第一篇：中小銀行差異化經營的國際經驗及啟示

中小銀行差異化經營的國際經驗及啟示

2010-10-21 18:33:55

[摘要]中小銀行要實現科學發展，可以考慮借鑒發達國家中小商業銀行的發展經驗，往銀行同業競爭中準確定位，找出適合自身發展的途徑。具體而言，一是要立足于區域優勢，在注冊所在地集聚客戶資源。二是運用差異化競爭戰略為中小企業提供專業化金融服務。三是以規模增長推動質量增長。四是通過引入戰略投資者，完善城市商業銀行的公司治理結構。

（中經評論·北京）近年來，中小銀行特別是城市商業銀行開始嶄露頭角，憑借其對本地企業較強的風險定價能力和評估能力，經營績效顯著提升，經營地域和業務規?？焖贁U展。這種本地色彩較強的經營模式在跨區經營和擴張中能否成功復制則存在著很大的不確定性，并且相對單一的業務結構在地域擴張中也不易形成協同效應。中小銀行要實現科學發展，可以考慮借鑒發達國家中小商業銀行的發展經驗，在銀行同業競爭中準確定位，找出適合自身發展的途徑。

一、部分發達國家中小商業銀行經驗值得借鑒

與歐洲國家相比，美國一直堅持限制壟斷、鼓勵自由競爭的經濟金融政策，銀行業市場化程度較高，結構比較分散，商業銀行數量之多居全球之冠，存在為數眾多、頗具經營特色的中小商業銀行和儲蓄機構。由于美國銀行業市場競爭激烈，市場化程度高，中小銀行準入和退出機制十分健全，只有那些管理機制健全、服務有特色、能夠適應經濟環境變化沖擊的銀行才能夠生存下來。中小銀行為避免在激烈的競爭中遭到淘汰，大多都將基本服務對象確定為中小企業和當地居民，不論存貸額多少，均一視同仁，服務周到。在業務范圍上，實行差異化經營，在大銀行不愿介入的居民小額零星貸款、住宅抵押貸款、中小企業的短期融資及不動產貸款等方面，發揮了主導作用。

日本的中小銀行主要以地方銀行為代表。地方銀行是將總行設在地方城市，以總行所在的都道府縣為主要營業地區的銀行。日本地方銀行的功能包括：一是為振興地方經濟服務。日本地方銀行的經營是與所在地區的經濟緊緊聯系在一起的，其資金來源于當地，又用于當地，因此有“故鄉銀行”的美譽。地方銀行主要通過吸收社會閑散的資金，為地方企事業單位提供貸款，其業務活動大大支持了本地區產業和生活服務行業的生存和發展。二是促進日本的地方經濟逐步走向國際化。日本地方經濟走向國際市場與地方銀行的積極配合是分不開的，地方銀行以進出口貿易結算、貿易金融、外匯兌換等業務為中心，積極配合本地區企業開展對外經濟活動，甚至主動配合企業到國外考察，參與企業的海外開發活動。

德國中小銀行的發展模式可以分為兩類：一類是公立銀行，包括州立銀行和儲蓄銀行，這些銀行最初服務于公共事業和當地市政建設。它們受到政府的保護，享受地方政府的財政補貼，并且由于其債務得到政府提供的擔保，因此可以得到遠高于其實力的信用評級，獲得低于市場價格的廉價資金來源。在寬松的外部環境下，這些銀行特別是州立銀行逐漸向全能銀行模式發展。另一類是私有銀行，眾多的中小銀行共同出資組建一個代表各家中小銀行利益的合作集團。合作集團主要從事中小銀行難以介入的業務領域，為中小銀行提供技術和網絡支持，統一建立業務平臺、開發業務系統、研發金融產品。這樣使各家中小銀行能夠在付出較小成本情況下擁有發達的網絡支持，并在相對獨立的區域開展業務，避免了中小銀行之間的交叉競爭。通過這種合作安排，各家中小商業銀行仍具備獨立法人資格，其管理層次少，決策鏈條短，保證了決策機制靈活高效。德國中小銀行的發展模式使德國的中小銀行基本集

中在自己所在地區發展業務，因此都具有鮮明的地方色彩。

二、對我國城市商業銀行的啟示

立足于區域優勢，在注冊所在地集聚客戶資源。區域優勢是城市商業銀行的先天優勢，城市商業銀行就其本質來說是地方性金融機構，對地方市場比較熟悉，在合規經營的前提下應充分借助于地方政府的大力支持，加大行政事業單位資金的歸集力度，提升在地方政府優質項目的融資份額。與其他銀行相比，城市商業銀行這種經營安排成本較低，人力、物力和財力集中，擁有市場先入優勢。

運用差異化競爭戰略為中小企業提供專業化金融服務。這是城市商業銀行在與國有銀行、中型股份制銀行、外資銀行等的激烈競爭中贏得主動、擴大市場份額的關鍵所在。與其他商業銀行相比，城市商業銀行更能實現服務中小企業的專業化。長期以來，城市商業銀行通過滿足中小企業客戶的需求，開發出各種金融產品，已經形成了在中小企業服務方面的專業化競爭優勢和品牌效應。以北京銀行開發的“小巨人”服務品牌為例，其產品就是根據中小企業的生命周期，為企業不同的發展階段提供差異化的產品組合。這類產品能滿足中小企業融資的“小、快、靈”需求，即金額小、需求快、借貸方式靈活。而大型銀行卻很難做到這一點，城市商業銀行應堅守這一優勢。

以規模增長推動質量增長。城市商業銀行往往由于規模小而導致抗風險能力較低，實現跨區域經營也應成為城市商業銀行的一個重要發展戰略。目前，一些規模較小的城市商業銀行通過聯合重組，發展成為區域性商業銀行。一類是以省會城市商業銀行為龍頭，吸收地方城商行及信用社組建，如徽商銀行、晉商銀行；另一類是由二線城市城商行及信用社合并組建，如江蘇銀行、長安銀行。在銀監會相關政策指引下，一些資產質量較好的城市商業銀行也紛紛開始跨區域設立機構，如北京銀行、天津銀行、南京銀行等。城市商業銀行經營區域的擴大，不僅增強了抵御風險的能力，也創造了更大的市場拓展空間。

通過引入戰略投資者，完善城市商業銀行的公司治理結構。城市商業銀行公司治理上存在的政府過度干預和內部人控制等問題，這很大程度上是源于地方政府“一股獨大”的股權結構。因此，應通過引入戰略投資者，完善城商行的所有權結構，真正形成有一定剛性約束的資本運營機制，從而防止董事和高級管理人員的任命出現行政化傾向，提高董事會的獨立性，促使董事會客觀、公正、科學地進行決策。

（《中國金融》，2010年第18期，中國銀行業協會，王瀟）

第二篇：中小銀行差異化經營

中小銀行差異化經營

銀行經營求同之道易，存異之道難。伴隨著中國金融業市場化、國際化、綜合化的大趨勢，面對激烈的市場競爭，各家銀行應如何從經營戰略和市場布局上、從具體產品和服務上、從商業模式和營運管理上體現差異化經營，從而實現銀行的可持續發展，的確值得我們深思和努力探索。

差異化經營必須服從和服務于經濟發展的大趨勢

經濟決定金融，金融服務于經濟。銀行要實現可持續發展和差異化經營，必須準確認識和把握宏觀經濟發展的大趨勢并且圍繞大趨勢主動進行戰略布局。21世紀以來，中國保持了高速的經濟增長，特別是從2000年到2007年，中國的GDP年平均增長10.4%，出口貿易年平均增長25.4%。雖然受到國際金融危機的影響，2008年以后中國經濟發展的速度有所放緩，但依然保持了8%以上的增長速度。此輪經濟增長過程呈現出兩大“主旋律”：一是以城鎮化、工業化、國際化為主要推動力。其中，城鎮化始終是推進經濟增長的主要動力；工業化、國際化受國際金融危機影響顯著，而且帶來一定的產能過剩和貿易摩擦問題。二是國家更加注重轉變經濟發展方式，更加注重經濟社會的可持續發展。興業銀行近年來的戰略布局和發展節奏都是緊緊圍繞上述宏觀經濟形勢進行的。

