第一篇：對超市稅收管理問題的調研對策

超市是一種多部門、實行顧客“自我服務”方式的零售商店，亦稱“自選商場”。超市的主要特點是貨架自主開放、收銀電子化、實行商業管理方式。隨著城市經濟的日益發展，特別是社會購買力的不斷增強，超市憑借其在價格、質量、管理、服務等各方面的優勢，正在逐漸被廣大消費者所接受，并在整個商業領域所占的比重越來越大。但是目前在稅收管理過程中，就如何加那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網強對超市稅收的管理還存在手段、技術與管理等諸多方面的不足，各超市的財務管理水平和質量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。稅務機關對超市的征收管理、稅收監控難度很大。因此規范超市稅收管理、杜絕偷稅行為的發生，是我們必須深思和面對的新課題。

一、超市存在的征管問題

1、財務核算不真實。多數超市財務管理極不健全，賬務情況混亂。許多超市賬目設置不規范，有的沒有往來賬，有的沒有庫存賬，有的往來賬核算混亂，同時普遍存在現金交易量大和大額坐支現金現象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標的驅動下，記賬收入不實成為最便捷的偷稅方式。絕大多數超市不同程度地隱瞞其銷售收入。主要表現在：一是原始單據不真實，以銀行進賬單替代原始憑證；二是原始單據不完整，缺乏有效的原始單據，日報單保存極不完整，三是賬面反映的開票收入與實際情況差距大。

2、擅自修改系統數據。目前大部分超市商品均以計算機為依托，通過計算機網絡終端(收銀臺)將商品名稱、數量、單價、金額等數據傳送至網絡服務器進行管理。該服務器存儲的各類數據既是各收銀臺每班商品銷售結算和商場超市會計核算的原始依據，也是稅務部門計稅依據。但大部分超市存在刪除電腦中經營數據資料的現象,從而隱匿真實數據,進行虛假申報，達到偷逃稅款的目的。

3、另設單獨收款機收款。在超市管理系統外單獨設收款機，不進入計算機網絡終端并單獨記賬，隱瞞收入。超市中租柜經營比較普遍，租賃經營者大部分為個體工商戶，他們設立不聯網的收款機收取貨款，銷售數據不進入計算機網絡終端，銷售額則根據自己意愿上報超市。上報的銷售一般只有實際經營額的幾分之一或者更少。另外如名煙名酒、高級滋補品等高檔物品一般超市另設專柜，銷售后不走聯網收款機付款也很普遍，它們是直接在柜臺上交付現金。另設專柜開據發票，多采用手工開票或單機開票，對不需開票的則可以瞞報銷售。另外，對贈送的產品則直接到設置的專柜提取，一些企業將商品當福利發給職工，這些也不進入超市管理系統，不入銷售。

4、商品損失不作處理。對于開架售貨方式經營的超市來說，丟失商品是不爭的事實。如某超市開業8個月，丟失商品價值達50萬元之多。同時像蔬菜、肉類、副食品保質期較短，腐爛、變質、過期等現象經常會發生。但超市在盤點時沒有按規定作賬務處理，或者賬面根本就不反映。稅務機關也沒有能力為其盤點。

5、其他收入不作銷售。其他業務收入包括：場地租賃收入：向租賃經營者收取的租賃場地租金；進店費：是供應商獲取進店經營資格而交納的費用，只是對新供應商適用；贊助費：即節日、店慶贊助，在節假日、店慶日，商場超市通常會組織較大規模的促銷活動，必然要支付大量的廣告費、降價促銷費用；海報費：是商場超市為供應商的商品進行促銷宣傳而收取的一項費用；銷售返利：超市完成廠家或供應商銷售目標后獲取的利潤。這些收入超市往往不反映在收入賬上，而是另行記載。

二、加強超市稅收管理的對策

1、加強稅法宣傳，提高納稅意識。針對超市納稅人的知識結構和心理特征，要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學習、了解稅收法律法規和財務知識，提高依法納稅的自覺性。

2、加強超市稅收的管理力度，規范財務管理。要加強超市納稅人建賬能力的輔導，引導并規范其財務管理行為，督促其嚴格核算，正確記錄銷售、嚴格按稅收制度核算銷項稅金、進項稅金（包括進項轉出），做到財務核算正確，原始資料齊全，規范。促使企業依法誠信納稅，3、全面安裝稅控裝置，提高稅收控管手段。要加強稅控裝置的推廣力度，實現所有超市進入稅控管理，所有經營業務進入稅控機管理，所有數據進入稅控存儲；要加大對稅控裝置的檢查力度，對未按規定使用稅控裝置的，或擅自修改系統數據的，從嚴查處。要充分掌握和利用稅控裝置的數據信息，通過稅控裝置的有效控制，促進超市行業稅收管理質效的不斷提升。

