第一篇：2016會計繼續教育營改增政策解讀和應對策略題庫及答案

第1部分 判斷題

------------------題號：QHX016505 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

10.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%的征收率計算應納稅額。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

題號：QHX016491 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

12.進項稅額是企業代墊資金，一定要加快貨物的銷售，才能把代墊資金收回來；收回了代墊資金，才能降低經營風險。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 進項稅額是企業代墊資金，一定要加快貨物的銷售，才能把代墊資金收回來；收回了代墊資金，才能降低經營風險。

題號：QHX016489 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

21.增值稅不會重復征收。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 增值稅不會重復征收。

題號：QHX016504 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

2.增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

題號：QHX016509 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略 6.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度或1年。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

題號：QHX016486 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

23.增值稅就增值部分交稅，故稱為增值稅。A、對 B、錯

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 增值稅就增值部分交稅，故稱為增值稅。

題號：QHX016512 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

1.非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

題號：QHX016507 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

2.甲餐館為一般納稅人，收取餐費106元（含稅），則銷售額=含稅銷售額106/（1+稅率6%）=100（元）。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 甲餐館為一般納稅人，收取餐費106元（含稅），則銷售額=含稅銷售額106/（1+稅率6%）=100（元）。

題號：QHX016494 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

3.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以承包人為納稅人。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

題號：QHX016498 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

4.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。

題號：QHX016485 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

5.營改增后，從增值稅的價外稅改為營業稅的價內稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 營改增后，從營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅

題號：QHX016496 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

6.納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

題號：QHX016508 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

7.乙房地產公司為一般納稅人，出售商品房取得含稅收入111萬元，則銷售額=含稅銷售額111/（1+稅率11%）=100（萬元）。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 乙房地產公司為一般納稅人，出售商品房取得含稅收入111萬元，則銷售額=含稅銷售額111/（1+稅率11%）=100（萬元）。

題號：QHX016484 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

8.2016年5月1日后，營業稅在我國退出歷史舞臺。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 2016年5月1日后，營業稅在我國退出歷史舞臺。

題號：QHX016493 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

9.在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，應當繳納營業稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當繳納增值稅，不繳納營業稅。

題號：QHX016502 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

10.任何情況下，兩個或者兩個以上的納稅人，都不可以視為一個納稅人合并納稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

題號：QHX016488 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

11.營業稅不會造成重復征收。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤 解析： 營業稅造成重復征收。

題號：QHX016503 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

12.納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。

題號：QHX016511 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

13.納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過60%的，其進項稅額依照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

題號：QHX016506 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

14.境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

題號：QHX016490 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

15.實行增值稅有利于促進社會分工，從而提高勞動效率。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 實行增值稅有利于促進社會分工，從而提高勞動效率。

題號：QHX016487 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

16.增值稅不是國際上主流稅種。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅是國際上主流稅種。

題號：QHX016497 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

17.應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過1000萬元的納稅人為一般納稅人，未超過1000萬元的納稅人為小規模納稅人。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。

題號：QHX016499 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

18.年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位（注：是指其偶然發生增值稅應稅行為）和個體工商戶可選擇按照一般納稅人納稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位（注：是指其偶然發生增值稅應稅行為）和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

題號：QHX016501 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

19.除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

題號：QHX016483 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

20.我國從2012年1月1日開始營改增。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 我國從2012年1月1日開始營改增。

題號：QHX016492 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

21.凡是涉及應稅行為的均為納稅人。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 凡是涉及應稅行為的均為納稅人。

題號：QHX016510 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

22.增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。

A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

題號：QHX016500 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

23.財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。A、對 B、錯

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。

題號：QHX016495 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

24.納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅。A、對 B、錯

正確答案：B 你的答案： × 錯誤 解析： 納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

第2部分 單選題

------------------

題號：QHX016536 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

33.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為（）。A、零 B、6% C、11% D、17%

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。

題號：QHX016518 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

43.價外稅作為負債核算，價外稅的最終負擔人是（）。A、企業 B、單位 C、個人

D、最終消費者

您的答案√ 正確 正確答案：D 解析： 價外稅作為負債核算，價外稅的最終負擔人是最終消費者。

題號：QHX016522 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

47.（）稅收籌劃的關鍵是盡量增加進項稅額。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 增值稅稅收籌劃的關鍵是盡量增加進項稅額。

題號：QHX016524 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

43.2009年，深陷金融危機的上一屆政府，啟動了生產型（）變為消費型增值稅的改革，即：允許固定資產（動產）一次性抵扣進項稅額，目的是促進企業投資拉動經濟。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 2009年，深陷金融危機的上一屆政府，啟動了生產型增值稅變為消費型增值稅的改革，即：允許固定資產（動產）一次性抵扣進項稅額，目的是促進企業投資拉動經濟。

題號：QHX016529 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

45.符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由（）制定。A、國家稅務總局 B、財政部

C、國務院辦公廳

D、人力資源與社會保障部

您的答案√ 正確 正確答案：A 解析： 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

題號：QHX016515 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

27.甲公司于2016年5月1日購入木材作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，貨款已用銀行存款付清，材料已驗收入庫。5月10日，甲公司將100萬元木材加工成產品對外銷售，取得不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅額34萬元，款項已收，不考慮其他因素，則企業應交納的增值稅金額為（）萬元。A、0 B、17 C、34 D、51

