第一篇：2013年稅收專項檢查之出口貨運代理公司稅收檢查要點

2013年稅收專項檢查之出口貨運代理公司稅收檢查要點

在國家稅務總局2013年稅收專項檢查工作中，“承接出口貨物的貨代公司”（以下簡稱出口貨代公司）被列為指導性檢查項目。出口在我國經(jīng)濟中占有極其重要的地位，也帶來出口代理行業(yè)蓬勃發(fā)展。

貨物運輸代理服務是“營改增”的主要行業(yè)之一。“營改增”之前，出口貨代公司在地稅繳納營業(yè)稅，“營改增”之后，出口貨代公司在國稅繳納增值稅，2013年試點地區(qū)的稅收專項檢查應由企業(yè)的主管稅務機關，即國稅局來實行，但顯而易見的是，十幾年來，出口貨代公司一直由地稅局管理，國稅局管理尚不到一年，企業(yè)的經(jīng)營特點、財務核算、涉稅風險并不熟悉。一些出口貨代公司正好利用這段時間，從事稅收違法活動，偷逃國家稅款，因此應當受到稅務機關的檢查。2013年全國稅務工作會議上也提出要重點做好營業(yè)稅改征增值稅試點后的征管風險防范工作。為了更好地了解出口貨代公司，筆者對其相關情況及稅收風險予以介紹。

一、行業(yè)基本情況

出口貨代公司的主要業(yè)務是為發(fā)貨人（貨主）與承運人提供居間服務，從中賺取差價或傭金。貨物運輸根據(jù)距離遠近一般分為國內貨物運輸和國際貨物運輸，根據(jù)運輸工具不同可以分為海運、空運、聯(lián)運等。本文重點介紹國際貨物運輸代理。

（一）業(yè)務流程

1、國際海運代理

海運代理公司一般需要有穩(wěn)定的客戶（貨主），有長期合作關系，能夠提供相對充足的業(yè)務量；而承運人（船東）方面是一個信息比較公開的市場，根據(jù)客戶需求尋找合適的承運人是比較容易的。業(yè)務流程為發(fā)貨人提出運輸需求，海運代理公司根據(jù)已掌握的承運人信息向發(fā)貨人報價，雙方均同意后簽訂合同，海運代理再與船東簽訂合同。發(fā)貨人于約定時間將貨物送至指定港口，交由海運代理公司辦理裝船等一系列手續(xù)，直到貨物到達目的地，此項代理業(yè)務完成。海運代理公司也會承接零散客戶的海運業(yè)務。

2、國際空運代理

與海運代理不同，空運代理公司一般需要有穩(wěn)定的承運人（航空公司），有長期合作關系，能夠提供相對充足的艙位；需要航運的發(fā)貨人或二級代理人尋找具有一類貨運資質的空運代理公司。業(yè)務流程為空運代理公司與航空公司簽訂合同，租用一定時期（一般為一年）的艙位，發(fā)貨人或二級代理人找到空運代理公司，簽訂航運合同。發(fā)貨人于約定時間將貨物送至指定機場，交由貨運代理公司辦理裝機等一系列手續(xù)，直到貨物到達目的地，此項代理業(yè)務完成。空運代理公司也會臨時租賃其他航空公司的航位，但價格較高。

（二）盈利模式

出口貨代公司的盈利模式主要為賺取差價。

賺取差價是指發(fā)貨人與承運人并不直接接觸，由出口貨代公司分別與其簽訂代理合同和運輸合同，代理合同價格高于運輸合同價格的差額為代理收入。由于此種模式下出口貨代公司成為了運輸合同的當事人，因此要承擔較大的風險。

除賺取差價外，貨運代理業(yè)還有傭金收入和咨詢收入。

二、財務核算情況

出口貨代公司雖然使用的運輸工具不同，但財務核算大致相同。下面就貨運代理業(yè)“營改增”前后會計處理的差異加以說明。

例：某貨運代理公司，分別與發(fā)貨人和承運人簽訂合同，完成代理業(yè)務，收取發(fā)貨人120萬元，支付承運人100萬元，取得代理業(yè)務收入20萬元。不考慮城建稅和教育費附加。

