第一篇：對旋耕機(jī)制造業(yè)稅收管理的調(diào)研對策

**縣旋耕機(jī)制造業(yè)在全國具有一定的知名度和市場占有率，在過去相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，旋耕機(jī)制造業(yè)稅收為**經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出重要貢獻(xiàn)。但隨著全國旋耕機(jī)市場激烈競爭，**旋耕機(jī)制造業(yè)經(jīng)歷了“三足鼎立”到重新洗牌、遍地開花、無序競爭、市場萎縮的過程。同時，旋耕機(jī)制造業(yè)的稅收管理也面臨由易到難，管不深、管不透的困境。為了有效解決旋耕機(jī)制造業(yè)那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)稅收征管難的問題，筆者對全縣旋耕機(jī)制造業(yè)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查。

一、旋耕機(jī)制造行業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀

**縣旋耕機(jī)廠最早創(chuàng)建于1958年，與上海松江農(nóng)業(yè)機(jī)具廠、南昌旋耕機(jī)廠并駕齊驅(qū)，成為當(dāng)時全國三家最大的旋耕機(jī)生產(chǎn)企業(yè)。1988年組建國有性質(zhì)的連云港旋耕機(jī)集團(tuán)，職工人數(shù)達(dá)到1000余人，實(shí)現(xiàn)利稅1000萬元。成為**支柱產(chǎn)業(yè)之一，在地方財(cái)政收入中占有舉足輕重的地位。生產(chǎn)的“云山”牌旋耕機(jī)成為江蘇省知名品牌，產(chǎn)品一度占據(jù)了全國市場的“半壁江山”，深受各地農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的信賴，創(chuàng)造的商機(jī)也成為有戰(zhàn)略思維廠家爭搶的“領(lǐng)地”。隨著企業(yè)改制風(fēng)潮的涌起，2003年，北京首創(chuàng)集團(tuán)買斷連云港旋耕機(jī)集團(tuán)，將其納入北京銀華春翔農(nóng)機(jī)有限公司旗下，成立江蘇銀華春翔機(jī)械制造有限公司。此時，以原連云港旋耕機(jī)集團(tuán)公司為母體，其技術(shù)人員和業(yè)務(wù)人員紛紛從原企業(yè)中駁離出來，籌集資金、租借廠房，因陋就簡地創(chuàng)辦了眾多旋耕機(jī)中小生產(chǎn)企業(yè)，一時**旋耕機(jī)生產(chǎn)從“一枝獨(dú)秀”到“遍地開花”，中小企業(yè)總數(shù)急劇擴(kuò)大，初步形成了縱向成鏈、橫向成群且具有地方特色的產(chǎn)業(yè)集群。

（一）產(chǎn)業(yè)集群初具規(guī)模。據(jù)縣旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會統(tǒng)計(jì)，2007年**境內(nèi)組裝生產(chǎn)旋耕機(jī)的企業(yè)50余家，生產(chǎn)旋耕配件企業(yè)30余家，全縣旋耕機(jī)生產(chǎn)能力達(dá)到20萬臺。其中年產(chǎn)能3000臺以上的5家，1000臺以上的 30余家。2007年10月，**縣20多家旋耕機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，基于集群化發(fā)展的目標(biāo)和做大做強(qiáng)旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)的愿望走到了一起，申請組建“九天旋耕機(jī)集團(tuán)有限公司”。目前，集團(tuán)已取得工商部門營業(yè)執(zhí)照，并積極爭取省政府對集群產(chǎn)業(yè)的政策扶持。

（二）區(qū)域品牌效應(yīng)彰顯。**旋耕機(jī)生產(chǎn)廠家具有較強(qiáng)的品牌意識，不斷進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)工作，取得國家、省農(nóng)機(jī)推廣鑒定許可證的產(chǎn)品有40余家50種，產(chǎn)品注冊商標(biāo)多達(dá)30余種，擁有專利8項(xiàng)。目前，連云港旋耕機(jī)集團(tuán)的“云山”牌、“連旋”牌旋耕機(jī)在全國具有一定的知名度和信譽(yù)度。

（三）市場前景十分廣闊。**生產(chǎn)大中型旋耕機(jī)在國內(nèi)同行業(yè)中處于“排頭兵”的地位，產(chǎn)品暢銷全國20個省、市、自治區(qū)及出口東南亞一些國家。據(jù)縣旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會測算，2007年全縣大中型旋耕機(jī)產(chǎn)量達(dá)4萬臺，而全國大中型旋耕機(jī)每年的需求量約為25—30萬臺，**旋耕機(jī)生產(chǎn)量僅占全國市場需求量的16%，市場需求空間較大。

（四）行業(yè)協(xié)會作用增強(qiáng)。2002年，**縣農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局牽頭成立了縣旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會，現(xiàn)有會員單位40多家。行業(yè)協(xié)會在集群化發(fā)展，促進(jìn)成員企業(yè)溝通了解和合作，在產(chǎn)業(yè)集群、規(guī)模效應(yīng)、搶占市場等方面發(fā)揮了積極作用。

