第一篇：重點稅源戶稅收管理調研報告

重點稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務機關通過各種方式，調查分析、跟蹤監控重點稅源企業收入增減變動，及時掌握應征稅款的規模和分布情況，準確預測重點稅源的發展變化趨勢，對于有針對性地改進征管措施，強化稅收管理具有重要的現實意義。

一、重點稅源管理現狀

(一)以武漢市東湖開發區地稅局為例

**年，武漢市東湖開發區地稅局的重點稅源企業有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發區地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業監控管理，進一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動權，為圓滿完成稅收任務提供有利保障。

重點稅源戶的管理工作中，按照實質重于形式的原則，以日常監控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監控管理。對重點稅源戶的生產經營、資金周轉、財務核算、涉稅指標(收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額)等靜態和動態數據情況進行適時跟蹤。并根據監控需要，及時采集重點稅源戶的相關涉稅信息，準確掌握企業相關情況。

通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業納稅申報數據的真實性;通過對重點稅源戶生產經營變化的深入分析，準確把握經濟稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預測稅源發展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學性;稅收計劃執行過程中，通過抓住重點稅源，發現和及時解決組織收入工作中出現的問題，確保稅收計劃任務順利完成。2011年，列入監控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業實現稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質效。

二、重點稅源戶管理中存在的問題

(一)稅源信息不對稱，稅源監控水平較低

在重點稅源監管工作中，由于納稅人實際財務信息與稅務機關掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認。“隱匿收入，少報收入”的現象時有發生，稅務機關按納稅人提供的相關納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。

(二)報表種類繁多，工作效率不高

目前，重點稅源企業向稅務機關報送的報表除重點稅源的“企業表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業財務報表(包括資產負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。

(三)受管理水平制約，監控數據分析利用度不高

目前，對于重點稅源涉稅數據采集的利用大多僅停留在就數字層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡單、數據分析應用內容相對單

一、重點稅源監控數據的分析應用面較窄三個方面。

三、加強與完善重點稅源管理的建議

(一)合理確定重點稅源管理范圍

重點稅源的確定應根據地區經濟條件的差異，合理確定數量;重點稅源企業既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業劃分。如房地產行業、建筑安裝行業等實行集中管理。重點稅源企業確定后，可以根據企業特點將企業分為若干種類型，并針對特殊企業和相關事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環節，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細化和規范化推進。

(二)實行個性化、信息化的重點稅源管理

由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結構復雜、經營范圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網絡技術，建立和完善以信息手段為支撐、規范管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實現專業化的重點稅源管理。

(三)綜合運用多形式的管理手段

充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發現重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產經營情況進行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關政策的規定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關規定標準;母、子公司控制與受控的關聯程度如何，是否存在轉移利潤等問題。通過預警指標的運用，對稅收、稅負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關系的進行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進行有效的監督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監控。

(三)強化社會化的重點稅源監控體系

充分利用社會協稅網絡，進一步強化重點稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協作，避免漏征漏管現象的發生;強化與金融、海關等部門的協作，及時掌握重點稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協作，對重點稅源稅款繳納情況進行有效監督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調動廣大人民群眾協稅護稅的積極性。

(四)完善科學的重點稅源管理績效考核評價辦法

落實崗位責任體系，力求重點稅源管理考核精細化。針對重點稅源管理不到位的現象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結合執法責任制和過錯追究制內容，按照重點稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責;按照統一的稅源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強稅收管理人員對重點稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術手段，及時、準確記錄稅收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監控，并依據記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標順利實現。

第二篇：重點稅源戶稅收管理調研報告

基于重點稅源戶稅收管理的探討

重點稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務機關通過各種方式，調查分析、跟蹤監控重點稅源企業收入增減變動，及時掌握應征稅款的規模和分布情況，準確預測重點稅源的發展變化趨勢，對于有針對性地改進征管措施，強化稅收管理具有重要的現實意義。

一、重點稅源管理現狀

（一）以武漢市東湖開發區地稅局為例

**年，武漢市東湖開發區地稅局的重點稅源企業有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發區地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業監控管理，進一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動權，為圓滿完成稅收任務提供有利保障。

重點稅源戶的管理工作中，按照實質重于形式的原則，以日常監控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監控管理。對重點稅源戶的生產經營、資金周轉、財務核算、涉稅指標（收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額）等靜態和動態數據情況進行適時跟蹤。并根據監控需要，及時采集重點稅源戶的相關涉稅信息，準確掌握企業相關情況。

