第一篇：2013會計年檢營改增限時習題答案

保定市2013年《營業稅改征增值稅試點改革及有關企業會計處理規定》考試

試卷類型：限時測試試卷 考試時間：150分鐘

單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

1.下列各項中，不屬于提供有形動產租賃服務的是（D）。A.有形動產融資租賃 B.有形動產經營性租賃 C.遠洋運輸的光租業務 D.航空運輸的濕租業務

【解析】：航空運輸的濕租業務屬于交通運輸業。2.增值稅的納稅期限，分別為（C）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1個月或者1個季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2個月或者1個季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1個月或者1個季度

【解析】：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

3.北京地區某設計公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發生以下經濟業務：（1）為甲個人提供服裝設計服務，取得收入100000元；（2）為乙個人提供創意策劃服務，取得收入80000元；（3）為丙企業提供環境設計服務，取得收入60000元；（4）購買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發票上注明稅款5000元，購買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發票上注明稅款3000元，購買接待用禮品，取得1份增值稅專用發票上注明稅款4000元，取得1份非試點地區某納稅人開具的公路內河運輸發票價稅合計28571.43元，取得1份稅務機關代開的運輸業增值稅專用發票價稅合計14285.71元。企業核算健全，所有收入為含稅價款，取得的各類發票均已認證相符，計算取小數點后兩位。該設計公司當期銷項稅額是（）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400 4.一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發生視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業外支出”等科目，應貸記（D）科目。A.“應交稅費——應交增值稅” B.“應交稅費——已交增值稅” C.“應交稅費——待抵扣進項稅額” D.“應交稅費——未交增值稅”

【解析】：一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發生視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

5.北京甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國內客運收入30萬元，支付非試點聯運企業運費10萬元并取得交通運輸業專用發票，銷售貨物取得2萬元（含稅）。該企業本月稅法認可的可抵扣進項稅額為0.8萬元。北京甲運輸公司2012年11月的運輸業務適用的稅率為（B）。A.17% B.11% C.6% D.3% 【解析】：試點地區交通運輸業一般納稅人適用稅率為11%。

6.北京營業稅改增值稅一般納稅人2012年11月2日接受北京運輸企業提供的貨物運輸服務，并取得其在地方稅務局代開的公路、內河運輸發票，該納稅人可按該發票上注明的金額（D）計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能

【解析】：從試點地區取得的試點實施之后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

7.納稅人實施前的應稅服務銷售額的換算公式是（）。A.連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+17%）B.連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+11%）C.連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+6%）D.連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+3%）

8.營改增試點地區納稅人取得的過渡性財政扶持資金借記（）。A.其他應收款 B.營業外收入 C.補貼收入 D.其他業務收入

9.營改增在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增（）和（B）兩檔低稅率。A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% 【解析】：11%和6%是營改增政策出現后才確定的稅率。10.下列各項中，說法錯誤的是（）。

A.納稅人就“營業稅改征增值稅納稅人繳納營業稅期間營業收入確認通知”未按照規定時間交回確認回執的，視其確定的應稅服務年應稅銷售額未超過500萬元

B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票

C.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額未在同一張發票上分別注明的，不得扣減折扣額

D.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天 多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）

1.營改增中研發和技術服務，包括（）。A.研發服務 B.技術轉讓服務 C.技術咨詢服務 D.合同能源管理服務

2.試點納稅人中，下列應征增值稅的項目有（）。A.個人轉讓著作權

B.殘疾人個人提供應稅服務

C.航空公司提供飛機播灑農藥服務

D.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務 3.納入“營改增”試點改革范圍的“1+6”行業有（ABCD）。A.交通運輸業

B.研發和技術服務和信息技術服務 C.文化創意服務和鑒證咨詢服務 D.物流輔助服務和有形動產租賃服務

【解析】：《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號附件1）第八條規定，應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。4.納入“營改增”試點改革范圍的省市有（ABCD）。A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 【解析】：

營改增試點地區包括：上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。

5.差額計稅的增值稅小規模納稅人納稅申報資料包括（）。A.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》

B.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》 C.《資產負債表》和《利潤表》 D.《應稅服務扣除項目清單》

判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分，你認為正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。)1.某裝卸公司在營改增試點地區，其應屬于交通運輸業范疇。（×）【解析】：屬于現代服務業。

