第一篇：2016會計繼續教育考試題庫《營改增政策解讀和應對策略》

營改增政策解讀和應對策略

第1部分 判斷題

★.增值稅不會重復征收。A、對 ★.增值稅不是國際上主流稅種。B、錯

★.增值稅就增值部分交稅，故稱為增值稅。A、對

★.增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。A、對

★.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度或1年。B、錯 ★.增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。B、錯 ★.納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。A、對

★.納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。A、對

★.納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅。B、錯

★.納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過60%的，其進項稅額依照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。B、錯

★.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%的征收率計算應納稅額。B、錯 ★.營業稅不會造成重復征收。B、錯 ★.凡是涉及應稅行為的均為納稅人。A、對

★.我國從2012年1月1日開始營改增。A、對

★.2016年5月1日后，營業稅在我國退出歷史舞臺。A、對

★.營改增后，從增值稅的價外稅改為營業稅的價內稅。B、錯 ★.實行增值稅有利于促進社會分工，從而提高勞動效率。A、對 ★.財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。A、對

★.任何情況下，兩個或者兩個以上的納稅人，都不可以視為一個納稅人合并納稅。B、錯 ★.除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。A、對

★.甲餐館為一般納稅人，收取餐費106元（含稅），則銷售額=含稅銷售額106/（1+稅率6%）=100（元）。A、對

★.進項稅額是企業代墊資金，一定要加快貨物的銷售，才能把代墊資金收回來；收回了代墊資金，才能降低經營風險。A、對

★.乙房地產公司為一般納稅人，出售商品房取得含稅收入111萬元，則銷售額=含稅銷售額111/（1+稅率11%）=100（萬元）。A、對

★.在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，應當繳納營業稅。B、錯 ★.非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。A、對

★.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。A、對

★.年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位（注：是指其偶然發生增值稅應稅行為）和個體工商戶可選擇按照一般納稅人納稅。B、錯

★.應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過1000萬元的納稅人為一般納稅人，未超過1000萬元的納稅人為小規模納稅人。B、錯

★.境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。A、對

★.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以承包人為納稅人。B、錯

第2部分 單選題

★.貨物增值稅的主稅率為（D）。A、1%B、3%C、5%D、17% ★.提供有形動產租賃服務，稅率為（D）。A、0%B、6%C、11%D、17% ★.（B）稅收籌劃的關鍵是盡量增加進項稅額。A、營業稅B、增值稅C、個人所得稅D、消費稅

★.（B）管理的核心，是準確確定當期銷項稅額和當期進項稅額。A、營業稅B、增值稅C、個人所得稅D、消費稅 ★.（D），是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。A、購買；B、消費；C、無償；D、有償 ★.合并納稅只有（A）、國家稅總才有權力批準。A、財政部B、國務院辦公廳C、人大D、國家主席 ★.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為（A）。A、零B、6%C、11%D、17% ★.價外稅作為負債核算，價外稅的最終負擔人是（D）。A、企業B、單位C、個人D、最終消費者

★.本次營改增涉及的稅額占整個營改增前營業稅的（D）。A、20%B、40%C、60%D、80% ★.價內稅作為費用進行核算，價內稅的最終負擔人是（A）。A、企業B、單位C、個人D、最終消費者

★.我國成為第（A）個將金融業納入增值稅的國家。A、1；B、2；C、3；D、4 ★.增值稅征收率一般為（B），財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

A、0%；B、3%；C、6%；D、11%

★.我國（B）執行《小企業會計準則》；大中型企業和上市公司執行《企業會計準則》。A、一般納稅人B、小企業C、普通納稅人D、小規模納稅人

★.如果原購進的貨物改變（C），用于非應稅項目，不能產生相應的銷項稅額，進項稅額應該轉出。A、性質B、歸屬C、用途D、價格

★.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為（C）。A、0%B、6%C、11%D、17% ★.以（D）萬元為界，該金額及以上的，除特殊情況外為一般納稅人；未達到該金額，但核算健全的可以為一般納稅人。

A、100；B、200；C、300；D、500

★.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和（C）的扣除率計算進項稅額。A、3%；B、6%；C、13%；D、17% ★.固定資產，是指使用期限超過（B）個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

A、6；B、12；C、24；D、36 ★.符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由（A）制定。

A、國家稅務總局B、財政部C、國務院辦公廳D、人力資源與社會保障部

★.2009年，深陷金融危機的上一屆政府，啟動了生產型（B）變為消費型增值稅的改革，即：允許固定資產（動產）一次性抵扣進項稅額，目的是促進企業投資拉動經濟。A、營業稅B、增值稅C、個人所得稅D、消費稅

★.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（C）個月內不得變更。A、12B、24C、36D、48 ★.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％（B）的預征率計算應預繳稅款。A、0B、2%C、3%D、6% ★.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（C）的征收率計算應預繳稅款。A、1%B、2%C、3%D、5% ★.應登記為一般納稅人未登記為一般納稅人的，將被懲罰：按銷售額和相應的（B）稅率計算應納稅額，進項稅額不允許抵扣。

A、營業稅；B、增值稅；C、個人所得稅；D、消費稅 ★.年應稅銷售額未超過規定標準的（D），會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。A、消費者B、公司C、企業D、納稅人

★.經濟學著名公式：商品價值=C+V+M，其中：C表示的是生產資料價值，V表示的是勞動力的價值，M表示的是剩余價值。因此，規范的增值稅就是對“V+M”（即增值額）征收（B）。A、營業稅B、增值稅C、個人所得稅D、消費稅

★.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（B）的征收率計算應預繳稅款。A、1%B、3%C、6%D、11% ★.中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以（C）為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。A、承包方B、發包方C、購買方D、最終消費者

