第一篇：“營(yíng)改增”政策執(zhí)行情況

紅原縣國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”政策執(zhí)行情況

縣發(fā)改局：

一、總體情況

2016年5月1日營(yíng)改增后我局共接收“四大行業(yè)”營(yíng)改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規(guī)模納稅人223戶。按行業(yè)分，生活性服務(wù)業(yè)218戶，金融保險(xiǎn)業(yè)4戶，房地產(chǎn)業(yè)1戶，無(wú)本地注冊(cè)的建筑業(yè)企業(yè)。

二、紅原縣局營(yíng)改增收入情況

2016年度共征稅收收入2772萬(wàn)元，其中增值稅2355萬(wàn)元，（其中國(guó)內(nèi)一般增值稅1023萬(wàn)元，“營(yíng)改增”入庫(kù)1332萬(wàn)元。）、企業(yè)所得稅348萬(wàn)元、車購(gòu)稅69萬(wàn)元。完成年度計(jì)劃的238.88%，增收1611萬(wàn)元，為全縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

三、政策性減稅情況

（一）、國(guó)務(wù)院確定的營(yíng)改增工作確保所有營(yíng)改增納稅人稅負(fù)只減不增。

2016年5月1日前建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局征收。2016年5月1日營(yíng)改增后地稅局移交到國(guó)稅局納稅人226戶，其中一般納稅人只有3戶，6月共申報(bào)98326.83元，縣級(jí)入庫(kù)2.46萬(wàn)元。

（二）、營(yíng)改增后稅率變化影響稅收收入，造成我縣財(cái)政收入下降。

1、生活服務(wù)業(yè)的征收率由營(yíng)改增前的（營(yíng)業(yè)稅稅率）5%-20%調(diào)整為（增值稅征收率）3%，下降幅度為40%以上。根據(jù)2015年縣地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)情況分析得到以下結(jié)論：2015年生活服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入332.00萬(wàn)元，入縣級(jí)庫(kù)166.00萬(wàn)元。在其他條件不變的情況下，今年6——12月預(yù)計(jì)營(yíng)改增入縣級(jí)庫(kù)29萬(wàn)元（166/12 *7*50%/5*3）。

2、我縣建筑企業(yè)全部為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)。除舊項(xiàng)目外，建筑業(yè)的征收率由營(yíng)改增前的（營(yíng)業(yè)稅稅率）3%調(diào)整為（增值稅征收率）2%，下降幅度為33.33%。根據(jù)2015年縣地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)情況分析得到以下結(jié)論：2015年建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入1785.00萬(wàn)元，入縣級(jí)庫(kù)892.50萬(wàn)元。在其他條件不變的情況下，今年6——12月預(yù)計(jì)入庫(kù)營(yíng)改增入縣級(jí)庫(kù)173.54萬(wàn)元（892.50/12*7*50%/3*2）。

3、房地產(chǎn)業(yè)2015年?duì)I業(yè)稅縣級(jí)入庫(kù)9.00萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年增值稅縣級(jí)入庫(kù)1.58萬(wàn)元（9/12*7*50%/5*3）。

（三）、稅收收入入庫(kù)級(jí)次的調(diào)整影響我縣財(cái)政收入。

從2016年5月1日起阿壩州人民政府調(diào)整了增值稅稅收收入入庫(kù)級(jí)次，營(yíng)改增地方收入由營(yíng)業(yè)稅的50%調(diào)整為現(xiàn)在的增值稅收入的25%，收入減少了一半。根據(jù)同一政策國(guó)稅局未營(yíng)改增增值稅收入增長(zhǎng)幅度較大，2015年縣級(jí)入庫(kù)增值稅98.36萬(wàn)元（增值稅98.36萬(wàn)元、企業(yè)所得稅縣級(jí)入庫(kù)45.17萬(wàn)元）；2016年度共征稅收收入2772萬(wàn)元(國(guó)內(nèi)一般增值稅1023萬(wàn)元、“營(yíng)改增”入庫(kù)1332萬(wàn)元、企業(yè)所得稅348萬(wàn)元、車購(gòu)稅69萬(wàn)元)，其中縣級(jí)入庫(kù)增值稅514.48萬(wàn)元，為全縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

