第一篇：淺談企業(yè)所得稅稅源管理現(xiàn)狀及改善思路

淺談企業(yè)所得稅稅源管理現(xiàn)狀及改善思路

稅政管理一科 劉憲軍

2009-05-26

（本文作者通過開展企業(yè)所得稅稅源清理核實工作，對企業(yè)所得稅稅源戶管理現(xiàn)狀進行立體分析，并針對稅源核實過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)所得稅稅源管理中存在問題做進一步研究，就如何加強企業(yè)所得稅稅源管理提出了具體建議和管理措施。）

2009年企業(yè)所得稅征收范圍調(diào)整后，進一步強化企業(yè)所得稅稅源清理工作已成為當前企業(yè)所得稅管理一個亟待解決的問題。為切實提高企業(yè)所得稅管理水平，延慶地稅局于2009年決定開展企業(yè)所得稅稅源清理工作。

由于“北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統(tǒng)”正式使用后，在稅務登記過程中沒有對納稅人進行稅種核定，所以企業(yè)所得稅稅源不能直接從計算機系統(tǒng)中進行查詢，對企業(yè)所得稅稅源的管理只能依靠基層稅源管理所建立的手工臺帳等措施進行粗放式管理，管理數(shù)據(jù)準確性較低。北京地稅系統(tǒng)為了加強企業(yè)所得稅管理，于2004年開展了一次徹底稅源人工清理工作，并建立了“企業(yè)所得稅申報查詢”系統(tǒng)，但是申報查詢系統(tǒng)稅源采集數(shù)據(jù)與“綜合服務管理信息系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)沒有關(guān)聯(lián)性，無法實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅源的及時動態(tài)更新。因此，申報查詢系統(tǒng)只能對已申報的企業(yè)信息進行查詢，實現(xiàn)較為簡單的數(shù)據(jù)分析，很難實現(xiàn)企業(yè)所得稅的實時準確查詢，嚴重地影響了企業(yè)所得稅稅源的精細化

管理。

此次清理工作，該局依托“綜合服務管理信息系統(tǒng)”中的稅務登記模塊中的稅務登記數(shù)據(jù)信息，收集了該局稅務所建立的手工電子臺帳和國稅局的手工電子臺帳等數(shù)據(jù)信息。（此三方數(shù)據(jù)信息均截至2008年12月10日）。稅源清理通過EXCEL數(shù)據(jù)表對三方數(shù)據(jù)進行多方反復比對，再將比對結(jié)果通過系統(tǒng)稅務登記模塊的詳細信息進行驗證。通過反復比對、分析、審核、驗證等大量工作，延慶地稅局實現(xiàn)轄區(qū)全部稅源徹底清理，全面掌握了該局企業(yè)所得稅的稅源狀況：企業(yè)所得稅總稅源為1443戶，查賬征收為1248戶，核定征收為195戶，其中國有企業(yè)122戶，集體企業(yè)272戶，私營企業(yè)333戶，有限公司327戶，事業(yè)單位和社會團體232戶，其他157戶（此數(shù)據(jù)截至2008年12月10日）。

一、企業(yè)所得稅稅源清理中發(fā)現(xiàn)的問題

此次清理工作，該局綜合利用“北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統(tǒng)”和“企業(yè)所得稅申報查詢系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)比對和稅源數(shù)據(jù)清理，反映出各應用系統(tǒng)問題亟待完善，各稅源管理所在企業(yè)所得稅管理過程中仍存在漏洞。

（一）、企業(yè)所得稅稅源管理系統(tǒng)存在問題

1、稅種核定、查詢功能不健全，無法獲得準確稅源信息。目前綜合服務管理信息系統(tǒng)不具備納稅稅種的核定功能，造成稅源管理人員無法從“綜合服務管理信息系統(tǒng)”獲得企業(yè)所得稅稅源的準確信息，具體的企業(yè)所得稅稅源戶情況，該系統(tǒng)無法進行統(tǒng)

計，僅僅能查出已申報的信息，而未申報的稅源信息在系統(tǒng)中得不到反饋，使企業(yè)所得稅申報管理存在一定缺陷，而這一缺陷嚴重制約了企業(yè)所得稅管理水平的提高。

2、企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)缺乏允入許可，造成大量冗余信息產(chǎn)生。由于系統(tǒng)中沒有稅種核定信息，申報系統(tǒng)不能對申報工作進行允入控制，導致申報系統(tǒng)中存在大量垃圾信息。此次清理共發(fā)現(xiàn)了50余條垃圾信息。無論是企業(yè)所得稅稅源戶，還是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非法人分支機構(gòu)等非企業(yè)所得稅納稅人或者應在國稅申報企業(yè)所得稅的納稅人都可以在查帳征收申報系統(tǒng)中進行企業(yè)所得稅申報和數(shù)據(jù)錄入，形成大量的垃圾信息和冗余數(shù)據(jù)。這些信息和數(shù)據(jù)的存在，嚴重影響了企業(yè)所得稅分析的準確性，成為企業(yè)所得稅實現(xiàn)精細化管理的一大障礙。

3、企業(yè)所得稅申報和入庫系統(tǒng)缺乏必要的關(guān)聯(lián)，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致。企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)和入庫系統(tǒng)數(shù)據(jù)的獨立性，直接造成兩系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性薄弱，出現(xiàn)大量申報和入庫不一致的狀況，既有申報不入庫，也有入庫不申報的，更有把季度預繳和年度匯算清繳相互混淆的，造成無法對企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)進行準確的統(tǒng)計分析，有效監(jiān)控企業(yè)所得稅入庫情況，更不能實現(xiàn)申報和入庫關(guān)聯(lián)性分析比較。

（二）、稅源管理所管理存在的漏洞

1、稅種劃分不清晰且企業(yè)信息更新不及時。此次清理過程中，有17戶企業(yè)已經(jīng)注銷，13戶企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)為非正常戶，5戶企業(yè)已

經(jīng)轉(zhuǎn)出，這些企業(yè)都不再是企業(yè)所得稅的正常戶，部分稅務所仍把這些稅源戶列為正常戶管理；有5戶獨資企業(yè)應繳納個人所得稅，這些企業(yè)仍登記在稅務所的企業(yè)所得稅稅源臺帳上，并作為企業(yè)所得稅稅源戶進行管理。結(jié)果顯示，稅源管理所對企業(yè)信息更新不及時、企業(yè)繳納稅種劃分不清晰，造成企業(yè)所得稅稅源管理基數(shù)不清，達不到精細化管理的要求，容易形成偷稅漏稅隱患。

2、重復管理增加雙重負擔。企業(yè)所得稅在2002年做了征管范圍調(diào)整后，新注冊企業(yè)由國稅負責征收管理，但是由于管理銜接原因，存在著重復管理現(xiàn)象。清理結(jié)果顯示：有15戶企業(yè)應屬于國稅稅源，既在國稅做了申報又在地稅做了申報，造成了重復管理，既增加了稅收成本，又增加了納稅人負擔。

3、存在著一定漏征漏管現(xiàn)象。在核實過程中發(fā)現(xiàn)一些稅源戶在國稅局已經(jīng)作為正常稅源進行管理，但由于納稅人未及時到地稅局稅務所報到或稅源管理所監(jiān)督力度不夠，仍處于在途狀態(tài)，未納入正常戶管理，企業(yè)存在一定偷稅漏稅風險。清理中發(fā)現(xiàn)有47戶應由地稅管理的企業(yè)所得稅稅源未納入企業(yè)所得稅稅源戶管理，這部分漏管戶卻占企業(yè)所得稅總稅源戶的3.2%，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴重。