★.納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后（B）個月內不得變更。

A、6；B、12；C、24；D、36 ★.甲公司于2016年5月1日購入木材作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，貨款已用銀行存款付清，材料已驗收入庫。5月10日，甲公司將100萬元木材加工成產品對外銷售，取得不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅額34萬元，款項已收，不考慮其他因素，則企業應交納的增值稅金額為（B）萬元。A、0B、17C、34D、51

第3部分 多選題

★.單位，是指（ABCD）。

A、企業；B、行政單位、事業單位；C、軍事單位；D、社會團體及其他單位 ★.個人，是指（AD）。

A、個體工商戶；B、學生；C、白領；D、其他個人 ★.增值稅稅率有（ABCD）。A、零；B、6%；C、11%；D、17% ★.增值稅征收率有（BC）。

A、0%；B、3%；C、5%；D、11% ★.增值稅起征點幅度如下（BC）。

A、按期納稅的，為月銷售額1000-5000元（含本數）B、按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）C、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）D、按次納稅的，為每次（日）銷售額500-1000元（含本數）★.應稅行為一般應具備四個條件（ABCD）。

A、在境內；B、屬于注釋內的業務活動；C、對他人提供；D、有償 ★.一般納稅人和小規模納稅人最大的區別有（AB）。A、一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規模納稅人不能抵扣

B、一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人一般開具普通發票 C、小規模納稅人進項稅額可以抵扣，一般納稅人不能抵扣

D、小規模納稅人可以開具增值稅專用發票，一般納稅人一般開具普通發票 ★.營改增對企業影響深遠，體現在（BCD）。A、營改增后，企業需要繳納的稅收大幅增加

B、營改增后，從營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅，業績考核、財務管理模式有變化 C、增值稅強調“以票控稅”，稅務風險增加，要求提高企業管理水平D、為了增加進項稅額抵扣，稅收籌劃、經營模式發生很大變化 ★.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票（CD）。A、向一般納稅人銷售貨物；B、向一般納稅人銷售服務

C、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產；D、適用免征增值稅規定的應稅行為 ★.下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產（ABCD）。A、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務 B、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產 C、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形

★.在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指（ABCD）。

A、服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內 B、所銷售或者租賃的不動產在境內 C、所銷售自然資源使用權的自然資源在境內 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形

★.增值稅按照固定資產（動產）的抵扣方法分為以下幾類（ABC）。

A、不允許固定資產抵扣（生產型增值稅）B、固定資產按照折舊逐步抵扣（收入型增值稅）C、允許固定資產一次性抵扣（消費型增值稅）D、不允許固定資產抵扣（消費型增值稅）

第二篇：2016會計繼續教育營改增政策解讀和應對策略題庫及答案

第1部分 判斷題

------------------題號：QHX016505 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

10.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%的征收率計算應納稅額。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

題號：QHX016491 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

12.進項稅額是企業代墊資金，一定要加快貨物的銷售，才能把代墊資金收回來；收回了代墊資金，才能降低經營風險。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 進項稅額是企業代墊資金，一定要加快貨物的銷售，才能把代墊資金收回來；收回了代墊資金，才能降低經營風險。

題號：QHX016489 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

21.增值稅不會重復征收。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 增值稅不會重復征收。

題號：QHX016504 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

2.增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

題號：QHX016509 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略 6.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度或1年。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

題號：QHX016486 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

23.增值稅就增值部分交稅，故稱為增值稅。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 增值稅就增值部分交稅，故稱為增值稅。

題號：QHX016512 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

1.非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

題號：QHX016507 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

2.甲餐館為一般納稅人，收取餐費106元（含稅），則銷售額=含稅銷售額106/（1+稅率6%）=100（元）。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 甲餐館為一般納稅人，收取餐費106元（含稅），則銷售額=含稅銷售額106/（1+稅率6%）=100（元）。

題號：QHX016494 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

3.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以承包人為納稅人。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

題號：QHX016498 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

4.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。

題號：QHX016485 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

5.營改增后，從增值稅的價外稅改為營業稅的價內稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 營改增后，從營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅

題號：QHX016496 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

6.納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

題號：QHX016508 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

7.乙房地產公司為一般納稅人，出售商品房取得含稅收入111萬元，則銷售額=含稅銷售額111/（1+稅率11%）=100（萬元）。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 乙房地產公司為一般納稅人，出售商品房取得含稅收入111萬元，則銷售額=含稅銷售額111/（1+稅率11%）=100（萬元）。

題號：QHX016484 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

8.2016年5月1日后，營業稅在我國退出歷史舞臺。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 2016年5月1日后，營業稅在我國退出歷史舞臺。

題號：QHX016493 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

9.在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，應當繳納營業稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當繳納增值稅，不繳納營業稅。

題號：QHX016502 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

10.任何情況下，兩個或者兩個以上的納稅人，都不可以視為一個納稅人合并納稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

題號：QHX016488 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

11.營業稅不會造成重復征收。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤 解析： 營業稅造成重復征收。

題號：QHX016503 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

12.納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。

題號：QHX016511 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

13.納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過60%的，其進項稅額依照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

題號：QHX016506 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

14.境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

題號：QHX016490 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

15.實行增值稅有利于促進社會分工，從而提高勞動效率。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 實行增值稅有利于促進社會分工，從而提高勞動效率。

題號：QHX016487 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

16.增值稅不是國際上主流稅種。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅是國際上主流稅種。

題號：QHX016497 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

17.應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過1000萬元的納稅人為一般納稅人，未超過1000萬元的納稅人為小規模納稅人。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。

題號：QHX016499 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

18.年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位（注：是指其偶然發生增值稅應稅行為）和個體工商戶可選擇按照一般納稅人納稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位（注：是指其偶然發生增值稅應稅行為）和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

題號：QHX016501 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

19.除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

題號：QHX016483 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

20.我國從2012年1月1日開始營改增。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 我國從2012年1月1日開始營改增。

題號：QHX016492 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

21.凡是涉及應稅行為的均為納稅人。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 凡是涉及應稅行為的均為納稅人。

