第一篇：稅務：區縣重大建設項目稅收管理存在問題調研報告

近年來，隨著經濟社會的快速健康發展，國家不斷加大基礎設施投入力度，重大建設項目隨之此起彼伏地出現。重大建設項目，因其天文數字般的投資額和功能巨大的“輻射作用”，既是邊遠山區縣經濟騰飛的“催化劑”，也是地方稅收的最重要來源。抓好重大建設項目稅收管理，對地方財政特別是邊遠山區的地方財政收入來說，可謂非常重要。筆者結合凌云縣的實際，就邊遠山區縣重大建設項目稅收管理問題談幾點粗淺看法。

一、邊遠山區縣重大建設項目稅收管理存在的問題

地情況介紹（此處省略）

1.稅管人員嚴重不足。目前中國的行政體制，要求上級單位有什么業務部門，下級單位就需成立相應部門對接。邊遠山區縣地稅部門人員本來就少，如此一來，能夠安排在征收一線管理重大建設項目的人員就更少了。以凌云縣地稅局為例。目前，凌云縣共有144個在建重大建設項目，其中，市級層面36個，其他層面108個。然而，重大建設項目稅收管理員僅2名，其中1名還兼負責“基層建設年”“和諧建設年”活動日常工作。如此一來，每名稅管員平均需負責72個項目，工作量非常大，人手嚴重不足。

2.電腦水平亟待提高。國地稅分設時，大部分年輕人都進入地稅部門工作。彈指一揮間，十七年過去了，當年的年輕人如今已邁入不惑之年甚至知天命之年，而近些年新招錄進地稅部門的人員又比較少，年齡斷層現象比較嚴重。導致當前身處重大建設項目稅管員崗位的，多是年齡50歲左右的人。這部分人，受時代和年齡的限制，接受新事物速度比較慢，電腦操作水平比較低，在重大建設項目管理要求精細化、專業化、信息化管理的今天，其所掌握的電腦知識就顯得捉襟見肘了。這在報送相關稅收統計數據報表等資料時就顯得更為明顯。

3.征管軟件尚需完善。在廣西，重大建設項目稅管員主要使用的軟件有2個，分別是“廣西地稅信息系統”和“建筑業房地產業項目管理系統”。由于邊遠山區的納稅人受電腦技能及經濟條件所限，無法進行自助開票，重大建設項目納稅人申請代開發票時，皆需稅管員錄入相關涉稅信息。據不完全統計，在正常情況下，當納稅人就某個項目第一次申請代開發票時，稅管員需要在以上兩個軟件中錄入5個版塊共49項以上涉稅信息，耗時8分鐘左右。其中，2個軟件之間以及同一軟件的不同版塊間存在信息重復錄入現象。可以說，需錄信息過多，所耗時間過長，給納稅人辦稅帶來了不便。

4.信息來源過于單一。在日常管理中，受限于人手不足等因素，重大建設項目信息主要來源于各級發改部門和納稅人的主動申報。當發改部門的項目責任表出臺后，稅管員便按圖索驥地到項目施工地巡查采集涉稅信息。然而，發改部門的項目責任表出臺時間受多方面因素限制，出臺時間不定，如2011年凌云縣的項目投資責任表，因恰逢領導換屆選舉等直到6月30日都沒有正式出臺，導致地稅部門無法及時全面地掌控全縣的項目投資建設情況。

5.稅收分析質量不高。按照現行的“二級聯動四位一體”稅源監控和稅收分析工作制度要求，每個月月初，都需對重大建設項目進行稅收入庫預測分析。然而，因未與相關項目業主單位真正建立涉稅信息交換制度，導致稅管員只能采取實地查看和電話詢問兩種方式，獲得項目工程進度等信息，然后據此作出當月稅收入庫預測分析。由于項目工程進度款的撥付受較多因素影響，如領導的簽字速度、項目審計速度等等，導致很多項目的月度稅收預測得不到落實。

6.統計口徑值得商榷。根據自治區地稅局的規定，所有自治區級層面和市級層面推進的重大建設項目，皆需嚴格按照發改部門提供的涉稅信息錄入“建筑業房地產業項目管理系統”進行日常管理，并上報相關數據。然而，由于統計口徑的不同，發改部門提供的項目建設信息如重點項目的數量、開竣工情況、資金到位率、實際完成應稅投資情況等，與地稅部門實際需要的信息有較大差距。特別是項目總投資額，發改部門提供的數據幾乎都大大超過實際投資額，項目累計完成投資額與年度計劃投資額也出現類似情況。更有甚者，一些項目僅處于前期準備狀態，與承建方僅達成初步合作意向或僅是項目業主自己的計劃，變化性還很大，如把這些項目也納入日常管理，不僅增加稅管員的工作量也不能產生任何稅收，意義不大。據發改部門的數據，2011年凌云縣擁有市級層面的重大建設項目36個，然而，真正能夠產生地方稅收的僅有16個。

另外，一些地方的發改部門采取合并同類項的方法，把眾多小項目合并成一個重大建設項目。如按照發改部門的信息來管理，就需要在“建筑業房地產業項目管理系統”中的建設方版塊錄入該重大建設項目涉稅信息后，再在建筑業版塊分別錄入該重大建設項目包含的所有子項目涉稅信息。對于一些項目來說，工程量非常大。如凌云縣2011年的市級重大項目“凌云縣地頭水柜工程”和“凌云縣農村飲水安全工程”，都是由各鄉鎮的農戶自己建設，并以各

農戶的名義申請代開發票。換句話說，這兩個重大建設項目都是由幾百個子項目組成，每個子項目僅有幾千元左右投資，然而，按照要求，在建筑業版塊中仍需分別錄入這幾百個子項目信息，并進行日常管理，工作量非常大。

二、做好邊遠山區縣重大建設項目稅收管理的對策

1.整合機構增加人員。在做好招錄新員工工作同時，整合縣一級特別

是邊遠山區小縣地稅局局機關機構，合并業務聯系緊密的股室，降低行政管理人員比例，增加基層征收一線特別是重大建設項目稅管員數量，做到部門分工明確，員工各司其責，不斷提高工作質量與效率。