2.試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內應稅服務年銷售額的計算，應該在成為試點納稅人之后算起。（×）

3.營改增試點地區一般納稅人提供現代服務業服務，都應按6%的稅率計稅。（×）【解析】：有形動產租賃服務按17%的稅率計稅。

4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務應征增值稅。（×）【解析】：會議展覽地點在境外的會議展覽服務不征增值稅。

5.某試點地區注冊稅務師事務所提供應稅服務銷售額超過小規模納稅人標準的，可選擇申請認定為一般納稅人。（×）

【解析】：應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準的納稅人必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認定。6.試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于3個月的納稅輔導期管理。（×）7.營改增的意義之一是可以減少重復征稅。（√）【解析】：營改增有利于減少營業稅重復征稅，使市場細化和分工協作不受稅制影響。

8.“期初留抵掛賬稅額”明細科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業稅改征增值稅實施當月，從應稅服務的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額。（×）

【解析】：“期初留抵掛賬稅額”明細科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業稅改征增值稅實施當月，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的應稅貨物及勞務的上期留抵稅額。

9.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（√）

【解析】：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計征稅款。

10.試點地區提供營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用作為增值稅計稅依據。（×）

【解析】：試點地區提供營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給非試點納稅人和特定試點納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計稅依據。

第二篇：2013會計繼續教育--營改增

以下關于營業稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。1

以下選項中不屬于營業稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（國民生產總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

我國從2004年開始試點的增值稅轉型指的是（生產型轉為消費型）。1

目前，我國的增值稅覆蓋的領域占整個國民經濟的（60%以上）。1

我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（1994年）。

下列地區不屬于我國營改增試點優先選擇地區的是（D地區產業結構比較單一，試點改革可以順利進行）。1

我國營改增試點第二階段應該是（覆蓋全國范圍、部分行業）。1

以下不屬于交通運輸業中陸路運輸服務的是（鐵路運輸服務）。

境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構但有代理人的，扣繳義務人為（代理人）。1

在確定試點行業的適用稅率時，根據總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。1

如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（不少于6個月）。1

以下行業中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務業）。

納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

按規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進的固定資產，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊轉業干部自主創業自領取營業執照辦理稅務登記之日起，多長時間內免征增值稅（3年）。1

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

納稅人發生視同提供應稅服務而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務機關）。

小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（向主管稅務機關申請代開）。

零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開始試點當月月初，按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業應進行的會計處理是（借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目）。

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設（營改增抵減的銷項稅額）。

與上海市營業稅改征增值稅試點有關的主要文件有（12個）。

規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（免征增值稅）。1

由營業稅改征增值稅后，交通運輸業適用稅率為（11%）。

為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關企業進行培訓，培訓面達（100%）。1

天津市交通運輸業和部分現代服務業將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉換的時間是（12月1日）。1

在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業是（交通運輸業）。

根據浙江省國稅局制定的試點工作任務表，完成業務培訓、發票出售工作的時間節點是（11月30日）。1

營業稅改征增值稅后，小規模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業總體稅負（不增加或略有下降）。1

營業稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（深入開展調查研究）。

上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產生的（洼地效應）。1

以下各項中，屬于稅務機關應對事項的是（深入開展調查研究）。

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（3%）。1

營業稅改征增值稅試點地區的下列行業中，適用17%稅率的是（部分現代服務業中的有形動產租賃服務）。1

深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（文化創意服務）。1

營業稅改征增值稅可以產生引導社會生產方式的經濟效應，前提是（消除重復征稅）。

安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

我國的增值稅和營業稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內存在交叉。（）錯誤

增值稅的制度優勢已經得到社會認同，營業稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問題相比，現階段解決改革的深度問題更為緊迫。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

目前，世界上有170多個國家和地區引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務業征收營業稅，重復征稅使得該行業稅負較重，阻礙了新型服務業的發展，但對外包服務業沒有影響。（）錯誤

增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。（）正確

我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式。（）錯誤

營改增的改革涉及面廣、利益調整復雜，在部分地區先行試點非常必要。（）正確 2

交通運輸業和部分現代服務業試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結果。（）錯誤

服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務和其他應稅勞務的納稅人，如未分別核算，應從高適用征收率。（）正確 2

對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯誤

根據安排，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。（）正確

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運輸業服務，一律按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（）錯誤

