第一篇：我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

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我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告2010-06-29 18:50:29免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告(2)

一、稅源現(xiàn)狀及前景

現(xiàn)狀：通過(guò)對(duì)**縣建材經(jīng)營(yíng)行業(yè)的調(diào)查，就該行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和購(gòu)銷業(yè)務(wù)大致可分為兩類：一是砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、開(kāi)采《許可證》，買一塊石山進(jìn)行開(kāi)采、加工、銷售砂料、石料。這類經(jīng)營(yíng)戶規(guī)模較大，銷貨渠道廣，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠、個(gè)體水泥磚廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。不承擔(dān)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，不開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)銷業(yè)務(wù)一次完成，貨物購(gòu)銷大多實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，銷路是皇帝的女兒“不愁嫁”，據(jù)了解部分大戶年銷售收入過(guò)百萬(wàn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全縣從事砂石開(kāi)采的不下200戶，銷售收入近億元。二是生產(chǎn)水泥磚、水泥瓦和預(yù)制構(gòu)件的個(gè)體戶，此類經(jīng)營(yíng)戶主要是利用砂石開(kāi)采戶生產(chǎn)的砂進(jìn)行再加工，將產(chǎn)品銷售給建筑企業(yè)和農(nóng)民、城鎮(zhèn)居民用于建房。全縣從事此類生產(chǎn)的不下100戶。其年銷售收入占砂石總銷售的一半，大概在五千萬(wàn)元左右，每個(gè)磚廠年利潤(rùn)都在5萬(wàn)元左右。

前景:“十一.五”期間，**縣著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境，縣內(nèi)村村通工程正在進(jìn)行，公路越修越寬闊，里程越來(lái)越長(zhǎng)，需要大量砂石，其數(shù)量無(wú)法統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，隨著**縣行政中心搬遷，以武漢大道為主軸的單位辦公高層建筑越來(lái)越多。再者房?jī)r(jià)一路攀升，樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，縣內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)火熱，各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的建筑施工隊(duì)如雨后春筍般發(fā)展壯大。加上新農(nóng)村建設(shè)的推動(dòng)，不斷

提高居民住房條件，**縣出現(xiàn)了私房建房熱。大興水利建設(shè)和“沼氣”等“五改三建”項(xiàng)目工程等都需要大量砂石，建材市場(chǎng)前景看好。

二、稅收管理中存在的問(wèn)題

（一）建材行業(yè)購(gòu)銷情況掌握不準(zhǔn)。由于建材行業(yè)稅源分散，而且納稅人是個(gè)體經(jīng)營(yíng)、成份復(fù)雜，財(cái)務(wù)核算賬證不全，又是現(xiàn)金交易，有的根本就沒(méi)有建帳，加之建材料行業(yè)供貨對(duì)象的特殊性，一般不使用發(fā)票，部分經(jīng)營(yíng)者銷售給縣水泥廠的砂石需要發(fā)票的就征稅了，而銷售給個(gè)人的部分還是沒(méi)有征稅，給稅收征管帶來(lái)了難度。

（二）建材行業(yè)稅收征管方面存在難題。一是發(fā)票控制難。由于個(gè)體建材戶經(jīng)營(yíng)銷售的建筑材料一般銷售給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和私人建房戶，而這些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為壓低價(jià)格等原因，往往不向個(gè)體建材戶索要發(fā)票，滋長(zhǎng)了個(gè)體建材戶不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為，加上**縣建材市場(chǎng)求大于供，建材形成了俏貨；

二是稅源監(jiān)管難。由于不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，個(gè)體建材戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)額一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其實(shí)際開(kāi)票額，稅務(wù)部門不能有效實(shí)施“以票控稅”的手段，給日常稅源監(jiān)控帶來(lái)很大難度；三是稅收檢查難。個(gè)體建材戶一般沒(méi)有建立規(guī)范的帳簿，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況只有經(jīng)營(yíng)者自己清楚，加之房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)屬于非增值稅征管范疇，國(guó)稅部門在對(duì)個(gè)體建材行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)一般很難得到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的支持和配合，造成了該行業(yè)稅收流失嚴(yán)重。估計(jì)年流失稅收在300萬(wàn)元左右。

（三）稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點(diǎn)二次提高后，**縣的個(gè)體納稅戶數(shù)大幅度減少，對(duì)個(gè)體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時(shí)建材經(jīng)營(yíng)者又不建賬，其營(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難界定，認(rèn)為是未達(dá)到起征點(diǎn)戶，從而形成稅收征管盲區(qū)。

（四）日常管理監(jiān)控不嚴(yán)。系統(tǒng)的考核與實(shí)際不配套，為了保證“六率”，辦證了開(kāi)發(fā)票就交稅，不辦證可以不交稅，不要發(fā)票的也可以不管，給納稅人造成可乘之機(jī)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于起征點(diǎn)提高，一些個(gè)體工商戶只需辦證不需繳稅，對(duì)于習(xí)慣邊征收邊管理的稅收管理員來(lái)說(shuō)，勢(shì)必削弱對(duì)建材納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對(duì)其進(jìn)行稅收管理，主觀上認(rèn)為管理難度大，不愿意管。也從另一個(gè)側(cè)面淡化了建材經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)。

（五）部門管理協(xié)調(diào)差、信息不暢，機(jī)制不全，給納稅人編織了“逃稅之網(wǎng)”。建材料經(jīng)營(yíng)者在國(guó)土資源局、工商局取得砂石料經(jīng)營(yíng)權(quán)，工商注冊(cè)等證件，在公安民爆管理部門獲取炸藥使用資格，在電力部門獲加工用電權(quán)后開(kāi)始經(jīng)營(yíng)。其電力、炸藥的耗用量可以確定其生產(chǎn)量，以及交通、能源等有關(guān)單位和企業(yè)的砂石使用量，其信息不能共享，相互配合力度小。信息傳不傳遞職責(zé)沒(méi)有新的機(jī)制約束，導(dǎo)致納稅人逃稅。

三、加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策及措施

（一）加強(qiáng)稅收法規(guī)的宣傳力度。向建材經(jīng)營(yíng)戶宣傳有關(guān)發(fā)票管理、稅收征管等方面的法律法規(guī)，講明利害關(guān)系，引導(dǎo)他們規(guī)范使用發(fā)票，逐筆開(kāi)具發(fā)票，促進(jìn)納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)正反典型的宣傳，培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會(huì)氛圍。

（二）加強(qiáng)建材行業(yè)的稅收征管力度。要求建材經(jīng)營(yíng)戶必須建立健全相關(guān)帳冊(cè)，對(duì)其實(shí)行查帳征收。

（三）加強(qiáng)建材行業(yè)的檢查打擊力度。積極與地稅部門聯(lián)合開(kāi)展建材行業(yè)的稅收檢查，從建材生產(chǎn)、銷售企業(yè)及建材使用單位及個(gè)人獲得建材行業(yè)的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅經(jīng)營(yíng)戶嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)

第二篇：我縣建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

一、稅源現(xiàn)狀及前景

現(xiàn)狀：通過(guò)對(duì)**縣建材經(jīng)營(yíng)行業(yè)的調(diào)查，就該行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和購(gòu)銷業(yè)務(wù)大致可分為兩類：一是砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、開(kāi)采《許可證》，買一塊石山進(jìn)行開(kāi)采、加工、銷售砂料、石料。這類經(jīng)營(yíng)戶規(guī)模較大，銷貨渠道廣，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠、個(gè)體水泥磚廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。

不承擔(dān)貨物運(yùn)輸費(fèi)用，不開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)銷業(yè)務(wù)一次完成，貨物購(gòu)銷大多實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算，銷路是皇帝的女兒“不愁嫁”，據(jù)了解部分大戶年銷售收入過(guò)百萬(wàn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全縣從事砂石開(kāi)采的不下200戶，銷售收入近億元。二是生產(chǎn)水泥磚、水泥瓦和預(yù)制構(gòu)件的個(gè)體戶，此類經(jīng)營(yíng)戶主要是利用砂石開(kāi)采戶生產(chǎn)的砂進(jìn)行再加工，將產(chǎn)品銷售給建筑企業(yè)和農(nóng)民、城鎮(zhèn)居民用于建房。全縣從事此類生產(chǎn)的不下100戶。其年銷售收入占砂石總銷售的一半，大概在五千萬(wàn)元左右，每個(gè)磚廠年利潤(rùn)都在5萬(wàn)元左右。

前景:“十一.五”期間，**縣著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境，縣內(nèi)村村通工程正在進(jìn)行，公路越修越寬闊，里程越來(lái)越長(zhǎng)，需要大量砂石，其數(shù)量無(wú)法統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，隨著**縣行政中心搬遷，以武漢大道為主軸的單位辦公高層建筑越來(lái)越多。再者房?jī)r(jià)一路攀升，樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，縣內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)火熱，各鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的建筑施工隊(duì)如雨后春筍般發(fā)展壯大。加上新農(nóng)村建設(shè)的推動(dòng)，不斷提高居民住房條件，**縣出現(xiàn)了私房建房熱。大興水利建設(shè)和“沼氣”等“五改三建”項(xiàng)目工程等都需要大量砂石，建材市場(chǎng)前景看好。

二、稅收管理中存在的問(wèn)題

（一）建材行業(yè)購(gòu)銷情況掌握不準(zhǔn)。由于建材行業(yè)稅源分散，而且納稅人是個(gè)體經(jīng)營(yíng)、成份復(fù)雜，財(cái)務(wù)核算賬證不全，又是現(xiàn)金交易，有的根本就沒(méi)有建帳，加之建材料行業(yè)供貨對(duì)象的特殊性，一般不使用發(fā)票，部分經(jīng)營(yíng)者銷售給縣水泥廠的砂石需要發(fā)票的就征稅了，而銷售給個(gè)人的部分還是沒(méi)有征稅，給稅收征管帶來(lái)了難度。

（二）建材行業(yè)稅收征管方面存在難題。一是發(fā)票控制難。由于個(gè)體建材戶經(jīng)營(yíng)銷售的建筑材料一般銷售給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和私人建房戶，而這些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為壓低價(jià)格等原因，往往不向個(gè)體建材戶索要發(fā)票，滋長(zhǎng)了個(gè)體建材戶不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為，加上**縣建材市場(chǎng)求大于供，建材形成了俏貨；二是稅源監(jiān)管難。由于不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，個(gè)體建材戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)額一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其實(shí)際開(kāi)票額，稅務(wù)部門不能有效實(shí)施“以票控稅”的手段，給日常稅源監(jiān)控帶來(lái)很大難度；三是稅收檢查難。個(gè)體建材戶一般沒(méi)有建立規(guī)范的帳簿，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況只有經(jīng)營(yíng)者自己清楚，加之房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)屬于非增值稅征管范疇，國(guó)稅部門在對(duì)個(gè)體建材行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)一般很難得到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的支持和配合，造成了該行業(yè)稅收流失嚴(yán)重。估計(jì)年流失稅收在300萬(wàn)元左右。

