第一篇：中小型金融機構服務小企業的國際經驗及啟示

中小型金融機構服務小企業的國際經驗及啟示

—以美國富國銀行、泰國開泰銀行為例

隨著時代的不斷進步，經濟結構也在不斷的發生著改變。小企業在經濟發展中的作用也變愈發舉足輕重，但是國內的大金融機構都是以服務大公司為主，缺乏服務小企業的力度，也給予了中小型金融機構足夠的空間發展機會，本文通過以美國富國銀行及泰國開泰銀行為例子，介紹其在服務小企業方面的組織機構、產品設計、業務模式、風險管理、人員管理等做法，以期能對我國中小型金融機構服務小企業起到一定的啟示作用。

一、中小型金融機構服務小企業的優勢及劣勢

（一）中小型金融機構服務小企業的優勢

首先，相較于大型銀行而言，中小型金融機構的組織層級較為簡單清晰，決策鏈條比較短，對于基層單位有足夠的授權，在業務的處理中能夠根據小企業的金融需求及時的做出調整決策，可以滿足帶有，短，小，頻，急特點的小企業的金融需求。其次相較于大銀行做出信貸決策時主要依靠財務數據等硬信息，中小型金融機構在服務小企業時也由于自身的原因更加依靠軟信息，在信息的獲取方面顯得格外的有優勢。

（二）中小型金融機構服務小企業的劣勢 首先，不具備大銀行的資金優勢，不能夠徹底滿足小企業的金融需求，其次，不具備強大的產品研發隊伍，沒有先進的信息技術平臺、多功能的后臺支持，不夠完善的風險控制管理系統，缺乏網點支持，產品的服務種類也不具備多樣性的特點，較為單一，在服務小企業時無法取得更大的范圍經濟和規模經濟。再次，中小型金融機構沒有太多大型企業客戶，沒法開發出其上下游的小企業，在供應鏈融資的地位日益突出的情況下，會進一步的陷入劣勢。

二、國外大銀行服務小企業的做法

美國富國銀行和泰國開泰銀行在本國的銀行業中都是大銀行，兩家銀行卻在小企業金融領域取得舉世矚目的成就。這不僅是因為他們從發展戰略上重視小企業，更因為在服務小企業方面的成功做法。

（一）美國富國銀行服務小企業的做法

1.富國銀行的基本情況。富國銀行建于1852年，截至2012年底，該行總資產1.4萬億美元，貸款總額7996億美元，存款余額9288億美元，擁有824家分支機構和9000多個網點，員工27.3萬人。該行資產排名位居美國銀行業第四位，股本市值排名位居美國銀行業第一位、全球銀行業第二位（僅次于中國工商銀行），全美有三分之一的家庭與其有業務往來。2009 年~2011 年富國銀行連續三年小企業貸款位居美國銀行業第一位，連續獲評“客戶滿意度最佳”的美國銀行。

2.富國銀行服務小企業的組織機構。為做好小企業貸款，富國銀行于1989 年下半年建立企業銀行集團，專注于小企業客戶。1994 年在企業銀行集團內部成立企業指導部，致力于對年銷售額低于200 萬美元的小企業提供貸款，最高貸款金額不超過10 萬美元，平均貸款金額為1.5 萬美元。該行還通過多種渠道為小企業客戶提供綜合金融服務，如傳統的銀行網點、網點的銀行中心、商務中心、自動取款機、網上銀行和手機銀行，以及7×24 小時不間斷服務的銀行客服中心。

3.富國銀行服務小企業的產品。富國銀行的社區銀行為小企業、小企業主以及企業員工提供儲蓄和結算、融資、商業服務等綜合金融服務。儲蓄和結算方面，富國銀行為小企業提供結算、儲蓄、借記卡和商業服務包。融資方面，富國銀行的產品包括信用卡、貸款和最高限額信用貸款、企業長期貸款。商業服務方面，富國銀行的產品包括代發工資、商務服務、保險、退休計劃、國際商務服務、提升員工福利、銀行存款證明、小企業健康儲蓄賬戶等。

4.富國銀行服務小企業的業務模式。首先，富國銀行把交叉銷售視為實現戰略目標的核心基礎，充分利用其2000 多萬網上銀行客戶和700 多萬手機銀行客戶開展交叉銷售。截至2012 年底，富國銀行平均為每個家庭客戶和企業客戶分別提供6.05 個和6.8 個金融產品。其目標是為每個客戶提供8 個金融產品，該行預計這是單個美國客戶潛在金融產品需求數量的一半。其次，做好客戶細分。富國銀行經過研究把小企業分為加工作坊、初創企業、家庭工廠、個體創業者、無利潤企業、服務型小微企業、一般利潤企業、科技型企業、高速成長企業及現金牛企業等10 類。再次，在申請受理方面，富國銀行1994 年推出企業通產品，以簡化的流程向年銷售額不超過200 萬美元的小微企業提供最高額為10 萬美元的貸款?？蛻糍J款申請以郵件、電話或者在分支機構受理，不需要抵押品、財務報表或者納稅申報單。最后，富國銀行的多數小企業貸款決策依靠記分卡自動做出，大部分情況下不需要貸款人審查，因為人工投入較少，銀行處理單筆貸款成本僅30 美元。

5.富國銀行服務小企業的風險管理。首先，富國銀行注重培育良好的風險文化，培養員工的風險意識，對新客戶建立嚴格的準入標準，并對已發放的貸款進行監控。其次，富國銀行將分散化發放貸款作為降低貸款風險的重要途徑，主要包括控制發放規模、分散化貸款發放行業、分散化發放貸款對象地理位置三方面。截至2011年底，富國銀行貸款余額最高的行業占比不超過10%。再次，富國銀行通過全面的信貸政策、嚴格的信用擔保、高頻率的風險測評、廣泛的信用培訓計劃，以及持續的貸款審查和審計，全流程管理貸款集中度和信貸質量以及各類風險。最后，富國銀行為小企業貸款建立健全的信用評分體系，注意客戶數據的搜集和信用的動態評估，通過不斷地評估、修改信貸政策、設置貸款組合等保證所承擔的風險可控。

6.富國銀行服務小企業的人員管理。富國銀行堅持員工是其核心競爭優勢的理念，高度重視小企業信貸人員的各項培訓，始終堅信“一流的銀行是因為擁有一流的員工，而一流的員工將為銀行創造更多價值”，小企業信貸從業人員經過嚴格的培訓之后才能上崗。