通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業納稅申報數據的真實性；通過對重點稅源戶生產經營變化的深入分析，準確把握經濟稅源的變動情況；通過稅源變動因素分析，預測稅源發展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性；編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學性；稅收計劃執行過程中，通過抓住重點稅源，發現和及時解決組織收入工作中出現的問題，確保稅收計劃任務順利完成。20xx年，列入監控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業實現稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49％，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質效。

二、重點稅源戶管理中存在的問題

（一）稅源信息不對稱，稅源監控水平較低

在重點稅源監管工作中，由于納稅人實際財務信息與稅務機關掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認。“隱匿收入，少報收入”的現象時有發生，稅務機關按納稅人提供的相關納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。

（二）報表種類繁多，工作效率不高

目前，重點稅源企業向稅務機關報送的報表除重點稅源的“企業表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業財務報表(包括資產負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。

（三）受管理水平制約，監控數據分析利用度不高

目前，對于重點稅源涉稅數據采集的利用大多僅停留在就數字層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡單、數據分析應用內容相對單

一、重點稅源監控數據的分析應用面較窄三個方面。

三、加強與完善重點稅源管理的建議

（一）合理確定重點稅源管理范圍

重點稅源的確定應根據地區經濟條件的差異，合理確定數量；重點稅源企業既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業劃分。如房地產行業、建筑安裝行業等實行集中管理。重點稅源企業確定后，可以根據企業特點將企業分為若干種類型，并針對特殊企業和相關事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環節，要進行有針對性的強化；同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細化和規范化推進。

（二）實行個性化、信息化的重點稅源管理

由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結構復雜、經營范圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網絡技術，建立和完善以信息手段為支撐、規范管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實現專業化的重點稅源管理。

（三）綜合運用多形式的管理手段

充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發現重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產經營情況進行深入了解。

第三篇：重點稅源戶應實施重點管理

重點稅源戶應實施重點管理

目前，從上到下都在試行稅收管理員制度，大家都認識到現在的稅收管理員制度不是以往意義上的專管員的延續，而是對新征管模式的鞏固和完善。創新稅收管理員制度還是突出”管理”這一理念，即落實責任，加強管理，”戶事結合、重在管事”，從而建立切合本地、操作性強、功能完善的稅收管理員制度。其中管戶多以分類管理為主，突出重點稅源戶管理。重點稅源戶管理到位了，以點帶面，稅收管理員制度才能全面開花，取得成效，由此可見重點稅源管理在現代稅收征收管理中的地位和作用。在新形勢下如何進一步強化重點稅源戶管理工作，這一點我們必須引起足夠的重視，下面就重點稅源戶稅務管理工作談幾點粗淺的看法：

一、重點稅源戶管理必須有堅定的信心

重點稅源管理就是以重點稅源企業為具體對象，通過建立管理臺帳、稅源數據庫，對企業生產經營和稅收情況進行跟蹤、監控、分析、預測等管理。加強重點稅源戶管理能起到為整體稅收管理提供信息服務，為稅收分析提供數據支持，為領導決策提供科學依據的作用。事關重大，責任重大，工作千頭萬緒，工作事無巨細，基礎要求夯實，管理要求到位，為此我們必須有堅定的信心，充分了解加強重點稅源戶管理工作的重大意義：一是加強對重點稅源戶管理，能及時、全面地掌握企業納稅申報數據的真實性、準確性和及時性；二是加強對重點稅源戶管理，在第一時間內對重點稅源戶生產經營變化動態進行了解和分析，及時掌握經濟稅源變動情況，分析稅收收入變化原因，預測稅收收入發展趨勢，提高稅收分析水平和稅收預測的準確性；三是通過加強重點稅源管理，能促進稅收計劃編制和組織收入工作水平的提高，在編制和分配稅收計劃時，抓住了重點稅源，就掌握了計劃落實的主動權，有利于提高計劃編制的科學性和準確性；在稅收計劃執行過程中，抓住了重點稅源，就抓住了主要矛盾，有利于發現和解決組織收入中的主要問題，采取相應措施，確保稅收計劃任務的完成。

二、重點稅源戶管理必須有專門的機構

1、重點稅源戶要有專門確定機制

重點稅源戶的確定應以先進的計算機系統為依托，利用科學的技術手段，對全體轄管戶實行有機篩選，滾動確定重點稅源戶。我們可以從企業注冊資本、經營收入、應交稅金三個方面考慮，在稅源調查的基礎上，重點加強監控稅源相對集中、行業特點明顯，或者征管相對薄弱、容易出問題的行業，如房地產行業等。重點稅源戶可以按照以下原則確定：