您的答案√ 正確 正確答案：B 解析： 甲公司于2016年5月1日購入木材作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，貨款已用銀行存款付清，材料已驗收入庫，則甲公司賬務處理如下：借：原材料 100 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17(代墊)貸：銀行存款 117 5月10日，甲公司將100萬元木材加工成產品對外銷售，取得不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅額34萬元，款項已收，則賬務處理如下：借：銀行存款 234 貸：主營業務收入 200 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34（代收）應交增值稅=銷項稅額34-進項稅額17=17（萬元）

題號：QHX016527 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

25.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的征收率計算應預繳稅款。A、1% B、2% C、3% D、5%

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

題號：QHX016539 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

26.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A、3% B、6% C、13% D、17%

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

題號：QHX016528 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

27.以（）萬元為界，該金額及以上的，除特殊情況外為一般納稅人；未達到該金額，但核算健全的可以為一般納稅人。A、100 B、200 C、300 D、500

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 以500萬元為界，500萬元及以上的為一般納稅人，除特殊情況外為一般納稅人；未達到500萬元，但核算健全的可以為一般納稅人。

題號：QHX016519 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

28.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的征收率計算應預繳稅款。A、1% B、3% C、6% D、11%

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

題號：QHX016520 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

29.如果原購進的貨物改變（），用于非應稅項目，不能產生相應的銷項稅額，進項稅額應該轉出。A、性質 B、歸屬 C、用途 D、價格

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 如果原購進的貨物改變用途，用于非應稅項目，不能產生相應的銷項稅額，進項稅額應該轉出。

題號：QHX016514 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

30.本次營改增涉及的稅額占整個營改增前營業稅的（）。A、20% B、40% C、60% D、80%

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 本次營改增涉及的稅額占整個營改增前營業稅的80%。

題號：QHX016516 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

31.貨物增值稅的主稅率為（）。A、1% B、3% C、5% D、17%

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 貨物增值稅的主稅率為17%。

題號：QHX016532 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

32.合并納稅只有（）、國家稅總才有權力批準。A、財政部

B、國務院辦公廳 C、人大

D、國家主席

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 合并納稅只有財政部、國家稅總才有權力批準。

題號：QHX016526 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

33.年應稅銷售額未超過規定標準的（），會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。A、消費者 B、公司 C、企業 D、納稅人

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

題號：QHX016540 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

34.固定資產，是指使用期限超過（）個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。A、6 B、12 C、24 D、36

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

題號：QHX016542 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

35.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。A、0 B、2% C、3% D、6%

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

題號：QHX016530 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

36.中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以（）為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。A、承包方 B、發包方 C、購買方

D、最終消費者

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

題號：QHX016541 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

37.納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后（）個月內不得變更。A、6 B、12 C、24 D、36

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。

題號：QHX016525 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

38.應登記為一般納稅人未登記為一般納稅人的，將被懲罰：按銷售額和相應的（）稅率計算應納稅額，進項稅額不允許抵扣。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 應登記為一般納稅人未登記為一般納稅人的，將被懲罰：按銷售額和相應的增值稅稅率計算應納稅額，進項稅額不允許抵扣。

題號：QHX016535 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

39.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為（）。A、0% B、6% C、11% D、17%

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

題號：QHX016523 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

40.經濟學著名公式：商品價值=C+V+M，其中：C表示的是生產資料價值，V表示的是勞動力的價值，M表示的是剩余價值。因此，規范的增值稅就是對“V+M”（即增值額）征收（）。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 經濟學著名公式：商品價值=C+V+M，其中：C表示的是生產資料價值，V表示的是勞動力的價值，M表示的是剩余價值。因此，規范的增值稅就是對“V+M”（即增值額）征收增值稅。

題號：QHX016537 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

41.增值稅征收率一般為（），財政部和國家稅務總局另有規定的除外。A、0% B、3% C、6% D、11%

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅征收率一般為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

題號：QHX016531 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

42.我國（）執行《小企業會計準則》；大中型企業和上市公司執行《企業會計準則》。A、一般納稅人 B、小企業 C、普通納稅人 D、小規模納稅人

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 我國小企業執行《小企業會計準則》；大中型企業和上市公司執行《企業會計準則》。

題號：QHX016517 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

43.價內稅作為費用進行核算，價內稅的最終負擔人是（）。A、企業 B、單位 C、個人

D、最終消費者

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 價內稅作為費用進行核算，價內稅的最終負擔人是企業。

題號：QHX016538 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

44.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）個月內不得變更。

A、12 B、24 C、36 D、48

正確答案：C 你的答案： × 錯誤

解析： 一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

題號：QHX016533 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

45.（），是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。A、購買 B、消費 C、無償 D、有償

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

題號：QHX016534 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

46.提供有形動產租賃服務，稅率為（）。A、0% B、6% C、11% D、17%

正確答案：D 你的答案： × 錯誤

解析： 提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

題號：QHX016513 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

47.我國成為第（）個將金融業納入增值稅的國家。A、1 B、2 C、3 D、4

正確答案：A 你的答案： × 錯誤

解析： 我國成為第1個將金融業納入增值稅的國家。

題號：QHX016521 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

48.（）管理的核心，是準確確定當期銷項稅額和當期進項稅額。A、營業稅 B、增值稅 C、個人所得稅 D、消費稅

正確答案：B 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅管理的核心，是準確確定當期銷項稅額和當期進項稅額。

