第一篇：關(guān)于外幣折算業(yè)務(wù)的探討論文（共）

一、境外子公司的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況

澳大利亞境內(nèi)B公司和C公司記賬本位幣均選擇澳元。銀行借款、歸還貸款利息均為美元，記賬時(shí)換算為澳元；職工工資、勘探費(fèi)等費(fèi)用均用澳元支付。礦權(quán)、勘探費(fèi)列入無(wú)形資產(chǎn)，人員工資等費(fèi)用列入管理費(fèi)用，利息列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。受全球經(jīng)濟(jì)低迷的影響，澳元不斷貶值，截至2014年末，由于匯率的變化，澳元折算為人民幣，B公司合并報(bào)表虧損4億元人民幣。受煤炭市場(chǎng)低迷的影響，自收購(gòu)以來(lái)，C公司以資源勘探為主，確保礦權(quán)安全，未開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。B公司合并C公司報(bào)表。

二、A集團(tuán)的報(bào)表合并情況

由于會(huì)計(jì)資料不全，A集團(tuán)2012年、2013年未將B公司納入集團(tuán)合并，2014年開始將B公司納入合并。由于美元對(duì)澳元匯率變動(dòng)幅度較大，2012-2014年B公司財(cái)務(wù)報(bào)表將匯兌差額列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，累計(jì)虧損0.95萬(wàn)澳元，虧損主要是匯差造成的。B公司向國(guó)內(nèi)報(bào)送報(bào)表，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，將澳元換算成人民幣，累計(jì)虧損約4億元，對(duì)于新收購(gòu)的企業(yè)納入集團(tuán)合并，從而影響A集團(tuán)增加虧損約4億元。A集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)境外公司納入合并增加虧損不理解，提出兩個(gè)疑問(wèn)：一是美元兌現(xiàn)人民幣匯率變化不大，B公司貸款為美元，歸還借款也用美元，不會(huì)產(chǎn)生這么多的匯兌損失；二是記賬本位幣選擇是否正確。

三、針對(duì)本案例中外幣折算業(yè)務(wù)的探討

（一）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——外幣折算》明確了境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定條件、因素

（1）境外經(jīng)營(yíng)有兩方面的含義，其中一條是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。

（2）企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，還應(yīng)考慮下列因素：一是境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；二是境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重；三是境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；四是境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

（二）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，B、C兩公司符合境外經(jīng)營(yíng)的含義

一是兩公司境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與集團(tuán)A經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相同，為煤炭開采、洗選，視同A集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組成部分；二是在A集團(tuán)不提供資金的情況下，B公司難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期的債務(wù)。因此，境外兩公司符合選擇以人民幣為記賬本位幣的條件。B、C兩公司選擇了澳元作為記賬本位幣，符合澳大利亞的會(huì)計(jì)政策要求，便于與澳洲當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策相銜接，便于業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展。

針對(duì)上述情況，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員認(rèn)為B、C兩公司記賬本位幣選擇錯(cuò)誤，應(yīng)改為人民幣；A集團(tuán)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，B、C兩公司設(shè)立在澳大利亞，使用澳元作為記賬本位幣也是可行的，符合當(dāng)?shù)氐呢?cái)政政策要求，并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許匯兌損失在企業(yè)所得稅前扣除。經(jīng)過(guò)A集團(tuán)會(huì)計(jì)人員與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的溝通協(xié)商，B、C兩公司繼續(xù)使用澳元作為記賬本位幣，提供澳洲財(cái)稅等部門使用；同時(shí)要求B、C兩公司建立以人民幣為記賬本位幣的輔助賬，向國(guó)內(nèi)報(bào)送報(bào)表時(shí)，以人民幣作為記賬本位幣，即美元貸款及貸款利息將美元直接換算成人民幣，工資、勘探等費(fèi)用直接用澳元換算為人民幣。

通過(guò)以人民幣作為記賬本位幣，境外公司向國(guó)內(nèi)報(bào)送報(bào)表時(shí)就不存在匯兌差異了，從而有效地避免了匯率變動(dòng)對(duì)A集團(tuán)盈虧的影響。

第二篇：申請(qǐng)外幣兌換業(yè)務(wù)