（一）“營改增”之前

1、會計處理

借：應收賬款 120

貸：應付賬款 100

主營業(yè)務收入 20

借：營業(yè)稅金及附加 1

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 1

其中應收賬款120萬元核算的是收取發(fā)貨人的全部價款，應付賬款100萬元核算的是支付給承運人、港口、海關等所有費用，差額20萬元就是貨運代理公司賺取的代理業(yè)務收入。

2、營業(yè)稅處理

根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，貨運代理業(yè)實行差額征稅，全部營業(yè)額中可以扣減支付給承運人、港口、檢驗檢疫、海關等所有費用，差額為應稅營業(yè)額，營業(yè)稅稅率為5%。

3、發(fā)票處理

出口貨代公司向境內發(fā)貨人開具營業(yè)稅發(fā)票，向境外發(fā)貨人開具形式發(fā)票；向境內承運人收取營業(yè)稅發(fā)票，向境外承運人收取形式發(fā)票。

4、企業(yè)所得稅處理

出口貨代公司將20萬元代理業(yè)務收填入年度申報表第1行“營業(yè)收入”，1萬元營業(yè)稅填入第3行“營業(yè)稅金及附加”（不考慮城建稅和教育費附加），第2行“營業(yè)成本”為零。

（二）“營改增”之后（被認定為一般納稅人）

1、會計處理

（1）取得收入

借：應收賬款 120

貸：主營業(yè)務收入 113.21

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.79

（2）支付運費（假設100萬元中有80萬元取得試點地區(qū)運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，20萬元取得非增值稅專用發(fā)票）

借：主營業(yè)務成本 72.07

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.9貸：應付賬款 80

借：主營業(yè)務成本 18.87

應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）1.13

貸：應付賬款 20

其中113.21萬元是出口貨代公司的代理業(yè)務收入，90.94（72.07+18.87）萬元，是出口貨代公司的代理業(yè)務成本，差額22.27萬元就是出口貨代公司賺取的代理業(yè)務利潤。

2、增值稅處理

根據(jù)“營改增”有關規(guī)定，“營改增”之后貨運代理業(yè)仍實行差額征稅，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的部分在進項稅額中抵扣，取得非增值稅專用發(fā)票的部分抵減銷售額。一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%。

3、發(fā)票處理

出口貨代公司向境內試點地區(qū)發(fā)貨人開具增值稅專用發(fā)票，向境內非試點地區(qū)發(fā)貨人開具非增值稅專用發(fā)票，向境外發(fā)貨人開具形式發(fā)票；向境內試點地區(qū)承運人收取增值稅專用發(fā)票，向境內非試點地區(qū)承運人收取非增值稅專用發(fā)票，向境外承運人收取形式發(fā)票。

4、企業(yè)所得稅處理

出口貨代公司將113.21萬元代理業(yè)務收填入年度申報表第1行“營業(yè)收入”，94.37萬代理業(yè)務成本填入第2行“營業(yè)成本”，第3行“營業(yè)稅金及附加”為零（不考慮城建稅和教育費附加）。

三、出口貨代公司“營改增”后的稅收風險

（一）應稅扣除項目多

出口貨代公司在營業(yè)稅中實行差額征稅，“營改增”之后繼續(xù)實行差額征稅，即支付給非試點納稅人的價款可以在銷售額中扣除。這部分沒有專用發(fā)票控制，企業(yè)為了降低稅負，可能會擴大應稅扣除項目金額，而什么項目能扣除，什么項目不能扣除，國稅人員并不熟悉。

1、扣除項目范圍

如《國家稅務總局關于航空運輸企業(yè)包機業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕139號）規(guī)定，對航空運輸企業(yè)從事包機業(yè)務向包機公司收取的包機費，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；對包機公司向旅客或貨主收取的運營收入，應按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。

《國家稅務總局關于無船承運業(yè)務有關營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2006〕1312號）第二條規(guī)定，納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。