第3部分 多選題

------------------題號：QHX016552 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

49.下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產（）。

A、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務 B、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產 C、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形 查看答案

您的答案× 錯誤 正確答案：ABCD 解析： 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

題號：QHX016551 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

55.在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指（）。

A、服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內

B、所銷售或者租賃的不動產在境內

C、所銷售自然資源使用權的自然資源在境內 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形 查看答案

您的答案√ 正確 正確答案：ABCD 解析： 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；

（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；

（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

題號：QHX016543 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

49.營改增對企業影響深遠，體現在（）。A、營改增后，企業需要繳納的稅收大幅增加

B、營改增后，從營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅，業績考核、財務管理模式有變化 C、增值稅強調“以票控稅”，稅務風險增加，要求提高企業管理水平D、為了增加進項稅額抵扣，稅收籌劃、經營模式發生很大變化 查看答案

您的答案√ 正確 正確答案：BCD 解析： 營改增對企業影響深遠，體現在：營改增后，從營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅，業績考核、財務管理模式有變化；增值稅強調“以票控稅”，稅務風險增加，要求提高企業管理水平；為了增加進項稅額抵扣，稅收籌劃、經營模式發生很大變化。

題號：QHX016554 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

49.增值稅起征點幅度如下（）。

A、按期納稅的，為月銷售額1000-5000元（含本數）B、按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）

C、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）D、按次納稅的，為每次（日）銷售額500-1000元（含本數）

正確答案：BC 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

題號：QHX016547 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

50.單位，是指（）。A、企業

B、行政單位、事業單位 C、軍事單位

D、社會團體及其他單位

正確答案：ABCD 你的答案： × 錯誤

解析： 單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

題號：QHX016544 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

51.增值稅稅率有（）。A、零 B、6% C、11% D、17%

正確答案：ABCD 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、零。

題號：QHX016545 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

52.增值稅征收率有（）。A、0% B、3% C、5% D、11%

正確答案：BC 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅征收率有3%、5%。

題號：QHX016550 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

53.應稅行為一般應具備四個條件（）。A、在境內

B、屬于注釋內的業務活動 C、對他人提供 D、有償

正確答案：ABCD 你的答案： × 錯誤

解析： 應稅行為一般應具備四個條件：在境內、屬于注釋內的業務活動、對他人提供、有償。

題號：QHX016546 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

54.增值稅按照固定資產（動產）的抵扣方法分為以下幾類（）。A、不允許固定資產抵扣（生產型增值稅）

B、固定資產按照折舊逐步抵扣（收入型增值稅）C、允許固定資產一次性抵扣（消費型增值稅）D、不允許固定資產抵扣（消費型增值稅）

正確答案：ABC 你的答案： × 錯誤

解析： 增值稅按照固定資產（動產）的抵扣方法分為以下三類：①不允許固定資產抵扣（生產型增值稅）；②固定資產按照折舊逐步抵扣（收入型增值稅）；③允許固定資產一次性抵扣（消費型增值稅）。

題號：QHX016549 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

55.一般納稅人和小規模納稅人最大的區別有（）。

A、一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規模納稅人不能抵扣

B、一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人一般開具普通發票 C、小規模納稅人進項稅額可以抵扣，一般納稅人不能抵扣

D、小規模納稅人可以開具增值稅專用發票，一般納稅人一般開具普通發票

正確答案：AB 你的答案： × 錯誤

解析： 一般納稅人和小規模納稅人最大的區別：一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規模納稅人不能抵扣；一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人一般開具普通發票。在稅收籌劃中，為了增加進項抵扣，通常選擇一般納稅人為供應商。

題號：QHX016553 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

56.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票（）。A、向一般納稅人銷售貨物 B、向一般納稅人銷售服務

C、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產 D、適用免征增值稅規定的應稅行為

正確答案：CD 你的答案： × 錯誤

解析： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。

題號：QHX016548 所屬課程： 營改增政策解讀和應對策略

57.個人，是指（）。A、個體工商戶 B、學生 C、白領

D、其他個人

正確答案：AD 你的答案： × 錯誤

解析： 個人，是指個體工商戶和其他個人（注：即自然人）。

第二篇：2016會計繼續教育考試題庫《營改增政策解讀和應對策略》

營改增政策解讀和應對策略

第1部分 判斷題

★.增值稅不會重復征收。A、對 ★.增值稅不是國際上主流稅種。B、錯

★.增值稅就增值部分交稅，故稱為增值稅。A、對

★.增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。A、對

★.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度或1年。B、錯 ★.增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。B、錯 ★.納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。A、對

★.納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。A、對

★.納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅。B、錯

★.納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過60%的，其進項稅額依照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。B、錯

★.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%的征收率計算應納稅額。B、錯 ★.營業稅不會造成重復征收。B、錯 ★.凡是涉及應稅行為的均為納稅人。A、對

★.我國從2012年1月1日開始營改增。A、對

★.2016年5月1日后，營業稅在我國退出歷史舞臺。A、對

★.營改增后，從增值稅的價外稅改為營業稅的價內稅。B、錯 ★.實行增值稅有利于促進社會分工，從而提高勞動效率。A、對 ★.財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。A、對

★.任何情況下，兩個或者兩個以上的納稅人，都不可以視為一個納稅人合并納稅。B、錯 ★.除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。A、對