銷售自己使用過的2011年12月31日購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確 2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（）錯誤

營業稅轉征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業和企業的市場空間。（）正確

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營業稅改征增值稅試點范圍擴大地區適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責任公司順利開出第一張增值稅專用發票。（）正確 2

廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內對該省財政產生影響。（）正確

營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（）正確 2

上海試點營業稅改征增值稅后，試點企業稅負普遍下降。（）正確

營業稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確

2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定（）錯誤

試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人，自新舊稅制轉換次日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅。（）錯誤

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

在福建，申請成為一般納稅人的試點企業，不需要重新辦理國稅稅務登記。（）錯誤 2

商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系。（）錯誤

上海試點“營改增”后，有接近80%的企業稅負出現不同程度的下降。（）錯誤 2

營業稅改征增值稅是我國經濟發展的必然產物。（）正確

第三篇：營改增相關會計處理

營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定 根據“財政部、國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知”（財稅?2011?110號）等相關規定，現就營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定如下：

一、試點納稅人差額征稅的會計處理

（一）一般納稅人的會計處理 一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交

2增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

（二）小規模納稅人的會計處理 小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”

3科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示。

三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

四、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅

4額的會計處理

（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

（二）小規模納稅人的會計處理

按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統

專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示；如為貸方余額，應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。

出自房地產會計網，原文地址：

第四篇：營改增會計處理

營業稅改征增值稅試點中，為保證政策銜接，對于原來營業稅差額納稅的有關政策可以繼續沿用。由于營業稅和增值稅的性質不同，差額納稅的稅務處理為可抵減銷售額。增值稅納稅申報依據《關于調整增值稅納稅申報事項的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號）規定執行，填報資料多增加的一個附表為《本期銷售額減除項目金額明細表》，無論一般納稅人和小規模納稅人，符合差額征稅的試點企業可填報本表進行申報。

試點企業差額納稅下的會計處理

1、一般納稅人的會計處理

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

A公司為xx公司提供應稅服務

借：應收賬款——xx公司

貸：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

A公司接受B公司提供的勞務

借：主營業務成本

應交稅金——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

貸：應付賬款——B公司

2、小規模納稅人的會計處理

小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

C公司差額納稅會計處理如下：

C公司為甲公司提供應稅服務

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅

C公司接受D公司提供的服務

借：主營業務成本

應交稅金——應交增值稅貸：應付賬款——D公司

小規模納稅人的會計處理

小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

來自財稅專家的回答

第五篇：2013年鎮江會計繼續教育習題答案(營改增和會計從業資格)

選擇題

一章 營業稅改征增值稅改革

1、以下選項中不屬于營業稅制度本身存在弊病的是（）征管難度大

2、我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（）1994年3、2012年1月1日起，營業稅改征增值稅在上海試點，屬于試點行業的是（）交通運輸業

4、以下關于營業稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（）不利于確保中央財政收入

5、生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（）國民生產總值

6、我國從2004年開始試點的增值稅轉型指的是（）生產型轉為消費型

7、目前，我國的增值稅覆蓋對的領域占整個國民經濟的（）60%以上

8、世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（）法國

9、我國營改增試點第二階段應該是（）覆蓋全國范圍、部分行業

10、下列地區不屬于我國營改增試點優先選擇地區的是（）D地區產業結構比較單一，試點改革可以順利進行

11、從事國家稅務總局和財政部規定的特定應稅勞務可以選擇簡易方法征稅，但一經選定，多長時間內不可變更（）36月

12、以下行業中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（）生活性服務業

13、境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構但有代理人的，扣繳義務人為（）代理人

14、在確定試點行業的適用稅率時，根據總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（）測定平衡點

15、以下不屬于交通運輸業中陸路運輸服務的是（）鐵路運輸服務

16、如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（）不少于6個月

17、按規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進的固定資產，按照（）征收增值稅。適用稅率

18、納稅人發生視同提供應稅服務而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（）主管稅務機關

19、納稅人提供應稅服務組成計稅價格的公式為（）成本*（1+成本利潤率）

20、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（）3%

21、準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（）裝卸費

22、按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額（）300-500元

23、納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（）銷項稅額

24、零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關如實申報免抵退稅的期限是（）收入之日次月起至次年4月30日前

25、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設（）營改增抵減的銷項稅額

26、開始試點當月月初，按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業應進行的會計處理是（）借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目