國稅人員在對一些海運出口貨代公司檢查時發(fā)現(xiàn)，其申報的扣除項目中還包括了檢驗檢疫費、保險費等不在國稅函〔2006〕1312號文件列舉之內的費用，而國稅函〔2006〕1312號文件的列舉并沒有“等”。企業(yè)解釋一直以來都是這樣做的，地稅局是允許的，導致國稅人員難以判斷其是否超范圍扣除。

另外，支付給試點納稅人價款取得增值稅專用發(fā)票的，不得從銷售額中扣除，但有的出口貨代公司對政策不熟悉，將專用發(fā)票與其他發(fā)票一并在銷售額中扣除。

2、支付境外費用真實性

由于出口貨代公司的很多運輸費用是支付給外國運輸企業(yè)，其申報的扣除項目中包括大量境外企業(yè)開具的形式發(fā)票，難以判斷真?zhèn)巍?/p>

《國家稅務總局關于代理業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)確定問題的批復》（國稅函〔2007〕908號）規(guī)定，支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第三款規(guī)定，支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

出口貨代公司有大量非英文合同、發(fā)票，稅務人員識別困難，形式發(fā)票是否真實、境外業(yè)務是否真實、支付境外的費用是否合理、是否存在轉移利潤的行為也難以查證。因此如何判斷支付境外費用的真實性是稅收檢查的難點。建議稅務機關可對可疑的大額支付進行情報交換。

（二）虛開增值稅專用發(fā)票與接受虛開增值稅專用發(fā)票

虛開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱虛開）是重大稅收違法問題，隨著“營改增”范圍擴大至全國，出口貨代公司虛開的可能性也在加大。以前增值稅企業(yè)都是貨物企業(yè)，傳統(tǒng)應對虛開的手段是票、款、物三結合，而貨物又是其中最重要的環(huán)節(jié)，沒有貨物的流轉很可能就涉及虛開，但現(xiàn)在出口貨代公司恰恰沒有貨物，導致鏈條斷裂，查找虛開行為困難。而且目前各地政府對“營改增”后稅負上升的企業(yè)實施財政補貼，這便增加了企業(yè)虛開的“動力”。目前各地稅務機關都在積極探索“營改增”后應對虛開的方法，因此筆者建議，國家稅務總局盡快總結勞務企業(yè)虛開的應對方法，以加強稅收檢查力度。

“營改增”后，出口貨代公司適用6%稅率，運輸企業(yè)適用11%稅率，因此可以說出口貨代公司銷項小進項大，稅負大幅下降。但由于全國尚未全面實行“營改增”，大量運輸企業(yè)處于非試點地區(qū)，因此“找票”抵扣就成為出口貨代公司降低稅負的重要手段，稅務機關應對大額的抵扣發(fā)票進行核查，防止出口貨代公司與運輸企業(yè)勾結，切斷其利益鏈。

第二篇：稅收檢查

中國地質大學長城學院稅收檢查結課論文

摘要：稅收流失已經(jīng)成為我國稅收領域的一項頑癥，減少了國家的財政收入，嚴重干擾了正常的稅收工作和社會經(jīng)濟生活秩序。本文對稅收流失的概念、形式、現(xiàn)狀和產(chǎn)生稅收流失的因素進行了簡單的分析，并提出了治理稅收流失的初步措施。

關鍵詞：稅收流失；稅收政策；財政收入

前 言

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導致實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標準計算的應征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務人以及作為征稅人的稅務部門。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導致稅收收入減少。

一、我國稅收流失現(xiàn)狀分析

改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已廣泛介入社會經(jīng)濟生活的各個領域，發(fā)揮著越來越重要的作用。2004年全國稅收收入25718億元，占全國國內生產(chǎn)總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國家財政收入的主要來源，對促進我國現(xiàn)代化建設，改善綜合國力起著重要作用。但由于我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟轉軌期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠信納稅的意識還遠沒有得到樹立，各種偷逃稅現(xiàn)象還大量存在，稅收流失的現(xiàn)象依然十分嚴重。2004年，全國稅務機關共檢查納稅人124萬余戶，查補總收入為369億元，若按50%的查補率樂觀估計，稅收流失也在300億元以上。國家統(tǒng)計局副局長邱曉華在接受記者采訪時表示，據(jù)測算，我國地下經(jīng)濟約占國內生產(chǎn)總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國內生產(chǎn)總值18%匡算，2004年，我國地下經(jīng)濟的稅收流失約為3696億元。據(jù)國情專家胡鞍鋼的保守估計，目前我國的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來看，目前我國稅收流失情況已十分嚴重。所以，加強對稅收流失的研究，對稅收流失進行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國引起稅收流失的主要原因