申請(qǐng)外幣代兌業(yè)務(wù)辦理程序

申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)，要以與中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行友好合作為基礎(chǔ)，以完善境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)的服務(wù)項(xiàng)目為目的。

自2003年11月1日起申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)實(shí)行市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)，由中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行負(fù)責(zé)初審，國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部負(fù)責(zé)審批市場(chǎng)準(zhǔn)入資格，待國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部核準(zhǔn)市場(chǎng)準(zhǔn)入后，中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行授權(quán)境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)以中國(guó)銀行的名義對(duì)外辦理外幣代兌業(yè)務(wù)。

一、申請(qǐng)代辦外幣兌換業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)，必須具備以下條件：

1、在北京市工商行政管理局注冊(cè)有企業(yè)法人資格且年檢合格的服務(wù)性行業(yè)。辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的場(chǎng)所，需地處非居民個(gè)人集中的消費(fèi)場(chǎng)所、旅游點(diǎn)，有接待非居民個(gè)人能力的賓館、酒店等。

2、管理規(guī)范，財(cái)務(wù)制度健全；必須建立外幣代兌業(yè)務(wù)有關(guān)帳簿（外幣代兌業(yè)務(wù)量帳、外幣兌換備用金帳、現(xiàn)金交接登記簿、外匯兌換水單領(lǐng)用/交回登記簿、外匯牌價(jià)登記簿、文件登記簿、自查記錄）。

3、有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，設(shè)置封閉、獨(dú)立、固定、安全可靠的外幣代兌業(yè)務(wù)專用柜臺(tái)，柜臺(tái)要配置牢固、加鎖的外幣代兌業(yè)務(wù)專用抽屜。配置外幣代兌業(yè)務(wù)專用的錄像監(jiān)控設(shè)備、報(bào)警設(shè)備、聯(lián)系電話。

4、在企業(yè)法人機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著位置懸掛“中國(guó)銀行外幣代兌機(jī)構(gòu)”銘牌。在外幣代兌業(yè)務(wù)柜臺(tái)里面或左右兩側(cè)的墻面上，必須張掛外匯牌價(jià)公示牌（尺寸不得小于55公分╳80公分），外匯牌價(jià)公示牌上必須標(biāo)有中國(guó)銀行總行規(guī)定統(tǒng)一標(biāo)識(shí)的“中國(guó)銀行”行徽和中英文字樣【“中國(guó)銀行”字樣和行徽必須符合我行統(tǒng)一標(biāo)識(shí)，未經(jīng)我行許可不得繪制對(duì)外張掛】為維護(hù)我行的整體形象，申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)，制做外匯牌價(jià)公示牌必須經(jīng)我行審核。外匯牌價(jià)公示牌中的幣種，以中國(guó)銀行對(duì)外公布外匯牌價(jià)列示幣種為準(zhǔn)，不得增加或減少。

5、有四名以上由境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)推薦的，經(jīng)中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行培訓(xùn)合格取得“外幣兌換代兌員證”的本企業(yè)法人機(jī)構(gòu)的工作人員從事外幣代兌工作；配備責(zé)任心強(qiáng)、經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專職外幣代兌業(yè)務(wù)管理人員。

6、配備接收中國(guó)銀行外匯牌價(jià)的設(shè)備和外幣代兌業(yè)務(wù)專用雙鎖保險(xiǎn)柜。

7、遵守國(guó)家金融政策、外匯管理、財(cái)務(wù)制度等有關(guān)法規(guī)，信守《中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行外幣代兌業(yè)務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則（試行）》和“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”及相關(guān)文件規(guī)定。

8、外幣代兌業(yè)務(wù)和從事外幣代兌業(yè)務(wù)的工作人員隸屬財(cái)務(wù)部門直接管理。

9、建立外幣代兌業(yè)務(wù)相關(guān)制度和突發(fā)事件、搶劫、詐騙等情況的防范預(yù)案。

10、從事外幣代兌業(yè)務(wù)的其他條件。

以上外幣代兌業(yè)務(wù)所需的設(shè)施、設(shè)備、外匯牌價(jià)公示牌、業(yè)務(wù)單據(jù)、業(yè)務(wù)用具等，由申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)出資配置。

