第一篇：繼續教育營改增答案

下列哪些屬于免征房產稅（）

A.B.C.D.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產 個人所有非營業用的房產

納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間

正確答案：A,B,C,D 我國稅率的形式主要有（）

A.B.C.D.比例稅率 固定稅率 累進稅率 定額稅率

正確答案：A,C,D 下列哪些項目屬于我國個人所得稅的征稅范圍（）

A.B.C.D.工資、薪金所得

個體工商戶的生產、經營所得 稿酬所得

利息、股息、紅利所得

正確答案：A,B,C,D 賒銷和分期收款銷售方式的納稅義務發生時間為（）

A.B.書面合同約定的收款日期的當天

無書面合同或沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天 C.D.簽訂合同的當天 全部收到貨款的時間

正確答案：A,B 下列產品已繳消費稅可以扣除的有哪些（）

A.B.C.D.外購或委托加工收回的已稅煙絲生產的卷煙 外購或委托加工收回的已稅化妝品生產的化妝品 外購或委托加工收回的已稅摩托車生產的摩托車 外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

正確答案：A,B,C,D 下列哪些企業符合小型微利企業（）

A.工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過200人，資產總額不超過5000萬元 B.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元 C.其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過2000萬元。D.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

正確答案：B,D 下列哪些項目不屬于企業所得稅的扣除項目（）

A.B.稅收滯納金 贊助支出 C.D.罰金、罰款和被沒收財物的損失

向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

正確答案：A,B,C,D 在中華人民共和國境內，下列哪些屬于營業稅征稅范圍（）

A.B.C.D.銷售貨物

有償提供應稅勞務 轉讓無形資產 銷售不動產

正確答案：B,C,D 納稅籌劃原則（）

A.B.C.D.服從于企業財務總體目標的原則 合法（不違法）原則 綜合性原則 事先籌劃原則

正確答案：A,B,C,D 企業所得稅的征稅對象包括（）

A.B.C.D.銷售貨物所得 提供勞務所得 轉讓財產所得 租金所得

正確答案：A,B,C,D 下面哪些行為屬于視同銷售行為（）

A.B.C.將貨物交付其他單位或者個人代銷 銷售代銷貨物

設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外 D.將自產、委托加工貨物用于集體福利或者個人消費

正確答案：A,B,C,D 增加可抵扣的進項稅金的方法有哪些（）

A.B.C.D.在價格同等的情況下，購買具有增值稅發票的貨物或勞務 購進免稅農產品時，要使用正規的收購發票

將用于非應稅或免稅項目的購進貨物先作為原材料入庫，待使用時再做進項稅額轉出 采用兼營的手段，縮小不得抵扣部分的比例

正確答案：A,B,C,D 增加可抵扣的進項稅金的方法有哪些（）

A.B.C.D.在價格同等的情況下，購買具有增值稅發票的貨物或勞務 購進免稅農產品時，要使用正規的收購發票

將用于非應稅或免稅項目的購進貨物先作為原材料入庫，待使用時再做進項稅額轉出 采用兼營的手段，縮小不得抵扣部分的比例

正確答案：A,B,C,D 下列哪些項目屬于企業所得稅的扣除項目（）A.B.C.D.合理的工資薪金支出 勞動保護支出 利息支出 借款費用

正確答案：A,B,C,D 城市維護建設稅的納稅義務人是繳納（）的單位和個人。

A.B.C.D.增值稅 房產稅 消費稅 營業稅

正確答案：A,C,D 設立公司需要辦理哪些證照（）

A.B.C.D.營業執照 組織機構代碼證 稅務登記證 開戶許可證

正確答案：A,B,C,D 不準抵扣的進項稅額有哪些（）

A.B.用于非增值稅應稅項目 免征增值稅項目 C.D.集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務 小規模納稅人代開的增值稅專用發票

正確答案：A,B,C 企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的（）的比例來分攤確認各項的銷售收入。

A.賬面價值 B.歷史價值 C.成本價值 D.公允價值

正確答案：D 下列說法正確的是（）。

A.營改增后房地產行業計稅基本公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率11%-進項

B.營改增后金融業計稅公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率5%-進項 C.營改增后生活服務業計稅公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率5%-進項 D.以上選項都不對

正確答案：D 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按（）確定銷售額和應納稅額。

A.應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）* 3% B.應納稅額=含稅銷售額/（1+2%）* 2% C.應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）* 2% D.應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）* 6% 正確答案：C 下列哪些所得無論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內所得（）

A.B.C.D.出租財產取得的所得，以被出租財產的使用地為所得來源地。得獎、中獎、中彩所得，以所得產生地為所得來源地。

轉讓房屋、建筑物等不動產的所得，以簽訂合同地為所得來源地。提供特許權的使用權取得的所得，以特許權的使用地為所得來源地。

正確答案：A,B,D 準予抵扣的進項稅額有哪些

A.B.C.D.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額 稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額