二、企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)完善的幾點建議

針對當前企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)較多且數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性較差的問題，建議市局加快對綜合服務管理信息系統(tǒng)進行升級改造的步伐，實現(xiàn)三個功能，促進企業(yè)所得稅管理水平的提高。

1、在稅務登記環(huán)節(jié)，增加稅種核定信息，實現(xiàn)對企業(yè)所得稅稅源的查詢功能，真正實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅源管理自動化，讓稅務所擺脫現(xiàn)有的手工電子臺帳管理模式，從繁雜的手工勞動中解放出來，對企業(yè)所得稅實行精細化管理，從而全面提高企業(yè)所得稅的管理水平。

2、利用稅種核定信息對企業(yè)所得稅申報模塊進行控制，非企業(yè)所得稅稅源不能進行企業(yè)所得稅的申報和數(shù)據(jù)錄入，防止垃圾信息的出現(xiàn)，提高企業(yè)所得稅申報信息的質(zhì)量，從而提高對企業(yè)所得稅的分析和管理水平。

3、把企業(yè)所得稅申報信息和入庫信息有機聯(lián)系起來，出現(xiàn)申報和入庫不一致的情況，系統(tǒng)及時預警，以便管理員及時進行處理。杜絕入庫不申報、申報不入庫和季度預繳與年度匯算清繳相互混淆現(xiàn)象的發(fā)生。

三、延慶地稅局在企業(yè)所得稅稅源管理中嘗試性探索

1、在現(xiàn)有系統(tǒng)不支持企業(yè)所得稅稅源查詢的情況下，充分利用清查工作取得的成果，建立局、所兩級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳。建立縣局級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳，并把清查工作的全部信息按稅務所進行分解后，下發(fā)到各稅務所，要求各稅務所把原有手工電子臺帳中的垃圾信息及時進行清理，把漏征漏管戶納入新臺帳并對其進行有效管理。建立新的局、所兩級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳，切實做好企業(yè)所得稅稅源的管理。

2、做好手工電子臺帳的更新維護工作。對注銷、轉(zhuǎn)非正常、轉(zhuǎn)出的稅源戶要及時對臺帳進行清理，對新增加的稅源戶及時對臺帳進行補充。同時要求稅務所每月把企業(yè)所得稅稅源變化的信息及時的反饋到該局管理部門，以便及時整體稅源臺帳進行更新維護。

3、進一步加強與國稅局和交流和溝通，實現(xiàn)信息共享，共同做好企業(yè)所得稅的管理工作。有效解決“雙方重復管理”和“雙方都不管”的漏征漏管問題。

4、加強登記環(huán)節(jié)對企業(yè)所得稅稅源的管理，對新辦企業(yè)做好稅種核定工作，對于已經(jīng)辦理了稅登記的企業(yè)要及時通知納稅人到稅務所報到，減少在途時間和在途戶數(shù)。

5、加強對稅務所的企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳更新維護工作的查檢。通過開展不定期檢查，實現(xiàn)企業(yè)所得稅精細化管理，進而提高全局對企業(yè)所得稅的管理水平。

6、充分利用臺帳加強對企業(yè)所得稅管理和考核。通過建立企業(yè)所得稅稅源臺帳，使該局對企業(yè)所得稅進行精細管理成為可能。有了準確的稅源戶，我們就可以對企業(yè)所得稅的申報率進行有效統(tǒng)計，對未申報的企業(yè)及時進行催報。通過建立企業(yè)所得稅稅源臺帳，使得考核工作更具針對性，我們把季度預征和匯算清繳的申報率作為企業(yè)所得稅管理工作的一項考核指標，每季度預征工作和匯算清繳工作結(jié)束后對各所的申報率在全局進行通報。通過加強考核，來推動企業(yè)所得稅管理水平的提高。

第二篇：企業(yè)所得稅管理思路

一、近幾年來我市所得稅管理工作取得的成績

近幾年來，仙桃市國稅局所得稅管理工作逐步規(guī)范，收入穩(wěn)步增長，成效日益顯現(xiàn)，2007年共組織收入（含外資企業(yè)所得稅）5985.06萬元，比同期增收2248.61萬元，增長60.18%，今年1-4月已入庫企業(yè)所得稅3585萬元，比同期增收165萬元，增長5％，提前二個月實現(xiàn)收入過半，為服務經(jīng)濟建設，壯大地方財政實力做出了較大的貢獻。

(一)夯實基礎管理。近幾年，按照省局工作部署，從四個方面狠抓基礎工作，有效地推進企業(yè)所得稅精細化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合，掌握新辦企業(yè)登記情況，通過強化管戶巡查，摸清戶籍底數(shù)、企業(yè)基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。2008年，納入征管的企業(yè)達到845戶。二是強化分類管理。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、財務核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監(jiān)控辦法，嚴格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。2007年，結(jié)合實際確定核定征收戶311戶，占當年內(nèi)資企業(yè)409戶的76%，內(nèi)資企業(yè)所得稅征收面達到90%以上。三是加強核定征收。從本地實際出發(fā)，修訂完善了企業(yè)所得稅核定征收電子監(jiān)控系統(tǒng)，統(tǒng)一了核定征收的標準，規(guī)范了核定征收的程序，實行了公開透明的核定辦法，2007年通過該系統(tǒng)核定稅額195.25萬元,戶平稅收6278元。四是規(guī)范政策管理。加強政策宣傳，開展政策輔導，依法及時審批、備案企業(yè)所得稅相關(guān)事項，確保政策落到實處。2007年，共辦理國產(chǎn)設備抵免337.66萬元，辦理財產(chǎn)損失備案10129.56萬元，辦理減免稅手續(xù)16戶、金額4258.99萬元。

（二）加強日常監(jiān)管。一是加強稅源稅收分析。按季分層次、分規(guī)模開展企業(yè)所得稅稅源分析，有效地掌控稅源變化趨勢，查找日常征管中的薄弱環(huán)節(jié)，促進了稅收征管。二是加強重點企業(yè)稅源監(jiān)控。將影響所得稅收入的5個重點企業(yè)納入市局監(jiān)控范圍，重點指導企業(yè)的申報入庫工作，加強政策輔導，確保收入的穩(wěn)步增加，2007年5戶企業(yè)入庫所得稅4788萬元,占總收入的80%。三是加強房地產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)管。結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點和仙桃實際，借鑒周邊縣市房地產(chǎn)所得稅管理的先進經(jīng)驗，在市委、市政府的統(tǒng)一領導下，加強對房地產(chǎn)行業(yè)稅收綜合治理整頓，組成工作專班，強化部門之間的協(xié)作配合，齊抓共管，確保工作效果。2007年共組織入庫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅790萬元，是上年242萬元的3倍多，比上年凈增加548萬元，今年一季度又入庫所得稅300萬元。