（三）稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點(diǎn)二次提高后，**縣的個(gè)體納稅戶數(shù)大幅度減少，對(duì)個(gè)體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時(shí)建材經(jīng)營(yíng)者又不建賬，其營(yíng)業(yè)額是否達(dá)到起征點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難界定，認(rèn)為是未達(dá)到起征點(diǎn)戶，從而形成稅收征管盲區(qū)。

（四）日常管理監(jiān)控不嚴(yán)。v2.0系統(tǒng)的考核與實(shí)際不配套，為了保證“六率”，辦證了開(kāi)發(fā)票就交稅，不辦證可以不交稅，不要發(fā)票的也可以不管，給納稅人造成可乘之機(jī)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于起征點(diǎn)提高，一些個(gè)體工商戶只需辦證不需繳稅，對(duì)于習(xí)慣邊征收邊管理的稅收管理員來(lái)說(shuō)，勢(shì)必削弱對(duì)建材納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對(duì)其進(jìn)行稅收管理，主觀上認(rèn)為管理難度大，不愿意管。也從另一個(gè)側(cè)面淡化了建材經(jīng)營(yíng)者的納稅意識(shí)。

（五）部門管理協(xié)調(diào)差、信息不暢，機(jī)制不全，給納稅人編織了“逃稅之網(wǎng)”。建材料經(jīng)營(yíng)者在國(guó)土資源局、工商局取得砂石料經(jīng)營(yíng)權(quán)，工商注冊(cè)等證件，在公安民爆管理部門獲取炸藥使用資格，在電力部門獲加工用電權(quán)后開(kāi)始經(jīng)營(yíng)。其電力、炸藥的耗用量可以確定其生產(chǎn)量，以及交通、能源等有關(guān)單位和企業(yè)的砂石使用量，其信息不能共享，相互配合力度小。信息傳不傳遞職責(zé)沒(méi)有新的機(jī)制約束，導(dǎo)致納稅人逃稅。

三、加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策及措施

（一）加強(qiáng)稅收法規(guī)的宣傳力度。向建材經(jīng)營(yíng)戶宣傳有關(guān)發(fā)票管理、稅收征管等方面的法律法規(guī)，講明利害關(guān)系，引導(dǎo)他們規(guī)范使用發(fā)票，逐筆開(kāi)具發(fā)票，促進(jìn)納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)正反典型的宣傳，培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會(huì)氛圍。

（二）加強(qiáng)建材行業(yè)的稅收征管力度。要求建材經(jīng)營(yíng)戶必須建立健全相關(guān)帳冊(cè)，對(duì)其實(shí)行查帳征收。

（三）加強(qiáng)建材行業(yè)的檢查打擊力度。積極與地稅部門聯(lián)合開(kāi)展建材行業(yè)的稅收檢查，從建材生產(chǎn)、銷售企業(yè)及建材使用單位及個(gè)人獲得建材行業(yè)的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅經(jīng)營(yíng)戶嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)

第三篇：再生資源行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

XX市再生資源行業(yè)稅收管理情況調(diào)研報(bào)告

我市再生資源行業(yè)經(jīng)過(guò)近幾年跨越式發(fā)展，呈現(xiàn)出稅收規(guī)模逐年攀升，經(jīng)營(yíng)行為日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大等特點(diǎn)，相較而言再生資源行業(yè)稅收管理模式、方法都一定程度滯后企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之再生資源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策已于今年到期，為進(jìn)一步了解目前再生資源行業(yè)發(fā)展與稅收管理現(xiàn)狀，探索加強(qiáng)再生資源行業(yè)稅收管理，市局征管科就此進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)研、分析、思考，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、行業(yè)基本情況

再生資源行業(yè)存在著工藝簡(jiǎn)單，發(fā)展速度快，資金流動(dòng)性大，實(shí)現(xiàn)利稅強(qiáng)等特點(diǎn)，近年來(lái)在國(guó)家稅收優(yōu)惠政策與地方政府財(cái)稅獎(jiǎng)勵(lì)政策的推動(dòng)下，行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出蓬勃燎原之勢(shì)，很大程度上推動(dòng)了全市國(guó)稅收入快速、跨越式發(fā)展，但其政策依賴性強(qiáng)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大、稅收貢獻(xiàn)不穩(wěn)定等弊端也逐漸顯現(xiàn)。

（一）戶籍情況

截至2011年6月底，我市共有再生資源企業(yè)395戶，其中回收企業(yè)201戶，加工企業(yè)194戶。主要以回收、加工廢銅、廢鋼鐵、廢銀、廢鋁、廢鉛、廢鋅等金屬類再生資源和廢硅、廢塑料等非金屬類業(yè)務(wù)為主。其中以回收廢銅、廢鋼鐵等進(jìn)行加工為主的有色金屬回收企業(yè)156戶、加工企業(yè)

149戶，大多數(shù)回收企業(yè)采取了“一廠一公司”的“1+1”經(jīng)營(yíng)模式。再生資源企業(yè)主要分布在XX縣、XX縣、XX縣、XX縣、XX區(qū)、XX區(qū)等區(qū)域。

（二）經(jīng)濟(jì)稅收情況

上半年，全市再生資源行業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入186.7億元（所屬期），應(yīng)納增值稅10.86億元。其中，回收企業(yè)銷售收入56.52億元，應(yīng)納增值稅9.51億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)16.83%；加工企業(yè)銷售收入130.18億元，應(yīng)納增值稅1.35億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)1.04%。全市再生資源行業(yè)入庫(kù)稅款18.21億元（征收期），同比下降17.39%，占同期全市計(jì)劃考核口徑稅收總量的43.71%。其中回收企業(yè)入庫(kù)增值稅16.31億元，同比下降23.99%，加工企業(yè)入庫(kù)增值稅1.9億元，同比增長(zhǎng)221.04%。稅收優(yōu)惠政策到期企業(yè)停業(yè)觀望與市局加大查處整頓再生資源行業(yè)管理力度、金屬原材料價(jià)格同比大幅上漲與加工環(huán)節(jié)稅負(fù)人為轉(zhuǎn)移至回收環(huán)節(jié)動(dòng)力不足是回收行業(yè)稅收下降、加工行業(yè)稅收增長(zhǎng)的主要因素。

（三）稅收政策情況

---原有政策。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2008?157號(hào)）規(guī)定，對(duì)再生資源回收企業(yè)2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人，這是近年來(lái)再生資源回收企業(yè)

虛增業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票、騙取國(guó)家退稅的主要?jiǎng)恿εc原因。

---政策現(xiàn)狀。目前國(guó)家層面尚未出臺(tái)關(guān)于再生資源行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這很大程度上降低了再生資源行業(yè)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，但仍然有兩個(gè)方面的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)值得各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視：一是目前我市仍然允許再生資源回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票作為企業(yè)核算的憑證，這一方面起到了促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的目的，但另一方面也為加工企業(yè)轉(zhuǎn)移稅負(fù)、回收企業(yè)逃避企業(yè)所得稅留下了一定隱患；二是國(guó)家對(duì)納稅人銷售伴生金實(shí)行免征增值稅（稅務(wù)總局2011年第8號(hào)公告明確了伴生金的概念：對(duì)黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中伴生的黃金），如何去確定納稅人伴生金含量、真實(shí)性，避免企業(yè)偷逃稅將是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)。

二、管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，市、縣兩級(jí)一直高度重視再生資源稅收管理，致力于在實(shí)踐中積極探索行之有效的管理辦法和控管措施，一定程度上促進(jìn)了再生資源行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

---管理方式

各單位對(duì)再生資源行業(yè)在部門管理方式上基本為集中管理和屬地管理兩種方式，即對(duì)本單位所屬范圍內(nèi)的再生資源企業(yè)全部劃歸縣局稅源管理科負(fù)責(zé)日常具體管理和由再生資源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的管理部門（分局）分別負(fù)責(zé)企業(yè)的日常具體管理；在部門內(nèi)部分工上則各具不同，部分主

管稅務(wù)人員兼管小規(guī)模、個(gè)體戶或其它增值稅一般納稅人，工作面較為繁雜。這也在一定程度上造成各單位之間或同單位不同部門之間對(duì)再生資源行業(yè)的管理能力相差較大。

---監(jiān)管體系

全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在再生資源行業(yè)日常管理中，嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家再生資源經(jīng)營(yíng)的稅收政策，積極推行了“統(tǒng)一管理、日常巡查、稅負(fù)預(yù)警、納稅評(píng)估、重點(diǎn)稽查”的行業(yè)稅收監(jiān)控體系，加強(qiáng)增值稅抵扣憑證管理，打擊了偷逃騙稅行為；在再生資源回收企業(yè)原料收購(gòu)環(huán)節(jié)，實(shí)施了“園區(qū)牽頭、搭建平臺(tái)、財(cái)政為主、稅務(wù)指導(dǎo)、部門配合、共同管理”的查驗(yàn)?zāi)Ｊ剑S富了貨物查驗(yàn)手段。分別對(duì)再生資源生產(chǎn)企業(yè)、回收企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)實(shí)施了預(yù)警監(jiān)控。建立了再生資源行業(yè)納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅評(píng)估預(yù)警值異常企業(yè)及時(shí)開(kāi)展了納稅評(píng)估，對(duì)情況比較嚴(yán)重，涉及面比較廣的企業(yè)開(kāi)展了專項(xiàng)稅務(wù)稽查。

三、存在的問(wèn)題

我市再生資源行業(yè)發(fā)展及再生資源行業(yè)稅收管理進(jìn)程中，始終存在著促地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、促行業(yè)發(fā)展與堅(jiān)持稅收政策等正反兩方面矛盾，始終面臨著如何驗(yàn)證、核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性、如何化解稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等方面難題與困惑。具體來(lái)講，主要存在以下幾方面問(wèn)題：

（一）稅收?qǐng)?zhí)法面臨較大的政府壓力

由于再生資源行業(yè)具有稅負(fù)高、來(lái)得快、規(guī)模大的特點(diǎn)，地方政府為追逐經(jīng)濟(jì)總量和財(cái)政稅收“短、平、快”的政績(jī)，將再生資源行業(yè)作為招商引資的重點(diǎn)大力扶持，在招商引資時(shí)曲解稅收政策屢見(jiàn)不鮮，使再生資源行業(yè)得以在短時(shí)間內(nèi)快速膨脹。在這種理念的導(dǎo)引下，地方政府干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)再生資源行業(yè)管理的現(xiàn)象嚴(yán)重存在，各級(jí)國(guó)稅部門在執(zhí)行稅收政策的公正性、獨(dú)立性、剛性等方面受到一定干擾，同時(shí)基層稅務(wù)部門對(duì)當(dāng)?shù)卣囊来娑确浅８撸袝r(shí)不得不打政策“擦邊球”。

