第一篇：重點(diǎn)稅源戶稅收管理調(diào)研報(bào)告

基于重點(diǎn)稅源戶稅收管理的探討

重點(diǎn)稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減變動(dòng)，及時(shí)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)，對(duì)于有針對(duì)性地改進(jìn)征管措施，強(qiáng)化稅收管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀

（一）以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例

**年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)（收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況；通過稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；編制和分配稅收計(jì)劃中，通過抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性；稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。20xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49％，同比增收107264萬元。同時(shí)，通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問題

（一）稅源信息不對(duì)稱，稅源監(jiān)控水平較低

在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)?！半[匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。

（二）報(bào)表種類繁多，工作效率不高

目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。

（三）受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高

目前，對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單

一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。

三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議

（一）合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍

重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量；重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化；同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

（二）實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理

由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

（三）綜合運(yùn)用多形式的管理手段

充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。

第二篇：重點(diǎn)稅源戶稅收管理調(diào)研報(bào)告

重點(diǎn)稅源管理是組織稅收收入工作的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查分析、跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減變動(dòng)，及時(shí)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布情況，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)重點(diǎn)稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)，對(duì)于有針對(duì)性地改進(jìn)征管措施，強(qiáng)化稅收管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、重點(diǎn)稅源管理現(xiàn)狀

(一)以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例

**年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶，與10年前相比，范圍有了明顯擴(kuò)大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過強(qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。

重點(diǎn)稅源戶的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶式”監(jiān)控管理。對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。

通過加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性;通過對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動(dòng)情況;通過稅源變動(dòng)因素分析，預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，提高稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計(jì)劃中，通過抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計(jì)劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計(jì)劃任務(wù)順利完成。2011年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時(shí)，通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。

二、重點(diǎn)稅源戶管理中存在的問題

(一)稅源信息不對(duì)稱，稅源監(jiān)控水平較低

在重點(diǎn)稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實(shí)際財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱，致使納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認(rèn)?！半[匿收入，少報(bào)收入”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì)造成稅收流失、稅源失控。

(二)報(bào)表種類繁多，工作效率不高

目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報(bào)送納稅申報(bào)表、附列報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報(bào)表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財(cái)力。加之，許多指標(biāo)在各類報(bào)表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報(bào)送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對(duì)報(bào)表的質(zhì)量以及報(bào)送工作效率造成了一定影響，稅源管理機(jī)會(huì)成本增加。

(三)受管理水平制約，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分析利用度不高

目前，對(duì)于重點(diǎn)稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對(duì)單

一、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個(gè)方面。

三、加強(qiáng)與完善重點(diǎn)稅源管理的建議

(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍

重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類型，并針對(duì)特殊企業(yè)和相關(guān)事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對(duì)于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對(duì)性的強(qiáng)化;同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。

(二)實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理

由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，需要充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。

(三)綜合運(yùn)用多形式的管理手段

充分運(yùn)用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估等重點(diǎn)稅源戶管理的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問題。通過強(qiáng)化日常稅收管理，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)?，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預(yù)警指標(biāo)的運(yùn)用，對(duì)稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評(píng)估，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報(bào)的真實(shí)性。只有綜合運(yùn)用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控。

(三)強(qiáng)化社會(huì)化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系

充分利用社會(huì)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。強(qiáng)化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強(qiáng)化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報(bào)情況;強(qiáng)化與審計(jì)、公檢法等部門的協(xié)作，對(duì)重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，通過建立稅收違法事件有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。

(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法

落實(shí)崗位責(zé)任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細(xì)化。針對(duì)重點(diǎn)稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制內(nèi)容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅(jiān)持定期考核制度，獎(jiǎng)勤罰懶，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收管理人員對(duì)重點(diǎn)稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對(duì)各個(gè)崗位的工作績(jī)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績(jī)效給予獎(jiǎng)懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

第三篇：重點(diǎn)稅源戶應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)管理

重點(diǎn)稅源戶應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)管理

目前，從上到下都在試行稅收管理員制度，大家都認(rèn)識(shí)到現(xiàn)在的稅收管理員制度不是以往意義上的專管員的延續(xù)，而是對(duì)新征管模式的鞏固和完善。創(chuàng)新稅收管理員制度還是突出”管理”這一理念，即落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)管理，”戶事結(jié)合、重在管事”，從而建立切合本地、操作性強(qiáng)、功能完善的稅收管理員制度。其中管戶多以分類管理為主，突出重點(diǎn)稅源戶管理。重點(diǎn)稅源戶管理到位了，以點(diǎn)帶面，稅收管理員制度才能全面開花，取得成效，由此可見重點(diǎn)稅源管理在現(xiàn)代稅收征收管理中的地位和作用。在新形勢(shì)下如何進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源戶管理工作，這一點(diǎn)我們必須引起足夠的重視，下面就重點(diǎn)稅源戶稅務(wù)管理工作談幾點(diǎn)粗淺的看法：

一、重點(diǎn)稅源戶管理必須有堅(jiān)定的信心

重點(diǎn)稅源管理就是以重點(diǎn)稅源企業(yè)為具體對(duì)象，通過建立管理臺(tái)帳、稅源數(shù)據(jù)庫，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、分析、預(yù)測(cè)等管理。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶管理能起到為整體稅收管理提供信息服務(wù)，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)的作用。事關(guān)重大，責(zé)任重大，工作千頭萬緒，工作事無巨細(xì)，基礎(chǔ)要求夯實(shí)，管理要求到位，為此我們必須有堅(jiān)定的信心，充分了解加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶管理工作的重大意義：一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，能及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性；二是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化動(dòng)態(tài)進(jìn)行了解和分析，及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)稅源變動(dòng)情況，分析稅收收入變化原因，預(yù)測(cè)稅收收入發(fā)展趨勢(shì)，提高稅收分析水平和稅收預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；三是通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，能促進(jìn)稅收計(jì)劃編制和組織收入工作水平的提高，在編制和分配稅收計(jì)劃時(shí)，抓住了重點(diǎn)稅源，就掌握了計(jì)劃落實(shí)的主動(dòng)權(quán)，有利于提高計(jì)劃編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；在稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中，抓住了重點(diǎn)稅源，就抓住了主要矛盾，有利于發(fā)現(xiàn)和解決組織收入中的主要問題，采取相應(yīng)措施，確保稅收計(jì)劃任務(wù)的完成。