四、“營(yíng)改增”宣傳及培訓(xùn)情況

2016年3月28日按照省局、州局分項(xiàng)目、分環(huán)節(jié)協(xié)同推進(jìn)調(diào)查核實(shí)工作的要求，紅原縣國(guó)稅局組織業(yè)務(wù)骨干深入“營(yíng)改增”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，對(duì)納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票管理等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，收集納稅人的問(wèn)題和需求，確保調(diào)查核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效，為營(yíng)改增工作落地打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)在瓦切鎮(zhèn)、安曲鎮(zhèn)、刷經(jīng)寺鎮(zhèn)、紅原縣城公告欄張貼了《營(yíng)改增告知服務(wù)書》，并充分利用電視臺(tái)、QQ群、“微紅原”等平臺(tái)向納稅人宣傳“營(yíng)改增”相關(guān)內(nèi)容，2016年4月20日下午，在家圓賓館會(huì)議室舉行由紅原縣國(guó)稅局和紅原縣地稅局聯(lián)合開展的“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)，助力供給側(cè)改革”宣傳暨培訓(xùn)會(huì)。此次宣傳暨培訓(xùn)會(huì)由紅原縣常務(wù)副縣長(zhǎng)鄭子強(qiáng)，紅原縣國(guó)稅局、紅原縣地稅局負(fù)責(zé)人，全縣60余戶企業(yè)代表及紅原縣國(guó)、地稅干部職工參加。培訓(xùn)會(huì)前，常務(wù)副縣長(zhǎng)鄭子強(qiáng)就 “營(yíng)改增”工作的推進(jìn)提出四點(diǎn)要求：

一、思想認(rèn)識(shí)要到位。只有認(rèn)清形勢(shì)，深化思想認(rèn)識(shí)才能有效推進(jìn)工作；

二、宣傳工作要到位。采取多渠道多形式的培訓(xùn)工作，讓納稅人清楚了解相關(guān)政策與辦稅流程；

三、組織力量要到位。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保“營(yíng)改增”工作穩(wěn)步推進(jìn)；

四、服務(wù)工作要到位。拓展納稅服務(wù)措施，最大可能方便納稅人辦稅。同時(shí)鄭子強(qiáng)同志還對(duì)近幾年紅原縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行了介紹，激勵(lì)各企業(yè)在紅原發(fā)展的信心、決心。在培訓(xùn)會(huì)上，航天金穗公司工作人員對(duì)金穗軟件安裝及操作步驟進(jìn)行了講解；縣國(guó)稅局對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)法律法規(guī)作了解讀與交流、對(duì)新的增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)、企業(yè)所得稅匯算等進(jìn)行了培訓(xùn)；地稅局有關(guān)同志就資源稅等進(jìn)行了講解。

2016年4月21日，紅原縣國(guó)稅局以“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)、助力供給側(cè)改革”為主題，以辦稅大廳為陣地，開展“局長(zhǎng)接待日”進(jìn)一步增強(qiáng)營(yíng)改增宣傳實(shí)效。接訪過(guò)程中，接待局長(zhǎng)和業(yè)務(wù)科長(zhǎng)針對(duì)納稅人咨詢的問(wèn)題，進(jìn)行一對(duì)一耐心輔導(dǎo)，對(duì)稅收政策進(jìn)行詳細(xì)解讀，尤其是納稅人重點(diǎn)關(guān)注的營(yíng)改增稅收疑問(wèn)，進(jìn)行了更為詳細(xì)的解答，向納稅人發(fā)放營(yíng)改增辦稅指南與納稅服務(wù)聯(lián)系卡。通過(guò)面對(duì)面的交流，傾聽納稅人的需求與意見，提升納稅人對(duì)營(yíng)改增改革的支持和了解。

2016年4月22日至24日，紅原縣國(guó)稅局10名干部分4個(gè)小組以全縣“營(yíng)改增”納稅戶為目標(biāo)，宣傳半徑200余公里，往返路程500余公里，對(duì)紅原縣全縣226戶“營(yíng)改增”納稅戶開展了上門宣傳輔導(dǎo)工作。在宣傳過(guò)程中，工作人員發(fā)放了《營(yíng)改增告知服務(wù)書》和《致全國(guó)“營(yíng)改增”納稅人的一封信》，同時(shí)我局干部圍繞“營(yíng)改增”相關(guān)政策，辦稅流程等問(wèn)題不厭其煩，挨家挨戶地講解，對(duì)納稅戶提出的問(wèn)題也一一詳細(xì)作答。

五、管戶移交及運(yùn)行情況 2016年5月1日營(yíng)改增后我局共接收“四大行業(yè)”營(yíng)改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規(guī)模納稅人223戶。按行業(yè)分，生活性服務(wù)業(yè)218戶，金融保險(xiǎn)業(yè)4戶，房地產(chǎn)業(yè)1戶，無(wú)本地注冊(cè)的建筑業(yè)企業(yè)。

2016年5月1日，紅原縣快捷三一八汽車旅館有限責(zé)任公司在紅原縣國(guó)稅局工作人員的指導(dǎo)下，成功為游客張婧開出第一張生活服務(wù)業(yè)增值稅普通發(fā)票，金額880元；協(xié)助縣地稅局代開房屋租賃增值稅普通發(fā)票一份，金額5250元。同時(shí)，辦稅大廳預(yù)約紅原縣紅糧洗車行前來(lái)辦理稅務(wù)登記證和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票150份。標(biāo)志著紅原縣“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作順利實(shí)施。