（一）是達到一定規模的重點稅源戶：即按照上一年稅收收入的多少排序選取，選擇占稅收總收入60％∽70％的企業進行監控。

（二）是具有行業特點的稅源戶：第一是圍繞全局中心工作或上級確定的監控點。第二是針對當年區域經濟中特殊行業、熱點行業確立的監控點。

（三）是確定實時或臨時重點監控戶：即將當年非重點稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數額或新開企業投資規模較大、影響力較強的企業納入監控戶管理。

當然，重點稅源戶在經過一定的選擇排序后，應由專門機構進行審核、刪除、明確、公布，穩定在一定時間內不得任意變動，從而保障重點稅源戶管理工作的有序性、長效性。

2、重點稅源戶要有專門管理機構

在目前的稅收管理機構的構架內，可以實行分類分組管理，結合或參照國家稅務總局制定的信用等級制度將重點稅源戶專門劃組管理，試行專門的重點稅源戶管理機構，配備具有一定工作經驗，業務熟悉，熟練掌握財務、稅收技能的稅務干部；設立專門管理機構，便于集聚專業人員，形成稅收征管合力，通過分組管理后，不斷積累實踐經驗，逐步深化管理舉措，提升專職管理效能，以點串線、以點帶面，以較少的人力資源投入，獲取最大的征管效果。可以說重點稅源戶中以往分散式管理、常規式管理不到位的問題，以集約式、專門化管理來取代已是勢在必行。

三、重點稅源戶管理必須有明確的目標

重點稅源戶必須以科學的方式進行管理，明確目標，即實行個體化、綜合式、深入型管理：

一是重點稅源戶個體化差異現實需要稅務機關實施有差別的稅務管理。在現實日常稅務管理工作中，我們能充分認識到這種個體差異不單單反映在數量上和規模上，而且體現在納稅人治理結構和經營模式上，重點稅源戶這類特征更為明顯。應對這一類納稅群體，常規性的稅務管理力度明顯不足，如重點稅源戶在經營擴張中經常采用融資（如紅豆股份采取增發股票方式進行融資）的方式，資本運作需選取最適當的比例，減至最少的費用支出，追逐最大的邊際效益，來達到增加資產規模的目的。這種現實中的個體化差異需要我們認真對待，不斷開辟管理領域，填補非常規性管理的空白。

二是重點稅源戶實施綜合式管理重點就是要掌握重點稅源戶的綜合信息，以便于專業化稅收征管的開展。重點稅源戶往往是一個層次結構復雜、經營范圍廣泛、內部運作緊密的系統，如存在母子公司、存在關聯交易等現象，如果按照以前屬地管理模式極易造成信息中斷，造成管理漏洞，影響征管質量，我們必須有計劃實行綜合性管理，及早取得企業信息，摸清企業底細，了解稅源，掌握情況。這些信息主要是：價格信息、融資信息、結算方式信息、資本結構信息等，通過對此類信息分析，可以判斷重點稅源戶納稅遵從程度和有無良好的納稅意識，從而把稅收專業化管理定位在以信息為基礎，與企業運作相同步的實質性、全方位控管上。

三是對重點稅源戶的管理僅僅依靠常規管理或以監控間接稅為主，已不能涉及深層次的問題，強制性的管理稽查手段在實踐上亦不能取代重點稅源戶的專門管理。稅務機關在較短的時間內想全部、深入地掌握重點稅源戶的納稅能力、獲利能力等是不現實的，直接帶來的后果就是稅收分析、預測、規劃收入缺乏深入廣泛的信息資料，信息失靈就勢必造成管理失控。要改變這一狀態，應及時調整管理目標，健全制度，落實措施，逐步使稅務管理由表層向內核發展。

四、重點稅源戶管理必須有健全的制度

重點稅源戶管理應分解任務，明確責任，建立健全規章制度，嚴格照章辦事。目前創新的稅收管理服務制度包括：稅收聯絡員制度、預約服務制度、專項稅收宣傳制度、提醒輔導制度、跟蹤服務制度、稅源分析預測制度、重大事項管理制度、數據積累制度。

稅收聯絡員制度，即專人負責，明確責任，定期交流，及時溝通，一方面由稅收管理員了解企業最新經營情況，掌握企業動態信息，為健全企業信息數據奠定基礎，另一方面促進稅企雙向交流，為企業排憂解難，有針對性的進行納稅輔導，取得納稅人工作上的理解和支持，夯實征管基礎。

預約服務制度，即根據企業提出的約請，稅收管理員根據問題涉及的范圍，為企業安排服務的時間、地點和參加人員或根據稅務機關工作部署，涉及重點稅源戶的事項事先進行通知或友情提醒，告知注意事項或要求內容，使得企業能先期準備或騰出更多時間、人員配合稅務機關開展工作。