二、重點(diǎn)稅源戶管理必須有專門的機(jī)構(gòu)

1、重點(diǎn)稅源戶要有專門確定機(jī)制

重點(diǎn)稅源戶的確定應(yīng)以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為依托，利用科學(xué)的技術(shù)手段，對(duì)全體轄管戶實(shí)行有機(jī)篩選，滾動(dòng)確定重點(diǎn)稅源戶。我們可以從企業(yè)注冊(cè)資本、經(jīng)營收入、應(yīng)交稅金三個(gè)方面考慮，在稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)控稅源相對(duì)集中、行業(yè)特點(diǎn)明顯，或者征管相對(duì)薄弱、容易出問題的行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)等。重點(diǎn)稅源戶可以按照以下原則確定：

（一）是達(dá)到一定規(guī)模的重點(diǎn)稅源戶：即按照上一年稅收收入的多少排序選取，選擇占稅收總收入60％∽70％的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。

（二）是具有行業(yè)特點(diǎn)的稅源戶：第一是圍繞全局中心工作或上級(jí)確定的監(jiān)控點(diǎn)。第二是針對(duì)當(dāng)年區(qū)域經(jīng)濟(jì)中特殊行業(yè)、熱點(diǎn)行業(yè)確立的監(jiān)控點(diǎn)。

（三）是確定實(shí)時(shí)或臨時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控戶：即將當(dāng)年非重點(diǎn)稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數(shù)額或新開企業(yè)投資規(guī)模較大、影響力較強(qiáng)的企業(yè)納入監(jiān)控戶管理。

當(dāng)然，重點(diǎn)稅源戶在經(jīng)過一定的選擇排序后，應(yīng)由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核、刪除、明確、公布，穩(wěn)定在一定時(shí)間內(nèi)不得任意變動(dòng)，從而保障重點(diǎn)稅源戶管理工作的有序性、長效性。

2、重點(diǎn)稅源戶要有專門管理機(jī)構(gòu)

在目前的稅收管理機(jī)構(gòu)的構(gòu)架內(nèi)，可以實(shí)行分類分組管理，結(jié)合或參照國家稅務(wù)總局制定的信用等級(jí)制度將重點(diǎn)稅源戶專門劃組管理，試行專門的重點(diǎn)稅源戶管理機(jī)構(gòu)，配備具有一定工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)熟悉，熟練掌握財(cái)務(wù)、稅收技能的稅務(wù)干部；設(shè)立專門管理機(jī)構(gòu)，便于集聚專業(yè)人員，形成稅收征管合力，通過分組管理后，不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，逐步深化管理舉措，提升專職管理效能，以點(diǎn)串線、以點(diǎn)帶面，以較少的人力資源投入，獲取最大的征管效果?？梢哉f重點(diǎn)稅源戶中以往分散式管理、常規(guī)式管理不到位的問題，以集約式、專門化管理來取代已是勢(shì)在必行。

三、重點(diǎn)稅源戶管理必須有明確的目標(biāo)

重點(diǎn)稅源戶必須以科學(xué)的方式進(jìn)行管理，明確目標(biāo)，即實(shí)行個(gè)體化、綜合式、深入型管理：

一是重點(diǎn)稅源戶個(gè)體化差異現(xiàn)實(shí)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有差別的稅務(wù)管理。在現(xiàn)實(shí)日常稅務(wù)管理工作中，我們能充分認(rèn)識(shí)到這種個(gè)體差異不單單反映在數(shù)量上和規(guī)模上，而且體現(xiàn)在納稅人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式上，重點(diǎn)稅源戶這類特征更為明顯。應(yīng)對(duì)這一類納稅群體，常規(guī)性的稅務(wù)管理力度明顯不足，如重點(diǎn)稅源戶在經(jīng)營擴(kuò)張中經(jīng)常采用融資（如紅豆股份采取增發(fā)股票方式進(jìn)行融資）的方式，資本運(yùn)作需選取最適當(dāng)?shù)谋壤瑴p至最少的費(fèi)用支出，追逐最大的邊際效益，來達(dá)到增加資產(chǎn)規(guī)模的目的。這種現(xiàn)實(shí)中的個(gè)體化差異需要我們認(rèn)真對(duì)待，不斷開辟管理領(lǐng)域，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。

二是重點(diǎn)稅源戶實(shí)施綜合式管理重點(diǎn)就是要掌握重點(diǎn)稅源戶的綜合信息，以便于專業(yè)化稅收征管的開展。重點(diǎn)稅源戶往往是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，如存在母子公司、存在關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象，如果按照以前屬地管理模式極易造成信息中斷，造成管理漏洞，影響征管質(zhì)量，我們必須有計(jì)劃實(shí)行綜合性管理，及早取得企業(yè)信息，摸清企業(yè)底細(xì)，了解稅源，掌握情況。這些信息主要是：價(jià)格信息、融資信息、結(jié)算方式信息、資本結(jié)構(gòu)信息等，通過對(duì)此類信息分析，可以判斷重點(diǎn)稅源戶納稅遵從程度和有無良好的納稅意識(shí)，從而把稅收專業(yè)化管理定位在以信息為基礎(chǔ)，與企業(yè)運(yùn)作相同步的實(shí)質(zhì)性、全方位控管上。