但隨著旋耕機(jī)市場形勢的變化，也逐漸暴露出一些實(shí)際問題。正如中國旋耕機(jī)行業(yè)協(xié)會秘書長楊正梅所說，**縣旋耕機(jī)行業(yè)如果再不加以產(chǎn)業(yè)化、集群化發(fā)展，繼續(xù)無序競爭下去，整個行業(yè)將有被市場擠跨的危險(xiǎn)。

一是集群層次低，政策補(bǔ)貼難享受。主要表現(xiàn)為中小企業(yè)比重大。2007年，**旋耕機(jī)進(jìn)入國家支持推廣農(nóng)機(jī)目錄的僅有1家，進(jìn)入省支持推廣農(nóng)機(jī)目錄的有5家，取得國家和地方政府補(bǔ)貼的6家。因此，**旋耕機(jī)企業(yè)絕大部分產(chǎn)品無法進(jìn)入國家推廣農(nóng)機(jī)目錄。

二是研發(fā)能力弱、缺乏可持續(xù)發(fā)展。主要表現(xiàn)為工藝設(shè)備相對落后，技術(shù)水平低。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)粗放，技術(shù)開發(fā)能力弱，沒有自己的核心技術(shù)，缺乏熟練技術(shù)工人。如，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不完善，產(chǎn)品關(guān)鍵部件（齒輪箱等）需從外地采購，使得生產(chǎn)成本增高。僅有少數(shù)廠家生產(chǎn)秸稈還田機(jī)、復(fù)式作業(yè)機(jī)具等新型農(nóng)機(jī)配套產(chǎn)品。

三是競爭層次差，企業(yè)比較效益低。成本和價(jià)格競爭是當(dāng)前旋耕機(jī)企業(yè)的主要競爭形式。以1gn一180旋耕機(jī)為例，整機(jī)價(jià)格由高峰時的4300元／臺，降到2007年的2600元／臺，比外地的相同機(jī)型每臺要低500元。據(jù)縣旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會提供數(shù)據(jù)，2007年全縣旋耕機(jī)及其相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)2億元，但是企業(yè)納稅總額不到100萬元。

三是布局規(guī)劃亂，產(chǎn)品質(zhì)量不過硬。除江蘇銀華春翔機(jī)械制造有限公司外，絕大部分企業(yè)沒有系統(tǒng)的質(zhì)量控制體系，少數(shù)低質(zhì)產(chǎn)品給整個連云港旋耕機(jī)的聲譽(yù)造成極大負(fù)面影響。絕大部分小企業(yè)沒有固定生產(chǎn)場所，發(fā)展受到嚴(yán)重制約。同時各個協(xié)作企業(yè)的布局也很不合理，加大了運(yùn)輸成本，制約了產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。

二、當(dāng)前旋耕機(jī)制造行業(yè)稅收征管中的重點(diǎn)與難點(diǎn)

目前，**納入國稅部門注冊登記

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第二篇：對超市稅收管理問題的調(diào)研對策

超市是一種多部門、實(shí)行顧客“自我服務(wù)”方式的零售商店，亦稱“自選商場”。超市的主要特點(diǎn)是貨架自主開放、收銀電子化、實(shí)行商業(yè)管理方式。隨著城市經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，特別是社會購買力的不斷增強(qiáng)，超市憑借其在價(jià)格、質(zhì)量、管理、服務(wù)等各方面的優(yōu)勢，正在逐漸被廣大消費(fèi)者所接受，并在整個商業(yè)領(lǐng)域所占的比重越來越大。但是目前在稅收管理過程中，就如何加那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)強(qiáng)對超市稅收的管理還存在手段、技術(shù)與管理等諸多方面的不足，各超市的財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)對超市的征收管理、稅收監(jiān)控難度很大。因此規(guī)范超市稅收管理、杜絕偷稅行為的發(fā)生，是我們必須深思和面對的新課題。

一、超市存在的征管問題

1、財(cái)務(wù)核算不真實(shí)。多數(shù)超市財(cái)務(wù)管理極不健全，賬務(wù)情況混亂。許多超市賬目設(shè)置不規(guī)范，有的沒有往來賬，有的沒有庫存賬，有的往來賬核算混亂，同時普遍存在現(xiàn)金交易量大和大額坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標(biāo)的驅(qū)動下，記賬收入不實(shí)成為最便捷的偷稅方式。絕大多數(shù)超市不同程度地隱瞞其銷售收入。主要表現(xiàn)在：一是原始單據(jù)不真實(shí)，以銀行進(jìn)賬單替代原始憑證；二是原始單據(jù)不完整，缺乏有效的原始單據(jù)，日報(bào)單保存極不完整，三是賬面反映的開票收入與實(shí)際情況差距大。