★.甲餐館為一般納稅人，收取餐費106元（含稅），則銷售額=含稅銷售額106/（1+稅率6%）=100（元）。A、對

★.進項稅額是企業代墊資金，一定要加快貨物的銷售，才能把代墊資金收回來；收回了代墊資金，才能降低經營風險。A、對

★.乙房地產公司為一般納稅人，出售商品房取得含稅收入111萬元，則銷售額=含稅銷售額111/（1+稅率11%）=100（萬元）。A、對

★.在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，應當繳納營業稅。B、錯 ★.非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。A、對

★.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。A、對

★.年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位（注：是指其偶然發生增值稅應稅行為）和個體工商戶可選擇按照一般納稅人納稅。B、錯

★.應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過1000萬元的納稅人為一般納稅人，未超過1000萬元的納稅人為小規模納稅人。B、錯

★.境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。A、對

★.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以承包人為納稅人。B、錯

第2部分 單選題

★.貨物增值稅的主稅率為（D）。A、1%B、3%C、5%D、17% ★.提供有形動產租賃服務，稅率為（D）。A、0%B、6%C、11%D、17% ★.（B）稅收籌劃的關鍵是盡量增加進項稅額。A、營業稅B、增值稅C、個人所得稅D、消費稅

★.（B）管理的核心，是準確確定當期銷項稅額和當期進項稅額。A、營業稅B、增值稅C、個人所得稅D、消費稅 ★.（D），是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。A、購買；B、消費；C、無償；D、有償 ★.合并納稅只有（A）、國家稅總才有權力批準。A、財政部B、國務院辦公廳C、人大D、國家主席 ★.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為（A）。A、零B、6%C、11%D、17% ★.價外稅作為負債核算，價外稅的最終負擔人是（D）。A、企業B、單位C、個人D、最終消費者

★.本次營改增涉及的稅額占整個營改增前營業稅的（D）。A、20%B、40%C、60%D、80% ★.價內稅作為費用進行核算，價內稅的最終負擔人是（A）。A、企業B、單位C、個人D、最終消費者

★.我國成為第（A）個將金融業納入增值稅的國家。A、1；B、2；C、3；D、4 ★.增值稅征收率一般為（B），財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

A、0%；B、3%；C、6%；D、11%

★.我國（B）執行《小企業會計準則》；大中型企業和上市公司執行《企業會計準則》。A、一般納稅人B、小企業C、普通納稅人D、小規模納稅人

★.如果原購進的貨物改變（C），用于非應稅項目，不能產生相應的銷項稅額，進項稅額應該轉出。A、性質B、歸屬C、用途D、價格

★.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為（C）。A、0%B、6%C、11%D、17% ★.以（D）萬元為界，該金額及以上的，除特殊情況外為一般納稅人；未達到該金額，但核算健全的可以為一般納稅人。

A、100；B、200；C、300；D、500

★.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和（C）的扣除率計算進項稅額。A、3%；B、6%；C、13%；D、17% ★.固定資產，是指使用期限超過（B）個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

A、6；B、12；C、24；D、36 ★.符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由（A）制定。

A、國家稅務總局B、財政部C、國務院辦公廳D、人力資源與社會保障部

★.2009年，深陷金融危機的上一屆政府，啟動了生產型（B）變為消費型增值稅的改革，即：允許固定資產（動產）一次性抵扣進項稅額，目的是促進企業投資拉動經濟。A、營業稅B、增值稅C、個人所得稅D、消費稅

★.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（C）個月內不得變更。A、12B、24C、36D、48 ★.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％（B）的預征率計算應預繳稅款。A、0B、2%C、3%D、6% ★.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（C）的征收率計算應預繳稅款。A、1%B、2%C、3%D、5% ★.應登記為一般納稅人未登記為一般納稅人的，將被懲罰：按銷售額和相應的（B）稅率計算應納稅額，進項稅額不允許抵扣。

A、營業稅；B、增值稅；C、個人所得稅；D、消費稅 ★.年應稅銷售額未超過規定標準的（D），會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。A、消費者B、公司C、企業D、納稅人

★.經濟學著名公式：商品價值=C+V+M，其中：C表示的是生產資料價值，V表示的是勞動力的價值，M表示的是剩余價值。因此，規范的增值稅就是對“V+M”（即增值額）征收（B）。A、營業稅B、增值稅C、個人所得稅D、消費稅

★.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（B）的征收率計算應預繳稅款。A、1%B、3%C、6%D、11% ★.中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以（C）為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。A、承包方B、發包方C、購買方D、最終消費者

★.納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后（B）個月內不得變更。

A、6；B、12；C、24；D、36 ★.甲公司于2016年5月1日購入木材作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，貨款已用銀行存款付清，材料已驗收入庫。5月10日，甲公司將100萬元木材加工成產品對外銷售，取得不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅額34萬元，款項已收，不考慮其他因素，則企業應交納的增值稅金額為（B）萬元。A、0B、17C、34D、51