2016年5月4日紅原縣國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳設(shè)立地稅辦稅服務(wù)窗口，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅。

2016年6月1日，紅原縣國(guó)家稅務(wù)局迎來(lái)全面推行“營(yíng)改增”以來(lái)的首個(gè)申報(bào)征收日。申報(bào)當(dāng)日,局領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)值守辦稅大廳，稅源管理人員電話預(yù)約“營(yíng)改增”納稅人進(jìn)行申報(bào)，并及時(shí)解決納稅人咨詢問(wèn)題，信息中心工作人員積極處理申報(bào)中出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)擁堵、系統(tǒng)故障等問(wèn)題，辦稅服務(wù)廳秩序良好,未出現(xiàn)納稅人擁堵現(xiàn)象,首個(gè)申報(bào)日平穩(wěn)順利度過(guò)。截止2016年6月2日18：00時(shí)，共受理“營(yíng)改增”企業(yè)納稅申報(bào)5戶次，建筑安裝企業(yè)預(yù)繳稅款7筆，征收稅款147，402.53元，配售發(fā)票16戶，代開發(fā)票20筆，接受納稅咨詢21人次。

到2016年6月底，我局共為37戶納稅人安裝防偽稅控設(shè)備并配售增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。為67戶未達(dá)起征點(diǎn)納稅人配售增值稅了定額發(fā)票。

紅原縣國(guó)家稅務(wù)局 2017年5月18日

第二篇：營(yíng)改增政策

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問(wèn)》

摘錄

營(yíng)改增是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；

試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；

原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》摘錄

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2．計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3．計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。

1．稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。3．跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

4．增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》摘錄

第二章 應(yīng)稅服務(wù)

第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

第三十條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

(三)銷售額。1．試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

2．試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》摘錄

（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

營(yíng)改增文件解讀要點(diǎn)

一、明確營(yíng)改增的立法目的：

改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

二、明確營(yíng)改增試點(diǎn)的范圍： 試點(diǎn)行業(yè)是：4+6+1 四大運(yùn)輸業(yè)：

交通運(yùn)輸業(yè)（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是稅務(wù)總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。應(yīng)稅服務(wù)的交易行為分為融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃

一個(gè)金融保險(xiǎn)業(yè)：

三類經(jīng)主管部門批準(zhǔn)的融資租賃公司從事的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和經(jīng)主管部門門批準(zhǔn)的信息技術(shù)服務(wù)中的金融支付服務(wù)。

三類融資租賃公司和金融支付服務(wù)是金融保險(xiǎn)業(yè)

三、銷售額的確定: 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

三類公司原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財(cái)稅字16號(hào)文的規(guī)定辦理。差額即為銷售額。

四、即征即退及計(jì)征方法 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。試點(diǎn)納稅人通過(guò)融資租賃公司采用融資租賃方式取得動(dòng)產(chǎn)，承租人分別從供應(yīng)商和融資租賃公司取得應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅票。如果兩個(gè)附加按17%不稅率征收，稅負(fù)加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計(jì)入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實(shí)際稅負(fù)能與原來(lái)持平就不錯(cuò)了。

五、對(duì)傳統(tǒng)租賃服務(wù)是重大利好| 文件所指的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是稅務(wù)部門對(duì)三類公司以外的其他單位做的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的分類新定義及計(jì)征辦法。此次營(yíng)改增對(duì)動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)公司是重大利好，融資租賃公司應(yīng)轉(zhuǎn)抓住這一機(jī)遇為傳統(tǒng)的設(shè)備租賃公司實(shí)現(xiàn)規(guī)模采購(gòu)，連鎖化經(jīng)營(yíng)提供融資租賃服務(wù)。

http://www.tmdps.cn/Infor/Detail/72266

文號(hào)： 滬財(cái)稅[2013]52號(hào)

發(fā)文單位： 上海市財(cái)政局 上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2013-10-18 關(guān)于認(rèn)真做好2013年本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持工作的通知

各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅〔2012〕5號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹落實(shí)全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)推進(jìn)工作的有關(guān)要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機(jī)制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財(cái)政扶持政策框架并對(duì)實(shí)施操作規(guī)定作適當(dāng)優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)實(shí)施本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，并視國(guó)家關(guān)于全國(guó)范圍推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的總體進(jìn)程安排情況，適時(shí)調(diào)整本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。現(xiàn)就認(rèn)真做好2013年本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)財(cái)政扶持工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)政扶持政策的適用范圍