2、擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目前大部分超市商品均以計(jì)算機(jī)為依托，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)終端(收銀臺)將商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等數(shù)據(jù)傳送至網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器進(jìn)行管理。該服務(wù)器存儲的各類數(shù)據(jù)既是各收銀臺每班商品銷售結(jié)算和商場超市會計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)部門計(jì)稅依據(jù)。但大部分超市存在刪除電腦中經(jīng)營數(shù)據(jù)資料的現(xiàn)象,從而隱匿真實(shí)數(shù)據(jù),進(jìn)行虛假申報(bào)，達(dá)到偷逃稅款的目的。

3、另設(shè)單獨(dú)收款機(jī)收款。在超市管理系統(tǒng)外單獨(dú)設(shè)收款機(jī)，不進(jìn)入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)終端并單獨(dú)記賬，隱瞞收入。超市中租柜經(jīng)營比較普遍，租賃經(jīng)營者大部分為個體工商戶，他們設(shè)立不聯(lián)網(wǎng)的收款機(jī)收取貨款，銷售數(shù)據(jù)不進(jìn)入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)終端，銷售額則根據(jù)自己意愿上報(bào)超市。上報(bào)的銷售一般只有實(shí)際經(jīng)營額的幾分之一或者更少。另外如名煙名酒、高級滋補(bǔ)品等高檔物品一般超市另設(shè)專柜，銷售后不走聯(lián)網(wǎng)收款機(jī)付款也很普遍，它們是直接在柜臺上交付現(xiàn)金。另設(shè)專柜開據(jù)發(fā)票，多采用手工開票或單機(jī)開票，對不需開票的則可以瞞報(bào)銷售。另外，對贈送的產(chǎn)品則直接到設(shè)置的專柜提取，一些企業(yè)將商品當(dāng)福利發(fā)給職工，這些也不進(jìn)入超市管理系統(tǒng)，不入銷售。

4、商品損失不作處理。對于開架售貨方式經(jīng)營的超市來說，丟失商品是不爭的事實(shí)。如某超市開業(yè)8個月，丟失商品價(jià)值達(dá)50萬元之多。同時像蔬菜、肉類、副食品保質(zhì)期較短，腐爛、變質(zhì)、過期等現(xiàn)象經(jīng)常會發(fā)生。但超市在盤點(diǎn)時沒有按規(guī)定作賬務(wù)處理，或者賬面根本就不反映。稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有能力為其盤點(diǎn)。

5、其他收入不作銷售。其他業(yè)務(wù)收入包括：場地租賃收入：向租賃經(jīng)營者收取的租賃場地租金；進(jìn)店費(fèi)：是供應(yīng)商獲取進(jìn)店經(jīng)營資格而交納的費(fèi)用，只是對新供應(yīng)商適用；贊助費(fèi)：即節(jié)日、店慶贊助，在節(jié)假日、店慶日，商場超市通常會組織較大規(guī)模的促銷活動，必然要支付大量的廣告費(fèi)、降價(jià)促銷費(fèi)用；海報(bào)費(fèi)：是商場超市為供應(yīng)商的商品進(jìn)行促銷宣傳而收取的一項(xiàng)費(fèi)用；銷售返利：超市完成廠家或供應(yīng)商銷售目標(biāo)后獲取的利潤。這些收入超市往往不反映在收入賬上，而是另行記載。

二、加強(qiáng)超市稅收管理的對策

1、加強(qiáng)稅法宣傳，提高納稅意識。針對超市納稅人的知識結(jié)構(gòu)和心理特征，要利用辦培訓(xùn)班、納稅輔導(dǎo)等形式，全方位、多層次、多渠道地強(qiáng)化稅法宣傳和培訓(xùn)，使納稅人深層次地學(xué)習(xí)、了解稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)知識，提高依法納稅的自覺性。

2、加強(qiáng)超市稅收的管理力度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。要加強(qiáng)超市納稅人建賬能力的輔導(dǎo)，引導(dǎo)并規(guī)范其財(cái)務(wù)管理行為，督促其嚴(yán)格核算，正確記錄銷售、嚴(yán)格按稅收制度核算銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金（包括進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出），做到財(cái)務(wù)核算正確，原始資料齊全，規(guī)范。促使企業(yè)依法誠信納稅，3、全面安裝稅控裝置，提高稅收控管手段。要加強(qiáng)稅控裝置的推廣力度，實(shí)現(xiàn)所有超市進(jìn)入稅控管理，所有經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)入稅控機(jī)管理，所有數(shù)據(jù)進(jìn)入稅控存儲；要加大對稅控裝置的檢查力度，對未按規(guī)定使用稅控裝置的，或擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)的，從嚴(yán)查處。要充分掌握和利用稅控裝置的數(shù)據(jù)信息，通過稅控裝置的有效控制，促進(jìn)超市行業(yè)稅收管理質(zhì)效的不斷提升。