題號：QHX016510 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

22.增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。

A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

題號：QHX016500 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

23.財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。

題號：QHX016495 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

24.納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤 解析： 納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

第2部分 單選題

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題號：QHX016536 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

33.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為（）。A、零 B、6% C、11% D、17%

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。

題號：QHX016518 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

43.價外稅作為負債核算，價外稅的最終負擔人是（）。A、企業 B、單位 C、個人

D、最終消費者

您的答案√ 正確 正確答案：D 解析： 價外稅作為負債核算，價外稅的最終負擔人是最終消費者。

題號：QHX016522 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

47.（）稅收籌劃的關鍵是盡量增加進項稅額。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 增值稅稅收籌劃的關鍵是盡量增加進項稅額。

題號：QHX016524 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

43.2009年，深陷金融危機的上一屆政府，啟動了生產型（）變為消費型增值稅的改革，即：允許固定資產（動產）一次性抵扣進項稅額，目的是促進企業投資拉動經濟。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 2009年，深陷金融危機的上一屆政府，啟動了生產型增值稅變為消費型增值稅的改革，即：允許固定資產（動產）一次性抵扣進項稅額，目的是促進企業投資拉動經濟。

題號：QHX016529 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

45.符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由（）制定。A、國家稅務總局 B、財政部

C、國務院辦公廳

D、人力資源與社會保障部

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

題號：QHX016515 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

27.甲公司于2016年5月1日購入木材作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，貨款已用銀行存款付清，材料已驗收入庫。5月10日，甲公司將100萬元木材加工成產品對外銷售，取得不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅額34萬元，款項已收，不考慮其他因素，則企業應交納的增值稅金額為（）萬元。A、0 B、17 C、34 D、51

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 甲公司于2016年5月1日購入木材作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，貨款已用銀行存款付清，材料已驗收入庫，則甲公司賬務處理如下：借：原材料 100 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17(代墊)貸：銀行存款 117 5月10日，甲公司將100萬元木材加工成產品對外銷售，取得不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅額34萬元，款項已收，則賬務處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營業務收入 200 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34（代收）應交增值稅=銷項稅額34-進項稅額17=17（萬元）

題號：QHX016527 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

25.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的征收率計算應預繳稅款。A、1% B、2% C、3% D、5%

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

題號：QHX016539 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

26.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A、3% B、6% C、13% D、17%

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

題號：QHX016528 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

27.以（）萬元為界，該金額及以上的，除特殊情況外為一般納稅人；未達到該金額，但核算健全的可以為一般納稅人。A、100 B、200 C、300 D、500

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 以500萬元為界，500萬元及以上的為一般納稅人，除特殊情況外為一般納稅人；未達到500萬元，但核算健全的可以為一般納稅人。

題號：QHX016519 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

28.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的征收率計算應預繳稅款。A、1% B、3% C、6% D、11%

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

題號：QHX016520 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

29.如果原購進的貨物改變（），用于非應稅項目，不能產生相應的銷項稅額，進項稅額應該轉出。A、性質 B、歸屬 C、用途 D、價格

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 如果原購進的貨物改變用途，用于非應稅項目，不能產生相應的銷項稅額，進項稅額應該轉出。

題號：QHX016514 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

30.本次營改增涉及的稅額占整個營改增前營業稅的（）。A、20% B、40% C、60% D、80%

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 本次營改增涉及的稅額占整個營改增前營業稅的80%。

題號：QHX016516 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

31.貨物增值稅的主稅率為（）。A、1% B、3% C、5% D、17%

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 貨物增值稅的主稅率為17%。

題號：QHX016532 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

32.合并納稅只有（）、國家稅總才有權力批準。A、財政部

B、國務院辦公廳 C、人大

D、國家主席

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 合并納稅只有財政部、國家稅總才有權力批準。

題號：QHX016526 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

33.年應稅銷售額未超過規定標準的（），會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。A、消費者 B、公司 C、企業 D、納稅人

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

題號：QHX016540 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

34.固定資產，是指使用期限超過（）個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。A、6 B、12 C、24 D、36

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

題號：QHX016542 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

35.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。A、0 B、2% C、3% D、6%

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

題號：QHX016530 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

36.中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以（）為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。A、承包方 B、發包方 C、購買方

D、最終消費者

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

題號：QHX016541 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

37.納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后（）個月內不得變更。A、6 B、12 C、24 D、36

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。

題號：QHX016525 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

38.應登記為一般納稅人未登記為一般納稅人的，將被懲罰：按銷售額和相應的（）稅率計算應納稅額，進項稅額不允許抵扣。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 應登記為一般納稅人未登記為一般納稅人的，將被懲罰：按銷售額和相應的增值稅稅率計算應納稅額，進項稅額不允許抵扣。

題號：QHX016535 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

39.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為（）。A、0% B、6% C、11% D、17%

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

題號：QHX016523 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

40.經濟學著名公式：商品價值=C+V+M，其中：C表示的是生產資料價值，V表示的是勞動力的價值，M表示的是剩余價值。因此，規范的增值稅就是對“V+M”（即增值額）征收（）。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 經濟學著名公式：商品價值=C+V+M，其中：C表示的是生產資料價值，V表示的是勞動力的價值，M表示的是剩余價值。因此，規范的增值稅就是對“V+M”（即增值額）征收增值稅。

題號：QHX016537 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

41.增值稅征收率一般為（），財政部和國家稅務總局另有規定的除外。A、0% B、3% C、6% D、11%

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅征收率一般為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

題號：QHX016531 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

42.我國（）執行《小企業會計準則》；大中型企業和上市公司執行《企業會計準則》。A、一般納稅人 B、小企業 C、普通納稅人 D、小規模納稅人

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 我國小企業執行《小企業會計準則》；大中型企業和上市公司執行《企業會計準則》。