（三）完善匯算清繳。按照總局“轉(zhuǎn)移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的匯算清繳指導思想，進一步明確和強化納稅人自行申報的法律責任。同時，樹立以人為本的思想，積極倡導人性化服務，加大向納稅人進行政策宣傳及納稅申報填報的輔導力度，切實做到了納稅申報輔導到位，稅收政策落實到位，征管行為規(guī)范到位，從而確保了匯算清繳質(zhì)量逐年穩(wěn)步提升，匯算清繳面達100%。2007年，通過匯算清繳調(diào)增應納稅所得額1829萬元;2008年初步摸底調(diào)增應納稅所得額將超過5000萬元。

（四）嚴格稅收檢查。一方面認真抓好內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估，2007年，從全市抽調(diào)業(yè)務骨干，對市煙草公司等17戶企業(yè)進行了所得稅評估。共審增應稅所得額達2572萬元，查補各項稅款共計220萬元。另一方面開展涉外企業(yè)稅務審計和反避稅調(diào)查，也取得了較好的效果,有6戶企業(yè)經(jīng)稅務審計，不僅扭虧為盈還補交了所得稅，有2戶外資企業(yè)核實進入獲利。

（五）強化隊伍建設。為加強所得稅管理,強化隊伍建設,首先從機構(gòu)上予以保證。成立了所得稅專業(yè)管理機構(gòu)，調(diào)整選派思想品質(zhì)好，業(yè)務能力強的同志充實力量。其次是組織開展政策學習,加大了培訓力度。去年，組織了50名稅務骨干赴中南財經(jīng)政法大學,開展為期10天的新會計準則及新所得稅法的培訓,收到了非常好的成效。在學習的基礎上組織能手考試，讓優(yōu)秀人才脫穎而出。最后是抽調(diào)人員開展納稅評估（審計），現(xiàn)場練兵，提高骨干們的實戰(zhàn)技能，達到所得稅管理人員既懂政策，又會查會管的目的。

二、當前所得稅征管工作中面臨的問題

當前，隨著客觀經(jīng)濟形勢的變化和國家經(jīng)濟政策的調(diào)整，企業(yè)所得稅管理工作中面臨一些新的問題和挑戰(zhàn)：

（一）征管對象參差不齊，增加了工作的難度。企業(yè)所得稅實行的是法人所得稅制，目前法人認定的標準較低，如生產(chǎn)經(jīng)營性公司和商品批發(fā)業(yè)務為主的商業(yè)性公司的注冊資本金起點為50萬元，非公司企業(yè)法人注冊資金起點為3萬元，1人有限責任公司、農(nóng)民專業(yè)合作社等新型企業(yè)法人形式的出現(xiàn)，使法人企業(yè)帶有家庭式經(jīng)營、合伙式經(jīng)營的特點，規(guī)模小、起點低的企業(yè)難以適應新稅法的要求。目前，仙桃所得稅征管范圍內(nèi)的小企業(yè)占到80%以上。此外，所得稅由兩個稅務部門征管，企業(yè)為了避稅，通過改變登記內(nèi)容，選擇稅務機關(guān)，無疑也增加了征管的難度。

（二）企業(yè)核算水平低，會計信息準確性差。會計信息是所得稅征管的基礎信息，目前會計人員培訓滯后，會計人才缺乏，優(yōu)秀會計人員聵用成本較高，對規(guī)模較小的企業(yè)來說矛盾更突出。有些企業(yè)聘請兼職會計，主要是應付稅務部門。新的會計準則和財務通則頒布后，相當多的企業(yè)財會人員對新的會計、財務知識沒有弄懂弄通，會計信息的提供錯漏百出，會計核算水平的低下對所得稅的規(guī)范管理帶來較大的負面影響。

（三）新所得稅法配套政策出臺滯后，影響所得稅的日常管理。按照新稅法的要求,相關(guān)配套的征收管理制度和辦法將根據(jù)輕重緩急陸續(xù)下發(fā),由于企業(yè)所得稅的征收管理具有連續(xù)性,在新的征管制度辦法沒有正式發(fā)布前,在日常管理上不好操作。表現(xiàn)較多的是優(yōu)惠政策的落實上，如農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的確定等，造成無法確定是否免稅，是否享受低稅率照顧，影響納稅人的稅款預繳，在一定程度上影響征收單位的收入進度。

（四）所得稅基礎管理比較薄弱。一是所得稅審批制度改革后，總局取消了許多審批事項，改為備案，納稅人還未完全適應。二是稅務機關(guān)對納稅人的指導服務做得不夠。三是資料管理、檔案管理有待加強。

（五）稅務人員的素質(zhì)難以適應日益復雜的所得稅管理工作。企業(yè)所得稅管理具有政策性、技術(shù)性、復雜性和調(diào)控性等特點，其政策多、征管工作環(huán)節(jié)多、申報采集數(shù)據(jù)多、與會計核算聯(lián)系多、審核審批項目多的實際情況，不僅要求干部懂政策，還要懂財務會計，與此同時，所得稅對稅務人員的職業(yè)判斷有更高的要求，這些對稅務人員的素質(zhì)都是新的挑戰(zhàn)。

（六）長虧不倒的現(xiàn)象難以有效遏制。不少企業(yè)受到經(jīng)濟利益驅(qū)動的影響，法律意識淡薄，財務核算不健全，造成賬薄虛假、資料不全、信息不足、數(shù)據(jù)不準，會計報表不能反映企業(yè)的真實情況，長虧企業(yè)面居高不下。如我市外資企業(yè)53戶,2007年虧損企業(yè)26戶,占50%左右。

（七）信息化運用有待進一步加強。企業(yè)所得稅管理信息化建設的進展明顯滯后于流轉(zhuǎn)稅、出口退稅，目前的CTAIS V2.0只能滿足所得稅日常征管的基本要求，不能完全滿足監(jiān)控管理的需要。

三、新稅法框架下推動所得稅精細化、科學化管理措施

（一）嚴格基礎管理。一是加強戶籍管理。要嚴格按照總局劃分國地稅企業(yè)所得稅征管范圍的有關(guān)文件精神，開展管戶巡查和戶籍清理，杜絕漏征漏管戶；特別是對從事經(jīng)營活動的行政事業(yè)性單位或者團體，要督促其及時辦理稅務登記，依法履行納稅義務；另外，對非正常戶要加大公示力度，實地調(diào)查，減少空殼企業(yè)。二是加強資料管理。首先，應加強企業(yè)所得稅涉稅信息管理，如各類臺賬、申報表、財務報表、審批備案資料、評估（審計）檢查材料等，對這些資料要有序存放，在此基礎上，完善對所得稅稅源清冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查的資料的整理，形成比較完備的所得稅分戶檔案資料，為所得稅管理打好基礎。三是要加強總分支機構(gòu)戶籍管理，建立起總機構(gòu)征收地和分支機構(gòu)管理地之間的協(xié)調(diào)溝通機制，有效防止所得稅款流失。四是加強稅基管理。要準確核實稅基，加強對企業(yè)收入總額、應稅收入、不征稅收入、免稅收入、稅前扣除項目的核實工作，加強對關(guān)聯(lián)交易的管理，準確計算應納稅所得額。稅收管理員要加強對申報真實性的審核，將申報審核的重點放在支出項目的真實性和合法性上。凡是不合法、不真實的憑據(jù)一律不得稅前扣除。五是加強所得稅信息化建設，拓展CTAIS V2.0在所得稅領域的運用空間。