二、如申請(qǐng)外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)具備和接受上述條件，請(qǐng)?zhí)峁┮韵沦Y料：

1、加蓋公章的北京市工商行政管理局核發(fā)的“企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照”正本復(fù)印件2份。

2、加蓋公章的“企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照”副本復(fù)印件3份。

3、加蓋公章的組織機(jī)構(gòu)代碼正本復(fù)印件2份

4、加蓋公章的組織機(jī)構(gòu)代碼副本復(fù)印件2份

5、加蓋公章的法定代表人身份證件復(fù)印件2份。

6、、申請(qǐng)機(jī)構(gòu)管理外幣代兌業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度一式二份。

7、開給北京市公安局特行科的刻制“外匯兌換專章”介紹信（樣本附后）

如申請(qǐng)單位經(jīng)營(yíng)實(shí)體是分支機(jī)構(gòu)，必須由其上級(jí)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)給分支機(jī)構(gòu)出具授權(quán)書（樣本附后），除提供企業(yè)法人機(jī)構(gòu)資料外，分支機(jī)構(gòu)還需出具以下資料：

1、加蓋公章的“分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照”正本復(fù)印件2份。

2、加蓋公章的“分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照”副本復(fù)印件3份。

3、加蓋公章的“分支機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)代碼證”正本復(fù)印件2份。

4、加蓋公章的“分支機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)代碼證副本”復(fù)印件2份。

5、加蓋公章的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人身份證件復(fù)印件2份。

6、開給北京市公安局特行科的刻制“外匯兌換專章”介紹信（注：若申請(qǐng)單位是分支機(jī)構(gòu)，只需分支機(jī)構(gòu)出具刻制“外匯兌換專章”介紹信，樣本附后）

申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)，需分別向“中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行”和“國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部”，出具加蓋企業(yè)法人機(jī)構(gòu)公章的正式《辦理外幣代兌業(yè)務(wù)申請(qǐng)書》。

【申請(qǐng)書中請(qǐng)如實(shí)寫明：企業(yè)法人機(jī)構(gòu)的成立日期、登記日期、注冊(cè)資本、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及年檢情況、上級(jí)主管部門或股東方或投資方或合作方、中外方合資的單位、合資或合作期限、經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資金投入金額、地理位置、周邊環(huán)境、占地面積、建筑面積、建筑層數(shù)、客房間數(shù)、客房分類（客房配置的特點(diǎn)）、餐廳設(shè)置（風(fēng)味、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、同時(shí)就餐人數(shù)）、會(huì)議室的功能設(shè)置（同時(shí)接待的人數(shù)、設(shè)備的配置）、相關(guān)服務(wù)配套設(shè)施的規(guī)模、功能及特點(diǎn)介紹、詳細(xì)說(shuō)明客源的措施（如同那些旅行社簽定了接待協(xié)議，預(yù)計(jì)每年接待外賓的人數(shù)、預(yù)計(jì)客房入住比率、客源結(jié)構(gòu)）、外幣代兌業(yè)務(wù)柜臺(tái)的設(shè)置及監(jiān)控設(shè)施的配置情況、合規(guī)外匯牌價(jià)顯示屏的配置情況、專用保險(xiǎn)柜的配置和放置地點(diǎn)情況、財(cái)務(wù)部門對(duì)外幣代兌工作如何監(jiān)督管理的具體措施、外幣代兌工作的管理架構(gòu)和工作人員安排及外幣兌換工作人員的培訓(xùn)情況、外幣代兌業(yè)務(wù)管理制度的建立情況、申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的原因及一些需要特殊說(shuō)明的情況（如企業(yè)文化、管理理念、經(jīng)營(yíng)策略）、表明是否能遵守國(guó)家外匯管理政策、條例、法規(guī)和國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)政策制度及能否能信守《中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行外幣代兌業(yè)務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則（試行）》和“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”及相關(guān)文件規(guī)定。企業(yè)法人機(jī)構(gòu)地址全稱、郵政編碼、企業(yè)法人機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及聯(lián)系人、聯(lián)系電話號(hào)碼、傳真電話號(hào)碼】。