從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額

接受納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額；

正確答案：A,B,C,D 我國對小規模納稅人的規定有哪些（）

A.B.C.D.征收率：3% 不得抵扣進項稅額

不能開具增值稅專用發票，可由稅務機關代開 可以抵扣進項稅額

正確答案：A,B,C 營改增后下列說法正確的是（）。A.B.C.D.建筑業稅率從3%轉換為11% 房地產業稅率從5%轉換為11% 金融業稅率從5%轉換為6% 生活服務業稅率從5%轉換為6% 正確答案：A,B,C,D 下列銷售額哪些含增值稅（）

A.B.C.D.普通發票上注明的銷售額

需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金

銷售自產貨物并提供建筑業勞務合同上的貨物金額 商業企業零售價

正確答案：A,B,C,D 下列哪些物品要征收消費稅（）

A.B.C.D.化妝品 小汽車 實木地板 酒

正確答案：A,B,C,D 下列哪些稅種屬于財產稅（）

A.B.資源稅 消費稅 C.D.土地稅 房屋稅

正確答案：A,C,D 下列哪些行為應該做進項稅額轉出處理()A.B.C.D.用于生產的購進原料 生產用原料用于廠房施工 外購材料用于職工集體福利 購進原料直接銷售的

正確答案：B,C 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。（）正確 錯誤

正確答案：正確

在我國境內“承受”（獲得）“土地、房屋權屬”（土地使用權、房屋所有權）的單位和個人要繳納契稅。（）

正確 錯誤

正確答案：正確

國務院總理李克強 2015 年 4 月 21 日主持召開國務院常務會議，部署進一步促進就業鼓勵創業政策，放寬新注冊企業場所登記條件限制，推動“一址多照”、集群注冊等改革。（）正確 錯誤

正確答案：正確

只向發包方、出租方交納一定費用后經營成果可以自由支配的，按 10% － 50% 五級超額累進稅率的承包經營、承租經營所得征收個人所得稅.（）

正確 錯誤

正確答案：錯誤

以不動產投資入股的征營業稅。（）

正確 錯誤

正確答案：錯誤

根據財稅〔 2012 〕 27 號規定，企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年（含）（）

正確 錯誤

正確答案：正確

我國1994年稅改形成的流轉稅模式是增、消、資、營“四稅并存、交叉征收”的模式。（）

正確 錯誤

正確答案：正確 納稅人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額。（）

正確 錯誤

正確答案：正確

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100% 加計扣除。（）

正確 錯誤

正確答案：正確

以物易物銷售的，雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額（）

正確 錯誤

正確答案：正確

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅（）

正確 錯誤

正確答案：錯誤

企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的當月起停止計算折舊。（）正確 錯誤

正確答案：錯誤

應納稅所得額的基本公式：應納稅所得額 = 收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損（）

正確 錯誤

正確答案：正確

增值稅的基本計算公式為：應納增值稅＝銷項稅額－進項稅額

正確 錯誤

正確答案：正確

第二篇：2013會計繼續教育--營改增

以下關于營業稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。1

以下選項中不屬于營業稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（國民生產總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

我國從2004年開始試點的增值稅轉型指的是（生產型轉為消費型）。1

目前，我國的增值稅覆蓋的領域占整個國民經濟的（60%以上）。1

我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（1994年）。

下列地區不屬于我國營改增試點優先選擇地區的是（D地區產業結構比較單一，試點改革可以順利進行）。1

我國營改增試點第二階段應該是（覆蓋全國范圍、部分行業）。1

以下不屬于交通運輸業中陸路運輸服務的是（鐵路運輸服務）。

境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構但有代理人的，扣繳義務人為（代理人）。1

在確定試點行業的適用稅率時，根據總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。1

如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（不少于6個月）。1

以下行業中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務業）。

納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

按規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進的固定資產，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊轉業干部自主創業自領取營業執照辦理稅務登記之日起，多長時間內免征增值稅（3年）。1

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

納稅人發生視同提供應稅服務而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務機關）。

小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（向主管稅務機關申請代開）。

零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開始試點當月月初，按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業應進行的會計處理是（借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目）。

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設（營改增抵減的銷項稅額）。

與上海市營業稅改征增值稅試點有關的主要文件有（12個）。

規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（免征增值稅）。1

由營業稅改征增值稅后，交通運輸業適用稅率為（11%）。

為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關企業進行培訓，培訓面達（100%）。1

天津市交通運輸業和部分現代服務業將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉換的時間是（12月1日）。1

在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業是（交通運輸業）。

根據浙江省國稅局制定的試點工作任務表，完成業務培訓、發票出售工作的時間節點是（11月30日）。1

營業稅改征增值稅后，小規模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業總體稅負（不增加或略有下降）。1