專項稅收宣傳制度，即對重點稅源戶采取普遍宣傳和重點宣傳相結合的方法，凡涉及該類企業的稅收新政策、規定，及時通過各種方式進行稅收宣傳，如采取電話告知，e-mail宣傳，上門服務等形式。并且注意做好納稅輔導工作，一方面可以促進納稅人對政策的理解和掌握，提高財務人員的辦稅效率，另一方面通過與企業進行直接交流和及時溝通，讓納稅人主動參與辦稅，幫助其解決申報中實際困難，不斷地改正問題，總結經驗，能提高重點稅源戶管理的工作質量，優化稅收發展環境。

提醒輔導制度，即稅收管理員深入企業內部了解企業生產經營過程中發生的重大事項,如企業發生重大項目投資、發生登記注冊內容變更、在建工程投入使用或采用電子財務軟件記帳等等，分析可能出現的涉稅問題,提醒企業做好相關備案、報告工作，并且按時依法如實申報納稅，防止企業因缺乏對政策的了解而出現無意識漏稅。

跟蹤服務制度，即稅收管理員準備專門的紙質文件，對稅收服務的內容和質量進行監督與跟蹤，及時收集企業的意見和建議，不斷完善稅收服務的內容和方式。

稅源分析預測監控制度，即做好稅源的調查預測分析，掌握稅源增減變動，分析異常原因，充分挖掘稅收增長潛力。

重大事項管理制度，即企業發生重大的生產經營、財務制度、產業宏觀政策及稅收政策發生變動，應完整詳細記錄，一方面做好記錄，及時錄入數據庫，形成信息共享，另一方面及時參與重大事項管理，理順涉稅事宜，督促納稅人按照規定完成納稅工作。

數據積累制度，即建立重點稅源戶基礎資料檔案，并且在初步建立檔案的基礎上對其進行逐步完善，借助重點稅源戶平時積累的資料及每月報送的相關報表，對重點稅源報表按戶歸檔，建立管理臺帳，按月份序時積累，從而保證重點稅源戶基礎資料的完整性。

五、重點稅源戶管理必須有完善的手段

在確定重點稅源戶管理目標的基礎上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內容，這些內容主要體現在日常管理、預警指標、納稅評估、稅務檢查等幾個方面。

1、日常管理手段。加強日常管理，必須朝更深層次的方向發展，善于發現問題，挖掘難點，查找疑點，突出重點便是業務上必須強化對重點稅源戶經營交易活動處理的能力，具體如涉及納稅所得和稅前扣除方面問題，我們對企業所得的確定離不開列支的把關，是否允許扣除或是列支，同樣關系到企業是否存在轉移利潤的問題，比如投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤；資產的報廢審核；傭金的收取比例及支付方合理的列支標準；虧損的發生及成因；母公司與子公司控制與受控的關聯程度等，不一而足，所有這些都是目前或將來稅收管理員可能涉及的，構成比較有深度的稅務管理事項，更多的需要稅收管理員進行有深度的分析，形成我們管理的要點，進而掌握重點稅源戶經營能力，確保重點稅源不流失。

2、指標預警手段。通過充分的統計分析和計劃預測的基礎上，建立一整套稅收預警指標，主要是稅收、稅負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關系的分析指標，具體有進銷項稅額比較、銷售稅金負擔率、銷售收入變化幅度、銷售利潤率、銷售毛利率、應收帳款比率、資產負債率、固定資產綜合折舊率、人均工資額、土地稅收分析、房產稅收分析、車船財產稅收分析等多項指標；通過制訂這些指標以盡量貼近納稅人的財務核算實際，綜合反映納稅人整體經營、納稅情況。在設置指標體系后，及時進行數據采集，以確定適合本地區的企業經營數據峰值和警戒值，及同一指標的區間上下限數值，通過設立預警指標，發現指標差異，查糾原因，發現問題。

3、納稅評估手段。根據稅收預警指標及日常稅源監控確定的申報異常的納稅人，及時進行納稅評估。對于評估中發現的疑點，敦促企業認真自查舉證，對評估問題重大或疑點未解決且無正當理由的，應移交稽查或進行反避稅調查。當然在深入評估過程中，應首先明確納稅評估并不是單純地為評估稅款，目的是通過評估真實地掌握納稅人稅收負擔率、生產經營情況，從而更有效地對納稅人以后的納稅申報進行監督和控制，促使其提高納稅申報的真實性，保證國家稅款及時足額入庫。