（二）稅收發(fā)展可持續(xù)能力堪憂

再生資源行業(yè)的發(fā)展主要依賴于稅收政策的扶持，其固定資產(chǎn)投入少，經(jīng)營(yíng)以大量的資金流為支撐。在國(guó)家特殊的稅收優(yōu)惠下，能在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)效益和稅收效應(yīng)，起到立竿見(jiàn)影的效果。但其易受稅收優(yōu)惠政策、地方政府財(cái)稅返還政策、原料價(jià)格價(jià)格變動(dòng)等因素影響，“候鳥(niǎo)式定居”、工棚式發(fā)展等弊端也十分突出，一旦出現(xiàn)國(guó)家政策變動(dòng)、財(cái)稅政策監(jiān)控加強(qiáng)，外省市強(qiáng)化該行業(yè)稅收征管、原材料價(jià)格大幅變動(dòng)等情況，再生資源企業(yè)很有可能外遷或關(guān)閉，行業(yè)稅源將很有可能“外流”、甚至枯竭，將會(huì)對(duì)全市稅源結(jié)構(gòu)、稅收總量造成較大沖擊。

（三）過(guò)程監(jiān)控真實(shí)性把控難度大

1、實(shí)地驗(yàn)貨難以查實(shí)。根據(jù)基層反映情況，不法企業(yè)有可能在驗(yàn)貨環(huán)節(jié)中，弄虛作假，將一批貨物多次、多地向驗(yàn)貨機(jī)構(gòu)申報(bào)驗(yàn)貨，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、審定。

受各方面因素影響，單純依靠實(shí)地驗(yàn)貨難以確保購(gòu)進(jìn)貨物的真實(shí)性，現(xiàn)有驗(yàn)貨手段甚至在一定程度上為企業(yè)造假扮演了“洗白”的角色，即無(wú)法真實(shí)確認(rèn)貨物真實(shí)性又增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、收購(gòu)對(duì)象、過(guò)程難以確認(rèn)。一方面回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)雖備案登記了收購(gòu)對(duì)象的名單、身份證復(fù)印件，但收購(gòu)對(duì)象是經(jīng)營(yíng)者，或是經(jīng)營(yíng)公司人員，其真實(shí)身份難以確認(rèn)。另一方面企業(yè)所購(gòu)廢舊物資多從廢舊金屬交易市場(chǎng)采購(gòu)，收購(gòu)物資難以界定是社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各種廢棄物品，還是生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出售的廢料，廢料中各種資源的含量、品位都無(wú)法通過(guò)現(xiàn)行驗(yàn)貨方式進(jìn)行確認(rèn)。

3、購(gòu)銷價(jià)格難以掌控。回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)收購(gòu)環(huán)節(jié)自開(kāi)收購(gòu)憑證，價(jià)格自定，隨意性大。國(guó)際市場(chǎng)有色金屬價(jià)格波動(dòng)較大，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中還有期貨定價(jià)模式，加之收購(gòu)環(huán)節(jié)和開(kāi)票環(huán)節(jié)時(shí)間不一致等因素導(dǎo)致收購(gòu)價(jià)格的真實(shí)性難以把握。生產(chǎn)加工企業(yè)的產(chǎn)品銷售，也是由于含量不同和銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同，造成計(jì)稅價(jià)格難以確定，而稅務(wù)機(jī)關(guān)更是難以監(jiān)控到位。

4、人為操控財(cái)務(wù)核算。由于國(guó)家稅收政策的規(guī)定，人為地造成再生資源企業(yè)的收購(gòu)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)一分為二。同時(shí)，也助長(zhǎng)了企業(yè)人為調(diào)節(jié)價(jià)格的做法，一方面，將本來(lái)應(yīng)該是在購(gòu)進(jìn)商品成本價(jià)格基礎(chǔ)上全額計(jì)算征收的增值稅改變?yōu)榘凑詹缓悆r(jià)計(jì)征，減少了稅基，而且回收經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)幾乎沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因而造成回收企業(yè)和加工企業(yè)稅負(fù)的“前高后低”。另一方面，由于企業(yè)人為、隨意地調(diào)節(jié)，使得回收

經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)銷價(jià)格倒掛，造成財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，帳面虧損經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給企業(yè)所得稅查賬征收帶來(lái)困難。從常理上來(lái)講，具有固定關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)從事再生資源回收經(jīng)營(yíng)，一般不會(huì)虧損，但經(jīng)過(guò)人為調(diào)節(jié)，帳面普遍都處于虧損狀態(tài)，也影響到增值稅和企業(yè)所得稅的據(jù)實(shí)征收。

5、企業(yè)能耗難以準(zhǔn)確掌握。再生資源稅收管理要求各地對(duì)再生資源行業(yè)的能耗比、物耗比等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)合理范圍的分析實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制。但在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料中金屬含量的不同、使用機(jī)器設(shè)備的不同、使用工藝技術(shù)和燃料的不同都導(dǎo)致各企業(yè)之間的物耗、能耗有較大差異，難以確定一個(gè)通用的行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)。

6、優(yōu)惠政策造成增值稅鏈條變形。由于國(guó)家對(duì)再生資源政策的實(shí)施（09年前的直接免征和近兩年的先征后退），加上地方政策由于追求“面子工程”出臺(tái)的一系列財(cái)稅返還優(yōu)惠政策（基本上是將地方稅收及企業(yè)繳納增值稅25%部分全額返還），讓再生資源企業(yè)在稅收問(wèn)題上嘗到了甜頭。就是連購(gòu)進(jìn)貨物帶著增值稅專用發(fā)票交易的行為，也變成法人代表以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)都不愿企業(yè)拿票出來(lái)抵扣入帳，寧愿通過(guò)查驗(yàn)自開(kāi)收購(gòu)憑證（等額或多開(kāi)），達(dá)到多交稅金多得返還、關(guān)聯(lián)企業(yè)多抵扣少交稅的非法目的。

（四）一線管理人員心理壓力較大

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，伴隨著近段時(shí)間我市少數(shù)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅等案件浮出水面，一線稅源管理干部深刻認(rèn)識(shí)到了

該行業(yè)集聚的諸多執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患，加之日常稅收管理中，貨物查驗(yàn)、日常巡查等方面都需要稅收管理人員簽字記錄，基層干部面臨較大的心理壓力，稅源管理部門人員對(duì)再生資源行業(yè)唯恐業(yè)避之不及，普遍存在“不想管、不愿管、不敢管”等現(xiàn)象，對(duì)再生資源行業(yè)管理工作排斥心理較重。

四、工作建議

根據(jù)目前我市再生資源行業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合近年來(lái)再生資源行業(yè)稅收管理出現(xiàn)的新問(wèn)題，我們認(rèn)為堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控管為向?qū)В瑢I(yè)化管理為平臺(tái)，貫徹執(zhí)行力為手段，評(píng)估與稽查為抓手的管理理念，推行“控制發(fā)展規(guī)模、提高準(zhǔn)入門檻、嚴(yán)格票證核準(zhǔn)、專業(yè)精細(xì)管理、強(qiáng)化評(píng)估稽查，引導(dǎo)健康發(fā)展”的管理模式以達(dá)到控制規(guī)模、降低風(fēng)險(xiǎn)為目的具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）樹(shù)立正確理念，適度控制再生資源行業(yè)規(guī)模。全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對(duì)再生資源行業(yè)中存在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)務(wù)必始終保持高度警惕，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)憂患意識(shí)及大局觀念。縣（市）局主要領(lǐng)導(dǎo)要深刻認(rèn)識(shí)到再生資源行業(yè)管理中潛藏的巨大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，清醒看到全國(guó)各地再生資源行業(yè)違法案例中暴露出的主要問(wèn)題，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念、管理理念，將思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到市局層面，自覺(jué)維護(hù)市局各項(xiàng)工作決策，堅(jiān)決加以貫徹落實(shí)。同時(shí)，縣（市）局主要領(lǐng)導(dǎo)要更加靈活、深刻的向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)做好宣傳解釋，將各地違法案例及時(shí)送閱黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)地方黨政對(duì)再生資源行業(yè)隱藏的執(zhí)

法風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)，避免各地盲目攀比規(guī)模、數(shù)量，以實(shí)際行動(dòng)為地方轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式做貢獻(xiàn)。

為增強(qiáng)全市國(guó)稅系統(tǒng)在新起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的能力與動(dòng)力，建議限制各單位再生資源行業(yè)、各單位現(xiàn)有再生資源企業(yè)發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度，一般情況下要求其規(guī)模不應(yīng)超過(guò)上一年。建立再生資源按月通報(bào)制度，市局再生資源管理領(lǐng)導(dǎo)小組每月初及時(shí)采集數(shù)據(jù)，對(duì)各單位再生資源行業(yè)稅收同比、環(huán)比、占比等情況在市局內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行通報(bào)，將各單位再生資源發(fā)展情況、發(fā)展趨勢(shì)向全市進(jìn)行發(fā)布。對(duì)再生資源行業(yè)規(guī)模仍然快速膨脹的單位，市局適時(shí)組織獨(dú)立調(diào)查小組深入開(kāi)展督導(dǎo)，對(duì)管理中存在的失職、瀆職等行為，追究管理人員與領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對(duì)仍然超常規(guī)發(fā)展的再生資源企業(yè)，納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，適時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)行從重從嚴(yán)處理，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要堅(jiān)決移送公安部門，并報(bào)送新聞媒體進(jìn)行曝光。

（二）注重政策宣講，嚴(yán)把稅務(wù)登記辦理關(guān)。對(duì)符合稅務(wù)登記資質(zhì)，有意從事再生資源行業(yè)發(fā)展的納稅人，在其申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記之前，由稅政法規(guī)部門聯(lián)合征管、稅源管理、稅務(wù)稽查等部門上門進(jìn)行政策宣講，向納稅人講透現(xiàn)有稅收政策，講明可能面臨的稅收管理手段，講清可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，最大程度打消其偷稅、騙稅僥幸心理。對(duì)申請(qǐng)新辦企業(yè)，應(yīng)組織人員深入實(shí)地查驗(yàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，了解其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)租用廠房、環(huán)保意識(shí)差、固定資

產(chǎn)投資較少、法人從業(yè)經(jīng)歷短的企業(yè)在審批環(huán)節(jié)要慎之又慎，堅(jiān)決做到堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)不妥協(xié)，嚴(yán)格要求不讓步。一般情況下，各單位不應(yīng)再審批設(shè)立新的再生資源企業(yè)。