（二）強化分類管理。企業(yè)所得稅的分類管理，要在屬地管理的基礎上，充分考慮納稅人的稅源規(guī)模、財務核算狀況、納稅方式等因素，分析企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點，綜合確定有利于集約化管理和體現(xiàn)企業(yè)所得稅征管規(guī)律的有效方法。在實際工作中采用下列分類方法：一是按納稅人財務核算狀況，分為查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)，對于出口退稅企業(yè)和增值稅一般納稅人，要督促其健全賬務，規(guī)范財務核算，實行查賬征收；對于財務不健全的增值稅一般納稅人或者稅務部門能準確掌握其收入額的企業(yè)，要嚴格按照國家規(guī)定的應稅所得率，實行定率征收企業(yè)所得稅；對既不符合查賬征收條件又不能實行定率征收的其他企業(yè)，實行定額征收。同時，國地稅兩部門要統(tǒng)一核定征收范圍和標準，確保稅收的公平公正。對查賬征收的企業(yè)不進行申報，或者進行虛假申報的按規(guī)定實行事后核定征收稅款，保證稅收不流失。二是按照納稅人的稅源規(guī)模，分為重點納稅人和一般納稅人，建議省局將年應納所得稅額在１億元以上作為全省重點戶進行監(jiān)控管理。對重點納稅人，要以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環(huán)節(jié)實行全面精細化管理。三是按行業(yè)分類，制定帶有行業(yè)特點的所得稅管理辦法。要開展典型調(diào)查、綜合分析測算，建立不同行業(yè)的利潤率、平均稅負、平均物耗能耗、投入產(chǎn)出等指標體系，結(jié)合行業(yè)的宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，引進同行業(yè)第三方信息，對于稅源數(shù)據(jù)與同行業(yè)異常的加強評估檢查，查找異常原因。通過分類管理，突出重點稅源、鞏固一般稅源、培育成長稅源、挖掘潛在稅源。

（三）加強政策管理。一是優(yōu)惠政策管理，特別是新舊稅法過渡期優(yōu)惠政策的銜接；對小型微利企業(yè)的認定，要制定嚴格的程序。二是加強審批和備案管理。重點抓好企業(yè)所得稅減免稅、財產(chǎn)損失等審批事項的調(diào)查核實、審批審核工作，加強取消審批項目的資料備案工作和后續(xù)管理工作，建議制定專項備案制度，規(guī)范備案項目，統(tǒng)一備案資料，強化備案審核，不備案不予享受優(yōu)惠政策，不予稅前扣除。三是加強政策調(diào)查研究。新稅法稅率降低,并在稅前扣除項目等方面放寬了標準,稅收優(yōu)惠政策、納稅方式等也發(fā)生了很大變化。要認真研究新稅法，在實際工作中加強調(diào)查研究，研究制定有針對性的征管措施，抓住征管的重點和增長的潛力,強化征管措施,最大限度地減輕新稅法實施對組織收入工作的不利影響。

（四）突出監(jiān)控管理。一是加強對長虧不倒企業(yè)的評估審計工作。可以規(guī)定連續(xù)兩年虧損的列作評估審計重點，對虛報虧損的嚴格按政策規(guī)定在核減虧損或者補稅的同時，按規(guī)定予以處罰。二是加強對重點稅源大戶的稅源稅收分析。對每戶重點納稅人從收入額、應納稅所得額、應納所得稅額等項目的總量、增幅、增量、增量貢獻率等方面進行縱向和橫向分析，對于變化較大的，應及時深入企業(yè)了解變化原因，并及時采取有針對性的措施。三是抓好所得稅匯繳，做好輔導和評估檢查工作。在匯算清繳前和匯算清繳中，稅務機關(guān)要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，宣傳所得稅政策，特別是當年出臺的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策，有針對性地派出精干人員下戶進行匯算清繳輔導。針對企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務復雜，辦稅人員業(yè)務素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，可以考慮把一部分匯繳工作（如應納稅所得額比較小的企業(yè)）交由有資質(zhì)的中介機構(gòu)來完成，以確保稅務機關(guān)有足夠的精力和人力對重點企業(yè)的匯繳進行審核。要認真審核納稅人報送的申報表及有關(guān)資料，如資料報送的種類和數(shù)量是否齊全，資料的填寫是否規(guī)范，數(shù)據(jù)計算是否準確，相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確等。匯算清繳工作結(jié)束后，稅務機關(guān)應組織開展企業(yè)所得稅評估和檢查工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題，決不留情，起到規(guī)范一個、震懾一片的作用。要抓好反避稅工作。要落實好特別納稅調(diào)整的主要措施，平時稅收管理員要注意收集關(guān)聯(lián)方交易信息，而且要擴大反避稅工作的視野，不僅盯著跨國集團公司之間的關(guān)聯(lián)交易，對于國內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的非公允交易帶來的避稅問題要引起足夠的重視。

（五）重視人才管理。要以學習貫徹新稅法為契機，分層次開展培訓工作，省局要有目的地培訓一批所得稅管理的拔尖人才，地市州局和區(qū)縣局要培訓好稅收管理員。要建立所得稅人才庫，以點帶面，帶動全系統(tǒng)干部職工學習新稅法，掌握所得稅征管技能的熱情。與此同時，要加強所得稅管理機構(gòu)的建設，在此基礎上，要進一步規(guī)范崗責體系、工作流程和管理目標，加強考核監(jiān)督和督辦落實，強化工作執(zhí)行力，促進規(guī)范管理工作上檔升級。

（六）抓好服務管理。要廣泛開展對企業(yè)財會人員的培訓工作，特別是要加強對重點稅源企業(yè)和骨干企業(yè)的納稅輔導，使他們了解和掌握各項稅收政策的具體規(guī)定、應納稅所得額的計算方法、新法與財務會計制度的差異，從而準確填報納稅申報表，依法履行納稅義務。稅務機關(guān)還要落實好各項優(yōu)惠政策，發(fā)揮所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，定期不定期地政策宣講，納稅提醒等。抓好服務管理要將所得稅管理與其信譽等級評定結(jié)合起來，對于那些建真賬、如實申報的納稅人評級要高，要為他們提供更為優(yōu)質(zhì)的服務，提高其稅法遵從度和服務的滿意度。

（七）推進綜合管理。一是稅種聯(lián)動。要將所得稅的管理與流轉(zhuǎn)稅的管理特別是增值稅的管理結(jié)合起來，采取收入比對、以票控稅等有效措施強化所得稅管理。二是國地稅互動。主要是國地稅要加強溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)一落實政策的具體辦法，充分發(fā)揮和運用各自的征管優(yōu)勢和手段，防止并嚴厲打擊不法納稅人利用相互間的征管漏洞偷逃國家稅款，共同維護好正常的稅收征管秩序。國地稅部門要互通情況，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，相互委托代征，減少稅收征收成本等。三是相關(guān)部門聯(lián)手。建立部門配合和暢通政府部門間信息反饋渠道，對于及時反映和解決執(zhí)行中存在的問題，具有十分重要的意義。與財政部門配合加強對企業(yè)執(zhí)行財務會計制度情況的監(jiān)督，確保企業(yè)財務會計核算規(guī)范有序，不做假賬。與工商部門配合加強企業(yè)法人的登記管理。對于已辦理企業(yè)法人登記非因法定原因不得變更為個體工商戶或者合伙企業(yè)。與房地產(chǎn)管理部門配合加強對房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理。房地產(chǎn)企業(yè)到市房地產(chǎn)管理局申請辦理商品房預（銷）售許可證以及房產(chǎn)證時，應當出具相關(guān)稅收證明材料，否則市房地產(chǎn)管理局不予辦理相關(guān)手續(xù)。與金融部門配合依法做好企業(yè)存款賬戶的查詢、凍結(jié)以及強制劃繳手續(xù)，確保國家稅款及時足額入庫。與公安等司法部門配合研究所得稅違法犯罪的構(gòu)成要素，加大查處力度，凈化稅收環(huán)境。