第3部分 多選題

★.單位，是指（ABCD）。

A、企業；B、行政單位、事業單位；C、軍事單位；D、社會團體及其他單位 ★.個人，是指（AD）。

A、個體工商戶；B、學生；C、白領；D、其他個人 ★.增值稅稅率有（ABCD）。A、零；B、6%；C、11%；D、17% ★.增值稅征收率有（BC）。

A、0%；B、3%；C、5%；D、11% ★.增值稅起征點幅度如下（BC）。

A、按期納稅的，為月銷售額1000-5000元（含本數）B、按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）C、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）D、按次納稅的，為每次（日）銷售額500-1000元（含本數）★.應稅行為一般應具備四個條件（ABCD）。

A、在境內；B、屬于注釋內的業務活動；C、對他人提供；D、有償 ★.一般納稅人和小規模納稅人最大的區別有（AB）。A、一般納稅人進項稅額可以抵扣，小規模納稅人不能抵扣

B、一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人一般開具普通發票 C、小規模納稅人進項稅額可以抵扣，一般納稅人不能抵扣

D、小規模納稅人可以開具增值稅專用發票，一般納稅人一般開具普通發票 ★.營改增對企業影響深遠，體現在（BCD）。A、營改增后，企業需要繳納的稅收大幅增加

B、營改增后，從營業稅的價內稅改為增值稅的價外稅，業績考核、財務管理模式有變化 C、增值稅強調“以票控稅”，稅務風險增加，要求提高企業管理水平D、為了增加進項稅額抵扣，稅收籌劃、經營模式發生很大變化 ★.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票（CD）。A、向一般納稅人銷售貨物；B、向一般納稅人銷售服務

C、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產；D、適用免征增值稅規定的應稅行為 ★.下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產（ABCD）。A、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務 B、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產 C、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形

★.在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指（ABCD）。

A、服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內 B、所銷售或者租賃的不動產在境內 C、所銷售自然資源使用權的自然資源在境內 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形

★.增值稅按照固定資產（動產）的抵扣方法分為以下幾類（ABC）。

A、不允許固定資產抵扣（生產型增值稅）B、固定資產按照折舊逐步抵扣（收入型增值稅）C、允許固定資產一次性抵扣（消費型增值稅）D、不允許固定資產抵扣（消費型增值稅）

第三篇：2013會計繼續教育--營改增

以下關于營業稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財政收入）。1

以下選項中不屬于營業稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

生產型增值稅不準許抵扣任何購進固定資產價款，計稅依據相當于（國民生產總值）。1

世界上，最先將增值稅制度付諸實踐的國家是（法國）。

我國從2004年開始試點的增值稅轉型指的是（生產型轉為消費型）。1

目前，我國的增值稅覆蓋的領域占整個國民經濟的（60%以上）。1

我國從哪一年開始同時實行增值稅和營業稅制度（1994年）。

下列地區不屬于我國營改增試點優先選擇地區的是（D地區產業結構比較單一，試點改革可以順利進行）。1

我國營改增試點第二階段應該是（覆蓋全國范圍、部分行業）。1

以下不屬于交通運輸業中陸路運輸服務的是（鐵路運輸服務）。

境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構但有代理人的，扣繳義務人為（代理人）。1

在確定試點行業的適用稅率時，根據總體稅負不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點）。1

如被確定為一般納稅人的試點企業存在偷稅漏稅等情況，可對其進行納稅輔導，輔導期限為（不少于6個月）。1

以下行業中，原則上適用增值稅簡易計稅方法的是（生活性服務業）。

納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額，即（銷項稅額）。

按規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進的固定資產，按照（適用稅率）征收增值稅。

軍隊轉業干部自主創業自領取營業執照辦理稅務登記之日起，多長時間內免征增值稅（3年）。1

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額不包括（裝卸費）。

納稅人發生視同提供應稅服務而無銷售額的，由哪個部門確定銷售額（主管稅務機關）。

小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（向主管稅務機關申請代開）。

零稅率應稅服務提供者向主管稅務機關如實申報免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

開始試點當月月初，按規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點企業應進行的會計處理是（借記“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目）。

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設（營改增抵減的銷項稅額）。

與上海市營業稅改征增值稅試點有關的主要文件有（12個）。

規定“試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率”的文件是（《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務應（免征增值稅）。1

由營業稅改征增值稅后，交通運輸業適用稅率為（11%）。

為確保試點改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對相關企業進行培訓，培訓面達（100%）。1

天津市交通運輸業和部分現代服務業將首先參與試點改革，完成新舊稅制轉換的時間是（12月1日）。1

在深圳市，試點改革后稅負略有上升的行業是（交通運輸業）。

根據浙江省國稅局制定的試點工作任務表，完成業務培訓、發票出售工作的時間節點是（11月30日）。1

營業稅改征增值稅后，小規模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。1

增值稅擴圍改革應遵循的原則是：改革試點行業總體稅負（不增加或略有下降）。1

營業稅改征增值稅進程中，納稅人應對事項不包括（深入開展調查研究）。

上海試點“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項改革產生的（洼地效應）。1

以下各項中，屬于稅務機關應對事項的是（深入開展調查研究）。

試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其實際稅負超過多少的部分實行即征即退（3%）。1

營業稅改征增值稅試點地區的下列行業中，適用17%稅率的是（部分現代服務業中的有形動產租賃服務）。1

深圳市涉及改革試點的企業有54606戶，其中戶數最多的行業是（文化創意服務）。1

營業稅改征增值稅可以產生引導社會生產方式的經濟效應，前提是（消除重復征稅）。

安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置的殘疾人人數，全額即征即退增值稅的辦法。（）錯誤

我國的增值稅和營業稅是兩個獨立的稅種，在很小的范圍內存在交叉。（）錯誤

增值稅的制度優勢已經得到社會認同，營業稅的弊端廣遭詬病。（）正確

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

與增值稅改革的廣度問題相比，現階段解決改革的深度問題更為緊迫。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