（二）泰國開泰銀行服務小企業的做法

1.開泰銀行的基本情況。開泰銀行原名泰華農民銀行，于1945 年創立，1976 年在泰國上市，是泰國的四大全能銀行之一。截至2012 年底，開泰銀行總資產2.077萬億泰銖，貸款總額1.33萬億泰銖，存款余額1.39萬億泰銖，擁有824 家分支機構，員工16933人。開泰銀行位居泰國銀行業第四位，市場份額在15%左右。1997年亞洲金融危機后，開泰銀行將業務重心轉移至中小企業，將小企業視為工作伙伴。小企業客戶占該行客戶總數的比率超過90%，中小企業客戶貸款占比近50%，金融服務占泰國30%的市場份額。開泰銀行中小企業業務在亞太地區處于領先地位，連續多年被《亞洲銀行家》授予“中小企業服務卓越獎”。2.開泰銀行服務小企業的組織架構。開泰銀行按照事業部制的管理模式建立服務小企業的組織架構和營銷體系。首先，2006 年在總行成立單獨的中小企業業務總部，并建立三個業務推動管理部門和一個集中式的業務操作中心。中小企業業務總部作為小企業業務的運營中樞和核心業務操作部門，全面負責小企業業務的運營管理工作。其次，構建完善的銷售服務體系，不斷擴大小企業客戶服務的受眾面。開泰銀行在全國設立6個大區、20個小區的小企業銷售機構，有效延伸客戶服務地域范圍。通過電話銀行、網上銀行、自助銀行、手機銀行等多種渠道服務小企業。

3.開泰銀行服務小企業的產品。首先，開泰銀行注重結合小企業的生命周期階段開展研究，致力于開發多樣化的金融產品和服務，滿足各個生命周期階段小企業的金融需求，并提供各種有益的知識信息，以提高企業經營管理的靈活性和連貫性。其次，開泰銀行在認識到不同行業小企業受經營特點、經營環境和資金來源等因素影響，有著不同的金融服務需求的基礎上，為其提供包括日常財務管理或流動資金貸款服務、投資創業以及業務擴展的資金服務。再次，開泰銀行結合小企業的資產構成特點，在考察小企業的盈利能力以及增長率后，提供非抵押類貸款，以降低客戶準入門檻。最后，開泰銀行為小企業提供包括現金管理、國際貿易融資、信貸和銀行保險等多項金融服務。4.開泰銀行服務小企業的經營模式。首先，開泰銀行完全按照事業部制管理模式設計小企業業務流程，在客戶挖潛、流程監控、業務審批、資金定價等方面都有明確、清晰的分工。其次，開泰銀行采用信貸工廠的作業模式，集中小企業貸款審批，充分借助于IT 信息系統、細分業務流程強化中后臺集中作業，以信用評分技術實現公式化的審批流程，確保貸款2天完成評審，5 天到賬。再次，根據銷售規模對小企業客戶進行細分，開泰銀行小企業分類標準是：年銷售收入在5 千萬~4 億泰銖的為中型企業，年銷售收入在1 千萬~5千萬泰銖的為小型企業，年銷售收入不高于1 千萬泰銖的為微型企業。以此為基礎對不同規模的企業采取不同的經營策略，提供不同的金融服務。最后，采取交叉銷售，全面服務小企業法人和企業主個人，為其提供融資、現金管理解決方案、服務套餐等全面的金融服務。

5.開泰銀行服務小企業的風險管理。首先，開泰銀行充分借助于信息技術管理小企業客戶。借助信用評分技術整合信息搜集、數據清洗、信用評分、信貸審批等全套風險量化管理流程和技術，建立完整的客戶信息數據庫，準確跟蹤每一個貸款客戶的資信情況，據實動態調整風險并在系統中予以提示。其次，對不良貸款在不同部門實現流程化管理。再次，開泰銀行通過多層次的分析管理借款風險，把宏觀經濟所處的周期、企業所處的行業、企業管理者的個人品質和信用作為貸款發放的重要參考因素，根據行業、企業的風險程度對貸款組合進行適當調整，為借款企業提供差異化的貸款結構及比例。最后，嚴格執行客戶關系經理與信貸評審員權限分離制度，通過信息的交叉驗證和交叉銷售保障小企業客戶信息的真實性，在貸款定價方面根據定價模型及市場情況實行風險定價法。

6.開泰銀行服務小企業的人員管理。開泰銀行十分重視服務小企業的人才隊伍建設。他們的理念是留住所有或者至少是90%的頂尖人才，形成一支優秀的小企業金融服務團隊，進而為保持在小企業金融業務領域的領先地位奠定人才基礎。開泰銀行將頂尖人才的留存率作為對各部門考核的重要指標，各部門負責人每年向首席執行官和人力資源部兩次匯報員工隊伍穩定情況，并繪制員工流動分布圖和評估表。近年來，開泰銀行員工流動率在5%~10%，中小企業團隊人員流動率在5%以下。

三、服務小企業的國際經驗啟示

富國銀行和開泰銀行在小企業金融業務領域有所作為并取得較好的成效，是對我國金融業服務小企業的積極啟示。

第一、從戰略上重視小企業金融業務。

小企業金融業務對于金融機構優化客戶結構、提高收益、保障持續穩定發展起著至關重要的作用。因此，必須從戰略 上重視小企業金融服務，并以此為基礎調配內部的優勢資源，做好小企業金融服務工作。

第二，利用信息技術。

小企業客戶單筆貸款的成本較高，而貸款金額相對較低，在業務開展時除了改變商業模式進行批量開發之外，需要開發商業智能，逐步通過歷史數據的積累，建立評分模型，充分利用強大的IT系統，采取工廠化的集中作業模式，不斷降低人工投入以降低成本支出。

第三，做好客戶細分。

中小型金融機構可根據小企業特點進行客戶細分，并以此為基礎進行批量化開發，以降低提供小微企業金融服務的單位成本。如可以考慮以小企業所處的行業、所處的生命周期階段、經營模式、主營產品、主要生產工藝等作為分類標準，對小企業客戶進行細分，并對其提供更具針對性的金融服務。

第四，抓好風險管理。

小企業客戶經營管理不規范，銀企之間信息不對稱問題更突出，中小型金融機構在為小企業客戶提供金融服務特別是信貸支持時風險較大。對此，需要提高風險管理意識，豐富風險管理手段，健全風險管理制度，做到風險的全流程管理，特別是貸后風險的持續監控，真正降低風險發生的頻率。

第五，重視人才管理。

服務小企業客戶需要金融機構提高產品研發能力、金融服務方案設計能力等，銀行機構需要高度重視人才隊伍建設，大膽任用專業人才，不斷強化人員業務培訓，提高人員隊伍的產品研發能力、市場營銷能力、風險防控能力。

第六，做好機構建設。

中小型金融機構在將小企業金融業務作為戰略重點的同時，需要通過重建流程和機制，設置專營機構或專業部門的模式，確保小企業金融業務專業化經營，推動小企業金融業務持續健康發展，幫助自身也不斷的發展壯大。

第二篇：銀監局及銀行業金融機構支持小企業發展經驗做法

20xx年，**銀監局進一步完善推動機制，強化組織領導，充分發揮各監管處室的職能作用，加大了“點對點”推動工作的力度，制訂了《20xx年推進小企業金融服務和貸款工作實施方案》，組織召開“銀行業金融機構小企業金融服務工作座談會”，確立了小企業融資途徑及推動小企業發展的基本思路。開展了專項調查，摸清了我省小企業難貸款，銀行放貸難的“雙難”成因，提出推進小企業貸款工作的措施和建議；充分發揮監管引領及服務作用，結合現場檢查和非現場監管工作中發現的小企業服務方面的問題，采取監管會談、風險提示、監管意見書等多種方式，督促銀行業進一步完善小企業“六項機制”，加大對小企業的金融支持力度。

