第一篇：企業所得稅重點稅源分析調研報告

企業所得稅重點稅源分析調研報告

企業所得稅重點稅源分析調研報告

一、全局稅收概況，我局共完成各項稅收萬元，增收萬元，同比增長%，其中重點稅源萬元，占全局收入%，所得稅匯算清繳萬元，占全局收入%；1-9月，我局完成稅收萬元，同比增長%，其中重點稅源萬元，占全局收入%，所得稅匯算清繳萬元，占全局收入萬元，同比增長%。、1-8月年重點稅源企業稅收實現情況單位：萬元

影響企業所得稅的因素主要有以下幾方面：

經濟的影響。我市建筑安裝、房地產企業仍處于上升發展階段，增勢比較明顯。我市建筑安

裝、房地產企業所得稅將是在稅率調整下的一個主要增長點。

工業企業所得稅在經濟穩步發展下，雖然稅率調整，但是其經濟發展帶來總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長。政策因素的影響。在新的企業所得稅政策背景下，影響企業所得稅的主要因素還是政策變化方面：

1．我局稅收主要依賴于房地產、建安業，但由于政府對房地產業宏觀調控，使房地產、建安企業受到波及。2．受營改增試點政策影響 單位：萬元

按照9月稅收預測，第四季度我局的稅收將下降% 3．企業工資薪金稅前據實扣除對稅源的影響：由于我市企業職工工資水平不高，因此企業工資薪金稅前據實扣除影響不大，預計減少萬元。

4．享受企業所得稅減免稅對稅源的影

響

5．文化體制改革企業享受企業所得稅優惠政策對稅源的影響：無影響。

二、重點稅源存在的問題 門檻低、管理難

按照市局下發的重點稅源管理辦法，稅收十萬以上的

我局重點稅源企業戶，戶，重點稅源管理股四名管理員，平均每人管理戶，難脫離、難管理

原則上重點稅源管理股管理員除重點稅源戶外不再管理其他非重點稅源戶，但是由于人員緊缺，重點稅源管理員除了管理重點稅源戶，還需要監管非重點稅源戶，以我局重點稅源管理員來為例：除每人管理戶重點稅源戶外每人還需要管理戶非重點稅源戶。人數少、戶數多，再加上日常的稅源管理工作根本不能真正做到專人專管。

三、所得稅重點稅源管理，重點稅源所得稅稅收萬元，占重點稅源稅收%，占我局總稅收%。可見，管理

好重點稅源所得稅戶，對全局稅收都重大影響。但是，現階段所得稅管理還存在不少問題：

稅源管理缺乏系統性和預見性。當前，對重點監控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業所得稅重點稅源季報表》和報送企業同期財務報表的方式，此種監控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規范的管理

系統和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人的相關稅源信息難以及時、全面、準確的了解更缺乏對相關信息與稅源變化情況的關聯分析，稅源管理缺乏預見性，導致稅收分析和稅收預測工作缺乏準確性，不能對基層工作和領導決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監控的目的很難實現，工作成效不明顯。管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環節:一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是 納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于

人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環節中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環節中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前年度所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環節，但對業戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。稅務人員的業務素質有待加強。當前稅務干部結構多樣，專業院校畢業的人員占的比例較少，軍隊轉業、外單位調入

等人員占據大多數，對所得稅政策和與所得稅緊密相關的財務知識知之甚少，即使學校畢業的人員在當前新財務制度實行和新所得稅政策連續出臺的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多 的企業使用財務軟件記賬的情況下，不僅要求稅務人員精通各行業財務制度，還應熟練操作微機、熟悉各種財務核算軟件。所得稅管理對稅務人員提出了更高的要求，而相當一部分稅務人員未充分認識到學習的重要性，學習處于一種應付、無奈狀態，加之日常工作較多，內部培訓經常流于形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業務水平較差，不能適應所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環節進行深入檢查，造成了稅收的流失。

稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業所得稅稅基的計算與其他稅種相比

業務性更強，政策規定更詳細、具體。現行政策規定，企業在核算時按財務制度的規定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規定和稅收規定不一致的，按稅收規定進行調整。這就要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單

一、缺乏針對性，導致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得稅出現的問題最多。

四、加強所得稅重點稅源管理工作的建議

解決問題的方法和對策首先是完善現有的所得稅匯算清繳軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。增加所得稅管理功能，將《企業所得稅納稅申報表》和《財務會計報表》等與所得稅征收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃

入稅收征管信息系統，使稅收征管計算機軟件系統能審核申報資料，從中發現問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎上，通過當期申報數據與上期、去年同期的分析以及相關財務指標的對比分析，增加收入指標、財務指標不正常時的報警系統，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發、增加計算機稽查選案、網上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。其次是制定管理制度，明確管理責任，使管理人員切實加強對稅源的監督和管理。新一輪征管改革后，職責分工更加明確，各崗位工作內容劃分更加詳細，重點稅源管理人員有針對性的對納稅戶的日常監控，使重點稅源管理人員真正從繁瑣的日常工作中抽離出來，實現征、管、查的徹底分離。為實現重點稅源管理的系統性、有效性和預見性，應做好以下幾方面工作：

1、建立系統、健全的重點稅源監控制

度，嚴格的把關重點稅源門檻，提高重點稅源監控標準，不應將監控對象僅限于上級統一制定的標準。

2、實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調查每月應達到100%，對達到本所重點稅源監控標準的，每季調查面應達到100%，按期下戶調查、了解各級納稅人的生產經營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當年預計納稅情況等。

3、設計統一的《稅源調查手冊》，內容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預計當年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務機關稅收政策宣傳、輔導事項等，由管理人員下戶時根據調查情況進行填寫，及時與計算機中的稅務登記事項、納稅輔導記錄、申報征收情況等核對，及時變更稅務機關涉稅資料內容，提高稅收分析的可靠性和準確性。再次是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發達的今天，稅務機關應盡快改變政策宣傳

手段單一的現狀，將稅收政策的宣傳擴大到各種媒體，發展為各種形式。一是與移動、聯通等部門合作，通過手機短信的形式定期發送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網絡，建立稅收政策咨詢板塊，分行業粘貼相關政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等 加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。

最后是加強對稅務人員的業務培訓，不斷提高綜合素質。所得稅的管理對稅務人員提出了更高的素質要求，盡快提高人員素質勢在必行。第一，樹立“終身學習”、自覺學習的學習理念，克服“工作忙，沒有時間學”、“任務重，沒有精力學”等錯誤認識，使稅務人員認識到學習不是一件可有可無的事情，而是一項任

務、一種責任、一份需要，變被動學習為主動學習。第二，建立學習激勵機制，對取得注冊稅務師、注冊會計師和在各級業務考試中取得優異成績的人員予以獎勵，對素質高、能力強的人員在評先、晉職時優先考慮。第三，完善措施，保持學習的持久性。從局到各股室，都要保證學習時間，制定有針對性的學習計劃，特別是要將新財務制度、各行業財務核算辦法、會計核算軟件和所得稅政策作為學習重點，做到工作需要什么就學什么，缺什么就學什么，什么問題突出就學習討論什么問題，要通過學習促進所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。

第二篇：企業所得稅稅源調查情況分析報告

企業所得稅稅源調查情況分析報告

“>企業所得稅稅源調查情況分析報告2007-02-02 21:54:08

市財政局：

按照財政部關于企業所得稅稅源調查工作的統一部署和要求，xx年對我縣的x戶企業xx的稅收、財務情況作了調查，并進行了初步分析測算。現將有關情況報告如下：

一、調查的樣本企業總體情況

（一）、企業分布情況

根據xx年企業所得稅稅源調查抽樣方案的要求，全縣共選取樣本企業x戶，分別代表不同類型、不同產品、不同規模的企業，并盡可能地選擇上一被調查的企業，保持樣本企業的連續性。

1、樣本企業經濟類型

xx企業所得稅稅源調查各種經濟類型在被調查企業中所占的比例是:有限責任公司占x%；私營企業占x%;國有企業占x%;集體企業占x%;股份有限公司占x%；其他內資企業占x%；外商投資企業占x%。

2、樣本企業產業結構

從產業結構上看，第二產業企業的比重較大，占總戶數x%，第一產業的企業相對較少，占總戶數的x%，第三產業的企業戶數占總戶數的x%。(見下表)。其中第二產業中，采礦業占總戶數的x%、制造業占x%、電力、燃氣生產、供應占x%。

產業

戶數

比例%

第一產業

x

x

第二產業

x

x

第三產業

x

x

(二)企業資產狀況及經營情況

1、企業資產總量

xx被調查企業資產總額為x萬元，其中:流動資產x萬元，固定資產x萬元，長期投資x萬元。全縣企業資產主要分布在中小型企業，在全縣x戶企業中;4戶中型企業資產總額x萬元，占全部資產總額的x%;x戶小型企業資產總額x萬元，占x%。

2、經濟效益情況

從全縣樣本企業整體情況看，x實現銷售(營業)收入x萬元，實現利潤總額x萬元，企業經濟效益情況如下:

(1)、企業利潤主要集中在中小型企業。從被調查企業來看x戶中型企業實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%;x戶小型企業實現利潤x萬

元，占x%。

(2)、x戶外商投資企業實現銷售收入x萬元，占全部銷售收入的x%;實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤的x%。

(3)、在第二產業中，x戶制造業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%，實現利潤x萬元，占全部企業利潤的x%;x戶采礦業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%,實現利潤x萬元，占全部企業利潤的x%;x戶電力、燃氣生產供應業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%，實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%。

(4)、在第三產業中，x戶批發和零售業企業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%。

3、企業負債情況

xx被調查企業負債總額為x萬元，資產總額xx萬元，資產負債率為x%。其中中型企業負債總額x萬元，占

全部企業負債總額的x%，小型企業負債總額x萬元，占全部企業負債總額的x%，從資產負債率來看，中型企業負債率為x%;小型企業為x%。小型企業資產負債率明顯高于中型企業。

二、稅源分析

（一）內、外資企業所得稅方面分析

x戶被調查企業xx應繳企業所得稅額為x萬元，占各稅合計的x%。其中內資企業xx應繳企業所得稅額為x萬元，占各稅種合計的x%;外資企業為x萬元，占各稅種合計的x%。內、外資業所得稅占各稅合計比例對比表

經濟類型企業所得稅(萬元)比例％

內資企業x

外資企業x

合計x

根據分析，我縣內資企業提供的所得稅仍占重要地位。

（二）按經濟類型分析

xxx戶企業各項稅收合計總額x萬元。內資企業提供的各項稅收合計為x萬元，占全部稅收總額的x%。其中國有企業提供的各稅合計為x萬元，占全部稅收的x%;集體企業為x萬元，占x%;有限責任公司為x萬元，占全部稅收的x%;股份有限公司x萬元，占全部稅收的x%;私營企業x萬元，占全部稅收的x%;其他內資企業x萬，占全部稅收的x%;外商及港澳臺投資企業x萬元，占全部稅收的x%;各類企業各稅合計數據表(按經濟類型)

經濟類型各稅合計（萬元）比例%

一、內資企業x

(一)國有企業x

(二)集體企業x

(三)有限責任公司x

(四)股份有限公司x

(五)私營企業x

(六)其他內資企業x

二、外商及港澳臺投資企業x

合計x

從表中看出:股份制公司提供的稅源占主導地位;外資企業提供的稅源居重要地位，股份制企業之所以占比重較高，主要是因為國有企業改為股份制企業，資產結構的優化促進了股份制企業的迅速發展，所以股份制企業占比重較大。隨著近年來各級招商引資力度的不斷加大，我縣外資企業呈現良好的發展勢頭。

（三）按產業結構分析

xx我縣第一產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%;第二產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%;第三產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%。從數據看，我縣第二產業在稅收收入中占主體地位，提供稅收主要集中在第二產業上。第一產業方面，由于農產品價格偏低，導致第一產業提供的稅收也偏低。我縣第三產業稅收收入與第二產業相比還有很大差距，應加大對各項政策落實扶持的力度，把第三產業培植成我縣稅源增長點。

三、稅負分析

（一）按產業企業所得稅稅負分析。

xx年我縣企業所得稅名義稅負是x%，實際稅負是x%。按國民經濟行業分類標準，對x戶樣本企業進行測算，得出xx各行業企業所得稅稅負水平。第一產業名義稅負為x%，實際稅負為x%;第二產業名義稅負為x%，實際稅負為x%；第三產業名義稅負為x%，實際稅負為x%。由此看出第三產業的實際稅負最高并且和名義稅負基本持平。第一產業稅負最低。

（二）按不同經濟類型企業所得稅稅負水平

按經濟類型分類標準，對抽調的x戶企業進行分析、測算，得出x經濟類型企業所得稅稅收負擔水平(見下表)。

xx年企業所得稅稅負情況表(按經濟類型)

項目名義稅負%實際稅負%總體水平x

一、內資企業x

(一)國有企業x

(二)集體企業x

(三)有限責任公司x

(四)股份有限公司x

(五)私營企業x

二、外商及港澳臺投資x

(一)港澳臺投資企業x

(二)外商投資企業x

從表中數據看出(1)內資企業的實際稅負低于名義稅負x個百分點。xx內資企業名義稅負x%，實際稅負x%。(2)外資及外商投資企業實際稅負比名義稅負x個百分點，xx外資企業名義稅負為x%，實際稅負x%。(3)不同類型的內資企業實際稅負有較大差距。