目前，世界上有170多個國家和地區引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務。（）錯誤

營業稅改征增值稅之后，應由國稅機關統一征收。（）正確

營業稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（）正確

服務業征收營業稅，重復征稅使得該行業稅負較重，阻礙了新型服務業的發展，但對外包服務業沒有影響。（）錯誤

增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。（）正確

我國營改增的改革試點采取地區、行業試點同時進行的方式。（）錯誤

營改增的改革涉及面廣、利益調整復雜，在部分地區先行試點非常必要。（）正確 2

交通運輸業和部分現代服務業試點稅率的選擇是在測算后適中確定的結果。（）錯誤

服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（）正確

兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務和其他應稅勞務的納稅人，如未分別核算，應從高適用征收率。（）正確 2

對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額不允許扣除。（）錯誤

根據安排，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。（）正確

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅。（）正確

接受交通運輸業服務，一律按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。（）錯誤

銷售自己使用過的2011年12月31日購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減半征收增值稅。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并注明銷售額即可。（）錯誤

對于期末一次性進行賬務處理的小規模納稅人，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確 2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定。（）錯誤

營業稅轉征增值稅改革試點的開展，有效拓展了試點行業和企業的市場空間。（）正確

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

自2012年8月1日起至年底，營業稅改征增值稅試點范圍擴大地區適用的試點方案與上海略有不同。（）錯誤

試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額。（）正確

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

江蘇省“營改增”試點工作成功啟動的標志是中國外運長江有限責任公司順利開出第一張增值稅專用發票。（）正確 2

廣東省試點企業的數量遠遠超過北京和上海等地，尤其是現代服務業數量眾多，給該省改革試點工作提出挑戰。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

湖北省在試點改革后，將面對減收壓力，短期內對該省財政產生影響。（）正確

營業稅改征增值稅可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題。（）正確 2

上海試點營業稅改征增值稅后，試點企業稅負普遍下降。（）正確

營業稅改征增值稅試點給上海帶來了大量商業機會，因此增加了上海的財政收入，財政沒有減收壓力。（）錯誤

期末有確鑿證據表明能夠符合條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記營業外收入”科目。（）正確

2《關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》中規定，貨物運輸業增值稅專用發票的發售價格根據各地區實際情況制定（）錯誤

試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人，自新舊稅制轉換次日起，由繳納營業稅改為繳納增值稅。（）錯誤

廣東省因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。（）正確

由于各地情況不同，針對部分具體行業稅負增加較多的企業，深圳在制訂試點方案時會出臺相關政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業稅負壓力。（）正確

在福建，申請成為一般納稅人的試點企業，不需要重新辦理國稅稅務登記。（）錯誤 2

商品與勞務稅體系將簡化為以增值稅、營業稅為主體的稅收體系。（）錯誤

上海試點“營改增”后，有接近80%的企業稅負出現不同程度的下降。（）錯誤 2

營業稅改征增值稅是我國經濟發展的必然產物。（）正確

第四篇：“營改增”的政策分析及應對策略

“營改增”的政策分析及應對策略

營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）從2012年1月1日開始在上海試點半年后，7月25日國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，根據《財政部 國家稅務總局 關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》財稅【2012】71號的要求，浙江省（含寧波市）應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。

由于浙江省目前尚無具體的實施細則出臺，本文試根據國家已出臺及上海試點的政策，結合紹興本地企業的特點，對本次稅制改革可能對企業產生的影響進行解讀，幫助企業更合理的理解并運用政策，達到合理減稅的目的。

一、政策關健點

1、試點行業：試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點。

其中：交通運輸業包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

部分現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

2、試點時間：浙江省（含寧波市）應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。

3、增值稅稅率： 租賃有形動產等適用17%稅率； 交通運輸業適用11%稅率； 其他部分現代服務業適用6%稅率； 增值稅征收率為3%（小規模納稅人適用）。

4、計稅方式：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。小規模納稅人適用簡易計稅方法。一經選定，36個月內不得變更。

5、計稅依據：納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。針對原營業稅差額征收的企業，對試點地區內的可以提供增值稅專項發票的按規定抵扣，支付給非試點納稅人價款，可以按原扣除方法扣除。

6、計稅方法： 一般計稅方法：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣 簡易計稅方法：應納稅額=銷售額×征收率（不得抵扣進項稅額）

納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

7、組織實施：營業稅改征增值稅后，由國家稅務局負責征管。其他征管范圍不變。

二、政策解讀

營改增后，試點范圍內的試點行業的企業均改為增值稅納稅人，因此除特別說明外，這此企業均適用此前發布的增值稅有關政策。營改增后，主要注意點有以下幾點：

（一）運輸企業、廣告、旅游公司等原差額征收營業稅的企業，在改征增值稅后，（1）對支付給非試點納稅人的價款還是可以一樣扣減，以扣減后的余額為銷售額。

（2）對支付給試點納稅人的價款，應區分一般納稅人和小規模納稅人： 一般納稅人：可以根據支付時對方提供增值稅專用發票抵扣銷項稅額，相當于扣減了所支付的款項；

小規模納稅人：僅就提供交通運輸業服務和國際貨物運輸代理服務的公司，其支付給試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。其他類型的公司則不能扣除。