三是對(duì)重點(diǎn)稅源戶的管理僅僅依靠常規(guī)管理或以監(jiān)控間接稅為主，已不能涉及深層次的問題，強(qiáng)制性的管理稽查手段在實(shí)踐上亦不能取代重點(diǎn)稅源戶的專門管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在較短的時(shí)間內(nèi)想全部、深入地掌握重點(diǎn)稅源戶的納稅能力、獲利能力等是不現(xiàn)實(shí)的，直接帶來的后果就是稅收分析、預(yù)測(cè)、規(guī)劃收入缺乏深入廣泛的信息資料，信息失靈就勢(shì)必造成管理失控。要改變這一狀態(tài)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整管理目標(biāo)，健全制度，落實(shí)措施，逐步使稅務(wù)管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。

四、重點(diǎn)稅源戶管理必須有健全的制度

重點(diǎn)稅源戶管理應(yīng)分解任務(wù)，明確責(zé)任，建立健全規(guī)章制度，嚴(yán)格照章辦事。目前創(chuàng)新的稅收管理服務(wù)制度包括：稅收聯(lián)絡(luò)員制度、預(yù)約服務(wù)制度、專項(xiàng)稅收宣傳制度、提醒輔導(dǎo)制度、跟蹤服務(wù)制度、稅源分析預(yù)測(cè)制度、重大事項(xiàng)管理制度、數(shù)據(jù)積累制度。

稅收聯(lián)絡(luò)員制度，即專人負(fù)責(zé)，明確責(zé)任，定期交流，及時(shí)溝通，一方面由稅收管理員了解企業(yè)最新經(jīng)營情況，掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，為健全企業(yè)信息數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)，另一方面促進(jìn)稅企雙向交流，為企業(yè)排憂解難，有針對(duì)性的進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，取得納稅人工作上的理解和支持，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。

預(yù)約服務(wù)制度，即根據(jù)企業(yè)提出的約請(qǐng)，稅收管理員根據(jù)問題涉及的范圍，為企業(yè)安排服務(wù)的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員或根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作部署，涉及重點(diǎn)稅源戶的事項(xiàng)事先進(jìn)行通知或友情提醒，告知注意事項(xiàng)或要求內(nèi)容，使得企業(yè)能先期準(zhǔn)備或騰出更多時(shí)間、人員配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作。

專項(xiàng)稅收宣傳制度，即對(duì)重點(diǎn)稅源戶采取普遍宣傳和重點(diǎn)宣傳相結(jié)合的方法，凡涉及該類企業(yè)的稅收新政策、規(guī)定，及時(shí)通過各種方式進(jìn)行稅收宣傳，如采取電話告知，e-mail宣傳，上門服務(wù)等形式。并且注意做好納稅輔導(dǎo)工作，一方面可以促進(jìn)納稅人對(duì)政策的理解和掌握，提高財(cái)務(wù)人員的辦稅效率，另一方面通過與企業(yè)進(jìn)行直接交流和及時(shí)溝通，讓納稅人主動(dòng)參與辦稅，幫助其解決申報(bào)中實(shí)際困難，不斷地改正問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，能提高重點(diǎn)稅源戶管理的工作質(zhì)量，優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境。

提醒輔導(dǎo)制度，即稅收管理員深入企業(yè)內(nèi)部了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重大事項(xiàng),如企業(yè)發(fā)生重大項(xiàng)目投資、發(fā)生登記注冊(cè)內(nèi)容變更、在建工程投入使用或采用電子財(cái)務(wù)軟件記帳等等，分析可能出現(xiàn)的涉稅問題,提醒企業(yè)做好相關(guān)備案、報(bào)告工作，并且按時(shí)依法如實(shí)申報(bào)納稅，防止企業(yè)因缺乏對(duì)政策的了解而出現(xiàn)無意識(shí)漏稅。

跟蹤服務(wù)制度，即稅收管理員準(zhǔn)備專門的紙質(zhì)文件，對(duì)稅收服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與跟蹤，及時(shí)收集企業(yè)的意見和建議，不斷完善稅收服務(wù)的內(nèi)容和方式。

稅源分析預(yù)測(cè)監(jiān)控制度，即做好稅源的調(diào)查預(yù)測(cè)分析，掌握稅源增減變動(dòng)，分析異常原因，充分挖掘稅收增長潛力。

重大事項(xiàng)管理制度，即企業(yè)發(fā)生重大的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)制度、產(chǎn)業(yè)宏觀政策及稅收政策發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)完整詳細(xì)記錄，一方面做好記錄，及時(shí)錄入數(shù)據(jù)庫，形成信息共享，另一方面及時(shí)參與重大事項(xiàng)管理，理順涉稅事宜，督促納稅人按照規(guī)定完成納稅工作。

數(shù)據(jù)積累制度，即建立重點(diǎn)稅源戶基礎(chǔ)資料檔案，并且在初步建立檔案的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行逐步完善，借助重點(diǎn)稅源戶平時(shí)積累的資料及每月報(bào)送的相關(guān)報(bào)表，對(duì)重點(diǎn)稅源報(bào)表按戶歸檔，建立管理臺(tái)帳，按月份序時(shí)積累，從而保證重點(diǎn)稅源戶基礎(chǔ)資料的完整性。

五、重點(diǎn)稅源戶管理必須有完善的手段

在確定重點(diǎn)稅源戶管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要體現(xiàn)在日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等幾個(gè)方面。