我國目前的稅收流失是影響因素共同作用下的混合體，根據(jù)我國的實際情況，我認為 1

我國稅收流失產(chǎn)生的因素主要有以下幾個方多種面：

（一）社會主義初級階段的物質利益關系是引起稅收流失的動因。

我國現(xiàn)階段還處在社會主義初級階段，多種經(jīng)濟成分共同發(fā)展，國有、集體和個體私營等非公有制企業(yè)都有各自獨立的經(jīng)濟利益。而現(xiàn)階段，國家與企業(yè)和個人的分配關系，主要是通過稅收的形式來進行的，稅收直接參與社會剩余產(chǎn)品的再分配，這種分配形式的主要特征是無償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營者的收益。使得一些生產(chǎn)經(jīng)營者在處理國家、企業(yè)、個人的物質利益關系時，為了使自身收益最大化，便會采取各種手段偷逃國家稅款，造成稅收流失。

（二）稅收法律體系不健全、不規(guī)范，稅收執(zhí)法力度不夠是稅收流失的政策原因。1994年稅制改革后，我國的稅收制度進一步改進，但是現(xiàn)實生活中，我國稅收法律體系的建設仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現(xiàn)在：1.法律體系內部存在重大缺陷。現(xiàn)行稅法形式體系不完善，沒有一部稅收基本法，也沒有相配套的稅務違章處罰法、稅務行政訴訟法等。2.現(xiàn)行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據(jù)國務院頒布的暫行條例開征，稅收立法呈現(xiàn)立法行政化趨勢，稅法的權威性和透明度不夠。3.現(xiàn)行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規(guī)定、關聯(lián)企業(yè)轉移定價的規(guī)定等在實際的稅收征管中操作難度都相當大。同時，稅務機關的執(zhí)法獨立性較差，《征管法》雖然有稅收保全和強制執(zhí)行的規(guī)定，但由于需要工商、銀行等相關部門的配合和支持，這些規(guī)定往往得不到落實，使偷逃稅現(xiàn)象不能得到有效制止，造成稅收流失。

（三）稅收征管體制不完善，稅務干部隊伍整體素質較低，是產(chǎn)生稅收流失的體制因素。

1.稅收征管體制不完善，征管質量不高。1997年以來，雖然逐步建立了“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新模式，但從幾年來的運行情況看，取得的成效并不理想。出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責任”的問題，主要表現(xiàn)在，稅務機關內部崗位職責不清，管理任務不明，淡化了稅收征管的一些基礎性工作，而重點稽查的作用也沒有得到充分發(fā)揮，影響了稅收征管的質量，造成了稅收流失。

2.稅務干部隊伍整體素質亟待提高。當前，知識經(jīng)濟的浪潮撲面而來，擁有現(xiàn)代知識，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應國家發(fā)展的需要，稅務干部隊伍不斷壯大，但縱觀稅務干部隊伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復合型人才缺乏。難以適應市場經(jīng)濟條件下日益復雜的稅收工作需要，造

2成了稅收流失。

3.稅收征管手段仍顯落后，稅收信息化建設步伐亟待加快。近年來，稅務系統(tǒng)大力加強了稅收信息化建設的步伐，但由于資金、技術、人員、設備等條件的制約，全國的發(fā)展不協(xié)調，沒有在全國形成網(wǎng)絡。同時，由于沒有與工商、銀行、海關等相關部門聯(lián)網(wǎng)，無法實現(xiàn)信息的交流和共享，使計算機管理的效用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）地下經(jīng)濟規(guī)模巨大，是稅收流失的重要因素。

各種數(shù)據(jù)和信息表明，目前我國地下經(jīng)濟已經(jīng)具有相當?shù)囊?guī)模和影響，由于地下經(jīng)濟活動幾乎完全脫離了稅務機關的監(jiān)控和管理，稅收基本處于完全流失的狀態(tài)。