（3）允許扣除價款的范圍：按原國家有關營業稅差額征稅政策規定執行。

（二）增值稅稅率：相比于原營業稅的計稅方法，在相同營業收入的情況下，由于營業稅是外扣的，而增值稅是內含的，因此增值稅實際稅負率應比名義稅負率還要底一點。

（三）一般納稅人和小規模納稅人的認定

1、試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除下面所列第2、3條外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。2、2011年年審合格的原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，其應稅服務年銷售額不論是否超過500萬元，均應認定為一般納稅人。

3、應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

4、提出申請并且同時符合條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

5、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。綜合以上條款，筆者認為：如應稅服務年銷售額未超過500萬元的企業，如未主動向稅務申請辦理一般納稅人資格認定，一般會認定為增值稅小規模納稅人。但在附合規定條件下，即使未超500萬，也可申請成為增值稅一般納稅人。

（四）一般納稅人和小規模納稅人的選擇

一般納稅人適用11%、6%的稅率，發票取得單位可以按規定抵扣。

小規模納稅人適用3%的稅率，增值稅普通發票可以自己開，3%稅率的增值稅專用發票需到稅務機關代開，并不得抵扣進項稅額。

主要應考慮：本企業可以取得的可以抵扣的進項發票的有多少，以及服務接收單位對發票的要求，由于服務接收單位如取得專項發票可以按規定抵扣，而普通發票無法抵扣，因此是否是一般納稅人這將很大的影響本企業的議價能力、競爭力。

（五）一般納稅人的抵扣范圍

1）適用于現行的增值稅法的有關規定； 2）下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

① 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

② 非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

③ 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

④ 接受的旅客運輸服務。

⑤ 自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

（六）名詞解讀 試點納稅人：指試點地區的試點行業的單位，包括：營改增后的一般納稅人和小規模納稅人。

非試點納稅人：指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人。

三、分行業建議

1）交通運輸業：增值稅一般納稅人資格，稅率11%。小規模納稅人，稅率3%。

主要應考慮：該行業屬于原營業稅差額征收行業，由于交通運輸業的主要成本為燃料，該部份購進均可以按17%抵扣，且新購運輸車輛也可按17%進項抵扣，其他按增值稅實施細則規定可以抵扣的項目，而銷項稅額的只要按11%交納。一般建議：應采用增值稅一般納稅人，稅率11%。

2）廣告行業：增值稅一般納稅人，稅率6%。小規模納稅人，稅率3%。

主要應考慮：由于屬于原營業稅差額征收，因此，材料成本的占比有多大，能抵多少，委托其他單位協作時，對方能否開具抵扣發票、稅率是多少等均應成為考慮的事項。

一般建議：① 主要依靠創意賺錢、且規模較小的廣告公司，建議采用小規模納稅人。

② 主要依托其他平面、載體賺錢、且有較多與外部協的廣告公司，建議采用一般納稅人。

3）鑒證咨詢服務等中介機構：增值稅一般納稅人資格，稅率6%； 小規模納稅人，稅率3%。

主要應考慮：是否有較多的外部協作單位，開入的發票是否可抵扣，單位自備車車輛的油費、維修費、辦公設備等可抵扣17%。一般建議：采用小規模納稅人，稅率3%。

四、會計處理

（一）對非差額征收的納稅人，營改增后的會計處理方法與原增值稅納稅人的會計處理基本一致。

（二）對差額征收的納稅人 1）一般納稅人的會計處理

在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”三級科目 ①企業接受應稅服務而收到專用發票時：

借：主營業務成本（發票上的金額扣除稅額后金額）

應交稅費——應交增值稅-營改增抵減的銷項稅額（發票上所含的稅額）貸：銀行存款、應付賬款

②企業接受非試點納稅人的普通發票時：會計處理同上。③企業接受試點納稅人的普通發票時：

借：主營業務成本（普通發票上的金額+稅額）貸：銀行存款、應付賬款 2）小規模納稅人的會計處理

① 企業接受非試點納稅人的發票時，可以按規定扣減 借：主營業務成本（發票上的扣除內含稅額后金額）應交稅費——應交增值稅（發票上的內含稅額）貸：銀行存款、應付賬款

② 企業接受試點納稅人的發票時，由于小規模企業不能抵扣進項稅，因此不能扣減：

借：主營業務成本（發票上價稅合計）貸：銀行存款、應付賬款

五、相關文件依據

1）、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2011〕111號）；

2）、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（以下稱《試點有關事項的規定》財稅〔2011〕111號）；

3）、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（以下稱《試點過渡政策的規定》財稅〔2011〕111號）；

4）、《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）；

5）、《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2011〕132號）；

6）、《財政部國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（以下稱《試點若干政策通知》,財稅〔2011〕133號）；

7）、《財政部國家稅務總局關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）；

8）、《財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知》（財會〔2012〕13號）

第五篇：《營改增最新政策》全面解讀

《營改增最新政策》全面解讀

一、全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內容?

答： 全面推開營改增試點，基本內容是實行“雙擴”。

一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍，自此，現行營 業稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。

二是將不動產納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉型改革 將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產 所含增值稅。根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同國家稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將 于近期發布。

二、全面推開營改增試點的意義?