（三）堵塞政策漏洞，提升操作執(zhí)行力。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，再生資源行業(yè)稅收管理近年來(lái)頻繁變動(dòng)，很大程度上給基層干部造成較大顧慮心理。建議市局對(duì)全市再生資源行業(yè)稅收管理規(guī)定進(jìn)行一次認(rèn)真清理，對(duì)有悖總局、省局、市局有關(guān)再生資源稅收管理規(guī)定的立即廢止，統(tǒng)一陽(yáng)光透明的管理口徑、政策，提升政策的可操作性與前瞻性。同時(shí)，建立對(duì)各單位政策執(zhí)行力度的監(jiān)督機(jī)制，由監(jiān)察、貨勞、征管、法規(guī)等部門組織督查小組，定期深入實(shí)地檢查政策執(zhí)行情況，防止基層單位陰奉陽(yáng)違，偷梁換柱，做到令行禁止，增強(qiáng)管理制度、規(guī)定的嚴(yán)肅性。

（四）改進(jìn)驗(yàn)貨方式，提升源頭控管實(shí)效。一是要求再生資源回收企業(yè)建立原料采購(gòu)、運(yùn)輸、過(guò)磅、入庫(kù)、購(gòu)銷合同等環(huán)節(jié)的票據(jù)存檔制度，依據(jù)法律法規(guī)建立再生資源入庫(kù)、出庫(kù)臺(tái)賬，據(jù)實(shí)填寫再生資源入庫(kù)品種、品位、數(shù)量、單價(jià)等資料。二是探索引進(jìn)具有獨(dú)立鑒定資質(zhì)的管理機(jī)構(gòu)，成立第三方監(jiān)管工作小組，對(duì)再生資源回收行業(yè)原料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)實(shí)行隨機(jī)不定期抽查制度，一經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)存在惡意虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛報(bào)品目、虛報(bào)價(jià)格等行為，對(duì)該企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)稽查、停供發(fā)票等嚴(yán)厲處理手段，對(duì)其稅收違法行為的處理標(biāo)準(zhǔn)一律就高不就低，切實(shí)震懾不法納稅人，維護(hù)再生資源行業(yè)稅收秩序，促使企業(yè)真實(shí)購(gòu)銷、合法經(jīng)營(yíng)。

（五）重視日常巡查，提高分析比對(duì)能力。稅收管理員應(yīng)不定期到回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展巡查，特別是對(duì)關(guān)聯(lián)經(jīng)營(yíng)模式的關(guān)聯(lián)企業(yè)的日常巡查，及時(shí)做好巡查記錄并歸檔。一是提高巡查頻率，稅源管理部門一個(gè)月對(duì)再生資源企業(yè)的巡查應(yīng)不少于2次，每次巡查人員不少于2人；二是提高巡查質(zhì)量，日常巡查不應(yīng)走馬觀花，要真實(shí)記錄巡查時(shí)點(diǎn)上企業(yè)原料品種、庫(kù)存、成品數(shù)量、工人人數(shù)、機(jī)器開(kāi)工情況；三是按戶掌握企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵指標(biāo)，稅源管理部門通過(guò)掌握企業(yè)的工藝流程，通過(guò)外圍數(shù)據(jù)支撐，測(cè)算企業(yè)單位產(chǎn)品的能耗、物耗、資金流、產(chǎn)能等關(guān)鍵指標(biāo)；四是開(kāi)展配比分析，通過(guò)對(duì)廢料投入比、原料產(chǎn)出比、資金流稅負(fù)進(jìn)行分析，建立產(chǎn)量、能耗、物耗、資金等四要素的配比分析模型，認(rèn)真研判企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性與合理性。

（六）嚴(yán)格票證管理，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。一是繼續(xù)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力測(cè)算結(jié)果，由縣（市）區(qū)局單位局長(zhǎng)辦公會(huì)合理核定其使用發(fā)票的種類、最高開(kāi)票限額和最大購(gòu)票數(shù)量，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在票證領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的嚴(yán)肅性與主動(dòng)性，避免增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審批環(huán)節(jié)的隨意性。二是重視收購(gòu)憑證的管理。建議將再生資源回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)在原材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)中帶票原料價(jià)值占購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原材料總價(jià)值的比例限定在某一個(gè)區(qū)間內(nèi)，并逐年降低該比例，對(duì)應(yīng)取得而未取得購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)合法憑證的，堅(jiān)決不允許企業(yè)填開(kāi)收

購(gòu)發(fā)票。促使我市再生資源購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)盡快取得合法憑證，逐步減少自開(kāi)發(fā)票量。避免企業(yè)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票以達(dá)到多列支成本，造成虧損假象，逃避企業(yè)所得稅。三是建議再生資源回收企業(yè)的收購(gòu)發(fā)票必須通過(guò)《國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)》開(kāi)具，并按月將采集的收購(gòu)發(fā)票信息上傳至《再生資源收購(gòu)發(fā)票采集系統(tǒng)》，從而將再生資源經(jīng)營(yíng)企業(yè)的收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票和專用發(fā)票全部納入系統(tǒng)進(jìn)行信息化管理。

（七）突出管理重點(diǎn)，強(qiáng)化稅源征管。一是保持對(duì)“兩頭在外”企業(yè)管理高壓態(tài)勢(shì)。各單位必須對(duì)開(kāi)展“兩頭在外”經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)量和經(jīng)營(yíng)資質(zhì)加以嚴(yán)格控制，原則上不再“兩頭在外”的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。二是加強(qiáng)對(duì)加工企業(yè)增值稅管理。第一，建立配比分析制度與模型，通過(guò)采集購(gòu)進(jìn)再生資源的品類、數(shù)量、金額和利用再生資源的物耗、用電用煤的能耗、人工的工耗等指標(biāo)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)、供、銷三環(huán)節(jié)配比分析，防止企業(yè)虛假經(jīng)營(yíng)。第二，牢牢抓住稅負(fù)這一核心不放，建立分行業(yè)的稅負(fù)預(yù)警機(jī)制，對(duì)低于最低稅負(fù)控制線的企業(yè)，銷售額較大的企業(yè)，暫緩其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，由市局組織評(píng)估檢查，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題逐個(gè)排查，防止加工企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)。三是規(guī)范再生資源伴生金免稅管理，對(duì)伴生金生產(chǎn)加工企業(yè)應(yīng)要求其出具省級(jí)以上有檢測(cè)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)的檢測(cè)證書，并按照國(guó)家和財(cái)政部的規(guī)定規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，否則不允許其做免稅處理，同時(shí)要組織業(yè)務(wù)骨干盡早熟悉了解行業(yè)特點(diǎn)，提前重

視介入，避免走亡羊補(bǔ)牢的老路，最大限度避免企業(yè)偷逃稅，最大程度化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（八）提高財(cái)務(wù)核算要求，掌握企業(yè)資金流向。要求再審資源按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿，同時(shí)建立《再生資源倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬》、《再生資源銷售資金臺(tái)賬》、《再生資源收購(gòu)資金臺(tái)賬》等各類臺(tái)賬。加強(qiáng)再生資源企業(yè)貨幣資金的管理，完善貨款結(jié)算制度，再生資源企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售額必須占企業(yè)銷售總額的80%以上，尤其是再生資源回收企業(yè)單筆收購(gòu)額在一千元以上的購(gòu)銷業(yè)務(wù)必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)掌握與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)較為頻繁、業(yè)務(wù)金額比較大的業(yè)務(wù)聯(lián)系人的賬戶情況。對(duì)未按要求設(shè)立賬簿，未按規(guī)定方式結(jié)算的企業(yè)，一律停止發(fā)售增值稅專用發(fā)票，對(duì)涉嫌違法行為的賬戶提請(qǐng)金融監(jiān)管部門進(jìn)行處理。

（九）評(píng)估與稽查主動(dòng)介入，嚴(yán)厲打擊不法行為。一是督促納稅評(píng)估部門和稽查部門強(qiáng)力介入，要求納稅評(píng)估與稽查部門將再生資源行業(yè)列入本單位的重點(diǎn)工作，每半年不少于一次，并將評(píng)估、稽查成效以文件形式向市局上報(bào)，市局組織人員隨即抽查審核工作成效的真實(shí)性，避免評(píng)估、稽查流于形式。二是實(shí)現(xiàn)以查促管，堅(jiān)決貫徹市局專項(xiàng)整治工作部署，重點(diǎn)查處廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票和增值稅專用發(fā)票、接受虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款等涉稅違法行為，并力求在整治中摸索企業(yè)違法手段、規(guī)律，及時(shí)反饋給

稅源管理部門，幫助稅源管理部門查找管理中的薄弱點(diǎn)。三是提高企業(yè)違法成本，對(duì)再生資源企業(yè)出現(xiàn)虛開(kāi)、虛增等不法行為要立即收回增值稅專用發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票，按照最高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要及時(shí)提請(qǐng)公安部門介入，不應(yīng)僅責(zé)令企業(yè)自查補(bǔ)稅，并建立違法企業(yè)及法人代表黑名單。

（十）探索專業(yè)化管理，全面提升征管實(shí)效。稅收專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。

一是統(tǒng)一歸口，專業(yè)管理。成立再生資源專業(yè)化管理小組，管理小組直接對(duì)縣局黨組負(fù)責(zé)。內(nèi)設(shè)數(shù)據(jù)采集崗、系統(tǒng)管理崗、預(yù)警分析崗、預(yù)警處理崗、檔案管理崗等專業(yè)化管理細(xì)化崗位，明晰各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、崗位責(zé)任、工作時(shí)限。同時(shí)，市局設(shè)立相應(yīng)行業(yè)的稅收分析與評(píng)估崗，通過(guò)案頭采集數(shù)據(jù)，定期分析比對(duì)發(fā)布可疑分析結(jié)果，稅源管理部門依據(jù)可疑結(jié)果，及時(shí)組織人員實(shí)地查驗(yàn)，并將結(jié)果反饋上報(bào)。實(shí)現(xiàn)分人分段分工，形成源頭征收管理、案頭評(píng)估分析、管理人員比對(duì)查找原因、反饋結(jié)案的管理模式，推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)專業(yè)化管理。

二是精細(xì)流程，風(fēng)險(xiǎn)控管。建議市局業(yè)務(wù)主管部門依據(jù) 14

國(guó)家和省局相關(guān)政策，依據(jù)我市實(shí)際情況，制定再生資源行業(yè)稅收管理各環(huán)節(jié)的相關(guān)流程，進(jìn)一步明晰管理程序。同時(shí)，分析查找行業(yè)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并評(píng)定各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)處臵程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的工作流程實(shí)行集體討論決定制，最大限度降低重要管理環(huán)節(jié)中的經(jīng)驗(yàn)主義、本本主義，有效化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是分類管理，區(qū)別對(duì)待。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)分級(jí)分類管理，一方面依據(jù)企業(yè)規(guī)模分類，對(duì)收購(gòu)金額大、年銷售額大、繳納增值稅額較大的加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控、實(shí)行建檔、跟蹤管理；對(duì)銷售額、實(shí)繳增值稅規(guī)模較少，但月增減幅度變動(dòng)較大，稅負(fù)異常等企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。另一方面依據(jù)企業(yè)納稅誠(chéng)信來(lái)分類，對(duì)依法經(jīng)營(yíng)、有精加工產(chǎn)品、增值稅稅負(fù)率較高的企業(yè)，給予稅收支持；對(duì)涉嫌虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票、騙取國(guó)家稅收等違法犯罪行為的，要堅(jiān)決查處。