營業稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（深入開展調查研究）。

上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產生的（洼地效應）。1

以下各項中，屬于稅務機關應對事項的是（深入開展調查研究）。

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（3%）。1

營業稅改征增值稅試點地區的下列行業中，適用17%稅率的是（部分現代服務業中的有形動產租賃服務）。1

深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（文化創意服務）。1

營業稅改征增值稅可以產生引導社會生產方式的經濟效應，前提是（消除重復征稅）。

安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

我國的增值稅和營業稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內存在交叉。（）錯誤

增值稅的制度優勢已經得到社會認同，營業稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問題相比，現階段解決改革的深度問題更為緊迫。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

目前，世界上有170多個國家和地區引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務業征收營業稅，重復征稅使得該行業稅負較重，阻礙了新型服務業的發展，但對外包服務業沒有影響。（）錯誤

增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。（）正確

我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式。（）錯誤

營改增的改革涉及面廣、利益調整復雜，在部分地區先行試點非常必要。（）正確 2

交通運輸業和部分現代服務業試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結果。（）錯誤

服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務和其他應稅勞務的納稅人，如未分別核算，應從高適用征收率。（）正確 2

對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯誤

根據安排，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。（）正確

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運輸業服務，一律按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（）錯誤

銷售自己使用過的2011年12月31日購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確 2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（）錯誤

營業稅轉征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業和企業的市場空間。（）正確

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營業稅改征增值稅試點范圍擴大地區適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責任公司順利開出第一張增值稅專用發票。（）正確 2

廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內對該省財政產生影響。（）正確

營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（）正確 2

上海試點營業稅改征增值稅后，試點企業稅負普遍下降。（）正確

營業稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確

2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定（）錯誤

試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人，自新舊稅制轉換次日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅。（）錯誤

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

在福建，申請成為一般納稅人的試點企業，不需要重新辦理國稅稅務登記。（）錯誤 2

商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系。（）錯誤

上海試點“營改增”后，有接近80%的企業稅負出現不同程度的下降。（）錯誤 2

營業稅改征增值稅是我國經濟發展的必然產物。（）正確

第三篇：2013年會計繼續教育答案-營改增

營改增

一、單項選擇題

1.以下關于營業稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。

有利于消除重復征稅

不利于確保中央財政收入

有利于降低企業稅負

影響地方財政收入

2.生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（國民生產總值）。

國民生產總值

國民生產凈值

國民收入

國民凈收入

3.我國營改增試點第二階段應該是（覆蓋全國范圍、部分行業）。

覆蓋部分地區、部分行業

覆蓋部分地區、全部行業

覆蓋全國范圍、部分行業

覆蓋全國范圍、全部行業

4.境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構但有代理人的，扣繳義務人為（代理人）。代理人

接受方

境外單位

稅務機關

5.如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（不少于6個月）。3個月

6個月

不少于6個月

不少于12個月

6.按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額（300-500元）。

100-200元

200-300元

300-500元

500-1000元

7.開始試點當月月初，按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業應進行的會計處理是（借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目）。借記“應交稅費—待以后扣除稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目 借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目，貸記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目

8.必須由納稅人自行開具增值稅專用發票的情形是（一般納稅人提供應稅服務）。

向消費者個人提供應稅服務

適用免征增值稅規定的應稅服務

一般納稅人提供應稅服務

小規模納稅人提供應稅服務

9.規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（）。

《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

《關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知》

《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》

《關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》

10.規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

《關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知》

《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》

《關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》

11.營業稅改征增值稅試點地區的下列行業中，適用17%稅率的是（部分現代服務業中的有形動產租賃服務）。信息技術服務

文化創意服務

物流輔助服務

部分現代服務業中的有形動產租賃服務

12.天津市交通運輸業和部分現代服務業將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉換的時間是（12月1日）。9月1日

12月1日

11月1日

10月1日

13.增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業總體稅負（不增加或略有下降）。

略有下降

略有增加

不增加或略有提高

不增加或略有下降

14.營業稅改征增值稅可以優化稅收制度，實現了增值稅的（環環征收、層層抵扣）。

道道征收，全額征稅

環環征收、全額征稅

環環征收、層層抵扣

道道征收、層層抵扣

15.全面客觀分析上海試點改革效應由誰負責（地方政府）。

納稅人

國稅

地稅

地方政府

16.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（3%）。

2%

3%

4%

5%

17.營業稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（深入開展調查研究）。

提前做好準備工作

預測評估改革利弊

深入開展調查研究

關注稅負變化情況

18.我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（1994年）。

1998年

1994年

1980年

2003年

19.根據浙江省國稅局制定的試點工作任務表，完成業務培訓、發票出售工作的時間節點是（11月30日）。11月30日

9月20日

9月30日

10月20日

20.深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（文化創意服務）。

交通運輸業

研發和技術服務

物流輔助服務

文化創意服務

二、判斷題

1.我國的增值稅和營業稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內存在交叉。（錯誤）

正確

錯誤

2.營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（正確）

正確

錯誤

3.營改增的改革涉及面廣、利益調整復雜，在部分地區先行試點非常必要。（正確）

正確

錯誤

4.服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（正確）

正確

錯誤

5.安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法。（錯誤）正確

錯誤

6.提供國際運輸服務申報免抵退稅時，須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單以及發票等憑證。（正確）正確