4、加強(qiáng)調(diào)查分析、掌握第一手資料。稅收管理員要加強(qiáng)對超市稅收的調(diào)查分析，通過多種手段、多種渠道。加強(qiáng)涉稅信息的采集，如進(jìn)一步對超市的經(jīng)營面積、雇工人數(shù)、投資額、地段、人流量等有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和采集，掌握超市納稅人真實(shí)的經(jīng)營和稅收情況，對超市租賃柜臺或承租經(jīng)營情況要

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第三篇：鄉(xiāng)村煤礦稅收管理調(diào)研對策

一、全縣鄉(xiāng)村煤礦概況

所謂的鄉(xiāng)村煤礦，是指由鄉(xiāng)、村一級投資主辦的集體所有制或其他所有制形式的煤炭生產(chǎn)企業(yè)。在2005年以前，全縣在地稅部門登記納稅的鄉(xiāng)村煤礦有55家。這些鄉(xiāng)村煤礦一般都存在著產(chǎn)權(quán)不明晰、生產(chǎn)能力不足、管理較混亂等弊端。其中有不少鄉(xiāng)村煤礦還存在一證多坑的現(xiàn)象，如原西溝聯(lián)營煤礦只有一個營業(yè)執(zhí)照、一個采礦許可證，但

是有一坑和二坑兩個獨(dú)立核算單位，地稅機(jī)關(guān)對此只按照核算單位進(jìn)行登記。

2006年資源整合開始以后，一證多坑的被撤銷，資源枯竭的被關(guān)停，開采方式落后、生產(chǎn)能力不足的進(jìn)行了合并重組，剩余鄉(xiāng)村煤礦21家。2008年，鄉(xiāng)村煤礦全年計(jì)劃產(chǎn)量為369萬噸，占全縣計(jì)劃產(chǎn)量總?cè)蝿?wù)的68%，仍然是這一產(chǎn)業(yè)的主力軍和重點(diǎn)稅源，也是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理重點(diǎn)。

二、鄉(xiāng)村煤礦財(cái)務(wù)核算情況

合并重組之后，這些鄉(xiāng)村煤礦的投資者來自全國各地，涉及的所有制形式也多種多樣，大多數(shù)都在產(chǎn)權(quán)形式、經(jīng)營方式等方面進(jìn)行了改革，采取了股份制的產(chǎn)權(quán)形式，在經(jīng)營方式上也是五花八門、應(yīng)有盡有。根據(jù)投資者或經(jīng)營者不同的要求，帳務(wù)核算上的隨意性很大，很難反映煤礦真實(shí)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。具體的表象及其成因有以下幾方面：

1、以收付實(shí)現(xiàn)制核算。由于投資者最關(guān)心的是前期投資的迅速回籠，所以鄉(xiāng)村煤礦的核算基本上都是按照收付實(shí)現(xiàn)制來進(jìn)行的，對支付的費(fèi)用不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則攤銷，而是一次性在當(dāng)期成本中列支，當(dāng)其成本不能全部列支的，也準(zhǔn)備在近幾年內(nèi)攤銷完畢。例如：今年繳納的資源價(jià)款，被調(diào)查企業(yè)都預(yù)備在5年內(nèi)全部攤銷完畢。

2、會計(jì)科目使用混亂。承包經(jīng)營煤礦都是由股東親自經(jīng)營或者由大股東家族式經(jīng)營，企業(yè)財(cái)會人員使用親信擔(dān)任，基本上都不具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，帳務(wù)上使用會計(jì)科目混亂。很多企業(yè)三項(xiàng)期間費(fèi)用劃分不清，制造費(fèi)用和管理費(fèi)用核算混淆。

3、會計(jì)使用農(nóng)歷。由于煤礦生產(chǎn)歷來都是春季恢復(fù)生產(chǎn)，到農(nóng)歷臘月十八停工，煤礦承包年限也是按照農(nóng)歷來計(jì)算，所以很多煤礦會計(jì)以農(nóng)歷為基準(zhǔn)，造成了帳務(wù)核算上的不準(zhǔn)確。

4、原始憑證缺失。在商業(yè)零售領(lǐng)域，開票加稅點(diǎn)已經(jīng)成為通行的潛規(guī)則，鄉(xiāng)村煤礦為了節(jié)約資金或其他原因，經(jīng)常購入不帶發(fā)票的物資。而且煤礦大多沒有固定的礦工，都是每年春季臨時招募人員，一般由工頭承包產(chǎn)量（回采過程）或進(jìn)尺（掘進(jìn)過程），煤礦按工作量付給工頭工資總額，再由工頭給礦工發(fā)放工資，因此，煤礦會計(jì)部門也沒有完備的工資花名表。由于以上原因，在直接人工和直接材料的核算上，原始憑證往往不符合法定標(biāo)準(zhǔn)，這就使煤炭成本的核算準(zhǔn)確性和可靠性大打折扣。