以上材料請(qǐng)報(bào)送一式兩份，一份“中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行”留存，一份報(bào)備“國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部”。

三、具體辦理程序：

1、申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)，將所需資料送交中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行后，五日內(nèi)由我行個(gè)人金融部派專人實(shí)地審核申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的有關(guān)情況和辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的條件，根據(jù)審核情況確定是否報(bào)送國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部辦理市場(chǎng)準(zhǔn)入手續(xù)。

2、經(jīng)審核符合辦理外幣代兌業(yè)務(wù)條件后，由我行個(gè)人金融部工作人員寫出報(bào)告，上報(bào)部領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽定“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”和補(bǔ)充協(xié)議一式三份，填制代兌機(jī)構(gòu)一覽表兩份。

【注：“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”必須在收到國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部的“外匯業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入核準(zhǔn)件”后方可生效。】

3、“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”簽定后，由我行負(fù)責(zé)將境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的申請(qǐng)資料和已簽定的“代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議”，報(bào)送國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部審批市場(chǎng)準(zhǔn)入資格。

4、國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部相關(guān)部門，根據(jù)境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)《辦理外幣代兌業(yè)務(wù)申請(qǐng)》，指派專職工作人員采取實(shí)地審核驗(yàn)收，確定是否符合市場(chǎng)準(zhǔn)入條件。

【國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部審核驗(yàn)收內(nèi)容：審核《辦理外幣代兌業(yè)務(wù)申請(qǐng)》是否真實(shí)，驗(yàn)收辦理外幣兌換業(yè)務(wù)的柜臺(tái)、外匯牌價(jià)公示牌、兌換業(yè)務(wù)專用保險(xiǎn)柜、外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)建立的表格和帳簿、現(xiàn)場(chǎng)口試外幣兌換工作人員掌握外匯管理政策和兌換業(yè)務(wù)能力，與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人座談外幣兌換業(yè)務(wù)的管理情況等】

5、中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行在收到國(guó)家外匯管理局北京外匯管理部“外匯業(yè)務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入核準(zhǔn)件”后，二日內(nèi)由我行個(gè)人金融部給申請(qǐng)辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人機(jī)構(gòu)，簽發(fā)授權(quán)“辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的授權(quán)書”，正式成為中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行的外幣代兌機(jī)構(gòu)。

6、代兌機(jī)構(gòu)攜帶：

⑴給北京市公安局治安管理總隊(duì)特行科聯(lián)系刻制“外匯兌換專用”章的介紹信。

⑵、代兌機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。⑶、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

⑷、中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行簽發(fā)的“辦理外幣代兌業(yè)務(wù)的授權(quán)書”。

到北京市公安局治安管理總隊(duì)特行科辦理刻制“外匯兌換專用”章手續(xù)。

7、“外匯兌換專用”章刻好后，送交我行個(gè)人金融部檢驗(yàn)并留樣，同時(shí)領(lǐng)取旅行支票劃線章一枚。

8、我行根據(jù)代兌機(jī)構(gòu)的要求或所處地理位置，向我行的分支機(jī)構(gòu)開出“結(jié)匯通知書”確定結(jié)匯地點(diǎn)，并領(lǐng)取“非居民個(gè)人外匯收支情況表”樣表。

9、代兌機(jī)構(gòu)持“結(jié)匯通知書”到指定的結(jié)匯機(jī)構(gòu)領(lǐng)取“代兌業(yè)務(wù)現(xiàn)鈔／旅行支票結(jié)匯匯總單”、“匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表”，按規(guī)定價(jià)格購(gòu)買空白“外匯兌換水單”。

10、每日上午八點(diǎn)三十分到中國(guó)銀行的網(wǎng)站（www.tmdps.cn）下載八點(diǎn)三十分時(shí)點(diǎn)的外匯牌價(jià)后即可對(duì)外辦理外幣代兌業(yè)務(wù)。