（八）推行企業(yè)所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)。根據(jù)新所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以及總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，結(jié)合幾年來實行電子定稅的經(jīng)驗作法，應對所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)進行進一步完善，主要內(nèi)容包括：一是進一步規(guī)范征收方式鑒定的內(nèi)容、程序，做到合法務實、公開有效；二是進一步規(guī)范核定定額征收的方法步驟；三是研究強化核定定率征收企業(yè)的日常監(jiān)控辦法；四是研究查賬征收戶達到核定征收的情形時，實行核定征收的具體辦法；五是完善核定征收的日常征管、匯算清繳、超額補繳的相關(guān)措施；六是推行核定征收的公平、公開辦法，接受社會監(jiān)督，減少工作阻力，從而把所得稅核定征收監(jiān)控系統(tǒng)打造成全省的精品工程。

第三篇：企業(yè)所得稅重點稅源管理

關(guān)于加強重點稅源管理工作的思考 企業(yè)所得稅重點稅源管理是國稅機關(guān)組織收入的基礎性工作，是把握稅收主動權(quán)、實施科學決策、強化稅收管理的有力保障。近年來，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點稅源管理已受到各級稅務機關(guān)的高度重視，其在稅收征收管理中的地位和作用也日益凸現(xiàn)。現(xiàn)就如何加強重點稅源管理實踐分析和探索的幾點思考闡述如下：

一、加強重點稅源管理的重要意義

（一）強化重點稅源管理是稅務部門在企業(yè)所得稅管理過程中，不斷增強為納稅人服務的意識，通過嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，認真落實各項納稅服務措施，穩(wěn)步提高服務水平，實現(xiàn)征納和諧的關(guān)鍵。

（二）強化重點稅源管理是建立征管長效機制的必然要求。通過加強重點稅源管理，能有效促進稅收分析、納稅評估、稽查檢查和稅源監(jiān)控的良性互動。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，以點帶面、舉一反三，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。

（三）強化重點稅源管理是促進地方經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。重點稅源企業(yè)對經(jīng)濟的發(fā)展、對稅收收入的實現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當?shù)亟?jīng)濟目標的落實，而且對民眾就業(yè)、改善民生、財政收入的實現(xiàn)都有較大的影響和促動。稅務部門只有通過加強重點稅源的管理與服務，多為企業(yè)獻言獻策、開展納稅輔導等工作，才能有效地促進企業(yè)發(fā)展。

二、我縣重點稅源基本情況

按照省局、市局關(guān)于企業(yè)所得稅重點稅源管理工作的要求，我局確定六戶企業(yè)為企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)。分別為：遼寧彰武金山風力發(fā)電有限責任公司、阜新聯(lián)合風力發(fā)電有限公司、阜新申華協(xié)合風力發(fā)電有限公司、阜新礦業(yè)集團彰武煤炭銷售有限公司、遼寧彰武金通村鎮(zhèn)銀行股份有限公司、彰武縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社。重點稅源行業(yè)主要集中在風力發(fā)電、煤炭、金融等行業(yè)。

截至2012年6月30日，我局企業(yè)所得稅納稅人共計505戶，其中純企業(yè)所得稅納稅人37戶。重點稅源企業(yè)占納稅人總數(shù)的1%。2011企業(yè)所得稅匯算清繳過程中重點稅源企業(yè)實現(xiàn)銷售收入共計2716409452.67元，占全部所得稅納稅人銷售收入的60%。實際應納企業(yè)所得稅額24468090.56元。占全部企業(yè)所得稅應納稅額的33%。其中三戶風力發(fā)電企業(yè)自在稅收優(yōu)惠期，處于虧損狀態(tài)。通過以上數(shù)據(jù)的分析，可見重點稅源企業(yè)在企業(yè)所得稅工作中所處的重要位置。

三、重點稅源管理中存在的問題

（一）思想認識不到位弱化了稅源管理。長期以來，在稅收工作中，管理人員大多將主要精力集中于稅收任務指標的實現(xiàn)上。隨著市場經(jīng)濟的不斷健全和完善，稅源的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、方式、存在的特點都隨時發(fā)生著變化，稅收征管的方式和手段亦應隨之變化。而上述思想認識的誤區(qū)直接導致了缺少對重點稅源企業(yè)實施必要的分析與監(jiān)控。加之各項管理制度落實力度不夠，稅源管理的全面性、規(guī)范性、實用性不強，直接弱化了重點稅源的管理。

（二）管理環(huán)節(jié)不暢造成稅收收入流失。在常規(guī)的征管模式中，對納稅人申報的方式、優(yōu)化服務的水平、計算機網(wǎng)絡的發(fā)展、集中征收的程度、重點檢查的力度、強化管理的深度，應形成一個齊頭并進、環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系的稅收管理鏈。而我們在稅源管理某些環(huán)節(jié)力度的弱化，對稅源管理的系統(tǒng)性、科學性帶來了負面影響，造成了稅收收入的流失，結(jié)果是“重點稅源管不了，普通稅源管不住”，直接影響了稅源管理質(zhì)量和效率。

（四）征管力量薄弱影響管理水平提升。目前稅務機關(guān)在深入企業(yè)了解情況，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算等涉稅信息的動態(tài)管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關(guān)注、實缺監(jiān)控，無法達到真正意義上的重點稅源監(jiān)控。隨著征管模式的轉(zhuǎn)變和稅收管理員制度的實施，管事制度代替了管戶制度，征納雙方直接接觸的機會相對減少，很大程度上造成了管理信息模糊和稅款征收失真。

四、加強重點稅源管理的建議和舉措

（一）完善組織，構(gòu)建重點稅源管理體系

完善重點稅源管理工作，應建立“稅收管理員--重點稅源管理崗--機關(guān)職能科室--分管局長”的重點稅源管理體系，逐步形成全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡。重點稅源稅收管理員應按要求做好重點稅源戶的日常管理工作，并在此基礎上著重抓好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收入分析管理等工作。

（二）分類管理，細化重點稅源管理標準

針對重點稅源戶的行業(yè)分布情況，將重點稅源戶按行業(yè)分類，分別設置重點稅源管理臺帳，并根據(jù)各行業(yè)的特點進一步細化稅源監(jiān)控指標。通過設立臺帳，加強對重點稅源企業(yè)的基本信息進行實時掌控，對納稅人的本期情況分析，經(jīng)營、生產(chǎn)的周期、技術(shù)等行業(yè)特點，對各個指標的增減情況及增減的原因進行分析；納稅人的稅源變化預測，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進行預測；提出征管建議、加強對同行業(yè)或同類事項稅收管理起促進作用、借鑒作用的管理措施和方法。