4、加強調查分析、掌握第一手資料。稅收管理員要加強對超市稅收的調查分析，通過多種手段、多種渠道。加強涉稅信息的采集，如進一步對超市的經營面積、雇工人數、投資額、地段、人流量等有關數據進行實地調查和采集，掌握超市納稅人真實的經營和稅收情況，對超市租賃柜臺或承租經營情況要

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第二篇：超市稅收管理存在的問題及對策（推薦）

當前,超市作為一種先進的、優化的規模經濟的商業形態，正在逐漸被廣大消費者所接受。作為一種新型商業形式，稅務機關必須建立與之相配套的管理機制和征收模式，今年行唐縣地方稅務局在石家莊市地稅系統，統一開展整治重點行業稅收活動中，抽專人對城區內大大小小十幾個超市進行了檢查。從檢查情況來看，各超市的財務管理、各種專業發票管理水平和質量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。因此稅務機關對超市的征收管理、稅收監控難度很大，概括起來主要有以下兩點：

1．銷售收入記賬不準確，很難查實其收入總額。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標的驅動下，記賬收入不實成為最便捷的避稅方式。各超市的收款機均為現金收款機，可以人為調整其收款系統內的數據，因此無法判斷其銷售額，同時大部分削費者不索要發票也為偷逃稅提供方便。

2．財務核算不真實，很難查證企業納稅情況。如部分企業存在購進貨物無xx，銷售蔬菜、水果等農副產品無購票，理應造成購進貨物不能抵扣進項稅，企業稅負較高。但實際情況恰恰相反，企業稅負水平很低。檢查中，稅務機關很難從賬簿上的情況查證企業的納稅情況。

3、稅收監控力度不夠。對大多數超市，稅務部門采取了同期他的零售禱б謊畝ㄆ詼ǘ畹惱魘展芾矸絞健５碩ǘǘ畹姆椒ú豢蒲В湊漳傷叭說母旱Ｄ芰碩ǘǘ睿斐傷案翰桓擼笆樟魘А?/SpAN>

為了規范稅收秩序，減少超市行業的稅收流失，解決目前超市行業稅收征管存在的問題，提高征管質量和效果，我們認為應采取以下積極的對策：

1．要加強稅法宣傳，提高納稅意識，在更新觀念上作文章。針對超市納稅人的知識結構和心理特征，要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學習、了解稅收法律法規和財務知識，提高依法納稅的自覺性。

2．要強化發票管理。嚴格發票的購領、使用、核銷等程序，加強發票的日常檢查和監督，不定期地抽查并核對發票存根和使用發票聯的情況，對查出的違規發票從嚴懲處。

3.要加強對超市的日常管理，防患于未然。各級征收部門要組織人員深入超市開展經常性的審核檢查，通過經常性的審核檢查，一方面引起納稅人的重視，強化自身管理；另一方面及時發現存在的問題，積極研究和制定應對措施，把問題及時加以解決。

4．要進一步完善對納稅人應稅收入的監控方式和控管手段，加強對超市收入的管理。建議在超市內全部安裝稅控收款機，防止企業自行改變收款系統內的數據，使稅務機關據實征收。同時要強化源泉控管，與超市供貨商、供貨企業溝通，側面監督制約超市的行為，最大限度地堵塞超市稅收中的跑冒滴漏，使稅收得到大幅度增長，真正做到應收盡收。

第三篇：對旋耕機制造業稅收管理的調研對策

**縣旋耕機制造業在全國具有一定的知名度和市場占有率，在過去相當長的一段時期內，旋耕機制造業稅收為**經濟發展作出重要貢獻。但隨著全國旋耕機市場激烈競爭，**旋耕機制造業經歷了“三足鼎立”到重新洗牌、遍地開花、無序競爭、市場萎縮的過程。同時，旋耕機制造業的稅收管理也面臨由易到難，管不深、管不透的困境。為了有效解決旋耕機制造業那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網稅收征管難的問題，筆者對全縣旋耕機制造業進行了實地調查。