2.搞好培訓傾向年輕。各級重大辦經常開展針對性培訓，著重傳授重大建設項目錄入程序與報表填寫上報等業務知識，不斷提高稅管員綜合素質。同時，在稅管員人選選擇上，向工作熱情高、電腦水平好、業務知識強的年輕人特別是剛畢業大學生傾斜，擁有豐富經驗的老同志則主要安排在行政管理崗位，做到人盡其才，各發其光。

3.精簡數量完善軟件。不斷研發和完善征管軟件功能，實現不同軟件間和同一軟件的不同版塊間涉稅信息共享，杜絕項目信息重復錄入現象，力爭做到僅使用一個軟件的一個版塊即可完成重大建設項目的全部信息錄入，減少項目信息錄入時間與程序。同時，全面考慮納稅人需求，圓滿解決代扣代繳單位用自己本單位帳戶替納稅人申請代開發票納稅問題。在此基礎上，稅管員還應該有提前介入意識，通過走訪項目業務和施工地現場或群信息，提前把相稅信息錄入征管軟件，以便納稅人首次申請代開發票時可馬上辦理，無需等待。

4.拓寬信息來源渠道。在加強與發改、交通、國土等部門協作獲取建設項目信息的同時，拓寬信息來源渠道，主動走訪項目工地，積極關注媒體動態，善于從各種媒體上特別是網絡上獲取最新項目建設信息。同時，搞好內部門協作，及時從各種稅務稽查與舉報案件中，發現的新的重大建設項目信息，并立即將其納入管理范圍。

5.切實推行綜合治稅。重大建設項目稅收預測分析存在誤差的原因，主要在于部門之間未真正建立健全涉稅信息交換制度。對于邊遠山區縣來說，重大建設項目的項目業主主要是政府各部門，只要這些部門能按時提供真實的月工程款撥付計劃，就可確保重大建設項目稅收預測誤差值逐漸趨于零。因此，地稅部門應積極爭取當地黨委政府支持，切實搞好社會綜合治稅工作，建立健全涉稅信息交換制度，并由政府出臺涉稅信息交換工作考評細則，增強各部門參與社會綜合治稅工作的主動性與積極性。

6.出臺地稅統計口徑。參照發改部門數據，研究制定出符合地稅工作實際的重大建設項目認定標準，確保重大建設項目稅收管理的切實可行與高效便捷。如把已實際產生稅收即真正開工建設了的項目作為認定是重大建設項目的前提條件之一，把擁有幾百個子項目且每個子項目投資額都比較小的重大建設項目納入零星項目管理，同時以項目審計結算價款為總投資額，以工程進度款實際撥付總數為實際完成投資額等等。

第二篇：重大建設項目納稅評估調研報告

今年以來，xx市地稅局以開展“深入學習實踐科學發展觀活動年”為契機，牢固樹立“經濟決定稅源，管理增加稅收”的科學治稅理念，精心選擇轄區內項目投資額較大的重點建設項目，集中一個月左右的時間，實施專業化的案頭分析評估，深入研究不同類型重大項目周期管理的內在規律，積極探索，創新思路，系統總結出“項目周期評控法”等評估方法，全面完成25個重大項目的納稅評估，經案頭評估和核查稽查，共發現納稅疑點105個，涉及稅款1906萬元，有效增強了控管實效，增加了稅收收入。

一、實施納稅評估的動因

納稅評估是稅務機關依據國家的稅收法律法規，對納稅評估對象依法履行納稅義務情況進行審核、分析、評價和處理的管理活動。納稅評估作為重大建設項目過程管理中的關鍵環節，對于提高稅源監控能力、降低異常申報率、堵塞管理漏洞、提升控管質效起著積極的作用。加強重大建設項目納稅評估，有著十分重要的現實意義。一是強化稅基管理的需要。重大建設項目既是經濟發展的重要推動力，也是稅收收入的重要來源。從去年底開始，各級黨委、政府先后采取了一系列加大投資、拉動內需的政策，一大批重點建設項目相繼開工。借助管理軟件支撐，采取人機結合方式進行專業化評估，可進一步改進管理手段、拓展控管范圍、提高監控效果，切實把經濟增長點轉化為稅收增長點。二是盤活數據資源的需要。日常控管中，稅收管理員重征收管理、輕評估分析，對大集中系統、重大建設項目稅收管理軟件中現有的數據信息以及相關合同資料，未能有效整合運用，建立經常性評估分析制度，造成數據資源利用率不高，直接影響到數據變稅源、稅源變稅收。三是凝聚控管合力的需要。經過調查發現，由于征管基礎和人員素質的差異，不同重大建設項目管理力度和控管質效不均衡。在“大集中”系統管理框架下，只有按照新的稅源控管模式的要求有效整合數據資源，深入開展案頭分析評估，分析查找征管中的薄弱環節，加強部門崗位間的配合聯動，才能形成評估、征管、稽查等環節的良性互動，構筑起重大建設項目科學化、精細化管理的高效運轉機制，提高稅收征管質效。

二、主要作法

（一）項目周期評控法。以工業建設類、商業建設類、企業辦公用房建設類、技術改造類以及其他建設類重大項目為評估重點，根據企業生產實際和財務管理特點，將重大建設項目劃分為投產期、試產期和達產期三個周期，不同生產周期確定不同評估重點。重大項目從立項開始到投產期，重點對取得土地方式與土地交易稅收清算以及取得發票的真實性、代扣代繳建筑業營業稅等稅款進度與投資方撥款進度以及工程形象進度的同步性、“甲方供料”申報繳納稅款的完整性、境外提供境內設備安裝、技術改造、轉讓無形資產等營業稅與預提所得稅扣繳的及時性、各類應稅合同印花稅申報的準確性等情況評估監控；從投產期到試產期，重點對建設項目竣工驗收與實際使用時間是否一致、在建工程是否延期結轉固定資產和人為拖延房產稅應稅時間以及城鎮土地使用稅申報的準確性評估監控；從試產期到達產期，重點對應稅房產、土地以及擴大生產規模、增加銷售收入等實現的房產稅、土地使用稅、印花稅、城建稅等稅源轉化情況與項目規劃立項文書的差異性評估監控。比如，在對一熱電公司評估過程中，發現該單位私自征用建設項目所在地村委集體土地一宗，經過評估核實，補征入庫稅款28萬元。在對一風電項目評估過程中，發現該單位支付工程款項環節未按照規定扣繳稅款，經過評估核實，補征入庫稅款146萬元。在對一金業化工項目評估過程中，發現該單位在建工程延期結轉固定資產、未按照規定及時申報城鎮土地使用稅，經過評估核實，補征入庫稅款44萬元。

