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研發費用輔助賬的管理辦法

發行日期：2012年X月X日

修訂日期：2016年X月X日

文件修訂履歷表

序號

版本

修訂日期

修訂內容

01

2012-X-X

新版制訂

02

2016-X-X

一次修訂版

一、總則

為準確核算我司的研發費用支出和加強經費支出的管理，結合我司的研究開發活動，進一步建立項目研究開發的事前事中事后評估管理體系做好基礎工作，我司特此建立研發費用輔助賬。

二、適用范圍

1．本辦法規定了公司研發中心開展項目研發的資金登記管理要求。

2．本研發費用輔助賬適用于自主研發。

三、原則

1．專款專用、逐級審批、逐項使用、逐一登記的原則；

2．勤儉辦事、精細籌算、力求節約的原則；

3．保證經費申請、使用暢通，為產品研發提供可靠的資金保障的原則。

四、登記方法說明

建立如附件所示的研發費用輔助賬，具體的登記方法說明如下：

1．應當在研發項目批準立項后按照《企業研究開發項目計劃書》等類似文件設置本賬簿，并留存備查；

2．自主研發項目“研發支出”輔助賬應當按照研究開發項目，分別“費用化支出”“資本化支出”進行明細核算；

3．項目名稱應當依據《企業研究開發項目計劃書》等類似文件據實編寫。

4．項目編號的編碼規則：第1，2，3，4位為立項和設置輔助賬的年度號，5，6位為項目序號；

5．資本化、費用化選項：應當區分研究階段、開發階段和是否同時滿足確認無形資產的條件來選擇，同一個研發項目的資本化支出和費用化支出應當分別設置輔助賬；當選擇費用化支出的項目因條件發生變化符合資本化條件時，可將已經發生、尚未結轉的研發支出結轉管理費用或者結轉至該項目的資本化支出輔助賬（項目編號新設），同時，結束（項目實施狀態選項選為“已完成”）該輔助賬；當選擇資本化的項目因條件發生變化不再符合資本化條件時，可不結束該輔助賬，重新選擇“資本化、費用化支出選項”為費用化，并將已經發生的全部研發支出（含以前年度發生的）結轉管理費用；

6．項目實施狀態選項：在研發成果（含研究失敗）已經確認且結平輔助賬時，選擇“已完成”，其他狀態均應選擇“未完成”，年度終了后“已完成”項目的項目編號不得再次使用或啟用；

7．研發成果和研發成果證書號：當項目實施狀態為“已完成”時，研發成果為必填項；研發成果證書號填寫研發成果所對應的證書編號。研發失敗的，研發成果選擇為“研發失敗”，成果證書號不需填寫；

8．費用明細可以逐日逐筆登記；可以按照實際情況擴展研發支出明細，但不得合并明細；

9．序號1.1“工資薪金”、1.2“五險一金”：應當按照《職工工資和五險一金分配表》等類似分配表匯總登記，其中直接從事研發活動人員的補充社會保險、補充醫療保險和補充住房公積金應當作為“六、其他相關費用”登記，間接從事研發活動人員的工資薪金和五險一金等應當通過“二、直接投入費用”和“五、新產品設計費等”間接分配記入；

10．序號1.3“外聘研發人員的勞務費用”：直接用于研發活動的可以按照相關憑證登記；

11．序號2.1“材料”2.2:“燃料”2.3“動力費用”：直接用于研發活動的可以按照相關憑證登記；

12．序號2.4“用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費”、2.5“用于不構成固定資產的樣品、樣機一般測試手段購置費”、2.6“用于試制產品的檢驗費”、2.7“用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整檢驗維修等費用”、2.8“通過經營租賃方式的用于研發活動的儀器、設備租賃費”：外購專門用于研發活動的可以按照相關憑證登記；內部發生的應當通過內部結算價或者作為費用、成本核算對象進行歸集和分攤，按照《其他直接投入費用分配表》等類似分配表匯總登記；

13．序號3.1“用于研發活動的儀器的折舊費”、3.2“用于研發活動的設備的折舊費”：專門用于研發活動的設備、儀器折舊可以按照相關憑證登記；共用的應當按照《設備儀器折舊分配表》等類似分配表匯總登記；

14．序號4.1“用于研發活動的軟件的攤銷費用”、4.2“用于研發活動的專利權的攤銷費用”、4.3“用于研發活動的非專利技術（包括許可證等）的攤銷費用”：專門用于研發活動的無形資產攤銷可以按照相關憑證登記；共用的應當按照《無形資產攤銷分配表》等類似分配表匯總登記；

15．序號5.1“新產品設計費”、5.2“新工藝規程制定費”、5.3“新藥研制的臨床試驗費”、5.4“勘探開發技術的現場試驗費”：外購專門用于研發活動的可以按照相關憑證登記；內部發生的應當按照《新產品設計費等分配表》等類似分配表匯總登記；

16．序號6其他相關費用：專門用于研發活動的可以按照相關憑證登記，共用的應該按照《XX費用分配表》等類似表匯總登記；費用明細名稱應當據實填寫，主要包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研究成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等，可以按照需要增加費用明細。

五、與匯總表關系

1．根據項目編號，將“項目名稱”、“項目編號”、“資本化、費用化支出選項”、“項目實施狀態選項”等和相關借方發生額明細逐項目分行過入匯總表“項目明細”內；

2．期初余額匯總額過入匯總表期初余額對應明細項目內，期末余額匯總額過入匯總表期末余額對應明細項目行內，貸方發生額中結轉“管理費用”的匯總額過入匯總表“結轉管理費用”對應明細行內，貸方發生額中結轉“無形資產”的匯總額過入匯總表“結轉無形資產”對應明細行內。

六、監督與違紀處理

1．研發中心應加強經費使用與登記的管理和監督。總經辦應進行抽查，項目負責人和所在部門應積極配合，如實反映情況。

2．研發項目組成員應嚴格遵守財務制度和本辦法規定，如有弄虛作假、截留挪用或擠占經費等違紀行為，財務部有權抵制和越級反映，并視情節輕重，采取通報批評、撤銷資格、賠償損失、罰款等處理，嚴重者追究法律責任。

七、附則

1．本辦法解釋權歸公司財務部所有。

2．本辦法自下發之日起施行。

總經理

簽字_____________

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2016年X月X日

僅供參考