1、日常管理手段。加強(qiáng)日常管理，必須朝更深層次的方向發(fā)展，善于發(fā)現(xiàn)問題，挖掘難點(diǎn)，查找疑點(diǎn)，突出重點(diǎn)便是業(yè)務(wù)上必須強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源戶經(jīng)營交易活動(dòng)處理的能力，具體如涉及納稅所得和稅前扣除方面問題，我們對(duì)企業(yè)所得的確定離不開列支的把關(guān)，是否允許扣除或是列支，同樣關(guān)系到企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移利潤的問題，比如投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)?；資產(chǎn)的報(bào)廢審核；傭金的收取比例及支付方合理的列支標(biāo)準(zhǔn)；虧損的發(fā)生及成因；母公司與子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度等，不一而足，所有這些都是目前或?qū)矶愂展芾韱T可能涉及的，構(gòu)成比較有深度的稅務(wù)管理事項(xiàng)，更多的需要稅收管理員進(jìn)行有深度的分析，形成我們管理的要點(diǎn)，進(jìn)而掌握重點(diǎn)稅源戶經(jīng)營能力，確保重點(diǎn)稅源不流失。

2、指標(biāo)預(yù)警手段。通過充分的統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)劃預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，建立一整套稅收預(yù)警指標(biāo)，主要是稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的分析指標(biāo)，具體有進(jìn)銷項(xiàng)稅額比較、銷售稅金負(fù)擔(dān)率、銷售收入變化幅度、銷售利潤率、銷售毛利率、應(yīng)收帳款比率、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、人均工資額、土地稅收分析、房產(chǎn)稅收分析、車船財(cái)產(chǎn)稅收分析等多項(xiàng)指標(biāo)；通過制訂這些指標(biāo)以盡量貼近納稅人的財(cái)務(wù)核算實(shí)際，綜合反映納稅人整體經(jīng)營、納稅情況。在設(shè)置指標(biāo)體系后，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，以確定適合本地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)峰值和警戒值，及同一指標(biāo)的區(qū)間上下限數(shù)值，通過設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)差異，查糾原因，發(fā)現(xiàn)問題。

3、納稅評(píng)估手段。根據(jù)稅收預(yù)警指標(biāo)及日常稅源監(jiān)控確定的申報(bào)異常的納稅人，及時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，敦促企業(yè)認(rèn)真自查舉證，對(duì)評(píng)估問題重大或疑點(diǎn)未解決且無正當(dāng)理由的，應(yīng)移交稽查或進(jìn)行反避稅調(diào)查。當(dāng)然在深入評(píng)估過程中，應(yīng)首先明確納稅評(píng)估并不是單純地為評(píng)估稅款，目的是通過評(píng)估真實(shí)地掌握納稅人稅收負(fù)擔(dān)率、生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而更有效地對(duì)納稅人以后的納稅申報(bào)進(jìn)行監(jiān)督和控制，促使其提高納稅申報(bào)的真實(shí)性，保證國家稅款及時(shí)足額入庫。

4、稅務(wù)檢查手段。對(duì)重點(diǎn)稅源戶檢查必須慎重對(duì)待，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，應(yīng)由專門的選案部門按照一定的程序和要求進(jìn)行確定，設(shè)定專門的審批程序，以減少對(duì)大企業(yè)檢查的隨意性。當(dāng)然在檢查中應(yīng)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行重點(diǎn)檢查，確保檢查和審理的質(zhì)量，對(duì)待重點(diǎn)稅源戶檢查工作，態(tài)度必須明確，不查則已，一查到底。

六、重點(diǎn)稅源戶管理必須有充實(shí)的內(nèi)容

重點(diǎn)稅源戶管理應(yīng)有深刻的內(nèi)涵，積累大量的數(shù)據(jù)，形成扎實(shí)的管理基礎(chǔ)。重點(diǎn)應(yīng)建立三個(gè)資料庫或電子臺(tái)帳：基礎(chǔ)資料臺(tái)帳、生產(chǎn)經(jīng)營臺(tái)帳、征管信息臺(tái)帳。其中基礎(chǔ)資料臺(tái)帳主要從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料獲得,包括企業(yè)名稱、稅務(wù)登記證號(hào)碼、微機(jī)代碼、開辦資金、主要設(shè)備、生產(chǎn)經(jīng)營（注冊(cè)）地址、電話、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等重點(diǎn)稅源戶基本信息；生產(chǎn)經(jīng)營臺(tái)帳主要從企業(yè)及相關(guān)部門取得，包括產(chǎn)品生產(chǎn)情況、行業(yè)情況、經(jīng)營/管理情況、銷售情況、財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)工藝及流程、主要產(chǎn)品的“產(chǎn)銷存”、主要原材料及包裝物的“進(jìn)銷存”、主要生產(chǎn)設(shè)備（帳實(shí)）明細(xì)，稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動(dòng)率，銷售額增長幅度與應(yīng)納稅額增長幅度對(duì)比、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動(dòng)情況、存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合對(duì)比、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、總資產(chǎn)利潤率、成本利潤率等情況；征管信息臺(tái)帳主要從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料獲得,包括:

1、各類資格認(rèn)定，2、稅收優(yōu)惠政策的審批；

3、增值（消費(fèi)）稅申報(bào)資料，4、所得稅申報(bào)資料；

5、出口退稅申報(bào)資料；

6、財(cái)務(wù)報(bào)表資料，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；

7、稅務(wù)違章處罰信息；

8、關(guān)聯(lián)企業(yè)及業(yè)務(wù)往來；

9、其它相關(guān)數(shù)據(jù)。通過這些數(shù)據(jù)的取得，充實(shí)管理內(nèi)容，形成信息共享，促進(jìn)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理情況的掌握，奠定扎實(shí)的征管基礎(chǔ)，稅源管理工作才可以真正到位。