5、無帳或設(shè)置帳簿不全。有的煤礦只設(shè)辦稅員，負(fù)責(zé)辦理增值稅發(fā)票的開具和定額稅的申報(bào)，不設(shè)立會計(jì)，也沒有完整的會計(jì)帳簿。有的會計(jì)只負(fù)責(zé)支出帳的核算，收入帳則由老板親自核算。由于會計(jì)核算的主管部門對承包煤礦的賬務(wù)缺少監(jiān)管，這種現(xiàn)象有普遍化的發(fā)展趨勢。

6、超產(chǎn)收入不入賬。一方面是不少現(xiàn)金銷售的煤炭，購方不索取發(fā)票，煤礦不計(jì)入收入；另一方面是通過縣弛宇公司銷售的煤炭，只按掛牌價(jià)開具發(fā)票，高出掛牌價(jià)的部分由購貨方直接付給煤礦，這部分價(jià)款有的煤礦以國稅監(jiān)制的普通發(fā)票開具收取，但大部分煤礦帳務(wù)上沒有體現(xiàn)這部分差價(jià)收入。

以上六方面問題的存在，使鄉(xiāng)村經(jīng)營煤礦從賬面上看，有的賬面虧損，有的賬面利潤和實(shí)納的核定所得稅基本相符，有的則干脆無帳或帳目不全。總之，鄉(xiāng)村煤礦的企業(yè)收入、成本、費(fèi)用核算基本上可以認(rèn)定為不準(zhǔn)確、不真實(shí)。

三、鄉(xiāng)村煤礦稅收管理方面存在的難點(diǎn)和建議

（一）計(jì)稅產(chǎn)量難以核實(shí)。

鄉(xiāng)村煤礦的財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確度是非常低的，也不能作為查賬征收的依據(jù)，計(jì)稅產(chǎn)量的核實(shí)是核定稅收方面最大的問題。

1、采掘中的主要物耗、能耗——炸藥、雷管、坑木和電費(fèi)的單耗根據(jù)地質(zhì)條件的不同、掘進(jìn)和回采的不同差別很大，礦與礦之間采掘條件的不同、采掘工藝的不同，使物耗、能耗也存在不可比性。因此，依據(jù)物料耗用倒算的辦法核算產(chǎn)量困難很大。

2、由于煤礦人工費(fèi)用的采煤隊(duì)結(jié)算方式，使原始憑證難以收集，采掘中的人工費(fèi)耗用也是不易準(zhǔn)確掌握的，利用人工倒算的辦法也不可行。

3、**縣曾一度實(shí)行準(zhǔn)銷票制度后來被推廣為全省實(shí)行的銷售票制度，即：出省煤炭在煤礦裝車時，隨車派發(fā)和拉運(yùn)噸數(shù)相同的銷售票，出省煤檢站過磅同時檢收銷售票，以準(zhǔn)確計(jì)量各煤礦實(shí)際銷售數(shù)量的方法。但由于執(zhí)行上的各種偏差，煤炭生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常對銷售票的稽核數(shù)量發(fā)生質(zhì)疑。

4、目前，較為可行的計(jì)稅產(chǎn)量核定辦法是依照煤炭管理局制定的各煤礦計(jì)劃產(chǎn)量核定稅款。這種核定辦法的缺陷是計(jì)劃產(chǎn)量和煤礦的實(shí)際產(chǎn)量必然會有一定的偏差，優(yōu)點(diǎn)是保證了稅收收入，同時在一定程度上保證了各煤礦稅負(fù)的公平。

建議省市大力倡

導(dǎo)，由政府牽頭，多部門密切配合，在煤礦安裝電子稅控裝置，并將終端監(jiān)控設(shè)備同時安裝到稅務(wù)部門，使稅務(wù)部門在核定稅款的時候能夠獲得第一手的資料。

（二）計(jì)稅收入掌握困難。

煤炭行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅是增值稅，如今金稅工程對增值稅體系的監(jiān)控已達(dá)到相當(dāng)完備的程度，增值稅票所反映的收入額具有相當(dāng)?shù)臏?zhǔn)確性，但地稅部門獲取這部分?jǐn)?shù)據(jù)仍然很

困難。地稅部門對煤礦的收入額、煤炭單價(jià)的掌握都缺乏精準(zhǔn)。

建議加快金稅三期工程的建設(shè)速度，早日達(dá)成國地稅數(shù)據(jù)共享，完善煤炭稅收監(jiān)控體系。

（三）資源稅稅率仍然偏低。

縱向比較：2000年，煤炭資源稅稅率為1.6元/噸，煤炭平均價(jià)格為35元/噸，資源稅稅負(fù)為4.6%；到2007年，煤炭資源稅稅率為3.2元/噸，煤炭平均價(jià)格為300元/噸左右，資源稅稅負(fù)為1%，稅負(fù)率降低為原來的四分之一。

橫向比較：從全國范圍內(nèi)資源稅調(diào)整幅度來看，山西調(diào)整幅度最小，只增長一倍，其余省份上漲都在三到五倍；從調(diào)整絕對額來看，原來山西是全國資源稅最高的省份，現(xiàn)在落后于山東、河南，與內(nèi)蒙古、陜西持平。