圍繞宏觀經濟形勢進行戰略布局

一方面，根據城鎮化發展的趨勢，興業銀行大力發展與城鎮化相關的各類資產業務，包括個人住房及商用房貸款、房地產開發貸款、土地儲備貸款、公共基礎設施建設貸款等；另一方面，雖然興業銀行圍繞工業化、國際化也有所布局，但2006年、2007年以來，針對宏觀形勢變化，我們主動進行了收縮。實踐證明，這樣的布局既能服務于經濟發展，同時也能推動興業銀行自身業務發展和盈利模式的轉變，在快速發展中取得了很好的經濟效益。從風險的角度看，興業銀行近期進行的壓力測試結果顯示，即使在雙因素重度壓力情況下（房價下跌30%，同時利率上升108個基點），興業銀行對公房地產貸款不良率僅上升約0.98個百分點，個人住房按揭貸款不良率僅上升約0.21個百分點，影響有限。多年來的經營實踐表明，與城鎮化相關的貸款即便出現不良，最終絕大部分也可以收回，損失率較低,反倒是其他類型的貸款出現不良則較難收回。此外，根據經濟增長方式轉變趨勢，興業銀行大力發展綠色金融，發放節能減排貸款，第一家承諾采納“赤道原則”，成立可持續金融中心，積極探索發展碳金融等可持續金融業務，這些已經成為興業銀行的特色業務之一。

圍繞宏觀經濟趨勢把握發展節奏

21世紀以來，我國經濟總體處于上升周期，保持了較高的增長水平，中國的金融結構雖仍以間接融資占主導地位，但是中國銀行業自身發生了根本性的變化，無論從公司治理、風險管控還是服務品質等方面都有了很大的提高，因此中國銀行業的高增長是健康的，如果固守傳統穩健觀點或拘泥于國際銀行業普通發展水平，可能錯失發展良機。過去的幾年里，興業銀行通過各種有效措施，努力保持較快的發展速度，跟上中國經濟發展的這個大節奏。同時，在一個大的經濟較快增長周期內，還始終堅持逆向發展的思維，在經濟相對低潮的階段，加快發展步伐，在經濟相對高潮的階段，合理控制業務速度，做到該快的時候要快，該慢的時候要慢。實踐證明，近年來興業銀行把握住了宏觀經濟的大趨勢，保持了合理的發展節奏，科學進行戰略布局，既有效規避了業務發展的風險，又充分分享了經濟發展的成果，這是興業銀行實現可持續成長、差異化經營的重要基礎。

差異化經營要努力打造經營特色

當前，中國大、中、小銀行在業務結構、商業模式、營運管理模式等方面都呈現出趨同性，也由此導致了一系列問題：第一，這種銀行體系不夠多元和豐富，不能很好地滿足經濟發展對金融服務的多樣化需求；第二，各家銀行的趨同性容易造成我國金融業系統性和趨同性風險；第三，如果中小銀行只是國有大銀行的翻版，走他們過去已經走過的道路，那么，不僅中小銀行缺少競爭力，我國整個銀行體系改革的初衷也會喪失。因此，不同類型的銀行要有自身差異化的市場定位，通過特色的產品、特色的商業模式、特色的運營模式來確定自己的發展路徑，興業銀行為此作出了許多積極的努力和探索。

做大做強特色產品

一是節能減排貸款。作為國內最早關注節能減排、倡導和發展綠色信貸的商業銀行，興業銀行一直致力于節能減排融資的探索與實踐。繼2008年公開承諾采納“赤道原則”，成為中國首家“赤道銀行”之后，2009年成立了中國首家可持續金融業務專營機構——可持續金融中心，2010年又發行了中國首張低碳主題信用卡，推動中國個人消費金融向低碳領域邁出實質性步伐。雖然興業銀行是一家中型銀行，但由于在理念意識、體制機制、業務政策、管理制度、國際合作等方面都規劃得早、布局得早，目前在國內初步建立了一定的競爭優勢。截至2010年6月末，通過專業的商業模式已累計發放571筆節能減排貸款，金額達333.79億元；項目范圍遍及北京、天津、山西、重慶、湖北、浙江、福建等25個?。ㄊ校?；支持領域包括能效、新能源和可再生能源、碳減排、二氧化硫減排、水域治理和污水處理、固廢處理等。2007年、2009年兩次獲得英國《金融時報》和國際金融公司聯合評選的可持續銀行獎，成為中國目前唯一獲此殊榮的金融機構。節能減排業務在實踐層面的深入，也逐步推動了興業銀行在經營管理層面的深化：第一，綠色金融、可持續金融的理念已經成為銀行公司治理的共識，進一步豐富了興業銀行“寓義于利”的社會責任觀；第二，綠色金融、可持續金融的實踐已經由被動地接受國際規則約束轉變為主動地尋求商業機會，成為創造差異化優勢、挖掘新商機的有效途徑；第三，綠色金融、可持續金融的業務已經由單一金融產品的開發推廣轉變為對商業模式和業務流程的全面再造，從單一提供節能減排貸款，到按照“赤道原則”全面重構環境與社會風險管理制度體系，可持續金融理念和方法已逐步滲透到銀行業務經營的各個方面。

二是銀銀平臺。興業銀行與中小金融機構的合作業務在國內也獨樹一幟。中小銀行在發展過程中會遇到許多困難，比如網點少、IT系統改造投入大、理財產品研發難度大等，如果每家銀行都去做這些投資和研發，將不堪重負。興業銀行從自身的優勢出發，開創了國內銀行同業之間在支付結算服務、科技管理輸出服務、財富管理服務、融資服務、資本及資產負債結構優化服務、外匯代理、資金運用服務、綜合培訓服務等領域的全新合作模式。截至2010年6月末，興業銀行銀銀平臺累計簽約客戶200多家，聯網網點超過12000個。通過銀銀平臺，興業銀行的服務網絡得到了延伸，其他聯網銀行的網點也大大擴充，同時技術和管理水平迅速得到全面提升。

三是代理貴金屬買賣。興業銀行是我國首家在全國范圍內推出上海黃金交易所個人實物黃金產品和個人黃金延期交收產品的商業銀行，目前是國內代理上海黃金交易所掛牌交易品種最齊全的商業銀行，充分滿足了客戶規避風險、保值增值的理財需求。截至2010年6月末，興業銀行代理黃金交易量市場占比達54%，代理貴金屬個人客戶數市場占比達35.4%。

……

對未來差異化經營的思考

未來幾年，從經濟發展趨勢看，中國的城鎮化和工業化進程仍未結束，在此過程中，經濟結構的調整和經濟增長方式的轉型將進一步加快，城鎮化、工業化向中西部梯度轉移，節能減排、居民消費、中小企業等將是調整和轉型的重要內容，其中特別是城鎮化仍會是中國經濟增長最主要的動力之一。金融發展的市場化、綜合化、國際化將繼續深化，以市場定價為基礎的金融交易快速擴大，金融服務需求更加多樣化、綜合化，人民幣國際化進程將進一步加快。圍繞上述經濟、金融發展的大趨勢，興業銀行今后一段時期差異化經營的總體思路是揚長避短，以自身的優勢彌補自身的劣勢，繼續把握好戰略布局結構和戰略發展機遇，強化各業務條線的經營特色，著力提升專業服務和管理能力，努力實現經營轉型的新突破和綜合實力的新跨越……（全文請閱讀《中國金融》印刷版2010年第18期）