辦公地址：朝陽(yáng)區(qū)朝陽(yáng)門橋西南角中國(guó)銀行北京分行12層1210室

郵政編碼： 100020 聯(lián) 系 人： 李文宗

電 話： 8512.1296 8680.5552 傳真電話： 8512.1263 中國(guó)銀行股份有限公司

北京市分行

個(gè)人金融部

二○○五年三月一日 附件一：授權(quán)書樣本

授 權(quán) 書

北京海冠酒店有限公司北京海冠建國(guó)酒店。

北京海冠酒店有限公司北京海冠建國(guó)酒店，在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)增加為居民、非居民提供外幣兌換服務(wù)，授權(quán)北京海冠酒店有限公司北京海冠建國(guó)酒店負(fù)責(zé)人杜維賓，與中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行簽定《代辦外幣兌換業(yè)務(wù)協(xié)議》及從中國(guó)銀行股份有限公司北京市分行借用用于辦理外幣兌換業(yè)務(wù)的人民幣備用金。

法人公章： 北京海冠酒店有限公司

法定代表人簽字：

授權(quán)日期：

被授權(quán)機(jī)構(gòu)名稱： 北京海冠酒店有限公司北京海冠建國(guó)酒店

被授權(quán)人簽字：

附件二：刻制“外匯兌換專用章”介紹信樣本

介 紹 信

北京市公安局治安管理總隊(duì)特行科：

今介紹我單位：杜維賓到你處聯(lián)系刻制“外匯兌換專用章”事宜。

請(qǐng)接洽

聯(lián) 系 人：杜維賓

聯(lián)系電話：*** 公司電話：68876688轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部

單位全稱并加蓋公章

年 月 日

第三篇：外幣兌換業(yè)務(wù)操作規(guī)程

外幣兌換業(yè)務(wù)操作規(guī)程

一、范圍：所有住店客人。

二、外幣兌換操作規(guī)程

（一）兌換外幣現(xiàn)鈔的基本操作規(guī)程

1．顧客交來(lái)外幣和有效身份證件，前臺(tái)經(jīng)辦人需鑒定外幣幣種并核點(diǎn)金額，審定幣種是否是中國(guó)銀行可兌換的現(xiàn)鈔外幣，外幣鑄幣不予收兌，停止流通的外幣現(xiàn)鈔，止付的旅行支票不予收兌，經(jīng)鑒定流通情況、識(shí)別真?zhèn)螣o(wú)誤后，填寫一式三聯(lián)“外幣兌換水單”（簡(jiǎn)稱兌換水單），并復(fù)印顧客有效身份證件。然后將兌換水單交給顧客簽名確認(rèn)，經(jīng)辦人加蓋本人名章（或簽名），經(jīng)值班經(jīng)理復(fù)核并清點(diǎn)現(xiàn)金及加蓋兌換業(yè)務(wù)公章后，發(fā)給顧客兌換水單第二聯(lián)，并要求顧客當(dāng)面清點(diǎn)人民幣。

2．填制“外幣兌換水單”時(shí)必須清晰填寫③國(guó)籍、⑤護(hù)照或身份證件號(hào)碼、⑧日期、⑥姓名及簽字、住址（酒店）、⑨外幣幣別、⑩金額、⑾扣貼息（旅行支票必須填）、凈額、⑿牌價(jià)、⒀實(shí)付人民幣金額、摘要等內(nèi)容，填制《非居民個(gè)人外匯收支情況表》詳細(xì)內(nèi)容包括①姓名、③國(guó)別、在境住址、聯(lián)系電話、⑤身份證件名稱號(hào)碼、入境目的（商務(wù)/旅游/探親三選一）、資金使用方式（結(jié)匯）、資金使用性質(zhì)（其它經(jīng)常項(xiàng)目）、⑦填報(bào)人簽字（收銀員）、⑧填報(bào)日期等并復(fù)印顧客有效身份證件留存。（詳細(xì)填寫見附件）

3．外幣兌換實(shí)行單人操作的經(jīng)辦人自行承擔(dān)復(fù)核職責(zé)，大額外幣兌換（等值美元1000元以上）要經(jīng)他人復(fù)核、復(fù)點(diǎn)。