一、旋耕機制造行業發展的歷史與現狀

**縣旋耕機廠最早創建于1958年，與上海松江農業機具廠、南昌旋耕機廠并駕齊驅，成為當時全國三家最大的旋耕機生產企業。1988年組建國有性質的連云港旋耕機集團，職工人數達到1000余人，實現利稅1000萬元。成為**支柱產業之一，在地方財政收入中占有舉足輕重的地位。生產的“云山”牌旋耕機成為江蘇省知名品牌，產品一度占據了全國市場的“半壁江山”，深受各地農業生產者的信賴，創造的商機也成為有戰略思維廠家爭搶的“領地”。隨著企業改制風潮的涌起，2003年，北京首創集團買斷連云港旋耕機集團，將其納入北京銀華春翔農機有限公司旗下，成立江蘇銀華春翔機械制造有限公司。此時，以原連云港旋耕機集團公司為母體，其技術人員和業務人員紛紛從原企業中駁離出來，籌集資金、租借廠房，因陋就簡地創辦了眾多旋耕機中小生產企業，一時**旋耕機生產從“一枝獨秀”到“遍地開花”，中小企業總數急劇擴大，初步形成了縱向成鏈、橫向成群且具有地方特色的產業集群。

（一）產業集群初具規模。據縣旋耕機生產行業協會統計，2007年**境內組裝生產旋耕機的企業50余家，生產旋耕配件企業30余家，全縣旋耕機生產能力達到20萬臺。其中年產能3000臺以上的5家，1000臺以上的 30余家。2007年10月，**縣20多家旋耕機生產企業，基于集群化發展的目標和做大做強旋耕機產業的愿望走到了一起，申請組建“九天旋耕機集團有限公司”。目前，集團已取得工商部門營業執照，并積極爭取省政府對集群產業的政策扶持。

（二）區域品牌效應彰顯。**旋耕機生產廠家具有較強的品牌意識，不斷進行新產品的研發工作，取得國家、省農機推廣鑒定許可證的產品有40余家50種，產品注冊商標多達30余種，擁有專利8項。目前，連云港旋耕機集團的“云山”牌、“連旋”牌旋耕機在全國具有一定的知名度和信譽度。

（三）市場前景十分廣闊。**生產大中型旋耕機在國內同行業中處于“排頭兵”的地位，產品暢銷全國20個省、市、自治區及出口東南亞一些國家。據縣旋耕機生產行業協會測算，2007年全縣大中型旋耕機產量達4萬臺，而全國大中型旋耕機每年的需求量約為25—30萬臺，**旋耕機生產量僅占全國市場需求量的16%，市場需求空間較大。

（四）行業協會作用增強。2002年，**縣農業機械管理局牽頭成立了縣旋耕機生產行業協會，現有會員單位40多家。行業協會在集群化發展，促進成員企業溝通了解和合作，在產業集群、規模效應、搶占市場等方面發揮了積極作用。

但隨著旋耕機市場形勢的變化，也逐漸暴露出一些實際問題。正如中國旋耕機行業協會秘書長楊正梅所說，**縣旋耕機行業如果再不加以產業化、集群化發展，繼續無序競爭下去，整個行業將有被市場擠跨的危險。

一是集群層次低，政策補貼難享受。主要表現為中小企業比重大。2007年，**旋耕機進入國家支持推廣農機目錄的僅有1家，進入省支持推廣農機目錄的有5家，取得國家和地方政府補貼的6家。因此，**旋耕機企業絕大部分產品無法進入國家推廣農機目錄。

二是研發能力弱、缺乏可持續發展。主要表現為工藝設備相對落后，技術水平低。產品結構粗放，技術開發能力弱，沒有自己的核心技術，缺乏熟練技術工人。如，企業產業鏈不完善，產品關鍵部件（齒輪箱等）需從外地采購，使得生產成本增高。僅有少數廠家生產秸稈還田機、復式作業機具等新型農機配套產品。

三是競爭層次差，企業比較效益低。成本和價格競爭是當前旋耕機企業的主要競爭形式。以1gn一180旋耕機為例，整機價格由高峰時的4300元／臺，降到2007年的2600元／臺，比外地的相同機型每臺要低500元。據縣旋耕機生產行業協會提供數據，2007年全縣旋耕機及其相關產品產值達2億元，但是企業納稅總額不到100萬元。

三是布局規劃亂，產品質量不過硬。除江蘇銀華春翔機械制造有限公司外，絕大部分企業沒有系統的質量控制體系，少數低質產品給整個連云港旋耕機的聲譽造成極大負面影響。絕大部分小企業沒有固定生產場所，發展受到嚴重制約。同時各個協作企業的布局也很不合理，加大了運輸成本，制約了產業集群發展。