（三）按企業規模企業所得稅稅負水平

按照企業規模劃分標準進行分析測算，得出不同規模的企業所得稅稅收負擔水平。

項目名義稅負實際稅負

總體稅負x

中型企業x

小型企業x

根據測算結果看出中型企業實際稅負高于小型企業，也高于調查企業的平均實際稅負。通過調查分析得出:

1、我縣內、外資企業稅負差距較大，不利于企業公平競爭。內資企業實際稅負x%，比外商及港澳臺投資企業實際稅負高出x個百分點，所得稅政策上的不一致，使內資企業在市場競爭中處于不利地位。

2、企業所得稅稅負在不同產業之間有較大差別。從產業結構上看，第一產業實際稅負低，但是稅額小。第二產業和第三產業實際稅負高，稅額大。

3、我縣應大力推進私營經濟發展，進一步拓寬稅源渠道，深挖我縣企業所得稅增長潛力，促進我縣經濟建設持續、穩定地發展。

第三篇：企業所得稅稅源調查情況分析報告

企業所得稅稅源調查情況分析報告_調研報告

市財政局：

按照財政部關于企業所得稅稅源調查工作的統一部署和要求，xx年對我縣的x戶企業xx的稅收、財務情況作了調查，并進行了初步分析測算。現將有關情況報告如下：

一、調查的樣本企業總體情況

（一）、企業分布情況

根據xx年企業所得稅稅源調查抽樣方案的要求，全縣共選取樣本企業x戶，分別代表不同類型、不同產品、不同規模的企業，并盡可能地選擇上一被調查的企業，保持樣本企業的連續性。

1、樣本企業經濟類型

xx企業所得稅稅源調查各種經濟類型在被調查企業中所占的比例是:有限責任公司占x%；私營企業占x%;國有企業占x%;集體企業占x%;股份有限公司占x%；其他內資企業占x%；外商投資企業占x%。

2、樣本企業產業結構

從產業結構上看，第二產業企業的比重較大，占總戶數x%，第一產業的企業相對較少，占總戶數的x%，第三產業的企業戶數占總戶數的x%。(見下表)。其中第二產業中，采礦業占總戶數的x%、制造業占x%、電力、燃氣生產、供應占x%。

產業

戶數

比例%

第一產業x

x

第二產業

x

x

第三產業

x

x

(二)企業資產狀況及經營情況

1、企業資產總量

xx被調查企業資產總額為x萬元，其中:流動資產x萬元，固定資產x萬元，長期投資x萬元。全縣企業資產主要分布在中小型企業，在全縣x戶企業中;xxxx中型企業資產總額x萬元，占全部資產總額的x%;x戶小型企業資產總額x萬元，占x%。

2、經濟效益情況

從全縣樣本企業整體情況看，x實現銷售(營業)收入x萬元，實現利潤總額x萬元，企業經濟效益情況如下:

(1)、企業利潤主要集中在中小型企業。從被調查企業來看x戶中型企業實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%;x戶小型企業實現利潤x萬元，占x%。

(2)、x戶外商投資企業實現銷售收入x萬元，占全部銷售收入的x%;實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤的x%。

(3)、在第二產業中，x戶制造業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%，實現利潤x萬元，占全部企業利潤的x%;x戶采礦業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%,實現利潤x萬元，占全部企業利潤的x%;x戶電力、燃氣生產供應業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%，實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%。

(4)、在第三產業中，x戶批發和零售業企業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%。

3、企業負債情況

xx被調查企業負債總額為x萬元，資產總額xx萬元，資產負債率為x%。其中中型企業負債總額x萬元，占全部企業負債總額的x%，小型企業負債總額x萬元，占全部企業負債總額的x%，從資產負債率來看，中型企業負債率為x%;小型企業為x%。小型企業資產負債率明顯高于中型企業。

二、稅源分析

（一）內、外資企業所得稅方面分析

x戶被調查企業xx應繳企業所得稅額為x萬元，占各稅合計的x%。其中內資企業xx應繳企業所得稅額為x萬元，占各稅種合計的x%;外資企業為x萬元，占各稅種合計的x%。內、外資業所得稅占各稅合計比例對比表

經濟類型企業所得稅(萬元)比例％

內資企業x

外資企業x

合計x

根據分析，我縣內資企業提供的所得稅仍占重要地位。

（二）按經濟類型分析

xxx戶企業各項稅收合計總額x萬元。內資企業提供的各項稅收合計為x萬元，占全部稅收總額的x%。其中國有企業提供的各稅合計為x萬元，占全部稅收的x%;集體企業為x萬元，占x%;有限責任公司為x萬元，占全部稅收的x%;股份有限公司x萬元，占全部稅收的x%;私營企業x萬元，占全部稅收的x%;其他內資企業x萬，占全部稅收的x%;外商及港澳臺投資企業x萬元，占全部稅收的x%;各類企業各稅合計數據表(按經濟類型)