錯誤

7.納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。（正確）

正確

錯誤

8.《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（錯誤）

正確

錯誤

9.《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（錯誤）

正確

錯誤

10.試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（正確）正確

錯誤

11.廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（正確）

正確

錯誤

12.營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（正確）

正確

錯誤

13.在營業稅改征增值稅前，稅務機關應測算分析納稅人稅負變化情況。（正確）

正確

錯誤

14.兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營改增有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”科目。（正確）

正確

錯誤

15.銷售額“500”萬元的標準在核算時不應將免稅和減稅銷售額包含在內。（錯誤）

錯誤

正確

16.我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式。（錯誤）

錯誤

正確

17.商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系。（錯誤）

錯誤

正確

18.廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（正確）

正確

錯誤

第四篇：2016蘇州會計繼續教育營改增專題答案

2016會計繼續教育營改增專題答案

營改增-交通運輸業專題（4分）營改增-電信業專題（4分）

營改增-部分現代服務業專題（3分）“營改增”專題（2分）

營改增三大行業增值稅征收管理辦法比較（2分）

1.營業稅與增值稅相比，最大的缺陷是（）。計算復雜 征稅成本高 避稅情況多 重復計征

2.航空運輸的干租業務在營改增后適用11%的稅率繳納增值稅。（）錯誤 正確

1.不屬于營改增中交通運輸業稅目內容的是（）。陸路運輸服務 航空地面服務 鐵路運輸服務 水路運輸服務

下列不屬于營業稅與增值稅區別的是（）。納稅對象不同

是否屬于流轉稅

適用稅率不同

是否可以抵扣進項稅額

2.交通運輸企業增值稅一般納稅人資格的認定標準是應稅服務年銷售額500萬元。（）錯誤 正確 2.運輸服務業中原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，應稅服務年銷售額低于500萬元的可自行選擇是否申請認定為增值稅一般納稅人。（）錯誤 正確

1.營改增后主營業務成本金額減少，減少金額主要取決于（）。扣除的銷項稅額 應稅服務銷售額 減少的營業稅金及附加 抵扣的進項稅額

3.營改增后不再計提營業稅，該變化對利潤總額的影響是（）。利潤總額增加或減少視營業稅與增值稅金額大小而定

利潤總額不變

利潤總額減少

利潤總額增加

2.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。（）錯誤 正確

1.利潤表中凈利潤的計算公式正確的是（）。營業利潤+營業外收入–營業外支出 營業利潤-所得稅費用 利潤總額-所得稅費用 營業利潤+投資收益

2.營改增之后稅率提高，營業稅金及附加金額增加。（）錯誤 正確

1.銷售方收到稅務機關開具的進貨退出證明單后向購買方開具紅字專用發票，其中作為銷售方扣減當期銷項稅額憑證的是（）。紅字專用發票的發票聯、記帳聯 紅字專用發票的存根聯、記帳聯 紅字專用發票的記賬聯、稅款抵扣聯 紅字專用發票的發票聯、稅款抵扣聯

2.購進的生產用貨車被盜屬于非正常損失，需將抵扣的進項稅額按照實際成本轉出。（）錯誤 正確

2.一般納稅人進口貨物，應按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行會計核算。（）錯誤

正確

航空運輸的干租業務在營改增后適用11%的稅率繳納增值稅。（）錯誤

正確

試點納稅人及非試點增值稅一般納稅人取得試點地區開具的交通運輸業增值稅專用發票，納稅人可以按照11%的扣除率抵扣增值稅進項稅額。（）錯誤

正確

營改增拓展了試點行業和企業市場空間，促進了企業的分工細化和技術進步，提升商品和服務的出口競爭力。（）錯誤

正確

營改增后，交通運輸業收款并確認收入的會計分錄為（）。借：銀行存款 貸：主營業務收入

借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：應收賬款 貸：主營業務收入

2.營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益。（）錯誤 正確

1.利潤表中凈利潤的計算公式正確的是（）。營業利潤+營業外收入–營業外支出 營業利潤-所得稅費用 利潤總額-所得稅費用 營業利潤+投資收益

2.運輸業在改革前歸屬于營業稅納稅主體，按營業收入的3%計提繳納營業稅，“營改增”后，將采用11%的增值稅率，稅負大幅度提高。（）錯誤 正確

甲運輸公司委托乙運輸公司運送貨物，運費為300萬元，收到乙公司開具的增值稅專用發票，會計處理正確的是（）。借：主營業務成本 270.27萬元 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）29.73萬元 貸：銀行存款 300萬元 借：其他業務成本 270.27萬元 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）29.73萬元 貸：銀行存款 300萬元 借：其他業務成本 300萬元 貸：銀行存款 300萬元 借：主營業務成本 300萬元 貸：銀行存款 300萬元