題號：QHX016517 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

43.價內稅作為費用進行核算，價內稅的最終負擔人是（）。A、企業 B、單位 C、個人

D、最終消費者

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 價內稅作為費用進行核算，價內稅的最終負擔人是企業。

題號：QHX016538 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

44.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）個月內不得變更。

A、12 B、24 C、36 D、48

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

題號：QHX016533 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

45.（），是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。A、購買 B、消費 C、無償 D、有償

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

題號：QHX016534 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

46.提供有形動產租賃服務，稅率為（）。A、0% B、6% C、11% D、17%

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

題號：QHX016513 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

47.我國成為第（）個將金融業納入增值稅的國家。A、1 B、2 C、3 D、4

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 我國成為第1個將金融業納入增值稅的國家。

題號：QHX016521 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

48.（）管理的核心，是準確確定當期銷項稅額和當期進項稅額。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅管理的核心，是準確確定當期銷項稅額和當期進項稅額。

第3部分 多選題

------------------題號：QHX016552 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

49.下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產（）。

A、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務 B、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產 C、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形 查看答案

您的答案× 錯誤 正確答案：ABCD 解析： 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

題號：QHX016551 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

55.在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指（）。

A、服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內

B、所銷售或者租賃的不動產在境內

C、所銷售自然資源使用權的自然資源在境內 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形 查看答案

您的答案√ 正確 正確答案：ABCD 解析： 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；

（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；

（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

題號：QHX016543 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

49.營改增對企業影響深遠，體現在（）。A、營改增后，企業需要繳納的稅收大幅增加

B、營改增后，從營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅，業績考核、財務管理模式有變化 C、增值稅強調“以票控稅”，稅務風險增加，要求提高企業管理水平D、為了增加進項稅額抵扣，稅收籌劃、經營模式發生很大變化 查看答案

您的答案√ 正確 正確答案：BCD 解析： 營改增對企業影響深遠，體現在：營改增后，從營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅，業績考核、財務管理模式有變化；增值稅強調“以票控稅”，稅務風險增加，要求提高企業管理水平；為了增加進項稅額抵扣，稅收籌劃、經營模式發生很大變化。

題號：QHX016554 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

49.增值稅起征點幅度如下（）。

A、按期納稅的，為月銷售額1000-5000元（含本數）B、按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）

C、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）D、按次納稅的，為每次（日）銷售額500-1000元（含本數）

正確答案：BC 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

題號：QHX016547 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

50.單位，是指（）。A、企業

B、行政單位、事業單位 C、軍事單位

D、社會團體及其他單位

正確答案：ABCD 你的答案： × 錯誤

解析： 單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

題號：QHX016544 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

51.增值稅稅率有（）。A、零 B、6% C、11% D、17%

正確答案：ABCD 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、零。

題號：QHX016545 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

52.增值稅征收率有（）。A、0% B、3% C、5% D、11%

正確答案：BC 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅征收率有3%、5%。

題號：QHX016550 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

53.應稅行為一般應具備四個條件（）。A、在境內

B、屬于注釋內的業務活動 C、對他人提供 D、有償

正確答案：ABCD 你的答案： × 錯誤

解析： 應稅行為一般應具備四個條件：在境內、屬于注釋內的業務活動、對他人提供、有償。

題號：QHX016546 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

54.增值稅按照固定資產（動產）的抵扣方法分為以下幾類（）。A、不允許固定資產抵扣（生產型增值稅）

B、固定資產按照折舊逐步抵扣（收入型增值稅）C、允許固定資產一次性抵扣（消費型增值稅）D、不允許固定資產抵扣（消費型增值稅）

正確答案：ABC 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅按照固定資產（動產）的抵扣方法分為以下三類：①不允許固定資產抵扣（生產型增值稅）；②固定資產按照折舊逐步抵扣（收入型增值稅）；③允許固定資產一次性抵扣（消費型增值稅）。

題號：QHX016549 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

55.一般納稅人和小規模納稅人最大的區別有（）。

A、一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規模納稅人不能抵扣

B、一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人一般開具普通發票 C、小規模納稅人進項稅額可以抵扣，一般納稅人不能抵扣

D、小規模納稅人可以開具增值稅專用發票，一般納稅人一般開具普通發票

正確答案：AB 你的答案： × 錯誤

解析： 一般納稅人和小規模納稅人最大的區別：一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規模納稅人不能抵扣；一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人一般開具普通發票。在稅收籌劃中，為了增加進項抵扣，通常選擇一般納稅人為供應商。

題號：QHX016553 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

56.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票（）。A、向一般納稅人銷售貨物 B、向一般納稅人銷售服務

C、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產 D、適用免征增值稅規定的應稅行為

正確答案：CD 你的答案： × 錯誤

解析： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。

題號：QHX016548 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

57.個人，是指（）。A、個體工商戶 B、學生 C、白領

D、其他個人

正確答案：AD 你的答案： × 錯誤

解析： 個人，是指個體工商戶和其他個人（注：即自然人）。

第三篇：2013會計繼續教育--營改增

以下關于營業稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。1

以下選項中不屬于營業稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（國民生產總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

我國從2004年開始試點的增值稅轉型指的是（生產型轉為消費型）。1

目前，我國的增值稅覆蓋的領域占整個國民經濟的（60%以上）。1

我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（1994年）。

下列地區不屬于我國營改增試點優先選擇地區的是（D地區產業結構比較單一，試點改革可以順利進行）。1

我國營改增試點第二階段應該是（覆蓋全國范圍、部分行業）。1

以下不屬于交通運輸業中陸路運輸服務的是（鐵路運輸服務）。

境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構但有代理人的，扣繳義務人為（代理人）。1

在確定試點行業的適用稅率時，根據總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。1

如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（不少于6個月）。1

以下行業中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務業）。

納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

按規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進的固定資產，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊轉業干部自主創業自領取營業執照辦理稅務登記之日起，多長時間內免征增值稅（3年）。1