（二）關聯鉤稽評控法。以居住建筑建設類重大項目為評估切入點，根據已有的房地產行業數學模型和評估指標體系，以行業總體稅負率為評估標準，以此來衡量和判斷企業稅負是否合理、納稅是否正常，對納稅異常企業，依據營業稅征收率與所得稅核定征收率以及土地增值稅預征率三者計稅依據的內在關系，對稅負偏低、指標異常、申報異常、營業稅、所得稅和土地增值稅不匹配、代征稅款與建筑規模不符等情況重點評估、篩選疑點。比如，在對一房地產開發項目評估過程中，通過對房地產開發企業實際申報入庫的營業稅、企業所得稅和土地增值稅倒算，發現該單位申報三稅的計稅依據不一致，差異很大，經過評估核實，應補征入庫營業稅309萬元、企業所得稅158萬元以及其他各項稅費40萬元。在對一商住綜合開發項目評估過程中，發現項目建設單位撥付工程款項進度與代扣代繳建筑業營業稅等稅款進度以及工程形象進度不同步，自取得預售許可證以來，商住房銷售收入長期掛“預收賬款”未結轉收入，經過評估核實，分別補征入庫扣繳營業稅和銷售不動產營業稅等各項地方稅收22萬元。

（三）輻射延伸評控法。以工業建設類、農業建設類、基礎設施類、公共建筑建設類等九類不同類型的重大建設項目為圓心向外輻射、延伸評估，做到“四個延伸”，即：一是由單純項目評估延伸到建設單位、承建單位的雙向評估；二是對跨的重大項目評估當年的同時對其以往關聯追溯評估；三是由對重大項目營業稅、所得稅、土地增值稅的重點評估向房產稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的同步評估；四是由發票、稅款的比對分析向“甲方供料”、工程轉分包等征管難點的延伸評估。比如，在對一中學辦公樓建設項目評估過程中，經過比對建筑安裝合同、開具發票以及扣繳稅款等資料，發現辦公樓外墻裝飾用大理石為“甲方供料”，經過評估核實，補征入庫稅款26萬元。在對藝苑小區、教育路小區十區等重大項目評估過程中，發現相關項目均由一個房地產企業開發，且多個項目均屬跨開發，為此，采取對所有項目“一攬子”評估思路，并將評估時限追溯到項目開工，對所有項目涉及到的建設單位代扣代繳、承建單位自行申報情況逐年、逐項評估核實，并對房產稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的申報繳納情況同步評估，經過評估核實，補征入庫各項地方稅款320萬元。

三、取得的成效

（一）增加了稅收收入。本次評估共選取重大建設項目 25個，其中房地產開發項目 13個。通過比對分析，發現有納稅疑點的項目19 個，其中房地產開發類11 個，經過案頭分析評估和實地交叉派工核實，目前共補征入庫營業稅、企業所得稅、土地增值稅等各項地方稅收916萬元，有效鞏固擴大了稅基管理，緩解了當前組織收入工作的壓力，為局黨組掌控情況、科學決策、部署落實、全面完成一季度收入計劃打下了堅實基礎。

（二）規范了項目管理。通過進一步派工核實，用數據反映工作，用數據發現問題，用數據分析原因，用數據考核工作，找出內在的規律和特點，對管理過程中出現的普遍性、苗頭性問題，責令征收管理單位限期整改，并對相關重大項目補充完善檔案資料，修訂完善重大建設項目管理考核辦法，按月落實重大建設項目管理運行情況通報制度，從而進一步加強了稅源控管的目的性、針對性，有效減少了稅收管理的人為因素和隨意性，加大了稅源監控力度，提升了項目控管質效，使重大項目管理納入了程序化、規范化的軌道。

（三）加強了部門聯動。加強稅源管理辦公室與各部門單位之間雙向溝通制約，切實做到數據信息共享、工作結果互動，部門齊抓共管，確保控管實效。一是通過內部簡報創辦稅源管理專刊，及時通報重大項目專項評估中發現的問題，提出評估建議。二是結合評估發現的問題，向征管、稅政部門提交《稅收征管建議書》、《政策管理建議書》，對10戶企業的房產、土地等財產類稅基信息在“大集中”系統進行更新維護，就舊（城）村改造營業稅、新建未竣工驗收已使用生產用房的房產稅納稅義務時間以及商品房銷售錯用印花稅稅率等7個稅種16個方面問題，分稅種提出規范政策落實的建議，特別是針對房地產開發企業建造商品房用地普遍征收管理不到位的問題，會同征管、稅政部門，聯合制定了《xx市房地產行業重大項目城鎮土地使用稅管理暫行辦法（試行）》，有效堵塞了征管漏洞。三是案頭分析與派工核實相結合，發揮好約談取證在納稅評估中的作用，提高評估結論的準確性，并將評估約談與稅收宣傳、納稅輔導相結合，將稅收管理從“事后處罰”向“事前告知”轉變，使約談的過程成為稅收宣傳和納稅輔導的過程，引導納稅人自我糾正申報錯誤，避免稅務處罰，不斷提高納稅遵從度。

（四）優化了稽查模式。按照《納稅評估管理辦法》的要求，評估與檢查相結合，對評估發現有偷稅、征管難點較多或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，移交稽查案件9起，補稅罰款463萬元。下一步，將在深入總結重大項目評估、稽查聯動工作經驗的基礎上，按照新的稅源控管模式，突出納稅評估在稽查環節的前置地位，充分利用各類涉稅信息和數據資料，借助現代化的手段，通過數據比對、分析、加工，分項目、行業和稅種進行納稅評估，及時找出薄弱環節，為稽查選案提供線索，不斷加以改進和提高，使納稅評估成為強化稅源管理、挖掘潛在稅源的一大亮點。