二、當前旋耕機制造行業稅收征管中的重點與難點

目前，**納入國稅部門注冊登記

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第四篇：大型連鎖超市行業稅收管理中的問題及對策

大型連鎖超市行業稅收管理中的問題及對策

【發表者：稽查局 薛惠】【發布時間：2009-11-24 9:40:54】

超市由于商品品種齊全、價格合理、便利優勢，深受消費者喜愛，其發展速度迅猛。但現行的稅收管理機制和征收模式能否與之配套？通過對我市轄區內大型連鎖超市的稅收檢查，發現各超市普遍采用自選購臵的商業軟件，以前臺運用微機收款、后臺使用服務器管理的基本模式進行賬務處理，但其財務管理、各種專業發票管理水平和質量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待提高。

一、大型連鎖超市行業稅收征管中存在的問題

（一）收入種類繁多，避重就輕混淆稅種繳納

大型連鎖超市自營收入主要來源超市的商品銷售收入和其他業務收入。按照國家現行稅收政策的有關規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅；對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。由于營業稅稅負比增值稅稅負較輕，因此各類超市極容易將各類其他業務收入交納營業稅，甚至將屬于平銷返利收入以上架費、展示費、管理費的名義交納營業稅。

（二）會計電算化的實行和核算資料的高度集中管理，給稅收管理加大了難度。

在會計核算管理上，當前連鎖超市采取購買或自行開發企業管理信息系統、財務管理系統來加強對企業經營過程的系統控制。根據《征管法》第二十條規定，從事生產經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。而這一規定在實際執行中存在四個問題：一是企業使用的財務軟件以及各系統管理軟件種類多樣，各種財務數據歸集及生成方法不一致，各類明細帳格式也不統一，給稽查帶來難度；二是會計核算軟件報送備案規定執行不到位。在使用計算機記賬的納稅人中，很少有企業向稅務機關報送備案，而稅務機關對此的管理也比較薄弱；三是目前多數財務軟件都允許設臵多個 “帳套”，分別進行加密，各“帳套”之間的會計資料（如記帳憑證）可相互傳遞、取舍。而且對各帳套文件的存儲無任何限制，既可存儲在本機硬盤中，也可通過網絡存儲在其它硬盤、磁帶、光盤等存儲介質中，并可在已知密碼的前提下，實行信息共享。這就為企業設臵多套帳偷稅、逃避稅務檢查提供了便利。在實際中，個別超市可能會采取超市備份真實數據，而刪除提供給稅務機關的部分軟件資料；四是超市物流配送、商品銷售、POS機收銀、財務核算互相采用不同的系統控制，數據不對接，造成檢查過程中無法對超市經營全過程進行檢查分析。

（三）大型連鎖超市商品品種繁多，無法進行盤存。

超市商品繁多，銷售行為頻繁發生，無法確定一個時點數據，稅務機關對其庫存商品進行盤存基本無法實現。而且大多購進貨物是將貨物品名、數量、單價以不同條形碼形式輸入電腦。銷售時由電腦收款機對商品條形碼進行識別，核算收入和管理庫存商品。按規定，電腦資料和賬簿、憑證都應按規定年限進行保存。但實際情況是大部分超市在經營過程中不同程度的存在刪除部分電腦資料的問題，這實際上等同于銷毀了賬簿記錄，導致稅務人員無法對其銷售收入進行準確核查。

（四）超市內“店中店”難區分。

當前，很多有一定規模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經營者自主經營，稅務機關無法區分哪些是租賃經營的，哪些是超市經營的。而且租賃給其他經營者自主經營的經營收入沒有通過超市的商業管理軟件記錄，也沒有納入稅務機關的有效管理，形成稅收管理的“真空地帶”。

(五)“富余票”現象為代開發票提供了空間。

目前連鎖超市使用的發票主要有三種：收銀機開出的卷式發票、大額普通發票、增值稅專用發票。消費者個人購買商品時開具卷式發票；企、事業單位可以根據卷式發票換開普通發票或者增值稅專用發票。由于商業超市增值稅交納依據是實際的銷售額，不是開具發票的金額。申報數額往往大于開具發票的金額，因此產生了“富余票”的現象，而目前的“票、表稽核”只是針對納稅人開具發票是否申報納稅進行核查，不能杜絕“富余票”。