一、銀監局推進小企業金融服務工作的主要做法

（一）為進一步提高小企業金融服務效率和水平，指導銀行業協會與銀行業簽定了《**銀行業支持小企業金融服務公約》，組織開展了20xx年小企業金融服務和小企業貸款推進工作總結、評價活動，完善了《小企業貸款違約信息共享免責條款》、《查詢使用小企業貸款違約信息承諾》，建立了《小企業貸款違約信息共享人員登記表》，確保了違約信息由授權知悉信息的人員嚴格管理使用；制定《**銀行業機構小企業貸款工作考核評比暫行辦法》、《**銀監局系統小企業金融服務工作考核評比暫行辦法》，推進了小企業金融服務爭先創優工作。

（二）積極向省政府專題匯報**銀監局推進小企業金融服務工作情況，及時反映我省銀行業推進小企業貸款工作存在的困難和問題，建議省政府出臺《**銀行業金融機構小企業貸款風險補償辦法》（目前**海西州已建立了中小企業貸款風險補償機制）、建立促進小企業信貸業務發展的長效激勵機制、成立**省完善小企業金融服務工作的組織機構、建立失信懲戒和守信激勵機制，助推小企業金融服務生態環境建設。加強與省經委、人行西寧中心支行等部門溝通交流，在發揮各自職能作用、實現信息共享、形成政策合力等方面達成共識，初步形成聯動合作意見。

（三）充分利用互聯網的強大信息交流功能，積極拓展信息服務渠道，開通了“中國中小企業**網金融服務平臺”，為銀企、銀銀之間信息溝通和交流開辟了一條新途徑，為銀行業擴大客戶群體，降低金融服務成本，提高小企業融資效率建立了平臺；及時編發《推進小企業貸款工作?？?，編印了《支持小企業發展文件匯編》、《小企業融資經驗選編》、《小企業融資產品匯編》，增進社會公眾對小企業貸款產品的了解。

（四）引導銀行業金融機構把新增貸款規模傾斜到小企業上來，力爭做到小企業信貸投放增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年。支持銀行業金融機構開發適合小企業需要的金融產品，為小企業提供特色服務。以“先易后難、分步推進”的方法推動各銀行業金融機構小企業金融服務工作試點工作，對小企業金融服務和金融創新工作開展成效顯著的銀行業金融機構在網點布局和市場準入方面給予政策傾斜。

二、銀行業金融機構推進小企業金融服務工作的主要成效 在**銀監局持續推動下，各銀行業大力推行“綠色信貸”建設，積極履行社會責任，小企業信貸機制建設成效顯著，小企業制度和產品創新能力得到提高，小企業融資外部環境有效改善，小企業金融服務工作呈現出良好局面。截至9月末，小企業授信戶數3609戶，小企業表內外授信總額48.50億元，小企業貸款余額48.19億元，小企業不良貸款余額26.60億元。特別在全球經濟危機沖擊下，各金融機構認真貫徹落實《國務院擴大內需支持經濟發展十項措施的緊急通知》精神，全面落實國家適度寬松的貨幣政策，著力推動增長方式轉變，進一步加大對小企業的信貸投放力度，力促社會經濟增長、企業穩定生產。在當前經濟危機非常時期，對小企業相關信貸業務，采取優先受理、優先調查、優先審查、優先審議，做到“投得快、放得準、落得實。”先后對一大批小企業發放流動資金貸款10.73億元，有力的支持小企業保穩定、促增長、渡難關，受到省委、省政府的好評。

（一）更新經營理念，加快推進信貸管理體制的全面改革，如農行**省分行落實區域發展規劃，對西寧城區、東部農業區、六州藏區三大版塊的小企業，實施“一區一策”的推進措施。農發行**省分行確定了“搭建一個平臺，理順兩個關系，做到三個對接”的小企業業務發展戰略；工行**省分行實施“從以大型、特大型企業為主，逐步轉向大型和優質中小企業共同發展”的策略；中行**省分行堅持“不唯大小、不唯成份，只唯效益”的原則，優先支持發展較快的小企業。

（二）建立各種形式的小企業貸款專業部門和專業團隊。如**銀行設立了小企業服務中心；建行**省分行在公司業務部設立了小企業中心。一些銀行在人員配備方面給予了重點傾斜。

第三篇：銀監局及銀行業金融機構支持小企業發展經驗做法

2008年，**銀監局進一步完善推動機制，強化組織領導，充分發揮各監管處室的職能作用，加大了“點對點”推動工作的力度，制訂了《2008年推進小企業金融服務和貸款工作實施方案》，組織召開“銀行業金融機構小企業金融服務工作座談會”，確立了小企業融資途徑及推動小企業發展的基本思路。開展了專項調查，摸清了我省小企業難貸款，銀行放貸難的“雙

難”成因，提出推進小企業貸款工作的措施和建議；充分發揮監管引領及服務作用，結合現場檢查和非現場監管工作中發現的小企業服務方面的問題，采取監管會談、風險提示、監管意見書等多種方式，督促銀行業進一步完善小企業“六項機制”，加大對小企業的金融支持力度。

一、銀監局推進小企業金融服務工作的主要做法

（一）為進一步提高小企業金融服務效率和水平，指導銀行業協會與銀行業簽定了《**銀行業支持小企業金融服務公約》，組織開展了2007年小企業金融服務和小企業貸款推進工作總結、評價活動，完善了《小企業貸款違約信息共享免責條款》、《查詢使用小企業貸款違約信息承諾》，建立了《小企業貸款違約信息共享人員登記表》，確保了違約信息由授權知悉信息的人員嚴格管理使用；制定《**銀行業機構小企業貸款工作考核評比暫行辦法》、《**銀監局系統小企業金融服務工作考核評比暫行辦法》，推進了小企業金融服務爭先創優工作。

（二）積極向省政府專題匯報**銀監局推進小企業金融服務工作情況，及時反映我省銀行業推進小企業貸款工作存在的困難和問題，建議省政府出臺《**銀行業金融機構小企業貸款風險補償辦法》（目前**海西州已建立了中小企業貸款風險補償機制）、建立促進小企業信貸業務發展的長效激勵機制、成立**省完善小企業金融服務工作的組織機構、建立失信懲戒和守信激勵機制，助推小企業金融服務生態環境建設。加強與省經委、人行西寧中心支行等部門溝通交流，在發揮各自職能作用、實現信息共享、形成政策合力等方面達成共識，初步形成聯動合作意見。

（三）充分利用互聯網的強大信息交流功能，積極拓展信息服務渠道，開通了“中國中小企業**網金融服務平臺”，為銀企、銀銀之間信息溝通和交流開辟了一條新途徑，為銀行業擴大客戶群體，降低金融服務成本，提高小企業融資效率建立了平臺；及時編發《推進小企業貸款工作?？?，編印了《支持小企業發展文件匯編》、《小企業融資經驗選編》、《小企業融資產品匯編》，增進社會公眾對小企業貸款產品的了解。