二○○四年十二月

第四篇：重點(diǎn)稅源戶應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)管理

重點(diǎn)稅源戶應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)管理

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重點(diǎn)稅源戶應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)管理

目前，從上到下都在試行稅收管理員制度，大家都認(rèn)識(shí)到現(xiàn)在的稅收管理員制度不是以往意義上的專管員的延續(xù)，而是對(duì)新征管模式的鞏固和完善。創(chuàng)新稅收管理員制度還是突出”管理”這一理念，即落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)管理，”戶事結(jié)合、重在管事”，從而建立切合本地、操作性強(qiáng)、功能完善的稅收管理員制度。其中管戶多以分類管理為主，突出重點(diǎn)稅源戶管理。重點(diǎn)稅源戶管理到位了，以點(diǎn)帶面，稅收管理員制度才能全面開花，取得成效，由此可見重點(diǎn)稅源管理在現(xiàn)代稅收征收管理中的地位和作用。在新形勢(shì)下如何進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)稅源戶

管理工作，這一點(diǎn)我們必須引起足夠的重視，下面就重點(diǎn)稅源戶稅務(wù)管理工作談幾點(diǎn)粗淺的看法：

一、重點(diǎn)稅源戶管理必須有堅(jiān)定的信心

重點(diǎn)稅源管理就是以重點(diǎn)稅源企業(yè)為具體對(duì)象，通過建立管理臺(tái)帳、稅源數(shù)據(jù)庫，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、分析、預(yù)測(cè)等管理。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶管理能起到為整體稅收管理提供信息服務(wù)，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)的作用。事關(guān)重大，責(zé)任重大，工作千頭萬緒，工作事無巨細(xì)，基礎(chǔ)要求夯實(shí)，管理要求到位，為此我們必須有堅(jiān)定的信心，充分了解加強(qiáng)重點(diǎn)稅源戶管理工作的重大意義：一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，能及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性；二是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理，在第一時(shí)間內(nèi)

對(duì)重點(diǎn)稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化動(dòng)態(tài)進(jìn)行了解和分析，及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)稅源變動(dòng)情況，分析稅收收入變化原因，預(yù)測(cè)稅收收入發(fā)展趨勢(shì)，提高稅收分析水平和稅收預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；三是通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，能促進(jìn)稅收計(jì)劃編制和組織收入工作水平的提高，在編制和分配稅收計(jì)劃時(shí)，抓住了重點(diǎn)稅源，就掌握了計(jì)劃落實(shí)的主動(dòng)權(quán)，有利于提高計(jì)劃編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；在稅收計(jì)劃執(zhí)行過程中，抓住了重點(diǎn)稅源，就抓住了主要矛盾，有利于發(fā)現(xiàn)和解決組織收入中的主要問題，采取相應(yīng)措施，確保稅收計(jì)劃任務(wù)的完成。

二、重點(diǎn)稅源戶管理必須有專門的機(jī)構(gòu)

⒈重點(diǎn)稅源戶要有專門確定機(jī)制

重點(diǎn)稅源戶的確定應(yīng)以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為依托，利用科學(xué)的技術(shù)手段，對(duì)全體轄管戶實(shí)行有機(jī)篩選，滾動(dòng)確定重點(diǎn)稅源戶。我們可以從企業(yè)注冊(cè)資本、經(jīng)營收入、應(yīng)交稅金三個(gè)方面考慮，在稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)控稅源相對(duì)集中、行業(yè)特點(diǎn)明顯，或者征管相對(duì)薄弱、容易出問題的行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)等。重點(diǎn)稅源戶可以按照以下原則確定：

（一）是達(dá)到一定規(guī)模的重點(diǎn)稅源戶：即按照上一年稅收收入的多少排序選取，選擇占稅收總收入％∽％的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。

（二）是具有行業(yè)特點(diǎn)的稅源戶：第一是圍繞全局中心工作或上級(jí)確定的監(jiān)控點(diǎn)。第二是針對(duì)當(dāng)年區(qū)域經(jīng)濟(jì)中特殊行業(yè)、熱點(diǎn)行業(yè)確立的監(jiān)控點(diǎn)。

（三）是確定實(shí)時(shí)或臨時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控戶：即將當(dāng)年非重點(diǎn)稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數(shù)額或新開企業(yè)投

資規(guī)模較大、影響力較強(qiáng)的企業(yè)納入監(jiān)控戶管理。

當(dāng)然，重點(diǎn)稅源戶在經(jīng)過一定的選擇排序后，應(yīng)由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核、刪除、明確、公布，穩(wěn)定在一定時(shí)間內(nèi)不得任意變動(dòng)，從而保障重點(diǎn)稅源戶管理工作的有序性、長效性。

⒉重點(diǎn)稅源戶要有專門管理機(jī)構(gòu)

在目前的稅收管理機(jī)構(gòu)的構(gòu)架內(nèi)，可以實(shí)行分類分組管理，結(jié)合或參照國家稅務(wù)總局制定的信用等級(jí)制度將重點(diǎn)稅源戶專門劃組管理，試行專門的重點(diǎn)稅源戶管理機(jī)構(gòu)，配備具有一定工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)熟悉，熟練掌握財(cái)務(wù)、稅收技能的稅務(wù)干部；設(shè)立專門管理機(jī)構(gòu)，便于集聚專業(yè)人員，形成稅收征管合力，通過分組管理后，不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，逐步深化管理舉措，提升專職管理效能，以點(diǎn)串線、以點(diǎn)帶面，以較少的人力資

源投入，獲取最大的征管效果。可以說重點(diǎn)稅源戶中以往分散式管理、常規(guī)式管理不到位的問題，以集約式、專門化管理來取代已是勢(shì)在必行。

三、重點(diǎn)稅源戶管理必須有明確的目標(biāo)