四是價(jià)格發(fā)布，統(tǒng)一稅負(fù)。一方面要建立再生資源價(jià)格發(fā)布制。市局可按月分類發(fā)布當(dāng)月同類期貨最高、最低交易單價(jià)、5日、10日、20日及當(dāng)月平均交易單價(jià)。基層稅務(wù)部門可按發(fā)布的單價(jià)，結(jié)合驗(yàn)貨時(shí)期及其產(chǎn)出率，定期與再生資源回收企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)行比對(duì)，基本確定其開(kāi)具收購(gòu)憑證單價(jià)真實(shí)與否，控制企業(yè)虛高收購(gòu)價(jià)格，從而抑制企

業(yè)價(jià)格虛高的可能性，降低稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)度。另一方面要保障稅負(fù)預(yù)警管理實(shí)效。對(duì)再生資源回收、加工企業(yè)實(shí)行預(yù)警管理，要牢牢抓住稅負(fù)這一核心指標(biāo)，分級(jí)分類統(tǒng)一增值稅、企業(yè)所得稅預(yù)警值，對(duì)稅負(fù)低于預(yù)警線的單位，要求其分析原因并作出書面說(shuō)明，并且要對(duì)企業(yè)的說(shuō)明情況由管理人員進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并提出處理意見(jiàn)。對(duì)不能作出合理解釋的情況和管理人員認(rèn)定核實(shí)有誤的企業(yè)，可以作出暫緩供票的措施，避免預(yù)警管理流于形式。

五是信息管稅，強(qiáng)化分析。一是搭建有個(gè)性的信息管稅平臺(tái)。建議市局對(duì)再生資源行業(yè)進(jìn)行具體細(xì)化，對(duì)再生資源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、單位能耗、物耗、投入產(chǎn)出等具體指標(biāo)進(jìn)行量化，在此基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)可以針對(duì)細(xì)分行業(yè)、具體企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控分析的再生資源信息管稅平臺(tái)，尊重行業(yè)發(fā)展規(guī)律、兼顧企業(yè)差異性，增強(qiáng)管稅平臺(tái)的可操作。二是注重?cái)?shù)據(jù)分析比對(duì)。通過(guò)信息平臺(tái)采集企業(yè)發(fā)票信息、貨物流轉(zhuǎn)、倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存等指標(biāo)，建立細(xì)分行業(yè)、具體企業(yè)生產(chǎn)能力測(cè)算、企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)性評(píng)估的相關(guān)分析模型，注重對(duì)企業(yè)能耗、物耗、產(chǎn)能、資金流等四要素進(jìn)行分析比對(duì)。三是重視分析數(shù)據(jù)的利用。分析比對(duì)結(jié)果不僅僅只是數(shù)字、只是文件，應(yīng)該將分析結(jié)果傳送至具體管理部門、人員，責(zé)成其深入實(shí)地認(rèn)真開(kāi)展調(diào)研，逐個(gè)排查疑點(diǎn)問(wèn)題，避免信息管稅流于形式，缺乏實(shí)效。

六是明確責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明。專業(yè)化管理不是淺層意義上的單一管理，單兵作戰(zhàn)，而是工作分工更細(xì)化、管理服務(wù)更專業(yè)，因此各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，依據(jù)專業(yè)化管理特點(diǎn)，實(shí)行任務(wù)分解，責(zé)任到人，并建立科學(xué)的考評(píng)體系。對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)，玩忽職守出現(xiàn)工作失誤的人員，要敢于批評(píng)，敢于處罰，切實(shí)增強(qiáng)法規(guī)、制度的剛性；但對(duì)已按照工作要求，因企業(yè)或不可控原因造成管轄企業(yè)出現(xiàn)偷逃騙稅行為要區(qū)別對(duì)待，尊重干部的工作付出，凝聚干部的向心力；對(duì)嚴(yán)格按照工作要求，主動(dòng)作為，工作業(yè)績(jī)?nèi)〉贸尚У娜藛T更應(yīng)大張旗鼓的表?yè)P(yáng)，充分調(diào)動(dòng)工作人員積極性，激發(fā)工作干勁。

二〇一一年七月二十日

第四篇：再生資源行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

xx市再生資源行業(yè)稅收管理情況調(diào)研報(bào)告

（征收管理科）

我市再生資源行業(yè)經(jīng)過(guò)近幾年跨越式發(fā)展，呈現(xiàn)出稅收規(guī)模逐年攀升，經(jīng)營(yíng)行為日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大等特點(diǎn)，相較而言再生資源行業(yè)稅收管理模式、方法都一定程度滯后企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之再生資源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策已于今年到期，為進(jìn)一步了解目前再生資源行業(yè)發(fā)展與稅收管理現(xiàn)狀，探索加強(qiáng)再生資源行業(yè)稅收管理，市局征管科就此進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)研、分析、思考，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、行業(yè)基本情況

再生資源行業(yè)存在著工藝簡(jiǎn)單，發(fā)展速度快，資金流動(dòng)性大，實(shí)現(xiàn)利稅強(qiáng)等特點(diǎn)，近年來(lái)在國(guó)家稅收優(yōu)惠政策與地方政府財(cái)稅獎(jiǎng)勵(lì)政策的推動(dòng)下，行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出蓬勃燎原之勢(shì)，很大程度上推動(dòng)了全市國(guó)稅收入快速、跨越式發(fā)展，但其政策依賴性強(qiáng)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大、稅收貢獻(xiàn)不穩(wěn)定等弊端也逐漸顯現(xiàn)。

（一）戶籍情況

截至2011年6月底，我市共有再生資源企業(yè)395戶，其中回收企業(yè)201戶，加工企業(yè)194戶。主要以回收、加工廢銅、廢鋼鐵、廢銀、廢鋁、廢鉛、廢鋅等金屬類再生資源和廢硅、廢塑料等非金屬類業(yè)務(wù)為主。其中以回收廢銅、廢

鋼鐵等進(jìn)行加工為主的有色金屬回收企業(yè)156戶、加工企業(yè)149戶。大多數(shù)回收企業(yè)采取了“一廠一公司”的“1+1”經(jīng)營(yíng)模式，即一個(gè)回收企業(yè)與一個(gè)加工企業(yè)關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)，回收企業(yè)收購(gòu)的再生資源全部銷售給關(guān)聯(lián)加工企業(yè)。再生資源企業(yè)主要分布在廣豐縣、橫峰縣、鉛山縣、xx縣、開(kāi)發(fā)區(qū)、信州區(qū)等區(qū)域。

（二）經(jīng)濟(jì)稅收情況

上半年，全市再生資源行業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入186.7億元（所屬期），應(yīng)納增值稅10.86億元。其中，回收企業(yè)銷售收入56.52億元，應(yīng)納增值稅9.51億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)16.83%；加工企業(yè)銷售收入130.18億元，應(yīng)納增值稅1.35億元，增值稅稅負(fù)率達(dá)1.04%。全市再生資源行業(yè)入庫(kù)稅款18.21億元（征收期），同比下降17.39%，占同期全市計(jì)劃考核口徑稅收總量的43.71%。其中回收企業(yè)入庫(kù)增值稅16.31億元，同比下降23.99%，加工企業(yè)入庫(kù)增值稅1.9億元，同比增長(zhǎng)221.04%。稅收優(yōu)惠政策到期企業(yè)停業(yè)觀望與市局加大查處整頓再生資源行業(yè)管理力度、金屬原材料價(jià)格同比大幅上漲與加工環(huán)節(jié)稅負(fù)人為轉(zhuǎn)移至回收環(huán)節(jié)動(dòng)力不足是回收行業(yè)稅收下降、加工行業(yè)稅收增長(zhǎng)的主要因素。

（三）稅收政策情況

---原有政策。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2008?157號(hào)）規(guī)定，對(duì)再生資源

回收企業(yè)2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人，這是近年來(lái)再生資源回收企業(yè)虛增業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票、騙取國(guó)家退稅的主要?jiǎng)恿εc原因。

---政策現(xiàn)狀。目前國(guó)家層面尚未出臺(tái)關(guān)于再生資源行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這很大程度上降低了再生資源行業(yè)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，但仍然有兩個(gè)方面的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)值得各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視：一是目前我市仍然允許再生資源回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票作為企業(yè)核算的憑證，這一方面起到了促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的目的，但另一方面也為加工企業(yè)轉(zhuǎn)移稅負(fù)、回收企業(yè)逃避企業(yè)所得稅留下了一定隱患；二是國(guó)家對(duì)納稅人銷售伴生金實(shí)行免征增值稅（稅務(wù)總局2011年第8號(hào)公告明確了伴生金的概念：對(duì)黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中伴生的黃金），如何去確定納稅人伴生金含量、真實(shí)性，避免企業(yè)偷逃稅將是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)。

二、管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，市、縣兩級(jí)一直高度重視再生資源稅收管理，致力于在實(shí)踐中積極探索行之有效的管理辦法和控管措施，一定程度上促進(jìn)了再生資源行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

---管理方式

各單位對(duì)再生資源行業(yè)在部門管理方式上基本為集中

管理和屬地管理兩種方式，即對(duì)本單位所屬范圍內(nèi)的再生資源企業(yè)全部劃歸縣局稅源管理科負(fù)責(zé)日常具體管理和由再生資源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的管理部門（分局）分別負(fù)責(zé)企業(yè)的日常具體管理；在部門內(nèi)部分工上則各具不同，部分主管稅務(wù)人員兼管小規(guī)模、個(gè)體戶或其它增值稅一般納稅人，工作面較為繁雜。這也在一定程度上造成各單位之間或同單位不同部門之間對(duì)再生資源行業(yè)的管理能力相差較大。

---監(jiān)管體系

全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在再生資源行業(yè)日常管理中，嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家再生資源經(jīng)營(yíng)的稅收政策，積極推行了“統(tǒng)一管理、日常巡查、稅負(fù)預(yù)警、納稅評(píng)估、重點(diǎn)稽查”的行業(yè)稅收監(jiān)控體系，加強(qiáng)增值稅抵扣憑證管理，打擊了偷逃騙稅行為；在再生資源回收企業(yè)原料收購(gòu)環(huán)節(jié)，實(shí)施了“園區(qū)牽頭、搭建平臺(tái)、財(cái)政為主、稅務(wù)指導(dǎo)、部門配合、共同管理”的查驗(yàn)?zāi)Ｊ剑S富了貨物查驗(yàn)手段。分別對(duì)再生資源生產(chǎn)企業(yè)、回收企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)實(shí)施了預(yù)警監(jiān)控。建立了再生資源行業(yè)納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅評(píng)估預(yù)警值異常企業(yè)及時(shí)開(kāi)展了納稅評(píng)估，對(duì)情況比較嚴(yán)重，涉及面比較廣的企業(yè)開(kāi)展了專項(xiàng)稅務(wù)稽查。