2.如果企業收取的服務款為價稅合計數（如開具普通發票），則按合計數計入主營業務收入。（）錯誤 正確

買賣雙方就合同終止事項達成協議，銷售方即可扣減當期銷項稅額。（）錯誤

正確

電信企業采用的成本核算方法為（）。品種法 分批法 分步法 作業成本法 2.電信企業的有線和無線傳輸設備，如基站、鐵塔、桿路、管道屬于不動產，取得時的增值稅進項稅額不得抵扣。（）正確 錯誤

1.電信業主營業務按國家標準即《國民經濟行業分類》屬于（）。服務業 電信業 郵電通信業

信息傳輸、軟件和信息技術服務業

2.電信業務特點體現為全程全網、聯合作業，生產與消費過程同步等。（）正確 錯誤

1.下列不屬于電信業會計核算特點的是（）。成本結構復雜 電信業務對象的復雜性 電信費用分攤測算困難

電信企業直接成本較多，間接成本較少

2.電信業收入管理涉及多個部門和環節且收入類型復雜。（）正確 錯誤

1.關于電信卡業務描述中不正確的是（）。銷售電話卡時，增加預收電話卡款

實際消費時，電話卡歸屬地依據電話卡消費話單確認出賬收入 電話卡折扣，根據電話卡折扣率一次性抵減通話費收入

漫游結算，當電話卡歸屬地與卡發話地不一致時，須由卡歸屬地向發話地進行網內結算

2.提供寬帶、數據及其他互聯網相關服務的收入在收取客戶款項時予以確認。（）正確 錯誤

1.關于電信業匯總納稅的會計處理，下列說法錯誤的是（）。分支機構按月向主管稅務機關申報繳納增值稅時，允許抵扣進項稅額

預收款為分支機構以銷售電信儲值卡、預存話費等形式收取的預收性質的款項不包括免稅項目的預收款 分支機構應預繳稅額=（銷售額+預收款）*預征率

分支機構填寫的《電信企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，于次月10日前傳遞給總機構

2.匯總納稅的分支機構按月向主管稅務機關申報繳納增值稅應通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算。（）正確 錯誤

2.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費--應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。（）正確 錯誤

1.關于納稅人提供電信業服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業服務的業務，下列涉稅處理錯誤的是（）。將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算 用戶識別卡、電信終端等貨物適用11%稅率 電信業服務按基礎11%、增值6%分別計稅 贈送電信服務的，按折扣處理

2.通信服務與終端捆綁銷售業務對用戶層面只是繳納一份錢，而電信企業財務則需按各個產品單獨核算。（）正確

錯誤

2.企業采取“預存話費送手機”組合銷售商品和提供電信勞務，預存話費的同時送手機，應確認銷售手機的收入，入網時，合約期內按月確認話費收入及電信營業款收入。（）正確 錯誤

電信企業通信服務與終端捆綁銷售業務收入的劃分通常采用的是（）。成本法

發票價格法

公允價值法

剩余價值法

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應計入（）科目。應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

應交稅費--未交增值稅

關于電信企業收入的確認、計量原則，下列說法錯誤的是（）。收入應按已收或應收合同或協議價款的公允價值確定

收入按未扣除銷售折讓、銷售退回前的金額列示

經營租賃收入在租賃期內按合同約定確認

提供電信工程的監理、客服等勞務，當合同已經簽訂且相關服務已經提供完畢時確認相關的收入 電信企業對于信息與通信技術服務收入，一般采用完工百分比法確認收入。（）正確

錯誤

1.下列行業納稅人不屬于“營改增”納稅人的是（）。交通運輸業 電信業 餐飲業

鐵路運輸和郵政服務業

2.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該承包人為納稅人。（）正確 錯誤

1.根據國家稅務總局公告2013年第75號文，下列說法錯誤的是（）。

按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算

試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于12個月的納稅輔導期管理

試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅

2.營改增試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續。（）正確 錯誤

1.“營改增”后，下列各項中不能作為抵扣憑證的是（）。稅控機動車銷售統一發票 海關進口增值稅專用繳款書 農產品收購發票

鐵路運輸企業開具的運輸費用結算單據

2.主管稅務機關可在終了對納稅人進項稅額轉出按計算公式進行清算，對相關差異進行調整，對繳納稅款的差異多退少補，納稅人不能主動申請進行清算。（）正確 錯誤

下列關于差額征稅銷售額確認的說法中錯誤的是（）。

試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用后的余額為銷售額

提供有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（不包括外匯借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額

手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額

2.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅，不得抵扣。（）正確 錯誤 1.關于郵電通訊、航空運輸、鐵路運輸行業的增值稅征收管理辦法，下列說法錯誤的是（）。分支機構發生匯總范圍之外的增值稅應稅行為的處理方式一致 郵政業免稅項目的銷售額、進項稅額都應匯總填寫 分支機構預繳增值稅的計算方法一致