重點(diǎn)稅源戶必須以科學(xué)的方式進(jìn)行管理，明確目標(biāo)，即實(shí)行個(gè)體化、綜合式、深入型管理：

一是重點(diǎn)稅源戶個(gè)體化差異現(xiàn)實(shí)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有差別的稅務(wù)管理。在現(xiàn)實(shí)日常稅務(wù)管理工作中，我們能充分認(rèn)識(shí)到這種個(gè)體差異不單單反映在數(shù)量上和規(guī)模上，而且體現(xiàn)在納稅人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式上，重點(diǎn)稅源戶這類特征更為明顯。應(yīng)對(duì)這一類納稅群體，常規(guī)性的稅務(wù)管理力度明顯不足，如重點(diǎn)稅源戶在經(jīng)營擴(kuò)張中經(jīng)常采用融資（如紅豆股份采取增發(fā)股票方式進(jìn)行融資）的方式，資本運(yùn)作需選取最適當(dāng)?shù)谋壤瑴p至最少的費(fèi)用支出，追逐最大的邊際效益，來達(dá)到增加資產(chǎn)規(guī)模的目的。這種現(xiàn)實(shí)中的個(gè)體化差異需要我們認(rèn)真對(duì)待，不斷開辟管理領(lǐng)域，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。

二是重點(diǎn)稅源戶實(shí)施綜合式管理重點(diǎn)就是要掌握重點(diǎn)稅源戶的綜合信息，以便于專業(yè)化稅收征管的開展。重點(diǎn)稅源戶往往是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，如存在母子公司、存在關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象，如果按照以前屬地管理模式極易造成信息中斷，造成管理漏洞，影響征管質(zhì)量，我們必須有計(jì)劃實(shí)行綜合性管理，及早取得企業(yè)信息，摸清企業(yè)底細(xì)，了解稅源，掌握情況。這些信息主要是：價(jià)格信息、融資信息、結(jié)算方式信息、資本結(jié)構(gòu)信息等，通過對(duì)此類信息分析，可以判斷重點(diǎn)稅源戶納稅遵從程度和有無良好的納稅意識(shí)，從而把稅收專業(yè)化管

理定位在以信息為基礎(chǔ)，與企業(yè)運(yùn)作相同步的實(shí)質(zhì)性、全方位控管上。

三是對(duì)重點(diǎn)稅源戶的管理僅僅依靠常規(guī)管理或以監(jiān)控間接稅為主，已不能涉及深層次的問題，強(qiáng)制性的管理稽查手段在實(shí)踐上亦不能取代重點(diǎn)稅源戶的專門管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在較短的時(shí)間內(nèi)想全部、深入地掌握重點(diǎn)稅源戶的納稅能力、獲利能力等是不現(xiàn)實(shí)的，直接帶來的后果就是稅收分析、預(yù)測(cè)、規(guī)劃收入缺乏深入廣泛的信息資料，信息失靈就勢(shì)必造成管理失控。要改變這一狀態(tài)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整管理目標(biāo)，健全制度，落實(shí)措施，逐步使稅務(wù)管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。

四、重點(diǎn)稅源戶管理必須有健全的制度

重點(diǎn)稅源戶管理應(yīng)分解任務(wù)，明確責(zé)任，建立健全規(guī)章制度，嚴(yán)格照章辦

事。目前創(chuàng)新的稅收管理服務(wù)制度包括：稅收聯(lián)絡(luò)員制度、預(yù)約服務(wù)制度、專項(xiàng)稅收宣傳制度、提醒輔導(dǎo)制度、跟蹤服務(wù)制度、稅源分析預(yù)測(cè)制度、重大事項(xiàng)管理制度、數(shù)據(jù)積累制度。

稅收聯(lián)絡(luò)員制度，即專人負(fù)責(zé)，明確責(zé)任，定期交流，及時(shí)溝通，一方面由稅收管理員了解企業(yè)最新經(jīng)營情況，掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，為健全企業(yè)信息數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)，另一方面促進(jìn)稅企雙向交流，為企業(yè)排憂解難，有針對(duì)性的進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，取得納稅人工作上的理解和支持，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。

預(yù)約服務(wù)制度，即根據(jù)企業(yè)提出的約請(qǐng)，稅收管理員根據(jù)問題涉及的范圍，為企業(yè)安排服務(wù)的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員或根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作部署，涉及重點(diǎn)稅源戶的事項(xiàng)事先進(jìn)行通知或友情提醒，告知注意事項(xiàng)或要求內(nèi)容，使得企業(yè)能先期準(zhǔn)備或騰出更多時(shí)間、人員配

合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作。

專項(xiàng)稅收宣傳制度，即對(duì)重點(diǎn)稅源戶采取普遍宣傳和重點(diǎn)宣傳相結(jié)合的方法，凡涉及該類企業(yè)的稅收新政策、規(guī)定，及時(shí)通過各種方式進(jìn)行稅收宣傳，如采取電話告知，宣傳，上門服務(wù)等形式。并且注意做好納稅輔導(dǎo)工作，一方面可以促進(jìn)納稅人對(duì)政策的理解和掌握，提高財(cái)務(wù)人員的辦稅效率，另一方面通過與企業(yè)進(jìn)行直接交流和及時(shí)溝通，讓納稅人主動(dòng)參與辦稅，幫助其解決申報(bào)中實(shí)際困難，不斷地改正問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，能提高重點(diǎn)稅源戶管理的工作質(zhì)量，優(yōu)化稅收發(fā)展環(huán)境。

提醒輔導(dǎo)制度，即稅收管理員深入企業(yè)內(nèi)部了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重大事項(xiàng)如企業(yè)發(fā)生重大項(xiàng)目投資、發(fā)生登記注冊(cè)內(nèi)容變更、在建工程投入使用或采用電子財(cái)務(wù)軟件記帳等等，分析可能出現(xiàn)的涉稅問題提醒企業(yè)做好相