答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。

一 是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。二是將 不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成 本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創造了更加公平、中性 的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。

三、李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業稅負只減不增，請問將采取哪些措施落實總理提出的要求?

答： 營改增試點從制度上基本消除貨物和服務稅制不統一、重復征稅的問題，有效減輕企業稅負。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現減稅6412 億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現了較大規模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現了總體減稅的要求。月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾確保所有行業稅負只減不增。全面實施營改增，是我國實施積極財政政策的重 要著力點。當前實體經濟較為困難，為了進一步減輕企業負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，作出妥善安排。一是 一次性將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點范圍;二是將新增不動產所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，明確新增試點行業的原營業稅優惠政 策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降 低的政策效果。

四、營改增試點全面推開后，對前期試點行業和原增值稅納稅人稅負有何影響?

答： 將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業購買或租入上述項目所支付的增 值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍，減稅規模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，前期試點納稅人總體 稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。

五、全面推開營改增試點后，增值稅立法有何考慮?

答： 全面推開營改增試點，將實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋;不動產納入抵扣范圍，實現向比較完整的消費型增值稅制度的轉型。我們將密切跟蹤試點情況，及時總 結試點經驗，進一步完善增值稅制度，同時，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。

六、全面推開營改增在稅務登記方面如何處理?

答：(一)營業稅改征的增值稅由國家稅務局負責征收。試點納稅人接到主管國稅機關下達的《營業稅改征增值稅納稅人確認通知》后，應于2016年3月31日前向主管國稅機關提交《確認回執》、《營業稅改征增值稅納稅人確認調查表》。

(二)未接到確認通知書但屬于試點范圍的納稅人，應于2016年4月28日前到主管國稅機關辦理確認手續。逾期未確認的，主管國稅機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。

(三)為了簡化優化辦稅流程，尚未辦理“統一社會信用代碼”的試點納稅人，可在向主管國稅機關辦理確認前，自行向工商部門申請轉換“統一社會信用代碼”。

七、如何進行納稅人類別資格確認?

答：(一)試點納稅人接到主管國稅機關下達的《營業稅改征增值稅納稅人繳納營業稅期間營業收入確認通知》后，應于2016年4月20日前向主管國稅機關提交《營業收入確認回執》，并按規定向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記或選擇按小規模納稅人納稅登記手續。

試點實施前已登記為一般納稅人并兼營應稅行為的試點納稅人，無需重新做一般納稅人登記。

(二)試點實施前年應稅銷售額未超過500萬元，或未接到《營業稅改征增值稅納稅人繳納營業稅期間營業收入確認通知》，需要申請登記為一般納稅人的試點納稅人, 可以自2016年4月1日后向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記。

八、相關營改增試點納稅人備案管理須注意什么?

答：(一)試點實施后，繼續享有稅收優惠政策的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關辦理增值稅退(免)稅資格備案手續。

(二)試點實施后，可以享受差額征稅政策的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關辦理差額征稅備案手續。

(三)試點實施后，試點一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為, 可以于2016年4月28日前選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經選擇, 36個月內不得變更。

九、試點納稅人發票管理應了解事項?

答：(一)自2016年5月1日起，試點納稅人銷售服務、銷售無形資產、銷售不動產等應使用國稅機關發放或監制的增值稅專用發票或增值稅普通發票。

(二)自2016年4月1日起。試點納稅人可向主管國稅機關申請辦理票種核定、稅控設備發行、發票領購等事項，但在2016年5月1日前不得開具。

十、試點納稅人應注意相關申報征收事宜。

答：(一)自2016年5月1日起，試點納稅人在國稅機關繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月(含本數，下同)之前的稅款仍在地稅繳納。試點納稅人自2016年6月份納稅申報期起，向主管國稅機關申報繳納2016年5月份之后的增值稅。

(二)對2016年5月1日前主管地稅機關核定征收的試點納稅人中的個體工商戶，主管國稅機關在2016年5月1日后可繼續按照主管地稅機關2016年核定執行 的營業額作為不含稅銷售額采取核定征收方式;但兼營2016年5月1日前已屬國稅機關管征的應稅項目的，應于2016年5月20日前重新核定應納稅額。其 余試點納稅人自2016年5月1日起實行查賬征收。試點納稅人中的小規模納稅人原則上實行按季申報，如有需要，可向主管國稅機關另行申請按月申報。

(三)試點納稅人應于2016年4月28日前按主管國稅機關要求簽訂稅庫銀扣款協議，以確保稅款及時入庫;但試點納稅人原為國地稅共管戶的，其已經簽訂的稅庫銀扣款協議依然有效。

十一、試點納稅人涉稅其他事項應如何應對?

答：(一)試點納稅人可以通過福建省國家稅務局門戶網站、福建省國家稅務局納稅服務熱線12366或福建省國家稅 務局官方微信公眾號“福建國稅”了解和咨詢“營改增”試點改革相關政策規定，反映或投訴試點過程中存在的問題和意見。

(二)試點納稅人應積極參加稅務機關組織的納稅輔導培訓，調整與試點改革相關的財務管理方法，提前做好一般納稅人資格登記、備案管理和發票領取、印制等方面的準備工作。

(三)試點納稅人應按主管國稅機關要求辦理涉稅事項。