總機構都應當在開具增值稅專用發票的當月申報期結束前向主管稅務機關報稅

2.總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人。（）正確 錯誤

1.營改增后，郵電通訊、航空運輸、鐵路運輸三大行業的總機構的增值稅納稅期限均為（）。15日 1個月 1個季度 4個月

2.總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，按規定應匯總到主管稅務機關辦理認證或者申請稽核比對。（）正確 錯誤

1.航空運輸企業營改增匯總方式為（）。集團級匯總 省級匯總 區域匯總 市級匯總

2.鐵路總公司發生鐵路運輸業營改增之外的增值稅應稅行為應按規定就地申報納稅。（）正確 錯誤

1.郵政業分支機構的預征率由（）確定。國家稅務總局 財政部 省財政廳

省、自治區、直轄市或者計劃單列市國家稅務局商同級財政部門

2.鐵路運輸企業每年的第一個納稅申報期結束后，對上一總分機構匯總納稅情況進行清算。（）正確 錯誤

1.納稅人享受備案類增值稅優惠項目，符合條件的，經主管稅務機關登記備案后，享受該項目稅收優惠的起始時間是（）。受理備案的當月 受理備案的次月 審批通過的當月 審批通過的次月

2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業實行免征增值稅屬于備案類的稅收優惠。（）正確 錯誤

1.服務型企業吸納失業人員需提供簽訂（）期限勞動合同才能享受增值稅優惠。半年以上 1年以上 2年以上 3年以上

2.符合條件的服務型企業吸納失業人員實現增值稅稅額抵減屬于備案類的稅收優惠。（）正確 錯誤

2.試點納稅人提供的符合條件的離岸服務外包業務實行免征增值稅屬于報批類的稅收優惠。（）正確 錯誤 1.從事個體經營的隨軍家屬，符合條件的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（）內免征增值稅。1年 2年 3年 5年

2.節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。（）正確 錯誤

2.自2013年9月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務外包業務免征增值稅。（）正確 錯誤

2.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務免征增值稅。（）正確

錯誤

1.下列各項中，不屬于部分現代服務業營改增稅收優惠項目的是（）。免征增值稅

增值稅稅額抵減

增值稅即征即退

增值稅應納稅所得額減半征收

1.試點納稅人提供應稅項目適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按照規定正常繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（）不得再申請免稅、減稅。36個月 12個月 2年 2年

2.試點納稅人提供應稅項目適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按照規定正常繳納增值稅。（）正確 錯誤

1.同一稅種的四項的稅收優惠政策，如果同時適用于試點納稅人的同一應稅項目時，除法律、法規另有規定外，納稅人選擇（）項稅收優惠。1 2 3 4 1.下列屬于有形動產經營性租賃業務的是（）。遠洋運輸企業從事程租業務 航空運輸企業從事濕租業務 航空運輸企業從事干租業務 遠洋運輸企業從事期租業務

2.租賃業應當征收增值稅。（）正確 錯誤

2.廣告服務屬于文化創意服務，是營改增的范圍，對廣告服務應當征收增值稅。（）正確

錯誤

1.如果價格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業目的，則（）。企業應自行按市場價格修正 企業應自行按上浮30%確定銷售額 由稅務機關對企業進行處罰 由稅務機關按照相關規定確定銷售額

2.提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項服務行為是否需要征稅的判定。（）正確 錯誤 2.員工為本單位或者雇主提供的所有服務都不征稅。（）正確 錯誤

1.獲取的政府性基金界定為非營業活動不需要滿足的條件是（）。由國務院或者財政部批準設立的政府性基金

由省級人民政府批準設立的政府性基金

收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據

所收款項全額上繳財政

1.境內單位或者個人提供的應稅服務無論是否發生在境內、境外，都屬于境內提供應稅服務，體現了（）。屬人原則 屬地原則 稅收利益原則 全面稅收原則

2.在境內提供應稅服務僅指應稅服務接受方在中國境內。（）正確 錯誤

2.英國A公司向中國境內B公司提供在英國的會展服務應當繳納增值稅。（）正確

錯誤

2.某中國X企業在美國向美國Y公司租用一輛汽車，這項服務美國Y公司獲得的收入不需要向中國稅務機關繳納增值稅。（）正確

錯誤

1.境外A公司為境外B公司在北京提供應稅服務，屬于境內應稅服務，依據是（）。

屬人原則

屬地原則

稅收利益原則

全面稅收原則

2.北京某企業接受法國某企業提供的產品設計服務，設計用于本企業的新產品。法國企業在中國境內未設立經營機構，沒有代理人。這種情形下，法國企業不要就這筆收入向中國稅務機關繳納增值稅。（）正確 錯誤