經濟類型各稅合計（萬元）比例%

一、內資企業x

(一)國有企業x

(二)集體企業x

(三)有限責任公司x

(四)股份有限公司x

(五)私營企業x

(六)其他內資企業x

二、外商及港澳臺投資企業x

合計x

從表中看出:股份制公司提供的稅源占主導地位;外資企業提供的稅源居重要地位，股份制企業之所以占比重較高，主要是因為國有企業改為股份制企業，資產結構的優化促進了股份制企業的迅速發展，所以股份制企業占比重較大。隨著近年來各級招商引資力度的不斷加大，我縣外資企業呈現良好的發展勢頭。

（三）按產業結構分析

xx我縣第一產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%;第二產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%;第三產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%。從數據看，我縣第二產業在稅收收入中占主體地位，提供稅收主要集中在第二產業上。第一產業方面，由于農產品價格偏低，導致第一產業提供的稅收也偏低。我縣第三產業稅收收入與第二產業相比還有很大差距，應加大對各項政策落實扶持的力度，把第三產業培植成我縣稅源增長點。

三、稅負分析

（一）按產業企業所得稅稅負分析。

xx年我縣企業所得稅名義稅負是x%，實際稅負是x%。按國民經濟行業分類標準，對x戶樣本企業進行測算，得出xx各行業企業所得稅稅負水平。第一產業名義稅負為x%，實際稅負為x%;第二產業名義稅負為x%，實際稅負為x%；第三產業名義稅負為x%，實際稅負為x%。由此看出第三產業的實際稅負最高并且和名義稅負基本持平。第一產業稅負最低。

（二）按不同經濟類型企業所得稅稅負水平

按經濟類型分類標準，對抽調的x戶企業進行分析、測算，得出x經濟類型企業所得稅稅收負擔水平(見下表)。

xx年企業所得稅稅負情況表(按經濟類型)

項目名義稅負%實際稅負%總體水平x

一、內資企業x

(一)國有企業x

(二)集體企業x

(三)有限責任公司x

(四)股份有限公司x

(五)私營企業x

二、外商及港澳臺投資x

(一)港澳臺投資企業x

(二)外商投資企業x

從表中數據看出(1)內資企業的實際稅負低于名義稅負x個百分點。xx內資企業名義稅負x%，實際稅負x%。(2)外資及外商投資企業實際稅負比名義稅負x個百分點，xx外資企業名義稅負為x%，實際稅負x%。(3)不同類型的內資企業實際稅負有較大差距。

（三）按企業規模企業所得稅稅負水平

按照企業規模劃分標準進行分析測算，得出不同規模的企業所得稅稅收負擔水平。

項目名義稅負實際稅負

總體稅負x

中型企業x

小型企業x

根據測算結果看出中型企業實際稅負高于小型企業，也高于調查企業的平均實際稅負。通過調查分析得出:

1、我縣內、外資企業稅負差距較大，不利于企業公平競爭。內資企業實際稅負x%，比外商及港澳臺投資企業實際稅負高出x個百分點，所得稅政策上的不一致，使內資企業在市場競爭中處于不利地位。

2、企業所得稅稅負在不同產業之間有較大差別。從產業結構上看，第一產業實際稅負低，但是稅額小。第二產業和第三產業實際稅負高，稅額大。

3、我縣應大力推進私營經濟發展，進一步拓寬稅源渠道，深挖我縣企業所得稅增長潛力，促進我縣經濟建設持續、穩定地發展。

第四篇：企業所得稅稅源調查情況分析報告

市財政局：

按照財政部關于企業所得稅稅源調查工作的統一部署和要求，xx年對我縣的x戶企業xx的稅收、財務情況作了調查，并進行了初步分析測算。現將有關情況報告如下：

一、調查的樣本企業總體情況

（一）、企業分布情況

根據xx年企業所得稅稅源調查抽樣方案的要求，全縣共選取樣本企業x戶，分別代表不同類型、不同產品、不同規模的企業，并盡可能地選擇上一被調查的企業，保持樣本企業的連續性。

1、樣本企業經濟類型

xx企業所得稅稅源調查各種經濟類型在被調查企業中所占的比例是:有限責任公司占x%；私營企業占x%;國有企業占x%;集體企業占x%;股份有限公司占x%；其他內資企業占x%；外商投資企業占x%。