4．經(jīng)辦人辦理居民個(gè)人代兌業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家外匯管理局關(guān)于規(guī)范居民個(gè)人外匯結(jié)匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求，即每一筆兌換業(yè)務(wù)都應(yīng)該驗(yàn)居民個(gè)人提供的有效身份證件，并復(fù)印留底身份證件作水單附件，另將目前整套水單印刷文字“請(qǐng)妥善保存，在六個(gè)月內(nèi)出境時(shí)可憑本人護(hù)照和此水單兌回外匯”劃去，在水單第二聯(lián)上加蓋“不可兌回外幣”字樣的戳記。

5．居民、非居民個(gè)人外幣現(xiàn)鈔每天兌換額最高為等值5000美元（含），超過(guò)此限額應(yīng)到銀行辦理。

（二）、兌換外幣旅行支票（T/C）的基本操作規(guī)程

1．顧客持外幣旅行支票要求兌換人民幣，前臺(tái)經(jīng)辦人應(yīng)先審查是否屬于可兌入的外幣旅行支票（可買入旅行支票幣種為美元、日元、加拿大元、澳大利亞元、英磅、歐元、港幣、瑞士法郎、新加坡元、瑞典克朗，可買入的旅行支票品牌公限于運(yùn)通、ＶＩＳＡ、萬(wàn)事達(dá)、通濟(jì)隆），進(jìn)行幣別、金額、支付范圍、有效期及真?zhèn)巍⒊质У惹闆r的鑒別，符合兌換條件方可受理。確認(rèn)可兌換后，請(qǐng)持票人在支票指定復(fù)簽位置上當(dāng)面復(fù)簽。經(jīng)辦人要認(rèn)真核對(duì)支票的初、復(fù)簽是否相符。如對(duì)復(fù)簽有懷疑或持票人事先已經(jīng)復(fù)簽，必須要求持票人在支票背面再行復(fù)簽名。確認(rèn)初、復(fù)簽完全一致后，請(qǐng)顧客出示身份證件查驗(yàn)，并將其證件名稱、號(hào)碼摘抄在兌換水單上，復(fù)印顧客有效身份證件留存。

2．填制一式三聯(lián)兌換水單，實(shí)付人民幣金額的計(jì)算按支票外幣金額先扣除千分之七點(diǎn)五的貼息，計(jì)算出外幣凈值后按當(dāng)天現(xiàn)匯買入價(jià)計(jì)算應(yīng)付人民幣金額予以填列，其他要素及《非居民個(gè)人外匯收支情況表》內(nèi)容的填列同兌換外幣（詳細(xì)填寫見附件）。填制完畢，請(qǐng)顧客簽名確認(rèn)，經(jīng)辦人加蓋本人名章（或簽名），經(jīng)值班經(jīng)理復(fù)核并清點(diǎn)現(xiàn)金及加蓋兌換業(yè)務(wù)公章后，發(fā)給顧客兌換水單第二聯(lián)，并要求顧客當(dāng)面清點(diǎn)人民幣。

3．居民、非居民個(gè)人旅行支票每天兌換額最高為等值10,000美元（含），超過(guò)此限額應(yīng)到銀行辦理。

4．旅行支票初、復(fù)簽字母大小寫必須相同，字跡相同，可使用中文簽名，但不能使用印章；初、復(fù)簽字體粗細(xì)不同的不予兌付，個(gè)人旅行支票不可轉(zhuǎn)讓。

三、“外匯兌換水單”及業(yè)務(wù)公章的管理、使用要求。

(一)針對(duì)中行對(duì)我酒店多次專項(xiàng)檢查，存在空白兌換水單預(yù)先加蓋“兌換業(yè)務(wù)公章”的情況，現(xiàn)把外幣兌換業(yè)務(wù)公章交給前臺(tái)值班經(jīng)理保管，外幣兌換水單由總出納從銀行領(lǐng)出專人保管，前臺(tái)經(jīng)兌主管從總出納處領(lǐng)用水單，使用時(shí)經(jīng)值班經(jīng)理復(fù)點(diǎn)單、款后加蓋公章。

（二）設(shè)立“外匯兌換水單交接登記簿”，前臺(tái)經(jīng)兌主管交班時(shí)，交接雙方應(yīng)在交接簿上登記，并列名交接憑證的數(shù)量和號(hào)碼、交接時(shí)間、移交人、接收人。每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后進(jìn)行兌換水單盤點(diǎn)，核對(duì)實(shí)物是否帳實(shí)相符。