1.下列屬于視同應稅服務的包括（）。單位向社會公眾無償提供部分現代服務業服務

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務 單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務 單位向其他單位無償提供部分現代服務業服務

2.對視同應稅服務征稅主要是為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應稅服務與有償提供應稅服務同等對待，全部納入應稅服務的范疇，體現了稅收制度的公平性。（）正確 錯誤

2.將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的現代服務業活動排除在視同提供應稅服務之外，也有利于促進社會公益事業的發展。（）正確

錯誤

1.稅收中關于視同提供應稅服務規定的要點說法錯誤的是（）。將無償提供應稅服務與有償提供應稅服務同等對待

“視同提供應稅服務”的規定只適合于單位

“視同提供應稅服務”的規定不適合于其他個人

注意區別提供應稅服務、視同提供應稅服務以及非營業活動三者的不同

2.“視同提供應稅服務”的規定適合于單位和個人。（）正確 錯誤

電信企業設備耗用的外購電力費、衛星測控費應計入的成本核算項目是（）。直接材料

直接人工

業務費

電路及網元租賃費

提供寬帶、數據及其他互聯網相關服務的收入在收取客戶款項時予以確認。（）錯誤

正確

電信業收入管理涉及多個部門和環節且收入類型復雜。（）

錯誤

正確

電信企業的有線和無線傳輸設備，如基站、鐵塔、桿路、管道屬于不動產，取得時的增值稅進項稅額不得抵扣。（）錯誤 正確

根據國家稅務總局公告2013年第75號文，下列說法錯誤的是（）。

按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算

試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于12個月的納稅輔導期管理

試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅

下列關于差額征稅銷售額確認的說法中錯誤的是（）。

試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用后的余額為銷售額

手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額

提供有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（不包括外匯借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額

主管稅務機關可在終了對納稅人進項稅額轉出按計算公式進行清算，對相關差異進行調整，對繳納稅款的差異多退少補，納稅人不能主動申請進行清算。（）正確

錯誤

一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅，不得抵扣。（）正確

錯誤

某稅務師事務所周末為社區居民提供免費業務咨詢，這項業務不屬于視同應稅服務范圍，不征稅。（）錯誤 正確

安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。（）正確

錯誤

第五篇：營改增問題答案doc

你最關心的營改增問題，答案都在這了

從5月1日起全面推行營改增納稅制度，你單位相關工作做得怎么樣了？還有哪些問題需要解決？為了方便學習，我們將大家最關注的問題進行了匯總，依據現行營改增管理辦法進行了初步解讀，僅供參考。

1、如何防止稅改后稅負有所上升？

答：對于建筑業的實際情況，營改增在方案設計、稅率確定時給予了充分考慮。比如，采取過渡性措施，對老合同、老項目區別對待，對勞務用工方式的調整，甲方提供材料的處理等，政策上都給予照顧。這些細化的政策措施國家規定得很具體，各單位應對照細學，以確保建筑行業總體上稅負只減不增。

2、項目所在地和機構所在地不一致的情況，納稅地點在哪里？

答：納稅人應按照規定的計稅方法在項目所在地預繳稅款，然后向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

3、哪些項目不征收增值稅，有何政策規定？

答：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中明確不征收增值稅項目包含：在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。4、4月30日前執行合同在“營改增”后收到增值稅專用發票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企業、房地產 “營改增”過渡期間有三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發票：

一是“營改增”前簽訂的材料采購合同，已經履行合同，但建筑材料在“營改增”后才收到并用于“營改增”前未完工的項目，而且“營改增”后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發票。

二是“營改增”前采購的材料已經用于“營改增”前已經完工的工程建設項目，“營改增”后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發票。

三是“營改增”之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但“營改增”后收到供應商開具的增值稅專用發票。

5、“營改增”后新業務收到增值稅專用發票不能抵扣的有哪些？

答：建筑企業、房地產“營改增”后不能抵扣進項稅金的特殊增值稅專用發票主要有：

一是供應商開具發票摘要為“材料一批”的運輸發票、辦公用品等匯總清單的發票，但沒有補充開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》的不能抵扣進項稅金。國家稅務總局《關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發[2006]156號)第十二條規定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

二是購買職工福利用品的增值稅專用發票。

三是發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金(例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥)。

四是建筑施工企業自建工程所采購建筑材料收到的增值稅專用發票。

五是房地產公司開發的產品，例如商鋪、商場、寫字樓由自己持有經營，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六是獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天，則不可以抵扣進項稅額。6、4月30日之前已經收款，但沒交稅和開票，如何納稅？

答：如果企業在4月30日之前已經收款，但沒交稅和開票，納稅義務已經發生，需要照章納稅。當然各企業對納稅時點也需要充分考慮，避免遭受損失，2

其中營業稅的納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。建筑業納稅義務發生時間比較復雜，需劃分幾種具體情況：