凡已納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅確實(shí)有所增加的本市區(qū)域內(nèi)的試點(diǎn)企業(yè)，屬于本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策實(shí)施的適用范圍，可按本通知規(guī)定申請(qǐng)辦理2013財(cái)政扶持資金申報(bào)。

二、試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額的計(jì)算方法

（一）試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額計(jì)算公式為：稅負(fù)增加額=∑（應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額－按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定還原計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額）×（1+教育費(fèi)附加率+河道維護(hù)費(fèi)征收比例+城建稅率）－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額

（二）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額為試點(diǎn)企業(yè)按當(dāng)年主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。

（三）試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)根據(jù)不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的稅負(fù)增減情況，合并計(jì)算整體稅負(fù)增加額。

三、財(cái)政扶持資金的分擔(dān)機(jī)制

市級(jí)集中稅收征管企業(yè)和市級(jí)稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金，由市級(jí)財(cái)政全額承擔(dān)。

稅收屬地征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金，由市和區(qū)（縣）財(cái)政按現(xiàn)行體制分別承擔(dān)。

四、本市財(cái)稅部門的職責(zé)分工

（一）各區(qū)縣稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級(jí)稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，市稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)受理市級(jí)集中稅收征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并分別對(duì)各自受理的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核。

（二）市稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)按月跟蹤監(jiān)測(cè)試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況，加強(qiáng)對(duì)各區(qū)縣稅務(wù)局和市直屬稅務(wù)分局的工作指導(dǎo)，及時(shí)協(xié)調(diào)處理財(cái)政扶持政策實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種涉稅問(wèn)題，相關(guān)事項(xiàng)納入日常稅收監(jiān)控工作。

（三）各區(qū)縣財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)縣稅務(wù)分局受理的初審資料進(jìn)行終審，及時(shí)向市財(cái)政局報(bào)送終審結(jié)果和市級(jí)財(cái)政承擔(dān)資金的撥款申請(qǐng)，并按國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法及時(shí)撥付市、區(qū)縣兩級(jí)承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。

（四）市財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對(duì)市稅務(wù)直屬分局受理的初審資料進(jìn)行終審，并按國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法及時(shí)撥付財(cái)政扶持資金，根據(jù)區(qū)縣財(cái)政局報(bào)送的終審報(bào)告和撥款申請(qǐng)，向區(qū)縣財(cái)政局核撥市級(jí)財(cái)政承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。

五、財(cái)政扶持政策實(shí)施的操作流程

自2013年起，本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持資金原則上實(shí)行按年據(jù)實(shí)審核撥付，財(cái)政扶持資金申請(qǐng)、審核和撥付的具體實(shí)施操作流程如下：

（一）財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)

凡符合條件的試點(diǎn)企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送加蓋公章的下列申報(bào)、申請(qǐng)資料：

1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；

2．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；

3．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》、附列資料（2）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》；

4．還原減除項(xiàng)目申報(bào)說(shuō)明并附減除憑證復(fù)印件；

5．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

6．稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7．增值稅申報(bào)表、附列資料以及附表復(fù)印件；

8．增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及河道維護(hù)費(fèi)等稅費(fèi)繳納憑證復(fù)印件；

9．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細(xì)賬復(fù)印件；

10．財(cái)稅部門要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。

試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述紙質(zhì)資料均須加蓋公章并按以上順序號(hào)裝訂成冊(cè)，其中資料1、2、3需同步報(bào)送電子文檔。

試點(diǎn)企業(yè)除報(bào)送上述2013財(cái)政扶持資金申報(bào)資料外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向財(cái)稅部門遞交“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)承諾書，對(duì)提供資料的真實(shí)性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財(cái)稅部門核實(shí)企業(yè)書面承諾的內(nèi)容如與實(shí)際情況不一致的，將按現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

（二）財(cái)政扶持資金的審核

1．各區(qū)縣稅務(wù)部門（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述財(cái)政扶持資金申報(bào)資料后，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核，并在資料申報(bào)時(shí)限終了后15個(gè)工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況初審結(jié)果的匯總說(shuō)明》、《2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況的初審說(shuō)明》、《2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)表》以及試點(diǎn)企業(yè)填報(bào)的申報(bào)資料送交同級(jí)財(cái)政部門（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報(bào)送至市財(cái)政局）。

2．各區(qū)縣財(cái)政局收到同級(jí)稅務(wù)部門送交的相關(guān)申報(bào)資料后，應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成申報(bào)資料的終審工作，并將審核結(jié)果匯總后向市財(cái)政局上報(bào)終審報(bào)告和財(cái)政扶持資金撥款申請(qǐng)。同時(shí)，附報(bào)《2013營(yíng)改增試點(diǎn)稅負(fù)增加企業(yè)財(cái)政扶持資金（分戶）匯總表》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》。