（三）經(jīng)兌主管領(lǐng)用的水單及業(yè)務(wù)公章要妥善保管，丟失水單或公章要及時(shí)查找并向經(jīng)理報(bào)告。“外幣兌換水單”必須順號(hào)使用，并于交班時(shí)作交接記錄（值班經(jīng)理保管的公章在交班時(shí)好要作交接記錄）。因填錯(cuò)或其它原因作廢的水單，應(yīng)整套保留，不得自行銷毀。對(duì)作廢的水單應(yīng)注明作廢原因并加簽業(yè)務(wù)經(jīng)辦人名字，在各聯(lián)水單上加蓋“作廢”字樣的戳記，并交回總出納處。

（四）填寫水單必須準(zhǔn)確、清晰、內(nèi)容齊全，加蓋經(jīng)辦人名章，交顧客留存的第二聯(lián)必須加蓋兌換業(yè)務(wù)公章。填寫水單時(shí)，貨幣符號(hào)與金額之間不要留空擋，以防有人添加數(shù)字套匯。兌換水單必須套寫，嚴(yán)禁單聯(lián)更改。貨幣符號(hào)或金額若寫錯(cuò)，不能涂改，須重新填制正確水單，填錯(cuò)的水單按作廢水單處理。

在上繳的外幣兌換業(yè)務(wù)完成后發(fā)現(xiàn)假鈔，不合規(guī)票據(jù)，水單填寫不規(guī)范等業(yè)務(wù)差錯(cuò)，受到國(guó)家外匯管理局罰款，有關(guān)的損失、費(fèi)用及責(zé)任由相關(guān)經(jīng)辦人員自行承擔(dān)。

中山香格里拉大酒店有限公司財(cái)務(wù)部

2006年06月14日 填寫外幣兌換水單及收支情況表代碼注釋：

1客人姓名； ○2客人出生地點(diǎn)； ○3客人國(guó)籍； ○4客人出生日期； ○5客人護(hù)照號(hào)碼； ○6客人簽名； ○7收銀員簽名； ○8兌換日期及時(shí)間； ○9外幣兌換幣種； ○10兌換金額； ○11扣貼息（旅行支票必須填）； ○12兌換牌價(jià)； ○13實(shí)付人民幣金額 ○有關(guān)外幣兌換水單的填寫及注意事項(xiàng)詳細(xì)見附件。

第四篇：在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)外幣折算的理解[模版]

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下說(shuō)明對(duì)外幣折算的理解

2006年2月我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)38項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則，執(zhí)行新準(zhǔn)則的的企業(yè)不再執(zhí)行原來(lái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，作為新增準(zhǔn)則之一的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則19號(hào)—外幣折算》在企業(yè)外幣交易的會(huì)計(jì)處理、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算和相關(guān)的信息披露方面，都做了較系統(tǒng)的規(guī)定，這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及外幣報(bào)表的折算。但是在外幣報(bào)表折算方法的選擇上，國(guó)際會(huì)計(jì)界歷來(lái)都存在著很大的爭(zhēng)議，直到現(xiàn)在也仍然存在分歧，因此，既是我國(guó)在新準(zhǔn)則中對(duì)外幣報(bào)表折算方法進(jìn)行了明確的規(guī)定，他仍有可能在今后的理論界和實(shí)務(wù)界繼續(xù)成為爭(zhēng)論的話題，為此筆者在認(rèn)真研究各種外幣折算的理論依據(jù)，我國(guó)外幣的發(fā)展及以現(xiàn)階段各國(guó)對(duì)折算方法選擇的基礎(chǔ)上，從會(huì)計(jì)核算的發(fā)展趨勢(shì)，滿足報(bào)表使用者需要及在生物鐘的接受程度等多角度論證新準(zhǔn)則采用現(xiàn)行匯率法作為唯一的外幣折算方法的合理性。

