）。1

營業稅改征增值稅試點地區的下列行業中，適用17%稅率的是（部分現代服務業中的有形動產租賃服務）。1

深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（文化創意服務）。1

營業稅改征增值稅可以產生引導社會生產方式的經濟效應，前提是（消除重復征稅）。

安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

我國的增值稅和營業稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內存在交叉。（）錯誤

增值稅的制度優勢已經得到社會認同，營業稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問題相比，現階段解決改革的深度問題更為緊迫。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

目前，世界上有170多個國家和地區引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務業征收營業稅，重復征稅使得該行業稅負較重，阻礙了新型服務業的發展，但對外包服務業沒有影響。（）錯誤

增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。（）正確

我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式。（）錯誤

營改增的改革涉及面廣、利益調整復雜，在部分地區先行試點非常必要。（）正確 2

交通運輸業和部分現代服務業試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結果。（）錯誤

服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務和其他應稅勞務的納稅人，如未分別核算，應從高適用征收率。（）正確 2

對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯誤

根據安排，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。（）正確

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運輸業服務，一律按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（）錯誤

銷售自己使用過的2011年12月31日購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確 2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（）錯誤

營業稅轉征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業和企業的市場空間。（）正確

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營業稅改征增值稅試點范圍擴大地區適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責任公司順利開出第一張增值稅專用發票。（）正確 2

廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內對該省財政產生影響。（）正確

營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（）正確 2

上海試點營業稅改征增值稅后，試點企業稅負普遍下降。（）正確

營業稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確

2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定（）錯誤

試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人，自新舊稅制轉換次日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅。（）錯誤

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

在福建，申請成為一般納稅人的試點企業，不需要重新辦理國稅稅務登記。（）錯誤 2

商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系。（）錯誤

上海試點“營改增”后，有接近80%的企業稅負出現不同程度的下降。（）錯誤 2

營業稅改征增值稅是我國經濟發展的必然產物。（）正確

第五篇：2018年廈門會計繼續教育《生活服務業營改增政策與實務》課間答案

2018年廈門會計繼續教育《生活服務業營改增政策與實務》

問題<1> 20:00 價內稅就是稅金包含在價格之中，作為價格的組成部分的稅種。（判斷題）——【正確】

問題<2> 20:00 在中華人民共和國境內提供生活類服務的單位和個人，為增值稅的納稅人。（判斷題）——【正確】

問題<3> 18:00 應稅行為是有償的。（判斷題）——【正確】 問題<4> 15:00 只有增值稅一般納稅人才涉及進項稅額的抵扣問題，增值稅小規模納稅人不涉及進項稅額問題。（判斷題）——【正確】 問題<5> 13:00 納稅人的營業額為納稅人提供金融服務收取的全部價款和價外費用。（判斷題）——【正確】

問題<6> 20:00 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。（判斷題）——【正確】