（三）強化考核，提升重點稅源管理績效

建立健全績效考核制度，是加強重點稅源監(jiān)控管理的重要保障。按上級要求，每月報送一次重點稅源企業(yè)分析，內(nèi)容涉及企業(yè)征管情況、稅收變化情況及原因、管理建議等等。提升重點稅源監(jiān)控管理的績效，對重點稅源管理目標進行層層分解，明確各級重點稅源管理責任人的工作標準和考核評價標準，提高重點稅源考核的針對性、科學性和可操作性。充分調(diào)動了各級重點稅源監(jiān)控人員的工作責任心和工作主動性，提升管理效能。

五、加強重點稅源管理的幾點思考

（一）完善制度。不斷完善相關(guān)重點稅源管理機制，一方面要對重點稅源管理部門及管理員的工作職責、工作權(quán)限、工作標準、工作目標、工作考核等分別作出具體的規(guī)定。建立相應的考核制度和獎懲制度，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性，應結(jié)合日常考核、執(zhí)法檢查和年終征管目標考核，加大考核力度。

（二）強化相關(guān)數(shù)據(jù)分析。通過充分運用征管系統(tǒng)等多方面信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅款申報和入庫情況、發(fā)票使用和抵扣情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇，并盡可能全面地掌握地區(qū)經(jīng)濟和行業(yè)經(jīng)濟信息。充分利用現(xiàn)代化手段對上述信息進行有效整合多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。

（三）建立全方位、多部門參與互動機制。實際工作中，相關(guān)部門各司其職、各負其責。但重點稅源工作要充分聯(lián)合稅源管理科、政策法規(guī)科、計統(tǒng)科、信息中心、征管科等科室，要建立稅收經(jīng)濟分析方法體系，進一步加強宏觀稅負、收入彈性分析，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的各種問題；

（四）提高干部隊伍素質(zhì)。要切實加強重點稅源管理崗位人員的業(yè)務培訓，結(jié)合工作實際，積極開展多種形式的學習、培訓和交流活動，不但使重點稅源管理和分析人員能夠較系統(tǒng)的掌握有關(guān)軟件的各種功能，提高實際操作水平，而且還要在擴大知識面上下功夫，通過人員綜合素質(zhì)的提升不斷提高重點稅源管理水平，努力培養(yǎng)和造就一批高水平的稅收分析專業(yè)人才，更好地滿足重點稅源監(jiān)控工作需要。

彰武縣國家稅務局政策法規(guī)科2012年7月1日

第四篇：關(guān)于2010企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報告

根據(jù)省局《關(guān)于做好2010企業(yè)所得稅稅源調(diào)查分析預測工作的通知》（贛地稅函〔XX年〕152號）的通知精神，我局高度重視，局長辦公會做了專門研究，進行了工作部署。通過精心組織、合理安排,我局克服了時間緊、任務重等不利因素，圓滿地完成了調(diào)查任務，現(xiàn)將調(diào)查情況匯報如下：

一、XX年盈利企業(yè)情況分析：XX年，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調(diào)查測算，盈利企業(yè)為260戶，實際繳納所得稅額預計為2535萬元；核定征收企業(yè)462戶，預計XX年企業(yè)所得稅為4168萬元。

2010預測：2010查帳征收1199戶，盈利企業(yè)為306戶，預計所得稅為2731萬元，同比增加196萬元，增長7.7%；核定征收企業(yè)482戶，預計所得稅5755萬元，增長1587萬元，增長38%。

2010影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面：

（一）經(jīng)濟的影響。

10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個主要增長點。

工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟發(fā)展帶來總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長。

（二）政策因素的影響。在新的企業(yè)所得稅政策背景下，影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面：

1．稅率變化的影響：主要在兩方面。一是查帳征收企業(yè)，由于企業(yè)所得稅稅率由33%降為25%，直接降低了8個百分點，因此在查帳征收戶中，預計2010企業(yè)所得稅下降663萬元，影響較大的還是制造行業(yè)，下降435萬。

2．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無影響。

3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除影響不大，預計減少41萬元。

4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復征稅對稅源的影響：無影響。

5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。

6．實行核定征收企業(yè)應稅所得率的調(diào)整對稅源的影響：根據(jù)總局、省局調(diào)整應稅所得率的精神，我市對工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)應稅所得率有所下降，對稅收會帶來減收因素。但建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)仍是我市重點稅源行業(yè)，我市建筑安裝業(yè)原按2%附征，房地產(chǎn)業(yè)按3%附征企業(yè)所得稅，與其他設區(qū)市地稅局比，我市附征率相對比較低。我局決定，建筑安裝業(yè)擬按12%，房地產(chǎn)業(yè)擬按16%的應稅所得率核定征收，附征率比原來預計各提高一個百分點。因此核定征收所得稅不僅不會減少，而且會增加1266萬元。

（三）加強企業(yè)所得稅征管對稅源變化的影響：2010年我局將進一步落實稅收管理員制度，加強精細化管理，促進企業(yè)所得稅管理水平的進一步提高。市局將認真組織學習、宣傳《新企業(yè)所得稅法》及《實施條例》，充分吃透政策精神，加強所得稅管理，拓寬稅基，涵養(yǎng)稅源。

第五篇：稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀及實踐思路

稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀及實踐思路

稅源專業(yè)化管理不是一個新命題，近些年來的稅收征管改革基本上反映了稅源專業(yè)化管理實踐歷程，比如征、管、查的分離體現(xiàn)了按業(yè)務性質(zhì)管理的專業(yè)化管理思路，國稅、地稅的分設體現(xiàn)了按稅種管理的專業(yè)化管理思路，稅收風險管理則體現(xiàn)了按風險級別管理的專業(yè)化管理思路。每一次的變革，都賦予稅源專業(yè)化管理新的內(nèi)涵，極大地推動了稅收管理水平的提高。當前，新一輪的稅源專業(yè)化管理創(chuàng)新正在如火如荼地進行，以稅收風險管理為導向，以信息管稅為依托，以分級分類為主要內(nèi)容，以納稅評估為手段的稅源專業(yè)化管理模式已初步形成。本文擬從稅源專業(yè)化管理重要意義及現(xiàn)狀分析入手，結(jié)合基層稅源管理實際，探討稅源專業(yè)化管理實踐之路，以期對稅源專業(yè)化管理實踐有所裨益。

一、稅源專業(yè)化管理的重要意義

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，以及社會主義市場經(jīng)濟制度的初步建立，經(jīng)濟領域發(fā)生了深刻而廣泛的變革，為適應這種變革，借鑒國際稅收管理的先進理念和經(jīng)驗，探索實踐稅源專業(yè)化管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。

（一）市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。市場主體的變化，極大地增加了稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性。一是納稅人數(shù)量不斷增多，納稅主體多元化。市場經(jīng)濟極大地解放了生產(chǎn)力，市場主體數(shù)量急劇增長，國有企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)、外資企業(yè)、個體工商戶等各種所有制經(jīng)濟競相發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收管理模式已凸顯人力資源不足的矛盾，需要以推行稅源專業(yè)化管理來破解這一難題；二是企業(yè)集團大量增加，組織結(jié)構(gòu)復雜化。隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加快，資金流動更加活躍，信息交換更加通暢，物流更加便捷，極大地加速了企業(yè)投資、兼并與重組，企業(yè)跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)的管理層次與幅度增大，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化趨勢，傳統(tǒng)稅收管理員屬地管理模式，已不適應這種趨勢，也需要以推進稅源專業(yè)化管理來應對這一發(fā)展趨勢；三是企業(yè)內(nèi)部控制嚴密，財務核算復雜化。正是基于納稅主體的多元化與組織結(jié)構(gòu)復雜化，企業(yè)財務核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提高，各種轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、跨區(qū)域資本運作等避稅形式日益復雜，使得征納雙方信息不對稱的矛盾更加突出，更需要以推行稅源專業(yè)化管理來化解這一矛盾。