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

納稅人發生視同提供應稅服務而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務機關）。

小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（向主管稅務機關申請代開）。

零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開始試點當月月初，按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業應進行的會計處理是（借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目）。

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設（營改增抵減的銷項稅額）。

與上海市營業稅改征增值稅試點有關的主要文件有（12個）。

規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（免征增值稅）。1

由營業稅改征增值稅后，交通運輸業適用稅率為（11%）。

為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關企業進行培訓，培訓面達（100%）。1

天津市交通運輸業和部分現代服務業將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉換的時間是（12月1日）。1

在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業是（交通運輸業）。

根據浙江省國稅局制定的試點工作任務表，完成業務培訓、發票出售工作的時間節點是（11月30日）。1

營業稅改征增值稅后，小規模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業總體稅負（不增加或略有下降）。1

營業稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（深入開展調查研究）。

上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產生的（洼地效應）。1

以下各項中，屬于稅務機關應對事項的是（深入開展調查研究）。

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（3%）。1

營業稅改征增值稅試點地區的下列行業中，適用17%稅率的是（部分現代服務業中的有形動產租賃服務）。1

深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（文化創意服務）。1

營業稅改征增值稅可以產生引導社會生產方式的經濟效應，前提是（消除重復征稅）。

安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

我國的增值稅和營業稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內存在交叉。（）錯誤

增值稅的制度優勢已經得到社會認同，營業稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問題相比，現階段解決改革的深度問題更為緊迫。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

目前，世界上有170多個國家和地區引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務業征收營業稅，重復征稅使得該行業稅負較重，阻礙了新型服務業的發展，但對外包服務業沒有影響。（）錯誤

增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。（）正確

我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式。（）錯誤

營改增的改革涉及面廣、利益調整復雜，在部分地區先行試點非常必要。（）正確 2

交通運輸業和部分現代服務業試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結果。（）錯誤

服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務和其他應稅勞務的納稅人，如未分別核算，應從高適用征收率。（）正確 2

對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯誤

根據安排，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。（）正確

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運輸業服務，一律按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（）錯誤

銷售自己使用過的2011年12月31日購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確 2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（）錯誤

營業稅轉征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業和企業的市場空間。（）正確

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營業稅改征增值稅試點范圍擴大地區適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責任公司順利開出第一張增值稅專用發票。（）正確 2

廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內對該省財政產生影響。（）正確

營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（）正確 2

上海試點營業稅改征增值稅后，試點企業稅負普遍下降。（）正確

營業稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確

2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定（）錯誤

試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人，自新舊稅制轉換次日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅。（）錯誤

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

在福建，申請成為一般納稅人的試點企業，不需要重新辦理國稅稅務登記。（）錯誤 2

商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系。（）錯誤

上海試點“營改增”后，有接近80%的企業稅負出現不同程度的下降。（）錯誤 2

營業稅改征增值稅是我國經濟發展的必然產物。（）正確

第四篇：“營改增”的政策分析及應對策略

“營改增”的政策分析及應對策略

營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）從2012年1月1日開始在上海試點半年后，7月25日國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，根據《財政部 國家稅務總局 關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》財稅【2012】71號的要求，浙江省（含寧波市）應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。

由于浙江省目前尚無具體的實施細則出臺，本文試根據國家已出臺及上海試點的政策，結合紹興本地企業的特點，對本次稅制改革可能對企業產生的影響進行解讀，幫助企業更合理的理解并運用政策，達到合理減稅的目的。

一、政策關健點

1、試點行業：試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點。

其中：交通運輸業包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

部分現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

2、試點時間：浙江省（含寧波市）應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。

3、增值稅稅率： 租賃有形動產等適用17%稅率； 交通運輸業適用11%稅率； 其他部分現代服務業適用6%稅率； 增值稅征收率為3%（小規模納稅人適用）。

4、計稅方式：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。小規模納稅人適用簡易計稅方法。一經選定，36個月內不得變更。

5、計稅依據：納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。針對原營業稅差額征收的企業，對試點地區內的可以提供增值稅專項發票的按規定抵扣，支付給非試點納稅人價款，可以按原扣除方法扣除。

6、計稅方法： 一般計稅方法：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣 簡易計稅方法：應納稅額=銷售額×征收率（不得抵扣進項稅額）

納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

7、組織實施：營業稅改征增值稅后，由國家稅務局負責征管。其他征管范圍不變。

二、政策解讀

營改增后，試點范圍內的試點行業的企業均改為增值稅納稅人，因此除特別說明外，這此企業均適用此前發布的增值稅有關政策。營改增后，主要注意點有以下幾點：

（一）運輸企業、廣告、旅游公司等原差額征收營業稅的企業，在改征增值稅后，（1）對支付給非試點納稅人的價款還是可以一樣扣減，以扣減后的余額為銷售額。

（2）對支付給試點納稅人的價款，應區分一般納稅人和小規模納稅人： 一般納稅人：可以根據支付時對方提供增值稅專用發票抵扣銷項稅額，相當于扣減了所支付的款項；

小規模納稅人：僅就提供交通運輸業服務和國際貨物運輸代理服務的公司，其支付給試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。其他類型的公司則不能扣除。

（3）允許扣除價款的范圍：按原國家有關營業稅差額征稅政策規定執行。

（二）增值稅稅率：相比于原營業稅的計稅方法，在相同營業收入的情況下，由于營業稅是外扣的，而增值稅是內含的，因此增值稅實際稅負率應比名義稅負率還要底一點。

（三）一般納稅人和小規模納稅人的認定

1、試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除下面所列第2、3條外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。2、2011年年審合格的原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，其應稅服務年銷售額不論是否超過500萬元，均應認定為一般納稅人。