經(jīng)過縱向橫向比較可以看出，山西省煤炭資源稅稅率偏低，落后于全國水平，噸煤資源稅稅負(fù)也下降了78%，已背離了資源稅調(diào)整級差收入的稅收原則，建議再次調(diào)高資源稅稅率，以確保地方收入平穩(wěn)增長。

第四篇：交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及對策

交通運(yùn)輸業(yè)稅收現(xiàn)狀及對策

一、我市交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理存在的問題：

運(yùn)輸車船具有很強(qiáng)的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握納稅人的實(shí)際情況，交通運(yùn)輸業(yè)稅收流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，運(yùn)輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)

（一）對貨運(yùn)業(yè)戶的控管滯后、乏力。一是納入稅務(wù)管理的貨運(yùn)業(yè)戶數(shù)明顯不足。貨運(yùn)市場中絕大部分的運(yùn)輸車輛屬個人所有，經(jīng)營的流動性、分散性較大，現(xiàn)有的征管力量和手段難以對其實(shí)施有效管理，大量貨運(yùn)車輛游離于稅收管理之外，形成了較大的稅收漏洞。二是稅收征管的質(zhì)量和效能不高。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對自開票納稅人日常輔導(dǎo)、檢查少，對其發(fā)票的領(lǐng)購、開具，收入的確認(rèn)、申報(bào)等缺乏監(jiān)管，事前、事中控制不力，自開票納稅人存在著會計(jì)核算不及時、賬務(wù)處理不規(guī)范、內(nèi)部管理不嚴(yán)密等問題，超運(yùn)能、超運(yùn)價(jià)開票甚至為他人代開票現(xiàn)象時有發(fā)生，管理機(jī)制不順暢、監(jiān)控不到位;對代開發(fā)票的納稅人，也存在著定額核定不規(guī)范，定額稅款征收不足等問題。同時，由于應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)的相對滯后，人機(jī)結(jié)合的信息化管理模式存在許多不足，貨運(yùn)業(yè)戶籍、發(fā)票、納稅等方面的信息采集、處理缺乏強(qiáng)有力的技術(shù)支持，不能為管理提供方便、快捷的信息監(jiān)控、反應(yīng)平臺。

（二）部門配合不力。委托代征不到位。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場、碼頭等停靠點(diǎn)監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務(wù)較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費(fèi)問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。委托交通運(yùn)管部門代征稅款或聯(lián)合進(jìn)駐征收的效果不好，造成貨運(yùn)業(yè)定額稅款的大量流失。

（三）政策法規(guī)不盡完善，納稅人稅負(fù)不公平。一是關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”。由于運(yùn)輸業(yè)納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務(wù)登記后，可持證到外地經(jīng)營，登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)有其名無其實(shí)，造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管不到，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)不能管的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務(wù)。二是自開票納稅人的認(rèn)定是貨運(yùn)業(yè)政策管理的重點(diǎn)，目前的政策既從納稅人經(jīng)營資質(zhì)、運(yùn)營收入、財(cái)務(wù)核算等方面規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)，也從注冊類型、經(jīng)營方式等方面明確了內(nèi)容，但在實(shí)際操作中存在一些弊端，如個體工商戶和貨運(yùn)企業(yè)即使其他條件和指標(biāo)相同或類似，但因?yàn)樽灶愋偷牟煌瑐€體工商戶就不能被認(rèn)定為自開票納稅人;相同或類似條件的兩個貨運(yùn)企業(yè)，如果其中一個全部或部分以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營，也不能認(rèn)定為自開票納稅人。政策規(guī)定造成的壁壘和限制，使貨運(yùn)業(yè)戶在有差異的稅收待遇下不平衡的發(fā)展，這也是個體運(yùn)輔者掛靠有開票權(quán)限納稅人造成稅款流失的一個主要原因。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成交通運(yùn)輸業(yè)稅收流失，運(yùn)輸發(fā)票管理混亂，既有稅務(wù)部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因

一是我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的意識不強(qiáng)。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應(yīng)有的譴責(zé)。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務(wù)部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點(diǎn)”的宣傳，沒有將交通運(yùn)輸企業(yè)和各車船主納入重點(diǎn)宣傳對象，對各種專項(xiàng)稅收的宣傳還不夠重視。

三是代征單位代征稅款義務(wù)履行不到位，協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未形成。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費(fèi)上，忽視和放松了稅務(wù)機(jī)關(guān)委托履行的代征稅款的職責(zé)。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。但沒有對不支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)應(yīng)如何處理的規(guī)定。