“富余票”現象的出現為連鎖超市代開發票提供了空間，也為其他單位和個人提供了某些方便。

（六）生鮮商品損耗核算不規范。

目前連鎖超市在結轉生鮮商品銷售成本時，一般都采用倒擠成本法，即生鮮商品銷售成本=期初生鮮商品庫存+本期生鮮商品購進—期末生鮮商品盤點數。這種成本結算方式，實際上是將生鮮商品非正常損耗消化在了生鮮商品銷售成本里，沒有對生鮮商品的非正常損耗進行單獨核算，對這一部分的進項稅額也就沒有做轉出處理。而且人為調節生鮮商品的銷售成本，影響盤點表的真實性。

二、加強大型連鎖超市稅收管理的對策

（一）加強其他業務收入的管理和分析。

稅務機關在納稅評估工作中應加強對大型連鎖超市向供貨商收取的各種收入的檢查和分析。在具體工作中稅務機關可對大型連鎖超市和供貨商之間簽定的收取各項費用收入合同內容進行分析，也可結合實地調查對此項費用收取后，大型連鎖超市為供貨商提供服務的性質進行甄別。準確判斷大型連鎖超市收取的其他業務收入是否與商品銷售量、銷售額存在必然聯系，有效防范大型連鎖超市取得的其他業務收入混淆稅種繳稅。

（二）重視會計軟件的報送備案制度。

對未按規定報送的，嚴格按照《征管法》規定進行處罰。進一步規范并細化財務核算軟件備案制度。明確企業報送財務軟件的資料必須包括財務軟件的名稱、功能、整個系統的操作程序、各環節數據來源等具體內容；要求大型連鎖超市必須每年將各門店的財務帳冊打印成紙式的帳簿并妥善保存，以備稅務機關審計或檢查；企業財務軟件升級或主要功能改變，應及時向稅務機關備案。加強稅務人員對企業財務軟件和企業管理信息系統的學習和認識，熟悉并掌握財務軟件的操作和審閱方法。

（三）加強庫存商品盤存的監管。

對大型連鎖超市的庫存商品，不能按照傳統的方法進行實地盤存，實際上單單依靠稅務機關的力量對大型連鎖超市進行盤庫也是不現實的。稅務機關可采取參與企業自行組織的內部定期盤庫等方法。一方面學習和掌握大型連鎖超市的盤庫方法和技巧；一方面對企業每次盤庫的數據都進行記錄和保存，以便日后檢查和分析。此外，稅務機關還應要求大型連鎖超市將自己所購商品對應的條碼定期向稅務機關備案；對電腦記錄的帳簿和憑證必須完整的保存，至少一個季度向稅務機關報送一次數據光盤，以備稅務機關檢查。

（四）重視對“店中店”的定期檢查。

建立大型連鎖超市出租柜臺或經營場地向稅務機關備案制度。稅務機關可采取明查暗訪等形式重點對大型連鎖超市內的品牌專賣或特色商品專營柜臺和場地進行實地評估。發現疑點要及時查閱該品牌或特色商品與大型連鎖超市簽定的有關合同。對屬于未辦稅務登記在大型連鎖超市“店中店”經營的，不僅要對“店

中店”進行補稅和罰款，對故意隱瞞“店中店”經營的大型連鎖超市也要進行相應的處罰。

（五）加強生鮮商品損耗的檢查。

為便于核算連鎖超市的生鮮商品損耗，可按照下列方法進行：首先測算出被評估企業銷售生鮮商品的平均毛利率，然后依照以下公式測算被評估企業的生鮮商品損耗值：生鮮商品損耗值=（期初生鮮商品庫存+本期生鮮商品購進—本期生鮮商品銷售收入*（1—生鮮商品平均毛利率）—期末生鮮商品盤點數。

第五篇：煤炭市場稅收管理問題調查及對策

煤炭市場稅收管理問題調查及對策

煤炭市場稅收管理問題調查及對策2007-02-02 21:56:36

煤炭市場稅收管理問題調查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優勢，便捷的交通優勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發電廠以及××鈣鎂特色行業的煤炭資源利用優勢，發展成為多家規模不等地經營業戶，年交易量突破萬噸，成交額近七億元，上繳各稅多萬元的特色經營市場。伴隨著市場的形成，其經營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩定發展的不利因素。為進一步分析掌握其經營管理和稅收管理的現狀，我們對該市場進行了調研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區域分布。××的煤炭市場 的區域分布呈支脈型，一是依托××鐵路個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經銷有限公司等個年均交易量萬噸的大型煤炭發運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩定，主要是××公司、××發電廠、××發電廠等大型火力發電企業。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等余家規模不等的企業，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發依托網絡交織的縣鄉道路的交通優勢形成的多個體煤場，主要分布在天長鎮、秀林鎮、小作鎮、辛莊鄉、南王莊鄉等毗鄰山西的鄉鎮，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業戶也搭橋于規模煤炭營銷企業的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的多家洗煤企業，主要分布在小作鎮、北正鄉等鄉鎮，其產品銷售對象主要是××礦區的焦炭冶煉企業。