（三）財(cái)政扶持資金的撥付

本市財(cái)政部門對(duì)符合條件的試點(diǎn)企業(yè)2013的稅負(fù)增加額給予全額撥付財(cái)政扶持資金。

市財(cái)政局收到各區(qū)縣財(cái)政局上報(bào)的企業(yè)財(cái)政扶持資金終審報(bào)告和撥款申請(qǐng)后，按國(guó)庫(kù)集中支付管理要求及時(shí)將市級(jí)財(cái)政承擔(dān)資金核撥至區(qū)縣財(cái)政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報(bào)送的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申報(bào)資料并經(jīng)審核后，按國(guó)庫(kù)集中支付管理要求及時(shí)辦理財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)。

各區(qū)縣財(cái)政局收到市財(cái)政局核撥資金后，應(yīng)及時(shí)辦理試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)，并對(duì)區(qū)縣承擔(dān)部分列區(qū)縣相關(guān)支出。

六、落實(shí)財(cái)政扶持政策的具體工作要求

繼續(xù)實(shí)施可以有效平衡試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，是確保國(guó)家稅制改革試點(diǎn)順利平穩(wěn)有序推進(jìn)的一項(xiàng)重要財(cái)政保障舉措。各級(jí)財(cái)稅部門要高度重視，認(rèn)真對(duì)待，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實(shí)工作措施，協(xié)調(diào)安排專門職能部門有序組織實(shí)施，確保本市過(guò)渡性財(cái)政扶持政策真正落實(shí)到位。

（一）加強(qiáng)宣傳服務(wù)，強(qiáng)化輔導(dǎo)培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)稅部門要主動(dòng)為試點(diǎn)企業(yè)提供有針對(duì)性的財(cái)稅政策解讀服務(wù)，要采用各種形式加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，切實(shí)幫助試點(diǎn)企業(yè)理解掌握“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策內(nèi)容、辦理申報(bào)的相關(guān)程序和其他應(yīng)注意事項(xiàng)，必要時(shí)，可組織申報(bào)專題培訓(xùn)，幫助試點(diǎn)企業(yè)妥善解決申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題。

（二）規(guī)范操作程序，加強(qiáng)審核管理。各區(qū)縣財(cái)稅部門要建立科學(xué)規(guī)范的工作機(jī)制，要根據(jù)本區(qū)縣的實(shí)際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排實(shí)施申報(bào)審核工作，必要時(shí)，可以采用財(cái)稅部門聯(lián)合會(huì)審的方式，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。各區(qū)縣財(cái)稅部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)受理、審核撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強(qiáng)化責(zé)任，必要時(shí)可組織實(shí)施試點(diǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)財(cái)稅政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)檢查，切實(shí)保障財(cái)政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。

（四）認(rèn)真做好總結(jié)，按時(shí)報(bào)送報(bào)告。各區(qū)縣財(cái)政部門要按本通知的有關(guān)工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財(cái)政扶持資金審核撥付和總結(jié)報(bào)告工作。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評(píng)估工作，審核撥付工作的總結(jié)報(bào)告以書面文件形式報(bào)送市財(cái)政局。

特此通知。

附件：1．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；

2．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；

3．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》；

4．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（2）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》。

上海市財(cái)政局

上海市國(guó)家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

2013年10月18日

第三篇：營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑第三輯

營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑第三輯

發(fā)布日期：2016-07-21 為有效解決納稅人和稅務(wù)人員在營(yíng)改增工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、充分享受營(yíng)改增政策紅利，依據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局系列文件的規(guī)定，結(jié)合總局視頻通報(bào)會(huì)上明確的事宜及我省實(shí)際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題在全省范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一明確。本次發(fā)布的政策執(zhí)行口徑,與總局今后出臺(tái)的文件不一致，以總局規(guī)定為準(zhǔn)；與省局前期制定的政策執(zhí)行口徑不一致，按本次發(fā)布的政策執(zhí)行口徑執(zhí)行。

第一部分 綜合問(wèn)題

一、納稅人取得非應(yīng)稅收入能否開具零稅率普通發(fā)票，作為收據(jù)使用？

在總局未規(guī)定之前，可以暫用零稅率普通發(fā)票代替收據(jù)使用，在開具時(shí)“稅率”欄應(yīng)選取“0%”，并在“備注”欄注明“作收據(jù)使用”字樣。

二、納稅人向自己銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，能否向自己開具增值稅專用發(fā)票？

納稅人向自己銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，如保險(xiǎn)公司為自有車輛提供保險(xiǎn)服務(wù)等，可以向其自身開具增值稅專用發(fā)票，但應(yīng)按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以按規(guī)定抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行設(shè)備轉(zhuǎn)移，是否需要繳納增值稅？