2、樣本企業產業結構

從產業結構上看，第二產業企業的比重較大，占總戶數x%，第一產業的企業相對較少，占總戶數的x%，第三產業的企業戶數占總戶數的x%。(見下表)。其中第二產業中，采礦業占總戶數的x%、制造業占x%、電力、燃氣生產、供應占x%。

產業

戶數

比例%

第一產業

x

x

第二產業

x

x

第三產業

x

x

(二)企業資產狀況及經營情況

1、企業資產總量

xx被調查企業資產總額為x萬元，其中:流動資產x萬元，固定資產x萬元，長期投資x萬元。全縣企業資產主要分布在中小型企業，在全縣x戶企業中;4戶中型企業資產總額x萬元，占全部資產總額的x%;x戶小型企業資產總額x萬元，占x%。

2、經濟效益情況

從全縣樣本企業整體情況看，x實現銷售(營業)收入x萬元，實現利潤總額x萬元，企業經濟效益情況如下:

(1)、企業利潤主要集中在中小型企業。從被調查企業來看x戶中型企業實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%;x戶小型企業實現利潤x萬元，占x%。

(2)、x戶外商投資企業實現銷售收入x萬元，占全部銷售收入的x%;實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤的x%。

(3)、在第二產業中，x戶制造業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%，實現利潤x萬元，占全部企業利潤的x%;x戶采礦業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%,實現利潤x萬元，占全部企業利潤的x%;x戶電力、燃氣生產供應業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%，實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%。

(4)、在第三產業中，x戶批發和零售業企業實現銷售收入x萬元，占全部企業銷售收入的x%實現利潤總額x萬元，占全部企業利潤總額的x%。

3、企業負債情況

xx被調查企業負債總額為x萬元，資產總額xx萬元，資產負債率為x%。其中中型企業負債總額x萬元，占全部企業負債總額的x%，小型企業負債總額x萬元，占全部企業負債總額的x%，從資產負債率來看，中型企業負債率為x%;小型企業為x%。小型企業資產負債率明顯高于中型企業。

二、稅源分析

（一）內、外資企業所得稅方面分析

x戶被調查企業xx應繳企業所得稅額為x萬元，占各稅合計的x%。其中內資企業xx應繳企業所得稅額為x萬元，占各稅種合計的x%;外資企業為x萬元，占各稅種合計的x%。內、外資業所得稅占各稅合計比例對比表

經濟類型企業所得稅(萬元)比例％

內資企業x

外資企業x

合計x

根據分析，我縣內資企業提供的所得稅仍占重要地位。

（二）按經濟類型分析

xxx戶企業各項稅收合計總額x萬元。內資企業提供的各項稅收合計為x萬元，占全部稅收總額的x%。其中國有企業提供的各稅合計為x萬元，占全部稅收的x%;集體企業為x萬元，占x%;有限責任公司為x萬元，占全部稅收的x%;股份有限公司x萬元，占全部稅收的x%;私營企業x萬元，占全部稅收的x%;其他內資企業x萬，占全部稅收的x%;外商及港澳臺投資企業x萬元，占全部稅收的x%;各類企業各稅合計數據表(按經濟類型)

經濟類型各稅合計（萬元）比例%

一、內資企業x

(一)國有企業x

(二)集體企業x

(三)有限責任公司x

(四)股份有限公司x

(五)私營企業x

(六)其他內資企業x

二、外商及港澳臺投資企業x

合計x

從表中看出:股份制公司提供的稅源占主導地位;外資企業提供的稅源居重要地位，股份制企業之所以占比重較高，主要是因為國有企業改為股份制企業，資產結構的優化促進了股份制企業的迅速發展，所以股份制企業占比重較大。隨著近年來各級招商引資力度的不斷加大，我縣外資企業呈現良好的發展勢頭。

（三）按產業結構分析

xx我縣第一產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%;第二產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%;第三產業各稅合計為x萬元，占稅收總合計的x%。從數據看，我縣第二產業在稅收收入中占主體地位，提供稅收主要集中在第二產業上。第一產業方面，由于農產品價格偏低，導致第一產業提供的稅收也偏低。我縣第三產業稅收收入與第二產業相比還有很大差距，應加大對各項政策落實扶持的力度，把第三產業培植成我縣稅源增長點。

三、稅負分析

（一）按產業企業所得稅稅負分析。

xx年我縣企業所得稅名義稅負是x%，實際稅負是x%。按國民經濟行業分類標準，對x戶樣本企業進行測算，得出xx各行業企業所得稅稅負水平。第一產業名義稅負為x%，實際稅負為x%;第二產業名義稅負為x%，實際稅負為x%；第三產業名義稅負為x%，實際稅負為x%。由此看出第三產業的實際稅負最高并且和名義稅負基本持平。第一產業稅負最低。