（四）引導銀行業金融機構把新增貸款規模傾斜到小企業上來，力爭做到小企業信貸投放增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年。支持銀行業金融機構開發適合小企業需要的金融產品，為小企業提供特色服務。以“先易后難、分步推進”的方法推動各銀行業金融機構小企業金融服務工作試點工作，對小企業金融服務和金融創新工作開展成效顯著的銀行業金融機構在網點布局和市場準入方面給予政策傾斜。

二、銀行業金融機構推進小企業金融服務工作的主要成效

在**銀監局持續推動下，各銀行業大力推行“綠色信貸”建設，積極履行社會責任，小企業信貸機制建設成效顯著，小企業制度和產品創新能力得到提高，小企業融資外部環境有效改善，小企業金融服務工作呈現出良好局面。截至9月末，小企業授信戶數3609戶，小企業表內外授信總額48.50億元，小企業貸款余額48.19億元，小企業不良貸款余額26.60億元。特別在全球經濟危機沖擊下，各金融機構認真貫徹落實《國務院擴大內需支持經濟發展十項措施的緊急通知》精神，全面落實國家適度寬松的貨幣政策，著力推動增長方式轉變，進一步加大對小企業的信貸投放力度，力促社會經濟增長、企業穩定生產。在當前經濟危機非常時期，對小企業相關信貸業務，采取優先受理、優先調查、優先審查、優先審議，做到“投得快、放得準、落得實。”先后對一大批小企業發放流動資金貸款10.73億元，有力的支持小企業保穩定、促增長、渡難關，受到省委、省政府的好評。

（一）更新經營理念，加快推進信貸管理體制的全面改革，如農行**省分行落實區域發展規劃，對西寧城區、東部農業區、六州藏區三大版塊的小企業，實施“一區一策”的推進措施。農發行**省分行確定了“搭建一個平臺，理順兩個關系，做到三個對接”的小企業業務發展戰略；工行**省分行實施“從以大型、特大型企業為主，逐步轉向大型和優質中小企業共同發展”的策略；中行**省分行堅持“不唯大小、不唯成份，只唯效益”的原則，優先支持發展較快的小企業。

（二）建立各種形式的小企業貸款專業部門和專業團隊。如**銀行設立了小企業服務中心；建行**省分行在公司業務部設立了小企業中心。一些銀行在人員配備方面給予了重點傾斜。如開行**省分行給負責中小企業貸款業務的部門配備了占分行經理總數1/3的客戶經理，在各項收入激勵政策上與管理高端優質客戶的客戶經理一視同仁；農行**省分行增加了22名小企業客戶經理。部分銀行根據小企業貸款“短、頻、急”的特點，下放了貸款權限，簡化了貸款流程，提高了審批效率。如建行**省分行“速貸通”業務采取不進行客戶評價和額度授信，直接分單處理，主要調查評價每單業務的用途、抵（質）押、擔保以及跟單操作的有效性，對“成長之路”業務采取“先評級、后授信、再使用”的業務流程；**銀行通過下發《轉授權書》，縮小審批半徑，簡化審批流程；農行**省分行調整授權管理方式，擴大轉授權范圍，向經營行轉授小企業簡式快速貸款200萬元以下的貸款審批權、農牧戶（個人）生產經營貸款10萬元以下的貸款審批權。各銀行業結合工作優勢，加大業務培訓力度，11月末，共培訓小企業信貸從業人員近800人次，多數銀行小企業客戶經理培訓覆蓋面達到90%以上。

（三）貼近市場需求，創新融資產品。各銀行業推出一系列針對小企業的綜合化金融服務產品，形成了一批有一定市場影響力的品牌，有力支持小企業發展。如：建行**省分行在深化“速貸通”和“成長之路”兩個特色產品營銷的基礎上，推出國內保理、國內信用證、訂單融資等供應鏈融資系列產品。農行**省分行推出小企業簡式快速貸款和自助可循環貸款。**銀行圍繞資金流、上下游、存貨、應收賬款等環節做文章，推出提貨單質押、庫存商品抵押、采礦權質押、倉單質押、出租車經營權抵押、微小商戶聯保等新型業務。農信社推出了水泥提貨單質押貸款。開行**省分行與團省委合作推出“青年創業小額貸款”，為“城鎮青年、農村牧區青年、大學畢業生、下崗再就業青年、婦女及殘疾人青年”等五類青年群體的創業打下了堅實的基礎。

（四）加強銀企合作，實現多方共贏。5月份，成功舉辦“2008年銀企洽談會”，各銀行業與省內部分企業簽訂合作項目76項，貸款協議金額達270.35億元。9月份，**銀行召開了“銀政合作暨中小企業金融服務簽約儀式”。開行**省分行與**省農牧廳合作，共同篩選了一批縣域工業企業和農業產業化企業項目，明確了支持縣域小企業發展的工作思路。截止年末，開行小企業貸款本息回收率為100%。

（五）支持**省擔保機構建設發展，從根本上解決中小企業貸款擔保難問題。開發銀行積極推動**省成立了省級、州（市）級、縣級三級融資平臺作為小企業貸款的借款平臺，用政策性貸款的方式支持各中小企業擔保機構做大做強，截至2008年12月底，累計發放軟貸款24500萬元用于支持**省中小企業擔保機構建設。

三．典型案例

（一）****湖乳業有限責任公司自入駐西寧市經濟技術開發區以來，先后建成具有國際乳制品生產領先技術的5條生產線，設計日處理鮮奶200噸，年處理5.5萬噸。但是，整個項目投資完成以后，由于企業缺乏流動資金，致使產品研發和生產受到沉重打擊，加之今年“三鹿奶粉事件”造成的影響，對企業融資帶來了很大的困難，在企業四處求貸無門，四處碰壁的情況下，**銀行經過調查，為其及時發放了500萬元的流動資金貸款。解決了企業燃眉之急。目前，公司已抓住機會，利用**地域特色和豐富的牛奶資源，開發出了多種品質的牛奶制品，現已開發生產了“圣湖牛奶”、“圣湖濃縮奶”、“圣湖核桃花生奶”等傳統牛奶制品，并利用具有高科技含量的利樂磚生產線開發出具有**地域特點的“圣湖青稞奶茶”、“圣湖高原奶茶”、“圣湖特濃乳”等品質、附加值特色產品，產品已銷往蘭州、銀川、西安、廣州等大中城市。**湖公司市場運作中積累了銷售管理經驗，加大廣告宣傳力度，**湖品牌有了一定的知名度。截止12月底，公司實現年銷售收入2354萬元，較去年增加1426萬元，增長152.85%。由于企業產品前景廣闊、市場銷售好，吸引了外資企業，目前新加坡一家公司看好該企業發展，正在與其洽談合作事宜，擬由新加坡公司以入股的方式進行投資，主要進行養殖基地的建設，目前合作協議已簽定，這為今后徹底改變該公司局面，大幅度提高該公司的生產經營能力，為今后走向全國市場奠定堅實的基礎。