三、幾點(diǎn)建議

首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強(qiáng)源泉控管。由于交通、公安、農(nóng)機(jī)等部門是車船的主管機(jī)關(guān)，能詳細(xì)掌握營運(yùn)車船數(shù)量、實(shí)際噸位、營運(yùn)狀況等真實(shí)資料，所以稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與公安、交通、農(nóng)機(jī)等部門積極協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享，掌握正常運(yùn)營車船的真實(shí)資料；稅務(wù)部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。其次，要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務(wù)等部門參加的聯(lián)席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實(shí)責(zé)任目標(biāo)，切實(shí)做好“先稅后費(fèi)”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務(wù)部門要派人到現(xiàn)場監(jiān)督，實(shí)行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責(zé)任外，并對其處以一定的經(jīng)濟(jì)制裁。

三是加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)全民法制意識。要運(yùn)用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報(bào)納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔(dān)的法律責(zé)任，形成強(qiáng)大的群眾監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

第四，實(shí)行報(bào)驗(yàn)登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的使用管理。運(yùn)輸車船外出經(jīng)營時必須憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“外出經(jīng)營稅收管理證明單”到經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，凡沒有到經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的，由經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處罰。對既沒有報(bào)驗(yàn)登記，又不能提供“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的，一律由經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款并從重予以處罰。稅務(wù)部門要規(guī)范“外出經(jīng)營稅收管理證明單”的開具管理，對財(cái)務(wù)制度不健全、納稅意識差的運(yùn)輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營稅收管理證明單”時，必須按稅務(wù)部門核定的稅款進(jìn)行預(yù)繳，待運(yùn)輸業(yè)務(wù)結(jié)束后，按實(shí)際經(jīng)營收入多退少補(bǔ)

第五篇：加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目稅收管理的對策

加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目稅收管理的對策

張永東 運(yùn)城撤地設(shè)市十年間，城市建設(shè)逐年加大，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，居民生活水平不斷提高，投資環(huán)境逐步改善，出現(xiàn)了城市大規(guī)模的拆遷、改造和城市功能的建設(shè)，從而建筑業(yè)的稅收就成了地方稅收增收的亮點(diǎn)。但由于建筑行業(yè)自身的特點(diǎn)，也給建筑業(yè)稅收征管增加了許多難點(diǎn)。

一、建筑業(yè)稅收征管中存在的問題

（一）納稅人依法納稅意識淡薄

由于建筑市場的不規(guī)范，很多施工單位的下屬工程隊(duì)都是私人承包，納稅義務(wù)人納稅意識比較淡薄，對工程收入盡量少列或不入帳，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，有的長期掛在“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”帳戶上，建設(shè)單位對工程不結(jié)算或決算，造成施工單位不轉(zhuǎn)收入千方百計(jì)鉆稅收空子，造成稅款不繳或少繳。

（二）欠稅嚴(yán)重

由于行業(yè)體制的不健全，造成欠稅情況嚴(yán)重。目前建筑行業(yè)欠稅的形成主要有兩類，一是由于投資方建設(shè)單位的投資建設(shè)的工程項(xiàng)目在資金并不到位的情況下，就強(qiáng)行招標(biāo)開工建設(shè)，施工單位是靠墊資經(jīng)營，工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使 企業(yè)無力繳納稅款，逐漸形成欠稅，這類

欠稅最普通。二是由于體制原因?qū)ν鈦硎┕挝槐O(jiān)控不力，使得其在基本工程竣工后，很快離開本地，而工程款到外地開具發(fā)票，使欠稅難以追繳。如市“防盲治盲”工程，投資額為1116萬元，全部為墊資，目前工程已基本完工，付款為874萬元（已完稅），還有242萬元的工程價(jià)款沒有完稅，這就形成欠稅。還有如北城初中的教學(xué)樓加固工程價(jià)款為48萬元，教育局只拔付45萬元價(jià)款已完稅，3萬元的價(jià)款未完稅，工程已完工一年未決算，但已付的45萬元價(jià)款是異地開具的發(fā)票。

（三）建筑工程項(xiàng)目控管難度大

由于建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長，工程項(xiàng)目流動分散，建筑企業(yè)的各主管部門配合不到位，地稅機(jī)關(guān)與建設(shè)、規(guī)劃、土地等部門尚未建立配合、協(xié)調(diào)制度，相關(guān)信息資源也未共享，因而給稅收征管帶來許多不便，稅務(wù)機(jī)關(guān)對建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況不明，工程開工，進(jìn)度情況難以掌握，竣工工程造價(jià)不能及時了解，特別是對外地工程，難以確定工程進(jìn)度，完工結(jié)算情況，被動地接受納稅人自行申報(bào)。

（四）稅收管理制度不健全

1、稅收管理方式單一，對建筑行業(yè)采取的“以票管稅”征管方式，僅停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開監(jiān)管上。但是“以票管稅”征管方式對整個建筑市場不能全面的起到稅收源泉控管作用，部分建設(shè)方，特別是行政事業(yè)單位和個人，索要發(fā)票的意識淡薄，工程結(jié)算不使用發(fā)票或自制收據(jù)，造成稅款流失。