（二）按不同經濟類型企業所得稅稅負水平

按經濟類型分類標準，對抽調的x戶企業進行分析、測算，得出x經濟類型企業所得稅稅收負擔水平(見下表)。

xx年企業所得稅稅負情況表(按經濟類型)

項目名義稅負%實際稅負%總體水平x

一、內資企業x

(一)國有企業x

(二)集體企業x

(三)有限責任公司x

(四)股份有限公司x

(五)私營企業x

二、外商及港澳臺投資x

(一)港澳臺投資企業x

(二)外商投資企業x

從表中數據看出(1)內資企業的實際稅負低于名義稅負x個百分點。xx內資企業名義稅負x%，實際稅負x%。(2)外資及外商投資企業實際稅負比名義稅負x個百分點，xx外資企業名義稅負為x%，實際稅負x%。(3)不同類型的內資企業實際稅負有較大差距。

（三）按企業規模企業所得稅稅負水平

按照企業規模劃分標準進行分析測算，得出不同規模的企業所得稅稅收負擔水平。

項目名義稅負實際稅負

總體稅負x

中型企業x

小型企業x

根據測算結果看出中型企業實際稅負高于小型企業，也高于調查企業的平均實際稅負。通過調查分析得出:

1、我縣內、外資企業稅負差距較大，不利于企業公平競爭。內資企業實際稅負x%，比外商及港澳臺投資企業實際稅負高出x個百分點，所得稅政策上的不一致，使內資企業在市場競爭中處于不利地位。

2、企業所得稅稅負在不同產業之間有較大差別。從產業結構上看，第一產業實際稅負低，但是稅額小。第二產業和第三產業實際稅負高，稅額大。

3、我縣應大力推進私營經濟發展，進一步拓寬稅源渠道，深挖我縣企業所得稅增長潛力，促進我縣經濟建設持續、穩定地發展。

第五篇：企業所得稅重點稅源管理

關于加強重點稅源管理工作的思考 企業所得稅重點稅源管理是國稅機關組織收入的基礎性工作，是把握稅收主動權、實施科學決策、強化稅收管理的有力保障。近年來，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點稅源管理已受到各級稅務機關的高度重視，其在稅收征收管理中的地位和作用也日益凸現。現就如何加強重點稅源管理實踐分析和探索的幾點思考闡述如下：

一、加強重點稅源管理的重要意義

（一）強化重點稅源管理是稅務部門在企業所得稅管理過程中，不斷增強為納稅人服務的意識，通過嚴格執行各項稅收法律法規和政策，認真落實各項納稅服務措施，穩步提高服務水平，實現征納和諧的關鍵。

（二）強化重點稅源管理是建立征管長效機制的必然要求。通過加強重點稅源管理，能有效促進稅收分析、納稅評估、稽查檢查和稅源監控的良性互動。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，以點帶面、舉一反三，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質量和效率。

（三）強化重點稅源管理是促進地方經濟發展的必然要求。重點稅源企業對經濟的發展、對稅收收入的實現都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業經營的好壞不但影響著當地經濟目標的落實，而且對民眾就業、改善民生、財政收入的實現都有較大的影響和促動。稅務部門只有通過加強重點稅源的管理與服務，多為企業獻言獻策、開展納稅輔導等工作，才能有效地促進企業發展。

二、我縣重點稅源基本情況

按照省局、市局關于企業所得稅重點稅源管理工作的要求，我局確定六戶企業為企業所得稅重點稅源企業。分別為：遼寧彰武金山風力發電有限責任公司、阜新聯合風力發電有限公司、阜新申華協合風力發電有限公司、阜新礦業集團彰武煤炭銷售有限公司、遼寧彰武金通村鎮銀行股份有限公司、彰武縣農村信用合作聯社。重點稅源行業主要集中在風力發電、煤炭、金融等行業。

截至2012年6月30日，我局企業所得稅納稅人共計505戶，其中純企業所得稅納稅人37戶。重點稅源企業占納稅人總數的1%。2011企業所得稅匯算清繳過程中重點稅源企業實現銷售收入共計2716409452.67元，占全部所得稅納稅人銷售收入的60%。實際應納企業所得稅額24468090.56元。占全部企業所得稅應納稅額的33%。其中三戶風力發電企業自在稅收優惠期，處于虧損狀態。通過以上數據的分析，可見重點稅源企業在企業所得稅工作中所處的重要位置。