（二）2008年下半年，受美國金融危機以及國內經濟形勢下行影響，我國出口型企業受到了很大的沖擊和影響，開發銀行支持的的**伊佳民族服飾有限責任公司是一個出口型企業，80%-90%的產品都依靠海外市場銷售。在金融危機的影響下，該公司主要出現了貨款回籠減慢、銷售量未達到預期效果等情況，企業流動資金出現了一定的困難。在此情況下，國開行迅速組織相關人員對該企業進行了現場調研，在短短的兩個星期內，就完成了對該公司短期貸款項目的評審、承諾以及合同簽訂的全過程，并于2008年10月15日向該企業發放了短期貸款1000萬元，有效的緩解了該企業經營周轉資金短缺的困難，幫助企業度過難關。

（三）湟中弘大農副產品購銷有限公司是在原湟中縣最大的西川糧油貿易批發市場的基礎上組建成立的一家集油菜籽加工、購銷為一體的私營企業,公司下轄兩個油菜籽加工廠和一個油菜籽營銷協會。經營范圍：農副產品收購、加工、面粉、食用油加工、銷售、進出口貿易、苗木種植、網圍欄加工、銷售。該公司兩條生產線的年加工能力為4萬噸，由于每年的9月至次年的5月是油菜籽收購旺季，且收購情況將嚴重影響企業的年加工能力，為此，企業到**銀行申請貸款。該行在10日內為該企業發放了350萬元的流動資金貸款，確保了該企業油菜籽保質保量的收購。目前，該企業的“**弘大”牌菜籽油已遠銷四川、山東、北京、內蒙、河南、河北、陜西、甘肅、西藏、新疆、遼寧等省的近百余家客戶簽訂了長期供貨合同，與8家國內知名的糧油市場和加工企業建立了伙伴關系，并與4個國家糧油儲備庫，甘肅白銀植物油倉庫簽訂了6000余噸的國家儲備油合同。

第四篇：國際金融機構簡介

國際金融機構簡介

國際貨幣基金組織簡介

國際貨幣基金組織（the International Monetary Fund，IMF)，是政府間的國際金融組織。它是根據1944年7月在美國新罕布什爾州布雷頓森林召開聯合國和聯盟國家的國際貨幣金融會議上通過的《國際貨幣基金協定》而建立起來的。于1945年12月27日正式成立，1947年3月1日開始辦理業務。同年11月15日成為聯合國的一個專門機構，但在經營上有其獨立性。至今，IMF已有182個成員。

基金組織設5個地區部門（非洲、亞洲、歐洲、中東、西半球）和12個職能部門（行政管理、中央銀行業務、匯兌和貿易關系、對外關系、財政事務、國際貨幣基金學院、法律事務、研究、秘書、司庫、統計、語言服務局）。其宗旨是作為一個常設機構在國際金融問題上進行協商與協作，促進國際貨幣合作；促進國際貿易的擴大和和平衡發展；促進和保持成員國的就業，生產資源的發展和實際收入的高水平；促進國際匯兌的穩定，在成員國之間保持有秩序的匯價安排，防止競爭性的貨幣貶值；協助成員國在經常項目交易中建立多邊支付制定，消除妨成員國臨時提供普通資金，使其糾正國際收支的失調，而不采取危害本國或國際繁榮的措施，縮短成員國國際收支不平衡的時間，減輕不平衡的程度。

IMF主要業務活動有：向成員提供貨款，在貨幣問題上促進國際合作，研究國際貨幣制度改革的有關問題，研究擴大基金組織的作用，提供技術援助和加強同其它國際機構的聯系。

來源：人民網 2002年9月29日

國際復興開發銀行（世界銀行）

國際復興開發銀行(International Bank for Reconstruction and Development--IBRD)通稱“世界銀行”(World Bank)。１９４４年７月在美國布雷頓森林舉行的聯合國貨幣金融會議上通過了《國際復興開發銀行協定》，１９４５年１２月２７日，２８個國家政府的代表簽署了這一協定，并宣布國際復興開發銀行正式成立。１９４６年６月２５日開始營業，１９４７年１１月５日起成為聯合國專門機構之一，是世界上最大的政府間金融機構之一?？偛吭O在美國華盛頓，并在巴黎、紐約、倫敦、東京、日內瓦等地設有辦事處，此外還在２０多個發展中成員國設立了辦事處。

行長兼董事會主席美國人保羅·沃爾福威茨，２００５年６月１日開始任職。

世行成立初期的宗旨是致力于戰后歐洲復興。法國是第一個從世界銀行得到貸款的國家。１９４８年以后轉向世界性的經濟援助，通過向生產性項目提供貸款和對改革計劃提供指導，幫助欠發達成員國實現經濟發展。

１９９４年７月，該行在一份題為“學習過去，擁抱未來”的報告中為該行未來的發展確定了下述６項原則：提高向發展項目提供貸款的選擇性；加強與各類發展機構的伙伴關系；認真適應借款國的需求，促進它們參與世行相關項目的設計和執行；擴大貸款項目對經濟發

展的總體影響；消除官僚主義，講究實效；完善世行自身的財務管理。

世界銀行有三個限制條件：（１）只有參加國際貨幣基金組織的國家，才允許申請成為世界銀行的成員，貸款是長期的，一般為１５—２０年不等，寬限期為５年左右，利率為６．３％左右。（２）只有成員國才能申請貸款，私人生產性企業申請貸款要由政府擔保。（３）成員國申請貸款一定要有工程項目計劃，貸款專款專用，世界銀行每隔兩年要對其貸款項目進行一次大檢查。

世界銀行的資金來源：（１）各成員國繳納的股金；（２）向國際金融市場借款；（３）發行債券和收取貸款利息。

世界銀行主要下設機構有：最高權力機構理事會，由成員國的財政部長、中央銀行行長或級別相當的官員擔任理事。每年秋天與國際貨幣基金組織聯合召開年會。執行董事會由２１名執行董事組成，其中５名由擁有股份最多的美、英、法、日、德委派，另外１６名由其他成員國按地區選出。該行歷屆行長一般由美國總統提名，均為美國人。行長同時兼任國際開發協會會長，國際金融公司主席，多國投資保證機構的主席等職。

截止至２００２年４月，世行擁有１８４個成員，雇員６４００人、顧問１１００人，預算１４億美元。世行總資金額達１８８２.２億美元。

１９８０年５月，中國恢復了在世界銀行的合法席位。１９８１年起中國開始借用該行資金。

國際清算銀行

國際清算銀行成立于1930年，并于同年正式開業。國際清算銀行由一些國家的中央銀行擁有和控制，向各國中央銀行并通過中央銀行向整個國際金融體系提供一系列高度專業化的服務，是一家辦理中央銀行業務的金融機構。國際清算銀行的主要任務是“促進各國中央銀行之間的合作并為國際金融業務提供新的便利”。因為擴大各國中央銀行之間的合作始終是促進國際金融穩定的重要因素之一，所以隨著國際金融市場一體化的迅速推進，這類合作的重要性顯得更為突出。因此國際清算銀行便成了中央銀行家的會晤場所。