三、存在的問(wèn)題

我市再生資源行業(yè)發(fā)展及再生資源行業(yè)稅收管理進(jìn)程中，始終存在著促地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促行業(yè)發(fā)展與堅(jiān)持稅收政策等正反兩方面矛盾，始終面臨著如何驗(yàn)證、核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性、如何化解稅務(wù)機(jī)關(guān)

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等方面難題與困惑。具體來(lái)講，主要存在以下幾方面問(wèn)題：

（一）稅收?qǐng)?zhí)法面臨較大的政府壓力

由于再生資源行業(yè)具有稅負(fù)高、來(lái)得快、規(guī)模大的特點(diǎn)，地方政府為追逐經(jīng)濟(jì)總量和財(cái)政稅收“短、平、快”的政績(jī)，將再生資源行業(yè)作為招商引資的重點(diǎn)大力扶持，在招商引資時(shí)曲解稅收政策屢見(jiàn)不鮮，使再生資源行業(yè)得以在短時(shí)間內(nèi)快速膨脹。在這種理念的導(dǎo)引下，地方政府干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)再生資源行業(yè)管理的現(xiàn)象一定程度存在，各級(jí)國(guó)稅部門在執(zhí)行稅收政策的公正性、獨(dú)立性、剛性等方面受到一定干擾，同時(shí)基層稅務(wù)部門對(duì)當(dāng)?shù)卣囊来娑确浅８撸袝r(shí)不得不打政策“擦邊球”。

（二）稅收發(fā)展可持續(xù)能力堪憂

再生資源行業(yè)的發(fā)展主要依賴于稅收政策的扶持，其固定資產(chǎn)投入少，經(jīng)營(yíng)以大量的資金流為支撐。在國(guó)家特殊的稅收優(yōu)惠下，能在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)效益和稅收效應(yīng)，起到立竿見(jiàn)影的效果。但其易受稅收優(yōu)惠政策、地方政府財(cái)稅返還政策、原料價(jià)格價(jià)格變動(dòng)等因素影響，“候鳥(niǎo)式定居”、工棚式發(fā)展等弊端也十分突出，一旦出現(xiàn)國(guó)家政策變動(dòng)、財(cái)稅政策監(jiān)控加強(qiáng)，外省市強(qiáng)化該行業(yè)稅收征管、原材料價(jià)格大幅變動(dòng)等情況，再生資源企業(yè)很有可能外遷或關(guān)閉，行業(yè)稅源將很有可能“外流”、甚至枯竭，將會(huì)對(duì)全市稅源結(jié)構(gòu)、稅收總量造成較大沖擊。

（三）過(guò)程監(jiān)控真實(shí)性把控難度大

1、實(shí)地驗(yàn)貨難以查實(shí)。根據(jù)基層反映情況，不法企業(yè)有可能在驗(yàn)貨環(huán)節(jié)中，弄虛作假，將一批貨物多次、多地向驗(yàn)貨機(jī)構(gòu)申報(bào)驗(yàn)貨，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、審定。受各方面因素影響，單純依靠實(shí)地驗(yàn)貨難以確保購(gòu)進(jìn)貨物的真實(shí)性，驗(yàn)貨手段甚至在一定程度上為企業(yè)造假扮演了“洗白”的角色，即無(wú)法真實(shí)確認(rèn)貨物真實(shí)性又增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、收購(gòu)對(duì)象、過(guò)程難以確認(rèn)。一方面回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)雖備案登記了收購(gòu)對(duì)象的名單、身份證復(fù)印件，但收購(gòu)對(duì)象是經(jīng)營(yíng)者，或是經(jīng)營(yíng)公司人員，其真實(shí)身份難以確認(rèn)。另一方面企業(yè)所購(gòu)廢舊物資多從廢舊金屬交易市場(chǎng)采購(gòu)，收購(gòu)物資難以界定是社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各種廢棄物品，還是生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出售的廢料，廢料中各種資源的含量、品位都無(wú)法通過(guò)現(xiàn)行驗(yàn)貨方式進(jìn)行確認(rèn)。

3、購(gòu)銷價(jià)格難以掌控。回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)收購(gòu)環(huán)節(jié)自開(kāi)發(fā)票，價(jià)格自定，隨意性大。國(guó)際市場(chǎng)有色金屬價(jià)格波動(dòng)較大，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中還有期貨定價(jià)模式，加之收購(gòu)環(huán)節(jié)和開(kāi)票環(huán)節(jié)時(shí)間不一致等因素導(dǎo)致收購(gòu)價(jià)格的真實(shí)性難以把握。生產(chǎn)加工企業(yè)的產(chǎn)品銷售，也是由于含量不同和銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同，造成計(jì)稅價(jià)格難以確定，而稅務(wù)機(jī)關(guān)更是難以監(jiān)控到位。

4、人為操控財(cái)務(wù)核算。由于國(guó)家稅收政策的規(guī)定，人為地造成再生資源企業(yè)的收購(gòu)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)一分為二。同時(shí)，也助長(zhǎng)了企業(yè)人為調(diào)節(jié)價(jià)格的做法，一方面，將本來(lái)應(yīng)該是

在購(gòu)進(jìn)商品成本價(jià)格基礎(chǔ)上全額計(jì)算征收的增值稅改變?yōu)榘凑詹缓悆r(jià)計(jì)征，減少了稅基，而且回收經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)幾乎沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因而造成回收企業(yè)和加工企業(yè)稅負(fù)的“前高后低”。另一方面，由于企業(yè)人為、隨意地調(diào)節(jié)，使得回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)銷價(jià)格倒掛，造成財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，帳面虧損經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給企業(yè)所得稅查賬征收帶來(lái)困難。從常理上來(lái)講，具有固定關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)從事再生資源回收經(jīng)營(yíng)，一般不會(huì)虧損，但經(jīng)過(guò)人為調(diào)節(jié)，帳面普遍都處于虧損狀態(tài)，也影響到增值稅和企業(yè)所得稅的據(jù)實(shí)征收。

5、企業(yè)能耗難以準(zhǔn)確掌握。再生資源稅收管理要求各地對(duì)再生資源行業(yè)的能耗比、物耗比等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)合理范圍的分析實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制。但在實(shí)際征管中發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料中金屬含量的不同、使用機(jī)器設(shè)備的不同、使用工藝技術(shù)和燃料的不同都導(dǎo)致各企業(yè)之間的物耗、能耗有較大差異，難以確定一個(gè)通用的行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)。

6、優(yōu)惠政策造成增值稅鏈條變形。由于國(guó)家對(duì)再生資源政策的實(shí)施（09年前的直接免征和近兩年的先征后退），加上地方政策由于追求“面子工程”出臺(tái)的一系列財(cái)稅返還優(yōu)惠政策（基本上是將地方稅收及企業(yè)繳納增值稅25%部分全額返還），讓再生資源企業(yè)在稅收問(wèn)題上嘗到了甜頭。就是連購(gòu)進(jìn)貨物帶著增值稅專用發(fā)票交易的行為，也變成法人代表以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)都不愿企業(yè)拿票出來(lái)抵扣入帳，寧愿通過(guò)查驗(yàn)自開(kāi)收購(gòu)憑證（等額或多開(kāi)），達(dá)到多交稅金多得返還、關(guān)聯(lián)企業(yè)多抵扣少交稅的非法目的。

（四）一線管理人員心理壓力較大

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，伴隨著近段時(shí)間我市少數(shù)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅等案件浮出水面，一線稅源管理干部深刻認(rèn)識(shí)到了該行業(yè)集聚的諸多執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患，加之日常稅收管理中，貨物查驗(yàn)、日常巡查等方面都需要稅收管理人員簽字記錄，基層干部面臨較大的心理壓力，稅源管理部門人員對(duì)再生資源行唯恐業(yè)避之不及，普遍存在不想管、不愿管、不敢管等現(xiàn)象，對(duì)再生資源行業(yè)管理工作排斥心理較重。

四、工作建議

根據(jù)目前我市再生資源行業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合近年來(lái)再生資源行業(yè)稅收管理出現(xiàn)的新問(wèn)題，我們認(rèn)為堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控管為向?qū)В瑢I(yè)化管理為平臺(tái)，貫徹執(zhí)行力為手段，評(píng)估與稽查為抓手的管理理念，推行“控制發(fā)展規(guī)模、提高準(zhǔn)入門檻、嚴(yán)格票證核準(zhǔn)、專業(yè)精細(xì)管理、強(qiáng)化評(píng)估稽查”的管理模式以達(dá)到控制規(guī)模、降低風(fēng)險(xiǎn)為目的具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）樹(shù)立正確理念，適度控制再生資源行業(yè)規(guī)模。為增強(qiáng)全市國(guó)稅系統(tǒng)在新起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的能力與動(dòng)力，建議限制各單位再生資源行業(yè)、各單位現(xiàn)有再生資源企業(yè)發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度，一般情況下要求其規(guī)模不應(yīng)超過(guò)上一年。對(duì)再生資源行業(yè)規(guī)模仍然快速膨脹的單位，市局適時(shí)組織獨(dú)立調(diào)查小組深入開(kāi)展督導(dǎo)，對(duì)管理中存在的失

職、瀆職等行為，追究管理人員與領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對(duì)仍然超常規(guī)發(fā)展的再生資源企業(yè)，納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，適時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)行從重從嚴(yán)處理，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要堅(jiān)決移送公安部門，并報(bào)送新聞媒體進(jìn)行曝光。

（二）注重政策宣講，嚴(yán)把稅務(wù)登記辦理關(guān)。對(duì)符合稅務(wù)登記資質(zhì)，有意從事再生資源行業(yè)發(fā)展的納稅人，在其申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記之前，由稅政法規(guī)部門聯(lián)合征管、稅源管理、稅務(wù)稽查等部門上門進(jìn)行政策宣講，向納稅人講透現(xiàn)有稅收政策，講明可能面臨的稅收管理手段，講清可能面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，最大程度打消其偷稅、騙稅僥幸心理。對(duì)申請(qǐng)新辦企業(yè)，應(yīng)組織人員深入實(shí)地查驗(yàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，了解其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)租用廠房、環(huán)保意識(shí)差、固定資產(chǎn)投資較少、法人從業(yè)經(jīng)歷短的企業(yè)在審批環(huán)節(jié)要慎之又慎，堅(jiān)決做到堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)不妥協(xié)，嚴(yán)格要求不讓步。一般情況下，各單位不應(yīng)再審批設(shè)立新的再生資源企業(yè)。