總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行增值稅“統(tǒng)一核算、匯總申報(bào)、分別納稅”的，其總分支機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的設(shè)備轉(zhuǎn)移，不繳納增值稅。

四、企業(yè)發(fā)生購(gòu)買辦公用品、支付住宿費(fèi)等費(fèi)用，由員工個(gè)人以現(xiàn)金、刷卡等方式支付的，其取得的專票上注明的稅額，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？

企業(yè)發(fā)生的購(gòu)買辦公用品、支付住宿費(fèi)等費(fèi)用，由員工個(gè)人采取現(xiàn)金、刷卡等方式支付，并最終由企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。五、一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其它權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，其后改變用途用于一般計(jì)稅項(xiàng)目或者混用的，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其它權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）或不動(dòng)產(chǎn)，先專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，其后改變用途用于一般計(jì)稅項(xiàng)目或混用的，可按會(huì)計(jì)賬面凈值計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

六、納稅人將購(gòu)買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶，應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還是視同銷售？

納稅人將購(gòu)買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶的行為屬于“納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”，《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，而增值稅是對(duì)消費(fèi)行為征稅的，消費(fèi)者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費(fèi)需要負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

同時(shí)，《增值稅實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，納稅人將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售。

納稅人的一項(xiàng)行為既符合《增值稅暫行條例》的規(guī)定，又符合《增值稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，原則上適用《增值稅暫行條例》的規(guī)定。

在稅收實(shí)務(wù)中，納稅人將購(gòu)買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶的行為，可根據(jù)情況自行選擇作視同銷售或者作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

七、供電公司取得的高可靠性供電服務(wù)收入，按什么稅目計(jì)算繳納增值稅？

供電公司取得的高可靠性供電服務(wù)收入，按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”征收增值稅。

八、提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)能否按項(xiàng)目（對(duì)象）選擇差額征稅？

提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)可以按項(xiàng)目（對(duì)象）選擇差額征稅。

第二部分 金融業(yè)

九、個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，如何確定增值稅起征點(diǎn)？

個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，按月銷售額確定增值稅起征點(diǎn)，不按次確定。在2017年12月31日前，代理收入按月未達(dá)3萬(wàn)元（按季未達(dá)9萬(wàn)元）的，免征增值稅，不得為其代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票。

證券經(jīng)紀(jì)人、電信、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

十、2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時(shí)間為2016年5月1日以后的，營(yíng)改增后如何計(jì)稅？

2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時(shí)間為2016年5月1日以后的，先要區(qū)分該融資性售后回租的標(biāo)的物是有形動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)。

對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租，在合同到期前，既可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，也可按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

如果按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

十一、一般納稅人小額貸款公司、典當(dāng)行能否實(shí)行按季申報(bào)？

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第四十七條的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。其他金融企業(yè)，包括小額貸款公司、典當(dāng)行、擔(dān)保公司等納稅人應(yīng)按月申報(bào)。

十二、傭金支付人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅時(shí)，能否通過(guò)傭金支付人的賬戶轉(zhuǎn)賬繳納稅款？

傭金支付人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票，只能先由國(guó)稅部門開具稅收繳款書，傭金支付人在銀行繳款后，方可開具發(fā)票。

十三、集團(tuán)公司資金實(shí)行集中管理，內(nèi)部使用后產(chǎn)生的利息收入，能否按照統(tǒng)借統(tǒng)還政策免征增值稅？若不能免稅，該如何繳納增值稅？

集團(tuán)公司資金實(shí)行集中管理，內(nèi)部使用后產(chǎn)生的利息收入不符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅的條件，對(duì)該利息收入應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”征收增值稅。

第三部分 建筑業(yè)

十四、發(fā)包方代分包方發(fā)放的農(nóng)民工工資，代發(fā)的工資從應(yīng)付分包款中直接扣除，分包方能否將發(fā)包方代為發(fā)放的農(nóng)民工工資并入分包款中，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票？

發(fā)包方代分包方發(fā)放的農(nóng)民工工資，代發(fā)的工資從應(yīng)付分包款中直接扣除，分包方可以將發(fā)包方代為發(fā)放的農(nóng)民工工資并入分包款中，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票。

十五、建筑工程承包合同中約定以開工令上注明的日期為開工時(shí)間的，該開工令可以作為選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的依據(jù)嗎？

建筑工程承包合同中約定以開工令上注明的日期為開工時(shí)間的，該開工令與合同具有同等法律效力，開工令上注明開工日期在2016年4月30日前的，可以作為選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的依據(jù)。

十六、甲單位是總包單位，與乙單位簽訂分包合同，乙單位向甲單位開具發(fā)票，并委托甲單位將工程款支付給丙單位。這種委托付款情形下，乙方開給甲方的專票上注明的稅額是否可以抵扣？