國際清算銀行現有成員49個，主要是工業化國家和一些東歐國家。國際清算銀行的法定股本為15億金法郎，共分為面值相等的60萬股（每股面值2500金法郎）。

中國人民銀行自1984年起就與國際清算銀行建立了銀行業務方面的聯系，并以觀察員身份幾次參加該行年會。1995年1月國務院副總理朱镕基訪問該行；同年9月下旬，該行總經理克羅特先生訪華。1996年9月9日，中國人民銀行正式成為國際清算銀行成員，并于1996年11月認繳了3000股的股本，實繳金額為3879萬美元。香港金融管理局與中國人民銀行同時加入國際清算銀行，并在回歸之后，在國際清算銀行的地位保持不變，繼續享有其獨立的股份與投票權。

中國加入國際清算銀行，為增強中國人民銀行與各國中央銀行的合作開辟了新的渠道。

中國人民銀行與國際清算銀行保持著良好的合作關系，多次出席其主辦的行長例會、年會和研討會。該行董事長、總經理都曾來華訪問。國際清算銀行對中國十分重視，于1998年7月11日在香港設立了亞太代表處。1999年7月，國際清算銀行在上海召開了行長例會?？肆_可特總經理一直積極推動中國進入國際清算銀行董事會，后因部分歐洲國家和美國不同意馬上擴大董事會而未果。國際清算銀行董事會現有席位21個，中國仍在積極爭取早日進入董事會。

作者：王維明

國際金融公司簡介

國際金融公司（IFC）成立于1956年。作為一個國際組織，它的宗旨是通過資助成員國的非國營企業來促進發展中國家經濟的發展。國際金融公司與世界銀行集團的其它機構密切合作并互為補充，但它在法律和財務上是獨立的。它有自己的章程、股東、財務制度、管理體系及工作人員。

國際金融公司綜合了多邊開發銀行和私人商業銀行的特點。其股本金來源于168個成員國，包括發達及不發達國家--中國也是國際金融公司的股東之一。它們共同決定國際金融公司的政策和業務，國際金融公司的獲利能力、實力雄厚的股東的支持和充足的到位股本金，使得國際金融公司能夠在國際金融市場上通過發行AAA級債券募集到大部分用于其貸款活動的資金。而國際金融公司股本投資的資金是來源于其自身的股本金及留存收益。

國際金融公司對項目的資金支持包括提供貸款和股本投資。與其它多邊機構不同，國際金融公司的資助無需政府的擔保。與私營金融機構相似的是國際金融公司的貸款利率和服務費費率與國際市場價格保持一致。國際金融公司與參與項目的各方共同承擔項目風險。

國際金融公司在發展中國家開展業務的經驗、風險管理的技術以及對項目的全面評估均有助于其所支持的非國營企業取得成功。這些特點也使得國際金融公司在帶動其它投資方和貸款者參加項目融資中起著重要的作用。帶動融資方式包括聯合投資、銀團貸款、證券承銷及擔保等。除了項目投資及帶動融資外，國際金融公司還提供全面完善的咨詢服務和技術援助，以求幫助發展中國家的非國營企業獲得成功并協助政府創造和鼓勵私人投資的環境。

今天國際金融公司是向發展中國家非國營企業直接投資的的最雄厚的資金來源。在幫助發展中國家向開放的市場經濟過渡和建立強有力的非國營經濟過程中，國際金融公司起著重要的作用。因為越來越多的發展中國家推行依據市場情況制定的經濟政策，所以對國際金融公司的貸款、參股、融資和咨詢服務的需求正在不斷增長。

國際金融公司在世界銀行集團中分工負責支持發展中國家非國有經濟的發展。中國已在1980年成為國際金融公司的成員國及股東。自1992年底國際金融公司建立中國代表處以來，其業務狀況一直呈上升趨勢，是國際金融公司全球業務發展最快的成員國之一。目前中國經濟發展迅速，除大量資金以外，中國還需要金融咨詢、風險管理等方面的金融服務。國際金融公司希望通過提供以下幾方面的服務來支持中國非國有經濟的發展，從而支持中國經濟的發展。

國際金融公司的優勢和特殊作用

★貸款無需政府或國家銀行擔保，其貸款也就不納入國家外債計劃

★國際金融公司與項目承辦者及其它投資者共同承擔風險，其貸款的安全完全依靠項目本身的資產和收入

★無論新建項目，還是擴建項目，均直接投資項目本身（即國際金融公司提供的項目貸款）

★與一般商業銀行相比，國際金融公司突出的優勢在于其很強的帶動能力；帶動融資的方式包括聯合投資、銀團貸款、國內外資本市場債券 及股票承銷、提供擔保等；帶動能力中也包括介紹外國經營伙伴、技術伙伴加入項目

★國際金融公司是項目的長期投資者，如果項目需要，其貸款可長達12年（從國際金融公司董事會批準項目起）；貸款寬限期可長達4年 國際金融公司對其投入資金的用途和方法無限制，可以用于項目上的任何開支，如固定資金、流動資金、技術設備、設備采購無方式及國別限制。

★國際金融公司的參加可增強項目各方的信心

★國際金融公司幫助企業組織項目結構，以使其更易得到資金支持

第五篇：稅收基本法的國際比較及經驗啟示范文

稅收基本法的國際比較及經驗啟示

李玉紅 郭馳

? 2012-12-25 11:02:33

來源：《涉外稅務》(深圳)2006年12期

稅收基本法作為稅法體系中的一般法，對稅收共同性問題進行規范，用來統領、約束、指導、協調各單行稅法、法規，具有最高法律地位和法律效力。隨著我國市場經濟的建立與完善和改革開放的不斷深入，建立符合我國國情的稅法體系尤其是稅收基本法的立法工作已擺上了議事日程。因此，對國外的稅收基本法進行分析，借鑒其經驗獲得啟示，以博采眾家之長，對加快我國稅收基本法的立法進程、完善我國的稅收法律體系大有裨益。

各國稅收法律體系比較

根據各個國家的社會經濟、發展歷史的差異，目前的稅法結構模式大體可以分為三類：

一是憲法加稅法典的模式，即在憲法中規定主要的、共性的稅收問題，如稅權劃分、立法程序、征收的稅種及其法律限制等，其他稅收問題如具體的實體法及程序法則由系統龐大、結構復雜、內容豐富的稅法典加以規范。如美國的《國內收入法典》、法國的《捐稅總法典》等。此模式與一國整個法律體系的繁雜程度相匹配，只為立法技術較高的國家采用。

二是憲法加稅收基本法加各單行稅法的模式，即在憲法的統領之下，設立一部對各單行稅法起統領、指導、制約、協調作用的稅收基本法，將共同性的稅收基本問題在此法中加以規范。通過設立稅收基本法，將憲法與各單行稅法有效地連接起來，這樣既將憲法確定的基本立法原則和立法精神加以具體化，使之更具適用性和操作性；又可以消除平行的獨立稅法之間相互獨立，各自發展自己特殊的程序和解釋規則，使稅制復雜化的弊端。目前，此模式的代表國家主要有德國、日本、韓國、克羅地亞等。