2、由于我市地稅機(jī)關(guān)體制的原因，施工企業(yè)承攬工程后，又不到稅務(wù)所辦理稅務(wù)登記，工程結(jié)算也不到稅務(wù)所開具發(fā)票，使“以票控稅”流于形式。建設(shè)單位也不懂的付款時要索取應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建筑業(yè)發(fā)票。如我所北城初級中學(xué)北樓加固工程是芮城巨力工程公司，開具的發(fā)票是風(fēng)陵渡開發(fā)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建筑業(yè)發(fā)票，北城初中也不懂得稅法規(guī)定的在工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票方能支付款項(xiàng)。

二、解決建筑行業(yè)稅收征管中存在問題的對策

（一）加大稅法宣傳的針對性，形成依法誠信納稅的社會共識，有效利用電視、廣播、山鄉(xiāng)等現(xiàn)代新聞媒介進(jìn)行稅法宣傳，擴(kuò)大影響面。重視以施工單位，特別是工程項(xiàng)目承包人的稅法宣傳，把宣傳材料送到建筑工地，讓工程承包人知法、懂法、守法。形成自覺納稅的共識，從源頭減少偷逃稅；另外，抽凋?qū)I(yè)人員對施工單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)式的稅法宣傳，使納稅人進(jìn)一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺依法地稅、社會協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。

（二）加強(qiáng)部門配合，形成綜合治稅管理機(jī)制

針對建筑行業(yè)的特點(diǎn)，遵循“部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，依靠地方黨委、政府，加強(qiáng)各級有關(guān)職能部

門的配合。在目前新的稅收征管模式基礎(chǔ)上，積極利用稅收征管信息化，與工商、建設(shè)、規(guī)劃、審計(jì)等職能部門建立信息聯(lián)網(wǎng)，形成部門配合、職能協(xié)作、信息共享、控管有效的運(yùn)行機(jī)制，及時掌握建筑業(yè)稅源信息，切實(shí)加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管，推進(jìn)建筑市場的規(guī)范化。對建筑施工工程從立項(xiàng)招標(biāo)開始就納入稅收監(jiān)控，實(shí)行輔助項(xiàng)目登記管理方法，有效控制稅源，抓住總承包人不放，要求其切實(shí)履行代扣代繳義務(wù)：對重大基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目可委托投資方（建設(shè)方）依照工程進(jìn)度代征稅款；同時，加強(qiáng)與審計(jì)部門的配合，在工程竣工進(jìn)行審計(jì)時通報(bào)相關(guān)信息或代扣建筑業(yè)稅收，真正實(shí)現(xiàn)源泉控管，使建筑市場步入健康發(fā)展的軌道。

（三）適應(yīng)形勢，創(chuàng)新征管手段

對建筑業(yè)稅收的征收管理，實(shí)行“項(xiàng)目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度，建立一套與本地區(qū)特點(diǎn)相適應(yīng)的建筑業(yè)稅收管理辦法，重點(diǎn)解決稅款征收和稅源監(jiān)管問題：

1.規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對轄區(qū)內(nèi)的所有建筑業(yè)工程建立《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記》，配合《稅收管理臺賬》按工程項(xiàng)目實(shí)施稅收管理，實(shí)行建筑工程從開工到竣工整個過程的跟蹤監(jiān)控，全面、真實(shí)、連續(xù)地反應(yīng)納稅人所有建筑工程的施工、撥付款、納稅及發(fā)票開具等情況，為進(jìn)一步加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管提供強(qiáng)有力的制度保障，切實(shí)解決稅收監(jiān)控不到位的問題。

2.對各類建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間和扣繳義務(wù)發(fā)生時間按相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行規(guī)范認(rèn)定，杜絕因納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間不統(tǒng)一而造成稅款不能及時入庫的情況。

3.對各類建筑業(yè)的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)以及納稅事宜作詳細(xì)界定，結(jié)合實(shí)際統(tǒng)一建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)和稅款解繳地點(diǎn)，對建筑業(yè)不同類型工程項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)和稅款繳綱納方式作具體明確，為建筑業(yè)稅收征管提供一套嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的管理依據(jù)。

4.規(guī)范完善稅收管理程序，根據(jù)工程項(xiàng)目登記對建筑安裝業(yè)納稅人的施工登記、納稅審核、決算注銷等事前、事中、事后一系列事宜作了嚴(yán)格的規(guī)范。同時，還應(yīng)加強(qiáng)完善建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營、欠稅、發(fā)票和零星稅源管理等方方面面的內(nèi)容。同時，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，以規(guī)范的稅收管理程序有效地提高征管質(zhì)量。

三、加大稽查力度，規(guī)范發(fā)票管理

進(jìn)一步完善我市地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)“以票控稅”，加大對建設(shè)單位的檢查，對工程付款取得的不合法票據(jù)、異地發(fā)票，要按照《發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，進(jìn)一步加強(qiáng)稅法的 剛 性和嚴(yán)肅性，營造良好的治稅環(huán)境。

第四稅務(wù)所

二〇一〇年八月三十日