關(guān)備案、報(bào)告工作，并且按時(shí)依法如實(shí)申報(bào)納稅，防止企業(yè)因缺乏對(duì)政策的了解而出現(xiàn)無意識(shí)漏稅。

跟蹤服務(wù)制度，即稅收管理員準(zhǔn)備專門的紙質(zhì)文件，對(duì)稅收服務(wù)的內(nèi)容和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與跟蹤，及時(shí)收集企業(yè)的意見和建議，不斷完善稅收服務(wù)的內(nèi)容和方式。

稅源分析預(yù)測(cè)監(jiān)控制度，即做好稅源的調(diào)查預(yù)測(cè)分析，掌握稅源增減變動(dòng)，分析異常原因，充分挖掘稅收增長潛力。

重大事項(xiàng)管理制度，即企業(yè)發(fā)生重大的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)制度、產(chǎn)業(yè)宏觀政策及稅收政策發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)完整詳細(xì)記錄，一方面做好記錄，及時(shí)錄入數(shù)據(jù)庫，形成信息共享，另一方面及時(shí)參與重大事項(xiàng)管理，理順涉稅事宜，督促納稅人按照規(guī)定完成納稅工作。

數(shù)據(jù)積累制度，即建立重點(diǎn)稅源戶基礎(chǔ)資料檔案，并且在初步建立檔案的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行逐步完善，借助重點(diǎn)稅源戶平時(shí)積累的資料及每月報(bào)送的相關(guān)報(bào)表，對(duì)重點(diǎn)稅源報(bào)表按戶歸檔，建立管理臺(tái)帳，按月份序時(shí)積累，從而保證重點(diǎn)稅源戶基礎(chǔ)資料的完整性。

五、重點(diǎn)稅源戶管理必須有完善的手段

在確定重點(diǎn)稅源戶管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，稅收管理員的管理手段也要添加新的內(nèi)容，這些內(nèi)容主要體現(xiàn)在日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等幾個(gè)方面。

⒈日常管理手段。加強(qiáng)日常管理，必須朝更深層次的方向發(fā)展，善于發(fā)現(xiàn)問題，挖掘難點(diǎn)，查找疑點(diǎn)，突出重點(diǎn)便是業(yè)務(wù)上必須強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源戶經(jīng)營交易活動(dòng)處理的能力，具體如涉及納稅

所得和稅前扣除方面問題，我們對(duì)企業(yè)所得的確定離不開列支的把關(guān)，是否允許扣除或是列支，同樣關(guān)系到企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)移利潤的問題，比如投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的分?jǐn)?；資產(chǎn)的報(bào)廢審核；傭金的收取比例及支付方合理的列支標(biāo)準(zhǔn)；虧損的發(fā)生及成因；母公司與子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度等，不一而足，所有這些都是目前或?qū)矶愂展芾韱T可能涉及的，構(gòu)成比較有深度的稅務(wù)管理事項(xiàng)，更多的需要稅收管理員進(jìn)行有深度的分析，形成我們管理的要點(diǎn)，進(jìn)而掌握重點(diǎn)稅源戶經(jīng)營能力，確保重點(diǎn)稅源不流失。

⒉指標(biāo)預(yù)警手段。通過充分的統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)劃預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，建立一整套稅收預(yù)警指標(biāo)，主要是稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費(fèi)用、人員工資等比例關(guān)系的分析指標(biāo)，具體有進(jìn)銷項(xiàng)稅額比較、銷售稅金負(fù)擔(dān)率、銷售收入變化幅度、銷售利潤率、銷售毛利率、應(yīng)收

帳款比率、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、人均工資額、土地稅收分析、房產(chǎn)稅收分析、車船財(cái)產(chǎn)稅收分析等多項(xiàng)指標(biāo)；通過制訂這些指標(biāo)以盡量貼近納稅人的財(cái)務(wù)核算實(shí)際，綜合反映納稅人整體經(jīng)營、納稅情況。在設(shè)置指標(biāo)體系后，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，以確定適合本地區(qū)的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)峰值和警戒值，及同一指標(biāo)的區(qū)間上下限數(shù)值，通過設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)差異，查糾原因，發(fā)現(xiàn)問題。

⒊納稅評(píng)估手段。根據(jù)稅收預(yù)警指標(biāo)及日常稅源監(jiān)控確定的申報(bào)異常的納稅人，及時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，敦促企業(yè)認(rèn)真自查舉證，對(duì)評(píng)估問題重大或疑點(diǎn)未解決且無正當(dāng)理由的，應(yīng)移交稽查或進(jìn)行反避稅調(diào)查。當(dāng)然在深入評(píng)估過程中，應(yīng)首先明確納稅評(píng)估并不是單純地為評(píng)估稅款，目的是通過評(píng)估真實(shí)地掌握納稅人稅收負(fù)擔(dān)率、生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而更有效地對(duì)納

稅人以后的納稅申報(bào)進(jìn)行監(jiān)督和控制，促使其提高納稅申報(bào)的真實(shí)性，保證國家稅款及時(shí)足額入庫。

⒋稅務(wù)檢查手段。對(duì)重點(diǎn)稅源戶檢查必須慎重對(duì)待，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，應(yīng)由專門的選案部門按照一定的程序和要求進(jìn)行確定，設(shè)定專門的審批程序，以減少對(duì)大企業(yè)檢查的隨意性。當(dāng)然在檢查中應(yīng)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行重點(diǎn)檢查，確保檢查和審理的質(zhì)量，對(duì)待重點(diǎn)稅源戶檢查工作，態(tài)度必須明確，不查則已，一查到底。