第三篇：大企業稅收管理現狀及存在問題

一、大企業稅收管理現狀及存在問題

我國對大企業稅收管理基本上粗放式，統一，混合管理的稅收管理模式。這一不分對象粗放管理模式大大影響了稅收的財政作用發揮以及稅收的杠桿效能，由于大企業有其自身特點，所以應對其采取有針對性管理措施。可喜的是總局已針對這種現狀制定了相應的大企業稅收管理辦法，各級稅務機關也設立了相應的大企業管理機構。

目前我國大企業和中小企業及個體戶相比，具有自身鮮明的特點，突出體現在：一是生產經營規模大，巨大的資產規模和龐大的機構設置，稅源結構具有復雜性；大企業注冊資金、資產、營業收入、利潤、職工人數等指標遠遠超過中小企業若干倍。二是生產經營范圍大，三是組織機構龐大。這些大企業的管理結構較為完備，資金、物流的管理十分規范，內控機制較為健全，一般都建立較為完備的公司治理結構。特別是上市公司，一般都聘請專門的會計師事務所進行定期審計，并向社會公布年報信息，財務人員數量多而且比較精干；四是企業信息量大。大企業目前普遍使用財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量也很高。五是生產經營流程長，稅源結構具有跨度性。六是具有較強的納稅意識，自身財務稅收專業化水平較高；七是經濟地位重要，稅源舉足輕重。稅務機關應當根據大企業的特點及時制定出適應大企業發展的管理辦法，目前這個問題已引起了有關單位的注意并已著手開始解決這一問題。但是這里我們仍有必要談一談當前我們稅收管理中存在的問題。

（一）稅務管理機構與企業級別不匹配。由于我國大企業多數為國有企業，有的更是中直企業，并有行政級別，一些副部、正廳、正市級單位屢見不鮮，其辦理涉稅業務的財務資產部門往往為正處級單位，而主管稅務機關為科級單位，行政級別不對等，企業也因此對稅務機關的管理有一定程度輕視，對稅收政策的執行怠慢、打折扣，給日常工作聯系和協調帶來諸多不便。出現涉稅問題，企業越級聯系，甚至地方政府領導或上級稅務機構都受其影響。以為企業規模大、貢獻多、級別高所以有的企業有特權思想，這讓基層稅務機關頗為頭痛。

（二）基層稅務人員素質不適應。大企業組織機構復雜，管理環節多，業務量大，涉及多個行業且跨地域經營，專業化分工細致，信息化程度很高。為了提高競爭力，適應經濟全球化的需要，大企業還培養和引進了一批高學歷、高職稱、高素質的管理人員。與之相比，稅務機關的管理力量明顯不足，尤其基層管理人員，精通法律、財會、計算機等專業知識和技能的人才匱乏，無論是人員數量還是人員素質都存在差距，對大企業的管理力不從心。目前稅務機關由于基層工作辛苦、待遇較上級機關低，所以高級人才往往滯留于上級機關，致使基層直接管理人員難以與大企業素質人才做更好管理溝通，影響了稅收政策的貫徹執行。

（三）稅收制度不完善。目前，一些針對大企業的稅收政策還不完善，隨意性比較大。由于企業經營行業的多樣性和大企業業務龐大、分工細密，還存在一些政策模糊的地方，稅務機關在溝通反饋方面效率較低。在稅收管理方面，到目前為止全國還沒有形成一套完整的針對大企業的高效的稅收征管辦法，僅根據自己的工作經驗摸索前行，導致稅收管理的盲目性，隨意性、制約了對大企業稅收監控和管理向深層次、多角度、專業化方向發展。

（四）稅企信息平臺不對稱。大企業目前普遍使用財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量也很高。其工作人員受到有組織、有計劃、高級別財會培訓學學習。在接受新會計政策和稅收法規方面領先于某些稅務管理部門。而且企業采用的財務軟件稅務機關需學習才能更好地掌握企業核算情況。稅務機關缺乏這方面的培訓。數據大集中雖然實現了全省聯網，但征管軟件在稅源分析方面還是空白，如：綜合征管軟件只能記錄日常的征管業務操作，無針對大企業專門的稅源分析、納稅評估的功能；沒有登記總、分、子公司、關聯企業之間關系的比對模塊，因此也無法對關聯企業進行監控；企業的財務數據無法讀取，企業的海量信息無法充分運用等。

（五）信息渠道不暢通。對于大企業的管理成效很大程度上取決于對企業信息資源的掌握，雖然《征管法》中對納稅人報送的資料有明確的規定，但在實際工作中卻經常遇到一

些困難。大企業出于保密等方面的考慮，在對外披露信息時十分謹慎，稅務機關需要掌握的資產、核算等信息不予提供或需要經過一定的內部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證。一些大企業能夠出具的財務報表達幾百種，但只給稅務機關提供資產負債表、利潤表、現金流量表。另外，企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，無法掌握整個企業財務核算的全部情況。目前稅務機關獲取信息的唯一途徑就是企業自行申報，這些經過加工的“二手”信息，還存在是否真實準確的問題，依據這些信息開展稅收分析和納稅評估，難以保證工作質量。

（六）基層管理機構薄弱

目前大多數基層稅務機關管理機構人員少、待遇低、素質偏差，有能力的人才留不住。以此情況應對大企業的復雜形勢真是勉為其難。多數基層稅收管理部門只能做些日常申報、發售發票等簡單工作，難以實施有效的管理監控。

二、加強對大企業稅收管理的建議

（一）轉變稅源管理理念，對大企業采取分類深化管理。大企業或是上市公司，或是地方利稅大戶，是國家利益之重。企業內、外部都有很強的監控機制，既受到稅務機關、審計署、證監會等外部執法部門的監督檢查，也接受企業內部審計的日常監督，建立了一套依托信息化平臺的科學管理機制，其主觀上不具備主動偷稅的意識，為了規避稅收風險，維護上市公司的形象和股民的利益，其納稅遵從度是很高的。但站在企業的角度，出于維護自身利益的需要，對稅收政策的理解可能與稅務機關不一致，需要加強征納雙方的溝通和理解。稅務機關應轉變管理理念，對大企業采取與其他中小企業有別的管理辦法。借鑒國內外的先進經驗，結合大企業的特點，應以信息技術為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業基本信息的情況下，綜合評價企業經營能力和納稅能力，為企業提供高效、優質的稅收管理服務，這就需要我們采取明確企業分類，專業分工詳細的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關聯企業稅收轉移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質量，堵塞稅收征管漏洞，達到規范大企業的目的。