中小銀行差異化經營的國際經驗及啟示

作者：王 瀟

2010年09月29日 摘自：《中國金融》 2010年第18期共有 0條評論

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近年來，中小銀行特別是城市商業銀行開始嶄露頭角，憑借其對本地企業較強的風險定價能力和評估能力，經營績效顯著提升，經營地域和業務規?？焖贁U展。這種本地色彩較強的經營模式在跨區經營和擴張中能否成功復制則存在著很大的不確定性，并且相對單一的業務結構在地域擴張中也不易形成協同效應。中小銀行要實現科學發展，可以考慮借鑒發達國家中小商業銀行的發展經驗，在銀行同業競爭中準確定位，找出適合自身發展的途徑。

部分發達國家中小商業銀行經驗值得借鑒

與歐洲國家相比,美國一直堅持限制壟斷、鼓勵自由競爭的經濟金融政策,銀行業市場化程度較高,結構比較分散,商業銀行數量之多居全球之冠,存在為數眾多、頗具經營特色的中小商業銀行和儲蓄機構。由于美國銀行業市場競爭激烈,市場化程度高,中小銀行準入和退出機制十分健全,只有那些管理機制健全、服務有特色、能夠適應經濟環境變化沖擊的銀行才能夠生存下來。中小銀行為避免在激烈的競爭中遭到淘汰,大多都將基本服務對象確定為中小企業和當地居民,不論存貸額多少,均一視同仁,服務周到。在業務范圍上,實行差異化經營,在大銀行不愿介入的居民小額零星貸款、住宅抵押貸款、中小企業的短期融資及不動產貸款等方面,發揮了主導作用。

日本的中小銀行主要以地方銀行為代表。地方銀行是將總行設在地方城市，以總行所在的都道府縣為主要營業地區的銀行。日本地方銀行的功能包括：一是為振興地方經濟服務。日本地方銀行的經營是與所在地區的經濟緊緊聯系在一起的，其資金來源于當地，又用于當地，因此有“故鄉銀行”的美譽。地方銀行主要通過吸收社會閑散的資金，為地方企事業單位提供貸款，其業務活動大大支持了本地區產業和生活服務行業的生存和發展。二是促進日本的地方經濟逐步走向國際化。日本地方經濟走向國際市場與地方銀行的積極配合是分不開的，地方銀行以進出口貿易結算、貿易金融、外匯兌換等業務為中心，積極配合本地區企業開展對外經濟活動，甚至主動配合企業到國外考察，參與企業的海外開發活動。

德國中小銀行的發展模式可以分為兩類：一類是公立銀行，包括州立銀行和儲蓄銀行，這些銀行最初服務于公共事業和當地市政建設。它們受到政府的保護，享受地方政府的財政補貼，并且由于其債務得到政府提供的擔保，因此可以得到遠高于其實力的信用評級，獲得低于市場價格的廉價資金來源。在寬松的外部環境下，這些銀行特別是州立銀行逐漸向全能銀行模式發展。另一類是私有銀行，眾多的中小銀行共同出資組建一個代表各家中小銀行利益的合作集團。合作集團主要從事中小銀行難以介入的業務領域，為中小銀行提供技術和網絡支持，統一建立業務平臺、開發業務系統、研發金融產品。這樣使各家中小銀行能夠在付出較小成本情況下擁有發達的網絡支持，并在相對獨立的區域開展業務，避免了中小銀行之間的交叉競爭。通過這種合作安排，各家中小商業銀行仍具備獨立法人資格，其管理層次少，決策鏈條短，保證了決策機制靈活高效。德國中小銀行的發展模式使德國的中小銀行基本集中在自己所在地區發展業務，因此都具有鮮明的地方色彩。

對我國城市商業銀行的啟示

立足于區域優勢，在注冊所在地集聚客戶資源。區域優勢是城市商業銀行的先天優勢，城市商業銀行就其本質來說是地方性金融機構，對地方市場比較熟悉，在合規經營的前提下應充分借助于地方政府的大力支持，加大行政事業單位資金的歸集力度，提升在地方政府優質項目的融資份額。與其他銀行相比，城市商業銀行這種經營安排成本較低，人力、物力和財力集中，擁有市場先入優勢……（全文請閱讀《中國金融》印刷版2010年第18期）

作者單位：中國銀行業協會

（責任編輯 賈瑛瑛）

村鎮銀行流動性風險

1、資產規模小，抗風險能力差（資金來源地域范圍小、擠兌、農戶信用）

2、流動性風險大 爆發可能性、危險性高（農戶信息分辨能力差、小企業抗風險能力差）

3、監管不足（非網絡化、監管成本高）

措施

1、做好流動性預測

2、風險預警

3、積極參與市場化運作

4、加強流動性管理 增強資產變現能力

5、加強外部監督，強化內部控制

哈爾濱銀行小額信貸業務 風險：

1、信用風險

2、市場風險

3、自然風險

4、操作性風險

對策：

1、建立小額貸款的信用評級，加強監督管理

2、完善發放使用激勵機制（農戶、員工、支行）

3、加強電子化，提高金融管理能力

4、金融創新

5、引入風險指標評價體系

風險

1、流動性風險

2、信用風險

3、市場風險（利率風險、匯率風險）

4、自然風險

5、操作性風險

6、制度風險

至2009年中期，全國銀行業金融機構涉農貸款不良率高達13．6％，其中農林牧漁貸款不良率9．4％，農戶貸款不良率17．8％，均遠高 于全國銀行業金融機構平均不良貸款率的水平。村鎮銀行又是在農業銀行和郵政儲蓄銀行的農村機構網點、農村信用合作社以及農村合作銀行等農村金融機構“疲于奔命”之際進入農村市場的．所以村鎮銀行專司“三農”的金融服務。勢必面臨巨大的經營風險。

(一)泰華農民銀行小微金融的風險管理經驗 1．泰華農民銀行簡介

泰華農民銀行成立于1945年6月8日．是泰國從事小微金融業務較成熟的銀行，其小(微)貸款占總貸款49％。截至2009年6月30日．其注冊資本為305億泰銖(約合人民幣63億元)，總資產1l，871億泰銖(約合人民幣2,457億元)，存款總額9，090億泰銖(約合人民幣1,881億元)，貸款總額8，816億泰銖(約合人民幣1,825億元)，在泰國全國擁有721家分行。并已由關系和抵押品的信貸風險管理理念轉向風險授信管理理念．設立了獨立的信貸風險管理部門，聘請外部咨詢公司建立了信用評級體系、可用于信貸組合和單個貸款的風險管理工具及信貸風險數據庫等風險量化管理機制。2．泰華農民銀行小微金融的管理模式

泰華農民銀行對小微信貸管理采用“信貸工廠”模式，集中了全國的小微信貸審批的業務操作。以高度內部工廠化的細分業務流程為所有的小微企業提供快速高效的服務．其信用評級技術實現了公式化的審批流程．極大提高了作業效率。一般一筆業務從銷售人員開始收集資料到融資款項到賬僅需幾天時間。如果去除抵押登記的時間。一筆業務從辦理到放款僅需3天。同時泰華銀行的違約貸款管理并不在業務銷售部門，白違約第1天開始就移交至專門的資產質量管理部門負責后續專業化的回收工作：催收、重組、起訴。泰華農民銀行認為小微信貸風險管理的重點對象是：競爭激烈的行業。經常采用避稅手段，財務報表不可靠的；在經營中通常依賴于少數客戶，對客戶的議價能力低的；很少有銀行為其提供服務的；法人和個人的開支無法區分，經常重新注冊或以新的名義申請貸款，以隱瞞實際負債或轉移貸款用途的。泰華銀行將整個信貸流程分為營銷、評審、操作、貸后管理四個中心，各中心獨立運作。內部審貸分離。加強業務過程中的相互制約，從包括人員準入控制、專職風險經理、小業主結算控制、風險動態監測以及放款流程控制等多個維度對小