三、稅收流失的治理對策

（一）提高立法層次，加大稅收立法執(zhí)法透明度。

1.制定頒布《稅收基本法》，對稅法的定義、原則、稅務機關的組織機構和權力義務、納稅人的權利和義務、稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法、稅務爭議、稅務中介和代理等進行明確的界定，使其真正起到稅收領域的“母法”的作用。

2.提高現(xiàn)有稅法的法律級次，增強稅法的法律效力。（1）對于現(xiàn)行增值稅暫行條例等經(jīng)過修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請國家立法機關審議通過，使之升格為正式的法律。（2）修訂現(xiàn)行稅法，以達到稅法體系的內外統(tǒng)一。

3.強化稅收執(zhí)法，確立“嚴管重罰”的治稅思想。在嚴格遵守《征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎上，適當提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴格加收滯納金，增加偷逃稅者的風險預期和機會成本，減少稅收流失。

4.強化稅務機關的獨立執(zhí)法權。應考慮建立包括稅務警察和稅務法庭在內的稅收司法保障體系，使稅務機關可以進行獨立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強對各種稅收流失行為的威懾和抑制作用。

（二）改革完善現(xiàn)行稅制。

1、改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢。

盡快實施生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉型，加速技術進步和設備更新；擴大增值稅的征稅范圍，將其擴展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運輸業(yè)等等。

2.完善個人所得稅。

（1）隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過渡。（2）降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制，加強征管。（3）建立

3科學的費用扣除標準。

（三）立足現(xiàn)實，著眼發(fā)展，全方位多層次建立稅收征管新秩序。

首先，要在全社會樹立起依法納稅的遵從意識，強化公民對稅法熟悉程度和依法納稅的自覺性。其次，堅決堵塞會計信息失真的漏洞。國家應制定相關法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的會計信息披露，嚴懲虛假錯誤信息的披露者。再次，要加大稅務人員的教育和培訓，使其不斷更新知識結構，提高稅務干部的綜合素質，提高征收管理水平。最后，要繼續(xù)完善和推進稅收征管改革，改革落后的征管手段，提高稅收效率。

（四）采取切實有效措施，打擊地下經(jīng)濟。國家應盡快建立打擊地下經(jīng)濟活動的有關制度，增強對走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟的生存空間，減少稅收流失。

參考文獻：

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第三篇：稅收專項檢查實施方案

***縣地方稅務局

2011年稅收專項檢查工作實施方案

為進一步整頓和規(guī)范稅收秩序，依法查處稅收違法行為，加強稅收征管，堵塞稅收漏洞，構建公平和諧的稅收環(huán)境，保障稅收收入穩(wěn)步增長。根據(jù)《***縣稅收專項檢查工作實施方案》（古政發(fā)?2011?176號）和《武威市地方稅務局2011年建筑安裝、房地產(chǎn)及規(guī)模以上餐飲、娛樂行業(yè)稅收專項檢查工作方案》（武地稅發(fā)?2011?262號）的要求，結合我局實際，制定本方案。

一、專項檢查范圍：

所有應繳納地方各稅的企事業(yè)單位，以及從事餐飲、住宿、娛樂行業(yè)且規(guī)模較大的個體工商業(yè)戶。

二、專項檢查期限：

原則上為2008年1月1日至2010年12月31日，遇有特殊情況可以追溯至以前，凡經(jīng)市、縣稽查局稽查的不再進行檢查。

三、實施步驟：

第一階段（8月6日至8月31日）：為宣傳動員、安排自查階段。由綜合業(yè)務科發(fā)布通告，進行宣傳。由管理分局、土門征收管理分局按照自查的范圍和要求，安排專人指導、督促所管轄范圍內的納稅人進行自查，填寫自查表，并將納稅人自查 1的情況，匯總后于8月25日前報縣局專項檢查領導小組辦公室。