（二）設立專業管理部門。由于大企業具有數量少、經營活動復雜、稅收收入比重大、需要提供專業性較強的納稅服務等特征，建議成立大企業服務管理專門機構，專門負責研究制定對大企業實行專業化管理的政策法規以及管理的方式方法，按行業劃分客戶管理范圍，對大企業進行垂直管理，負責對大企業的納稅服務、稅款征收、納稅評估、稅務檢查等各項工作。

（三）加強一線稅源管理力量。一些綜合類企業的生產經營情況復雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業財務、金融、資本運作、生產經營等方面知識，具備不斷學習、吸收和運用國家相關稅收法規的能力。因此，提高稅收一線人員待遇、加強對一線人員專業素質的培訓顯得尤為重要。每年定期組織人員開展業務培訓，聘請高級財稅人員授課。在人員配備上，應增加人員編制，通過調配、培養、引進等方式，配備全方位、高素質、復合型專業人才，提升整天提隊伍素質。同時，要立足現實，大力開展專業技能崗位培訓，針對大企業的特點，重點培訓財務分析、會計電算化等方面內容，特別是要熟悉大企業財務軟件的操作，掌握財務軟件中設置的會計科目和會計核算規則，找出重點監控的會計科目及相關憑證，從而提高電子查賬的能力。

（四）保證稅源信息渠道暢通。稅源信息的收集和分析是大企業稅源管理的重要突破口，全面采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流、資金流等方面的信息，同時要拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監會等相關管理部門的聯系和信息溝通制度，利用相關部門的管理信息資源，豐富稅源管理信息庫。要建立與大企業管理人員的溝通和協調機制，增進理解，加強聯系，保證企業生產、經營、核算信息的暢通。為稅務管理提

供有力保證。

（五）開展模型化管理。大企業敬業業務繁雜，涉及行業較多，缺少行業可比對象，也不適合行業分類管理。但大企業組織形式十分固定，內部管理規范，因此，可以根據其經營特點對某類業務的某一個企業進行深入剖析，理清工藝流程，發現可能存在問題的關鍵環節，然后進行重點調查，采集相關數據。進行審核分析，建立分析模型，有針對性地對其重點環節實施分類管理。

（六）開發稅源管理平臺。面對大企業高度的綜合性，以及當前投資兼并熱潮，稅務機關應建立信息涵蓋更廣泛，比對性更強，包括母子公司之間，子公司之間、關聯企業之間等全方位信息化的征管軟件，或專門針對大企業的征管軟件以對大企業進行更為有效的管理監控。沒有響應管理信息平臺的支持是難以實現有效管理的。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業組織結構、關聯業務的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持。沒有全面聯系，只有企業孤立的信息。因此，建立大企業稅源管理和分析平臺是十分必要的。

（七）完善納稅服務。完善納稅服務其目的就是為了提高納稅遵從度，保障納稅人的合法權益，促進企業更好的發展。轉變管理理念，提高思想認識。完善納稅服務制度體系，建立納稅服務的專門機構。充分運用信息化手段，促進納稅服務優化發展，提高稅務人員服務意識，更好的全面積極有效促進稅收管理現代化發展，為企業迅速健康成長和國民經濟發展在稅收管理方面提供有力保障。

第四篇：超市稅收管理存在的問題及對策（推薦）

當前,超市作為一種先進的、優化的規模經濟的商業形態，正在逐漸被廣大消費者所接受。作為一種新型商業形式，稅務機關必須建立與之相配套的管理機制和征收模式，今年行唐縣地方稅務局在石家莊市地稅系統，統一開展整治重點行業稅收活動中，抽專人對城區內大大小小十幾個超市進行了檢查。從檢查情況來看，各超市的財務管理、各種專業發票管理水平和質量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。因此稅務機關對超市的征收管理、稅收監控難度很大，概括起來主要有以下兩點：

1．銷售收入記賬不準確，很難查實其收入總額。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標的驅動下，記賬收入不實成為最便捷的避稅方式。各超市的收款機均為現金收款機，可以人為調整其收款系統內的數據，因此無法判斷其銷售額，同時大部分削費者不索要發票也為偷逃稅提供方便。

2．財務核算不真實，很難查證企業納稅情況。如部分企業存在購進貨物無xx，銷售蔬菜、水果等農副產品無購票，理應造成購進貨物不能抵扣進項稅，企業稅負較高。但實際情況恰恰相反，企業稅負水平很低。檢查中，稅務機關很難從賬簿上的情況查證企業的納稅情況。

3、稅收監控力度不夠。對大多數超市，稅務部門采取了同期他的零售禱б謊畝ㄆ詼ǘ畹惱魘展芾矸絞健５碩ǘǘ畹姆椒ú豢蒲В湊漳傷叭說母旱Ｄ芰碩ǘǘ睿斐傷案翰桓擼笆樟魘А?/SpAN>

為了規范稅收秩序，減少超市行業的稅收流失，解決目前超市行業稅收征管存在的問題，提高征管質量和效果，我們認為應采取以下積極的對策：

1．要加強稅法宣傳，提高納稅意識，在更新觀念上作文章。針對超市納稅人的知識結構和心理特征，要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學習、了解稅收法律法規和財務知識，提高依法納稅的自覺性。

2．要強化發票管理。嚴格發票的購領、使用、核銷等程序，加強發票的日常檢查和監督，不定期地抽查并核對發票存根和使用發票聯的情況，對查出的違規發票從嚴懲處。

3.要加強對超市的日常管理，防患于未然。各級征收部門要組織人員深入超市開展經常性的審核檢查，通過經常性的審核檢查，一方面引起納稅人的重視，強化自身管理；另一方面及時發現存在的問題，積極研究和制定應對措施，把問題及時加以解決。

4．要進一步完善對納稅人應稅收入的監控方式和控管手段，加強對超市收入的管理。建議在超市內全部安裝稅控收款機，防止企業自行改變收款系統內的數據，使稅務機關據實征收。同時要強化源泉控管，與超市供貨商、供貨企業溝通，側面監督制約超市的行為，最大限度地堵塞超市稅收中的跑冒滴漏，使稅收得到大幅度增長，真正做到應收盡收。