第三篇：稅收基本法的國際比較及經驗啟示范文

稅收基本法的國際比較及經驗啟示

李玉紅 郭馳

? 2012-12-25 11:02:33

來源：《涉外稅務》(深圳)2006年12期

稅收基本法作為稅法體系中的一般法，對稅收共同性問題進行規范，用來統領、約束、指導、協調各單行稅法、法規，具有最高法律地位和法律效力。隨著我國市場經濟的建立與完善和改革開放的不斷深入，建立符合我國國情的稅法體系尤其是稅收基本法的立法工作已擺上了議事日程。因此，對國外的稅收基本法進行分析，借鑒其經驗獲得啟示，以博采眾家之長，對加快我國稅收基本法的立法進程、完善我國的稅收法律體系大有裨益。

各國稅收法律體系比較

根據各個國家的社會經濟、發展歷史的差異，目前的稅法結構模式大體可以分為三類：

一是憲法加稅法典的模式，即在憲法中規定主要的、共性的稅收問題，如稅權劃分、立法程序、征收的稅種及其法律限制等，其他稅收問題如具體的實體法及程序法則由系統龐大、結構復雜、內容豐富的稅法典加以規范。如美國的《國內收入法典》、法國的《捐稅總法典》等。此模式與一國整個法律體系的繁雜程度相匹配，只為立法技術較高的國家采用。

二是憲法加稅收基本法加各單行稅法的模式，即在憲法的統領之下，設立一部對各單行稅法起統領、指導、制約、協調作用的稅收基本法，將共同性的稅收基本問題在此法中加以規范。通過設立稅收基本法，將憲法與各單行稅法有效地連接起來，這樣既將憲法確定的基本立法原則和立法精神加以具體化，使之更具適用性和操作性；又可以消除平行的獨立稅法之間相互獨立，各自發展自己特殊的程序和解釋規則，使稅制復雜化的弊端。目前，此模式的代表國家主要有德國、日本、韓國、克羅地亞等。

三是憲法加各單行稅法的模式。在這種模式下，由憲法規定稅收根本制度，其他所有稅收法律都采取單行法律、法規的形式，沒有就有關稅收的共同問題制定統一適用的模式。它的優點是簡單、靈活，易于操作，缺點則是由于缺少了一個中間層次，使得憲法對稅法的指導及各單行稅法之間的銜接、協調都比較困難，整個稅法的權威往往受到影響。它是部分國家立法水平不高或是隨著經濟社會發展需要迫切立法時通常采取的模式，如中國、愛沙尼亞、捷克等國。但由于靈活立法的優點正逐漸被單行法各自為政的缺點所掩蓋，所以這部分國家也正開始研究準備設立稅收基本法來解決這個問題。

此外，還有一些國家的特殊情況是稅收基本法與稅法典共存并逐漸向稅法典過渡，如俄羅斯、哈薩克斯坦、老撾等。

各國稅收基本法的主要內容比較

(一)立法規模與體例結構

立法規模是指法所包含內容的多寡，體例結構則是指法的內容及其前后次序的安排。一般而言，體例結構直接受立法規模的影響，規模越大，結構越復雜，所要求的邏輯性也越強。就立法規?？?，“發達式”的立法篇章宏大，結構復雜，內容廣泛，邏輯嚴謹，操作性強，立法難度大。如德國的稅收基本法就是其代表，全篇9編415條，其中每編之下又分為章、節、小節、條、款、項、目等，實體內容與程序規定并重，內容不僅涉及稅收基本概念、稅收程序、稅收救濟等稅收法律內容，而且涉及民法、經濟法、行政法、刑法、刑訴法、民訴法等相關內容，具有很強的操作性。“較發達式”的稅收基本法則屬于中等規模，其只對稅收的征收、處罰、課稅標準、稅務救濟程序等做出規定，但沒有涉及到國稅和地稅的劃分、稅收立法權限、管理體制和地方稅等問題，其代表國家為韓國和日本。如韓國的稅收基本法共8章19節86條和9個附則，日本的稅法通則有10章139條和12個附則，雖然兩國所采用的立法形式為總則、分則和附則，但直接為章、節、條、款、項、目結構，舍去了編，立法技術上的要求也有所降低。至于與有關法律關系的處理上，兩國明確規定可以直接適用其民法、民訴法和刑法的有關規定，而沒作其他規定，這既節省了法律篇章、降低了立法難度，又使得稅收基本法與整個法律體系形成有機的結合。而“發展式”模式的特點是規模小，內容簡單，概括性強。如蒙古的稅收基本法是4章，由簡單的章、條、款構成，沒有總則、分則、附則之分，雖然規定稅收的基本原則和課稅標準等內容，并對國稅和地稅的劃分、稅收立法權限等問題加以規定，但其規定非常原則性，內容相對也簡單，條文之間的邏輯性、排列順序都不很講究。這三種不同的立法模式表明稅收基本法的體例選擇是受到各國稅制體系和立法技術水平的制約的。一般來講，對于稅制體系比較完善穩定的國家，所制定的稅收基本法就比較宏大，比較具體，而稅制體系變化較大的國家，所制定的稅收基本法比較簡單，比較概括；立法技術與水平比較高的國家，所制定的稅收基本法也就比較完善，比較復雜，操作性比較強，而立法技術相對較低的國家，所制定的稅收基本法比較簡單，比較概括，體系也不太嚴謹。

(二)立法架構

稅收基本法的立法架構是指稅收基本法的基本內容在結構上的安排。在確定稅收基本法立法架構時，必須處理好實體與程序之間的邏輯關系。不少國家以征稅行為為核心概念進行立法架構，稅收基本法是關于征稅權運行的法律。例如《德國稅收通則》的制定采用了征稅權自我規范的立法思路，其法典呈線性結構，遵循了按照主體、征稅行為、對征稅行為的救濟的大陸法系稅法立法結構的一般模式。此外，各國稅收基本法中的程序性規定一直是立法的重點，其立法架構有兩種形式：一種是上述德國的一般程序規定與專門程序規定即總則與分則相結合的類型，即在總則中對各種類型稅收程序的共同事項做出統一、集中的規定在分則中對專門程序做出特別規定。另一種是不區分總則與分則，而是根據征稅行為的種類、規定相應的程序，如日本的《國稅通則法》。

(三)適用范圍

稅收基本法作為稅收法律體系中的一般法，從總體上說其調整范圍應包括整個稅收分配關系。為了與其他法律關系相區別，各國稅收基本法一般是以確定征收稅種的方式來明確其適用范圍。例如，德國稅收基本法第一條即規定“本法適用于聯邦法律或歐洲共同體法律所規定的，由聯邦稅務機關或州級稅務機關所征管的所有稅收，包括記賬退稅”，也就是將關稅包括在內。日本稅收基本法第二條中以用語定義的形式確定其適用范圍為國稅，“即國家課稅中的關稅、噸稅與特別噸稅以外者”，并列舉了各具體稅種。俄羅斯稅收基本法則在第二章中詳細列舉了構成其聯邦稅，共和國、盟、州、自治區稅和地方稅的具體稅種。而克羅地亞稅收基本法則適用于廣義的稅收以及其他費用，其第一條就規定，該法用于調整納稅人與適用、執行稅收和其他公共征收的規則的稅務機關之間的關系，也就是包括稅、關稅、規費和特別公課。蒙古的基本法適用范圍也較廣，不僅包括各種稅收，還包括各種行政規費以及征收的其他收入等。至于稅收管轄權方面的規定，德國在第一章第三節中專門規定了稽征機關的管轄權以及補充管轄、多數土地之管轄、管轄權轉移、爭議的解決等內容，俄羅斯在第三章也對其稅收征管體制做出全面規定，確立了稅收征管機關間管轄權的劃分以及各機構間的隸屬關系。