（二）稅收工作要求的需要。隨著時代的發(fā)展，促進納稅遵從的理念、依法治稅的理念、信息管稅的理念越來越得到人們的認可。稅收工作也要與時俱進，從而適應治稅理念的新變化。一是促進納稅遵從，要求我們推進納稅服務的公共化。美國前任國內(nèi)收入局局長羅索帝在《絕處逢生》一書中指出：“絕大多數(shù)美國人是誠實納稅的，98%的稅收都不是由國稅局強制干預實現(xiàn)的。”我們已經(jīng)建立了納稅人自主申報制度，稅務部門應當順應納稅人需要稅收公共服務的訴求，成立專業(yè)的納稅服務機構(gòu)，為“納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，幫助他們理解并履行稅務職責，并在全體稅務人中公平、公正地落實稅法”；二是堅持依法治稅，要求我們推進行政行為的法治化。隨著依法治國進程的加快，稅收法律制度日益健全，納稅人的維權(quán)意識日益覺醒，稅收執(zhí)法專業(yè)性日益增強，稅收執(zhí)法的風險日益增大。根據(jù)分權(quán)制約的原則，規(guī)范執(zhí)法程序，按稅收業(yè)務流程推行稅源專業(yè)化管理，可以有效防止稅收權(quán)力的濫用，防范稅收執(zhí)法風險，提高稅收執(zhí)法的水平；三是實施風險管理，要求我們推進稅收管理的信息化。新一輪稅收征管改革的核心就是建立以風險管理為導向，以信息管稅為依托的稅源專業(yè)化管理模式。隨金稅工程的推進、稅收征管信息的大集中，以及互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的發(fā)展，使稅收風險分析與信息管稅成為可能。稅收風險分析指導下的信息管稅，是一項專業(yè)性、技術(shù)性很

強的工作，必須有專門的機構(gòu)、專業(yè)的人員才能實現(xiàn)信息管稅的目標，因此，推進稅源專業(yè)化管理勢在必行，刻不容緩。

（三）人力資源配置的需要。當前，一是人力資源總量不足。由于納稅人戶數(shù)大量增加，基層一線從事稅源管理工作的人員數(shù)量不足，特別是在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，人員不足的矛盾更加突出，稅源管理仍然是粗放式管理，疏于管理、淡化責任的現(xiàn)象還普遍存在，只有推行稅源專業(yè)化管理才能有效緩解這一矛盾；二是人力資源配置不優(yōu)。根據(jù)國家稅務總局的統(tǒng)計，占全國2.31％的納稅戶支撐著全國90％的稅收收入，2009年，3680戶大企業(yè)的納稅額占全國稅收收入的50％。大多數(shù)的稅務干部是在從事中小企業(yè)的稅收管理，重點企業(yè)稅源管理的人力不足，只有推行稅源專業(yè)化管理才能實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置；三是人力資源質(zhì)量不高。隨著時代的發(fā)展、科技的進步、管理的創(chuàng)新，稅務工作的要求越來越高，但稅務系統(tǒng)普遍存在干部年齡老化，對新知識、新技術(shù)掌握不夠，缺乏高素質(zhì)、高技能的專業(yè)人才。為了充分發(fā)揮每一個人的聰明才智，推進稅源專業(yè)化管理，實現(xiàn)專才專用，人盡其才，才盡其用。

二、稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀分析

（一）稅源專業(yè)化管理主要做法。2010年，國家稅務總局對開展稅源專業(yè)化管理試點工作下發(fā)了指導意見，各地積極開展了稅源專業(yè)化管理的探索與實踐，取得了初步成效。一是按業(yè)務流程設崗。打破稅收管理員劃片管理模式，按業(yè)務流程確定崗位職責。比如，江蘇國稅將稅源管理職責細分納稅服務、基礎管理、風險管理三項，分別由納稅服務團隊、基礎管理團隊、風險管理團隊負責實施，實現(xiàn)稅收管理權(quán)分離與制衡；二是按企業(yè)規(guī)模分類。打破市、縣屬地管理界限，按納稅人規(guī)模設置稅源管理機構(gòu)，設立大企業(yè)管理機構(gòu)。比如安徽國稅探索省、市、縣局稅源管理機構(gòu)實體化，承擔部分大企業(yè)的稅源管理職能。江蘇地稅按照納稅人規(guī)模、行業(yè)設置稅源管理部門等；三是風險多級分析。注重信息的采集、加工、利用，建立風險指標特征庫，實現(xiàn)省、市、縣的風險多級分析。比如，江蘇國稅實現(xiàn)省級風險信息自動生成、按戶歸集、自動排序和任務統(tǒng)一下達。安徽國稅集中優(yōu)秀人才組成風險監(jiān)控分析專業(yè)團隊。四是推行納稅評估。全面推行納稅評估，對納稅人申報的情況進行合法性與合理性審查，設置納稅評估崗，組建納稅評估團隊，實施專項評估、重點評估和日常評估。比如上海稅務局成立專門負責大企業(yè)的納稅評估機構(gòu)；五是實行管理互動。成立稅源管理領導小組，建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查的稅源管理互動工作機制。比如，宜昌國稅建立了稅源管理領導小組，組織專業(yè)評估團隊，推行“四位一體”的互動機制，堅持按月召開互動工作會議。

（二）稅源專業(yè)化管理經(jīng)驗啟示。稅源專業(yè)化管理的探索與實踐，為下一步推進稅源專業(yè)化管理工作積累了寶貴經(jīng)驗。一是確立了促進納稅遵從，提高征管質(zhì)效的專業(yè)化管理目標。無論稅源專業(yè)化管理的模式如何，都是基于納稅遵從這一前提，都是為了提高稅源管理質(zhì)效。在推進稅源專業(yè)化管理的過程中，引入了納稅遵從的理念，創(chuàng)新和優(yōu)化了納稅服務舉措，促進了納稅人遵從度的提高，從而提升了稅源管理質(zhì)效；二是確立了稅收風險分析，實施信息管稅的專業(yè)化管理思路。試點單位都在稅源專業(yè)化管理實踐中引入風險管理理念，根據(jù)不同的風險級別采取不同的風險應對措施，將有限的征管資源用于風險大的納稅人。在稅源專業(yè)化管理實踐中，為了有效地進行風險的分析與識別，都十分重視利用信息技術(shù)，強化了信息的采集、加工、分析、利用，努力解決信息不對稱的矛盾；三是確立了分級分類管理，推行納稅評估的專業(yè)化管理方法。對管理對象的細分是推行稅源專業(yè)化管理基礎。在稅源專業(yè)化管理的實踐中，基本確立了根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風險特點，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國際