（三）改進(jìn)驗(yàn)貨方式，提升源頭控管實(shí)效。一是要求再生資源回收企業(yè)建立原料采購(gòu)、運(yùn)輸、過(guò)磅、入庫(kù)、購(gòu)銷合同等環(huán)節(jié)的票據(jù)存檔制度，依據(jù)法律法規(guī)建立再生資源入庫(kù)、出庫(kù)臺(tái)賬，據(jù)實(shí)填寫再生資源入庫(kù)品種、品位、數(shù)量、單價(jià)等資料。二是探索引進(jìn)具有獨(dú)立鑒定資質(zhì)的管理機(jī)構(gòu)，成立第三方監(jiān)管工作小組，對(duì)再生資源回收行業(yè)原料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)實(shí)行隨機(jī)不定期抽查制度，一經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)存在惡意虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛報(bào)品目、虛報(bào)價(jià)格等行為，對(duì)該企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)稽查、停供發(fā)票等嚴(yán)厲處理手段，對(duì)其稅收違法行為的處理標(biāo)準(zhǔn)一律就高不就低，切實(shí)震懾不法納稅人，維護(hù)再生資源行業(yè)稅收秩序，促使企業(yè)真實(shí)購(gòu)銷、合法經(jīng)營(yíng)。

（四）重視日常巡查，提高分析比對(duì)能力。稅收管理員應(yīng)不定期到回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展巡查，特別是對(duì)關(guān)聯(lián)經(jīng)營(yíng)模式的關(guān)聯(lián)企業(yè)的日常巡查，及時(shí)做好巡查記錄并歸檔。一是提高巡查頻率，稅源管理部門一個(gè)月對(duì)再生資源企業(yè)的巡查應(yīng)不少于兩次，每次巡查人員不少于2人；二是提高巡查質(zhì)量，日常巡查不應(yīng)走馬觀花，要真實(shí)記錄巡查時(shí)點(diǎn)上企業(yè)原料品種、庫(kù)存、成品數(shù)量、工人人數(shù)、機(jī)器開(kāi)工情況；三是按戶掌握企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵指標(biāo)，稅源管理部門通過(guò)掌握企業(yè)的工藝流程，通過(guò)外圍數(shù)據(jù)支撐，測(cè)算企業(yè)單位產(chǎn)品的能耗、物耗、資金流、產(chǎn)能等關(guān)鍵指標(biāo)；四是開(kāi)展配比分析，通過(guò)對(duì)廢料投入比、原料產(chǎn)出比、資金流稅負(fù)進(jìn)行分析，建立產(chǎn)量、能耗、物耗、資金等四要素的配比分析模型，認(rèn)真研判企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性與合理性。

（五）嚴(yán)格票證管理，引導(dǎo)企業(yè)合法發(fā)展。一是繼續(xù)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力測(cè)算結(jié)果，由縣（市）區(qū)局單位局長(zhǎng)辦公會(huì)合理核定其使用發(fā)票的種類、最高開(kāi)票限額和最大購(gòu)票數(shù)量，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在票證領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的嚴(yán)肅性與主動(dòng)性，避免增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審批環(huán)節(jié)的隨意性。二是重視收購(gòu)憑證的管理。建議將再生資源回收經(jīng)營(yíng)企

業(yè)在原材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)中帶票原料價(jià)值占購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)原材料總價(jià)值的比例限定在某一個(gè)區(qū)間內(nèi)，并逐年降低該比例，對(duì)應(yīng)取得而未取得購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)合法憑證的，堅(jiān)決不允許企業(yè)填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票。促使我市再生資源購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)盡快取得合法憑證，逐步減少自開(kāi)發(fā)票量。避免企業(yè)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票以達(dá)到多列支成本，造成虧損假象，逃避企業(yè)所得稅。三是建議再生資源回收企業(yè)的收購(gòu)發(fā)票必須通過(guò)《國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)》開(kāi)具，并按月將采集的收購(gòu)發(fā)票信息上傳至《再生資源收購(gòu)發(fā)票采集系統(tǒng)》，從而將再生資源經(jīng)營(yíng)企業(yè)的收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票和專用發(fā)票全部納入系統(tǒng)進(jìn)行信息化管理。

（六）突出管理重點(diǎn)，強(qiáng)化稅源征管。一是保持對(duì)“兩頭在外”企業(yè)管理高壓態(tài)勢(shì)。各單位必須對(duì)開(kāi)展“兩頭在外”經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)量和經(jīng)營(yíng)資質(zhì)加以嚴(yán)格控制，原則上不再擴(kuò)大企業(yè)范圍。二是加強(qiáng)對(duì)加工企業(yè)增值稅管理。第一，建立配比分析制度與模型，通過(guò)采集購(gòu)進(jìn)再生資源的品類、數(shù)量、金額和利用再生資源的物耗、用電用煤的能耗、人工的工耗等指標(biāo)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)、供、銷三環(huán)節(jié)配比分析，防止企業(yè)虛假經(jīng)營(yíng)。第二，牢牢抓住稅負(fù)這一核心不放，建立分行業(yè)的稅負(fù)預(yù)警機(jī)制，對(duì)低于最低稅負(fù)控制線的企業(yè)，銷售額較大的企業(yè)，暫緩其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，由市局組織評(píng)估檢查，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題逐個(gè)排查，防止加工企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)。三是規(guī)范再生資源伴生金免稅管理，對(duì)伴生金生產(chǎn)加工企業(yè)應(yīng)要求其出

具省級(jí)以上有檢測(cè)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)的檢測(cè)證書，并按照國(guó)家和財(cái)政部的規(guī)定規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，否則不允許其做免稅處理，同時(shí)要組織業(yè)務(wù)骨干盡早熟悉了解行業(yè)特點(diǎn)，提前重視介入，避免走亡羊補(bǔ)牢的老路，最大限度避免企業(yè)偷逃稅，最大程度化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（七）提高財(cái)務(wù)核算要求，掌握企業(yè)資金流向。要求再審資源按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿，同時(shí)建立《再生資源倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬》、《再生資源銷售資金臺(tái)賬》、《再生資源收購(gòu)資金臺(tái)賬》等各類臺(tái)賬。加強(qiáng)再生資源企業(yè)貨幣資金的管理，完善貨款結(jié)算制度，再生資源企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售額必須占企業(yè)銷售總額的80%以上，尤其是再生資源回收企業(yè)單筆收購(gòu)額在一千元以上的購(gòu)銷業(yè)務(wù)必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)掌握與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)較為頻繁、業(yè)務(wù)金額比較大的業(yè)務(wù)聯(lián)系人的賬戶情況。對(duì)未按要求設(shè)立賬簿，未按規(guī)定方式結(jié)算的企業(yè)，一律停止發(fā)售增值稅專用發(fā)票，對(duì)涉嫌違法行為的賬戶提請(qǐng)金融監(jiān)管部門進(jìn)行處理。

（八）評(píng)估與稽查主動(dòng)介入，嚴(yán)厲打擊不法行為。一是督促納稅評(píng)估部門和稽查部門強(qiáng)力介入，要求納稅評(píng)估與稽查部門將再生資源行業(yè)列入本單位的重點(diǎn)工作，每半年不少于一次，并將評(píng)估、稽查成效以文件形式向市局上報(bào)，市局組織人員隨即抽查審核工作成效的真實(shí)性，避免評(píng)估、稽查

流于形式。二是繼續(xù)推進(jìn)開(kāi)展專項(xiàng)整治，堅(jiān)決貫徹市局專項(xiàng)整治工作部署，重點(diǎn)查處廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票和增值稅專用發(fā)票、接受虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款等涉稅違法行為，并力求在整治中摸索企業(yè)違法手段、規(guī)律，及時(shí)反饋給稅源管理部門。三是提高企業(yè)違法成本，對(duì)再生資源企業(yè)出現(xiàn)虛開(kāi)、虛增等不法行為要立即收回增值稅專用發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票，按照最高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要及時(shí)提請(qǐng)公安部門介入，不應(yīng)僅責(zé)令企業(yè)自查補(bǔ)稅，并建立違法企業(yè)及法人代表黑名單。

（九）探索專業(yè)化管理，全面提升征管實(shí)效。稅收專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。

一是統(tǒng)一歸口，專業(yè)管理。成立再生資源專業(yè)化管理小組，管理小組直接對(duì)縣局黨組負(fù)責(zé)。內(nèi)設(shè)數(shù)據(jù)采集崗、系統(tǒng)管理崗、預(yù)警分析崗、預(yù)警處理崗、檔案管理崗等專業(yè)化管理細(xì)化崗位，明晰各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、崗位責(zé)任、工作時(shí)限。同時(shí)，市局設(shè)立相應(yīng)行業(yè)的稅收分析與評(píng)估崗，通過(guò)案頭采集數(shù)據(jù)，定期分析比對(duì)發(fā)布可疑分析結(jié)果，稅源管理部門依據(jù)可疑結(jié)果，及時(shí)組織人員實(shí)地查驗(yàn)，并將結(jié)果反饋上報(bào)。實(shí)現(xiàn)分人分段分工，形成源頭征收管理、案頭評(píng)估分析、管理人員比對(duì)查找原因、反饋結(jié)案的管理模式，推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)

專業(yè)化管理。

二是精細(xì)流程，風(fēng)險(xiǎn)控管。建議市局業(yè)務(wù)主管部門依據(jù)國(guó)家和省局相關(guān)政策，依據(jù)我市實(shí)際情況，制定再生資源行業(yè)稅收管理各環(huán)節(jié)的相關(guān)流程，進(jìn)一步明晰管理程序。同時(shí)，分析查找行業(yè)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并評(píng)定各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)處臵程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的工作流程實(shí)行集體討論決定制，最大限度降低重要管理環(huán)節(jié)中的經(jīng)驗(yàn)主義、本本主義，切實(shí)化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是分類管理，區(qū)別對(duì)待。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)分級(jí)分類管理，一方面依據(jù)企業(yè)規(guī)模分類，對(duì)收購(gòu)金額大、年銷售額大、繳納增值稅額較大的加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控、實(shí)行建檔、跟蹤管理；對(duì)銷售額、實(shí)繳增值稅規(guī)模較少，但月增減幅度變動(dòng)較大，稅負(fù)異常等企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。另一方面依據(jù)企業(yè)納稅誠(chéng)信來(lái)分類，對(duì)依法經(jīng)營(yíng)、有精加工產(chǎn)品、增值稅稅負(fù)率較高的企業(yè)，給予稅收支持；對(duì)涉嫌虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票、騙取國(guó)家稅收等違法犯罪行為的，要堅(jiān)決查處。

四是價(jià)格發(fā)布，統(tǒng)一稅負(fù)。一方面要建立再生資源價(jià)格發(fā)布制。市局可按月分類發(fā)布當(dāng)月同類期貨最高、最低交易單價(jià)、5日、10日、20日及當(dāng)月平均交易單價(jià)。基層稅務(wù)部門可按發(fā)布的單價(jià)，結(jié)合驗(yàn)貨時(shí)期及其產(chǎn)出率，定期與再生