27、“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額應在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示，依據是（）流動性

28、必須由納稅人自行開具增值稅專用發票的情形是（）一般納稅人提供應稅服務

29、規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（）《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

30、與上海市營業稅改征增值稅試點有關的主要文件有（）12個

31、繼上海之后成為第二個實施營業稅改征增值稅地區的是（）北京

32、由營業稅改征增值稅后，交通運輸業適用稅率為（）11%

33、營業稅改征增值稅試點地區的下列行業中，適用17%稅率的是（）部分現代服務業中的有形動產租賃服務

34、試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（）免征增值稅

35、在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業是（）交通運輸業

36、天津市交通運輸業和部分現代服務業將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉換的時間是（）12月1日

37、為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關企業進行培訓，培訓面達（）100%

38、根據浙江省國稅局制定的試點工作任務表，完成業務培訓、發票出售工作的時間節點是（）11月30日39、10月1日上午，安徽省營業稅改征增值稅試點稅制轉換啟動儀式在（）舉行。合肥

40、深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（）文化創意服務

41、廣東省試點改革中隊服務貿易進出口實行（）在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度

42、北京市交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點正式啟動的時間是（）2012年9月1日

43、營業稅改征增值稅可以優化稅收制度，實現了增值稅的（）環環征收、層層抵扣

44、增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業總體稅負（）不增加或略有下降

45、營業稅改征增值稅可以產生引導社會生產方式的經濟效應，前提是（）消除重復征稅

46、營業稅改征增值稅后，小規模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（）3%

47、上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產生的（）洼地效應

48、營業稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（）深入開展調查研究

49、以下各項中，屬于稅務機關應對事項的是（）深入開展調查研究

50、全面客觀分析上海試點改革效應應由誰負責（）地方政府

51、軍隊轉業干部自主創業自領取營業執照辦理稅務登記之日起，多長時間內免征增值稅（）3年

52、小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（）向主管稅務機關申請代開

一章 營業稅改征增值稅改革

1、增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。（）正確

2、服務業征收營業稅，重復征稅使得該行業稅負較重，阻礙了新型服務業的發展，但對外包服務業沒有影響。（）錯誤

3、增值稅的制度優勢已經得到社會認同，營業稅的弊端廣遭詬病（）正確

4、我國的增值稅和營業稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內存在交叉（）錯誤

5、目前，世界上有170多個國家和地區引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務（）錯誤

6、與增值稅改革的廣度問題相比，現階段解決改革的深度問題更為緊迫（）錯誤

7、營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性（）正確

8、營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收（）正確

9、營改增的改革涉及面廣、利益調整復雜，在部分地區先行試點非常必要（）正確

10、我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式（）錯誤

11、銷售額“500”萬元的標準在核算時不應將免稅和減稅銷售額包含在內（）錯誤

12、兼有不同征收率的銷售貨物，提供加工修理修配勞務和其他應稅勞務的納稅人，如未分別核算，應從高適用征收率（）正確

13、對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額不允許扣除（）錯誤

14、交通運輸業和部分現代服務業試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結果（）錯誤

15、根據安排，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業（）正確

16、服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度（）正確

17、一般計稅方法下，銷售額中不包含銷項稅額（）正確

18、采用組成計稅價格方法確定銷售額時，成本利潤率由主管稅務機關根據當地該行業統計數據合理確定（）錯誤

19、接受交通運輸業服務，一律按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額（）錯誤

20、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅（）正確

21、銷售自己使用過的2011年12月31日購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減半征收增值稅（）錯誤

23、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅（）正確

24、銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用（）正確

25、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法（）錯誤

26、期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目（）正確

27、對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（營改增低減的銷售稅額）”科目（）錯誤

28、兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營改增有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”科目（）正確

29、提供國際運輸服務申報免抵退稅時，須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單以及發票等憑證（）正確

30、納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維

修，無法維修的免費更換（）正確

31、納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可（）錯誤

32、《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定（）錯誤

33、營業稅轉征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業和企業的市場空間（）正確

34、試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人，自新舊稅制轉換次日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅（）錯誤