(四)稅權及管轄權的劃分

目前由于多數國家奉行稅收法定主義，因此稅收立法就成為稅收得以設立和存在的前提，稅收立法權的配置是否合理、稅收立法的程序是否科學、稅收立法的方式是否恰當都直接關系著稅收法律的產生及其功能的發揮，所以有的國家或在憲法或在稅收基本法中對稅收立法權加以明確規定。德國在憲法中直接規定了稅收立法權劃分的基本原則，在租稅通則中沒有涉及這一問題。日本和韓國規定其稅收通則僅適用國稅，通過列舉的方式對國稅的范圍加以界定，從而間接規定了國稅和地稅的征收范圍。而稅權劃分則是俄羅斯、蒙古稅收基本法的重要內容，俄羅斯在其稅收基本法第一章即規定“稅種、征收、捐和其他繳納款項及繳納者的特惠待遇和優惠，由俄羅斯聯邦最高蘇維埃和其他國家權力機關根據本法制定和廢除”，蒙古稅收基本法也在第二章主要規定了稅收管理體制，明確了國稅和地方稅的種類以及相應的立法權限。

(五)基本原則

一國稅收制度是否合理、完善，是否得到有效貫徹實施是與其稅法基本原則密不可分的，因此各國在稅收基本法中或是明確規定其基本原則又或全篇貫徹體現基本原則。如韓國在基本法中明確規定國稅征繳原則提倡實質課稅和信義誠實，稅法適用原則包括稅法解釋和從舊不從新兩方面的內容，這些原則不僅貫穿全文，而且對基本法的執法和司法也產生了重要作用。德國的稅收通則也體現了實質課稅的原則，在第三章第一節中第三款規定了課征原則、稽查機關調查的原則以及基本的證據方法等，十分重視課稅證據的采用。

(六)基本概念的規定

一般而言，稅收基本法都會規定一些通用條款，對稅法領域所涉及的基本概念進行統一規定，以減少各單行稅法間概念的重復與差異。如德國的稅收基本法就在其總則第一章第二節中專門對涉及的基本的稅法概念加以規定，如租稅、租稅之附帶給付、法律、裁量、公職人員、住所、居所、業務中心、所在地、營業場所等。日本在其總則的第二節就規定：“本法中所列號所載用語的意義，以該各號規定為據?！表n國也在其總則的第一節中明確了國稅、稅法、就源征收、滯納處分費、地方稅、公課金、納稅義務人、擔保人、課稅標準的涵義。

(七)征納雙方的權利與義務

韓國的稅收基本法對納稅義務的成立、繼承、變更、擔保和消滅分別做出了詳細而普遍的規定，并規定了納稅人有權要求取得國稅還給金和國稅還給金加算金。德國不僅規定了稅務機關和納稅人的權利、義務，還就納稅救濟專門設有“法院外之法律救濟程序”，以保護納稅人的合法權益?？肆_地亞的稅收基本法明確規定了稅務機關的權利和義務，在第二章規定了稅務機關依照現行有效的稅法確定和征收稅款的義務，并強調公務人員、專家和其他涉及稅務程序人員有義務不泄漏有關納稅人的事實，但也規定了某些特定的例外事項，以平衡征納雙方的權利義務。

國際經驗對我國稅收基本法的啟示

他山之石，可以攻玉。通過對世界各國稅收基本法的分析，可以看到制定稅收基本法的不同范式，總結其共性就是結合本國經濟發展和立法水平的特點各展所長，在堅持以實際情況為主、洋為中用的原則下，根據立法目的，目前的立法體制以及稅收立法的技術與水平，在充分借鑒其他國家經驗的基礎上，科學地確定我國稅收基本法的立法體系。

(一)立法規模與架構

在立法規模方面，我們既不能像德國那樣制定體系龐大、結構嚴謹的稅收基本法，也不能像俄羅斯那樣過于線條簡單式的內容概括，而應選擇二者的中間路線；在篇章結構上，應與我國大多數法律的形式相一致，包括章、節、條、款，而不需要編、小節、目等；在篇幅上，應與我國現行稅法保持一致，故篇幅不應過大，而以二、三萬字左右為宜。在架構立法內容時，必須考慮以下因素：第一，稅收基本法應當對稅收活動中的基本問題、共同問題進行全面的規范。第二，在程序性內容的規定上，應采用總則與分則相結合的方式，將基本的、共同的稅收程序制度集中規定在總則中，針對特定征納行為的特點規定專門程序。第三，考慮與行政程序法、《稅收征管法》等法律的關系，重點結合稅收征納的特點，將反映稅收活動規律的科學、合理、有效的原則和制度吸收到法律中，使稅收基本法在稅法體系中具有總則法、綜合法的地位，并成為具有較強操作性的法律。

(二)適用范圍及稅收劃分問題

適用范圍在立法過程中需要作出選擇的問題，一是該法應對哪些具體稅種適用，二是在表述適用范圍時采取怎樣的方式。鑒于稅收基本法的地位及其作用的局限，在稅收基本法的適用范圍上我們不宜作擴大化處理，即稅收基本法只適用于以“稅”的名稱所指稱的各項活動，而對于各種基金、費用等的征收管理等應該按照其職能及管理機關的不同采取不同的法律法規進行管理。至于關稅，我們應借鑒日本的做法將其排除在外。適用范圍的表述方法有列舉和概括兩種方式，世界上多數國家采用的是列舉法，目前采用概括法的只有德國。我國的稅收基本法不必全面列舉適用的稅種，而是采用概括的方法說明適用范圍即可，這將使得稅收基本法更具有前瞻性和穩定性，使其能夠不必隨著經濟和社會的發展而反復修訂。關于稅權的劃分，鑒于我國憲法容量小，作大規模修改的可能性較小，因此必須將其作為重要內容在稅收基本法中予以全面的規定，而不能像德、日、韓、俄等國那樣有選擇地在該法中處理這一問題，否則由于稅權劃分不清而給我國稅收帶來的種種混亂將無法改變。我國目前對管轄權尚無統一規定，基本是由各單行法分別規定納稅地點，管轄權方面的爭議屢見不鮮，因此管轄權的規定也應予以明確。

(三)基本原則與概念的規定

本著原則性要求、宜簡不宜繁，既對稅收立法具有普遍意義，又使課稅向法制化方向發展的出發點，我國的稅收基本法應包括或體現稅法基本原則(稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、行使稅收管轄權原則等)以及稅法適用原則(實質課稅、誠信原則、法律優位、禁止追溯原則、特別法優于普通法、國際稅收協定優先適用等原則)，并需要分別對其內容加以規范。稅收概念的規定方面，由于我國都是各單行法獨自立法，造成各稅法之間的規定差異較大，概念用語上也不盡相同，因此有必要借鑒這些國家的做法對基本概念如稅收、納稅義務人、居民、住所、稅法等進行統一界定。

(四)權利義務的規定

長期以來，我國的稅法中對納稅人的義務規定較多，而對納稅人的權利涉及較少，征稅機關的權利義務規定更是不全面。鑒于我國新征管法中相關規定還不是很完善，稅收基本法應更為完善地規定征納雙方的權利義務，尤其是規定納稅人在稅收征納活動中享有的普通權利，如限額納稅權、稅負從輕權、獲取信息權、賠償救濟權等，尤其應注意的是對納稅人享有的程序性權利應做出集中規定，如知情權、聽證權、陳述申辯權、要求說明理由的權利等。而納稅人的民主立法權、民主監督權、誠實推定權等基本權利屬于憲法性權利，應當由憲法規定。此外，我國各單行稅法詳細規定了如何確定納稅義務的成立條件，又明確納稅義務的消滅會因納稅人履行義務或超過征收時效而告終，但有關納稅義務的繼承、變更和擔保內容很少，影響稅收的安全保障，有悖稅收公平原則，因而稅收基本法應將納稅義務的成立、繼承、變更及消滅等共性內容作概括，拓寬納稅義務人的范圍，擴大征稅的廣度和深度。