六、重點(diǎn)稅源戶管理必須有充實(shí)的內(nèi)容

重點(diǎn)稅源戶管理應(yīng)有深刻的內(nèi)涵，積累大量的數(shù)據(jù)，形成扎實(shí)的管理基礎(chǔ)。重點(diǎn)應(yīng)建立三個(gè)資料庫或電子臺(tái)帳：基礎(chǔ)資料臺(tái)帳、生產(chǎn)經(jīng)營臺(tái)帳、征管信息臺(tái)帳。其中基礎(chǔ)資料臺(tái)帳主要從稅務(wù)機(jī)

關(guān)內(nèi)部資料獲得包括企業(yè)名稱、稅務(wù)登記證號(hào)碼、微機(jī)代碼、開辦資金、主要設(shè)備、生產(chǎn)經(jīng)營（注冊(cè)）地址、電話、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等重點(diǎn)稅源戶基本信息；生產(chǎn)經(jīng)營臺(tái)帳主要從企業(yè)及相關(guān)部門取得，包括產(chǎn)品生產(chǎn)情況、行業(yè)情況、經(jīng)營管理情況、銷售情況、財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)工藝及流程、主要產(chǎn)品的“產(chǎn)銷存”、主要原材料及包裝物的“進(jìn)銷存”、主要生產(chǎn)設(shè)備（帳實(shí)）明細(xì)，稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動(dòng)率，銷售額增長幅度與應(yīng)納稅額增長幅度對(duì)比、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動(dòng)情況、存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合對(duì)比、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、總資產(chǎn)利潤率、成本利潤率等情況；征管信息臺(tái)帳主要從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料獲得包括⒈各類資格認(rèn)定，⒉稅收優(yōu)惠政策的審批；⒊增值（消費(fèi)）稅申報(bào)資料，⒋所得稅申報(bào)資料；⒌出口退稅申報(bào)資料；⒍財(cái)務(wù)報(bào)表資料，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；⒎稅務(wù)違章處罰信息；⒏關(guān)聯(lián)企業(yè)及業(yè)務(wù)往來；⒐其它相關(guān)數(shù)據(jù)。通過這些數(shù)據(jù)的取得，充實(shí)管理內(nèi)容，形成信息共享，促進(jìn)對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理情況的掌握，奠定扎實(shí)的征管基礎(chǔ)，稅源管理工作才可以真正到位。

二○○四年十二月

第五篇：大東國稅所關(guān)于開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收管理

大東國稅所關(guān)于開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收管理

—大商集團(tuán)東港千盛百貨有限公司的情況報(bào)告 市局征收管理科：

大東國稅所按照省局、市局關(guān)于稅源專業(yè)化管理的整體要求，依照省局《重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》。參照省局《重點(diǎn)稅源企業(yè)信息資源庫》和《重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)驗(yàn)分析識(shí)別特征庫》的數(shù)據(jù)，對(duì)照大商集團(tuán)東港千盛百貨有限公司2010年全年的經(jīng)營情況進(jìn)行測(cè)算和比對(duì)，為了有效的開展這項(xiàng)工作。

1、成立組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

以所長曲剛為組長，成員趙霞、宋君成、崔遠(yuǎn)鎮(zhèn)為核查人員的專題重點(diǎn)稅源小組，按照市局的部署和內(nèi)容，認(rèn)真研究這項(xiàng)工作的方式方法，探索加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)征收管理，結(jié)合實(shí)際采集企業(yè)經(jīng)營方面的各種信息，模索評(píng)估檢查減少稅收風(fēng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)。

2、精心組織，規(guī)范實(shí)施。

其步驟為，一是按照市局下發(fā)的風(fēng)驗(yàn)分析識(shí)別特征庫及信息資源庫數(shù)據(jù)給企業(yè)，企業(yè)先對(duì)照自查對(duì)比測(cè)算。二是根據(jù)企業(yè)的自查測(cè)算，核查人員對(duì)數(shù)據(jù)比對(duì)賬進(jìn)行復(fù)核。三是對(duì)復(fù)核的數(shù)據(jù)看能否找出漏洞點(diǎn)。四是采取的評(píng)估與本次數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合，找出疑點(diǎn)。五是對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)要求企業(yè)進(jìn)行合理解釋。

A、企業(yè)的基本情況

大商集團(tuán)東港千盛百有限公司成立于2008的8月法人代表駱華年。會(huì)計(jì)柴維英；地點(diǎn)開東港市大東區(qū)迎賓東大街；主要為服

裝、百貨、鞋帽、針紡織品、鐘表眼鏡、化妝品、照相器材、食品糧油、煙酒家用電器、勞保用品、圖書首飾、農(nóng)副產(chǎn)品、鐘表維修、房屋柜臺(tái)租租賃、廣告版租賃等。注冊(cè)資金500萬元。私營有限公司。2008年11月1日批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人單位。此戶隸屬于大商集團(tuán)管理，上市公司。是大商集團(tuán)的分屬機(jī)構(gòu)。

B、企業(yè)的經(jīng)營情況

2009年1-4月籌辦超市，5月正式營業(yè)。營業(yè)收入60.784.209.80元。銷項(xiàng)稅10.382.993.01元。(其中有銷卡)進(jìn)項(xiàng)稅8.655.395.57元.上年留抵22.111.68元。應(yīng)繳1.705.485.76元稅負(fù)2.80%。

2010年企業(yè)銷售收入100.744.033.79元。銷項(xiàng)稅17.999.159.78元。(其中有銷卡)進(jìn)項(xiàng)稅15.437.587.92元。已繳稅2.561.571.86元。稅負(fù)2.54%。

根據(jù)市局的要求，具體填表內(nèi)容在附頁。