一、外幣報(bào)表折算方法的歷史演進(jìn)。

外幣報(bào)表折算是指從事國(guó)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司，采取他們的報(bào)告貨幣按照一定的匯率、一定的計(jì)量方法來(lái)從新表述境外經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)程序和方法，自從20世紀(jì)30年代以來(lái)，世界各國(guó)在外幣報(bào)表折算方面共出現(xiàn)4種方法。（1）區(qū)分流動(dòng)性項(xiàng)目與非流動(dòng)性項(xiàng)目法（2）區(qū)分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法（3）時(shí)態(tài)法（4）現(xiàn)行匯率法

二、我國(guó)外幣報(bào)表折算的發(fā)展。

我國(guó)對(duì)于外幣報(bào)表折算的方法的選擇，也經(jīng)歷了一個(gè)不斷選擇和調(diào)整的過(guò)程，最早在人民幣實(shí)行高度集中的外匯管制時(shí)期，是按歷史匯率折算貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目，隨后在1995年要求采用現(xiàn)行匯率法，但在1995年7月發(fā)布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是根據(jù)境外營(yíng)業(yè)與報(bào)告企業(yè)相關(guān)的融資和經(jīng)營(yíng)方式的不同，將境外實(shí)體和報(bào)告企業(yè)精英組成部分的境外營(yíng)業(yè)兩種類型，規(guī)定對(duì)境外實(shí)體采用現(xiàn)行匯率法，對(duì)作為報(bào)告企業(yè)組成部分的境外營(yíng)業(yè)采用時(shí)態(tài)法。

然而2006年財(cái)政部門正式制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則19號(hào)—外幣折算》對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)情況下企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)告折算方法的選用，明確規(guī)定使用現(xiàn)行匯率法。

三、對(duì)我國(guó)新準(zhǔn)則外幣折算方法的選擇分析。

眾所周知，我國(guó)此次一系列新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，是在于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的大背景下進(jìn)行的，目的之一在于消除和減少與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異，提高會(huì)計(jì)信息國(guó)際可比性，盡管如此，在許多具體規(guī)定上，新準(zhǔn)則并未完全與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，在對(duì)外幣折算方法的選擇上可看出這種差異。

（一）兩種折算方法并用的弊端。1報(bào)表使用者無(wú)法有效利用報(bào)表數(shù)據(jù)。2給企業(yè)帶來(lái)

盈余操縱空間。

（二）采用現(xiàn)行法的合理性。1符合會(huì)計(jì)核算的發(fā)展趨勢(shì)2滿足報(bào)表使用者的需要3

簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性，實(shí)務(wù)中運(yùn)用最廣

四、結(jié)論

綜上所訴，盡管在理論界對(duì)時(shí)態(tài)法和現(xiàn)行匯率法一直爭(zhēng)論不休，且大多數(shù)國(guó)家采用了折中的方式，允許兩種方法并存并用，但從會(huì)計(jì)核算發(fā)展的趨勢(shì)和會(huì)計(jì)信息有用性等方面都說(shuō)明現(xiàn)行匯率法更能反映資產(chǎn)負(fù)債的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，且在實(shí)務(wù)中已得到充分的認(rèn)可，因此我國(guó)新準(zhǔn)則規(guī)定采用現(xiàn)行匯率法作為唯一的外幣折算方法是務(wù)實(shí)和合理的。

第五篇：注意各稅種對(duì)外幣匯率折算的不同規(guī)定

注意各稅種對(duì)外幣匯率折算的不同規(guī)定

朱珉2012-12-25

我國(guó)現(xiàn)行的各稅種相關(guān)法規(guī)中，關(guān)于外幣交易匯率折算的規(guī)定不太一致，企業(yè)在處理外幣交易時(shí)要注意區(qū)分。各稅種相關(guān)法規(guī)對(duì)外幣交易的匯率折算規(guī)定，大致可以分成四種：

一、以納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，采取這種方法的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅。

二、以按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣，采取這種方法的稅種有契稅、印花稅、企業(yè)所得稅（非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）。

三、上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)或者上一納稅最后一日，折合成人民幣，采取這種方法的稅種是個(gè)人所得稅。《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（國(guó)務(wù)院令第519號(hào)）第四十三條規(guī)定，依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在終了后匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

四、上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，采取這種方法的稅種是房產(chǎn)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個(gè)人在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計(jì)算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。