第二階段（9月1日至11月30日）：為重點檢查階段。縣局專項檢查領導小組根據(jù)自查情況，確定重點檢查對象名單。領導小組辦公室在9月5日前將確定的重點檢查對象名單報縣領導小組辦公室審定。要對久虧不倒、長期零申報收入或明顯有問題的企業(yè)進行立案稽查；對建筑安裝、房地產(chǎn)及規(guī)模以上的餐飲住宿、娛樂業(yè)進行重點檢查。重點檢查由稽查分局負責牽頭組織實施，抽調人員，成立三個檢查組，分別進行檢查。

第三階段（12月1日至12月10日）：為匯總、總結階段。縣局稅收專項檢查領導小組辦公室要對專項檢查工作進行匯總分析、認真總結，并撰寫報告材料，向縣、市局領導小組匯報。

四、檢查依據(jù)和處理原則：

這次檢查嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》以及相關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行。對查出的各種違紀違法問題，要按照“自查從寬，被查從嚴，實事求是，寬嚴適度”的原則進行處理，對在自查過程中能夠主動申報、自覺補繳稅款的，只加收滯納金，不作罰款處理；對在自查階段隱匿不報，經(jīng)過重點檢查發(fā)現(xiàn)問題的，除依法追繳稅款、加收滯納金外，還要依法從重從嚴處罰，問題嚴重的要追溯至以前，涉嫌犯罪的堅決移送司法部門立案查處，對典型案件要通過新聞媒體向社會曝光。

五、工作要求：

（一）加強組織領導。為加強對這次稅收專項檢查工作的組織領導，縣局成立由副局長楊前鋒任組長，副局長王多榮、紀檢組長許國瑞、副局長安殿斌任副組長，稽查、綜合、計財、人教、發(fā)票、社保、征收、管理等部門負責人為成員的專項檢查領導小組，統(tǒng)一組織領導專項檢查工作。領導小組下設辦公室，辦公室設在稽查分局。

（二）加強部門配合。要加強與相關部門、單位的共同協(xié)作，研究解決稅收征管中存在的問題，形成稅源管理合力。牢固樹立“信息管稅”理念，借助社會綜合治稅平臺，全面、準確掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅源變化規(guī)律，為稅收專項整治工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

（三）堅持依法行政。要把依法行政放在首位，堅持原則，秉公執(zhí)法，文書使用規(guī)范合法，數(shù)據(jù)采集全面準確，對所查的問題要做到證據(jù)充分、事實清楚、定性準確、程序合法。

（四）強化責任意識。專項檢查領導小組要與各檢查組簽訂《責任書》，建立主查責任制和終身負責制，強化責任意識，提高執(zhí)行力度。參與檢查的人員要樹立大局意識，服從指揮，廉潔自律，文明執(zhí)法。要提高服務質量，提高工作效率，通過“查前宣傳、查中約談、查后反饋”的方式，最大限度地取得納稅人的理解與支持，積極構建和諧征納關系。

（五）加大責任追究。對在這次專項檢查中，因工作落實力度不夠，不能按時限、按要求完成各項工作的單位和個人，要按照“兩制”責任書中的臨時性工作，納入日常考核，進行責任追究。對違紀違法人員，由紀檢監(jiān)察部門進行查處。

（六）注重檢查結果。檢查結束后，稽查分局要對查結案件認真進行分析總結，對發(fā)現(xiàn)的普遍性、規(guī)律性違法問題，以及征管中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，要利用“以查促管”機制，提高稽查建議的質量，提出切實有效的整改措施和建議，及時進行反饋，以便及時加強征管措施、堵塞稅收漏洞。

第四篇：如何應對2014年稅收專項檢查

“你的企業(yè)入圍了嗎？開始準備了嗎？”自2月底2014年全國稅收專項檢查項目公布以來，稅收專項檢查涉及幾十萬戶企業(yè)、數(shù)百億查補稅款，是入圍企業(yè)面臨的頭等“稅事”。今年稅收專項檢查重點查哪些項目？如何檢查？企業(yè)該如何配合？

專項檢查劍指六大重點

◆指令性檢查項目：房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)；股權轉讓交易的企業(yè)及個人

◆指導性檢查項目：地方商業(yè)銀行；高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；高收入者個人所得稅