一是實行合同完成后一次性結算價款辦法的工程項目，其納稅義務發生時間為施工單位與發包單位進行工程合同價款結算的當天；

二是實行旬未或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務發生時間為月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；

三是實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目，其納稅義務發生時間為各月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天；

四是實行其他結算方式的工程項目，其納稅義務發生時間為與發包單位結算工程價款的當天。

7、房地產開發企業是否可以在項目開發初期（即在他們取得收入之前）登記為增值稅一般納稅人？

答：一般納稅人的認定是以公司為主體，不是以項目為主體。一般情況下，對于已經成立的公司，年銷售收入（不含稅）大于500萬的公司會被稅局強制認定為一般納稅人資格；對于銷售收入不足500萬的公司，如果會計核算健全、能夠提供稅務資料的公司也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局審核通過并登記為一般納稅人資格；對于新成立沒有營業收入的公司，如果能向稅局提供相關資料證明公司未來一年可以達到一般納稅人的收入和相關要求，也可以向稅局申請一般納稅人資格，由稅局管理科室審核通過并登記為一般納稅人資格，這樣可以解決對于新公司新項目在公司成立初期發生的成本費用所產生進項的不能認證抵扣問題，這樣等到公司實際產生銷售收入，前期的累計進項將可以用來抵扣產生銷售收入的當期銷項。

8、小規模納稅人可以自己開增值稅普票和專票嗎？

答：小規模納稅人可以自己開增值稅普票，如果需要開增值稅專用發票，則需要憑銷售合同向當地稅務局申請代開發票。

9、房地產開發企業營改增的計稅方法有哪幾種？分別適用什么項目類型？

答：房地產開發企業營改增后有兩種計稅方法，對于符合“房地產老項目”定義的自建項目可以由企業自行選擇一般征稅方法或用簡易征收方法，如果選擇簡易征收辦法則按照5%征收率，如果選擇一般計稅的辦法，企業可以按照抵減土地價款后的差額部分按11%征稅，另外，在收到預收款時須先按3%預繳。

10、對于可以選擇一般征稅和簡易征收過渡性政策的“房地產老項目”如何具體定義？

答：《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第八條規定：房地產老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

11、對于可以界定為老項目的房地產企業，如何選擇適用征收辦法對企業更有利？

答：對于集團型房地產企業來說，一方面，要考慮平穩過渡，如果采用簡易計稅方法，至少保證稅負不增加，這是基本的一個底線；另一方面，需要對項目毛利率、土地成本占比以及進項收入比做一個綜合測算，看哪種情況下稅 4

負水平更低，針對一些特殊的項目，比如低毛利或者負毛利的項目，如果按簡易計稅去征收，則必須交5%的增值稅，但按一般計稅方法的話，可能不用交增值稅，因此，需要作整體的測算。

12、對于4月30日前已收到預售款并已經繳納了營業稅，但未開具營業稅發票的，如何處理？

答：在營業稅體制下，許多的預收款可能已經交稅，但未開具營業稅發票，現在《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》明確：4月30日前收到的預收款，如已繳納營業稅但未開具營業稅發票，后續可以開具增值稅普通發票，但不可開具專用發票。

13、土地出讓金是按一次性扣減還是采取其他分攤辦法？

答：按銷售面積分攤到各期。《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第五條、第六條、第七條規定，當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當期銷售房地產項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據。

一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

14、營改增之前已經簽訂了商業地產出租合同，合同尚未到期，營改增之后如何征稅？

答：4.30之前簽訂的出租合同，意味著這個項目可以選擇簡易計稅法，如果重簽合同，稅負是稍微有利的。

15、用于簡易計稅方法計稅項目，如非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務,能不能抵扣？

答：不能抵扣。

16、房地產企業購買貸款服務及貸款利息可否進項抵扣？

答：不可抵扣。

17、營改增后企業的招待費能做進項抵扣的嗎？

答：不可抵扣。餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務、集體福利或者個人消費，這些不能抵扣，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，所以不能抵扣。

18、關于房地產企業售后返租的問題，房地產企業面向終端客戶租金收入是按11%征收嗎？那小業主返租給房地產企業所開具的發票能抵嗎？

答：售后返租其實對房地產企業而言是個二房東角色，沒有過渡期的優惠，業主可以用過渡政策，按5%簡易征收，但由于二房東不是業主，所以沒有辦法使用這個過渡期政策，需要按照11%征收。

另外售后返租，由于小業主是個人，根據目前法律規定無法開具增值稅專用發票，因此，小業主返租給房地產開具的發票無法抵扣。可能面臨比較大的 6

稅率增長，這個需要注意。但在實際執行中，各地政策有差異，比如深圳規定個人出租可以由當地稅務機關代開增值稅專用發票，需要區別對待。

19、5月1日前房地產開發老項目所收取的乙方保證金，并已繳營業稅，5月1日后是否可向稅局申請退稅？

答：可以申請退稅，但裁量權在當地稅務局。