三是憲法加各單行稅法的模式。在這種模式下，由憲法規定稅收根本制度，其他所有稅收法律都采取單行法律、法規的形式，沒有就有關稅收的共同問題制定統一適用的模式。它的優點是簡單、靈活，易于操作，缺點則是由于缺少了一個中間層次，使得憲法對稅法的指導及各單行稅法之間的銜接、協調都比較困難，整個稅法的權威往往受到影響。它是部分國家立法水平不高或是隨著經濟社會發展需要迫切立法時通常采取的模式，如中國、愛沙尼亞、捷克等國。但由于靈活立法的優點正逐漸被單行法各自為政的缺點所掩蓋，所以這部分國家也正開始研究準備設立稅收基本法來解決這個問題。

此外，還有一些國家的特殊情況是稅收基本法與稅法典共存并逐漸向稅法典過渡，如俄羅斯、哈薩克斯坦、老撾等。

各國稅收基本法的主要內容比較

(一)立法規模與體例結構

立法規模是指法所包含內容的多寡，體例結構則是指法的內容及其前后次序的安排。一般而言，體例結構直接受立法規模的影響，規模越大，結構越復雜，所要求的邏輯性也越強。就立法規模看，“發達式”的立法篇章宏大，結構復雜，內容廣泛，邏輯嚴謹，操作性強，立法難度大。如德國的稅收基本法就是其代表，全篇9編415條，其中每編之下又分為章、節、小節、條、款、項、目等，實體內容與程序規定并重，內容不僅涉及稅收基本概念、稅收程序、稅收救濟等稅收法律內容，而且涉及民法、經濟法、行政法、刑法、刑訴法、民訴法等相關內容，具有很強的操作性?！拜^發達式”的稅收基本法則屬于中等規模，其只對稅收的征收、處罰、課稅標準、稅務救濟程序等做出規定，但沒有涉及到國稅和地稅的劃分、稅收立法權限、管理體制和地方稅等問題，其代表國家為韓國和日本。如韓國的稅收基本法共8章19節86條和9個附則，日本的稅法通則有10章139條和12個附則，雖然兩國所采用的立法形式為總則、分則和附則，但直接為章、節、條、款、項、目結構，舍去了編，立法技術上的要求也有所降低。至于與有關法律關系的處理上，兩國明確規定可以直接適用其民法、民訴法和刑法的有關規定，而沒作其他規定，這既節省了法律篇章、降低了立法難度，又使得稅收基本法與整個法律體系形成有機的結合。而“發展式”模式的特點是規模小，內容簡單，概括性強。如蒙古的稅收基本法是4章，由簡單的章、條、款構成，沒有總則、分則、附則之分，雖然規定稅收的基本原則和課稅標準等內容，并對國稅和地稅的劃分、稅收立法權限等問題加以規定，但其規定非常原則性，內容相對也簡單，條文之間的邏輯性、排列順序都不很講究。這三種不同的立法模式表明稅收基本法的體例選擇是受到各國稅制體系和立法技術水平的制約的。一般來講，對于稅制體系比較完善穩定的國家，所制定的稅收基本法就比較宏大，比較具體，而稅制體系變化較大的國家，所制定的稅收基本法比較簡單，比較概括；立法技術與水平比較高的國家，所制定的稅收基本法也就比較完善，比較復雜，操作性比較強，而立法技術相對較低的國家，所制定的稅收基本法比較簡單，比較概括，體系也不太嚴謹。

(二)立法架構

稅收基本法的立法架構是指稅收基本法的基本內容在結構上的安排。在確定稅收基本法立法架構時，必須處理好實體與程序之間的邏輯關系。不少國家以征稅行為為核心概念進行立法架構，稅收基本法是關于征稅權運行的法律。例如《德國稅收通則》的制定采用了征稅權自我規范的立法思路，其法典呈線性結構，遵循了按照主體、征稅行為、對征稅行為的救濟的大陸法系稅法立法結構的一般模式。此外，各國稅收基本法中的程序性規定一直是立法的重點，其立法架構有兩種形式：一種是上述德國的一般程序規定與專門程序規定即總則與分則相結合的類型，即在總則中對各種類型稅收程序的共同事項做出統一、集中的規定在分則中對專門程序做出特別規定。另一種是不區分總則與分則，而是根據征稅行為的種類、規定相應的程序，如日本的《國稅通則法》。

(三)適用范圍

稅收基本法作為稅收法律體系中的一般法，從總體上說其調整范圍應包括整個稅收分配關系。為了與其他法律關系相區別，各國稅收基本法一般是以確定征收稅種的方式來明確其適用范圍。例如，德國稅收基本法第一條即規定“本法適用于聯邦法律或歐洲共同體法律所規定的，由聯邦稅務機關或州級稅務機關所征管的所有稅收，包括記賬退稅”，也就是將關稅包括在內。日本稅收基本法第二條中以用語定義的形式確定其適用范圍為國稅，“即國家課稅中的關稅、噸稅與特別噸稅以外者”，并列舉了各具體稅種。俄羅斯稅收基本法則在第二章中詳細列舉了構成其聯邦稅，共和國、盟、州、自治區稅和地方稅的具體稅種。而克羅地亞稅收基本法則適用于廣義的稅收以及其他費用，其第一條就規定，該法用于調整納稅人與適用、執行稅收和其他公共征收的規則的稅務機關之間的關系，也就是包括稅、關稅、規費和特別公課。蒙古的基本法適用范圍也較廣，不僅包括各種稅收，還包括各種行政規費以及征收的其他收入等。至于稅收管轄權方面的規定，德國在第一章第三節中專門規定了稽征機關的管轄權以及補充管轄、多數土地之管轄、管轄權轉移、爭議的解決等內容，俄羅斯在第三章也對其稅收征管體制做出全面規定，確立了稅收征管機關間管轄權的劃分以及各機構間的隸屬關系。

(四)稅權及管轄權的劃分

目前由于多數國家奉行稅收法定主義，因此稅收立法就成為稅收得以設立和存在的前提，稅收立法權的配置是否合理、稅收立法的程序是否科學、稅收立法的方式是否恰當都直接關系著稅收法律的產生及其功能的發揮，所以有的國家或在憲法或在稅收基本法中對稅收立法權加以明確規定。德國在憲法中直接規定了稅收立法權劃分的基本原則，在租稅通則中沒有涉及這一問題。日本和韓國規定其稅收通則僅適用國稅，通過列舉的方式對國稅的范圍加以界定，從而間接規定了國稅和地稅的征收范圍。而稅權劃分則是俄羅斯、蒙古稅收基本法的重要內容，俄羅斯在其稅收基本法第一章即規定“稅種、征收、捐和其他繳納款項及繳納者的特惠待遇和優惠，由俄羅斯聯邦最高蘇維埃和其他國家權力機關根據本法制定和廢除”，蒙古稅收基本法也在第二章主要規定了稅收管理體制，明確了國稅和地方稅的種類以及相應的立法權限。