第五篇：淺議小企業稅收管理中存在的問題及探討

淺議小企業稅收管理中存在的問題及探討近幾年來，隨著我國投資軟硬環境的不斷改善，各類投資主體注冊成立的小企業數量連年遞增，小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。它在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。由于這部分企業規模較小、內部管理相對薄弱，再加上企業本身納稅意識不強，偷稅行為時有發生，并且有不斷蔓延之勢。鑒于此，筆者圍繞小企業納稅經營狀況進行了調查研究。

一、小型企業稅務管理中存在的主要問題

小型企業與大中型企業相比較，內部結構設置不夠合理，存在著財務核算不實，納稅數額較低，稅收貢獻率較小，而且企業存續期比較短，非正常戶或者注銷戶偏多等問題，歸納起來主要有三個特點。

(一)納稅數額普遍較低，表現為三種情況。一是稅負較高，稅額較小。這部分小型企業銷貨對象主要是消費者或者個體業戶，購貨方往往不主動索取發票，企業按照自己設定的繳稅額換算開票數額，不如實申報銷售收入，納稅申報銷售收入在同類企業中比較低，應納稅額也比較少，但企業的稅負率卻調整的較高。二是稅負較低，稅額較大。這部分企業的特點就是企業銷路比較好，企業申報銷售收入比較大、也比較真實（購貨單位索取發票入帳），納稅絕對數額也比較多，企業稅務率卻嚴重偏低（主要通過虛開進項發票進行調整）。三是稅負較低，稅額較小。這部分小企業的特點就是稅負率非常低、納稅數額非常少，與同類企業稅負情況嚴重偏離。主要偷稅手段也是采取少計銷售收入、調整進項發票等措施。

(二)財務信息嚴重失實，表現為三個不符。一是企業生產經營規模與銷售收入不符。部分小企業從生產經營情況來看，車間機器轟鳴，工人加班加點，拉或送貨的車輛進進出出，而企業納稅申報收入卻是三五十萬，企業實際生產銷售收入與帳載收入明顯不符,帳外經營大量存在。二是企業發展勢頭與企業利潤率不符。個別小企業由于產銷對路,資金回報率逐步提高，企業一再加大資金投入,企業的申報銷售收入也是節節攀升,然而企業的帳載利潤額未見絲毫提高,應納稅所得額雷打不動,企業發展勢頭與企業利潤額明顯不匹配.三是業主個人消費水平與企業經營成果不符.有的小企業生產經營多年,企業發展規模雖未有明顯的擴大,企業廠房、辦公條件也是未見根本改變，企業經營者更是抱怨經營困難，企業帳面利潤額也是連年負數。但本人的消費水平卻是節節攀升，吃大餐、住大房、坐豪華車。很多業主購車后也不掛戶企業，而是直接以個人或親戚朋友的名義購車。

(三)企業存續期明顯偏短，表現為三種類型。一是企業生產經營難以維持，停產注銷型。有的小企業由于經營不善，企業經營艱難，企業被迫停產注銷。這類企業注銷時往往極不配合，稅務機關注銷檢查時，查補的稅款往往難以入庫；二是企業擴大規模重新注冊，破繭化蝶型。在企業的工商登記類型中，存在著個人獨資、合伙企業這一類型，這類企業的特點是注冊資本要求比較低，注冊條件比較少。這類小企業中，一部分經過發展，希望擴大規模，但企業要增加投資，變更為有限公司，只能采取先注銷，后重現登記的方式；三是企業注銷登記逃避納稅，金蟬脫殼型。應該說企業投產經營后，企業停產或轉產的成本代價都是很高，在企業確確實實無法經營的情況外，企業一般不會真正停產注銷，大部分就是為了逃避納稅，來個金蟬脫殼。或換個地方重新登記、或換個名稱重新登記。這樣以前的欠稅、偷稅都可以一了百了。據調查，這種類型在注銷企業中占了絕對比例。

二、產生上述問題的原因分析

導致上述問題的原因是多方面，有企業內部的原因、也有外部環境的原因，歸納起來主要為六個“不”,造成了小企業管理不規范，偷稅問題普遍存在。

(一)自身發展定位不高。大部分小企業的管理模式采取的是家庭作坊式，企業法人、管理人員、營銷人員往往都存在著這樣或那樣的友情或親情關系。在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉，企業管理水平低。企業建立帳薄主要目的是為了辦理一般納稅人或者應付稅務部門檢查。由于企業規模小，企業經營者靠自己簡單的收入支出流水帳就可算出企業的利潤回報率。另外，企業經營者對企業發展定位較低，對現代企業的管理模式難以駕馭，對財務核算也不重視，并且不自覺遵守財務管理規定，企業財務核算嚴重不實，企業的盈利虧損情況與企業財務報表數據嚴重不符。

(二)企業經營管理不善。一部分小企業生產規模小、技術含量低、資金流動差等原因，導致企業抗風浪能力低、對外依賴程度高，企業關閉破產時有發生。例如在筆者電話調查的注銷停產企業中，有的是銷售渠道單一，下游企業的關轉停累及到自身企業發展；有的是因為資金回籠率低，貨款回收不及時，被拖垮；有的是產品升級換代慢，技術更新不及時，導致產品被市場所淘汰。或者是即使不關閉，但生產經營艱難，經營狀況不好，導致企業偷打稅款的主意，產生逃避納稅的方式增加財富的想法，以便維持企業生產經營。當外部監管力度不夠時，這種現象會普遍存在。

(三)企業納稅意識不強。在目前人們思想觀念當中，一個人如果有偷盜行為，會被大家另眼看待，而如果一個人采取作假帳行為，偷國家的稅款，周圍人群往往不會對其產生偏見或有所歧視，也沒有意識到是一種可恥行為，而是見怪不怪，認為不足為奇。偷稅者也不會因此而無以立足，無地自容。所以，從目前大環境來看，依法納稅的法制觀念還遠遠不夠，企業納稅意識，特別是這部分小型企業納稅意識大部分很低。雖然企業生產經營蒸蒸日上，企業資金回報率不斷提高，吃喝玩出手闊綽，但要如實繳納稅款確實一百個不愿意。