三、重點稅源管理中存在的問題

（一）思想認識不到位弱化了稅源管理。長期以來，在稅收工作中，管理人員大多將主要精力集中于稅收任務指標的實現上。隨著市場經濟的不斷健全和完善，稅源的結構、規模、方式、存在的特點都隨時發生著變化，稅收征管的方式和手段亦應隨之變化。而上述思想認識的誤區直接導致了缺少對重點稅源企業實施必要的分析與監控。加之各項管理制度落實力度不夠，稅源管理的全面性、規范性、實用性不強，直接弱化了重點稅源的管理。

（二）管理環節不暢造成稅收收入流失。在常規的征管模式中，對納稅人申報的方式、優化服務的水平、計算機網絡的發展、集中征收的程度、重點檢查的力度、強化管理的深度，應形成一個齊頭并進、環環相扣、相互聯系的稅收管理鏈。而我們在稅源管理某些環節力度的弱化，對稅源管理的系統性、科學性帶來了負面影響，造成了稅收收入的流失，結果是“重點稅源管不了，普通稅源管不住”，直接影響了稅源管理質量和效率。

（四）征管力量薄弱影響管理水平提升。目前稅務機關在深入企業了解情況，掌握納稅人生產經營、財務核算等涉稅信息的動態管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關注、實缺監控，無法達到真正意義上的重點稅源監控。隨著征管模式的轉變和稅收管理員制度的實施，管事制度代替了管戶制度，征納雙方直接接觸的機會相對減少，很大程度上造成了管理信息模糊和稅款征收失真。

四、加強重點稅源管理的建議和舉措

（一）完善組織，構建重點稅源管理體系

完善重點稅源管理工作，應建立“稅收管理員--重點稅源管理崗--機關職能科室--分管局長”的重點稅源管理體系，逐步形成全面覆蓋的稅源監控網絡。重點稅源稅收管理員應按要求做好重點稅源戶的日常管理工作，并在此基礎上著重抓好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收入分析管理等工作。

（二）分類管理，細化重點稅源管理標準

針對重點稅源戶的行業分布情況，將重點稅源戶按行業分類，分別設置重點稅源管理臺帳，并根據各行業的特點進一步細化稅源監控指標。通過設立臺帳，加強對重點稅源企業的基本信息進行實時掌控，對納稅人的本期情況分析，經營、生產的周期、技術等行業特點，對各個指標的增減情況及增減的原因進行分析；納稅人的稅源變化預測，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進行預測；提出征管建議、加強對同行業或同類事項稅收管理起促進作用、借鑒作用的管理措施和方法。

（三）強化考核，提升重點稅源管理績效

建立健全績效考核制度，是加強重點稅源監控管理的重要保障。按上級要求，每月報送一次重點稅源企業分析，內容涉及企業征管情況、稅收變化情況及原因、管理建議等等。提升重點稅源監控管理的績效，對重點稅源管理目標進行層層分解，明確各級重點稅源管理責任人的工作標準和考核評價標準，提高重點稅源考核的針對性、科學性和可操作性。充分調動了各級重點稅源監控人員的工作責任心和工作主動性，提升管理效能。

五、加強重點稅源管理的幾點思考

（一）完善制度。不斷完善相關重點稅源管理機制，一方面要對重點稅源管理部門及管理員的工作職責、工作權限、工作標準、工作目標、工作考核等分別作出具體的規定。建立相應的考核制度和獎懲制度，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性，應結合日常考核、執法檢查和年終征管目標考核，加大考核力度。

（二）強化相關數據分析。通過充分運用征管系統等多方面信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用和抵扣情況等納入稅收分析數據的范疇，并盡可能全面地掌握地區經濟和行業經濟信息。充分利用現代化手段對上述信息進行有效整合多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。

（三）建立全方位、多部門參與互動機制。實際工作中，相關部門各司其職、各負其責。但重點稅源工作要充分聯合稅源管理科、政策法規科、計統科、信息中心、征管科等科室，要建立稅收經濟分析方法體系，進一步加強宏觀稅負、收入彈性分析，及時發現征管中存在的各種問題；

（四）提高干部隊伍素質。要切實加強重點稅源管理崗位人員的業務培訓，結合工作實際，積極開展多種形式的學習、培訓和交流活動，不但使重點稅源管理和分析人員能夠較系統的掌握有關軟件的各種功能，提高實際操作水平，而且還要在擴大知識面上下功夫，通過人員綜合素質的提升不斷提高重點稅源管理水平，努力培養和造就一批高水平的稅收分析專業人才，更好地滿足重點稅源監控工作需要。

彰武縣國家稅務局政策法規科2012年7月1日