“今年出口退（免）稅企業(yè)首次全部被列為稅收指令性檢查范圍，說明在當前嚴峻復雜的國際與國內經(jīng)濟形勢下，稅務機關對加強出口退（免）稅管理和打擊防范出口騙稅非常重視。”近幾年，在全國稅收專項檢查工作中，出口退（免）稅企業(yè)都位列重點項目之中，但只涉及部分企業(yè)或行業(yè)，比如2013年將電子、服裝類產(chǎn)品列入重點檢查范圍，2012年將電子、服裝類產(chǎn)品、家具等列入重點檢查范圍。而2014年卻與以往不同，首次將全部出口退（免）稅企業(yè)列入指令性檢查范圍，不再區(qū)分行業(yè)。

今年有三個重點：

一是虛開、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；

二是涉及農產(chǎn)品收購、礦產(chǎn)品和成品油購銷企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關專業(yè)市場；

三是“營改增”試點行業(yè)較為集中的地區(qū)。同時，不只查一

年、也不只查一稅

◆檢查：2012和2013，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應追溯至以前或延伸至2014年

◆檢查稅種：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等被查企業(yè)涉及的稅種31號文件規(guī)定，稅收專項檢查的時間范圍為2012和2013，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應追溯至以前或延伸至2014年。在行業(yè)稅收檢查中，稅務機關不會只關注企業(yè)涉及的某一個稅種，而是檢查該企業(yè)所有的稅收繳納情況。做好自查很關鍵

◆ 自查查出的問題只需要補繳稅款、滯納金，一般不會被罰款◆ 企業(yè)可外聘稅務師事務所協(xié)助自查

面對稅收專項檢查該怎么辦？這是納稅人最關心的問題。在稅收專項檢查中，稅務機關一般會召開動員會或者政策輔導會，要求入圍企業(yè)開展自查，找出存在的問題。對自查查出的問題，除了嚴重的違法、犯罪行為外，如果納稅人在稅務機關規(guī)定的期限內補繳稅款和滯納金，一般不會被處罰，即處以罰款。因此，企業(yè)深入開展自查，把問題消滅在自查階段，寫出讓稅務機關滿意的自查報告非常關鍵。“對于大多數(shù)企業(yè)而言，由于已經(jīng)習慣了按照一定模式來處理涉稅問題，依靠自身力量自查往往很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，對于業(yè)務復雜、工作量大的企業(yè)，可以外請稅務師事務所幫助自查，更容易找出問題。”企業(yè)自查出的問題，很多是政策規(guī)定不明確，或者處理方式不同，對這類問題，由稅務師事務所協(xié)助企業(yè)和稅務機

關溝通，更容易達成一致意見。

按往年慣例，自查不過關企業(yè)和一些重點稅源企業(yè)有可能被稅務機關列為進一步檢查的對象，企業(yè)就要面臨稅務人員的入戶檢查。“納稅人面對檢查要有正確的態(tài)度，積極配合檢查，不犯后果嚴重的低級錯誤，這點很重要。”

企業(yè)配合稅務檢查的方法，包括檢查地點選擇、檢查后勤保障和檢查爭議處理等。

對于檢查地點，稅務機關可以在企業(yè)現(xiàn)場檢查，也可以把納稅人賬簿調到執(zhí)法機關。企業(yè)應盡量爭取執(zhí)法人員同意到企業(yè)現(xiàn)場檢查，既便于執(zhí)法人員工作，又便于納稅人與執(zhí)法人員及時有效地溝通，避免誤判造成損失和不必要的麻煩。如果能征得執(zhí)法人員同意現(xiàn)場檢查，在后勤保障方面，要體現(xiàn)出對檢查人員應有的尊重和誠意。比如，安排專門的車輛和辦公室，企業(yè)負責人與檢查人員見面等。

在檢查過程中，執(zhí)法人員可能會就某些問題與企業(yè)溝通，出現(xiàn)不同看法在所難免。在執(zhí)法人員意見缺乏法規(guī)支持甚至明顯不正確的情況下，納稅人也應在對執(zhí)法人員意見表示理解的同時，委婉地表達不同意見，切忌導致對立，甚至將業(yè)務問題變成面子問題，使簡單的問題復雜化。如果確實被發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，應誠懇說明