(四)稅務機關懲處不嚴：稅務機關對于偷稅行為查處打擊力度偏低，威懾力不夠，企業有偷稅行為，根據國家法律規定，可以對該企業處以一定數額的罰款，對企業法人代表和直接責任人也可根據違法情節給予拘役、有期徒刑等刑事處罰。但對于偷稅數額相對較小，尚不構成偷稅罪的，稅務機關往往對企業處以一定數額罰款，而且這部分罰款往往數額較小，還不足以對企業產生強大的震懾力。既是構成偷稅罪，由于地方政府干預，稅務機關往往采取以行政處罰代替刑事責任追究。更何況，小型企業投資者單一，往往采取帳外經營，而且是現金交易，對企業的偷稅行為稅務機關很難查處，即便查補到的稅款也往往是冰山之一角。

(五)財政審計部門監管不力。財政部門作為會計核算監管部門，對國有集體企業、以及大型股份制企業，實行比較嚴格的財務監管。而小企業大部門屬于個人或合伙企業，財政審計部門對其的財務核算真實情況難以有效監控。另外，在企業所得稅匯算清繳工作中，稅務機關規定必須出具注冊會計師審查真實有效的報告，但在目前審計工作中，會計師事務所也是就帳論帳，除了對個別賬務明顯錯誤的進行調整外，對企業的會計核算是否真實有效也是睜一只眼閉一只眼，難以起到應有的作用。

(六)稅企法律地位不對等。近幾年，國家為鼓勵出口創匯企業，扶持福利企業、高新技術產業的發展，出臺了一系列的稅收優惠政策。例如對出口企業出臺了免抵退優惠政策，對福利企業出臺了先征后退的優惠政策。但在落實這些政策的過程中，由于政府過多考慮地方財政利益，對這些優惠政策或多或少的打了折扣，退稅不及時的問題普遍存在，造成企業資金緊張，納稅人對此頗有怨言。這從一定意義上說，是政府部門與企業的法律關系不對等的問題，納稅人拖欠稅款必須交納滯納金，甚至還要被罰款，而政府部門應該退的稅款卻不及時退還，政府部門也不用付出任何代價，權利義務的不對等，也造成納稅人采取偷稅、延期繳納等消極對抗的手段。

三、解決問題的措施和建議

從目前我國小企業的現狀來看，靠企業自身約束來規范會計工作是不現實的，應該更多的借助于外部監管，不僅僅依靠稅務部門的職能作用，而要堅持綜合治稅的方式方法，從源頭上加以解決。

(一)加大財務監管工作力度，提高財務管理水平。一是發揮財政部門的職能作用，督促指導企業健全內部核算體系。當前，小企業會計從業人員業務素質參差不齊，專業技能和稅收政策掌握不夠熟練，不能客觀公正處理好會計事務。財政部門應加強對小企業會計人員的監督，對小企業會計人員實行資格證書管理制度，企業聘用會計人員必須達到一定學歷、持有國家財政部門認可的資格證書,否則予以懲罰；定期對小企業會計人員進行業務培訓和職業道德教育，不斷提高業務水平，并充分發揮其作用；對沒有認真履行職責的會計人員,應取消其任職資格,吊銷有關資格證書,不得再從事會計工作，從根源上提高從業人員業務水平，提高企業財務核算水平。督促小企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度，指導督促小企業依《會計基礎工作規范》的要求建立健全賬簿體系。發現不符合會計基礎工作規范要求的，應及時嚴肅處理。

二是發揮會計公司的審計效能，嚴把企業帳務審計關口。稅務機關判斷小企業的會計核算真實度，往往依據由注冊會計師出具的審計報告，審計報告應該具有很高的權威性和可信度。然而，由于各方面原因，會計師事務所對企業的帳務處理的準確性很難進行完整深入的剖析，審計報告的可信度大打折扣。部分小的會計師事務所更是以經濟利益為中心，對帳務審計工作極端不負責任，甚至出具假的審計報告。財務審計這一道關口也是形同虛設。為此，有必要建立會計師事務所的警示退出機制。如凡在稅務機關稅收檢查中，查實企業所得稅匯算清繳存在重大偷稅漏稅問題，而審計報告中未提及的有關事務所，發布不信任提名，對該事務所以后出具的審計報告實行重點核查和監控。迫使這部分事務所強化內部管理，提高審計水平，使會計師事務所成為中小企業外部監督的主導力量。

三是發揮稅款核定征收的促進作用,推動企業建立健全內部核算體系。稅務機關為加大稅款的征收力度，對部分帳證不健全的企業采取核定征收的手段，確定企業應納稅款，而在核定征收過程中，由于人為各種因素影響，企業核定額往往低于實際應納稅額，企業對建立健全帳證的積極性進一步降低。鑒于這個問題的存在，稅務機關對帳證不健全的企業實行核定征收時。一方面加大核定征收力度，增加核定征收覆蓋面，確保稅款的及時足額入庫；另一方面，本著就高不就低的原則，提高核定額或者核定率，并明顯高于帳證健全企業的稅收負擔，目的是為了促進企業建立健全財務管理制度，提高企業管理水平，向查賬征收轉換。

(二)加大稅源監控和懲治力度，遏制偷稅行為發生。一是推行精細化稅源監控管理，提高專業管理水平。稅務機關應遵循科學化、精細化管理的思想，依托信息化手段，建立從分類管理、收入分析、納稅評估到稅務稽查的協調互動、科學高效的稅收征管機制，進一步增強稅源監控管理能力。首先，建立和完善科學的分類管理辦法。按照強化管理和優化服務的要求，適應專業化和信息化的需要，建立科學合理的崗責體系，通過完善和落實稅收管理員制度，真正把稅源管住管好，管出成效。其次，研究制定分行業的納稅評估“模板”，剖析典型案例，不斷積累行業稅源控管的有效方法，建立分行業、分層次、分稅種、分時限的納稅評估指標體系。再次，加強管理部門與稽查部門的銜接互動，加強信息交流，提高工作效率和工作的針對性。對管理中發現的異常問題，要及時進行處理，涉嫌偷騙稅的要及時移交稽查部門查處。