總局明確，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)，無(wú)論是私人賬戶還是對(duì)公賬戶支付，只要其購(gòu)買的貨物、服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，都沒(méi)有因付款賬戶不同而對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣作出限制性規(guī)定。因此，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)，只要其購(gòu)買的貨物、服務(wù)符合抵扣政策的，不論款項(xiàng)如何支付，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

十七、為客戶提供供電設(shè)施帶電修復(fù)作業(yè)，取得的收入應(yīng)按照什么稅目征收增值稅？

為客戶提供供電設(shè)施帶電修復(fù)作業(yè)，屬于建筑服務(wù)中的不動(dòng)產(chǎn)修繕?lè)?wù)。

第四部分 房地產(chǎn)業(yè)

十八、納稅人將無(wú)產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，如何計(jì)算繳納增值稅？

納稅人將無(wú)產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，所簽訂租賃合同約定租期為20年（含）以上,并一次性收取租金的，按轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)，依銷售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定征收增值稅；否則，按不動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅。

十九、現(xiàn)房銷售是否要按3%預(yù)繳增值稅？

現(xiàn)房銷售是指，在不動(dòng)產(chǎn)達(dá)到交付條件后進(jìn)行的銷售。現(xiàn)房銷售應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)算繳納增值稅。現(xiàn)房銷售收取的銷售款項(xiàng)不同于預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)所收取的預(yù)收款，不應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)按適用稅率征稅。

二十、房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅是否能用來(lái)抵繳當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅后，如納稅申報(bào)的所屬期為預(yù)收款的當(dāng)期或者以后期的，其預(yù)繳稅款可用來(lái)抵繳納稅申報(bào)應(yīng)繳納增值稅。

二十一、增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)性租入的不動(dòng)產(chǎn)在2016年5月1日以后發(fā)生改擴(kuò)建、裝飾裝修支出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否分2年抵扣？

增值稅一般納稅人2016年5月1日后，對(duì)其經(jīng)營(yíng)性租入的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾支出的進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定，可以按規(guī)定一次性扣除。

二

十二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，是否需要視同銷售繳納增值稅？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用時(shí)，不開具發(fā)票，且不辦理產(chǎn)權(quán)權(quán)屬登記的，不屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，不需要繳納增值稅。否則，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

二十三、納稅人將國(guó)有土地使用權(quán)交由土地收購(gòu)儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的補(bǔ)償收入能否免征增值稅？

納稅人將國(guó)有土地使用權(quán)交由土地收購(gòu)儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入征收增值稅，取得的其他補(bǔ)償收入免征增值稅。

納稅人享受土地使用權(quán)補(bǔ)償收入免征增值稅政策時(shí)，需要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級(jí)（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

第四篇：營(yíng)改增試點(diǎn)政策

判斷題：

4、試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或減半征稅。[題號(hào)：Qhx007657] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[題號(hào)：Qhx007656] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

2、按營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照（）征收率減半征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%

3、屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的是（）。[題號(hào)：Qhx008835] A、設(shè)計(jì)服務(wù)

B、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) C、信息系統(tǒng)服務(wù) D、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

4、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于（）。[題號(hào)：Qhx008865] A、營(yíng)業(yè)活動(dòng) B、非營(yíng)業(yè)活動(dòng) C、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生 D、稅務(wù)登記地

5、以下關(guān)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)表述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008843] A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù) B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù) C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù) D、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

多選題：

1、增值稅的計(jì)稅方法，包括（）。[題號(hào)：Qhx008886] 查看答案

A、一般計(jì)稅方法 B、特殊計(jì)稅方法 C、復(fù)雜計(jì)稅方法 D、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

2、在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。[題號(hào)：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5%

3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案

A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號(hào)：Qhx007672] 查看答案

A、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價(jià)提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無(wú)償提供應(yīng)稅勞務(wù)

判斷題：

1、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。[題號(hào)：Qhx007661] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、交通運(yùn)輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。[題號(hào)：Qhx007655] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。[題號(hào)：Qhx007660] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、在境內(nèi)提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。[題號(hào)：Qhx008831] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。[題號(hào)：Qhx007658] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和（）。[題號(hào)：Qhx007669] A、價(jià)內(nèi)費(fèi)用 B、價(jià)外費(fèi)用 C、全部費(fèi)用 D、相關(guān)費(fèi)用

3、（）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008876] A、非正常損失 B、正常損失 C、為提供應(yīng)稅勞務(wù) D、取得可抵扣憑證

4、下列項(xiàng)目中不能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號(hào)：Qhx008849] A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) B、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

C、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

5、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于（）的納稅輔導(dǎo)期管理。[題號(hào)：Qhx008855] A、3個(gè)月 B、6個(gè)月 C、9個(gè)月 D、12個(gè)月