4、稅務檢查手段。對重點稅源戶檢查必須慎重對待，嚴格按照規定程序進行，應由專門的選案部門按照一定的程序和要求進行確定，設定專門的審批程序，以減少對大企業檢查的隨意性。當然在檢查中應抽調業務骨干進行重點檢查，確保檢查和審理的質量，對待重點稅源戶檢查工作，態度必須明確，不查則已，一查到底。

六、重點稅源戶管理必須有充實的內容

重點稅源戶管理應有深刻的內涵，積累大量的數據，形成扎實的管理基礎。重點應建立三個資料庫或電子臺帳：基礎資料臺帳、生產經營臺帳、征管信息臺帳。其中基礎資料臺帳主要從稅務機關內部資料獲得,包括企業名稱、稅務登記證號碼、微機代碼、開辦資金、主要設備、生產經營（注冊）地址、電話、法人、財務負責人、辦稅人員等重點稅源戶基本信息；生產經營臺帳主要從企業及相關部門取得，包括產品生產情況、行業情況、經營/管理情況、銷售情況、財務情況、生產工藝及流程、主要產品的“產銷存”、主要原材料及包裝物的“進銷存”、主要生產設備（帳實）明細，稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、存貨、負債、進項稅額綜合對比、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等情況；征管信息臺帳主要從稅務機關內部資料獲得,包括:

1、各類資格認定，2、稅收優惠政策的審批；

3、增值（消費）稅申報資料，4、所得稅申報資料；

5、出口退稅申報資料；

6、財務報表資料，如資產負債表、損益表、現金流量表等；

7、稅務違章處罰信息；

8、關聯企業及業務往來；

9、其它相關數據。通過這些數據的取得，充實管理內容，形成信息共享，促進對重點稅源戶管理情況的掌握，奠定扎實的征管基礎，稅源管理工作才可以真正到位。

二○○四年十二月

第四篇：重點稅源戶應實施重點管理

重點稅源戶應實施重點管理

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重點稅源戶應實施重點管理

目前，從上到下都在試行稅收管理員制度，大家都認識到現在的稅收管理員制度不是以往意義上的專管員的延續，而是對新征管模式的鞏固和完善。創新稅收管理員制度還是突出”管理”這一理念，即落實責任，加強管理，”戶事結合、重在管事”，從而建立切合本地、操作性強、功能完善的稅收管理員制度。其中管戶多以分類管理為主，突出重點稅源戶管理。重點稅源戶管理到位了，以點帶面，稅收管理員制度才能全面開花，取得成效，由此可見重點稅源管理在現代稅收征收管理中的地位和作用。在新形勢下如何進一步強化重點稅源戶

管理工作，這一點我們必須引起足夠的重視，下面就重點稅源戶稅務管理工作談幾點粗淺的看法：

一、重點稅源戶管理必須有堅定的信心

重點稅源管理就是以重點稅源企業為具體對象，通過建立管理臺帳、稅源數據庫，對企業生產經營和稅收情況進行跟蹤、監控、分析、預測等管理。加強重點稅源戶管理能起到為整體稅收管理提供信息服務，為稅收分析提供數據支持，為領導決策提供科學依據的作用。事關重大，責任重大，工作千頭萬緒，工作事無巨細，基礎要求夯實，管理要求到位，為此我們必須有堅定的信心，充分了解加強重點稅源戶管理工作的重大意義：一是加強對重點稅源戶管理，能及時、全面地掌握企業納稅申報數據的真實性、準確性和及時性；二是加強對重點稅源戶管理，在第一時間內

對重點稅源戶生產經營變化動態進行了解和分析，及時掌握經濟稅源變動情況，分析稅收收入變化原因，預測稅收收入發展趨勢，提高稅收分析水平和稅收預測的準確性；三是通過加強重點稅源管理，能促進稅收計劃編制和組織收入工作水平的提高，在編制和分配稅收計劃時，抓住了重點稅源，就掌握了計劃落實的主動權，有利于提高計劃編制的科學性和準確性；在稅收計劃執行過程中，抓住了重點稅源，就抓住了主要矛盾，有利于發現和解決組織收入中的主要問題，采取相應措施，確保稅收計劃任務的完成。

二、重點稅源戶管理必須有專門的機構

⒈重點稅源戶要有專門確定機制

重點稅源戶的確定應以先進的計算機系統為依托，利用科學的技術手段，對全體轄管戶實行有機篩選，滾動確定重點稅源戶。我們可以從企業注冊資本、經營收入、應交稅金三個方面考慮，在稅源調查的基礎上，重點加強監控稅源相對集中、行業特點明顯，或者征管相對薄弱、容易出問題的行業，如房地產行業等。重點稅源戶可以按照以下原則確定：