參考文獻：

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第四篇：農業信用擔保的國際經驗及啟示

農業信用擔保的國際經驗及啟示

秦紅松 農業信用擔保是在農業信貸領域，為規避因農戶等債務人與銀行等債權人之間信息不對稱造成的風險，確保債權人順利實現債權，以債務人或第三方的信用及財產作為保證，督促債務人履行債務的經濟行為。農業信用擔保實質是一種信用手段，既是融資的媒介，又是債權的保障，它在一定程度上迫使農戶等借款人傳遞真實信息，降低了信息成本，銀行也由此來判斷農戶等借款人風險的高低，因而可降低信息不對稱條件下逆向選擇和道德風險發生的概率，增強了信貸資金的安全。

從制度經濟學的角度看，在完全競爭的信貸市場中，農業信用擔保機制增大了農戶等借款人不償還貸款的機會成本，促進了農戶等借款人的理性投資；同時，農業信用擔保增加了銀行的信貸合作激勵，當信用擔保處置價值大于貸款本息之和時，銀行在借款人違約后仍能得到足夠補償，其利潤預期就會提高。國外農業信用擔保的運行概況

美國的農村金融是以商業金融機構和個人信貸為基礎，以農業合作信貸機構為主導，以政府農貸機構為輔助的復合型供給體系。在這一體系中，農業信用擔保方式主要包括：固定資產抵押，固定資產主要包括土地和住房，其中又以土地為主；流動資產抵押，主要包括大件消費品、設備和農產品；權利質押，主要包括專利、版權、動產票據、產權憑證、應收賬款、股權等；擔保機構貸款，美國的農業信用擔保機構屬于政策性擔保機構，主要包括農民家計局、農村電氣化管理局和小企業管理局。除此之外，美國還擁有健全的農業保險體系、農業信用擔保法律體系和個人信征體系。

法國的農村金融組織體系主要由農業信貸銀行、互助信貸聯合銀行、大眾銀行和土地信貸銀行四家銀行組成，其中，農業信貸銀行在整個農村金融市場上居于主導地位。在這一金融體系下的擔保方式主要包括：合作金融下的信用擔保，這是法國農民獲得貸款的最主要方式之一；個人資產擔保，主要包括土地、房屋、大型機器設備等；政策性金融擔保機構擔保，與之相配套的有良好的農業保險市場、完善的法律體系和大量的農業合作社。

日本的農村金融供給主體以合作金融和政策性金融為主，農戶貸款的主要擔保方式包括：政府主導下的信用保證保險擔保；不動產抵押，主要包括土地抵押和林地抵押；動產債權擔保，主要包括牛、豬、蔬菜等動產以及應收賬款；自然人擔保。除此之外，日本也擁有健全的農業保險體系以及動產評估和信用評級體系。

孟加拉農村金融供給體系的核心是格萊珉銀行，農業信用擔保方面雖然擔保品覆蓋范圍較廣，但整個擔保體系是以農戶聯保為核心，以土地等不動產擔保和動產擔保為補充，尤其是農戶聯保貸款是全世界小額信貸競相學習的對象。國際農業信用擔保發展的基本經驗

擔保多元化應是未來農業信用擔保發展的主流格局。伴隨著農村居民資金需求的多樣化和農戶發展水平的差異化，單一的擔保方式將難以滿足農村金融市場的需求。多元化的農業信用擔保機制一方面可以滿足資金需求的多樣化，另一方面可以擴大獲得貸款農戶的覆蓋面，上述國家的農民之所以能順利獲得融資，與其不無關系。

非有形資產擔保應是農業信用擔保發展的方向。非有形資產擔保也即除固定資產擔保和流動資產擔保以外的擔保方式。農戶有形可抵質押資產不足在各個國家都是普遍存在的，同時也是各國農村金融發展共同面臨的難題，因此，發展非有形資產擔保應成為當前農業信用擔保發展的方向。

合理規避風險是農業信用擔保發展成功的關鍵。國際上規避農業信用擔保風險的一些行之有效的措施包括：大力發展農業保險；成立農業信用保證基金，以幫助不能償還貸款的借款者償還資金；健全融資保險和針對擔保機構的再保險機制，以減輕融資機構和擔保機構的負擔；強化針對借款人的信息收集監控和督促貸款償還的工作機制。

政府大力支持是農業信用擔保發展的堅強后盾。政府對農業信用擔保的支持方式主要包括：對各類農村金融組織給予稅收、財政補貼、存款準備金率等方面的優惠和支持；引導成立農業信用保證基金；不斷健全各項政策體系和法律法規體系；對各類農業保險的發展給予政策支持；直接出資成立政策性金融機構。對我國的啟示

一是鼓勵各類金融機構入駐農村，實現農業信貸多渠道供給。二是加大擔保方式創新力度，實現農戶擔保方式多元化，積極探索經營權、資產憑證、應收賬款、股權、知識產權、大宗設施設備、農產品等抵質押融資方式，金融機構應加大農村金融產品創新。三是加快農村產權制度及配套體系改革，提升農戶自我擔保能力。四是積極發展第三方農業信用擔保組織，實現農業信用擔保主體多元化。五是加快保險業發展，實現農業信用擔保風險的多途徑化解。六是健全法律制度體系，實現農業信用擔保的深入發展，對我國《物權法》《擔保法》《農村土地承包法》等法律法規中一些農民財產權利和抵押限制條款進行適時修正，以逐步減少對農業信用擔保形成的制度障礙，并盡快出臺諸如《農業保險法》《農業信用擔保法》《民間金融法》《農村信貸征信和違約懲罰條例》《農村金融組織法》等法律法規。

作者：西南大學經濟管理學院

來源：光明網-《光明日報》

第五篇：低碳經濟的國際經驗及啟示

低碳經濟的國際經驗及啟示

摘 要：從整體看，發達國家在發展低碳經濟方面啟動較早，政策工具多樣，值得我國深入研究和借鑒。本文對英、美、德等國家發展低碳經濟的政策進行了分析比較，對我國積極促進低碳經濟的發展和低碳社會的形成提出了幾點啟示。

關鍵詞：低碳經濟，國際經驗，政策工具

“低碳經濟”就是以低能耗、低污染、低排放為基礎的經濟模式，是人類社會繼農業文明、工業文明之后的又一次重大進步。低碳經濟實質是能源高效利用、清潔能源開發、追求綠色GDP的問題，核心是能源技術和減排技術創新、產業結構和制度創新以人類生存發展觀念的根本性轉變。從整體來看，發達國家在發展低碳經濟方面啟動早，政策工具多樣，值得我國深入研究和借鑒。

一、英國發展低碳經濟的政策措施

2003年，英國政府發表了題為《我們未來的能源：創建低碳經濟》的能源白皮書，首次提出“低碳經濟”的概念。英國政府為低碳經濟發展設立了一個清晰的目標：計劃到2010年二氧化碳排放量在1990年水平上減少20%，到2050年減少60%，到2050年建立低碳經濟社會。通過激勵機制促進低碳經濟發展是英國氣候政策的一大特色。英國應對氣候變化的政策措施包括：實施氣候變化稅制度、創新碳基金、推出氣候變化協議、啟動溫室氣體排放貿易機制、使用可再生能源配額等。各種政策措施，不僅各具特色，而且是一個相互聯系的有機整體。

（一）實施氣候變化稅（CCL）制度

氣候變化稅，即能源使用稅制度是英國氣候變化總體戰略的核心部分。氣候變化稅于2001年4月1日開始實施，針對不同的能源品種其稅率也不同，征稅對象也有詳細而具體的規定。政府將氣候變化稅的收入主要通過三個途徑返還給企業：一是將所有被征收氣候變化稅的企業為雇員交納的國民保險金調低0.3個百分點。二是通過“強化投資補貼”項目鼓勵企業投資節能和環保的技術或設備。三是成立碳基金，為產業與公共部門的能源效率咨詢提供免費服務、現場勘查與設計建議等，并為中小企業在促進能源效率方面提供貸款。在英國，氣候變化稅一年大約籌措11—12億英鎊，其中8.76億英鎊以減免社會保險稅的方式返還給企業，1億英鎊成為節能投資的補貼，0.66億英鎊撥給了碳基金。據測算，由于氣候變化稅政策的實施，至2010年，英國每年可減少250多萬噸碳排放，相當于360萬噸煤炭燃燒的排放量。