第五篇：2011年稅收專項檢查工作總結

湖南*****地稅所2011年稅收專項檢查工作

總結

為進一步整頓和規(guī)范稅收秩序，構建公正和諧的稅收法治環(huán)境，提高納稅人稅法遵從度，保障稅收收入穩(wěn)定增長，根據(jù)湖地稅發(fā)[2011]45號要求和部署，我所在轄區(qū)范圍內認真開展稅收專項檢查工作，為保障我所完成各項稅收任務打下良好基礎。現(xiàn)將今年來開展專項檢查情況匯報如下：

一．加強領導 精心組織

為切實抓好2011年專項檢查工作，我所高度重視，成立了稅收專項檢查工作領導小組，由所長***任領導小組組長，***為成員的稅收專項檢查領導小組，確保專項檢查各項工作順利開展。把專項檢查工作列入全年工作計劃，有計劃、有步驟、有重點地扎實開展工作。認真制訂專項檢查工作實施計劃與工作方案，對選定的行業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)總體情況進行梳理和分析，科學篩選檢查對象，明確檢查重點及要求。同時，加強與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府的協(xié)調配合，爭取地方政府的支持和配合，形成合力，強化執(zhí)法力度，確保專項整治活動順利開展。

二、嚴格執(zhí)法,認真開展專項檢查工作

（一）對房地產(chǎn)業(yè)的專項檢查。結合湖地稅發(fā)[2011]45號文件的要求，專項檢查小城鎮(zhèn)開發(fā)項目。對湖南*****鎮(zhèn)、***鎮(zhèn)、***鄉(xiāng)集鎮(zhèn)建設進行專項檢查，由于這些工程剛剛啟動，我所只是對工程項目負責單位進行了納稅輔導并其完善各種稅務征管資料。

（二）對建筑安裝業(yè)的專項檢查。對轄區(qū)內重點工程和項目開展專項檢查，及時掌握開工企業(yè)土建項目的發(fā)包、施工、竣工和投產(chǎn)情況，重點了解建安工程已經(jīng)竣工投產(chǎn)但尚未開具發(fā)票入賬的情況，重點檢查企業(yè)所提供的安裝工作成本是否真實是否采用推遲決算的形式拖延結轉應稅收入，人為操縱利潤等問題。經(jīng)查，我所轄區(qū)內重點工程和項目竣工投產(chǎn)后均已結算開具正式發(fā)票，無欠稅行為。

（三）對廣告業(yè)的專項檢查。經(jīng)對我所轄區(qū)內的***廣告文化傳播公司進行專項檢查，該單位按照業(yè)務開展情況均已到我所開具正式發(fā)票，無違規(guī)使用發(fā)票行為。

三、周密部署,積極開展打擊發(fā)票違法行為

對打擊發(fā)票違法行為，我所高度重視，嚴格按照文件要求，認真貫徹落實，充分發(fā)揮職能作用，結合專項檢查，加強對發(fā)票使用環(huán)節(jié)的比對核查，嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪行為。本著“查賬必查票，查案必查票”的原則，我所分階段開展該項工作。一是組織轄區(qū)內行政事業(yè)單位和企業(yè)進行自查，二是對轄區(qū)內行政事業(yè)單位和企業(yè)發(fā)票使用情況進行專項檢查，并進行納稅輔導。經(jīng)查有少數(shù)單位存在少量白條充賬、工程上用材料發(fā)票充當工程發(fā)票現(xiàn)象。我所對此類情況

進行了及時糾正，并要求其進行補稅、補票、換票。四．存在問題

（一）小城鎮(zhèn)開發(fā)項目工程資料不完善，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了完成招商引資出政績，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)共同開發(fā)，開發(fā)商手續(xù)不完善，主體不明確。

（二）稅務干部業(yè)務有待加強，對于未涉及到的征稅領域如房地產(chǎn)稅收政策不大熟悉和掌握，業(yè)務知識培訓有待加強。

湖南*****稅務所

二0一一年十月十九日