（一）是達到一定規模的重點稅源戶：即按照上一年稅收收入的多少排序選取，選擇占稅收總收入％∽％的企業進行監控。

（二）是具有行業特點的稅源戶：第一是圍繞全局中心工作或上級確定的監控點。第二是針對當年區域經濟中特殊行業、熱點行業確立的監控點。

（三）是確定實時或臨時重點監控戶：即將當年非重點稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數額或新開企業投

資規模較大、影響力較強的企業納入監控戶管理。

當然，重點稅源戶在經過一定的選擇排序后，應由專門機構進行審核、刪除、明確、公布，穩定在一定時間內不得任意變動，從而保障重點稅源戶管理工作的有序性、長效性。

⒉重點稅源戶要有專門管理機構

在目前的稅收管理機構的構架內，可以實行分類分組管理，結合或參照國家稅務總局制定的信用等級制度將重點稅源戶專門劃組管理，試行專門的重點稅源戶管理機構，配備具有一定工作經驗，業務熟悉，熟練掌握財務、稅收技能的稅務干部；設立專門管理機構，便于集聚專業人員，形成稅收征管合力，通過分組管理后，不斷積累實踐經驗，逐步深化管理舉措，提升專職管理效能，以點串線、以點帶面，以較少的人力資

源投入，獲取最大的征管效果。可以說重點稅源戶中以往分散式管理、常規式管理不到位的問題，以集約式、專門化管理來取代已是勢在必行。

三、重點稅源戶管理必須有明確的目標

重點稅源戶必須以科學的方式進行管理，明確目標，即實行個體化、綜合式、深入型管理：

一是重點稅源戶個體化差異現實需要稅務機關實施有差別的稅務管理。在現實日常稅務管理工作中，我們能充分認識到這種個體差異不單單反映在數量上和規模上，而且體現在納稅人治理結構和經營模式上，重點稅源戶這類特征更為明顯。應對這一類納稅群體，常規性的稅務管理力度明顯不足，如重點稅源戶在經營擴張中經常采用融資（如紅豆股份采取增發股票方式進行融資）的方式，資本運作需選取最適當的比例，減至最少的費用支出，追逐最大的邊際效益，來達到增加資產規模的目的。這種現實中的個體化差異需要我們認真對待，不斷開辟管理領域，填補非常規性管理的空白。

二是重點稅源戶實施綜合式管理重點就是要掌握重點稅源戶的綜合信息，以便于專業化稅收征管的開展。重點稅源戶往往是一個層次結構復雜、經營范圍廣泛、內部運作緊密的系統，如存在母子公司、存在關聯交易等現象，如果按照以前屬地管理模式極易造成信息中斷，造成管理漏洞，影響征管質量，我們必須有計劃實行綜合性管理，及早取得企業信息，摸清企業底細，了解稅源，掌握情況。這些信息主要是：價格信息、融資信息、結算方式信息、資本結構信息等，通過對此類信息分析，可以判斷重點稅源戶納稅遵從程度和有無良好的納稅意識，從而把稅收專業化管

理定位在以信息為基礎，與企業運作相同步的實質性、全方位控管上。

三是對重點稅源戶的管理僅僅依靠常規管理或以監控間接稅為主，已不能涉及深層次的問題，強制性的管理稽查手段在實踐上亦不能取代重點稅源戶的專門管理。稅務機關在較短的時間內想全部、深入地掌握重點稅源戶的納稅能力、獲利能力等是不現實的，直接帶來的后果就是稅收分析、預測、規劃收入缺乏深入廣泛的信息資料，信息失靈就勢必造成管理失控。要改變這一狀態，應及時調整管理目標，健全制度，落實措施，逐步使稅務管理由表層向內核發展。

四、重點稅源戶管理必須有健全的制度

重點稅源戶管理應分解任務，明確責任，建立健全規章制度，嚴格照章辦

事。目前創新的稅收管理服務制度包括：稅收聯絡員制度、預約服務制度、專項稅收宣傳制度、提醒輔導制度、跟蹤服務制度、稅源分析預測制度、重大事項管理制度、數據積累制度。

稅收聯絡員制度，即專人負責，明確責任，定期交流，及時溝通，一方面由稅收管理員了解企業最新經營情況，掌握企業動態信息，為健全企業信息數據奠定基礎，另一方面促進稅企雙向交流，為企業排憂解難，有針對性的進行納稅輔導，取得納稅人工作上的理解和支持，夯實征管基礎。