（二）創建碳基金

碳基金是一個由英國政府投資、按企業模式運作的獨立公司，成立于2001年。碳基金的主要來源是氣候變化稅，從2004—2005起，增加了兩個新的來源，即垃圾填埋稅和來自英國貿易與工業部的少量資金。碳基金主要在三個重點領域開展活動：能馬上產生減排效果的活動；低碳技術開發；幫助企業和公共部門提高應對氣候變化的能力，向社會公眾、企業、投資人和政府提供與促進低碳經濟發展相關的大量有價值的資訊。碳基金作為一個獨立公司，介于企業與政府之間，實行獨特的管理運營模式。一方面，公司每年從政府獲得資金，代替政府進行公共資金的管理和運作；另一方面，作為獨立法人，碳基金采用商業模式進行運作，力圖通過嚴格的管理和制度保障公共資金得到最有效的使用。

（三）推出氣候變化協議（CCA）

英國政府考慮到氣候變化稅的征收可能會給能源密集型產業造成重大負擔，推出了氣候變化協議制度，以減少這些企業的氣候變化稅負擔。能源密集型產業如果與政府簽訂氣候變化協議，并達到規定的能源效率（溫室氣體減排）目標，政府可減少征收其應支付氣候變化稅的80%。如果企業不能兌現約定的目標，英國政府亦允許這些企業參與英國排放貿易機制，以買賣各企業允許排放配額的方式，來實現氣候變化協議的要求。經審核，在英國氣候變化協議的第一段目標期間（即2001年4月1日-2003年3月31日），88%的減排目標單位通過了認證，相當于每年減排了350萬噸二氧化碳；第二段目標（即2003-2005年）有95%的減排目標單位通過了認證，相當于減排510萬噸二氧化碳。

（四）啟動溫室氣體排放貿易機制

英國是最早實施溫室氣體排放貿易機制的國家。該機制有四種方式，即直接參與、協議參與、項目參與及開設賬戶。作為主管機構的英國環境——食品——鄉村事務部（DEFRA）開設排放量交易登記處，所有承諾減排目標的參與者必須按相關條例嚴格檢測和報告企業每年的排放狀況，并經過有職業資格的第三方獨立認證機構的核實，只有通過驗證的排放量與信用額度方能獲得登記。為方便交易，英國還開發了一套溫室氣體排放貿易的電子注冊系統和實時交易平臺。所有參與者至少注冊一個賬戶，來記錄其基本情況及其配額、配額轉移、配額供需等信息。為與歐盟氣候政策相協調，英國排放貿易機制于2006年12月31日結束。

（五）使用可再生能源配額

可再生能源配額，即所有注冊的電力供應商都制約于一定的可再生能源法定配額：生產的電力中有一定比例是來自于可再生能源，配額是逐年增加的。實現配額政策的主要方式是向可再生能源發電商購買電力的同時購買可再生能源配額證書，或是從發電商、獨立供電方那里只購買可再生能源配額證書。而購買證書這項政策，目的在于鼓勵企業更多地使用可再生能源。

二、美國發展低碳經濟的政策措施

美國將發展低碳產業作為重振經濟的戰略選擇。國際金融危機爆發以來，美國選擇以開發新能源、發展低碳經濟作為應對危機、重新振興美國經濟的戰略取向，短期目標是促進就業、推動經濟復蘇；長期目標是擺脫對外國石油的依賴，促進美國經濟的戰略轉型。2009年1月，奧巴馬宣布了“美國復興和再投資計劃”，將發展新能源作為投資重點，計劃投入1500億美元，用3年時間使美國新能源產量增加1倍，到2012年將新能源發電占總能源發電的比例提高到10%，2025年，將這一比例增至25%。2009年6月，美國完成了《美國清潔能源與安全法案》，用立法的方式提出了建立美國溫室氣體排放權（碳排放權）限額——交易體系的基本設計。該法案規定的減排目標為：至2020年，二氧化碳排放量比2005年減少17%，至2050年減少83%。盡管這一中期目標與國際社會的期望相距甚遠，美國在應對氣候變化的立法過程依然面臨諸多挑戰，但該氣候變化法案的出臺，仍標志著美國在二氧化碳的減排方面邁出了重要一步。

美國通過能源政策的調整來發展低碳經濟的主要政策措施有以下方面：第一，關于能源戰略轉型方面：為美國家庭提供短期退稅，應對日益上漲的能源價格。未來10年投入1500億美元資助替代能源研究，并為相關公司提供稅務優惠，有助于創造500萬個就業崗位。大幅減少對中東和委內瑞拉石油的依賴。支持強制性的“總量管制與排放交易”制度，在美國推行溫室氣體排放權交易機制，力爭使美國溫室氣體排放量到2050年比1990年減少80%。第二，關于電力方面：美國計劃到2012年，使發電量的10%來自可再生能源等，2025年這一比例達到25%。推進智能電網計劃。第三，關于新能源技術方面：美國計劃用3年時間將風能、太陽能和地熱發電能力提高一倍。政府將大量投資綠色能源——風能及有著廣闊前景的新型沙漠太陽能電池板、核能等。第四，關于建筑方面：美國將大規模改造聯邦政府辦公樓，包括對白宮進行節能改造。將推動全國各地的學校設施升級，通過節能技術建設成21世紀的學校。要對全國公共建筑進行節能改造，更換原有的采暖系統，代之以節能和環保型新設備。第五，關于汽車方面：美國將促使政府和私營行業大舉投資混合動力汽車、電動車等新能源技術，減少美國的石油消費量。以7000美元的抵稅額度鼓勵消費者購買節能型汽車，動用40億美元的聯邦政府資金來支持汽車制造商，力爭到2015年實現美國的混合動力汽車銷量達到100萬輛。

三、德國發展低碳經濟的政策措施

德國充分發揮經濟政策對低碳產業的調節作用，在發展低碳經濟方面采取以下具體措施：

（一）通過稅收制度的改革，提高能源使用效率，減少碳排放

德國把征收能源稅作為生態稅改革計劃的一部分，對特定的能源進行征稅。1999年，第一次開始對汽車燃料、燃燒用輕質油、天然氣和電征稅。生態稅是德國提高能源使用效率、改善生態環境和實施可持續發展計劃的重要政策之一。德國生態稅自1999年4月起分階段實行，主要征稅對象為油、氣、電等產品。稅收收入用于降低社會保險費。為提高工業領域蘊藏的巨大節能潛力，德國政府計劃在2013年之前規定企業享受的稅收優惠與企業的節能管理掛鉤。德國聯邦經濟部與復興信貸銀行已建立節能專項基金，用于促進中小企業提高能源效率。

（二）大力發展可再生能源

德國政府通過《可再生能源法》保證可再生能源的地位，對可再生能源發電進行補貼，平衡了可再生能源生產成本高的劣勢，使可再生能源得到了快速發展。由于可再生能源發電（除水電外）起步晚、規模小、成本高，沒有獨立的電力傳輸網絡，難以通過電網輸送給用戶。為解決這一問題，德國1991年出臺了《可再生能源發電并網法》，規定了可再生能源發電的并網辦法和足以為發電企業帶來利潤的收購價格。德國還制定了沼氣優先原則，促使天然氣管道運營商優先輸送沼氣，并參考天然氣制定沼氣的市場價格，從而確定補貼額。此外，德國還制定了《可再生能源供暖法》，促進將可再生能源用于供暖。