3、應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

4、提出申請并且同時符合條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

5、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。綜合以上條款，筆者認為：如應稅服務年銷售額未超過500萬元的企業，如未主動向稅務申請辦理一般納稅人資格認定，一般會認定為增值稅小規模納稅人。但在附合規定條件下，即使未超500萬，也可申請成為增值稅一般納稅人。

（四）一般納稅人和小規模納稅人的選擇

一般納稅人適用11%、6%的稅率，發票取得單位可以按規定抵扣。

小規模納稅人適用3%的稅率，增值稅普通發票可以自己開，3%稅率的增值稅專用發票需到稅務機關代開，并不得抵扣進項稅額。

主要應考慮：本企業可以取得的可以抵扣的進項發票的有多少，以及服務接收單位對發票的要求，由于服務接收單位如取得專項發票可以按規定抵扣，而普通發票無法抵扣，因此是否是一般納稅人這將很大的影響本企業的議價能力、競爭力。

（五）一般納稅人的抵扣范圍

1）適用于現行的增值稅法的有關規定； 2）下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

① 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

② 非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

③ 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

④ 接受的旅客運輸服務。

⑤ 自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

（六）名詞解讀 試點納稅人：指試點地區的試點行業的單位，包括：營改增后的一般納稅人和小規模納稅人。

非試點納稅人：指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人。

三、分行業建議

1）交通運輸業：增值稅一般納稅人資格，稅率11%。小規模納稅人，稅率3%。

主要應考慮：該行業屬于原營業稅差額征收行業，由于交通運輸業的主要成本為燃料，該部份購進均可以按17%抵扣，且新購運輸車輛也可按17%進項抵扣，其他按增值稅實施細則規定可以抵扣的項目，而銷項稅額的只要按11%交納。一般建議：應采用增值稅一般納稅人，稅率11%。

2）廣告行業：增值稅一般納稅人，稅率6%。小規模納稅人，稅率3%。

主要應考慮：由于屬于原營業稅差額征收，因此，材料成本的占比有多大，能抵多少，委托其他單位協作時，對方能否開具抵扣發票、稅率是多少等均應成為考慮的事項。

一般建議：① 主要依靠創意賺錢、且規模較小的廣告公司，建議采用小規模納稅人。

② 主要依托其他平面、載體賺錢、且有較多與外部協的廣告公司，建議采用一般納稅人。

3）鑒證咨詢服務等中介機構：增值稅一般納稅人資格，稅率6%； 小規模納稅人，稅率3%。

主要應考慮：是否有較多的外部協作單位，開入的發票是否可抵扣，單位自備車車輛的油費、維修費、辦公設備等可抵扣17%。一般建議：采用小規模納稅人，稅率3%。

四、會計處理

（一）對非差額征收的納稅人，營改增后的會計處理方法與原增值稅納稅人的會計處理基本一致。

（二）對差額征收的納稅人 1）一般納稅人的會計處理

在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”三級科目 ①企業接受應稅服務而收到專用發票時：

借：主營業務成本（發票上的金額扣除稅額后金額）

應交稅費——應交增值稅-營改增抵減的銷項稅額（發票上所含的稅額）貸：銀行存款、應付賬款

②企業接受非試點納稅人的普通發票時：會計處理同上。③企業接受試點納稅人的普通發票時：

借：主營業務成本（普通發票上的金額+稅額）貸：銀行存款、應付賬款 2）小規模納稅人的會計處理

① 企業接受非試點納稅人的發票時，可以按規定扣減 借：主營業務成本（發票上的扣除內含稅額后金額）應交稅費——應交增值稅（發票上的內含稅額）貸：銀行存款、應付賬款

② 企業接受試點納稅人的發票時，由于小規模企業不能抵扣進項稅，因此不能扣減：

借：主營業務成本（發票上價稅合計）貸：銀行存款、應付賬款

五、相關文件依據

1）、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2011〕111號）；

2）、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（以下稱《試點有關事項的規定》財稅〔2011〕111號）；

3）、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（以下稱《試點過渡政策的規定》財稅〔2011〕111號）；

4）、《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）；

5）、《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2011〕132號）；

6）、《財政部國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（以下稱《試點若干政策通知》,財稅〔2011〕133號）；

7）、《財政部國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）；

8）、《財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知》（財會〔2012〕13號）

第五篇：2016會計繼續教育考試題庫《營改增會計處理實務》

營改增會計處理實務

第1部分 判斷題

1.零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，無論是否辦理出口退（免）稅認定，均不可申報免抵退稅。B、錯 2.零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。A、對

3.零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅后，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。B、錯

4.增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均可以抵扣。B、錯5.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。A、對

6.增值稅只就經營收入額中本企業新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經營收入額全額征稅的流轉稅種比較，不會出現重復征稅問題。A、對

7.增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均可以抵扣。B、錯 8.增值稅是以商品銷售額和應稅勞務營業額全額為計稅依據，單一環節征收的一種流轉稅。B、錯 9.營改增試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業外收入”科目。B、錯

7.營改增試點地區分支機構和非試點地區分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。A、對

8.營改增試點地區提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務一般納稅人不得使用定額普通發票。B、錯

9.營改增試點地區一般納稅人應當使用報稅盤開具發票，使用金稅盤領購發票、抄報稅。B、錯 10.營改增試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續核算。B、錯

11.營改增試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅免稅優惠。B、錯

12.總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅，分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅和營業稅稅款后，在總機構所和分支機構所在地分別解繳入庫。B、錯

22.總機構及其分支機構用于發生《應稅服務范圍注釋》所列業務之外的進項稅額可以匯總抵扣。B、錯 23.納稅人于本地區營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。B、錯24.企業購入增值稅稅控系統專用設備，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業外收入”科目。B、錯

26.自營改增試點實施之日起，試點地區納稅人可以繼續開具公路、內河貨物運輸業統一發票。B、錯 16.自營改增試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。A、對 27.逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的，主管稅務機關不再受理免抵退稅申報，零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。A、對