預約服務制度，即根據企業提出的約請，稅收管理員根據問題涉及的范圍，為企業安排服務的時間、地點和參加人員或根據稅務機關工作部署，涉及重點稅源戶的事項事先進行通知或友情提醒，告知注意事項或要求內容，使得企業能先期準備或騰出更多時間、人員配

合稅務機關開展工作。

專項稅收宣傳制度，即對重點稅源戶采取普遍宣傳和重點宣傳相結合的方法，凡涉及該類企業的稅收新政策、規定，及時通過各種方式進行稅收宣傳，如采取電話告知，宣傳，上門服務等形式。并且注意做好納稅輔導工作，一方面可以促進納稅人對政策的理解和掌握，提高財務人員的辦稅效率，另一方面通過與企業進行直接交流和及時溝通，讓納稅人主動參與辦稅，幫助其解決申報中實際困難，不斷地改正問題，總結經驗，能提高重點稅源戶管理的工作質量，優化稅收發展環境。

提醒輔導制度，即稅收管理員深入企業內部了解企業生產經營過程中發生的重大事項如企業發生重大項目投資、發生登記注冊內容變更、在建工程投入使用或采用電子財務軟件記帳等等，分析可能出現的涉稅問題提醒企業做好相

關備案、報告工作，并且按時依法如實申報納稅，防止企業因缺乏對政策的了解而出現無意識漏稅。

跟蹤服務制度，即稅收管理員準備專門的紙質文件，對稅收服務的內容和質量進行監督與跟蹤，及時收集企業的意見和建議，不斷完善稅收服務的內容和方式。

稅源分析預測監控制度，即做好稅源的調查預測分析，掌握稅源增減變動，分析異常原因，充分挖掘稅收增長潛力。

重大事項管理制度，即企業發生重大的生產經營、財務制度、產業宏觀政策及稅收政策發生變動，應完整詳細記錄，一方面做好記錄，及時錄入數據庫，形成信息共享，另一方面及時參與重大事項管理，理順涉稅事宜，督促納稅人按照規定完成納稅工作。

數據積累制度，即建立重點稅源戶基礎資料檔案，并且在初步建立檔案的基礎上對其進行逐步完善，借助重點稅源戶平時積累的資料及每月報送的相關報表，對重點稅源報表按戶歸檔，建立管理臺帳，按月份序時積累，從而保證重點稅源戶基礎資料的完整性。

五、重點稅源戶管理必須有完善的手段

在確定重點稅源戶管理目標的基礎上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內容，這些內容主要體現在日常管理、預警指標、納稅評估、稅務檢查等幾個方面。

⒈日常管理手段。加強日常管理，必須朝更深層次的方向發展，善于發現問題，挖掘難點，查找疑點，突出重點便是業務上必須強化對重點稅源戶經營交易活動處理的能力，具體如涉及納稅

所得和稅前扣除方面問題，我們對企業所得的確定離不開列支的把關，是否允許扣除或是列支，同樣關系到企業是否存在轉移利潤的問題，比如投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤；資產的報廢審核；傭金的收取比例及支付方合理的列支標準；虧損的發生及成因；母公司與子公司控制與受控的關聯程度等，不一而足，所有這些都是目前或將來稅收管理員可能涉及的，構成比較有深度的稅務管理事項，更多的需要稅收管理員進行有深度的分析，形成我們管理的要點，進而掌握重點稅源戶經營能力，確保重點稅源不流失。

⒉指標預警手段。通過充分的統計分析和計劃預測的基礎上，建立一整套稅收預警指標，主要是稅收、稅負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關系的分析指標，具體有進銷項稅額比較、銷售稅金負擔率、銷售收入變化幅度、銷售利潤率、銷售毛利率、應收

帳款比率、資產負債率、固定資產綜合折舊率、人均工資額、土地稅收分析、房產稅收分析、車船財產稅收分析等多項指標；通過制訂這些指標以盡量貼近納稅人的財務核算實際，綜合反映納稅人整體經營、納稅情況。在設置指標體系后，及時進行數據采集，以確定適合本地區的企業經營數據峰值和警戒值，及同一指標的區間上下限數值，通過設立預警指標，發現指標差異，查糾原因，發現問題。

⒊納稅評估手段。根據稅收預警指標及日常稅源監控確定的申報異常的納稅人，及時進行納稅評估。對于評估中發現的疑點，敦促企業認真自查舉證，對評估問題重大或疑點未解決且無正當理由的，應移交稽查或進行反避稅調查。當然在深入評估過程中，應首先明確納稅評估并不是單純地為評估稅款，目的是通過評估真實地掌握納稅人稅收負擔率、生產經營情況，從而更有效地對納