35、試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額（）正確

36、自2012年8月1日起至年底，營業稅改征增值稅試點范圍擴大地區適用的試點方案與上海略有不同（）錯誤

37、試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退（）正確

38、江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責任公司順利開出第一張增值稅專用發票（）正確

39、廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰（）正確

40、由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力（）正確

41、在福建，申請成為一般納稅人的試點企業，不需要重新辦理國稅稅務登記（）錯誤

42、深圳市試點改革對小規模企業采取3%的征收率，因此，該部分企業稅負并無明顯變化（）錯誤

43、營改增試點改革，有利于北京率先形成科技和文化創新“雙輪驅動”的發展格局（）正確

44、廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔（）正確

45、上海試點營業稅改征增值稅后，試點企業稅負普遍下降（）正確

46、商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系（）錯誤

47、營業稅改征增值稅減輕企業用于經營性或資本性投入的中間產品和勞務的稅收負擔，有利于擴大投資需求（）正確

48、上海試點“營改增”后，有接近80%的企業稅負出現不同程度的下降（）錯誤

49、在營業稅改征增值稅前，稅務機關應測算分析納稅人稅負變化情況（）正確

50、營業稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力（）錯誤

51、營業稅改征增值稅是我國經濟發展的必然產物（）正確

一、選擇題

1.2012年1月1日起，營業稅改征增值稅在上海試點，屬于試點行業的是（交通運輸業）。

2.生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（國民生產總值）。

3.下列地區不屬于我國營改增試點優先選擇地區的是（地區產業結構比較單一，試點改革可以順利進行）。

4.以下不屬于交通運輸業中陸路運輸服務的是（）。鐵路運輸服務

5.如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（不少于6個月）。

6.從事國家稅務總局和財政部規定的特定應稅勞務可以選擇簡易方法征稅，但一經選定，多長時間內不可變更（36個月）。

7.納稅人提供應稅服務組成計稅價格的公式為（成本×（1+成本利潤率））。

8.按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額（300-500元）。

9.“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額應在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示，依據是（流動性）。

10.零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

11.規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（）。

《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

12.試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（）。免征增值稅

13.廣東省試點改革中對服務貿易進出口實行（）。在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度

14.營業稅改征增值稅可以產生引導社會生產方式的經濟效應，前提是（消除重復征稅）。

14.全面客觀分析上海試點改革效應由誰負責（）。地方政府

15.深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（）。文化創意服務

16.我國從2004年開始試點的增值稅轉型指的是（）。生產型轉為消費型

17.我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（）。1994年

18.世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（）。法國

19.在確定試點行業的適用稅率時，根據總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（）。測定平衡點

20.規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（）。《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

21.一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設（）。營改增抵減的銷項稅額

二、判斷題

1.服務業征收營業稅，重復征稅使得該行業稅負較重，阻礙了新型服務業的發展，但對外包服務業沒有影響。（錯誤）

2.我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式。（錯誤）

3．根據安排，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。（）正確

4.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務和其他應稅勞務的納稅人，如未分別核算，應從高適用征收率。（正確）

5.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（正確）

6.接受交通運輸業服務，一律按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（）錯誤

7.提供國際運輸服務申報免抵退稅時，須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單以及發票等憑證。（）正確

8.納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可。（）錯誤

9.營業稅轉征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業和企業的市場空間。（）正確

10.自2012年8月1日起至年底，營業稅改征增值稅試點范圍擴大地區適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

11.營改增試點改革，有利于北京率先形成科技和文化創新“雙輪驅動”的發展格局。（）正確

12.營業稅改征增值稅減輕企業用于經營性或資本性投入的中間產品和勞務的稅收負擔，有利于擴大投資需求。（）正確

13.營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（）正確

14.上海試點“營改增”后，有接近80%的企業稅負出現不同程度的下降。（）錯誤

15.納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可。（）錯誤

16.對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

17.交通運輸業和部分現代服務業試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結果。（）錯誤

18.銷售額“500”萬元的標準在核算時不應將免稅和減稅銷售額包含在內。（）錯誤

19.增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。（）正確

20.目前，世界上有170多個國家和地區引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務。（）錯誤

21.營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

22.安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

23.期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確

24.關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（）錯誤

25.試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人，自新舊稅制轉換次日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅。（）錯誤

26廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（）正確

27.營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（）正確

28.商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系。（）錯誤

29.營業稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

30.采用組成計稅價格方法確定銷售額時，成本利潤率由主管稅務機關根據當地該行業統計數據合理確定。（）錯