28.分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已繳納的增值稅和營業稅稅款，不允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減。B、錯

29.一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發票。A、對

24.免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。A、對

25.小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運增值稅專用發票的，可以自行開具開貨運專用發票。B、錯

26.建筑企業提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，按現行規定，沒有分別核算收入的，統一交納增值。B、錯

27.“應交稅費—應交增值稅”期末貸方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。B、錯 9.“應交稅費—應交增值稅”科目下貸方設置“營改增抵減的銷項稅額”明細科目。B、錯 25.期末終了，本期多交的增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目借方核算B、錯 23.期末終了，本期應交未交增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目貸方核算。B、錯

2.向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務可以實行增值稅免抵退稅辦法。B、錯

第2部分 單選題

1.目前我國增值稅實行（D）抵扣制度。A、按需B、隨機C、順序D、憑票 2.代理記賬服務按照（B）征收增值稅。

A、技術服務B、咨詢服務C、創意服務D、設計服務

3.船舶代理服務按照（B）征收增值稅。

A、信息系統服務B、貨物運輸代理服務C、文化創意服務D、鑒證咨詢服務 4.文印曬圖服務按照（D）征收增值稅。

A、技術服務B、咨詢服務C、創意服務D、設計服務 5.組織安排會議或展覽的服務按照（C）征收增值稅。

A、信息技術服務B、文化創意服務C、會議展覽服務D、鑒證咨詢服務 7.港口設施經營人收取的港口設施保安費按照（C）征收增值稅。A、信息技術服務B、會議展覽服務C、港口碼頭服務D、鑒證咨詢服務

8.建筑圖紙審核服務、環境評估服務、醫療事故鑒定服務，按照（A）征收增值稅。

A、鑒證服務B、文化服務C、創意服務D、設計服務

4.出租車公司向出租車司機收取的管理費用，出租車屬于出租車公司的，按照（D）征收增值稅。A、鑒證咨詢服務B、有形動產租賃服務C、物流輔助服務D、陸路運輸服務 13.網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務按照（A）征收增值稅。A、信息技術服務B、文化創意服務C、港口碼頭服務D、鑒證咨詢服務 5.在計算總機構匯總的銷項稅額時，增值稅稅率為（A）。

A、《試點實施辦法》規定的增值稅適用稅率B、總機構所在地的實際稅率 C、分支機構所在地的實際稅率D、分別按總機構所和分支機構所在地的實際稅率 15.應當于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（A）。A、北京市；B、天津市；C、江蘇省；D、福建省

6.應當于2012年12月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（B）。A、江蘇省B、浙江省C、廣東省D、安徽省

7.應當于2012年10月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（D）。A、北京市B、天津市C、廣東省D、安徽省

9.從2004年7月開始，在部分地區進行（C）增值稅的試點。A、生產型B、收入型C、消費型D、貿易型

10.2012年，營改增試點地區小規模納稅人平均減稅幅度達到（C）。A、20%B、30%C、40%D、50% 16.2012年，營改增試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（D）。A、60%B、70%C、80%D、90% 11.總機構匯總計算當期增值稅應補（退）稅額時，公式應為（D）。A、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額

B、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額-當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額 C、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額 D、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額-當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額

8.增值稅一般納稅人期末終了，結轉本期多交增值稅的會計分錄為（D）。A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 B、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）14.增值稅一般納稅人本期上交上期應交未交的增值稅的會計分錄為（D）。A、借：應交稅費—應交增值稅 貸：銀行存款

B、借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款 C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅)貸：銀行存款 D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：銀行存款

22.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（A）專欄核算。A、減免稅款B、進項稅額C、進項稅額轉出D、銷項稅額

32.增值稅一般納稅人發生技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”有關科目，貸記（B）等科目。

A、其他應付款B、管理費用C、遞延收益D、營業外收入 18.非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，應該（B）。A、按照現行規定申報繳納增值稅;

B、按照現行規定申報繳納營業稅

C、按照現行規定由總機構申報繳納增值稅;D、按照現行規定由總機構申報繳納營業稅

49.營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，在計算增值稅時公式為（D）。A、應繳納的增值稅＝應征稅銷售額÷（1＋增值稅適用稅率）×增值稅適用率 B、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×增值稅實際率 C、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×增值稅適用率 D、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率

55.自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務征收（A）。A、增值稅B、營業稅C、消費稅D、產品稅

19.自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務以外的勞務、轉讓無形資產和不動產征收（B）。

A、增值稅B、營業稅C、消費稅D、產品稅

20.2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為5萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（B）。

A、4萬元B、5萬元C、6萬元D、7萬元

21.2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為10萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（D）。

A、4.8萬元B、5.8萬元C、6.8萬元D、7.8萬元

23.在總機構應當匯總計算時，非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的銷售額，計算公式為（B）。

A、銷售額＝應稅服務的營業額；B、銷售額＝應稅服務的營業額÷（1＋增值稅適用稅率）C、銷售額＝應稅服務的營業額÷（1＋營業稅適用稅率）D、銷售額＝應稅服務的營業額÷（1-營業稅適用稅率）

24.按月進行增值稅納稅申報的零稅率應稅服務提供者，在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入（A）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。A、次月B、當月C、次季D、當季

25.國務院常務會議決定從2012年1月1日起，在（A）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業稅的行業改為征收增值稅。A、上海B、北京C、廣州D、深圳

26.自營改增試點實施之日起，（B）小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。

A、上海市B、北京市C、廣州市D、深圳市

27.小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應沖減（C）科目

A、進項稅額B、營改增抵減的銷項稅額C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—未交增值稅 28.A公司向客戶提供勞務，收入為10,000元，A公司將部分勞務外包給B公司，B公司收入金額為5,000元，在增值稅稅制下合計計稅金額為（B）。A、5,000元B、10,000元C、12,000元D、15,000元