（二）經營規模。從××煤炭市場經營者的經營規模看，個大型發煤站和余家的煤炭運銷企業的市場占有份額在％以上，年交易量約萬噸，交易額億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在％以下，交易量約百萬噸，交易額億多。

從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業戶的左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近輛的運輸車輛，而且年銷售量近萬噸，銷售額近億元，實現各稅萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規模同等類型的煤炭營業戶之間的管理水平參差不齊，不同規模不同類型的業戶間的差別更是千差萬別。規模運銷納稅人的經營管理和財務核算比較規范，如河北工貿巖峰發煤站、南張村煤炭經銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經銷有限公司等納稅人，不僅有規模經營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規范，均為增值稅一般納稅人，企業所得稅核實征收納稅人。規模較小的個體煤場的經營管理較差，沒有穩定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規模納稅人，企業（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相

配。××煤炭市場的發展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且帶動了運輸、汽配等相關產業和市場的發展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規模的交易額以及收益額的增量不相配。據統計××××年煤炭市場稅收為萬元，其中國稅萬元，地稅萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費萬元，雇員人，根據調查的經營收入為萬元，收益萬元，應繳納各稅為萬元，但其××××年只繳納萬元，相差萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規模擴張而穩定增長。

（二）稅收管理手段與其經營機制不相配。

稅收收入不能穩定增長，與其經營規模和效益的同步，表現在納稅人經營規模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業戶的經營狀況的監督，存

在難以把握經營收入和收益，進而導致管理側重于突擊清理，甚至部分業戶的基礎情況都掌握不準，多戶個體煤場，按照規定辦理稅務登記的不足％，納稅人的經營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：

（一）、規模經營納稅人的經營效益的監控缺位。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質搭配銷售，如熱量千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量千卡的質量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規票據，對其購銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失，如對家規模經營企業的××××的財務

核算調查發現，年均收入三千萬元，只有家企業盈利而且盈利數額較少，其銷售利潤率不足％，家各類煤炭經營企業，只有戶企業盈利，繳納企業所得稅萬元。

（二）、個體煤場的納稅人大多現金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監控措施難以準確定位。如一部分業戶雖設立煤場，但煤場內煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如××××年天長分局在鎮政府的協作下，組織多人，數臺鏟車歷時近一個月耗費大量人力、物力對轄區內的個體煤場進行專項整治，只征收稅款多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經營業戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規

模經營且銷售渠道穩定的業戶經營成果較好外，大部分業戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現金結算，又導致稅源監控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業安全事故頻繁，停產整治周期長，煤源緊張。規模經營的家企業受電煤比價影響和鐵路運力的制約普遍虧損，導致稅源減少。同時通過汽運銷售的煤炭銷售企業受購銷雙重壓力，大量的現金交易，影響其稅源的準確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協作的不協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報交換的不經常和不及時，導致煤炭市場經營者的增值稅管理強于地稅的監控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認定和接受管理監督。而被動接受地稅管理，一部分業戶也不愿辦理地稅稅務登記。市場經營業

戶銷售開具的發票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導致地方稅收監控難度增大，流失較多。同時與煤炭市場管理辦公室、工商、經貿等部門的協作也存在不夠協調的問題，導致經營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯合協作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯合協作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環節的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進而折算其應納的所得稅。二是對小規模煤場實行聯合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是建立委托代征關系，由國稅在代開發票時代征城建稅、個人所得稅、教育費附加等稅費，地稅部門按照規定付給代征手續費。四

是對煤炭市場業戶實行聯合整治，形成合力，促進規范管理。

二煤炭市場管理部門與稅務部門的協作。煤炭市場管理部門負責經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業戶的經營規模，加強與其協作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監控質量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經營特點和經營規律，準確掌握其經營機制和經營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉村財務掌握煤炭市場經營業戶的場地租賃費和經營承包費，測算其經營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調查，掌握煤炭市場經營的購入、外銷的途經和市場經營的規律，確定合理的稅收管理措施。三是強化內部管理，明確責任，調動管理人員的工作積極性，變定點監控為適時監控，確保納稅人變動及稅源變動的完整監督。