二是加大稅務稽查工作的查處力度，提高偷稅成本。稅務稽查工作應以查辦案件的深度，打擊偷逃騙稅的力度，震懾違法犯罪的程度，作為評價稽查工作優劣的標準。嚴厲查處虛開增值稅專用發票、騙取出口退稅以及做假帳偷逃稅等案件，大力整頓規范稅收秩序。并在實際工作中積極與公安等部門聯合開展打擊涉稅違法犯罪專項活動，嚴厲打擊稅收違法行為，真正把稅務稽查“外查偷逃，內促征管”的工作要求落實到實處。通過提高稽查查處和處罰力度,對偷稅分子產生強大震懾力，使納稅人預見到因偷稅所帶來的嚴重后果，對有試圖偷逃稅意識的納稅人起到提醒和威懾的作用，變事后查處為事前勸戒，使更多的小企業迫于處罰的壓力，不敢以身試法。

三是完善社會協稅護稅網絡，提高舉報查處工作力度。當前，做兩套帳、隱匿生產經營資料，進行虛假納稅申報等偷稅行為趨于嚴重，偷稅事實、偷稅情節非常隱密,造成稅務機關調查取證的難度非常大。而稅務機關借助舉報手段可以更快捷的獲取不易獲取的納稅人違法的信息，從而降低查處成本，縮短查處時間。因此，稅務機關應進一步加強對稅務舉報工作的重視程度，使稅務舉報在稅收征管實踐中充分發揮出其應有的作用。要充分借助各種新聞媒體對稅務舉報工作進行宣傳，向社會各界公布稅務違法案件舉報受理機關、舉報范圍、舉報方式、舉報保護、舉報獎勵等，培育廣大公民維護稅收秩序的光榮感、正義感；提高實名舉報案件的提獎比例，提高公民舉報的積極性；強化對檢舉案件的公示力度和保密工作。通過對違法案件公示，使舉報人產生自我價值實現的成就感，并從稅務機關內外部加強對舉報人等信息的保密工作，維護檢舉人的合法權益，切實履行《征管法》賦予稅務機關的法定義務。

（三）推進企業信譽等級制度建設，提高企業誠信納稅的自覺性。一是強化納稅人誠

信納稅意識.應該堅持不懈的加強稅收宣傳工作,積極營造依法誠信納稅的良好氛圍。在實際工作中，要依托稅收宣傳欄、外部網站、新聞媒體，加大對涉稅違法犯罪大要案的曝光力度，警示納稅人依法納稅；積極培養宣傳依法誠信納稅的典型，應通過廣泛深入的稅收宣傳,強化納稅人的誠信意識，使納稅人充分認識到：依法誠信納稅者是名副其實的誠信經營者，是稅務部門對企業納稅狀況的一項鑒定，依法誠信納稅成為綜合評定企業社會貢獻和企業信譽的重要標準。逐步在全社會形成“依法納稅光榮，偷稅騙稅可恥”的稅收理念。

二是積極實施納稅信譽等級制。建立納稅信譽等級制度的目的，主要在于形成激勵機制，通過A級納稅人的示范和表率作用，帶動其他企業依法誠信納稅，創造依法誠信納稅、守法經營的社會氛圍。納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規、接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理等五方面，評為A級納稅信譽等級的企業成為納稅人的一種無形的商譽，激發小企業爭當A級納稅信譽等級的熱情，使納稅人既有壓力又有動力，提高納稅人稅法遵從度，增強納稅人依法納稅的自覺性。

三是對不同的信譽等級實行明顯的差別管理。對信用等級不同的納稅人，實行不同的管理措施，使信用等級高的納稅人切實體會到依法誠信納稅所帶來的便利和影響。對納稅信用等級為A級的納稅人，主管國稅機關應采取優惠、激勵措施為主、納稅評估為輔的管理方式，可享有“除專案檢查、上級下達的專項檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查”、“辦稅服務廳特設?A級納稅人窗口?，納稅人憑《納稅信用A級證書》在該窗口優先受理其涉稅事宜”等權利。對B級納稅人，應采取納稅評估、輔導為主，日常檢查為輔的管理方式。對C級納稅人，可采取重點檢查為主，強化監控為輔的管理方式，將其列為重點監控對象。充分體現出“讓守法者感到便利，讓違法者寸步難行”的執法理念.（四）深化稅收法制建設，提高納稅人守法經營的責任意識。一是深化依法治稅,建立納稅人與政府部門平等法律關系。依法治稅體現在依法收稅、依法管稅、依法用稅等多方面，在稅收的征收管理上應嚴格按照法律法規的有關規定，確保納稅人和財稅部門的法律對等地方，堅決拋棄計劃經濟下的一些陳舊的管理思維，對企業應該享用的稅收優惠政策不能以收支不平衡、財政壓力大等原因，拒不兌現或者大打折扣。做到應收盡收、應退盡退，企業實現的稅款不能拖欠、企業該收到的退稅款也堅決不能拖欠。切實維護納稅人的合法權益,保護納稅人依法納稅的積極性。

二是公平稅收負擔，消除納稅人的不公平待遇。以稅謀私、稅負不公的問題在一定程度上造成納稅人對稅務機關的對抗情緒，也導致偷稅行為的發生。因此，在目前稅收執法自由裁量權相對過大，以及親情影響稅收執法的現實情況下，要根除小企業偷稅行為的發生，也必須從根本上解決為稅不公的問題發生，通過加大執法復查和復審力度，打擊內部執法犯法問題的問題發生，進而公平小企業的稅收負擔，為小企業發展創造一個良好的經濟發展環境。

三是優化納稅服務，以稅務部門的誠信服務來推動納稅人的誠信納稅。把尊重納稅人，理解納稅人，關心納稅人，服務納稅人貫穿在稅收征管的全過程。充分了解和反饋納稅人對辦稅服務工作的意見和建議，積極、主動、及時地為納稅人提供方便、快捷、優質、高效的服務。進一步完善和充分發揮辦稅服務廳功能，充分利用現有資源，最大限度地滿足納稅人依法履行納稅義務的需求。推進執法透明化，公開執法主體、依據、程序、結果、責任、納稅人與稅務機關雙方權力與義務、過錯執法的救濟方式與途徑等內容，保障納稅人的知情權，自覺接受社會監督。以不斷提高的納稅服務工作，教育引導小企業自覺地遵守法律法規、守法經營。