多選題：

1、營(yíng)改增試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。[題號(hào)：Qhx008894] 查看答案

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

2、適用增值稅零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指（）。[題號(hào)：Qhx008896] 查看答案

A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

3、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（服務(wù)涉及的標(biāo)的物、貨物或不動(dòng)產(chǎn)在境外）[題號(hào)：Qhx008900] 查看答案

A、認(rèn)證服務(wù) B、鑒證服務(wù) C、咨詢服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號(hào)：Qhx007672] 查看答案

A、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價(jià)提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無(wú)償提供應(yīng)稅勞務(wù)

5、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案

A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

判斷題：

4、交通運(yùn)輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。[題號(hào)：Qhx007655] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、下列項(xiàng)目能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠的是（）。[題號(hào)：Qhx008850] A、隨軍家屬就業(yè)

B、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

C、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) D、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額（）。[題號(hào)：Qhx008879] A、銷售額＝含稅銷售額÷（1-征收率）B、銷售額＝含稅銷售額×（1-征收率）C、銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）D、銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）

3、財(cái)稅【2011】111號(hào)文附件三《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》中，規(guī)定了（）兩種方式。[題號(hào)：Qhx007667] A、減征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退

4、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，（）轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。[題號(hào)：Qhx007664] A、可以 B、根據(jù)情況 C、不得 D、必須

5、未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按（）代扣代繳增值稅。[題號(hào)：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%

多選題：

1、以下可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的是（）。[題號(hào)：Qhx008881] 查看答案

A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) B、非企業(yè)性單位

C、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè) D、個(gè)體工商戶

2、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號(hào)：Qhx008898] 查看答案

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù) B、軟件服務(wù)

C、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù)

3、增值稅的計(jì)稅方法，包括（）。[題號(hào)：Qhx008886] 查看答案

A、一般計(jì)稅方法 B、特殊計(jì)稅方法 C、復(fù)雜計(jì)稅方法 D、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

4、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十八條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)（）等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。[題號(hào)：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折讓 C、開票有誤 D、折扣

5、營(yíng)改增試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退的有（）。[題號(hào)：Qhx008895] 查看答案

A、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

B、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

判斷題：

1、在境內(nèi)提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。[題號(hào)：Qhx008831] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。[題號(hào)：Qhx007658] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。[題號(hào)：Qhx007661] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的，除國(guó)家稅務(wù)總局公告規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。[題號(hào)：Qhx008830] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、從2012年1月1日起，上海在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)，以及研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。[題號(hào)：Qhx007654] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、屬于信息技術(shù)服務(wù)的是（）。[題號(hào)：Qhx008834] A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) B、技術(shù)咨詢服務(wù) C、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)

2、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%

3、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給（）價(jià)款后的余額為銷售額。[題號(hào)：Qhx008860] A、增值稅納稅人 B、營(yíng)業(yè)稅納稅人 C、試點(diǎn)納稅人 D、非試點(diǎn)納稅人

4、下列項(xiàng)目中能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號(hào)：Qhx008848] A、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

C、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

5、屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是（）。[題號(hào)：Qhx008837] A、廠房經(jīng)營(yíng)性租賃 B、辦公室經(jīng)營(yíng)性租賃 C、機(jī)器經(jīng)營(yíng)性租賃 D、住宅經(jīng)營(yíng)性租賃

多選題：

1、納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（）。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單

2、營(yíng)改增試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。[題號(hào)：Qhx008894] 查看答案

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案

A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

1、接受的（）運(yùn)輸服務(wù), 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008877] A、旅客 B、貨物 C、試點(diǎn)地區(qū)貨物 D、非試點(diǎn)地區(qū)貨物

3、以下不屬于一般納稅人的是（）。[題號(hào)：Qhx008832] A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的行政單位 C、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的事業(yè)單位

5、以下關(guān)于航空運(yùn)輸服務(wù)表述錯(cuò)誤的是（）。[題號(hào)：Qhx008846] A、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) B、航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)，屬于物流輔助服務(wù) C、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù) D、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于通用航空服務(wù)

1、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）。[題號(hào)：Qhx008888] 查看答案

A、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

B、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

E、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外

2、適用增值稅零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指（）。[題號(hào)：Qhx008896] 查看答案

A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

3、納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（）。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單

4、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案

A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

5、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號(hào)：Qhx008898] 查看答案

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù) B、軟件服務(wù)

C、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù)

第五篇：營(yíng)改增政策介紹

營(yíng)改增即為營(yíng)業(yè)稅改增值稅，2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。

營(yíng)改增在原來(lái)的17%和13%兩檔稅率上新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用于11%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)按6%的稅率，小規(guī)模納稅人按3%的全額計(jì)算應(yīng)納稅額。