稅人以后的納稅申報進行監督和控制，促使其提高納稅申報的真實性，保證國家稅款及時足額入庫。

⒋稅務檢查手段。對重點稅源戶檢查必須慎重對待，嚴格按照規定程序進行，應由專門的選案部門按照一定的程序和要求進行確定，設定專門的審批程序，以減少對大企業檢查的隨意性。當然在檢查中應抽調業務骨干進行重點檢查，確保檢查和審理的質量，對待重點稅源戶檢查工作，態度必須明確，不查則已，一查到底。

六、重點稅源戶管理必須有充實的內容

重點稅源戶管理應有深刻的內涵，積累大量的數據，形成扎實的管理基礎。重點應建立三個資料庫或電子臺帳：基礎資料臺帳、生產經營臺帳、征管信息臺帳。其中基礎資料臺帳主要從稅務機

關內部資料獲得包括企業名稱、稅務登記證號碼、微機代碼、開辦資金、主要設備、生產經營（注冊）地址、電話、法人、財務負責人、辦稅人員等重點稅源戶基本信息；生產經營臺帳主要從企業及相關部門取得，包括產品生產情況、行業情況、經營管理情況、銷售情況、財務情況、生產工藝及流程、主要產品的“產銷存”、主要原材料及包裝物的“進銷存”、主要生產設備（帳實）明細，稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納稅額增長幅度對比、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、存貨、負債、進項稅額綜合對比、資產負債率、存貨周轉率、總資產周轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等情況；征管信息臺帳主要從稅務機關內部資料獲得包括⒈各類資格認定，⒉稅收優惠政策的審批；⒊增值（消費）稅申報資料，⒋所得稅申報資料；⒌出口退稅申報資料；⒍財務報表資料，如資產負債表、損益表、現金流量表等；⒎稅務違章處罰信息；⒏關聯企業及業務往來；⒐其它相關數據。通過這些數據的取得，充實管理內容，形成信息共享，促進對重點稅源戶管理情況的掌握，奠定扎實的征管基礎，稅源管理工作才可以真正到位。

二○○四年十二月

第五篇：大東國稅所關于開展重點稅源企業稅收管理

大東國稅所關于開展重點稅源企業稅收管理

—大商集團東港千盛百貨有限公司的情況報告 市局征收管理科：

大東國稅所按照省局、市局關于稅源專業化管理的整體要求，依照省局《重點稅源企業稅收風險管理辦法》。參照省局《重點稅源企業信息資源庫》和《重點稅源企業稅收風驗分析識別特征庫》的數據，對照大商集團東港千盛百貨有限公司2010年全年的經營情況進行測算和比對，為了有效的開展這項工作。

1、成立組織，加強領導。

以所長曲剛為組長，成員趙霞、宋君成、崔遠鎮為核查人員的專題重點稅源小組，按照市局的部署和內容，認真研究這項工作的方式方法，探索加強重點稅源企業征收管理，結合實際采集企業經營方面的各種信息，模索評估檢查減少稅收風驗經驗。

2、精心組織，規范實施。

其步驟為，一是按照市局下發的風驗分析識別特征庫及信息資源庫數據給企業，企業先對照自查對比測算。二是根據企業的自查測算，核查人員對數據比對賬進行復核。三是對復核的數據看能否找出漏洞點。四是采取的評估與本次數據進行結合，找出疑點。五是對疑點數據要求企業進行合理解釋。

A、企業的基本情況

大商集團東港千盛百有限公司成立于2008的8月法人代表駱華年。會計柴維英；地點開東港市大東區迎賓東大街；主要為服

裝、百貨、鞋帽、針紡織品、鐘表眼鏡、化妝品、照相器材、食品糧油、煙酒家用電器、勞保用品、圖書首飾、農副產品、鐘表維修、房屋柜臺租租賃、廣告版租賃等。注冊資金500萬元。私營有限公司。2008年11月1日批準為增值稅一般納稅人單位。此戶隸屬于大商集團管理，上市公司。是大商集團的分屬機構。

B、企業的經營情況

2009年1-4月籌辦超市，5月正式營業。營業收入60.784.209.80元。銷項稅10.382.993.01元。(其中有銷卡)進項稅8.655.395.57元.上年留抵22.111.68元。應繳1.705.485.76元稅負2.80%。

2010年企業銷售收入100.744.033.79元。銷項稅17.999.159.78元。(其中有銷卡)進項稅15.437.587.92元。已繳稅2.561.571.86元。稅負2.54%。

根據市局的要求，具體填表內容在附頁。