稅收等特定業(yè)務的分類標準。在分類的基礎上，實行稅源的分級管理，開展風險的多級分析，把納稅評估作為風險應對的主要方法。

（三）稅源專業(yè)化管理存在問題。由于稅源專業(yè)化管理尚沒有統(tǒng)一的模式，雖然各地探索實踐積累許多寶貴經(jīng)驗，但仍存在一些問題。一是分類標準不統(tǒng)一。從試點單位的情況來看地，有的按規(guī)模分類，有的按業(yè)務性質(zhì)分類，有的按行業(yè)分類，而且大企業(yè)的標準、業(yè)務的歸類等也沒有統(tǒng)一標準，由于分類標準的不一致，無法制定普適性的分類管理辦法，導致稅源管理的專業(yè)性降低；二是信息資源不共享。稅源專業(yè)化管理的最大矛盾是征納雙方信息不對稱的矛盾。一方面內(nèi)部信息缺乏科學的分類。金稅工程與稅收征管信息系統(tǒng)的推廣應用，為稅務機關(guān)采集納稅人的申報信息、財務信息、發(fā)票信息奠定了基礎，各地也研發(fā)了一些數(shù)據(jù)監(jiān)控分析系統(tǒng)，但缺乏統(tǒng)一的信息分類標準，缺乏科學的信息加工方法，信息資源的價值沒有得到充分應用；另一方面，外部信息的采集渠道不暢，信息壁壘、信息孤島的現(xiàn)象普遍存在，導致信息管理稅的作用大大降低；三是風險識別能力差。識別稅收風險是一項技術(shù)性很強的工作，與涉稅信息的質(zhì)量、風險識別技術(shù)的應用、稅務人員的素質(zhì)密切相關(guān)。如何從海量涉稅信息中挖掘信息的價值，是有效識別稅收風險的基礎。目前，尚未建立省一級的稅收風險特征庫，稅收風險識別層級較低，還不能有效地進行風險的識別與排序；三是職能界定不明確。在市以上，主要以稅種管理設置稅務機構(gòu)，雖然設置了征管科技及大企業(yè)管理等機構(gòu)，但稅源專業(yè)化管理職能交叉，稅收業(yè)務流程不規(guī)范，稅源專業(yè)化管理的職能分散在各個部門，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，經(jīng)常出現(xiàn)任務多頭下達，重復進戶等問題。四是稅收法律不健全。從稅源專業(yè)化管理的實踐來看，最突出的問題就是稅收征管法沒有明確納稅評估的法律地位，包括納稅評估的程序，專業(yè)化評估機構(gòu)的執(zhí)法主體資格等。同時，按稅源管理類別設置的專業(yè)化稅源管理機構(gòu)是否具有執(zhí)法主體資格，稅收執(zhí)法權(quán)力的分配等都有待于稅收征管法予以明確。

三、稅源專業(yè)化管理的實踐思路

（一）重組稅收業(yè)務機構(gòu)。市、縣級稅務機關(guān)沒有稅收立法權(quán)，主要職責就是執(zhí)行稅法。為了適應稅源專業(yè)化管理的要求，可將市、縣按稅種設置稅務機構(gòu)的做法，改為按業(yè)務性質(zhì)設置稅收業(yè)務機構(gòu)，重新界定稅源管理職能。設置納稅服務科，將納稅人找稅務部門進行納稅申報，各類涉稅申請審批等事項歸口于納稅服務部門。設置風險管理科，負責信息管稅、風險分析與識別、任務下達、納稅評估等稅收征管工作。設置稅務分局，負責納稅輔、稅務登記信息及各種涉稅事項的調(diào)查等基礎管理工作。設立政策法規(guī)科，負責稅收政策的傳達、稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，以及稅收法律救濟等工作。設置稽查局，負責重大案件的查處。設立收入核算科，負責稅收收入統(tǒng)計及稅收收入預測分析等工作。設立大企業(yè)管理科，負責大企業(yè)的稅收管理。同時，要減少管理層級，實現(xiàn)縣級稅務機構(gòu)扁平化，市級稅務機構(gòu)實體化。賦予風險管理機構(gòu)、大企業(yè)管理機構(gòu)執(zhí)法主體資格，便于其行使納稅評估及大企業(yè)管理的相關(guān)職責。

（二）建立三維分類標準。對稅源管理對象的科學分類是實施稅源專業(yè)化管理的基礎，因此，要科學確定稅源分類標準，確定各類別的層級及效力。一是按業(yè)務性質(zhì)標準維度分類。將稅源管理工作當作產(chǎn)品生產(chǎn)，按分權(quán)制約的原則，將稅源管理工作劃分不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，實行流水線作業(yè)，提高專業(yè)化管理水平。這種分類的第一層級的分類，主要體現(xiàn)在稅源管理機構(gòu)的設置及職責的劃分上；二是按企業(yè)規(guī)模標準維度分類。按企業(yè)規(guī)模的大小，分為大企業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶，合理配置人力資源，增強管理的針對性。這是第二層級的分類，主要體現(xiàn)在機構(gòu)內(nèi)部稅源管理人員的配置上；三是行業(yè)類別標準維度分類。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)，在按規(guī)模分類的基礎上，按行業(yè)大類、或者行業(yè)明細進行管理對象的細分，便于掌握行業(yè)經(jīng)營規(guī)律、營銷模式、控制制度，從而有針對性地建立分行業(yè)的風險特征庫和行業(yè)稅收評估模型，研究制定行業(yè)稅收管理指南，增強行業(yè)稅收管理的有效性。按行業(yè)標準分類，是基礎的分類標準，主要體現(xiàn)在稅源管理措施的差異性方面。

（三）完善風險管理機制。要按照稅收風險級別的高低確定風險應對措施，建立包含風險的戰(zhàn)略規(guī)劃、風險識別與排序、風險應對處理、風險評估監(jiān)控等內(nèi)容的風險管理機制。一是建立信息共享平臺。拓展信息采集渠道，廣泛利用第三方信息，特別是大企業(yè)的外部涉稅信息。要充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從金稅系統(tǒng)與稅收征管信息系統(tǒng)中抽取數(shù)據(jù)，加工成標準化數(shù)據(jù)資料。要建立信息發(fā)布與共享平臺，強化數(shù)據(jù)信息的開發(fā)利用；二是建立風險識別系統(tǒng)。要建立省級主導的稅收風險集中分析、任務統(tǒng)一下達、分級風險應對的風險管理模式。要強化稅收風險指標的監(jiān)控分析，特別要關(guān)注重點監(jiān)控稅源及大企業(yè)涉稅風險指標的異動。要建立稅收風險的特征庫，以及分行業(yè)的稅收風險分析模型，及時準確地識別稅收風險；三是優(yōu)化風險應對策略。在稅收風險識別的基礎上，按照納稅人遵從度高低確定稅收風險級別。要按照分級屬地風險應對處理的原則，采取稅法宣傳、納稅輔導、納稅評估、稅務稽查等有針對性的風險應對措施，甚至還可以對特定企業(yè)、特定業(yè)務采取個性化風險應對措施，有效防范稅收風險，提高納稅人遵從度。四是強化風險評估監(jiān)控。對已識別風險進行應對處理后，要對應對處理的效果進行評估，并對風險點進行跟蹤監(jiān)控，看風險點是否消除，防止風險再次產(chǎn)