29.企業采購物資、試點勞務等，按可抵扣的增值稅額，借記（C），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“其他應付”等科目。

A、應交稅費—應交增值稅（已交稅金）B、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）C、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）D、應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

30.零稅率應稅服務提供者最晚應在次年（C）前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。

A、2月28日B、3月31日C、4月30日D、5月31日

48.一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（A）專欄核算。A、營改增抵減的銷項稅額B、進項稅額C、進項稅額轉出D、銷項稅額

31.納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。對于需重新開具發票的，應開具（A）。

A、增值稅普通發票B、增值稅專用發票C、增值稅貨運專用發票D、營業稅普通發票

33.試點地區提供增值稅零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行（D）辦法，并不得開具增值稅專用發票。A、直接退稅B、先征后返C、先征后退D、免抵退

34.試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（B）科目，貸記 “應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。A、應交稅費—應交增值（營改增抵減的銷項稅額）B、應交稅費—增值稅留抵稅額 C、應交稅費—應交增值稅D、應交稅費—未交增值稅

35.試點地區從事國際貨物運輸代理業務的一般納稅人，應使用（C）聯增值稅專用發票或（）聯增值稅普通發票。

A、五聯、五聯B、五聯、六聯C、六聯、五聯D、六聯、六聯

第3部分 多選題

59.貨物運輸業增值稅專用發票內容包括（ABCD）。

A、發票代碼B、發票號碼C、承運人及納稅人識別號D、發貨人及納稅人識別號 60.貨物運輸業增值稅專用發票分為（AD）。A、三聯票B、四聯票C、五聯票D、六聯票

61.試點地區使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為（BD）和（）。A、金稅卡B、金稅盤C、報稅卡D、報稅盤 65.營改增試點的部分現代服務業包括（CD）。

A、不動產租賃服務B、餐飲住宿服務C、研發和技術服務D、信息技術服務 70.營改增試點的交通運輸業包括（BCD）。

A、鐵路運輸服務B、陸路運輸服務C、航空運輸服務D、管道運輸服務 66.截止2012年年底，納入營改增試點的地區包括（ABD）。A、江蘇B、浙江C、湖南D、湖北 63.總機構匯總的進項稅額包括（ABC）。

A、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物，支付或者負擔的增值稅稅額。

B、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而接受加工修理修配勞務，支付或者負擔的增值稅稅額。C、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而接受應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。D、總機構支付或者負擔的所有增值稅稅額。67.總機構的匯總應征增值稅銷售額由（BD）組成。

A、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 B、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 C、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 D、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 69.在“應交稅費 — 應交增值稅” 貸方明細科目下設置（AD）。A、銷項稅額B、減免稅款C、已交稅金D、轉出多交增值稅 79.在“應交稅費 — 應交增值稅” 借方明細科目下設置（BC）。A、未交增值稅B、進項稅額C、已交稅金D、轉出多交增值稅

73.關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目貸方發生額描述正確的是（ABCD）。A、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額B、反映出口貨物退稅

C、反映轉出已支付或應分擔的增值稅D、反映期末轉入“未交增值稅”的當期多交的增值稅 74.關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目借貸方發生額描述正確的是（AD）。

A、借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅 B、貸借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅 C、借方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅 D、貸方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅

77.關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發生額描述正確的是（ABC）。A、反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額

B、反映實際已交納的增值稅 C、反映期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額

76.關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（CD）。A、借方反映未交的增值稅B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅D、貸方反映未交的增值稅

71.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（AB）。

A、當期應退稅額＝當期期末留抵稅額;B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 C、當期應退稅額＝當期免抵退稅額;D、當期免抵稅額＝0 74.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（CD）。

A、當期應退稅額＝當期期末留抵稅額B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 C、當期應退稅額＝當期免抵退稅額D、當期免抵稅額＝0 68.下列服務不屬于國際運輸服務的有（BC）。

A、從境外載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所 B、從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所 C、在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物 D、從國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物至境外

62.下列屬于增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料的是（ABCDE）。A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》 B、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）C、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）D、《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應稅服務扣除項目明細）E、《固定資產進項稅額抵扣情況表》

64.下列屬于增值稅小規模納稅人納稅申報表及其附列資料的是（AD）。A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》 B、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）C、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）D、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》 72.下列屬于增值稅納稅申報其他資料的是（ABCDE）。A、已開具的稅控《機動車銷售統一發票》和普通發票的存根聯

B、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》的抵扣聯

C、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票、運輸費用結算單據的復印件

D、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票

E、已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯

75.對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（ABCD）。

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表B、《應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》D、免抵退稅正式申報電子數據

69.對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（ABCDE）。

A、與零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》復印件 B、與境外單位簽訂的研發、設計合同

C、提供零稅率應稅服務的發票 D、《向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單》 E、從與簽訂研發、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證 76.提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（ABCD）。A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》D、免抵退稅正式申報電子數據

65.提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（BCD）。A、銀行開戶許可證B、零稅率應稅服務的載貨、載客艙單

C、提供零稅率應稅服務的發票D、主管稅務機關要求提供的其他憑證

78.營業稅改增值稅納稅人在辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料（ABCDE）。A、銀行開戶許可證;B、從事水路國際運輸的應提供《國際船舶運輸經營許可證》

C、從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業經營許可證》，且其經營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業務”

D、從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應包括“國際運輸”

E、從事對外提供研發設計服務的應提供《技術出口合同登記證》

60.交納增值稅企業在“應交稅費”科目下設置的兩個二級科目為（AC）。A、未交增值稅B、減免稅款C、應交增值稅D、轉出多交增值稅

79.自本地區試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用的增值稅發票包括（AB）。

A、增值稅專用發票 B、增值稅普通發票

C、貨物運輸業增值稅專用發票 D、貨物運輸業增值稅普通發票