資源回收企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)行比對(duì)，基本確定其開(kāi)具收購(gòu)憑證單價(jià)真實(shí)與否，控制企業(yè)虛高收購(gòu)價(jià)格，從而抑制企業(yè)價(jià)格虛高的可能性，降低稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)度。另一方面要保障稅負(fù)預(yù)警管理實(shí)效。對(duì)再生資源回收、加工企業(yè)實(shí)行預(yù)警管理，要牢牢抓住稅負(fù)這一核心指標(biāo)，分級(jí)分類統(tǒng)一增值稅、企業(yè)所得稅預(yù)警值，對(duì)稅負(fù)低于預(yù)警線的單位，要求其分析原因并作出書面說(shuō)明，并且要對(duì)企業(yè)的說(shuō)明情況由管理人員進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并提出處理意見(jiàn)。對(duì)不能作出合理解釋的情況和管理人員認(rèn)定核實(shí)有誤的企業(yè)，可以作出暫緩供票的措施，避免預(yù)警管理流于形式。

五是明確責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明。專業(yè)化管理不是淺層意義上的單一管理，單兵作戰(zhàn)，而是工作分工更細(xì)化、管理服務(wù)更專業(yè)，因此各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，依據(jù)專業(yè)化管理特點(diǎn)，實(shí)行任務(wù)分解，責(zé)任到人，并建立科學(xué)的考評(píng)體系。對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)，玩忽職守出現(xiàn)工作失誤的人員，要敢于批評(píng)；但對(duì)已按照工作要求，因企業(yè)或不可控原因造成管轄企業(yè)出現(xiàn)偷逃騙稅行為要區(qū)別對(duì)待，尊重干部的工作付出，凝聚干部的向心力；對(duì)嚴(yán)格按照工作要求，主動(dòng)作為，工作業(yè)績(jī)?nèi)〉贸尚У娜藛T更應(yīng)大張旗鼓的表?yè)P(yáng)，充分調(diào)動(dòng)工作人員積極性，激發(fā)工作干勁。

第五篇：對(duì)建材行業(yè)稅收管理的調(diào)查與思考

對(duì)建材行業(yè)稅收管理的調(diào)查與思考

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一、稅源現(xiàn)狀及前景

（一）基本情況：第三稅務(wù)分局所轄范圍共有67戶納稅人從事建材生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，稅收入庫(kù)已占分局稅收任務(wù)的70%以上。其中：一般納稅人1戶，小規(guī)模納稅企業(yè)1戶，個(gè)體工商業(yè)戶65戶；從事鋼材生產(chǎn)銷售業(yè)1戶，水泥生產(chǎn)銷售業(yè)1戶，頁(yè)巖磚（瓦）加工銷售業(yè)32戶，預(yù)制件生產(chǎn)加工業(yè)28戶，沙石開(kāi)采銷售業(yè)5戶。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況：由于國(guó)際金融危機(jī)的沖擊和影響，房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)疲軟，從而給建材市場(chǎng)帶來(lái)了較大影響。特別是2009年，各類建材銷售價(jià)格大幅度下降，如某鋼材生產(chǎn)企業(yè)，今年鋼材的價(jià)格每噸與去年“高峰期”相比下降近3000元。該廠2009年1-4月實(shí)現(xiàn)銷售額565586元，比去年同期減少249214元，虧損99169.55元，與去年同期利潤(rùn)85971.86元相比，增加虧損185141.41元，實(shí)現(xiàn)稅金比去年同期減少36861元。同時(shí)，頁(yè)巖磚行業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻，今年銷售價(jià)格與2008年下半年相比，每匹下降0.1元多，但煤炭?jī)r(jià)格、人工工資等成本并沒(méi)有下降，導(dǎo)致納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重。加上由于擴(kuò)大內(nèi)需和災(zāi)后重建“雙重機(jī)遇”，部分納稅人投資新（擴(kuò)）建了頁(yè)巖磚加工項(xiàng)目，頁(yè)巖磚等建材產(chǎn)品形成“積壓”較多，導(dǎo)致部分納稅人不得不停業(yè)停產(chǎn)。

（三）建材行業(yè)前景估價(jià):2009年既是新中國(guó)成立60周年，也是實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)10周年，更是四川加快建設(shè)美好家園、加快建設(shè)

西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展高地的關(guān)鍵之年。一方面，**著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境，需要大量砂石、水泥等建材，其數(shù)量無(wú)法統(tǒng)計(jì)。另一方面，隨著城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，加上新農(nóng)村建設(shè)的推動(dòng)，部分單位“危房”改建等，建材市場(chǎng)前景還是比較看好。

二、稅收管理中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)人員對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不能準(zhǔn)確掌握。相當(dāng)一部分建材業(yè)戶由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在偏遠(yuǎn)農(nóng)村，納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以核實(shí)。加之建材料行業(yè)供貨對(duì)象的特殊性，又是現(xiàn)金交易，且絕大多數(shù)納稅人系個(gè)體經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)核算不健全，不填開(kāi)使用發(fā)票，導(dǎo)致稅收管理人員了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性較低，取得納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況資料較難，對(duì)納稅人涉稅信息的采集、整理、比對(duì)、分析等工作帶來(lái)了很大難度，致使日常稅源監(jiān)控管理不到位，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)帳務(wù)不健全的納稅人稅額核定“取證”十分艱難。

（二）納稅人依法納稅意識(shí)較為淡薄。由于稅收的執(zhí)法過(guò)程是從納稅人手里無(wú)償取得財(cái)政收入的過(guò)程，直接影響到納稅人的切身利益，這種國(guó)家與個(gè)人或集體間的利益沖突形成了征納雙方之間一種特殊的矛盾關(guān)系。絕大部分納稅人出于自身利益，對(duì)稅務(wù)部門或者執(zhí)法人員采取許多不正當(dāng)?shù)氖侄蝸?lái)達(dá)到不交或少交稅款的目的，不及時(shí)辦理稅務(wù)登記，不按期申報(bào)繳納稅款等問(wèn)題較為普遍，有的納稅人甚至采取“躲避”的方式拒絕接受稅務(wù)部門的監(jiān)督管理。

（三）部門之間的協(xié)作配合乏力。納稅人能否依法納稅與納稅人以及地方政府和社會(huì)各界對(duì)稅收工作的認(rèn)知度等密切相關(guān)。目前，由于部門之間配合不夠、信息不暢，機(jī)制不全，給納稅人編織了“逃稅之網(wǎng)”。特別是發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的收付款憑證，它既是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅收監(jiān)控的重要依據(jù)和手段。但由于建筑施工單位在購(gòu)買建材產(chǎn)品時(shí)不按規(guī)定取得發(fā)票，項(xiàng)目撥款單位僅憑“合同”與施工進(jìn)度撥付款項(xiàng)，項(xiàng)目審計(jì)單位也未對(duì)“合法”、“有效”的原始單據(jù)（發(fā)票）實(shí)施監(jiān)督，滋長(zhǎng)了建材生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的違法行為，稅務(wù)部門“以票控稅”的手段不能得到有效實(shí)施。

（四）國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策不夠配套。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十八條規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以上的，必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定，納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，而小規(guī)模納稅人則依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，導(dǎo)致同行業(yè)之間稅負(fù)不平衡，造成征納矛盾。

（五）稅務(wù)部門對(duì)納稅人賬務(wù)健全監(jiān)管力度不夠到位。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)依法設(shè)臵賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬和核算。《個(gè)體工商業(yè)戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令?2006?17號(hào)）就納稅人必須建立健全賬務(wù)的“情形”作出了明確規(guī)定。但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在要求納稅人建立健全賬務(wù)方面的工作還有一定差距，導(dǎo)致一些納稅人不按照規(guī)定建立健全賬務(wù)。

三、加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策及措施

（一）加強(qiáng)稅法宣傳。一方面，要向納稅人廣泛宣傳有關(guān)發(fā)票管理、稅收征管等方面的法律法規(guī)，講明利害關(guān)系，積極引導(dǎo)納稅人學(xué)稅法、懂稅法、用稅法、守稅法，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)。另一方面，要圍繞“稅收〃發(fā)展〃民生”主題，積極向社會(huì)各界宣傳相關(guān)稅收政策，特別是要注重引導(dǎo)建筑施工單位在購(gòu)買建材產(chǎn)品時(shí)，必須向出售方索取合法、有效發(fā)票。同時(shí)，要注重引導(dǎo)項(xiàng)目撥款單位以及項(xiàng)目審計(jì)單位，要嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行有效監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化建賬管理。積極引導(dǎo)建材經(jīng)營(yíng)納稅人嚴(yán)格按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，對(duì)部分建材行業(yè)納稅人實(shí)行查賬征收。同時(shí)，對(duì)達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，不建立健全賬務(wù)或者不申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格的，一律按照銷售額依照17%的稅率征收增值稅。對(duì)未按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，依據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定給予行政處罰。

（三）嚴(yán)格依法治稅。要圍繞“征管主業(yè)”大力實(shí)施稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，切實(shí)管住納稅人戶籍和稅基。同時(shí)積極參與巴

州區(qū)政府組織的房地產(chǎn)市場(chǎng)專項(xiàng)檢查，了解掌握建材生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人及建材使用單位及個(gè)人獲得建材行業(yè)納稅人的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人偷、逃稅等稅收違法行為，嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理處罰，從而規(guī)范建材行業(yè)的稅收征管秩序。

（四）建立協(xié)作機(jī)制。要加強(qiáng)建材行業(yè)稅收管理，應(yīng)建立健全相關(guān)部門協(xié)調(diào)機(jī)制。積極向地方黨委政府匯報(bào)，成立由地方政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排，定期召集城建、國(guó)土、交通、林業(yè)、審計(jì)、公安、工商、國(guó)稅、地稅、電力等相關(guān)單位召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，一方面，要求各支款單位嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票不作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證；另一方面，相互通報(bào)交流建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)信息與建筑施工項(xiàng)目情況等。

（五）加大納稅評(píng)估。通過(guò)日常管理中所收集到的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息資料，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等稅源監(jiān)控情況，結(jié)合納稅人的發(fā)票使用、財(cái)務(wù)核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)等情況，進(jìn)行縱向、橫向比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異情況，采取有效手段進(jìn)行評(píng)估分析，提高評(píng)估質(zhì)量，用證據(jù)、事實(shí)說(shuō)服納稅人，提高納稅人的稅法遵從度。

（六）提高隊(duì)伍素質(zhì)。稅務(wù)部門既是重要的經(jīng)濟(jì)管理部門，又是重要的社會(huì)服務(wù)部門，國(guó)稅隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)、素質(zhì)狀況，決定著稅收工作的質(zhì)量。必須結(jié)合稅務(wù)部門工作實(shí)際，切實(shí)加強(qiáng)干部職工的黨性修養(yǎng)，不斷提高國(guó)稅干部的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)與工作能力和應(yīng)變能力，提高“服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧稅收”的能力和水平。