（三）通過多種措施減少二氧化碳排放

為減少交通工具的二氧化碳排放，德國政府計劃通過修改機動車稅來推動碳減排目標的實現，規定新車要標注能源效率信息，將二氧化碳排量納入標注范圍。德國自2005年開始在聯邦高速公路和幾條重要的聯邦公路上對12噸以上的卡車征收載重汽車費。德國政府還極力主張將空運列入歐洲二氧化碳排放量交易系統中，支持“歐洲航空一體化”建議，希望通過一體化將航空領域產生的二氧化碳減少10%。德國法蘭克福和慕尼黑機場從2008年開始進行為期3年的航段實驗，根據二氧化碳排量時在上述機場著陸的航空公司進行獎罰。

四、意大利發展低碳經濟的政策措施

由于意大利的能源80%以上都依靠進口，因此意大利更加注重可再生能源和新能源的開發和利用，并重視落實《京都議定書》的義務，其采取的政策措施也十分豐富而有效。主要措施包括低碳價格收費機制與認證制度。

（一）實施CIP6機制

為支持可再生能源的發展，意大利政府從1992年開始實施CIP6機制，以保證購買價格的方式支持可再生能源發電廠的建設。制定不同購買價格的依據包括：可再生能源項目的建設費用、運行和維護費用、燃料費用、促進發展的費用、可再生能源設備的種類、全部或部分用于可再生能源以及能源產品是全部出售或是僅出售剩余產品等不同情況。詳細的價格依據為從政策導向上推，動可再生能源的發展提供了必要的手段。

（二）實行“綠色證書”制度

1999年，意大利通過立法的形式開始實行“綠色證書”制度。“綠色證書”是指通過利用可再生能源向國家電網輸送電力并由國家電網管理局（GRTN）認可后頒發的證書，GRTN根據相關規定制定“綠色證書”的參考價格。生產商或進口商可通過自己的可再生能源生產來完成規定的指標，也可通過購買“綠色證書”的方式完成任務。“綠色證書”的買賣可通過兩種不同的方式進行。

（三）實行“白色證書”制度

“白色證書”也稱能源效率證（TEE），是意大利政府為減少能源消耗而出臺的鼓勵措施，從2005年1月1日起正式開始實施。企業申請“白色證書”，有最低的節能目標，根據注冊項目的不同而變化?！鞍咨C書”可以流通轉讓，電能和天然氣管理局（AEEG）負責簽發TEE、評估TEE價格并對節能效果進行檢查。TEE主要針對節約電能、天然氣、其他燃料三種類型進行發放。最終用戶達到10萬以上的企業，必須實施“白色證書”制度，10萬用戶以下的企業或服務、制造和安裝部門的企業可以自愿實行。對達到節能目標的企業，AEEG或其他政府部門將給予經濟獎勵。節能效果超過規定目標，可出售其富余的“白色證書”，達不到最低節能目標者，可從市場上購買“白色證書”，否則將受到經濟處罰。

五、日本發展低碳經濟的政策措施

面對氣候變暖可能給本國農業、漁業、環境和國民健康帶來的不良影響，日本政府一直在宣傳推廣節能減排計劃，主導建設低碳社會。日本采取了如下建設低碳社會的具體做法。

（一）實行能源科技發展戰略，搶占低碳技術制高點

面對能源的日漸短缺，日本把能源技術列為本國的科技研發重點領域，即從提高能源使用效率和發展清潔非化石能源兩個方面入手?！兜谌诳萍蓟居媱潯分械?個推進領域之一就是能源技術。2006年6月，日本出臺了《國家能源新戰略》，從發展節能技術、降低石油依存度、實施能源消費多樣化等6個方面推行新能源戰略，2030年前將日本的整體能源使用效率提高30%以上；發展太陽能、風能、燃料電池以及植物燃料等可再生能源，降低對石油的依賴；推進可再生能源發電等能源項目的國際合作。

（二）加大科研經費投入，全力支持低碳技術的研發

根據日本科技預算重點戰略，2008年日本政府科技預算為35708億日元，比2007年增加595億日元，增幅為1.7%。一是用于8個重點領域政策性課題的研究開發經費比2007年增加467億日元，占政府科技總預算的48.9%。二是戰略重點科學技術經費在2007年大幅度增加36%的基礎上，2008年又比2007年增加13.4%，從3873億日元增加到4393億日元。三是增加國家基礎骨干技術的資金投入。四是通過科技預算對落實重點科技政策的項目給予經費保證。

（三）加強能源立法，規范和支撐低碳社會建設

日本已構建了由能源政策基本法為指導，由煤炭立法、石油立法、天然氣立法、電力立法、能源利用合理化立法、新能源利用立法、原子能立法等為中心內容，相關部門法實施令等為補充的能源法律制度體系，形成了金字塔式的能源法律體系。2008年6月11日，日本國會通過了《通過推進研發體系改革強化研發能力及提高研發效率》（簡稱《研發力強化法》），以法律形式對《第三期科技基本計劃》出臺以后政府形成的促進科技創新和研發的新理念、新措施予以支撐。

六、對我國的啟示

（一）將發展低碳經濟確立為我國未來發展的一項重要國家戰略

從經濟、社會可持續發展層面看，發展低碳經濟符合我國貫徹科學發展觀、實現經濟社會長期可持續發展的內在要求、符合中國的長遠利益。積極發展低碳經濟，有利于我國搶占未來國際經濟競爭的戰略制高點；有利于在國際上樹立我國負責任大國的形象。因此，要明確各階段減排的數量目標，按行業細化低碳指標，將其加入各行業的遠景發展規劃。

（二）建立完善的低碳經濟促進制度

要從根本上保證低碳經濟的國家戰略在經濟建設的過程中順利實施，必須有一整套完善的制度作保障。要建立碳交易制度，強化企業的節能減排積極性；創建碳基金，為企業環保設備研制、安裝提供資金支持；開征生態稅，對達不到能源利用效率和排放標準的企業征收該稅，反之，則不征收甚至減少其他方面的稅項；建立低碳發展的監督指導機構，統籌規劃低碳經濟；制定保障低碳發展的法律法規，使其發展做到有法可依。

（三）加大低碳科技研發的經費投入

要發展低碳經濟，在世界低碳發展模式上走在前列，必須擁有先進的科學技術。低碳技術并不是某一種特定的技術，而是一系列能降低碳排放量的技術措施，這就要求在經費投入上既不可以一哄而上鋪攤子，又不可能只專攻某一方面，需要做到點面結合。既安排低碳基礎研究的資金，又安排急需的應用研究資金。

（四）提高全民對低碳經濟的認識，提倡低碳消費

居民是經濟產品的最終消費者，增強其低碳意識，消費低碳產品，將從源頭改變市場需求結構，對企業的激勵作用將比制度的激勵效果更明顯。

（五）積極參與國際低碳經濟合作，推動國際公約制定

低碳經濟還是一個新興事物，怎樣發展低碳經濟需要國際間相互合作、交流經驗。我們既要從發達國家吸收經驗化為己用，更要幫助其他發展中國家建立適合當地經濟發展狀況的低碳經濟體系。同時，積極加入國際公約的制定，要站在發展中國家的立場，不能僅僅為了減少排放，還需要兼顧各國經濟發展，在低碳發展中開拓一條雙贏之路。

總之，發展低碳經濟，創建低碳社會是我國轉變發展觀念、創新發展模式、破解發展難題、提高發展質量的重要途徑。應廣泛而充分地借鑒發達國家的經驗，將國際規則與本國國情有機結合，將政府宏觀調控與重點支持和投入有機融合，充分利用科技、立法與市場這三大利器，并促進其有效互動，尤其是需要適時采用經濟手段和政策工具，制定并實施低碳能源戰略、低碳技術戰略、低碳教育戰略、低碳國際化合作等配套措施，倡導公眾低碳消費，努力建設資源節約型、環境友好型、低碳導向型社會，實現我國經濟社會又好又快發展。