(五)基本原則

一國稅收制度是否合理、完善，是否得到有效貫徹實施是與其稅法基本原則密不可分的，因此各國在稅收基本法中或是明確規定其基本原則又或全篇貫徹體現基本原則。如韓國在基本法中明確規定國稅征繳原則提倡實質課稅和信義誠實，稅法適用原則包括稅法解釋和從舊不從新兩方面的內容，這些原則不僅貫穿全文，而且對基本法的執法和司法也產生了重要作用。德國的稅收通則也體現了實質課稅的原則，在第三章第一節中第三款規定了課征原則、稽查機關調查的原則以及基本的證據方法等，十分重視課稅證據的采用。

(六)基本概念的規定

一般而言，稅收基本法都會規定一些通用條款，對稅法領域所涉及的基本概念進行統一規定，以減少各單行稅法間概念的重復與差異。如德國的稅收基本法就在其總則第一章第二節中專門對涉及的基本的稅法概念加以規定，如租稅、租稅之附帶給付、法律、裁量、公職人員、住所、居所、業務中心、所在地、營業場所等。日本在其總則的第二節就規定：“本法中所列號所載用語的意義，以該各號規定為據。”韓國也在其總則的第一節中明確了國稅、稅法、就源征收、滯納處分費、地方稅、公課金、納稅義務人、擔保人、課稅標準的涵義。

(七)征納雙方的權利與義務

韓國的稅收基本法對納稅義務的成立、繼承、變更、擔保和消滅分別做出了詳細而普遍的規定，并規定了納稅人有權要求取得國稅還給金和國稅還給金加算金。德國不僅規定了稅務機關和納稅人的權利、義務，還就納稅救濟專門設有“法院外之法律救濟程序”，以保護納稅人的合法權益。克羅地亞的稅收基本法明確規定了稅務機關的權利和義務，在第二章規定了稅務機關依照現行有效的稅法確定和征收稅款的義務，并強調公務人員、專家和其他涉及稅務程序人員有義務不泄漏有關納稅人的事實，但也規定了某些特定的例外事項，以平衡征納雙方的權利義務。

國際經驗對我國稅收基本法的啟示

他山之石，可以攻玉。通過對世界各國稅收基本法的分析，可以看到制定稅收基本法的不同范式，總結其共性就是結合本國經濟發展和立法水平的特點各展所長，在堅持以實際情況為主、洋為中用的原則下，根據立法目的，目前的立法體制以及稅收立法的技術與水平，在充分借鑒其他國家經驗的基礎上，科學地確定我國稅收基本法的立法體系。

(一)立法規模與架構

在立法規模方面，我們既不能像德國那樣制定體系龐大、結構嚴謹的稅收基本法，也不能像俄羅斯那樣過于線條簡單式的內容概括，而應選擇二者的中間路線；在篇章結構上，應與我國大多數法律的形式相一致，包括章、節、條、款，而不需要編、小節、目等；在篇幅上，應與我國現行稅法保持一致，故篇幅不應過大，而以二、三萬字左右為宜。在架構立法內容時，必須考慮以下因素：第一，稅收基本法應當對稅收活動中的基本問題、共同問題進行全面的規范。第二，在程序性內容的規定上，應采用總則與分則相結合的方式，將基本的、共同的稅收程序制度集中規定在總則中，針對特定征納行為的特點規定專門程序。第三，考慮與行政程序法、《稅收征管法》等法律的關系，重點結合稅收征納的特點，將反映稅收活動規律的科學、合理、有效的原則和制度吸收到法律中，使稅收基本法在稅法體系中具有總則法、綜合法的地位，并成為具有較強操作性的法律。

(二)適用范圍及稅收劃分問題

適用范圍在立法過程中需要作出選擇的問題，一是該法應對哪些具體稅種適用，二是在表述適用范圍時采取怎樣的方式。鑒于稅收基本法的地位及其作用的局限，在稅收基本法的適用范圍上我們不宜作擴大化處理，即稅收基本法只適用于以“稅”的名稱所指稱的各項活動，而對于各種基金、費用等的征收管理等應該按照其職能及管理機關的不同采取不同的法律法規進行管理。至于關稅，我們應借鑒日本的做法將其排除在外。適用范圍的表述方法有列舉和概括兩種方式，世界上多數國家采用的是列舉法，目前采用概括法的只有德國。我國的稅收基本法不必全面列舉適用的稅種，而是采用概括的方法說明適用范圍即可，這將使得稅收基本法更具有前瞻性和穩定性，使其能夠不必隨著經濟和社會的發展而反復修訂。關于稅權的劃分，鑒于我國憲法容量小，作大規模修改的可能性較小，因此必須將其作為重要內容在稅收基本法中予以全面的規定，而不能像德、日、韓、俄等國那樣有選擇地在該法中處理這一問題，否則由于稅權劃分不清而給我國稅收帶來的種種混亂將無法改變。我國目前對管轄權尚無統一規定，基本是由各單行法分別規定納稅地點，管轄權方面的爭議屢見不鮮，因此管轄權的規定也應予以明確。

(三)基本原則與概念的規定

本著原則性要求、宜簡不宜繁，既對稅收立法具有普遍意義，又使課稅向法制化方向發展的出發點，我國的稅收基本法應包括或體現稅法基本原則(稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、行使稅收管轄權原則等)以及稅法適用原則(實質課稅、誠信原則、法律優位、禁止追溯原則、特別法優于普通法、國際稅收協定優先適用等原則)，并需要分別對其內容加以規范。稅收概念的規定方面，由于我國都是各單行法獨自立法，造成各稅法之間的規定差異較大，概念用語上也不盡相同，因此有必要借鑒這些國家的做法對基本概念如稅收、納稅義務人、居民、住所、稅法等進行統一界定。

(四)權利義務的規定

長期以來，我國的稅法中對納稅人的義務規定較多，而對納稅人的權利涉及較少，征稅機關的權利義務規定更是不全面。鑒于我國新征管法中相關規定還不是很完善，稅收基本法應更為完善地規定征納雙方的權利義務，尤其是規定納稅人在稅收征納活動中享有的普通權利，如限額納稅權、稅負從輕權、獲取信息權、賠償救濟權等，尤其應注意的是對納稅人享有的程序性權利應做出集中規定，如知情權、聽證權、陳述申辯權、要求說明理由的權利等。而納稅人的民主立法權、民主監督權、誠實推定權等基本權利屬于憲法性權利，應當由憲法規定。此外，我國各單行稅法詳細規定了如何確定納稅義務的成立條件，又明確納稅義務的消滅會因納稅人履行義務或超過征收時效而告終，但有關納稅義務的繼承、變更和擔保內容很少，影響稅收的安全保障，有悖稅收公平原則，因而稅收基本法應將納稅義務的成立、繼承、變更及消滅等共性內容作概括，拓寬納稅義務人的范圍，擴大征稅的廣度和深度。

參考文獻：

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